小議內(nèi)部審計(jì)免疫系統(tǒng)的建構(gòu)

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將企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的大目標(biāo)轉(zhuǎn)化為內(nèi)審分目標(biāo)，再層層分解細(xì)化到年度、月度計(jì)劃，落實(shí)到每名審計(jì)人員的崗位職責(zé)。明確“誰(shuí)干、干什么、干到什么程度”，將每個(gè)人的工作與企業(yè)的發(fā)展緊密結(jié)合，從而保證內(nèi)審工作始終圍繞中心、服務(wù)大局。除了“誰(shuí)干、干什么、干到什么程度”，還要明確“誰(shuí)檢查、干好怎么辦、干不好怎么辦”，通過(guò)日小結(jié)、周總結(jié)、月考核、年度績(jī)效分析，查找瓶頸、制定對(duì)策，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)監(jiān)督的再監(jiān)督。習(xí)慣勢(shì)力是可怕的，這種惰性會(huì)成為持續(xù)改進(jìn)的阻力，因此，跟蹤整改不但適用于最高管理層對(duì)審計(jì)工作的監(jiān)督，也適用于審計(jì)建議的落實(shí)。原審計(jì)長(zhǎng)李金華曾說(shuō)過(guò)：“審而不改，還不如不審”。因此，必須用后續(xù)跟蹤審計(jì)來(lái)鞏固改進(jìn)的成效，推動(dòng)企業(yè)在更高水平上開(kāi)始新一輪的循環(huán)。

在有限的審計(jì)力量下如何有效擔(dān)當(dāng)“免疫系統(tǒng)”的使命，內(nèi)部審計(jì)必須找到一個(gè)有力的抓手和著力點(diǎn)，以實(shí)現(xiàn)從“他控”到“自控”的轉(zhuǎn)變。致力于構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，內(nèi)部審計(jì)就不再是一點(diǎn)一面的單兵作戰(zhàn)，而是構(gòu)建全民皆兵的“鋼鐵長(zhǎng)城”，實(shí)現(xiàn)“在抵御一時(shí)、一事、單個(gè)‘病害’的同時(shí)，促進(jìn)其健全機(jī)能、改進(jìn)機(jī)制、筑牢防線”。

（一）堅(jiān)持全面審計(jì)與重點(diǎn)審計(jì)相結(jié)合

所有單位、所有業(yè)務(wù)都要審到，確保審計(jì)覆蓋面100％，形成權(quán)力在監(jiān)督下運(yùn)行的氛圍，發(fā)揮審計(jì)的威懾作用，為內(nèi)控有效運(yùn)行創(chuàng)造條件。同時(shí)，根據(jù)輕重緩急，將“非特異性免疫”與“特異性免疫”互補(bǔ)，實(shí)現(xiàn)有限審計(jì)資源的最優(yōu)配置。

（二）堅(jiān)持日常監(jiān)控和集中審計(jì)相結(jié)合

通過(guò)實(shí)時(shí)監(jiān)督實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)防微杜漸。同時(shí)，將日常監(jiān)控的及時(shí)性與集中審計(jì)的系統(tǒng)性結(jié)合實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。如：通過(guò)日常動(dòng)態(tài)監(jiān)控將領(lǐng)導(dǎo)干部的離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)分解到每年、每月。經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、內(nèi)部控制審計(jì)都在任職的過(guò)程中完成。離任時(shí)的集中審計(jì)就是靜態(tài)的資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)，以及對(duì)以往審計(jì)資料系統(tǒng)的整理，進(jìn)行全面、客觀、公正的評(píng)價(jià)，讓離任者走得清清楚楚、繼任者接得明明白白。

（三）堅(jiān)持財(cái)務(wù)收支審計(jì)與管理審計(jì)、效益審計(jì)相結(jié)合

從多角度全面衡量經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮傳統(tǒng)審計(jì)查錯(cuò)糾弊和現(xiàn)代審計(jì)預(yù)警預(yù)防、推進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量運(yùn)行的多重功效。

1.關(guān)注合規(guī)性，即，是否符合國(guó)家法規(guī)、企業(yè)規(guī)章制度。各項(xiàng)法規(guī)制度本身就是企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)、抵御病害的有力武器。違反國(guó)家宏觀政策的行為勢(shì)必導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)的失敗。所以，一方面要堅(jiān)持財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)性地位，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠、財(cái)務(wù)收支真實(shí)合規(guī)；同時(shí)，要開(kāi)展國(guó)家法規(guī)、企業(yè)管理標(biāo)準(zhǔn)的遵循性審計(jì)，保證企業(yè)在合法、有序的軌道上運(yùn)行。

2.關(guān)注效益性，開(kāi)展效益審計(jì)就是要促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量的運(yùn)行。為此，要抓好分析、立項(xiàng)、實(shí)施、建議四個(gè)主要環(huán)節(jié)。在認(rèn)證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合規(guī)性的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)審計(jì)和評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性；力求以小見(jiàn)大，從微觀發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，從宏觀分析問(wèn)題，從管理、機(jī)制的角度提出審計(jì)建議。

3.關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)的前瞻性。審計(jì)人員不但要有“隱患險(xiǎn)于明火”，“預(yù)防勝于治療”的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，還要改變眼睛只看企業(yè)內(nèi)部、目光局限于眼前的傳統(tǒng)做法，加強(qiáng)兩個(gè)關(guān)注：一是關(guān)注外部、二是關(guān)注未來(lái)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者最大的任務(wù)就是適應(yīng)環(huán)境、迎接挑戰(zhàn)。作為參謀助手，內(nèi)部審計(jì)也必須對(duì)國(guó)家大政方針、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、行業(yè)發(fā)展等重大外部環(huán)境變化保持敏感性，結(jié)合企業(yè)實(shí)際預(yù)測(cè)可能產(chǎn)生的影響，用好“望遠(yuǎn)鏡”看到未來(lái)的發(fā)展，用好“顯微鏡”看到企業(yè)自身存在的問(wèn)題，做到見(jiàn)微知著。（本文作者：陳開(kāi)松 單位：青島港（集團(tuán)）有限公司）