交通運(yùn)輸審計(jì)定位與工作思路探討

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在一些交通運(yùn)輸部門(mén)，審計(jì)機(jī)構(gòu)未按規(guī)定進(jìn)行設(shè)置，也未配備內(nèi)部審計(jì)人員，特別是前幾年的機(jī)構(gòu)改革時(shí)撤銷(xiāo)了一些內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，嚴(yán)重阻礙了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。每年一個(gè)省的交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)動(dòng)輒數(shù)百億元，但通常專(zhuān)職的交通運(yùn)輸審計(jì)人員只有數(shù)十人，數(shù)量極少，與大規(guī)模的建設(shè)投資根本沒(méi)有可比性，監(jiān)督的作用則難以發(fā)揮。交通運(yùn)輸審計(jì)工作重監(jiān)督、輕服務(wù)的格局未得到根本改變，存在圍繞中心工作重點(diǎn)不突出的現(xiàn)象。內(nèi)部審計(jì)的定位應(yīng)該“管理加效益”，由于內(nèi)部審計(jì)工作脫胎于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，因而其定位更趨于監(jiān)督職能。對(duì)于任何一個(gè)組織而言，其實(shí)監(jiān)督管理的目的在于“效益”的體現(xiàn)，而這個(gè)效益則又是廣義的，不僅僅是企業(yè)經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。在一些單位和一些人看來(lái)，內(nèi)部審計(jì)的定位還是“管理”，是一種監(jiān)督式的管理，而不是真正意義上的服務(wù)，這種格局未得到根本改變。很多地方和單位交通運(yùn)輸審計(jì)部門(mén)圍繞中心工作的重點(diǎn)不夠突出。當(dāng)前是交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的關(guān)鍵時(shí)期，一些地方和單位因種種原因，未把建設(shè)項(xiàng)目和建設(shè)資金的審計(jì)工作放到應(yīng)有的重要位置，存在避重就輕的現(xiàn)象。審計(jì)工作的獨(dú)立性不夠強(qiáng)由于內(nèi)部審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性，監(jiān)督的力度就大打折扣。《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》明確內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)的對(duì)象是本單位和所屬單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。但在實(shí)踐中，很多單位的審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)對(duì)象主要是對(duì)下屬單位，對(duì)本單位的監(jiān)督和評(píng)價(jià)則比較少。一些單位在實(shí)施審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員未遵循應(yīng)有的審計(jì)工作程序，存在一定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。而在審計(jì)過(guò)程中，方式方法比較單一，難以抓住審計(jì)重點(diǎn)，最終所出具的審計(jì)報(bào)告質(zhì)量不高，提出的問(wèn)題和建議格式化，沒(méi)有很強(qiáng)的針對(duì)性。審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)有待提高審計(jì)工作要求審計(jì)人員有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力和較高的綜合素質(zhì)，了解和掌握的知識(shí)面要求寬，交通運(yùn)輸審計(jì)人員要全面掌握財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、工程技術(shù)、施工、管理等方方面面的知識(shí)。但在實(shí)踐中，往往是“專(zhuān)才”不少，而掌握掌握綜合、全面知識(shí)的“通才”型審計(jì)人員少。

交通運(yùn)輸審計(jì)工作的定位

1.將“管理加效益”的內(nèi)部審計(jì)定位加以融會(huì)貫通內(nèi)部審計(jì)的定位是“管理加效益”，而促進(jìn)管理的目的最終也是效益，這里的“效益”是廣義的。審計(jì)工作的最終目的就是減少損失浪費(fèi)，增加組織的效益，實(shí)現(xiàn)組織的最終目標(biāo)，交通運(yùn)輸內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)將兩者加以融會(huì)貫通，并在內(nèi)部審計(jì)的工作中予以體現(xiàn)。

2.處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，樹(shù)立監(jiān)督就是服務(wù)的理念。監(jiān)督與服務(wù)都是內(nèi)部審計(jì)的職能，它們之間密不可分，相互依存，并且相互促進(jìn)。監(jiān)督是本，服務(wù)是源，有效服務(wù)才能體現(xiàn)審計(jì)的價(jià)值，沒(méi)有服務(wù)，審計(jì)就沒(méi)有活力。要樹(shù)立“監(jiān)督與服務(wù)并舉”、“監(jiān)督就是服務(wù)”的理念，實(shí)際上，監(jiān)督到位就是服務(wù)到位，監(jiān)督有效就是服務(wù)有效。既要對(duì)被審計(jì)單位管理的薄弱環(huán)節(jié)予以充分揭示，又要本著對(duì)交通運(yùn)輸事業(yè)負(fù)責(zé)、對(duì)單位負(fù)責(zé)、對(duì)干部負(fù)責(zé)的要求，幫助被審計(jì)單位分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，研究提出整改建議。

3.正確處理內(nèi)部審計(jì)與相關(guān)方面的關(guān)系一是要正確處理與單位職能部門(mén)之間的關(guān)系。主要是要處理好與財(cái)務(wù)部門(mén)、人事部門(mén)、紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)以及有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)之間的關(guān)系。對(duì)財(cái)務(wù)規(guī)章制度的落實(shí)需要審計(jì)部門(mén)督促檢查，同時(shí)對(duì)審計(jì)后的整改過(guò)程中，也需要得到財(cái)務(wù)部門(mén)的密切配合。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)中，審計(jì)結(jié)果和決定也要及時(shí)反饋給人事部門(mén)，作為考核、任免干部的依據(jù)。而在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的各種違規(guī)行為的線索，審計(jì)部門(mén)要及時(shí)準(zhǔn)確地提供給紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)。內(nèi)審與其他一些業(yè)務(wù)部門(mén)之間的關(guān)系也非常重要，必須正確處理。要正確處理好與被審計(jì)單位的關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)中要改進(jìn)工作方法，減少與被審計(jì)單位的對(duì)立情緒，要實(shí)現(xiàn)有效的監(jiān)督，同時(shí)又促進(jìn)被審計(jì)單位加強(qiáng)管理。處理好內(nèi)部審計(jì)與國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的關(guān)系。優(yōu)化整合審計(jì)資源，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審與外審的相互補(bǔ)充。高度重視國(guó)家審計(jì)，積極做好溝通協(xié)調(diào)、配合支持、整改反饋工作，實(shí)現(xiàn)信息共享、結(jié)果共享，有效避免重復(fù)審計(jì)。推進(jìn)單位內(nèi)部審計(jì)與國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)共建的做法。充分利用好社會(huì)審計(jì)資源，通過(guò)招投標(biāo)等形式選擇信譽(yù)好的社會(huì)審計(jì)組織，為交通運(yùn)輸內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。

對(duì)加強(qiáng)交通運(yùn)輸審計(jì)工作的想考

1.主動(dòng)爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，提升內(nèi)部審計(jì)的地位。領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持是開(kāi)展和做好交通運(yùn)輸內(nèi)部審工作的前提和保障。一是主動(dòng)爭(zhēng)取。首先態(tài)度上就必須要積極，要多請(qǐng)示匯報(bào)，讓領(lǐng)導(dǎo)充分了解內(nèi)部審計(jì)工作，領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作有了充分的了解，那么對(duì)審計(jì)工作的重視和支持也就順理成章了。二是要為領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參謀，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的特殊作用，在具體的工作中，就是要充分的利用內(nèi)部審計(jì)的特殊地位和作用，站在一個(gè)不同的角度看問(wèn)題、提建議。三是努力做好審計(jì)工作，在具體的工作中，圍繞領(lǐng)導(dǎo)及群眾關(guān)心的問(wèn)題做好審計(jì)工作，提高審計(jì)質(zhì)量。同時(shí)努力提高審計(jì)監(jiān)督水平，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督和服務(wù)的職能。只有做好了自身應(yīng)該做的工作，領(lǐng)導(dǎo)才有重視的充分理由。內(nèi)部審計(jì)工作得到了單位領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，內(nèi)部審計(jì)工作在單位的地位也就會(huì)相應(yīng)提高，但是要真正的提升內(nèi)部審計(jì)的地位，關(guān)鍵還是要靠自身扎實(shí)的工作，這是相輔相成，相互促進(jìn)的，也就是“為”和“位”的辯證關(guān)系。同時(shí)，在審計(jì)進(jìn)行中，還要爭(zhēng)取得到被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)的支持。要向被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)多多宣傳審計(jì)法律法規(guī)及一些相關(guān)規(guī)定，為審計(jì)工作的開(kāi)展?fàn)I造良好的執(zhí)法氛圍，為順利開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目奠定基礎(chǔ)。

2.轉(zhuǎn)變觀念，創(chuàng)新審計(jì)工作思路。一是交通運(yùn)輸審計(jì)部門(mén)要主動(dòng)開(kāi)展工作。審計(jì)工作部門(mén)不能上級(jí)和領(lǐng)導(dǎo)怎么安排就怎么做，不安排就坐等。要積極主動(dòng)，重點(diǎn)向前移，工作向下沉。二是要?jiǎng)?chuàng)新審計(jì)理念。審計(jì)作為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門(mén)，作為權(quán)力制約機(jī)制，作為懲治腐敗的重要力量，作為人民利益的維護(hù)者，要在依法審計(jì)、符合程序的框架下，通過(guò)對(duì)工作思路和審計(jì)理念的創(chuàng)新，達(dá)到全面提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)干部綜合素質(zhì)的目的。三是要不斷改進(jìn)審計(jì)工作的方式方法。按程序辦事，做到審計(jì)行為規(guī)范；遇事先講道理，做到曉之以理、以理服人；善于聽(tīng)取別人的意見(jiàn)，做到尊重他人；不講大話粗話，不傷害別人感情，做到和諧相處；如實(shí)反映審計(jì)情況，實(shí)事求是處理問(wèn)題，做到客觀公正；遵守審計(jì)紀(jì)律，做到嚴(yán)以律己。要把審計(jì)的各項(xiàng)規(guī)范要求和科學(xué)發(fā)展、共建和諧的理念融入到審計(jì)工作中去。四是要積極運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)等新技術(shù)新方法，不斷提高審計(jì)工作的質(zhì)量。

3.堅(jiān)持做到“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”審計(jì)工作必須要堅(jiān)持“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的原則，當(dāng)然，對(duì)每一個(gè)單位而言，審計(jì)工作的重點(diǎn)也是不一樣的。“全面審計(jì)是前提，突出重點(diǎn)是關(guān)鍵?！叭鎸徲?jì)”就是審計(jì)范圍要全覆蓋，資金用到哪里，審計(jì)就要跟進(jìn)到哪里；無(wú)論有多少所屬單位、所屬單位有多少個(gè)層級(jí)，都要納入審計(jì)的視野，不能留下死角。比如，對(duì)單位負(fù)責(zé)人的離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，就必須堅(jiān)持做到100%的離任要進(jìn)行審計(jì)?！巴怀鲋攸c(diǎn)”就是要關(guān)注重點(diǎn)單位、重要項(xiàng)目、重要資金，以及領(lǐng)導(dǎo)重視、社會(huì)關(guān)注、群眾關(guān)心的熱點(diǎn)問(wèn)題、難點(diǎn)問(wèn)題。在審計(jì)任務(wù)繁重、審計(jì)力量不足的情況下，要抓住主要矛盾，最大限度發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用；要抓住牽動(dòng)和影響全局的主要工作、重點(diǎn)問(wèn)題，著力推進(jìn)、重點(diǎn)突破、帶動(dòng)全局；要按照圍繞中心、服務(wù)大局的思路，集中力量抓大事，以有限的力量達(dá)到最好的監(jiān)督效果。當(dāng)前，交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)任務(wù)非常繁重，交通運(yùn)輸審計(jì)部門(mén)和審計(jì)人員就要肩負(fù)起重要的使命，審計(jì)工作的重中之重就是要加強(qiáng)和做好交通建設(shè)項(xiàng)目和建設(shè)資金的審計(jì)工作。全面推行重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作，不斷改進(jìn)跟蹤審計(jì)方法和手段，充分發(fā)揮跟蹤審計(jì)在建設(shè)項(xiàng)目管理、資金管理中的預(yù)防和控制作用。加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目的績(jī)效審計(jì)，促進(jìn)提高項(xiàng)目建設(shè)管理水平和投資效益，切實(shí)維護(hù)建設(shè)資金安全。

4.加強(qiáng)行業(yè)指導(dǎo)，抓好制度建設(shè)，不斷提高審計(jì)質(zhì)量。交通運(yùn)輸?shù)闹鞴懿块T(mén)要加強(qiáng)對(duì)行業(yè)審計(jì)工作的指導(dǎo)，適時(shí)出臺(tái)審計(jì)工作的規(guī)劃或指導(dǎo)意見(jiàn)，有效指導(dǎo)交通運(yùn)輸行業(yè)的審計(jì)工作。同時(shí)，還要經(jīng)常到基層單位進(jìn)行調(diào)查研究，了解基層單位的實(shí)際情況，以及他們需要審計(jì)工作能夠?yàn)榛鶎訂挝唤鉀Q哪些實(shí)際問(wèn)題等。要重點(diǎn)加強(qiáng)和開(kāi)展審計(jì)工作制度體系的研究和相關(guān)制度的建設(shè)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的方式、方法、標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范等進(jìn)行研究，促進(jìn)審計(jì)工作法制化、制度化和規(guī)范化。不斷建立健全內(nèi)部審計(jì)崗位責(zé)任制，審計(jì)工作制度和審計(jì)管理制度，不斷提高內(nèi)部審計(jì)的法制化、規(guī)范化和科學(xué)化水平。

5.建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，提高審計(jì)人員的素質(zhì)。建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，提高審計(jì)人員的素質(zhì)是做好內(nèi)部審計(jì)工作的根本和關(guān)鍵所在。交通運(yùn)輸系統(tǒng)的主管機(jī)關(guān)和企事業(yè)單位要按照《交通行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，增配有效的審計(jì)力量，有力推進(jìn)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，緩解人少事多的矛盾。特別是各級(jí)交通運(yùn)輸主管部門(mén)，都應(yīng)當(dāng)要爭(zhēng)取設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，最重要的一點(diǎn)就是它有獨(dú)特的示范作用。建立完善的選人用人機(jī)制，要不拘一格選人才、用人才，改進(jìn)工作程序，保障專(zhuān)業(yè)人員能夠隨時(shí)充實(shí)審計(jì)隊(duì)伍。特別是要優(yōu)化審計(jì)人員結(jié)構(gòu)，增加工程類(lèi)審計(jì)人員的比例，適應(yīng)當(dāng)前建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)資金審計(jì)力度不斷加大的新形勢(shì)。加大審計(jì)培訓(xùn)工作力度，改進(jìn)培訓(xùn)方式，努力培養(yǎng)復(fù)合型審計(jì)人才，不斷提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能和綜合素質(zhì)。加強(qiáng)與國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的溝通協(xié)調(diào)，推進(jìn)與審計(jì)機(jī)關(guān)的共建，有效整合內(nèi)部審計(jì)資源，實(shí)施委托審計(jì)等方式，實(shí)現(xiàn)交通運(yùn)輸審計(jì)資源的優(yōu)化配置，建立適應(yīng)交通運(yùn)輸科學(xué)發(fā)展新形勢(shì)新要求的審計(jì)網(wǎng)絡(luò)。（本文作者：王啟喬 單位：貴州省交通運(yùn)輸廳）