談企業(yè)稅務風險的控制及防范
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摘要：當今市場經濟的迅猛發(fā)展，使得企業(yè)在運營中面臨著激烈的市場競爭。在激烈的市場競爭中企業(yè)如果想要獲得生存和發(fā)展壯大的機會，就必須加強內部控制，建立符合要求稅務控制機制。這樣就可以更好地預防企業(yè)在開發(fā)過程中發(fā)生的稅金風險。目前導致企業(yè)稅收風險的因素比較多，為了優(yōu)化企業(yè)核心競爭力，保證企業(yè)的運行和發(fā)展方向，企業(yè)要加強稅收的風險分析和識別，運用科學的內控措施優(yōu)化企業(yè)稅費制度。
一、引言
在社會主義市場經濟的迅猛發(fā)展中，企業(yè)的競爭壓力持續(xù)加大，導致了企業(yè)在運營和開發(fā)過程中既要防范外部風險，又要適當控制內部風險。在新的形勢下，企業(yè)內控的目的是控制和調查基本稅收業(yè)務，改善公司自身的內部稅控系統(tǒng)，逐步降低稅務的風險。稅務風險的存在，有利于企業(yè)籌集資金，擴大規(guī)模，但是也容易引發(fā)連鎖反應，使企業(yè)列入以稅務單位的黑名單。由于稅金不是自愿支付的，而是義務性地支付，企業(yè)生存唯一的目的是為了追求利益最大化，因此企業(yè)為了實現(xiàn)利益最大化的目標，減少稅金的支出，采取了多樣的方法，但是稅務計劃違反稅法、政策或不正當?shù)亩悇沼媱澋臅r候，會給公司帶來稅務危險。因此要加強企業(yè)財務管理中的稅收風險預防，科學實施內部控制，有效改善企業(yè)稅收風險，綜合改善企業(yè)稅收安全。
二、產生風險的原因
在企業(yè)的發(fā)展過程中，稅務風險是主要的財政風險。稅收風險的發(fā)生，不僅會占用企業(yè)積累資本和再生產的資金，而且會限制企業(yè)的財務管理水平，影響企業(yè)健康可持續(xù)的發(fā)展。引發(fā)公司稅務風險的因素包括：
(一)經營過程中的不當行為稅務風險與許多生產、運營活動密切相關，如產品銷售、產品生產及包裝等。另外，企業(yè)對經營活動的稅務政策缺乏詳細的理解。因為沒有掌握稅務政策的詳細知識，所以企業(yè)應該支付的稅金很容易計算錯誤，造成公司多交稅金或者少交稅金。前者能造成企業(yè)資金損失，給企業(yè)帶來直接的經濟損失，后者能使公司被稅金單位征收罰款并被列入黑名單。相反，在商品折扣和折讓等過程中，由于企業(yè)財務負責人的不當行為，很容易使企業(yè)的稅務風險惡化，產生對企業(yè)的一些額外費用。在正常情況下，公司商務活動折扣時，根據稅務當局的相關規(guī)定，科學開發(fā)票可以減少企業(yè)應支付的稅金。但是，由于在這方面認識不足，企業(yè)財務負責人也無視這項工作，企業(yè)很難通過官方渠道降低稅負，從而產生稅負風險，嚴重影響企業(yè)的商業(yè)行動。
(二)財務行為中的違規(guī)行為財務管理一直是商業(yè)管理慣例的核心?？茖W的財務工作能夠真正反映企業(yè)的生產和商業(yè)活動，也為企業(yè)的戰(zhàn)略性管理提供重要基礎。但是，由于目前財務管理的一些不規(guī)范，企業(yè)的稅負風險相對較大。一方面，在財務管理過程中，企業(yè)不遵守稅務當局的有關規(guī)定，盲目執(zhí)行財務管理和運營，嚴重低估稅收風險的影響?，F(xiàn)在很多公司通過報銷這些方法來減輕更多的稅負。另一方面，在財務管理方面，企業(yè)金融詐騙問題更加集中和突出。許多公司進行財務管理時，不把經營和開發(fā)的結果反映在財務報表中，直接將相當一部分營業(yè)收入改為微薄的營業(yè)收入。企業(yè)的這種欺詐行為目標是避免高額稅費。但是，這將使公司的財務報表喪失參照會的價值和重要性，經稅務當局確認后，不僅影響企業(yè)的財務信用度，而且在財務管理中也難以起到重要的戰(zhàn)略性作用。
(三)稅務風險缺乏審計監(jiān)督企業(yè)財務管理要有效規(guī)避稅收風險，必須加強稅收風險監(jiān)測和監(jiān)督，有效改善企業(yè)風險預防功能，綜合優(yōu)化企業(yè)風險管理水平。但是，目前企業(yè)的財務管理缺乏審計、稅收風險監(jiān)督。一方面，由于缺少科學的內部審計人員，審計人員的數(shù)量以及越來越復雜的企業(yè)稅收業(yè)務，嚴重影響企業(yè)稅收管理水平，限制企業(yè)稅收風險的防范。同時，在稅收風險的審計和監(jiān)督中，審計人員的專業(yè)性不高，審計人員的專業(yè)道德不高。內審工作由總負責人直接領導，總負責人報告負責，嚴重影響稅收風險預防質量，為稅收風險出現(xiàn)埋下伏筆。另一方面，在稅收風險管理和預防過程中，內部審計缺乏風險識別、風險評估和風險應對等一系列達到風險控制活動，不利于企業(yè)稅收風險的有效控制。對公司的經營和開發(fā)存在稅負風險，由于沒有風險預防機制，難以迅速避免和處置風險。
三、風險防范措施
企業(yè)稅務風險的發(fā)生時所造成的危害是不同的。所以企業(yè)稅務風險的發(fā)生，不僅影響到財務管理水平，而且影響到企業(yè)的長期發(fā)展。因此，要加強企業(yè)運營和發(fā)展中的企業(yè)稅務風險的科學預防，科學設計內部控制系統(tǒng)，綜合提高企業(yè)稅風險防范能力。
(一)完善稅務管理制度良好的稅務管理系統(tǒng)不僅對公司的利益有所幫助，而且對企業(yè)用戶的發(fā)展有重大影響，還能有效地避免不必要的稅務風險。對于一個有稅務風險公司的綜合評價，首先，從企業(yè)內部管理到外部政策法規(guī)，分析企業(yè)的現(xiàn)狀，加強制度結構和完善，建立企業(yè)預警體系。其次，財務主管應動態(tài)監(jiān)測企業(yè)的稅收環(huán)境，隨時運用科學、及時、恰當?shù)氖侄慰刂坪徒鉀Q稅收風險。企業(yè)管理者應加強和改善企業(yè)與其他部門、稅務管理部門之間的聯(lián)系和溝通，辦理各種稅務工作程序，控制和防范稅務風險，達到良好的預防和事后風險控制。
(二)提升籌劃風險意識企業(yè)的稅務相關人員應該掌握稅收政策的適用范圍，加強對稅收法律和政策的理解，并嚴格遵循稅法的規(guī)定在稅收籌劃的過程中理解和實現(xiàn)，不擴大或縮小適用范圍，關注稅法的立法機關的解釋。稅收籌劃制度來源于相關政策。當納稅人有不同的稅種和稅率時，企業(yè)作為納稅人可以充分了解稅收籌劃的基本環(huán)節(jié)，而全面了解稅收政策可以預測各種稅收風險。比較最佳稅收方案，優(yōu)化公司稅收政策。因此，為了使企業(yè)和財務領導者正確把握稅收政策，加強稅收政策學習，可以很好地降低稅收風險。
(三)加強稅企之間的溝通為了提高企業(yè)稅收風險管理和控制水平，組織稅收管理人員定期在企業(yè)稅收規(guī)劃中研究有關稅收法律和規(guī)章，掌握稅收政策的開發(fā)和變更事項，并依照有關法律，規(guī)章和政策及時調整企業(yè)稅收管理的具體措施。同時，要綜合加強與稅收部門的溝通，針對相關稅收計劃體系及企業(yè)稅務相關問題，定期與稅務當局進行溝通，做好企業(yè)稅收風險的有效預防工作，注意改善和完善企業(yè)稅收管理系統(tǒng)。
(四)進行定期的評估檢查企業(yè)稅務風險評估是企業(yè)稅務管理的主要任務。企業(yè)稅務風險評估是明確識別與企業(yè)經營范圍有關的稅務風險，確定納稅人。在公司稅務風險評估過程中，有必要明確企業(yè)的具體經營范圍，企業(yè)經營范圍內的納稅工作是什么，企業(yè)領導人應負責什么。最后，在正常運營條件下，為了消除隱藏的稅金風險，要定期進行稅務的風險評估。
四、結論
隨著中國稅費改革的深入和全國金稅三期工程項目的成功啟動，“互聯(lián)網+稅金”稅費服務與管理模式的深入，以及互聯(lián)網、云計算及大數(shù)據廣泛聯(lián)接整合。在這種新情況下，維護誠信稅概念，優(yōu)化企業(yè)稅務風險管理環(huán)境，確立有效的稅務風險預防和處理機制要更加實用。制定任何時候都能應對企業(yè)意想不到的情況的具體可行的風險預防戰(zhàn)略，減輕企業(yè)稅負，獲得國家稅收紅利，及時做好納稅準備，最大限度地提高企業(yè)價值。在經營和開發(fā)過程中，存在一定的稅收風險，為了優(yōu)化企業(yè)的財務管理水平，科學規(guī)避企業(yè)的稅收風險，企業(yè)必須加強稅收風險預防和管理，加強稅收風險評估，建立系統(tǒng)。為綜合提高企業(yè)稅收風險防控能力的建設，科學人才配置以及稅收系統(tǒng)的優(yōu)化等方面尤其重要。
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作者：金卓文 單位：中國礦業(yè)大學銀川學院
