大企業(yè)稅務風險產生原因分析

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（一）大企業(yè)稅務風險產生的原因

一是用企業(yè)管理代替稅務管理。一些大企業(yè)在管理過程中，由于上級公司對下級公司絕對控股或全資持股，導致其在并購重組，資產配置等方面習慣采用無償劃轉等方式，而不是遵循稅務管理規(guī)定，按照獨立企業(yè)之間的往來收取價款，支付費用，潛在的稅務風險巨大。二是用情理觀念代替稅法規(guī)定。情與法之間、理與法之間，經常發(fā)生矛盾，合情合理的做法，不一定合法。比如，一些企業(yè)因為某些離退休老同志為企業(yè)發(fā)展做出過巨大貢獻，盡管已經領取社保，但是企業(yè)還是會支付給他們一部分補助。對公司來講，這筆支出于情合情、于理合理，但這些支出確實不屬于與目前收入有關的支出，在企業(yè)所得稅年度申報時，應該做納稅調增。三是觀念更新落后于征管的進步。稅務部門不斷從制度建設、技術手段、思想觀念等方面強化依法征稅，征管的環(huán)境已經發(fā)生很大變化。但與征管環(huán)境的變化相比，有的納稅人的觀念還停留在以往的習慣，遇到涉稅問題不是分析原因，避免再犯，還是通過“找人擺平”的方式，盡管可能暫時平息事態(tài)，但以后還難免再次爆發(fā)，導致更大的損失。四是制度建設缺失。許多大企業(yè)規(guī)章制度很多，但缺乏系統(tǒng)有效的稅務風險控制制度，基本停留在頭疼醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳的粗放管理階段，忙于事后救火，疏于事先防火。制度建設的缺失，導致稅務風險日?；?、普遍化，舊的隱患得不到消除，新的風險不斷累積。五是機構、人員配備不到位。一些企業(yè)缺乏專門負責稅收工作的機構，即使有專門的機構，也是隸屬于財務部門。稅務人員配備不能滿足工作需要，只能應付日常的如報稅、購買發(fā)票等基礎稅務工作，沒有被賦予控制風險、創(chuàng)造價值等職能。

（二）大企業(yè)防控稅務風險的對策

一是充分認識稅務風險防控的必要性和艱巨性。作為大企業(yè)最高管理層級的集團公司，應擔負起控制全集團稅務風險的責任，主動通過各種方式，給下屬企業(yè)提示稅務風險的嚴重后果，幫助下屬企業(yè)充分認識防控稅務風險的重要性。應將防控稅務風險作為一把手工程，每個單位的一把手應作為防控稅務風險的第一責任人。二是將稅務風險防控意識貫穿到企業(yè)管理全過程。首先應列舉與自身業(yè)務經營有關的各稅種的風險點，分析這些風險點產生的原因。其次應根據公司的業(yè)務流程和各部門的職責確定各類風險點的產生業(yè)務環(huán)節(jié)和職能部門。在每次納稅申報之前，向有關部門了解是否發(fā)生了涉稅風險，及時掌握風險并處理，將少繳稅的風險規(guī)避在申報之前。在重大決策之前，稅務人員提出涉稅建議，將多繳稅的風險控制在決策之前。三是設置機構，配足人員，加大職責，充分授權。大企業(yè)中負責稅務的部門應與財務部門、法務部門、銷售部門等平行，稅務部門既要防止少繳稅、晚繳稅，也要防止多繳稅、早繳稅，充分發(fā)揮稅務工作規(guī)避風險、創(chuàng)造價值的作用。為保證稅務部門充分發(fā)揮作用，應通過制度性安排，賦予稅務部門參與重大決策、向有關部門和環(huán)節(jié)了解涉稅信息等權力，基于職責賦予權力，通過權力履行職責，形成職責和權力的良性循環(huán)。四是建立完善的稅務風險內控制度。建立內容全面、設計科學、方便有效的內控制度是控制風險的必要措施。既要有一般性、原則性的控制制度，如稅務風險防控基本制度、納稅申報流程制度、發(fā)票管理制度、重大決策稅務風險管理制度、稅務風險預警制度等，也要有涉及具體稅種的控制制度，如增值稅風險防控制度、企業(yè)所得稅風險防控制度、個人所得稅風險防控制度等。每個稅種的風險防控制度至少應包括基本的防控制度、風險點列示、操作手冊三方面的內容。五是互聯(lián)網+風險控制制度。稅務風險防控實際是在識別風險的基礎上控制風險。要識別風險，必須及時掌握有關的信息?；ヂ?lián)網技術的發(fā)展為納稅人及時掌握涉稅風險信息、防控潛在的稅務風險提供了必要的技術基礎。大企業(yè)需要在互聯(lián)網+的基礎上控制稅務風險。

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