建筑施工企業(yè)稅務風險管控體系淺談

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摘要：自改革開放之日起，我們國家愈加看重了社會經(jīng)濟建設工作的關鍵性，伴隨社會經(jīng)濟的進步，促使建筑行業(yè)也隨之遇到了很多盈利的機會，在此背景下，大批量的建筑企業(yè)涌入行業(yè)市場之中，使得建筑行業(yè)的市場競爭環(huán)境變得愈來愈緊張?，F(xiàn)如今，建筑施工企業(yè)已經(jīng)成為國內(nèi)的支柱型行業(yè)，不僅需要應對承受激烈的市場競爭壓力，還要及時上繳稅金。隨著國地稅的合并，“營改增”的推行，社保銀行工商稅務的數(shù)據(jù)信息共享，以及計算機網(wǎng)絡技術的普及應用，促使稅務系統(tǒng)的功能也發(fā)生了很大的變化。作為建筑施工企業(yè)，若想方案稅務風險，就應重視稅務風險體系的建設工作，以此取代以往粗放式的稅務管理模式，強化稅務管理工作的實效性、精準性、規(guī)范性，用以突顯企業(yè)的競爭優(yōu)勢，贏得競爭中的勝利。

關鍵詞：建筑施工企業(yè)；稅務風險；管控體系；建設

一、建筑施工企業(yè)的稅務風險管控工作現(xiàn)狀

（一）建筑施工企業(yè)稅務風險管控難度大

基于建筑施工企業(yè)的經(jīng)營模式來看，大部分建筑施工企業(yè)都具備了經(jīng)營范圍廣的特征，因而企業(yè)的服務功能也特別多，加之工程項目普遍具有施工工期長、成本預算流程多且雜等特點，所以在工程項目實施階段，經(jīng)常會有“聯(lián)營”、“分包”等違法情況存在，一旦如此，就會致使建筑施工企業(yè)的稅務風險管控難度變大，無法保證企業(yè)的稅務風險管控效果達到預期目標。與此同時，考慮到一些建筑施工企業(yè)有跨地區(qū)經(jīng)營的情況，而國家施行的稅金征收管理政策為施工地、注冊地的稅務監(jiān)管部門的雙重管理，不同監(jiān)管轄區(qū)的稅務部門對稅法作用于建筑施工企業(yè)的理解性、執(zhí)行性方面均有很大的差異，在這種情況下，就會提升建筑施工企業(yè)承擔稅務風險的系數(shù)，致使企業(yè)內(nèi)部稅務風險管控工作難以得到有效落實。［1］

（二）財務管理人員專業(yè)水準較低

著眼于建筑施工企業(yè)的管理模式來看，大多數(shù)的建筑施工企業(yè)都在運用項目經(jīng)理制管理模式，即工程項目在開展期間，全部的管理權利都交由項目經(jīng)理負責，而項目經(jīng)理結(jié)合經(jīng)濟責任制在工程項目交工時得到相應的提成或者紅利。正因運用了這樣的管理模式，所以致使工程項目經(jīng)理的思維想法受限，僅僅看重了如何通過工程項目的施工建設行為得到最多的資金收益，從而一味地降低工程稅負，用以擴增工程利潤，一旦如此，就會造成稅務風險急劇增加。加之，建筑施工企業(yè)的工作難度大，危險系數(shù)高，所以工程項目的人員流動性非常大，所以財務管理人員的專業(yè)水準高低不均，乃至工程項目報稅人員根本沒有專業(yè)資質(zhì)，而是由其他部門兼任，這些工作人員在遇到稅法、相關法規(guī)條例更改變化時，根本就不知應該如何面對，如此就會使得建筑施工企業(yè)的稅務風險管控工作難以做到位，繼而增加大企業(yè)的稅收負擔。

（三）增值稅進項稅額難以抵扣

從建筑施工企業(yè)的增值稅管理情況分析，主要體現(xiàn)在（1）難以抵扣，目前國內(nèi)仍舊有許多建筑施工企業(yè)在沿用大而全的經(jīng)營模式，換言之，指的是工程項目的施工建設、施工隊伍組建、物料設備采購、機械設備安裝、工程裝飾裝修等業(yè)務都由建筑施工企業(yè)承攬?；诖?，就會致使建筑施工企業(yè)的增值稅管控難度變大，使得不同行業(yè)與應繳稅金之間的進項稅額抵扣存有很大的偏差。分析原因，主要是因為建筑施工企業(yè)在工程項目進場施工階段，使用的沙子、水泥、砂石等施工建材，大都是在小規(guī)模個體戶、小規(guī)模納稅人處采購而來的，而這些供應商根本不具備向企業(yè)開具增值稅發(fā)票的資格，這就是企業(yè)增值稅進項稅金難以抵扣的主要原因。（2）難以確定納稅時間?；诮ㄖこ添椖康氖┕すて谔貏e長，工程場地工作環(huán)境差，施工流程多且雜，所以，工程項目最終的計量通常都會涵蓋籌備階段的預算、施工階段的核算、交工驗收階段的結(jié)算，一些工程項目還會涉及第三方專業(yè)審計機構(gòu)方面，故此，很難判定納稅的具體時間。［2］

二、建筑施工企業(yè)稅務風險管控體系建設的有效路徑

（一）在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)建稅務風險預警系統(tǒng)

作為建筑施工企業(yè)，倘若想要強化企業(yè)稅務風險管控效果，就應首先對設立專屬的稅務管理部門，選聘擁有專業(yè)資質(zhì)的稅務管理人員，以此保證企業(yè)稅務風險管控工作可以得到有效落實。在此基礎上還應創(chuàng)建健全的稅務風險預警系統(tǒng)，以此加強企業(yè)對稅務風險的防范能力。針對于此，建筑施工企業(yè)內(nèi)部的稅務管理部門工作人員，應該創(chuàng)建出一套成熟可行的稅務風險預警系統(tǒng)，在這種情況下，企業(yè)在突遇稅務風險時，就可以在極短時間內(nèi)選用實效性強的應對措施，將稅務風險降到最低，以免因為稅務風險問題的存在，致使建筑施工企業(yè)的經(jīng)營效益遭受損失。除此之外，建筑施工企業(yè)應該定期為企業(yè)內(nèi)部財務管理人員提供進修學習、參加培訓的機會，這樣才能提升相關人員的專業(yè)水準，使其可以通過學習、參加培訓活動，儲備更多的專業(yè)知識，提升其個人的稅務風險管控能力、風險評估能力。如此一來，才可以在工程項目開展期間，讓稅務風險管理人員，將工程項目實施階段，可能存在和突遇的財務風險預測出來，以便于企業(yè)及時選用針對性強的防范措施，編制應急處理方案，只有這樣，才能夠?qū)⒔ㄖ┕て髽I(yè)由于財務風險誘發(fā)的損失降到最低。

（二）做好合同管理工作，降低稅務風險影響程度

建筑施工企業(yè)應該重點關注，工程合同商談與簽署過程。在商談各項合同細則時，企業(yè)應該著重思考如何借助稅務統(tǒng)籌來減少實際稅負的情況，繼而經(jīng)過明確合同細則條款，劃分各方的職責，以此防范風險。詳細而言，（1）使用最適宜的計稅方法，達到節(jié)稅的目的。如果企業(yè)選用的計稅方法具備很強的可行性，那么在承建一個新的工程項目時，就應選用清包工的方式，選用普通計稅方法或者簡易計稅方法，具體選用哪種計算方法，應比較二者的稅負成本，繼而篩選出一套最優(yōu)化的方案，實現(xiàn)節(jié)稅的目標。（2）調(diào)整合同結(jié)構(gòu)，達到節(jié)稅的目的。對于總承包制合同而言，由于合同涉及工程設計、物資采購、實際施工等若干方面的內(nèi)容。而不同的內(nèi)容其增值稅率也會存有差別。依照現(xiàn)有的規(guī)定，一項銷售行為的出現(xiàn)，倘若涉及了服務又牽涉到了貨物，即為混合銷售行為，應該參照主營業(yè)務確定出實際的增值稅率。故此，在工程合同總價不發(fā)生任何變動的情況下，如果想要防止總承包合同有混合銷售行為出現(xiàn)，就要針對合同內(nèi)容分別簽署不同的合同。［3］

（三）重視稅務風險管控團隊的建設工作

站在建筑施工企業(yè)角度來看，倘若企業(yè)想要提升自身稅務風險管控能力，那么企業(yè)在建設稅務風險管控體系時，就應認識到對企業(yè)全部工作人員做好稅收分風險防范教育的關鍵性，唯有如此，才能夠強化相關人員的稅務風險防范思維意識。此外，企業(yè)還應將稅務風險管控工作的落實效果與相關工作人員的薪酬相關聯(lián)，通過編制實效可行的獎勵懲罰機制，將企業(yè)內(nèi)部的稅務風險管控制度與企業(yè)內(nèi)部管理工作相融合，這樣才能夠從本質(zhì)上強化全部工作人員的稅務風險管控意識，使其認識到稅務風險管控效果對自己對企業(yè)的關鍵性，以此提升稅務風險管控速率和效果。為了實現(xiàn)這一目標，建筑施工企業(yè)應該加大對企業(yè)財務管理人員的培訓力度，通過參加培訓活動，使企業(yè)內(nèi)部的財務管理人員鞏固財務相關的理論常識，強化相關人員的工作經(jīng)驗，增強企業(yè)稅務風險管控團隊的總體實力，助力于企業(yè)財務風險管控效果的提升。

（四）完善組織管理架構(gòu)，優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營管理模式

現(xiàn)如今，在“營改增”的背景下，建筑施工企業(yè)倘若想要在行業(yè)競爭如此緊張的環(huán)境下，凸顯優(yōu)勢，得打勝利，就應通過完善企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)的方式，優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營管理模式，以此增強企業(yè)的經(jīng)營實力，強化企業(yè)稅務風險管控能力，繼而提升企業(yè)的競爭地位，擴增企業(yè)得到最多的經(jīng)營效益，促使企業(yè)可以得到永續(xù)發(fā)展。針對于此，建筑施工企業(yè)應該對以前使用的是轉(zhuǎn)包、分包的經(jīng)營模式做出財務風險評估，以此明晰總分包商、物資供應商之間的關聯(lián)性，以免因為納稅流程繁雜，責任不明等情況產(chǎn)生影響到企業(yè)的經(jīng)營管理效果，并且還能夠規(guī)范分包行為，以免企業(yè)的資金收益遭受損失。

（五）強化增值稅發(fā)票管理的規(guī)范性，在基礎工作中管控好稅務風險

基于增值稅專用發(fā)票的監(jiān)管具備了很強的嚴謹性、特殊性，所以在建筑施工企業(yè)購買和使用稅控設備時，一定要委派專人做好設備的安裝、調(diào)試工作，并且嚴加遵從相應的規(guī)程標準，做好發(fā)票開具、確認、保管登記等管理工作。另外，發(fā)票管理部門還應參照建筑施工企業(yè)申報的實際需求，創(chuàng)建臺賬，并在此基礎上選用最適宜的計稅方法，爭取做到當月支取的發(fā)票，應在本月做好認證抵扣相關的工作，只有這樣才能防止有滯留票的情況產(chǎn)生。在開具發(fā)票時，一定要做好相應的備案工作，詳細記錄好工程項目相關的各項預交增值稅、附加稅的稅率、稅金。與此同時，還應對工程項目的稅務風險做好預測，以此得出稅務風險的產(chǎn)生，對企業(yè)帶來的影響程度，以此強化增值稅發(fā)票管理的規(guī)范性，在基礎工作中管控好稅務風險。［4］

三、結(jié)語

總而言之，站在實際角度分析，建筑行業(yè)的健康發(fā)展，對于社會經(jīng)濟的提升方面無疑會起到推進作用。因此，作為建筑施工企業(yè)，若想在行業(yè)市場競爭環(huán)境中凸顯優(yōu)勢、得到勝利，就應在“營改增”的背景下，對企業(yè)本身的管理模式、稅務風險管理體系做出調(diào)整與優(yōu)化，提升企業(yè)財務管理部門工作人員的專業(yè)水準，以此強化企業(yè)稅務風險管控效果，促使企業(yè)的整體實力得到顯著增強，進而提提升企業(yè)的競爭地位，是企業(yè)可以得到永續(xù)發(fā)展。

參考文獻

［1］付月偉.建筑施工企業(yè)財務管理架構(gòu)優(yōu)化研究——以瑞達公司為例［J］.商業(yè)經(jīng)濟，2020（5）.

［2］楊勇峰.加強建筑施工企業(yè)稅務會計管理工作對策［J］.經(jīng)濟管理文摘，2020（18）.

［3］黃丹.建筑企業(yè)稅務管理中存在的問題及其優(yōu)化對策研究［J］.財會學習，2019（30）.

［4］宋達麗.“營改增”后建筑施工企業(yè)發(fā)票管理及稅務風險控制存在的問題及應對措施［J］.經(jīng)濟管理文摘，2019（17）.

作者:張禎光 單位:濟南城建集團有限公司