中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金審計研究論文

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一、具體來說，創(chuàng)新基金使用的合規(guī)性審計應包括以下幾個方面

1.審查中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金是否按規(guī)定的用途使用

包括中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金人工費、機器儀器設備購置費和設備安裝費、材料費、燃料費、無形資產(chǎn)鑒定驗收費、人員培訓費等與技術(shù)創(chuàng)新項目直接相關(guān)的支出。

2.因客觀原因

企業(yè)需要對項目的目標、進度、經(jīng)費進行調(diào)整或撤銷時，應當提出書面申請，經(jīng)管理中心審核，報科學技術(shù)部和財政部審批后，方可執(zhí)行。

3.確保創(chuàng)新基金安全使用

未經(jīng)基金領(lǐng)導小組辦公會議審批，不得將創(chuàng)新基金向他人提供擔保等等。

二、審計具體來說，創(chuàng)新基金使用的效益性審計應包括如下幾個方面

首先遵循事前、事中、事后審計相結(jié)合的原則。以形成一個控制的閉環(huán)系統(tǒng)，有效地保證基金項目建設目標的實現(xiàn)。

1.事中審計是指對基金項目的跟蹤審查

采購過程的審計，即對建設項目的各種工具、設備、基礎(chǔ)設施或其他部分的購置情況進行審查；進度的審計，即審查項目各階段的執(zhí)行效率如何。開展中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金項目效益審計的目標，應是在評價合規(guī)性基礎(chǔ)上，對項目建設中的經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益做跟蹤審計。發(fā)現(xiàn)問題提出整改措施，及時糾正。在確保資金使用真實、合規(guī)性的基礎(chǔ)上，效益審計更應加強對資金的使用是否達到預期的效益進行審計。因此開展效益審計，要以財務收支審計為基礎(chǔ)，以資金流向為主線，通過效益審計，檢查有關(guān)政策的落實情況，促進資金的合理、有效使用。

2.事后審計

是指對基金項目建成后是否達到了經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益的預期效果進行的審計。這些效益都是在項目建成后的投產(chǎn)運營過程中實現(xiàn)的。項目建成投入運營后，管理得好，預期效益得以實現(xiàn)；反之如果項目不能正常生產(chǎn)運行，就會影響其效益的發(fā)揮，造成資產(chǎn)閑置浪費，甚至報廢毀損。開展創(chuàng)新基金項目效益審計，調(diào)查已建成項目的運營狀況，分析不能達到預期效果的原因，從項目建設管理體制、投資體制及運營機制等宏觀制度方面提出審計建議，促進基金項目預期效果的實現(xiàn)，并建立起嚴格的投資決策責任追究制度。

三、結(jié)語

總之，除了繼續(xù)發(fā)揮科技部門、財政部門對中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金項目的管理、基金的使用管理職能外，還應發(fā)揮審計部門在創(chuàng)新基金的項目申請、評審和后期管理中的監(jiān)督作用，以提高創(chuàng)新基金的使用效益。

作者：董旗 單位：吉林工商學院