內(nèi)部控制下的企業(yè)稅務風險論文

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一、進行稅務風險防范的意義

對于現(xiàn)代企業(yè)來說，風險有著很大的不確定性，進行風險評估，對不確定因素進行分析與防范是企業(yè)的一項重要工作，任何企業(yè)都有涉稅行為，也就存在稅務風險，企業(yè)的稅務風險是涉稅行為帶來的不確定性因素的統(tǒng)稱。隨著稅收制度的不斷完善，企業(yè)納稅意識也不斷增強，稅務風險也越來越受到企業(yè)與稅務部門的關注，企業(yè)進行稅務風險防范與管理、加強內(nèi)部控制，可以進一步地規(guī)范企業(yè)運營流程，確保企業(yè)納稅工作的進行；企業(yè)按照稅法規(guī)定進行納稅，對涉稅事項正確的進行判斷，可以更加有效地防范與減少稅務風險，同時也能保證稅務部門稅收工作的順利進行。

二、稅務風險對企業(yè)內(nèi)部控制的影響

(一)稅務風險不利于內(nèi)部控制的實現(xiàn)

企業(yè)內(nèi)部控制是為保證財務報告的可靠性、經(jīng)營的效率以及對現(xiàn)行法規(guī)的遵循等目的而提供保證的過程，內(nèi)部控制涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的控制環(huán)境、風險評估、監(jiān)督?jīng)Q策、資訊與傳遞以及自我檢測等各個方面。稅務風險涉及到生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，在每個風險控制點上都要建立相應的風險管理控制系統(tǒng)，不能保證內(nèi)部控制更好的實現(xiàn)，所以企業(yè)要有針對性地提出相應的控制措施，這樣才可以有效地進行企業(yè)內(nèi)部控制的管理，避免因為稅務風險而造成的經(jīng)濟損失。

（二）稅務風險不利于內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)

企業(yè)內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)與稅務風險有很大的關系，企業(yè)所有的會計信息與數(shù)據(jù)是繳納企業(yè)稅費的依據(jù)，一旦會計信息有錯誤，直接影響企業(yè)稅費的準確度，企業(yè)因此要承擔一定的法律責任與處罰，不利于會計控制目標的實現(xiàn)。另外，對企業(yè)來說，沒有嚴格依照我國相關的法律法規(guī)辦事也是造成企業(yè)稅務風險的因素，而企業(yè)內(nèi)部控制目標可以不斷地提醒企業(yè)嚴格遵循國家法律法規(guī)進行經(jīng)營，從而最大程度地降低企業(yè)的稅務風險。

三、企業(yè)稅務風險產(chǎn)生的原因

（一）企業(yè)經(jīng)營行為不規(guī)范

企業(yè)稅務風險涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面，比如領料、產(chǎn)品生產(chǎn)、產(chǎn)品銷售等，如果對稅收政策沒有進行深入的了解，不能準確地確定納稅項目，或者有一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯誤等都會造成稅費計算不準確，最終導致企業(yè)少交或者多交稅款，多交稅款給企業(yè)帶來了不必要的支出，少交稅款則會帶來稅務機關對企業(yè)進行相應的處罰等。另外，產(chǎn)品進行折扣與折讓等情況的銷售要開具發(fā)票才可以減少應稅收入，而有部分的企業(yè)在制度上沒有進行規(guī)定，也形成了很大的稅務風險，所以企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營時要注意每個生產(chǎn)細節(jié)，嚴格規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營行為。

（二）企業(yè)財務行為不規(guī)范

企業(yè)的財務行為不規(guī)范主要是指企業(yè)財務行為有不符合稅法規(guī)定的情況。比如：有的企業(yè)將津貼、交通補貼等讓員工用報銷的名義找票沖抵來逃避個稅；還有企業(yè)采用不規(guī)范的財務處理方法，甚至對資產(chǎn)負債表和損益表弄虛作假，使其失去了作為企業(yè)“資產(chǎn)質(zhì)量體檢表”的應有作用，導致企業(yè)的財務信用等級下降，影響企業(yè)的資金借貸等。

（三）其他原因

企業(yè)財務制度不完善，企業(yè)員工職業(yè)道德素養(yǎng)缺失，會計部門工作人員的失誤或者對工作不負責，對會計制度沒有清楚的認識以及對各項經(jīng)濟活動沒有正確的認知；其他部門工作人員工作不到位或者對自己要求不嚴格；企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善，沒有相應的預警機制，信息反饋速度過慢等也是稅務風險產(chǎn)生的原因。

四、企業(yè)防范稅務風險的措施

（一）企業(yè)要樹立風險防范意識

企業(yè)要防范稅務風險就應該樹立風險防范意識，對企業(yè)內(nèi)部所有人員進行培訓，通過建立考核制度促使工作人員加強學習，了解企業(yè)稅務制度以及相關規(guī)定，同時，企業(yè)進一步規(guī)范內(nèi)部規(guī)章制度，明確每個崗位員工的責任。企業(yè)有足夠的防范意識也就能最大程度地做好防范工作，減少因為細節(jié)問題而導致的稅務風險。

（二）企業(yè)要完善內(nèi)部的會計控制體系

企業(yè)稅務風險很大程度上都與企業(yè)會計部門相關，任何的會計工作沒有進行到位都會帶來不利的影響。企業(yè)應當建立健全內(nèi)部會計控制體系，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營狀況，對相關的操作程序、操作方法等進行規(guī)范，比如：材料的領用體系、產(chǎn)成品入庫體系等，這樣可以盡量減少生產(chǎn)過程中的失誤，也可以更加及時地進行信息的反饋與核對。另外，加強對國家最新會計、稅務等方面法律法規(guī)制度的學習，保證企業(yè)會計政策及財務制度與國家相關政策的一致性，及時更新企業(yè)對策，按政策要求進行生產(chǎn)經(jīng)營。

（三）企業(yè)要加強內(nèi)外監(jiān)督力度

企業(yè)要更好的發(fā)展，就要保證內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督同時進行。內(nèi)部監(jiān)督包括：企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度、內(nèi)部約束、內(nèi)部輿論壓力等，內(nèi)部監(jiān)督可以有效地發(fā)現(xiàn)各個部門的錯誤，促使會計工作的順利進行，也能夠規(guī)范企業(yè)會計行為，規(guī)范各個部門生產(chǎn)經(jīng)營方面的工作。外部監(jiān)督主要是稅務部門、審計部門的監(jiān)督，還包括行政機關、社會媒體等各個方面的監(jiān)督，其可以最大限度地發(fā)揮監(jiān)督作用，也有利于整個市場經(jīng)濟秩序的發(fā)展。

（四）企業(yè)要注重信息的溝通

企業(yè)進行稅務管理，要充分考慮到納稅信息的流通性與途徑，引起相關部門的重視，并采取一定的措施。企業(yè)可以及時與稅務部門進行溝通，比如：企業(yè)可以建立納稅信息系統(tǒng)，一旦有相關的納稅信息，企業(yè)便可以快速、有效地了解，這樣可以最快地對納稅政策進行學習，收集相關的稅法規(guī)定并進行及時更新，保證企業(yè)內(nèi)部控制、財務處理流程與原則符合最新的稅法規(guī)定。另外，企業(yè)內(nèi)部信息溝通也很重要，會計部門與產(chǎn)品管理部門等各部門之間及時有效地進行溝通，這樣才能保證會計信息的準確性，保證企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（五）提升工作人員的素質(zhì)和實力

時刻關注企業(yè)財稅政策企業(yè)為了降低稅務風險，對于招聘的員工要進行嚴格的審核，通過業(yè)務培訓、素質(zhì)考核等方式能提升稅務人員的整體素質(zhì)和實力。在招聘過程中，企業(yè)招聘合適的人員進入企業(yè)工作。業(yè)務培訓方面，首先要注重業(yè)務人員工作態(tài)度以及對集體環(huán)境適應能力的培訓，以提升員工的素質(zhì)為主，使其深入了解企業(yè)產(chǎn)品、經(jīng)營業(yè)務、投資項目、企業(yè)發(fā)展方向、未來的趨勢等內(nèi)容。

（六）加強稅務風險評估

強化企業(yè)風險控制企業(yè)應當建立風險評估機制，將稅務風險納入風險評估機制的全過程，稅務風險評估可以準確地識別與稅收相關的內(nèi)部風險與外部風險，可以更好地確定企業(yè)能夠承受的風險底線，包括稅務風險承受能力與可接受的風險水平，以便強化對企業(yè)的風險控制。對于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程進行控制，對風險評估、監(jiān)督機制、企業(yè)信息流通等進行研究，更好地對企業(yè)稅務風險進行防范，促進企業(yè)發(fā)展。

作者：張鳳萍 單位：中勤萬信會計師事務所