中小企業(yè)的稅收籌劃研究

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摘要：隨著國(guó)家績(jī)效的不斷提高，中國(guó)的經(jīng)濟(jì)得到了日新月異的發(fā)展，我國(guó)已向全球經(jīng)濟(jì)強(qiáng)國(guó)的行列大步邁進(jìn)。在這樣的背景下，中國(guó)的中小企業(yè)發(fā)展迅速，在中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮了重要作用，為社會(huì)提供了大量就業(yè)機(jī)會(huì)，促進(jìn)社會(huì)和諧與穩(wěn)定。隨著中國(guó)稅制的不斷完善，各類(lèi)偷稅漏稅現(xiàn)象明顯減少，越來(lái)越多的中小企業(yè)意識(shí)到稅收籌劃對(duì)減輕稅收負(fù)擔(dān)的重要性。本文首先介紹了稅收籌劃的意義和稅收籌劃的現(xiàn)狀，分析了稅收籌劃相關(guān)的問(wèn)題，并提出了一系列對(duì)于稅收籌劃的完善措施。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅收籌劃；風(fēng)險(xiǎn)；防范措施

稅收籌劃是指在國(guó)家法律和稅收框架內(nèi)，根據(jù)現(xiàn)行稅收政策指南選擇稅收制度，以提前實(shí)現(xiàn)稅收優(yōu)惠，最大限度地提高對(duì)于自身生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和收入，投資和其他活動(dòng)的管理。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、稅收籌劃，不僅能使企業(yè)的負(fù)擔(dān)明顯減輕，而且在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，使企業(yè)收入日益豐富，提高了企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力。中國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展一直不穩(wěn)定，一方面，它們?cè)谝欢ǔ潭壬鲜腔趪?guó)家政策的指導(dǎo)方針；另一方面，它更容易受到國(guó)有企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和行業(yè)內(nèi)大量新興企業(yè)的影響。因此，對(duì)于中小企業(yè)的稅收籌劃尤為重要。

—、稅收籌劃概述

（—）稅收籌劃的概念

稅務(wù)籌劃指的是一系列規(guī)劃措施，旨在通過(guò)對(duì)財(cái)政問(wèn)題的事先調(diào)查，如應(yīng)稅人（法人或自然人）的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或投資行為，實(shí)現(xiàn)減少納稅和推遲納稅的目標(biāo)。且不違反法律、法規(guī)或行政規(guī)定（稅法和其他相關(guān)法律、法規(guī)或行政規(guī)定）。

（二）稅收籌劃的特點(diǎn)

1．合法性。稅收籌劃的出發(fā)點(diǎn)和基本要素是納稅人必須根據(jù)相關(guān)稅法的規(guī)定充分履行義務(wù)和行使權(quán)利，且必須遵守法律。只有在合法性原則得到尊重的情況下，稅務(wù)規(guī)劃才能考慮納稅人少交稅款的納稅方式。它從根本上區(qū)別于偷稅漏稅，是一種主動(dòng)納稅行為。偷稅漏稅是納稅人通過(guò)偽造、更改、隱藏、未經(jīng)授權(quán)銷(xiāo)毀、隱藏憑證、在賬簿中獲得過(guò)度支出或收入損失或作出虛假納稅申報(bào)而不支付或減少到期稅款的法律所禁止的行為。2．預(yù)測(cè)性。稅務(wù)籌劃是應(yīng)稅人對(duì)某些活動(dòng)的事先籌劃，例如：在稅務(wù)負(fù)債產(chǎn)生前進(jìn)行的企業(yè)治理、投資和財(cái)務(wù)管理，具有廣泛的透明度。逃稅發(fā)生在應(yīng)稅行為發(fā)生后，隱瞞和偽造已確定的稅務(wù)責(zé)任則具有明顯的違法行為和欺詐行為。3．選擇性。稅收籌劃與會(huì)計(jì)政策密切相關(guān)，這當(dāng)然會(huì)影響會(huì)計(jì)政策的選擇?？梢哉f(shuō)企業(yè)納稅的過(guò)程也是一個(gè)會(huì)計(jì)政策選擇的過(guò)程。4．收益性。稅收籌劃作為納稅人的一種財(cái)務(wù)手段，不僅可以實(shí)現(xiàn)直接的經(jīng)濟(jì)利益，還可以通過(guò)隱性稅收提供資金，以獲得間接利益，從而提高應(yīng)對(duì)金融和商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

二、中小企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃的必要性

作為經(jīng)營(yíng)性支出，稅收將減少企業(yè)的利潤(rùn)。如果企業(yè)希望減少這一支出，則必須實(shí)施合理的稅收計(jì)劃，以便企業(yè)能夠在不違反法律的情況下以適當(dāng)?shù)姆绞缴俳换蛄憬欢惪?，以盡可能減輕稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)稅務(wù)管理貫穿于整個(gè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)過(guò)程，但大多數(shù)企業(yè)治理由企業(yè)所有者自己管理。企業(yè)的財(cái)務(wù)控制僅由企業(yè)主管理，企業(yè)主必須建立一個(gè)財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)，該系統(tǒng)相對(duì)較為薄弱。然而，如果企業(yè)擁有優(yōu)秀的稅務(wù)規(guī)劃，稅務(wù)規(guī)劃將發(fā)揮重要作用，它將使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度更加完善，企業(yè)的財(cái)務(wù)制度也會(huì)越來(lái)越成熟［1］。

三、中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

（一）管理層無(wú)法理解稅務(wù)規(guī)劃

在我國(guó)，中小企業(yè)的管理層多數(shù)無(wú)法理解稅收籌劃。他們認(rèn)為，將人力和物力用于稅務(wù)規(guī)劃，不如擴(kuò)大業(yè)務(wù)、節(jié)省企業(yè)內(nèi)部成本和提高營(yíng)業(yè)收入。與此同時(shí)，盡管一些小型企業(yè)的財(cái)務(wù)員工正在考慮稅務(wù)規(guī)劃，但管理層認(rèn)為，需要花費(fèi)人力和物力來(lái)減少一些不能確定的稅務(wù)支出似乎得不償失。此外，一些中小企業(yè)管理者對(duì)國(guó)家新的稅收優(yōu)惠政策關(guān)注不夠，或由于缺乏財(cái)務(wù)和稅務(wù)知識(shí)，不了解具體內(nèi)容，因此看不到優(yōu)惠政策的好處，這意味著企業(yè)不重視稅收籌劃，這會(huì)直接影響到稅收籌劃的實(shí)施。

（二）缺乏稅務(wù)規(guī)劃方面的專(zhuān)家

中小企業(yè)納稅籌劃是一項(xiàng)非常專(zhuān)業(yè)的工作，對(duì)財(cái)務(wù)管理人員有很高的要求和標(biāo)準(zhǔn)。然而，鑒于我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)實(shí)力有限，很難投入大量資金來(lái)吸引優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理人才。因此，我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的工作質(zhì)量普遍較低，甚至很多財(cái)務(wù)管理人員只能簡(jiǎn)單記賬，缺乏足夠的稅務(wù)籌劃能力和意識(shí)，中小企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃的發(fā)展呈半累進(jìn)趨勢(shì)。因此，鑒于稅務(wù)規(guī)劃專(zhuān)家的缺乏以及員工財(cái)務(wù)和稅務(wù)知識(shí)的缺乏，導(dǎo)致許多中小企業(yè)無(wú)法根據(jù)財(cái)政和稅務(wù)當(dāng)局采取的新的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行理解和應(yīng)用，嚴(yán)重影響其稅務(wù)規(guī)劃的政策的實(shí)施。

（三）對(duì)國(guó)家新的稅收優(yōu)惠政策缺乏了解

隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的深化，國(guó)家將根據(jù)環(huán)境的變化不斷更新稅制，稅收優(yōu)惠政策也將隨之變化。針對(duì)中小企業(yè)面臨的困境，國(guó)家對(duì)中小企業(yè)實(shí)行了多項(xiàng)稅收優(yōu)惠，這表明國(guó)家在新形勢(shì)下不斷完善稅收政策，加大對(duì)中小企業(yè)的稅收支持力度，幫助中小企業(yè)更好地生存和發(fā)展。同時(shí)，應(yīng)注意的是，稅收優(yōu)惠政策有一個(gè)明確的時(shí)間表，企業(yè)需要及時(shí)了解和學(xué)習(xí)優(yōu)惠政策，以便更好實(shí)施稅收規(guī)劃。

（四）會(huì)計(jì)核算滿(mǎn)足稅收籌劃的基本條件

企業(yè)賬戶(hù)的水平與稅務(wù)規(guī)劃的風(fēng)險(xiǎn)呈正相關(guān)。高水平的會(huì)計(jì)將對(duì)業(yè)務(wù)規(guī)劃和實(shí)施的整個(gè)過(guò)程產(chǎn)生影響。在稅收管理和業(yè)務(wù)控制等行政管理方面仍有很大的進(jìn)步空間。近年來(lái)，會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)化在中國(guó)的興起，使具有不同特點(diǎn)的專(zhuān)家進(jìn)入會(huì)計(jì)領(lǐng)域，以滿(mǎn)足不同企業(yè)的需要。一些會(huì)計(jì)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)側(cè)重于提高法定審計(jì)師的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，使中小企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面有一個(gè)良好的專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)平臺(tái)。

四、中小企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)的財(cái)務(wù)管理不協(xié)調(diào)

中小企業(yè)由于規(guī)模小、資源少，更需要不定期培訓(xùn)企業(yè)內(nèi)的金融工作者。很多大型集團(tuán)企業(yè)，為便于財(cái)務(wù)人員的進(jìn)一步培訓(xùn)創(chuàng)造良好的環(huán)境，特別是在稅法培訓(xùn)方面。在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員將根據(jù)其長(zhǎng)期的會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)和行業(yè)體系的要求記賬。但其只注重會(huì)計(jì)核算，重視對(duì)預(yù)算前和預(yù)算過(guò)程中的控制，并未對(duì)稅務(wù)籌劃進(jìn)行足夠重視。也存在一些企業(yè)過(guò)于頻繁地進(jìn)行稅務(wù)籌劃，注重減稅，卻偏離了相關(guān)政策的規(guī)定，忽視了企業(yè)其他方面的管理。

（二）不了解稅務(wù)規(guī)劃

一些企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面沒(méi)有采取任何行動(dòng)，無(wú)法區(qū)分稅務(wù)籌劃和逃稅。稅收籌劃的實(shí)施基礎(chǔ)取決于企業(yè)的管理人員和財(cái)務(wù)人員，如果管理層和決策層始終了解宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，對(duì)企業(yè)稅收籌劃有較高的認(rèn)識(shí)，對(duì)稅務(wù)籌劃有全面理解和考慮，企業(yè)稅務(wù)籌劃團(tuán)隊(duì)經(jīng)過(guò)系統(tǒng)培訓(xùn)，企業(yè)稅務(wù)籌劃能夠得到良好實(shí)施。相反，則會(huì)導(dǎo)致一些會(huì)計(jì)問(wèn)題。大多數(shù)企業(yè)則認(rèn)為稅收籌劃是逃稅和漏稅，認(rèn)為它是一種欺詐形式，會(huì)受到法律的懲罰。

（三）稅務(wù)籌劃薄弱

稅務(wù)籌劃是企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)工作的重要環(huán)節(jié)，中小企業(yè)需要穩(wěn)定的賬戶(hù)，稅務(wù)規(guī)劃是基于管理層和相關(guān)員工對(duì)稅務(wù)、會(huì)計(jì)工作的真實(shí)性等進(jìn)行規(guī)劃的。中小企業(yè)的管理者對(duì)稅收籌劃沒(méi)有很好地了解，這將給企業(yè)帶來(lái)很大的風(fēng)險(xiǎn)。若企業(yè)沒(méi)有完善的會(huì)計(jì)制度和合理的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，不明智的內(nèi)部結(jié)構(gòu)將導(dǎo)致分工不清和員工工作效率低下，從而導(dǎo)致企業(yè)沒(méi)有可靠的賬目，這一系列問(wèn)題導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真，最終的結(jié)果是導(dǎo)致企業(yè)沒(méi)有一個(gè)良好的稅務(wù)規(guī)劃框架［2］。

（四）在企業(yè)稅收籌劃過(guò)程中存在的問(wèn)題

在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，各企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式大相徑庭。因此，我國(guó)的會(huì)計(jì)制度和稅收政策也在不斷更新和修訂。然而在目前的情況下，許多企業(yè)缺乏政策宣傳，許多中小企業(yè)缺少專(zhuān)業(yè)稅務(wù)規(guī)劃師，他們的規(guī)劃能力相對(duì)較弱，許多規(guī)劃案直接從工作場(chǎng)所的早期案例中復(fù)制，而不是基于企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行規(guī)劃。一些企業(yè)甚至出現(xiàn)了違反稅法的行為，這些情況對(duì)企業(yè)造成了負(fù)面影響和損失。

五、完善中小企業(yè)稅收籌劃

（一）提高財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)水平

中小企業(yè)要想在管理的同時(shí)實(shí)施科學(xué)合理的稅收籌劃，另一個(gè)非常重要的因素是財(cái)務(wù)人員必須具備足夠的稅收籌劃知識(shí)。首先，中小企業(yè)在招聘員工時(shí)，應(yīng)注意財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和水平。在面試過(guò)程中，可以問(wèn)一些關(guān)于解決實(shí)際問(wèn)題的問(wèn)題，而不僅僅是審核資質(zhì)和學(xué)歷證書(shū)。招聘后，企業(yè)還必須對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，以加深他們對(duì)稅務(wù)規(guī)劃的理解。其次，企業(yè)應(yīng)鼓勵(lì)金融工作者到特定的金融管理培訓(xùn)機(jī)構(gòu)學(xué)習(xí)，提高他們的業(yè)務(wù)知識(shí)，并為學(xué)習(xí)成績(jī)良好的員工提供更多的銷(xiāo)售機(jī)會(huì)和獎(jiǎng)勵(lì)。通過(guò)這些經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員可以全面了解和應(yīng)用相關(guān)的稅務(wù)、監(jiān)管和行政規(guī)則。最后，在稅收籌劃過(guò)程中，中小企業(yè)可以聘請(qǐng)外部財(cái)務(wù)和稅務(wù)顧問(wèn)為財(cái)務(wù)人員提供專(zhuān)門(mén)培訓(xùn)，以充分了解國(guó)家最新的稅收優(yōu)惠政策，以及如何將這些稅收優(yōu)惠政策運(yùn)用到對(duì)企業(yè)所得稅的籌劃中，以便在短時(shí)間內(nèi)減輕稅收負(fù)擔(dān)和經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。

（二）將籌劃委托給稅務(wù)機(jī)構(gòu)處理

稅務(wù)籌劃是非常專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)規(guī)劃，事實(shí)上，它是在對(duì)稅法和稅收政策進(jìn)行比較后得出的最優(yōu)選擇。專(zhuān)業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)熟悉適當(dāng)?shù)亩愂諟p免措施，并具有強(qiáng)大的規(guī)劃能力。因此，中小企業(yè)可以委托稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，為企業(yè)提供有效的稅收制度，創(chuàng)造稅收優(yōu)勢(shì)。企業(yè)也可能從中發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題并加以改善。同時(shí)，還能夠避免由于企業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)能力有限以及無(wú)法進(jìn)行全面和長(zhǎng)期稅務(wù)規(guī)劃而產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）加強(qiáng)對(duì)國(guó)家稅收優(yōu)惠政策的理解及其運(yùn)用

中小企業(yè)管理層及其財(cái)務(wù)人員應(yīng)該及時(shí)關(guān)注國(guó)家出臺(tái)的有關(guān)優(yōu)惠稅收政策，深入學(xué)習(xí)理解，加強(qiáng)對(duì)國(guó)家稅收優(yōu)惠政策的理解和運(yùn)用，具體可運(yùn)用下面兩個(gè)方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

1．利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策實(shí)施稅務(wù)籌劃

近年來(lái)，國(guó)家財(cái)政和稅務(wù)部門(mén)也認(rèn)識(shí)到中小企業(yè)運(yùn)作中的困難，為了幫助中小企業(yè)渡過(guò)難關(guān)，采取了許多稅收優(yōu)惠政策，如減稅和延期納稅，減稅意味著國(guó)家減少合格納稅人的稅額，免稅是指應(yīng)稅企業(yè)在一定條件下可以免稅。根據(jù)相關(guān)優(yōu)惠政策，中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況開(kāi)展適當(dāng)?shù)纳a(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，企業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)人員應(yīng)關(guān)注稅收減免規(guī)則，充分利用稅收優(yōu)惠政策和免稅政策，及時(shí)進(jìn)行稅收籌劃，以減輕或減免稅收負(fù)擔(dān)。同時(shí)，對(duì)于國(guó)家采取的一些限制性?xún)?yōu)惠措施，中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)針對(duì)稅收政策規(guī)定的條件，充分利用自身經(jīng)營(yíng)性質(zhì)和規(guī)模相關(guān)的減免政策，以實(shí)現(xiàn)免稅效果。另外，在稅收籌劃方面，中小企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持聯(lián)系，充分利用稅收優(yōu)惠政策，確保稅收籌劃不偏離稅收優(yōu)惠政策。同時(shí)，應(yīng)在法律允許的框架內(nèi)進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃，以避免非法逃稅漏稅。

2．隱性稅費(fèi)稅收籌劃

由于資金和經(jīng)營(yíng)的壓力，延遲納稅是中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的常見(jiàn)行為。當(dāng)財(cái)務(wù)人員在稅務(wù)籌劃中使用延遲納稅等隱性納稅手段時(shí)，可以在確保企業(yè)資本流動(dòng)的良好周轉(zhuǎn)情況下，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)收益并減少稅收。在短期內(nèi)，延遲納稅是緩解中小企業(yè)資金需求、減輕企業(yè)稅賦的好辦法。針對(duì)近期中小企業(yè)面臨的困難，國(guó)家對(duì)一些因不可抗力或經(jīng)濟(jì)特殊因素而出現(xiàn)困難的企業(yè)實(shí)行隱性稅收優(yōu)惠安排，因此，在中小型企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難且非常重視現(xiàn)金流的情況下，應(yīng)盡可能對(duì)預(yù)扣稅實(shí)行稅收籌劃，依照國(guó)家優(yōu)惠政策資源，保持企業(yè)現(xiàn)金流的穩(wěn)定，并維持企業(yè)當(dāng)前業(yè)務(wù)正常運(yùn)轉(zhuǎn)［3］。

（四）規(guī)范合理的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

由于部分企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱，許多中小企業(yè)經(jīng)常面臨經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)處理從會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)到會(huì)計(jì)決策的聯(lián)系，并建立完整的會(huì)計(jì)制度。企業(yè)繳納的稅基由財(cái)務(wù)人員計(jì)算，計(jì)算結(jié)果作為財(cái)務(wù)部門(mén)的稅基，財(cái)務(wù)人員必須確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。在稅務(wù)規(guī)劃實(shí)際工作中，以企業(yè)內(nèi)的會(huì)計(jì)信息為依據(jù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后進(jìn)行納稅。因此，企業(yè)賬簿必須真實(shí)、完整、透明和公開(kāi)，以便準(zhǔn)確復(fù)制企業(yè)的應(yīng)稅信息，企業(yè)也能明確其經(jīng)營(yíng)成本和利潤(rùn)。

（五）加強(qiáng)稅收籌劃基礎(chǔ)工作

在稅務(wù)規(guī)劃中，要確保企業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)部門(mén)能夠完成自己的任務(wù)，并加強(qiáng)與其他部門(mén)的合作，以便共同開(kāi)展稅務(wù)規(guī)劃。在稅務(wù)籌劃中，有必要根據(jù)實(shí)際情況和企業(yè)內(nèi)部制度的變化持續(xù)改進(jìn)制定籌劃目標(biāo)，以確保企業(yè)的制度與企業(yè)在內(nèi)部控制方面的實(shí)際財(cái)務(wù)需要相聯(lián)系，這與企業(yè)的業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程相對(duì)應(yīng)。特別是要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)核算，充分考慮企業(yè)的實(shí)際情況，合理有序地開(kāi)展稅收籌劃的基礎(chǔ)工作，建立完善的企業(yè)治理體系，采取有效措施提高生產(chǎn)力，以激勵(lì)員工并建立有效的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)；因此，財(cái)務(wù)部門(mén)在企業(yè)開(kāi)展各種活動(dòng)時(shí)都應(yīng)確保遵守規(guī)則，并為制定企業(yè)治理戰(zhàn)略提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息［4］。

（六）加強(qiáng)各部門(mén)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通

中小企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)往往十分復(fù)雜，稅收政策也在不斷更新。為了避免工作流程與對(duì)政策的理解之間出現(xiàn)分歧，企業(yè)必須與其他部門(mén)建立良好的聯(lián)系，特別是與稅務(wù)機(jī)關(guān)，以確保及時(shí)獲取相關(guān)納稅申報(bào)表和信息，并通過(guò)提前獲取優(yōu)惠政策信息防止商業(yè)利益損失。另外，參與溝通交流的稅務(wù)人員要做好工作，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，應(yīng)定期監(jiān)測(cè)和分析企業(yè)中與稅務(wù)有關(guān)的活動(dòng)，以避免虛假和欺詐性稅務(wù)行為發(fā)生，從而有效避免法律風(fēng)險(xiǎn)。

六、結(jié)束語(yǔ)

隨著中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的新發(fā)展，大量外國(guó)企業(yè)進(jìn)入中國(guó)，企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)將加劇，財(cái)務(wù)問(wèn)題將更加明顯。這些問(wèn)題對(duì)我國(guó)中小企業(yè)的生存和發(fā)展產(chǎn)生了重大影響。占有重要地位的中小企業(yè)有效地促進(jìn)了我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，穩(wěn)定了我國(guó)的就業(yè)。因此，為了促進(jìn)中小企業(yè)的生存和發(fā)展，國(guó)家應(yīng)根據(jù)中小企業(yè)的現(xiàn)狀制定更加優(yōu)惠的稅收政策。同時(shí)，中小企業(yè)管理層及其財(cái)務(wù)管理人員也應(yīng)在最新稅收優(yōu)惠政策的背景下，對(duì)稅收籌劃知識(shí)進(jìn)行詳細(xì)審查，不斷提高稅收籌劃意識(shí)和業(yè)務(wù)能力，更好地進(jìn)行稅收籌劃。為促進(jìn)企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)而開(kāi)展的稅收籌劃活動(dòng)，能有效提高企業(yè)應(yīng)對(duì)外部競(jìng)爭(zhēng)的能力，更好地管理和發(fā)展企業(yè)。

參考文獻(xiàn)

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［2］陳曉梅．營(yíng)改增背景下的中小企業(yè)稅收籌劃研究［J］．法制與社會(huì)，2020（5）：78-79．

［3］姜周．中小企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題及對(duì)策探討［J］．現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2019（8）：153．

［4］王漢坤．淺析中小企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題及對(duì)策［J］．納稅，2020，14（1）：50．

作者:鐘沛樺 單位:廣東瑞軒律師事務(wù)所