內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察監(jiān)督職能協(xié)同發(fā)展

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［摘要］審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察作為黨和國(guó)家監(jiān)督體系中的重要組成部分，在高校規(guī)范運(yùn)行過程中具有不可替代的作用。隨著全面從嚴(yán)治黨的不斷深入推進(jìn)和國(guó)家治理體系建設(shè)的要求越來(lái)越高，對(duì)高校治理和規(guī)范運(yùn)行也提出了新要求和新高度。筆者從高校內(nèi)部審計(jì)工作與紀(jì)檢監(jiān)察監(jiān)督職能的協(xié)同進(jìn)行了分析，著重探討了高校內(nèi)部審計(jì)如何和紀(jì)檢監(jiān)察工作相互配合，提高監(jiān)督效果。

［關(guān)鍵詞］高校;內(nèi)部審計(jì);紀(jì)檢監(jiān)察;協(xié)同發(fā)展

以來(lái)，黨中央作出了一系列重要部署，表明了堅(jiān)定不移全面從嚴(yán)治黨的決心。立德樹人是高校的重要職責(zé)。四中全會(huì)又提出了國(guó)家治理體系建設(shè)。對(duì)高校而言，紀(jì)檢監(jiān)察工作是為了同不正之風(fēng)作斗爭(zhēng)，營(yíng)造良好的運(yùn)行環(huán)境。高校內(nèi)部審計(jì)主要職能是對(duì)高校經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況監(jiān)督，在廉政風(fēng)險(xiǎn)防控、案件查處、內(nèi)部治理等方面發(fā)揮著重要不可替代的作用。兩者之間職能上有所區(qū)別，也有很多聯(lián)系。

1高校內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察職能之間的聯(lián)系

1.1職能目標(biāo)一致

《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》第二條明確規(guī)定：“教育系統(tǒng)按照依法治教、從嚴(yán)管理的原則，應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)制度，促進(jìn)教育行政部門和單位遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，規(guī)范內(nèi)部管理，加強(qiáng)廉政建設(shè)，維護(hù)自身合法權(quán)益，防范風(fēng)險(xiǎn)，提高教育資金使用效益。”這就表明，高校內(nèi)部審計(jì)的基本職能是充當(dāng)“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”的監(jiān)督職能。高校紀(jì)檢監(jiān)察是對(duì)各級(jí)黨組織和黨員干部和監(jiān)察對(duì)象的行為進(jìn)行規(guī)范，維護(hù)黨紀(jì)黨規(guī)和法律法規(guī)的嚴(yán)肅性，處理違紀(jì)違規(guī)行為?？梢?，高校內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察兩者職能都具有監(jiān)督和規(guī)范內(nèi)部治理的職能。

1.2工作方法相互補(bǔ)充

內(nèi)部審計(jì)則是對(duì)高校經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和財(cái)務(wù)收支的合理性進(jìn)行監(jiān)督檢查，而紀(jì)檢監(jiān)察主要是對(duì)黨員和監(jiān)察對(duì)象廉政勤政進(jìn)行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)《高校內(nèi)部審計(jì)》和《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》（中華人民共和國(guó)教育部第17號(hào)令）將內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能表述為“確認(rèn)”職能，即通過監(jiān)督檢查對(duì)被審計(jì)的事項(xiàng)予以鑒證并在此基礎(chǔ)上提出評(píng)價(jià)意見和建議。紀(jì)檢監(jiān)察則是通過違紀(jì)違規(guī)相關(guān)證據(jù)的收集、排查、核實(shí)等，確認(rèn)違紀(jì)違規(guī)情節(jié)并給予相應(yīng)的處理意見。內(nèi)部審計(jì)主要針對(duì)經(jīng)濟(jì)范疇，相比紀(jì)檢監(jiān)察監(jiān)督，范圍較窄，但更專業(yè)。如果兩者能夠相互補(bǔ)充形成作用合力，共同發(fā)揮職能，那么紀(jì)檢監(jiān)察部門勢(shì)必能夠?qū)徲?jì)的優(yōu)勢(shì)最大化發(fā)揮出來(lái)，使得監(jiān)察工作的范疇得以擴(kuò)大并將提高經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)督的專業(yè)性。高校審計(jì)部門可以借助紀(jì)檢監(jiān)察的權(quán)威性和威懾力，加強(qiáng)審計(jì)力度，對(duì)發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)行為進(jìn)行嚴(yán)肅處理，使得高校經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)更加真實(shí)，運(yùn)行更加流暢。

2高校內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察職能的協(xié)同

2.1兩者協(xié)同發(fā)展是高校發(fā)展的內(nèi)在需求

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》要求高校應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)并明確職責(zé)、形成議事決策機(jī)制、建立健全關(guān)鍵崗位責(zé)任制、實(shí)行關(guān)鍵崗位輪崗制度，在預(yù)算控制、收支控制、政府采購(gòu)控制、資產(chǎn)控制、建設(shè)項(xiàng)目控制、合同控制等方面進(jìn)行有效風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估?？梢?，構(gòu)建高校治理結(jié)構(gòu)的前提是要設(shè)立完備的內(nèi)部控制制度體系。在高校內(nèi)，審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察部門正是發(fā)揮了這一職能。內(nèi)部審計(jì)在高校的財(cái)務(wù)預(yù)決算、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、招標(biāo)采購(gòu)、工程建設(shè)、工程結(jié)算、合同審簽等重大事項(xiàng)中發(fā)揮著應(yīng)有的作用。紀(jì)檢監(jiān)察則在各項(xiàng)權(quán)力運(yùn)行中對(duì)重點(diǎn)人、重點(diǎn)事進(jìn)行監(jiān)督，防范廉政風(fēng)險(xiǎn)。

2.2建立健全的內(nèi)部監(jiān)督協(xié)同機(jī)制

黨中央在2018年3月成立了中央審計(jì)委員會(huì)，通過統(tǒng)籌協(xié)調(diào)審計(jì)職能等各類監(jiān)督工作和監(jiān)督任務(wù)，進(jìn)一步明確審計(jì)監(jiān)督的全面性。在高校內(nèi)部，審計(jì)屬于行政部門，紀(jì)檢監(jiān)察屬于黨口部門，分屬不同的分管領(lǐng)導(dǎo)。為了更好地發(fā)揮兩者之間的協(xié)同作用，根據(jù)各高校實(shí)際，可以通過建立聯(lián)席會(huì)議制度、定期信息交互、移交和反饋相結(jié)合等方式，解決內(nèi)部監(jiān)督的協(xié)同問題。例如，審計(jì)部門在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)移交紀(jì)檢監(jiān)察部門處理；紀(jì)檢監(jiān)察在案件辦理時(shí)遇到經(jīng)濟(jì)問題，可以請(qǐng)審計(jì)部門出具專業(yè)的鑒定意見。

2.3結(jié)合實(shí)際開展督促檢查

高校審計(jì)部門、紀(jì)委監(jiān)察部門并不承擔(dān)具體教學(xué)、科研和社會(huì)服務(wù)等職能，監(jiān)督監(jiān)察是共同的根本目的。所以，在實(shí)踐中，可以結(jié)合各高?，F(xiàn)狀，聯(lián)合開展范圍涵蓋重點(diǎn)部門、重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)資金和重點(diǎn)環(huán)節(jié)等督查檢查。比如結(jié)合上級(jí)指導(dǎo)和自行組織，開展私設(shè)“小金庫(kù)”、工程項(xiàng)目預(yù)決算、“三公經(jīng)費(fèi)”報(bào)銷等行為進(jìn)行專項(xiàng)檢查。將校內(nèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況、基建工程、物資采購(gòu)等各個(gè)環(huán)節(jié)作為審點(diǎn)，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題，提出防控措施。

2.4內(nèi)部審計(jì)是紀(jì)檢監(jiān)督工作中的重要手段

內(nèi)部審計(jì)憑借其獨(dú)特優(yōu)勢(shì)，以經(jīng)濟(jì)責(zé)任、包干經(jīng)費(fèi)、創(chuàng)收經(jīng)費(fèi)審計(jì)等為抓手，在日常監(jiān)督中發(fā)揮著重要作用。內(nèi)部審計(jì)通過數(shù)據(jù)分析高校日常運(yùn)行效果，發(fā)現(xiàn)制度和管理上的漏洞，提出健全機(jī)制、加強(qiáng)管理的意見和建議。高校內(nèi)部審計(jì)還可以通過日常審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等發(fā)現(xiàn)貪污受賄、濫用權(quán)力、決策失誤等問題線索并移交紀(jì)檢監(jiān)察部門進(jìn)行查處。特別是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)手段的合理運(yùn)用可以使高校領(lǐng)導(dǎo)干部和工作人員提高依法行政的意識(shí)，大大提高紀(jì)檢監(jiān)察監(jiān)督效果。

2.5發(fā)揮審計(jì)在巡察和辦案中的作用

高校的巡察工作已經(jīng)成為紀(jì)檢監(jiān)察配合高校黨委開展的一項(xiàng)重要工作。實(shí)踐中，許多高校采用“先審后巡”的方法，即在巡察開展之間先對(duì)被巡察單位開展內(nèi)部審計(jì)，充分發(fā)揮審計(jì)在經(jīng)濟(jì)相關(guān)問題線索發(fā)現(xiàn)中的優(yōu)勢(shì)。高校紀(jì)委在查處案件，特別是涉及經(jīng)濟(jì)案件時(shí)，一般會(huì)聯(lián)合審計(jì)部門進(jìn)行案件查辦。所以，在案件查辦過程中，會(huì)抽調(diào)審計(jì)人員進(jìn)入審查組，便于重要線索與證據(jù)的固定，以審計(jì)的名義開展調(diào)查，還可以減少紀(jì)檢監(jiān)察直接介入引發(fā)的抵觸情緒，推動(dòng)審查工作的深入開展。在查辦案件時(shí)，如果能夠把審計(jì)中完整的工作程序和法律依據(jù)利用起來(lái)，會(huì)為查辦案件提供便利。

2.6利用各自特點(diǎn)創(chuàng)新性地開展工作

高校審計(jì)部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門在相互協(xié)調(diào)的同時(shí)，應(yīng)充分發(fā)揮出自身的職能作用，引進(jìn)新理念，采用新方法。比如在高校工程建設(shè)方面，審計(jì)部門應(yīng)采取全覆蓋方式，對(duì)立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、施工、竣工、驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)，紀(jì)委監(jiān)察部門則針對(duì)可能出現(xiàn)的問題，加大監(jiān)督檢查，防范廉政風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)日常監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題，審計(jì)部門根據(jù)實(shí)際情況，提出整改建議，紀(jì)檢監(jiān)察部門進(jìn)行督促整改并利用對(duì)存在的苗頭性、傾向性問題開展警示教育。

3結(jié)語(yǔ)

新形勢(shì)下，內(nèi)部審計(jì)制度和紀(jì)檢監(jiān)察制度建設(shè)都是高校制度建設(shè)的重要組成部分以及其他制度體系的保障。內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)為高校運(yùn)行提供了監(jiān)督保障，紀(jì)檢監(jiān)察則能保障內(nèi)部審計(jì)職能的充分發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察在高校內(nèi)的有效協(xié)作配合，能夠降低監(jiān)督成本，提升監(jiān)督與治理效率，是高校加強(qiáng)全面從嚴(yán)治黨和深化內(nèi)部治理體系建設(shè)的必然要求。

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作者：沈慧 姚恒珍 單位：江蘇農(nóng)牧科技職業(yè)學(xué)院