金稅三期下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理方法創(chuàng)新

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摘要：1994年以來開展的以增值稅管理為主的“金稅工程”，經(jīng)歷多年建設(shè)發(fā)展，使中國的經(jīng)營商業(yè)環(huán)境得到明顯的改善。當(dāng)前金稅三期防偽稅控系統(tǒng)得益于大數(shù)據(jù)平臺的發(fā)展完善、增值稅發(fā)票系統(tǒng)的統(tǒng)一、涉稅信用機制和社會信用機制的完善，建立起了互聯(lián)網(wǎng)+模式的大數(shù)據(jù)系統(tǒng)，使企業(yè)稅務(wù)管理進(jìn)入到強制規(guī)范時期。國稅金稅三期系統(tǒng)的運行對企業(yè)的稅務(wù)管理活動帶來較大的變革，稅收大數(shù)據(jù)的應(yīng)用需要是企業(yè)不斷適應(yīng)大數(shù)據(jù)分析方式，從稅法專業(yè)技能、企業(yè)內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)財務(wù)融合、業(yè)務(wù)模式調(diào)整、組織結(jié)構(gòu)重塑、稅務(wù)風(fēng)險管控等多角度完善管理，創(chuàng)新稅務(wù)風(fēng)險管理辦法，適應(yīng)稅務(wù)系統(tǒng)轉(zhuǎn)變。

關(guān)鍵詞：金稅三期；稅務(wù)風(fēng)險管理；方法研究

1引言

信息化時代國家推出的十二項電子政務(wù)工程，并對稅務(wù)管控進(jìn)行重點建設(shè)。國家稅務(wù)管理的環(huán)境明顯該改善，稅務(wù)管理的效率和質(zhì)量都得到提升。對多數(shù)企業(yè)而言，金稅三期的上線帶來更多的挑戰(zhàn)。企業(yè)需要和大數(shù)據(jù)對接，以驅(qū)動業(yè)務(wù)發(fā)展。信息化技術(shù)支撐的稅務(wù)管理手段和工具的應(yīng)用將會加大企業(yè)的稅務(wù)管理風(fēng)險。尤其新稅制使用后，增值稅的統(tǒng)一管理急需企業(yè)加強對自身的風(fēng)險控制，不斷優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險管理方法和手段，創(chuàng)新優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險管理辦法，主動適應(yīng)稅制改革環(huán)境和互聯(lián)網(wǎng)+模式的管理大背景。

2金稅三期概述

金稅三期是國家稅務(wù)局根據(jù)稅務(wù)工作的特點研發(fā)的可以提供稅務(wù)管理和決策的支持的系統(tǒng)。其中稅務(wù)管理系統(tǒng)涉及個稅管理、核心征管和網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理三大部分內(nèi)容。稅務(wù)管理系統(tǒng)可以實稅收數(shù)據(jù)的處理和相關(guān)業(yè)務(wù)工作，涵蓋對所有稅收業(yè)務(wù)。并且系統(tǒng)憑借統(tǒng)一的管理流程、數(shù)據(jù)處理標(biāo)準(zhǔn)以及規(guī)范的外部接入可以是實現(xiàn)對稅務(wù)數(shù)據(jù)的動態(tài)監(jiān)控，有利于稅收執(zhí)法的統(tǒng)一執(zhí)行，為國家稅務(wù)工作的優(yōu)化提供數(shù)據(jù)服務(wù)平臺。而稅務(wù)決策系統(tǒng)主要包括數(shù)據(jù)應(yīng)用和公共數(shù)據(jù)兩大模塊。決策支持系統(tǒng)則通過對數(shù)據(jù)信息的深度挖掘，實現(xiàn)對數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)分析、數(shù)據(jù)倉庫和數(shù)據(jù)治理，并為不同主體提供開放的數(shù)據(jù)資料，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。金稅三期相較于以往稅務(wù)管理系統(tǒng)具有更高的智能性，不僅可以實現(xiàn)票據(jù)稅號和金額等全部信息的識別，還可以進(jìn)行信息采集、查驗和存儲，智能化進(jìn)一步提升了發(fā)票的真?zhèn)巫R別準(zhǔn)確率。應(yīng)用信息系統(tǒng)對發(fā)票進(jìn)行識別，可以提高鑒定效率，并且有效規(guī)避個人操作中的失誤，減少主觀性問題導(dǎo)致的工作不規(guī)范。金稅三期可以對所有業(yè)務(wù)工作進(jìn)行詳細(xì)記錄，且對企業(yè)的運行狀況進(jìn)行記錄，為財務(wù)管理和決策提供真實、完整數(shù)據(jù)信息。在金稅三期系統(tǒng)下，稅收征管單位只需要掌握企業(yè)的稅務(wù)識別號便可以對納稅人的稅收情況實現(xiàn)追查。而系統(tǒng)內(nèi)設(shè)的商品編碼監(jiān)控和限制可以使稅務(wù)征管單位進(jìn)行針對性的監(jiān)督，及時掌握企業(yè)的庫存狀況，通過系統(tǒng)計算企業(yè)庫存量和商品增值額，對發(fā)票的使用情況實現(xiàn)精準(zhǔn)掌控，并降低稅務(wù)計算錯誤。該系統(tǒng)同時可以掌握企業(yè)全面的信息資源，實現(xiàn)對發(fā)票信息和企業(yè)資金流向的管理，全面掌握企業(yè)信息可以實現(xiàn)針對性的監(jiān)督。

3金稅三期下企業(yè)稅務(wù)管理模式變化

3.1稅務(wù)活動實現(xiàn)全過程管控

自2016年10月金稅三期全面推廣以來，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)的管理活動逐漸過渡到全過程控制，通過五證合一實現(xiàn)通過識別系統(tǒng)進(jìn)行相關(guān)信息自動關(guān)聯(lián)的信息處理。系統(tǒng)自有的規(guī)則體系可以實現(xiàn)對編碼的識別和管理。同時稅收系統(tǒng)中的分類編碼可以對納稅人票據(jù)上的商品和稅務(wù)總局核定的稅收編碼進(jìn)行關(guān)聯(lián)，注明稅率和征收率，便于稅務(wù)統(tǒng)計、篩選和比對分析，對于不符合規(guī)范的票據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)自動識別和報警，實現(xiàn)對企業(yè)票務(wù)管理的全程監(jiān)督。此外，稅務(wù)機關(guān)可以通過金稅三期系統(tǒng)實現(xiàn)對企業(yè)發(fā)票開具、納稅申報以及申報完成后的全過程監(jiān)督。

3.2系統(tǒng)自動稽查，實現(xiàn)企業(yè)全樣本監(jiān)控

金稅三期系統(tǒng)全面落實后，每天可以自動處理幾千萬條稅務(wù)信息，相較于傳統(tǒng)的人工甄別操作，系統(tǒng)自動化、智能化信息管理平臺可以對風(fēng)險指標(biāo)進(jìn)行自動過濾，完善的風(fēng)險指標(biāo)數(shù)據(jù)庫，可以通分析系統(tǒng)自動識別、篩選可疑涉稅業(yè)務(wù)。系統(tǒng)平臺首次引入排隊理念，系統(tǒng)操作員的任務(wù)工單適用雙隨機派單，實現(xiàn)對事不對人的管理，“雙盲”核實推動了從管理賬戶到管理事物的推進(jìn)。平臺的自動推送任務(wù)明確了稅源指向，同時推動了稅務(wù)核查工作的公正廉明。同時由于系統(tǒng)通過大數(shù)據(jù)平臺進(jìn)行稅務(wù)監(jiān)控，無論企業(yè)性質(zhì)、規(guī)模一旦發(fā)生票據(jù)錯誤、申報異常系統(tǒng)就會收到報警提示，實現(xiàn)自動預(yù)警，且自動派單給稽查工作人員。改變以往多抽查納稅大戶的部分抽查監(jiān)督，實現(xiàn)了對全企業(yè)樣本的監(jiān)控。

4“金稅三期”背景下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理方法創(chuàng)新

在互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)管理模式下，企業(yè)需要加強稅務(wù)風(fēng)險管理，創(chuàng)新企業(yè)風(fēng)險管理規(guī)避策略，實現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險的轉(zhuǎn)移和消化。

4.1企業(yè)建立稅務(wù)自查流程，提高風(fēng)險認(rèn)知

稅收自查系統(tǒng)應(yīng)該圍繞企業(yè)納稅人的稅務(wù)工作內(nèi)容，全面開展稅務(wù)風(fēng)險評估。根據(jù)企業(yè)稅務(wù)管理人員和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對稅務(wù)風(fēng)險的認(rèn)知、企業(yè)所處的行業(yè)發(fā)展、企業(yè)自身組織機構(gòu)、內(nèi)部控制系統(tǒng)、涉稅人員的財務(wù)管理能力和稅務(wù)處理水平，結(jié)合企業(yè)自身情況，從合同流、資金流、信息流、票據(jù)流進(jìn)行“四流合一”的稅務(wù)自查體系。從合同流來看，企業(yè)應(yīng)該規(guī)范合同管理，根據(jù)稅制改革后企業(yè)經(jīng)營性質(zhì)、經(jīng)營范圍等對合同規(guī)范管理，通過合同條款的規(guī)定明確雙方權(quán)責(zé)，降低企業(yè)風(fēng)險。從企業(yè)的信息流來看，財務(wù)報表、賬簿和財務(wù)憑證等形式都會經(jīng)過財務(wù)部門，能夠反映企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)狀況，通過報表、賬簿和憑證可以核查企業(yè)不同部門、不同環(huán)節(jié)存在的稅務(wù)風(fēng)險。從資金流來看，資金的流入和流出業(yè)務(wù)和指向單位應(yīng)該得到關(guān)注，調(diào)查交易的真實性、公允性，通過內(nèi)部自控確定資金的合理流動，規(guī)避企業(yè)資金流動過程中轉(zhuǎn)移定價的發(fā)生。此外，保證企業(yè)增值稅專用發(fā)票的安全傳遞、索取、認(rèn)證和抵扣，實施發(fā)票管理，對于各單位開具或者取得發(fā)票的經(jīng)辦人、開票人、財務(wù)人員和開票、受票單位進(jìn)行規(guī)定，傳遞過程的參與人員要進(jìn)行移交和辦理登記手續(xù)，做到每一張發(fā)票的可追可查。

4.2改進(jìn)企業(yè)的風(fēng)險評估手段和技術(shù)

企業(yè)采用的風(fēng)險評估技術(shù)直接決定企業(yè)風(fēng)險評估的效果和稅務(wù)管理工作質(zhì)量和水平。在金稅三期系統(tǒng)上線后，企業(yè)應(yīng)該主動適應(yīng)大數(shù)據(jù)技術(shù)的數(shù)據(jù)挖掘優(yōu)勢，通過優(yōu)化企業(yè)的風(fēng)險評估技術(shù)，逐步改進(jìn)落后的人工稽查方式，引入信息化管理手段，從稅源源頭進(jìn)行管理，借助技術(shù)和軟件的優(yōu)勢，打通各個業(yè)務(wù)管理流程。目前金稅三期的大數(shù)據(jù)技術(shù)成為實現(xiàn)稅務(wù)精準(zhǔn)稽查的核心技術(shù)，企業(yè)單靠過去人工稽查會引入過多的主觀看法，并且稽查效率不高，需要借助與企業(yè)自身相匹配的稅務(wù)信息系統(tǒng)來化解企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險。借助稅務(wù)信息系統(tǒng)幫助企業(yè)重新梳理稅務(wù)處流程，統(tǒng)一稅務(wù)處理方式和口徑，使企業(yè)稅務(wù)工作更加符合政策規(guī)定。通過企業(yè)使用適合稅務(wù)管理解決方案的財務(wù)會計軟件，加強票據(jù)管理、降低企業(yè)成本，創(chuàng)造企業(yè)價值，并自動實現(xiàn)票據(jù)開具、進(jìn)銷管理、納稅申報實現(xiàn)企業(yè)基礎(chǔ)稅務(wù)工作的自動化、智能化，盡早適應(yīng)金稅三期的稅務(wù)管理模式。

4.3強化企業(yè)內(nèi)部控制，構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險控制體系

在金稅三期管理背景下，企業(yè)需要建立規(guī)范化的內(nèi)部控制系統(tǒng)，通過自身管理流程重塑，內(nèi)部規(guī)章制度的完善，降低運營風(fēng)險。建立具有前瞻性、針對性的財務(wù)管理制度，同時從監(jiān)督、審計、管理、考核和反饋調(diào)節(jié)機制上逐步完善內(nèi)控體系，為企業(yè)自身實現(xiàn)增值。此外，培育以風(fēng)險控制為導(dǎo)向的稅務(wù)管控文化，完善稅務(wù)制度和流程，通過評估考核以及考核結(jié)果的應(yīng)用，強化對稅務(wù)風(fēng)險的管控。

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作者:林琳 單位:重慶金都實業(yè)有限公司