集團企業(yè)納稅風險管理控制

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隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部體系愈加趨于完善，同時，為增加其競爭優(yōu)勢，也在不斷復(fù)雜化。在創(chuàng)新開發(fā)并改進產(chǎn)品時，同樣需要強化自身內(nèi)部管理。隨著企業(yè)經(jīng)營活動的復(fù)雜化，國家的稅務(wù)制度也在完善并且更加嚴格，深入研究集團企業(yè)納稅風險管理是大勢所趨，企業(yè)不僅需要全面了解國家稅務(wù)制度，還要對自身納稅風險加以評估，完備繳稅管理制度。

一、明確企業(yè)納稅風險的必要性

企業(yè)的發(fā)展始終伴隨著來自內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的風險，要保證更加健康長遠的發(fā)展，就要強化對納稅風險的管理和控制機制，一旦出現(xiàn)紕漏，一方面企業(yè)要補繳稅款或者滯納金等，另一方面，企業(yè)的信譽也會受到嚴重的負面影響。甚至會受到刑事處罰。對企業(yè)納稅風險的避免，一方面能夠有效避免以上情況發(fā)生，另一方面，完備的避免納稅風險的策略的實施，是保證企業(yè)內(nèi)部各項活動有條不紊進行的保證。因此，明確企業(yè)納稅風險并建立完備的風險避免體系，對企業(yè)發(fā)展有著深遠的意義。

二、企業(yè)面臨的一般潛在納稅風險

（一）日常經(jīng)營活動

企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)，從原料到成品包裝出售，有一系列的環(huán)節(jié)，其中多數(shù)需要繳納相關(guān)名目的稅款，其中比較主要的包括增值稅和所得稅，相關(guān)以上兩個稅種的政策很多，正因稅收名目較多，這也是最容易導致企業(yè)因納稅管理不當造成損失的兩個稅種。除以上兩種外，企業(yè)還面臨著發(fā)票管理不當導致?lián)p失的風險。因為發(fā)票的不規(guī)范增加了企業(yè)逃稅的可能性，因而發(fā)票的開具規(guī)定十分嚴格，同時，對于虛假發(fā)票的成本不允許在所得稅前扣除，一旦收到虛假發(fā)票，企業(yè)同樣要遭受到一定的經(jīng)濟損失。

（二）非日常經(jīng)營活動

企業(yè)在非日常經(jīng)營活動中的納稅風險主要包括籌資，投資及關(guān)聯(lián)交易的納稅風險。

1.籌資風險。籌資的納稅風險包括自股權(quán)融資和債務(wù)融資兩個方面。企業(yè)在籌得股東認購股票后得到的資金經(jīng)營得到的利潤后，必須在稅后分配。企業(yè)向銀行借貸的資金需要支付的利息也要計入支出款項，然而，相比銀行貸款，發(fā)行債券的過程更為繁瑣，因而同樣面臨著一定風險。

2.投資風險。投資作為企業(yè)的盈利方式之一，包括購買國債，金融債券等。在進行這些活動時，取得的收益必須要繳稅，其具體內(nèi)容可能涉及到優(yōu)惠的稅收政策，然而稅收的優(yōu)惠必須嚴格執(zhí)行相關(guān)規(guī)定才能享有。在這一環(huán)節(jié)中同樣隱藏著一定風險。3.改制重組風險。企業(yè)在經(jīng)歷重大變動，內(nèi)部體制需要重組時往往涉及到稅務(wù)處理，在稅務(wù)處理條件上因為內(nèi)部差異可能相關(guān)到是否符合稅務(wù)特殊處理的條件，正因為重組本身的復(fù)雜性，相關(guān)繳稅活動也非常復(fù)雜，企業(yè)有必要深入研究相關(guān)政策以避免經(jīng)濟損失的風險。

三、納稅風險的成因

（一）企業(yè)對納稅的認知有誤

依法納稅雖然普遍為企業(yè)所認知，但對其內(nèi)涵的理解卻不夠準確，不僅要依法履行納稅的義務(wù)，同時要有維護納稅人權(quán)利的意識。國家政策對納稅企業(yè)應(yīng)享有的權(quán)利的規(guī)定，在一定程度上有著促進企業(yè)發(fā)展的作用，然而很多企業(yè)只把納稅認為是一項應(yīng)盡的義務(wù)，沒有享受到權(quán)利為企業(yè)帶來的利益，是企業(yè)的隱形損失，不可不謂之風險。正確的納稅意識，可以避免企業(yè)繳納稅款中的多余款項。比如，由于對延期納稅政策的不了解，企業(yè)在資金緊張，沒有能力支付稅款時需要在后續(xù)過程中繳納滯納金，但如果企業(yè)了解相關(guān)政策，申請延期納稅，那么就避免了繳納滯納金的風險，為企業(yè)避免了不必要的損失，從而降低企業(yè)的納稅風險。

（二）納稅管控體系不夠完善，納稅風險認識薄弱

當前，企業(yè)對稅務(wù)風險普遍沒有深刻的認識，對于設(shè)立完備的納稅管控體系也不夠重視。相關(guān)的納稅事務(wù)僅限于財務(wù)部對稅款的申請繳納上。對于納稅風險的調(diào)控與管理沒有完備的戰(zhàn)略規(guī)劃。同時，稅款作為企業(yè)的一項支出，直接影響著企業(yè)的收益，然而多數(shù)企業(yè)并沒有將納稅這一事項納入到經(jīng)營管理的規(guī)劃當中。

（三）稅務(wù)管理人員管理水平普遍較低

企業(yè)的稅務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)普遍不夠高，企業(yè)在此方面重視度低。企業(yè)的辦稅人員如果能夠充分了解相關(guān)各項稅務(wù)的法律法規(guī)，同時靈活運用法律知識，結(jié)合自己的工作經(jīng)驗，那么企業(yè)面臨的納稅風險也會降低。

四、加強企業(yè)納稅管理，降低納稅風險的措施

（一）提升辦稅人員的專業(yè)素質(zhì)，對專業(yè)水平嚴格把關(guān)

辦稅人員是企業(yè)在辦理稅務(wù)事項的基層員工，除企業(yè)具體經(jīng)營活動之外，員工的專業(yè)素質(zhì)間接影響到了企業(yè)繳納稅款的相對數(shù)額。辦稅人員對于稅務(wù)相關(guān)的法規(guī)的了解程度和專業(yè)素養(yǎng)的高低在很大程度上決定了其是否能夠充分運用法律知識維護企業(yè)的權(quán)益，其專業(yè)素養(yǎng)的高低也決定其是否能夠充分結(jié)合法律知識和企業(yè)的具體情況做出最有利企業(yè)的決策，從而影響企業(yè)的收益。在招收辦稅人員時，企業(yè)應(yīng)當對辦稅人員的專業(yè)素質(zhì)水平嚴格把關(guān)，重點考察其工作經(jīng)驗水平的積累以及對相關(guān)法規(guī)的了解程度。

（二）設(shè)立納稅風險管理部門

企業(yè)應(yīng)設(shè)立納稅風險管理部門，其職能包括對企業(yè)內(nèi)外環(huán)境風險的評估，除核算稅務(wù)和資料保管外，重點要設(shè)立制定承擔稅務(wù)計劃的部門，分管完備稅收政策和稅收籌劃的部分。爭取各個部門在各司其職的同時互相督管，從而做到有效降低企業(yè)納稅風險。

（三）評估納稅風險

要做到準確避免納稅風險，首先要對納稅風險作出準確評估，只有認清納稅風險與形勢，才能做到有效地規(guī)避。鑒于企業(yè)的納稅風險來自于企業(yè)內(nèi)部和外部的環(huán)境，所以企業(yè)需要設(shè)立專職人員分別對內(nèi)外環(huán)境風險加以評估，企業(yè)應(yīng)以自身性質(zhì)為基準，綜合產(chǎn)品市場，對產(chǎn)品從生產(chǎn)準備到售后工作的各項環(huán)節(jié)有準確的認識，包括各環(huán)節(jié)對最終盈利的影響程度等，同時，綜合各項因素后，總結(jié)風險特征，據(jù)此將風險分類，最后制定有效的規(guī)避策略并付諸實施。

（四）稅企溝通渠道的建立與監(jiān)察

企業(yè)應(yīng)與稅務(wù)機構(gòu)建立溝通的渠道，以此來隨時增加對稅務(wù)政策的了解，在此基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)的環(huán)境不斷更新企業(yè)風險評估方式和納稅風險的統(tǒng)籌制度，將納稅管控信息與時新法規(guī)相結(jié)合，從而最大程度上保障企業(yè)的利益，維護納稅企業(yè)的合法權(quán)利，繼而才能使企業(yè)長足有效地發(fā)展。

五、總結(jié)

集團企業(yè)納稅風險的管理與控制需要企業(yè)以切身實際為出發(fā)點，綜合內(nèi)外環(huán)境加以評估并制定有效完備措施。企業(yè)應(yīng)認識到建立納稅風險管理調(diào)控部門的重要性，將潛在風險有計劃地規(guī)制，才能保證企業(yè)內(nèi)部有序，外部環(huán)境和諧，從而保障企業(yè)自身的競爭力。

作者：程杰 單位：國網(wǎng)河北武安市供電公司