新稅制下制造業(yè)納稅籌劃策略

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摘要:我國(guó)近年來(lái)納稅改革力度極大，制造業(yè)作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要推動(dòng)力，制造企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，需要根據(jù)現(xiàn)行的政策法規(guī)改善自身的納稅籌劃水平，采取有效的解決措施幫助企業(yè)節(jié)約更多的生產(chǎn)成本，幫助企業(yè)在制造行業(yè)中立于激烈市場(chǎng)的不敗之地。新稅制下的制造業(yè)開(kāi)展納稅籌劃對(duì)于企業(yè)的日后發(fā)展有著極大的影響，基于此，本文首先對(duì)新稅制與制造業(yè)納稅籌劃進(jìn)行概述，其次對(duì)新稅制對(duì)制造企業(yè)納稅籌劃的影響進(jìn)行分析，最后對(duì)新稅制下的制造業(yè)納稅籌劃策略以及納稅籌劃防范措施進(jìn)行研究。

關(guān)鍵詞:新稅制;制造企業(yè);納稅籌劃

一、新稅制與制造業(yè)納稅籌劃概述

(一)新稅制

1．所得稅

新稅制對(duì)企業(yè)所得稅過(guò)渡期進(jìn)行全新規(guī)定，即原有享有低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)能夠得到更長(zhǎng)的5年所得稅過(guò)渡期，此外新稅制還對(duì)有關(guān)過(guò)渡期優(yōu)惠政策和相關(guān)規(guī)定進(jìn)行再次明確。新稅制中新增小微企業(yè)的所得稅率為20%，進(jìn)而給予小微企業(yè)更多的發(fā)展政策支持，同時(shí)通過(guò)實(shí)現(xiàn)小微企業(yè)的節(jié)稅空間最大化，繼而給予小微企業(yè)資金鏈調(diào)整的空間，全面提升小微企業(yè)的市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力。制造企業(yè)需要緊緊抓住新稅制全面實(shí)施的發(fā)展機(jī)遇，了解新稅制與以往稅法之間的改變趨勢(shì)，抓住制造企業(yè)內(nèi)部依據(jù)新稅制改革的改革要點(diǎn)，在法律政策允許的范圍之內(nèi)最大限度地節(jié)約制造企業(yè)的生產(chǎn)成本。

2．增值稅

從我國(guó)近幾年來(lái)的稅制改革政策中可以了解到，我國(guó)增值稅納稅范圍正處于不斷增加的趨勢(shì)下，新稅制中有關(guān)增值稅改革的最具代表性改革政策就是“營(yíng)改增”政策，即實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)稅改增值稅的規(guī)定。這一規(guī)定的出現(xiàn)有效解決我國(guó)以往出現(xiàn)的重復(fù)性征稅問(wèn)題，減輕納稅企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，有效優(yōu)化我國(guó)的稅收結(jié)構(gòu)。當(dāng)下我國(guó)有關(guān)增值稅的相關(guān)稅收規(guī)定仍舊處于試點(diǎn)修改階段，因此不同領(lǐng)域行業(yè)的增值稅征收政策也存在著一定的差異性。從當(dāng)前增值稅改革試行情況來(lái)看，我國(guó)增值稅規(guī)定解決以往重復(fù)征稅的問(wèn)題，而不同行業(yè)稅率的規(guī)定極易導(dǎo)致個(gè)別行業(yè)的稅率征收過(guò)高，造成該行業(yè)納稅負(fù)擔(dān)增加的問(wèn)題。整體來(lái)看我國(guó)的增值稅改革較為明確，制造行業(yè)企業(yè)需要對(duì)增值稅改革趨勢(shì)進(jìn)行全面細(xì)致分析，根據(jù)考察相關(guān)稅收政策，進(jìn)而制定全新的納稅籌劃策略，實(shí)現(xiàn)制造企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。

(二)制造業(yè)納稅籌劃

制造企業(yè)開(kāi)展的納稅籌劃主要是指企業(yè)為了降低自身的納稅成本，減少企業(yè)的稅務(wù)資金支出，在相關(guān)法律法規(guī)允許范圍內(nèi)，開(kāi)展相應(yīng)節(jié)稅設(shè)計(jì)方案，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅發(fā)展目標(biāo)。制造企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃策略是必要的，由于當(dāng)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展瞬息萬(wàn)變，制造企業(yè)要想在不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境中屹立不倒，就要打造企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，學(xué)會(huì)在轉(zhuǎn)瞬即逝市場(chǎng)危機(jī)中發(fā)現(xiàn)可推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展的商機(jī)。企業(yè)資金作為企業(yè)發(fā)展的重要基礎(chǔ)，資金流關(guān)系到企業(yè)的興衰成敗，因此制造企業(yè)需要利用納稅籌劃合法節(jié)約自身的開(kāi)支成本。制造企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃策略的可行性，企業(yè)整體層面考慮實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利潤(rùn)最大化以及企業(yè)稅負(fù)最小化的發(fā)展目標(biāo)，為此企業(yè)需要在不損害國(guó)家利益以及企業(yè)自身利益的條件下，有效應(yīng)用稅收體制改革發(fā)展機(jī)遇為制造企業(yè)的合理納稅籌劃發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

二、新稅制對(duì)制造企業(yè)納稅籌劃的影響

新稅制對(duì)于制造企業(yè)的納稅籌劃發(fā)展帶來(lái)極大的影響，轉(zhuǎn)變制造企業(yè)的納稅主體形式，同時(shí)制造企業(yè)的制造結(jié)構(gòu)發(fā)生了一定的調(diào)整，制造企業(yè)需要借助產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整形式實(shí)現(xiàn)制造企業(yè)納稅形式的轉(zhuǎn)變。第一，幫助制造企業(yè)向服務(wù)型企業(yè)的方向發(fā)展。新稅制前的征稅政策的征稅對(duì)象為制造企業(yè)的銷售總額，制造企業(yè)中所有的生產(chǎn)產(chǎn)品以及購(gòu)買的技術(shù)都是需要被征收營(yíng)業(yè)稅的。制造企業(yè)在納稅過(guò)程中需要根據(jù)產(chǎn)品服務(wù)提交相應(yīng)數(shù)額的稅款，在這種稅務(wù)體制下的企業(yè)納稅行為極易出現(xiàn)重復(fù)納稅問(wèn)題。而企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展，就需要全面提升自身的競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展水平，納稅籌劃管理人員在進(jìn)行納稅籌劃過(guò)程中，需要實(shí)現(xiàn)納稅籌劃管理向服務(wù)型企業(yè)納稅籌劃管理方向轉(zhuǎn)變，確保企業(yè)能夠有效開(kāi)展新稅制的下納稅籌劃工作。第二，督促制造企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展技術(shù)的有效創(chuàng)新。制造企業(yè)與其他服務(wù)型企業(yè)仍舊存在一定的差異性。制造企業(yè)在新稅制下需要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展需求，將企業(yè)的內(nèi)部產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整和轉(zhuǎn)變，明確新稅制對(duì)于企業(yè)發(fā)展規(guī)劃的影響，明確制造企業(yè)在納稅過(guò)程中并不需要擔(dān)心重復(fù)納稅的問(wèn)題。此外企業(yè)管理人員需要根據(jù)新稅制將企業(yè)納稅籌劃管理重心進(jìn)行轉(zhuǎn)變，將省下的部分納稅資金用于企業(yè)技術(shù)發(fā)展創(chuàng)新，全面提升企業(yè)制造技術(shù)水平。

三、新稅制下的制造業(yè)納稅籌劃策略

(一)增值稅優(yōu)惠政策

制造企業(yè)針對(duì)增值稅開(kāi)展的節(jié)稅措施較多，第一，利用免稅政策來(lái)分析制造企業(yè)內(nèi)部主營(yíng)業(yè)務(wù)中是否存在免稅項(xiàng)目，借助這一政策規(guī)定實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)的相關(guān)免稅項(xiàng)目進(jìn)行免稅，進(jìn)而全面節(jié)約制造企業(yè)的納稅成本資金。第二，利用即征即退稅務(wù)政策實(shí)現(xiàn)制造企業(yè)的節(jié)稅，即征即退稅務(wù)政策是對(duì)制造企業(yè)極具針對(duì)性的政策規(guī)定，即征即退政策就是利用廢棄材料生產(chǎn)出來(lái)的產(chǎn)品，不僅能夠節(jié)約制造企業(yè)的生產(chǎn)成本達(dá)到節(jié)能減排的目標(biāo)，同時(shí)企業(yè)利用廢棄材料生產(chǎn)出的產(chǎn)品還能享受即征即退的優(yōu)惠政策，最大限度降低制造企業(yè)的納稅壓力。第三，增值稅政策中對(duì)于錄用殘疾人的制造企業(yè)也有相關(guān)的優(yōu)惠政策，即制造企業(yè)錄用殘疾人員達(dá)到一定數(shù)量后，即可享受即限額即征即退優(yōu)惠政策。

(二)營(yíng)業(yè)稅改增值稅

新稅制中的改革關(guān)鍵點(diǎn)就是“營(yíng)改增”，營(yíng)改增政策對(duì)于制造企業(yè)的納稅籌劃策略有著極大的參考借鑒作用。新稅制中的交通運(yùn)輸服務(wù)僅按照9%的稅率征收增值稅，為此制造企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)用抵扣也就有6%的提升空間，進(jìn)而有效降低制造企業(yè)的納稅金額，減輕制造企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。

(三)所得稅優(yōu)惠政策

第一，所得稅優(yōu)惠政策中指出，企業(yè)研發(fā)產(chǎn)生的稅務(wù)費(fèi)用在一定程度上可以進(jìn)行扣除，因此制造企業(yè)加大對(duì)技術(shù)研發(fā)的投入力度，在不會(huì)大幅度增加企業(yè)技術(shù)研發(fā)成本的環(huán)境下全面提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。第二，企業(yè)進(jìn)行證券投資的投資行為也可應(yīng)用稅收政策優(yōu)惠，企業(yè)由證券市場(chǎng)得到的收入并不會(huì)計(jì)入納稅范圍之中。

四、新稅制下制造企業(yè)納稅籌劃防范措施

(一)認(rèn)定制造業(yè)企業(yè)納稅資質(zhì)

制造企業(yè)通過(guò)認(rèn)證企業(yè)納稅主體資質(zhì)，可全面提升納稅籌劃工作部署效果。在進(jìn)行企業(yè)納稅主體保障資質(zhì)審核過(guò)程中，需要根據(jù)企業(yè)規(guī)模對(duì)納稅工作進(jìn)行納稅主體分析，如制造企業(yè)的年應(yīng)稅銷售額大于五十萬(wàn)則代表該企業(yè)屬于一般納稅人，年應(yīng)稅銷售額小于五十萬(wàn)則是小規(guī)模納稅人。一般納稅人是需要抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)額，小規(guī)模納稅人則不需要開(kāi)具增值稅的專用發(fā)票。納稅主體資格認(rèn)定后，制造企業(yè)按照增值稅率13%繳納。而存在銷售納稅發(fā)票支出的企業(yè)可將發(fā)票作為納稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣依據(jù)，減少企業(yè)的納稅資金支出。

(二)完善制造業(yè)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣管理

將新稅制作為企業(yè)納稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的主要控制因素，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況調(diào)整企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣資金，企業(yè)將由原有的16%增值稅繳納轉(zhuǎn)變?yōu)?3%的增值稅繳納，納稅籌劃管理人員需要根據(jù)納稅政策來(lái)部署企業(yè)的納稅工作，實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅與納稅籌劃工作的管理協(xié)同性。

(三)利用固定資產(chǎn)投資進(jìn)行籌劃納稅

企業(yè)在新稅制作用下需要將固定資產(chǎn)納入納稅籌劃管理工作中，借助固定資產(chǎn)來(lái)對(duì)企業(yè)的資本運(yùn)行情況進(jìn)行分析，進(jìn)而減少企業(yè)的稅務(wù)支出，保證制造企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

五、結(jié)語(yǔ)

總而言之，制造企業(yè)管理人員需要將企業(yè)納稅籌劃工作與新稅制政策有機(jī)結(jié)合，將制造業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)重要支撐的價(jià)值作用發(fā)揮至最大，全面推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)程，實(shí)現(xiàn)制造企業(yè)的健康發(fā)展。

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作者:王金 單位：廣州松下空調(diào)器有限公司