油田企業(yè)預(yù)算管理研究

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一、目前油田企業(yè)預(yù)算管理的不足之處

（一）油田企業(yè)員工對(duì)于預(yù)算管理的意義和作用認(rèn)識(shí)不足

油田企業(yè)員工尤其是預(yù)算管理部門(mén)的員工對(duì)于預(yù)算管理模式的認(rèn)知有待于提高。由于預(yù)算管理工作不僅需要豐富的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，還要對(duì)油田企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)情況有充分的了解，但目前石油行業(yè)中具有這方面知識(shí)的專(zhuān)業(yè)人員還不是太多。此外，石油行業(yè)的預(yù)算管理模式與國(guó)外的相比普遍要落后很多，故企業(yè)預(yù)算管理人員需要認(rèn)真學(xué)習(xí)和掌握全面預(yù)算管理的制度。而全面預(yù)算管理模式與計(jì)劃經(jīng)濟(jì)下傳統(tǒng)的預(yù)算管理不同，它是順應(yīng)當(dāng)下市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的一種現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算管理模式。例如，華潤(rùn)集團(tuán)由于上市后受到資本市場(chǎng)的資金約束，預(yù)算責(zé)任意識(shí)也就越來(lái)越強(qiáng)，因此其引進(jìn)和實(shí)施了全面預(yù)算管理制度。然而，國(guó)內(nèi)很多油田企業(yè)在規(guī)劃全面預(yù)算時(shí)側(cè)重于考慮生產(chǎn)要素，而不太關(guān)注其他要素的影響。

（二）油田企業(yè)預(yù)算管理模式未做到全面性和科學(xué)性

油田企業(yè)普遍存在預(yù)算管理與其戰(zhàn)略目標(biāo)不符，預(yù)算部門(mén)與其他部門(mén)的聯(lián)系和溝通不足以及企業(yè)預(yù)算管理脫離于生產(chǎn)實(shí)際。最終造成了預(yù)算管理不能全面和科學(xué)的體現(xiàn)企業(yè)的現(xiàn)實(shí)狀況和有效地促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部資源的優(yōu)化配置，也不能是真正實(shí)現(xiàn)油田企業(yè)的利潤(rùn)最大化目標(biāo)。此外，多數(shù)國(guó)內(nèi)的油田企業(yè)預(yù)算管理制度的編制方法和預(yù)算指標(biāo)不符合科學(xué)性的原則。當(dāng)下，我國(guó)油田企業(yè)普遍還在運(yùn)用“基數(shù)加增長(zhǎng)”這種較老式的預(yù)算編制方法，并且這種預(yù)算編制方法是以舊的預(yù)算指標(biāo)水平作為基礎(chǔ)容易造成預(yù)算不合理和配置資源效率較低的后果。另外，其預(yù)算管理的指標(biāo)也決大部分由企業(yè)管理者指定，主觀隨意性較強(qiáng)，實(shí)際的預(yù)算管理的編制過(guò)程僅僅是限于形式層面，比較不全面、不科學(xué)。

（三）油田企業(yè)預(yù)算管理模式?jīng)]有建立有效地問(wèn)責(zé)和激勵(lì)制度

國(guó)內(nèi)油田企業(yè)的預(yù)算管理模式普遍存在缺乏有效的問(wèn)責(zé)與激勵(lì)制度的問(wèn)題，在考核問(wèn)責(zé)和激勵(lì)措施實(shí)施過(guò)程中，一些企業(yè)以客觀因素對(duì)預(yù)算管理績(jī)效的影響和太重的主觀情感為借口，導(dǎo)致預(yù)算管理考核權(quán)責(zé)不明確，獎(jiǎng)懲措施不到位和激勵(lì)措施沒(méi)效果。另外，國(guó)內(nèi)石油化工企業(yè)同國(guó)外同行業(yè)企業(yè)的預(yù)算管理理念相比，其缺少有效地管控措施。例如，國(guó)內(nèi)某些大型的國(guó)有石油化工企業(yè)在預(yù)算編制完成后，不會(huì)全面地落實(shí)實(shí)施而是將其束之高閣。最終導(dǎo)致了油田企業(yè)預(yù)算編制的意義遠(yuǎn)大于其執(zhí)行的意義的現(xiàn)象普遍存在。預(yù)算管理部門(mén)或機(jī)構(gòu)卻很少對(duì)于預(yù)算管理的執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行問(wèn)責(zé)和監(jiān)督，同時(shí)也沒(méi)有一些相應(yīng)的預(yù)算管理的激勵(lì)制度，因此使其整個(gè)預(yù)算管理模式名存實(shí)亡。

（四）油田企業(yè)普遍對(duì)不可預(yù)測(cè)的預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)防范不足

盡管多數(shù)油田企業(yè)（比如：中石化、中石油和中海油）在長(zhǎng)期的預(yù)算管理和汲取國(guó)外先進(jìn)預(yù)算管理模式的過(guò)程中，在內(nèi)部資源配置和資產(chǎn)、成本管理方面積累了許多有用的經(jīng)驗(yàn)。但目前為止，許多油田企業(yè)在預(yù)算管理過(guò)程中還普遍存在忽視對(duì)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的實(shí)地調(diào)研與評(píng)估預(yù)測(cè)的條件下編制預(yù)算。使油田企業(yè)的預(yù)算管理模式不能有效地應(yīng)對(duì)未來(lái)市場(chǎng)中的風(fēng)險(xiǎn)，這種做法也脫離了未來(lái)企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略定位，最終導(dǎo)致油田企業(yè)的預(yù)算管理工作難以完成。另外，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)一步深化，油田企業(yè)的發(fā)展中面臨的未知因素和競(jìng)爭(zhēng)也在增大，使得其必須改變以前的預(yù)算管理模式，編制動(dòng)態(tài)預(yù)算來(lái)應(yīng)對(duì)。但是，目前有這種預(yù)算的油田企業(yè)還很少，使得它們?cè)陬A(yù)算管理方面應(yīng)對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)的能力嚴(yán)重不足。

二、有效強(qiáng)化和改進(jìn)油田企業(yè)預(yù)算管理模式的對(duì)策

（一）健全員工職業(yè)培訓(xùn)機(jī)制，提高全體企業(yè)員工的預(yù)算意識(shí)

對(duì)于油田企業(yè)員工尤其是企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理人員對(duì)預(yù)算管理模式認(rèn)知不足的問(wèn)題，油田企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理者要樹(shù)立順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)趨勢(shì)下的預(yù)算管理理念，加大對(duì)企業(yè)員工的宣傳教育和職業(yè)培訓(xùn)力度，從而全面提高預(yù)算管理部門(mén)乃至全體員工對(duì)預(yù)算管理流程的認(rèn)知水平，進(jìn)而提高全體員工的整體素質(zhì)。鼓勵(lì)油田企業(yè)全體員工積極參與預(yù)算管理計(jì)劃的編制和執(zhí)行使其認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理與企業(yè)未來(lái)戰(zhàn)略目標(biāo)和企業(yè)命運(yùn)是息息相關(guān)的關(guān)系，這樣有利于充分調(diào)動(dòng)全體職工去合理優(yōu)化配置各項(xiàng)資源的積極性，提高企業(yè)的整體價(jià)值。

（二）預(yù)算管理以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，全員參與堅(jiān)持實(shí)事求是的原則

針對(duì)國(guó)內(nèi)油田企業(yè)預(yù)算管理模式未做到全面性和科學(xué)性的問(wèn)題，各企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際特點(diǎn)和發(fā)展?fàn)顩r———按照企業(yè)遠(yuǎn)期戰(zhàn)略性、切實(shí)可行性和科學(xué)性的預(yù)算編制原則，選擇切合企業(yè)自身實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r的預(yù)算管理和編制模式。加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)與其它部門(mén)之間的合作，實(shí)現(xiàn)成本控制與預(yù)算管理的統(tǒng)一，每個(gè)企業(yè)的最終目標(biāo)都是實(shí)現(xiàn)成本最小化和利潤(rùn)最大化，成本的有效控制對(duì)于企業(yè)的生存至關(guān)重要。例如，中國(guó)石化中原油田分公司就從自身的實(shí)際出發(fā)，采用了以成本為中心的預(yù)算管理模式，明顯改善了企業(yè)的績(jī)效和發(fā)展水平。

（三）強(qiáng)化全面預(yù)算監(jiān)督制度，健全懲罰和激勵(lì)制度

針對(duì)在油田企業(yè)內(nèi)部普遍存在的預(yù)算管理的問(wèn)責(zé)和激勵(lì)制度不健全的問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)充分利用預(yù)算監(jiān)督機(jī)構(gòu)來(lái)對(duì)預(yù)算管理的整個(gè)流程進(jìn)行有效地監(jiān)督和協(xié)調(diào)。即這些機(jī)構(gòu)應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的評(píng)估和質(zhì)詢機(jī)制，針對(duì)預(yù)算執(zhí)行中的不足和失職，其應(yīng)采取措施加以追究相關(guān)人員的責(zé)任并限期整改。另外，懲罰和激勵(lì)制度最為促進(jìn)預(yù)算管理進(jìn)一步完善和加強(qiáng)的重要途徑，能在很大程度上強(qiáng)化和改進(jìn)油田企業(yè)的預(yù)算管理體制。因?yàn)?，建立預(yù)算管理的激勵(lì)制度將成為對(duì)職工積極參與預(yù)算管理的強(qiáng)大動(dòng)力，將充分調(diào)動(dòng)起全體職工的主觀能動(dòng)性，從整體上極大地改善油田企業(yè)的生產(chǎn)現(xiàn)狀，這就是預(yù)算管理激勵(lì)作用的體現(xiàn)?？傊扇∮行У貞土P和激勵(lì)制度并建立合理的預(yù)算監(jiān)督評(píng)估體系是當(dāng)前我國(guó)油田企業(yè)預(yù)算管理能很快得到進(jìn)步的一種非常有效的舉措。

（四）創(chuàng)立預(yù)算管理的預(yù)警模式，完善動(dòng)態(tài)預(yù)算的編制

在預(yù)算管理過(guò)程中我國(guó)油田企業(yè)普遍以歷史預(yù)算水平作為規(guī)劃未來(lái)預(yù)算的基礎(chǔ)，從而導(dǎo)致了其預(yù)算缺乏對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的應(yīng)變能力。也就是說(shuō)，有必要要讓制定的預(yù)算計(jì)劃具有一定的彈性，以避免由于預(yù)算缺乏對(duì)外界環(huán)境的應(yīng)變能力而帶來(lái)的不確定風(fēng)險(xiǎn)。油田企業(yè)應(yīng)當(dāng)創(chuàng)立一種預(yù)算管理的預(yù)警模式，合理編制預(yù)算預(yù)警的范圍通過(guò)準(zhǔn)確選擇預(yù)警指標(biāo)（包括非財(cái)務(wù)性指標(biāo)）的方法，進(jìn)而及時(shí)準(zhǔn)確地進(jìn)行預(yù)警，采取應(yīng)對(duì)措施增強(qiáng)預(yù)算管理的可控性和適應(yīng)性。此外，企業(yè)也可以通過(guò)實(shí)行動(dòng)態(tài)預(yù)算管理，使企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中應(yīng)對(duì)各種不可預(yù)測(cè)的變數(shù)。

三、結(jié)論

隨著經(jīng)濟(jì)全球一體化的深入和十八大以來(lái)我國(guó)石油化工行業(yè)的重組改制，油田企業(yè)面臨著來(lái)自內(nèi)部和外部的雙重發(fā)展壓力，而作為衡量企業(yè)發(fā)展水平指標(biāo)的預(yù)算管理是克服這些挑戰(zhàn)的最有效的途徑之一，加強(qiáng)油田企業(yè)的預(yù)算管理有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源的優(yōu)化配置，控制生產(chǎn)成本，企業(yè)利潤(rùn)最大化，最終實(shí)現(xiàn)油田企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展。

作者：陳莉 單位：新疆油田分公司風(fēng)城油田作業(yè)區(qū)