中小企業(yè)稅務風險管理工作探究
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摘要：改革開放進程的持續(xù)推進為我國經(jīng)濟迅猛發(fā)展創(chuàng)造了有利條件。在此背景下，大量中小企業(yè)如雨后春筍般相繼涌現(xiàn)，在推動國民經(jīng)濟發(fā)展方面做出了卓越貢獻，不過其自身發(fā)展過程中也出現(xiàn)了一系列不容忽視的問題，其中就包括稅務風險管理問題。若此類問題未得到全面有效的解決，勢必會影響企業(yè)正常發(fā)展，甚至會造成企業(yè)破產(chǎn)。鑒于此，首先，文章對中小企業(yè)的涵義和特征進行了簡要說明；其次，對稅務風險等相關概念進行了闡釋，此外對中小企業(yè)在稅務管理中所面臨的挑戰(zhàn)進行了詳細說明；最后，就如何加強稅務風險管理提出了一系列科學合理的策略和方法。
關鍵詞：中小企業(yè)；稅務風險；風險管理
我國企業(yè)大多數(shù)為中小型企業(yè)，為我國創(chuàng)造了高達60%的稅收，在推動國民經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著極其重要的作用，所以中小企業(yè)加強稅務風險管理尤為重要。隨著國民經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，強化稅務風險管理已成為國內(nèi)各中小企業(yè)的共識，加強稅務風險管理既有助于企業(yè)獲得可觀的收益，也能夠充分發(fā)揮國家稅收調(diào)節(jié)的杠桿作用，從而使得中小企業(yè)競爭優(yōu)勢顯著增強，促其實現(xiàn)真正意義上的穩(wěn)健化、長效化發(fā)展。
一、中小企業(yè)的概念及其特征
（一）中小企業(yè)
中小企業(yè)主要指的是在中國境內(nèi)依法創(chuàng)建的，能夠良好地滿足社會發(fā)展需求，能夠擴大更多就業(yè)機會，滿足國家產(chǎn)業(yè)政策要求，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模相對比較小的企業(yè)。國務院相關部門在綜合考慮企業(yè)職工規(guī)模、資產(chǎn)規(guī)模等各方面因素的基礎上，根據(jù)不同行業(yè)的具體特征，對中小企業(yè)的劃分標準進行了科學合理地劃定。
（二）中小企業(yè)的特征
中小企業(yè)遍布各行各業(yè)，在促進國家經(jīng)濟發(fā)展、穩(wěn)定社會秩序等方面發(fā)揮著極其重要的作用。概括來講，中小企業(yè)主要具有下述幾點特征：一是數(shù)量龐大。有數(shù)據(jù)顯示，截至2019年年底，我國中小企業(yè)數(shù)量突破了4000萬，個體工商戶已經(jīng)達到8000萬，為國家創(chuàng)造了一半稅收，也提供了大量的勞動崗位。二是規(guī)模小。不管是從職工數(shù)量方面來講，還是從營業(yè)收益、資產(chǎn)規(guī)模等方面而言均相對比較少，生存及發(fā)展環(huán)境整體較為艱難，應在當前發(fā)展形勢下積極謀求轉(zhuǎn)機。三是行業(yè)覆蓋面廣。我國中小企業(yè)基本上遍布了各行各業(yè)，在推動國民經(jīng)濟發(fā)展、穩(wěn)定社會秩序等方面扮演著極其重要的角色。若缺少中小企業(yè)的支持，社會難以穩(wěn)定發(fā)展，國家也無法實現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展。
二、稅務風險
對于企業(yè)來講，風險主要指的是企業(yè)在運營及發(fā)展過程中賺取利潤或者蒙受損失的不確定性。企業(yè)稅務風險通常指的是企業(yè)的涉稅行為由于不符合國家現(xiàn)行稅法制度或者政策，而造成企業(yè)蒙受損失的可能性。未能正確有效地遵守稅法規(guī)定，而導致企業(yè)未來利益的可能損失企業(yè)稅務風險管理主要指的是在遵守國家法律及相關政策的前提下，企業(yè)管理人員根據(jù)其實際經(jīng)營情況，通過合理有效的手段對企業(yè)在運營和發(fā)展過程中面臨著或者潛存的稅務風險進行及時甄別及合理評估，繼而采取各種合理手段進行防控，盡量將風險造成的不良影響及損失控制到最小，從而促進企業(yè)的運營目標和戰(zhàn)略計劃順利達成。
三、中小企業(yè)稅務風險管理面臨的挑戰(zhàn)
（一）管理層稅務風險管理意識薄弱
目前，大部分中小企業(yè)存在著稅務風險管理意識薄弱的問題，而這則在很大程度上影響了其稅務工作的正?；?、高效化開展，令企業(yè)面臨著較為嚴重的稅務風險，簡單來講，企業(yè)管理人員風險稅務風險管理意識薄弱集中表現(xiàn)為下述兩點：一是未客觀準確地認識到稅務風險管理的急迫性和必要性，少數(shù)中小企業(yè)的管理層未進行過財會和稅務等基本知識的系統(tǒng)化、專業(yè)化學習，對納稅產(chǎn)生了片面化甚至錯誤的認識，部分管理層錯誤地認為納稅制度不僅不會對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生益處，還會影響企業(yè)獲得更多的利潤，進而產(chǎn)生了逃稅甚至漏稅的違法行為。二是過度強調(diào)經(jīng)濟效益，不重視對財務稅收的嚴格管理，大部分中小企業(yè)存在著強調(diào)利潤、輕視稅收管理的問題，而這則在很大程度上影響了稅務風險管理工作的正?；I(yè)化、規(guī)范化開展，使得中小企業(yè)在運營和發(fā)展中面臨的稅收風險與日俱增。
（二）會計核算體系不完善、不合理
在財務稅收管理方面，會計核算體系是否嚴謹規(guī)范、完善合理將直接關系到稅收管理的效率和質(zhì)量，若企業(yè)會計核算體系不完善、不合理，勢必會影響稅收管理工作的正常開展，導致中小企業(yè)在運營和發(fā)展過程中面臨著嚴重的稅務風險，繼而令企業(yè)蒙受一定的損失。
（三）財務工作者專業(yè)技能水平低
大部分中小企業(yè)中都存在著財務工作者專業(yè)技能水平低的問題，集中表現(xiàn)為下述幾點：一是財務工作者的專業(yè)技能水平較低，某些財務工作者并非專業(yè)出身，未全面準確地掌握財會和稅務知識，在一定程度上影響了財務、稅務工作的正常開展。二是財務工作者閱歷淺薄、專業(yè)經(jīng)驗匱乏，缺乏對稅收法律等重要內(nèi)容的深入化、全面化了解，同時存在著稅務風險意識薄弱的問題，制約了稅務風險管理工作的高效高質(zhì)開展。三是財務工作者掌握的知識比較陳舊，未重視并強化對前沿知識及最新政策的學習與了解。四是財務工作者在開展工作時未嚴格遵守特定原則，或者職業(yè)道德水準低，惡意偷稅的行為時有發(fā)生。
（四）稅收制度與政策持續(xù)調(diào)整和優(yōu)化
為適應國內(nèi)外經(jīng)濟環(huán)境的持續(xù)變化、滿足時生需求，我國稅收政策處于持續(xù)調(diào)整和優(yōu)化狀態(tài)之中。中小企業(yè)應重視并強化對稅收制度及相關政策的及時學習和了解，更準確、更全面地了解稅務風險情況。2019年金稅三期（并庫版）上線，作為能夠覆蓋各級國地稅、全部稅種、所有工作環(huán)節(jié)的全國稅收信息系統(tǒng)，能夠在互聯(lián)網(wǎng)技術的支撐下，利用大數(shù)據(jù)技術、云計算技術，對企業(yè)的收入、成本、利潤、庫存、應繳稅額等方面來判斷企業(yè)的稅務問題、中小企業(yè)的全部經(jīng)營行為都處于稅務機關的監(jiān)控之中。且近幾年來為推動實體經(jīng)濟穩(wěn)健發(fā)展，促進中小企業(yè)快速、規(guī)范、有序地發(fā)展，我國面向中小企業(yè)制定并實施了諸多新稅收政策，比如“營改增”、國地稅合并等政策。不過，稅收制度與政策持續(xù)調(diào)整和優(yōu)化在一定程度上影響了中小企業(yè)對當前最新政策的及時化、準確化解讀與認知，容易發(fā)生理解不正確、認知不全面的問題，由此制約稅務管理工作的正常開展，導致中小企業(yè)面臨的稅務風險進一步加劇。
四、中小企業(yè)加強稅務風險管理的策略
（一）增強企業(yè)人員的稅務風險管理意識
在外部環(huán)境瞬息萬變的今天，中小企業(yè)管理者不僅需要緊隨時展，積極轉(zhuǎn)變稅務管理理念和模式，也需要進一步加強稅務風險管理意識，打破過度強調(diào)經(jīng)營而忽略財務管理的現(xiàn)實問題，推動企業(yè)在良好的發(fā)展環(huán)境下穩(wěn)健長效發(fā)展。一是企業(yè)管理員應積極發(fā)揮示范效應，主動增強稅務風險防范意識，組織和帶領內(nèi)部職工學習國家最新政策及制度，加強稅務管理的宣傳，讓全企上下深入認識到防控稅務風險的必要性和急迫性，為稅務管理工作全面有效的開展提供良好的環(huán)境。二是企業(yè)管理層應切實提高財務風險預測水平，加強與各部門的溝通與協(xié)調(diào)，促進稅務風險得到及時甄別和有效防控，以此盡可能地降低并規(guī)避稅務風險。
（二）完善會計核算體系，加強內(nèi)控管理
中小企業(yè)在運營和發(fā)展中應根據(jù)內(nèi)外環(huán)境的變化，不斷健全和優(yōu)化現(xiàn)行會計核算體系，為財會及稅務管理等相關工作規(guī)范化、正?；_展提供重要依據(jù)，確保會計核算等各項工作有條不紊地順利開展。與此同時，企業(yè)也需要加強內(nèi)控管理，以此促進企業(yè)及時甄別并有效防控稅務風險，對此可從下述三點入手：一是創(chuàng)建獎懲制度，對于在日常工作中稅務風險意識較強，且能夠及時發(fā)現(xiàn)問題的職工給予表揚和獎勵，對于未及時發(fā)現(xiàn)風險也未采取有效手段防控風險的職工，應給予一定的懲罰，增強內(nèi)部職工的稅務風險意識，促進稅務風險管理工作全面高效地開展。二是健全并優(yōu)化內(nèi)控制度，對各部門負責的內(nèi)容及承擔的責任進行合理劃分，確保各部門之間相互制擎，加強對稅務風險的嚴密監(jiān)控和客觀評價。對企業(yè)應繳納稅額進行嚴密監(jiān)控，在金稅三期的推行下如企業(yè)增值稅額與企業(yè)毛利不匹配、期末存貨與留底稅金不匹配、繳納的地稅附加稅費與國稅增值稅比對不一致都能夠被自動識別。基于此，內(nèi)部控制管理中需要注意稅務相關的相關細節(jié)，按時按規(guī)申報，及時繳納稅額。三是完善和優(yōu)化監(jiān)督體系，各部門之間均需要增強監(jiān)督責任感，嚴禁出現(xiàn)一言堂等情況，同時也避免高層濫用權力，否則會嚴重影響風險管理工作的正常開展，導致企業(yè)面臨著較為嚴重的稅務風險。
（三）提高財務工作者的稅務管理水平
一是中小企業(yè)應嚴把人才大關，適當?shù)靥岣哌x拔標準，盡量為企業(yè)招納到專業(yè)能力出眾、綜合素養(yǎng)高的人才，僅招聘財務專業(yè)或者稅務管理專業(yè)出身的人才，確保招納到的工作人員全面準確地掌握最新法律條款和前沿政策，為財務和稅務工作高效高質(zhì)地開展提供可靠的人才保障。二是加強職工培訓，定期組織職工學習最新稅務知識，通過開展講座、安排財務工作人員外出學習等各種科學合理的手段，促進財務工作者的稅務管理意識進一步增強，提高其稅務管理水平。企業(yè)在運營和發(fā)展中，應定期對財務工作者的專業(yè)技能進行考核，凡是不合格者均給予一定的懲罰并限期改進，若到期時依舊未明顯進步，那么則面臨著淘汰的結局。三是創(chuàng)建誠信檔案，對中小企業(yè)的納稅情況進行全面深入地監(jiān)管，對于存在偷逃稅等違法行為的財務工作者，應將其具體信息納入會計誠信檔案，同時要在行業(yè)內(nèi)進行通報，由此實現(xiàn)聯(lián)合懲戒。
（四）重視并強化和稅務部門的溝通與聯(lián)系
許多中小企業(yè)在運營和發(fā)展中存在著對現(xiàn)行稅收政策或制度了解不準確或不全面的情況，其根本原因在于中小企業(yè)和稅務部門之間未實現(xiàn)及時高效地溝通，所以，需要構建起一套嚴謹完善、科學合理的稅務風險管理信息溝通機制。中小企業(yè)的財務人員應積極強化和稅務部門的聯(lián)系，確保及時準確地了解最新政策和制度，為高效高質(zhì)的開展稅務風險管理工作提供重要依據(jù)。一是構建便捷高效的外部溝通機制。中小企業(yè)的重視并強化和稅務部門的聯(lián)系，逐步構建起友好持續(xù)的稅企關系，促進稅務風險管理工作有條不紊地順利開展，一般來講，嚴謹高效的外部有溝通機制有助于中小企業(yè)全面深入地了解最新稅收政策，能夠?qū)崟r準確地了解稅收政策的變化情況，可結合最新稅收政策及制度，科學合理地調(diào)整稅收管理模式，準確把握稅務風險管理重點，繼而獲得令人滿意的稅務風險管理效果。二是中小企業(yè)和稅收機構之間保持穩(wěn)定持續(xù)的聯(lián)系，在自覺遵守現(xiàn)行法律及相關政策的前提下，積極和稅務部門之間進行友好合理的互動，共同創(chuàng)建彼此信任的環(huán)境，嚴格按照稅務部門提出的要求及下達的指令合理構建賬目，加強財務核算工作，積極配合稅務部門稽查，保證稅務管理工作高效高質(zhì)地完成。三是在和稅務部門進行溝通的過程中，對于重大涉稅業(yè)務問題，務必要向稅務部門提前報備，以免面臨著事后處罰的情況。中小企業(yè)和稅務部門之間加強溝通有助于及時掌握優(yōu)惠政策，從而獲得更豐厚的收益。
五、結語
整體來講，在國民經(jīng)濟迅猛發(fā)展的今天，企業(yè)在發(fā)展過程中面臨的競爭日益激烈，稅務風險也逐漸增加。中小企業(yè)在運營和發(fā)展中，應增強風險管理意識，從各方面入手深入剖析稅務風險管理方面所存在的問題及其根源，立足于自身發(fā)展情況及行業(yè)發(fā)展態(tài)勢，增強風險管理意識，并制定合理有效的稅務風險管理體系，以期在有效規(guī)避和全面防控稅務風險的前提下實現(xiàn)穩(wěn)健長效發(fā)展。
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作者:楊月娥 單位:湖南省茶業(yè)集團股份有限公司
