銀行會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)及防范研討

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摘要：會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)整個(gè)銀行管理質(zhì)量頗為重要，不僅關(guān)系著銀行的發(fā)展，而且影響著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)指數(shù)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與全球化背景下，銀行工作結(jié)構(gòu)在不斷改革，這在一定程度上會(huì)加劇會(huì)計(jì)結(jié)算工作的風(fēng)險(xiǎn)。本文將簡(jiǎn)析銀行會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)具體風(fēng)險(xiǎn)淺談防范措施。

關(guān)鍵詞：銀行；會(huì)計(jì)；結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)；防范措施

從廣義層次來(lái)區(qū)分，銀行有三大種類(lèi)，分別是商業(yè)銀行、中央銀行和投資銀行。無(wú)論是哪種銀行，其業(yè)務(wù)基礎(chǔ)均是公眾對(duì)制度穩(wěn)定性的信心。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，銀行會(huì)計(jì)結(jié)算工作更加重要，與此同時(shí)，會(huì)計(jì)結(jié)算工作中時(shí)常面臨著管理風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)和欺詐風(fēng)險(xiǎn)等。本文將簡(jiǎn)析銀行會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)因素，并從加強(qiáng)工作人員對(duì)會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知，構(gòu)建完善的銀行會(huì)計(jì)結(jié)算制度，提高風(fēng)險(xiǎn)防范力度，培養(yǎng)高素質(zhì)工作隊(duì)伍等四個(gè)方面來(lái)淺談防范措施。

一、銀行會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)因素

提高銀行業(yè)務(wù)水平，必須做好會(huì)計(jì)結(jié)算工作，保證銀行內(nèi)部有充足的資金，可是，就目前而言，在銀行會(huì)計(jì)結(jié)算工作中普遍存在以下三大風(fēng)險(xiǎn)：第，管理風(fēng)險(xiǎn)。該風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一方面是銀行內(nèi)部的會(huì)計(jì)結(jié)算工作具備多重性職能，細(xì)分職能必然會(huì)削弱會(huì)計(jì)結(jié)算工作的總體效果。就拿商業(yè)銀行來(lái)講，會(huì)計(jì)結(jié)算工作職能同時(shí)體現(xiàn)在傳統(tǒng)業(yè)務(wù)、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、拓展業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制工作中，而監(jiān)督這些職能是否落實(shí)的主體只有一個(gè)，這就難免存在監(jiān)管不全面的問(wèn)題，進(jìn)而滋生管理風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，如果銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)不能滿足當(dāng)代銀行會(huì)計(jì)結(jié)算管理工作的需求，也會(huì)加劇管理風(fēng)險(xiǎn)。由此可見(jiàn)，滋生管理風(fēng)險(xiǎn)的誘因主要包括銀行會(huì)計(jì)結(jié)算管理制度不完善，監(jiān)管力度不足，會(huì)計(jì)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)須待提升。第二，操作風(fēng)險(xiǎn)。在銀行會(huì)計(jì)結(jié)算工作中，如果操作不當(dāng)就會(huì)產(chǎn)生操作風(fēng)險(xiǎn)。從總體視角來(lái)看，操作風(fēng)險(xiǎn)分為兩種，即主觀性操作風(fēng)險(xiǎn)和過(guò)失性操作風(fēng)險(xiǎn)，其中，主觀性風(fēng)險(xiǎn)特指會(huì)計(jì)從業(yè)人員為了謀私利而進(jìn)行違規(guī)操作，繼而產(chǎn)生操作風(fēng)險(xiǎn)；過(guò)失性操作風(fēng)險(xiǎn)則是指會(huì)計(jì)從業(yè)人員因業(yè)務(wù)技能不純熟而操作失誤，造成了風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)的操作風(fēng)險(xiǎn)是會(huì)計(jì)從業(yè)人員無(wú)意識(shí)造成的。第三，欺詐風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)主要是不法分子通過(guò)偽造票據(jù)、惡意更改信息和變更銀行結(jié)算單證等一系列欺詐行為所造成的。

二、防范措施

（一）加強(qiáng)工作人員對(duì)會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知

做好銀行會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)管理工作，銀行高層管理人員首先要加強(qiáng)全體人員對(duì)會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知，引導(dǎo)他們辨別各種風(fēng)險(xiǎn)及其因素，規(guī)范工作行為，恪守職業(yè)道德，不斷提高自身的業(yè)務(wù)技能。

（二）構(gòu)建完善的銀行會(huì)計(jì)結(jié)算制度

提高銀行會(huì)計(jì)結(jié)算工作質(zhì)量，規(guī)范全體會(huì)計(jì)從業(yè)人員的工作行為，離不開(kāi)專(zhuān)業(yè)的管理制度，因此，銀行管理人員應(yīng)協(xié)同本行構(gòu)建完善的銀行會(huì)計(jì)結(jié)算制度，細(xì)化工作流程，將風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)控制到最低。另一方面，要做好銀行財(cái)會(huì)報(bào)表，在編制報(bào)表的過(guò)程中，必須以銀行的基本活動(dòng)為對(duì)象，對(duì)本行的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量狀況做出綜合評(píng)價(jià)。而且，財(cái)會(huì)報(bào)表分析的目的是了解過(guò)去、評(píng)價(jià)現(xiàn)在和預(yù)測(cè)未來(lái)，以幫助報(bào)表使用者改善其決策。銀行對(duì)編撰的財(cái)會(huì)報(bào)表通常是根據(jù)所有使用人的一般要求設(shè)計(jì)的，并不刻意提供特定報(bào)表來(lái)滿足使用者的特殊要求。因此，報(bào)表使用人需要通過(guò)分析財(cái)會(huì)報(bào)表及相關(guān)信息，研究報(bào)表中所反映銀行的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀，從而制定各種風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策。除此之外，為了促進(jìn)銀行的可持續(xù)發(fā)展，降低風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，銀行需要建立科學(xué)的會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)控制管理機(jī)制，優(yōu)化財(cái)會(huì)管理工作模式，加強(qiáng)對(duì)于財(cái)會(huì)管理規(guī)劃，讓本行的發(fā)展與現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)體制相對(duì)應(yīng)，并根據(jù)本行的性質(zhì)和發(fā)展需要以及促進(jìn)會(huì)計(jì)結(jié)算管理工作的進(jìn)行開(kāi)發(fā)一系列的財(cái)會(huì)管理軟件，對(duì)本行的審計(jì)控制工作和會(huì)計(jì)結(jié)算工作進(jìn)行系統(tǒng)化管理。

（三）提高風(fēng)險(xiǎn)防范力度

避免各種風(fēng)險(xiǎn)給銀行帶來(lái)?yè)p失，銀行管理人員必須重視提高銀行風(fēng)險(xiǎn)防范力度，充分借助信息設(shè)備優(yōu)化銀行風(fēng)險(xiǎn)鑒別系統(tǒng)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息管理，通過(guò)編制和審核財(cái)務(wù)資金報(bào)表來(lái)了解資金運(yùn)行狀況。其次，銀行工作人員應(yīng)注意增強(qiáng)本行會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)制度的執(zhí)行力，提高財(cái)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)監(jiān)督力度，并通過(guò)建立和執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制來(lái)規(guī)范會(huì)計(jì)結(jié)算工作流程，對(duì)于會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度執(zhí)行力較強(qiáng)的工作人員予以相應(yīng)的嘉獎(jiǎng)，如果某位工作人員存在過(guò)失，就需要實(shí)施必要地懲處，這樣方能有效增強(qiáng)會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度的執(zhí)行效果。

（四）培養(yǎng)高素質(zhì)工作隊(duì)伍

控制銀行會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)因素，做好防范工作，離不開(kāi)一支高素質(zhì)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍，一方面，銀行應(yīng)嚴(yán)格把握會(huì)計(jì)從業(yè)人員的準(zhǔn)入關(guān)，審核他們的職業(yè)資質(zhì)，另一方面，要定期做好全體會(huì)計(jì)從業(yè)人員的培訓(xùn)工作，不斷強(qiáng)化他們的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。而且，要注意在開(kāi)展會(huì)計(jì)從業(yè)人員培訓(xùn)工作之前，應(yīng)該做好培訓(xùn)規(guī)劃工作，在規(guī)劃培訓(xùn)目標(biāo)的過(guò)程中，應(yīng)明確參與受訓(xùn)活動(dòng)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員在接受培訓(xùn)之后所掌握的知識(shí)與技能，注意引導(dǎo)會(huì)計(jì)從業(yè)人員在特定的環(huán)境條件下及時(shí)處理會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)，在日常工作中不斷提升自身的業(yè)務(wù)技能。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，綜合防范銀行會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)，避免銀行受損，銀行管理人員必須重視加強(qiáng)全體工作人員對(duì)會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知，構(gòu)建完善的銀行會(huì)計(jì)結(jié)算制度，提高風(fēng)險(xiǎn)防范力度，培養(yǎng)高素質(zhì)工作隊(duì)伍。

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作者:吳立國(guó) 單位:山東省臨沂市臨商銀行股份有限公司