印刷企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題及優(yōu)化措施

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摘要：加強(qiáng)企業(yè)自我管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和預(yù)期目標(biāo)的有效途徑，企業(yè)的內(nèi)部控制則是提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要方面，本文分析了印刷企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性，印刷企業(yè)內(nèi)部存在的問(wèn)題及優(yōu)化措施。

關(guān)鍵詞：印刷企業(yè)；內(nèi)部控制；優(yōu)化措施

原材料價(jià)格不斷升高、人力成本逐步增加使得印刷行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)加劇。為了能夠在激勵(lì)的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地，印刷企業(yè)必須高度重視注重企業(yè)內(nèi)部的管理。優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制，不僅可以提升企業(yè)內(nèi)部管理水平，也能降低企業(yè)成本。然而，當(dāng)前在不少印刷企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制時(shí)遇到了一些問(wèn)題，只有根據(jù)問(wèn)題采取針對(duì)性方式優(yōu)化，才能更好促進(jìn)印刷企業(yè)的發(fā)展。

一、內(nèi)部控制及其必要性

內(nèi)部控制主要指的是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的高效而優(yōu)化內(nèi)部管理和控制的措施[1]。目前，不論是印刷行業(yè)還是企業(yè)內(nèi)部，都應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)管理的意義所在。特別是印刷行業(yè)時(shí)效性強(qiáng)、更新?lián)Q代快、產(chǎn)品多樣化等特點(diǎn)，更要求做好內(nèi)部管理。加強(qiáng)和優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制有利于實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制與目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的平衡，可以規(guī)范對(duì)員工的管理，保證企業(yè)有效開(kāi)展經(jīng)營(yíng)管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、印刷企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中遇到的問(wèn)題

經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展帶動(dòng)了印刷行業(yè)的增長(zhǎng)，與此同時(shí)提升了內(nèi)部管理的難度。如何進(jìn)一步改進(jìn)和優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)管理過(guò)程中需要把控的重要方面。只有針對(duì)性地找到印刷企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中存在的問(wèn)題，才能精準(zhǔn)施策，著力解決。

(一)內(nèi)部控制意識(shí)不高、理念落后

部分印刷企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不夠重視、不夠全面。一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者、內(nèi)部員工綜合素質(zhì)不強(qiáng)，內(nèi)部控制觀念不夠甚至存在偏差，使得內(nèi)部控制落實(shí)力度達(dá)不到預(yù)期甚至失靈，難以保證內(nèi)部控制的順利開(kāi)展，影響了企業(yè)的整體管理水平。比如，一些企業(yè)的內(nèi)部控制工作交給財(cái)務(wù)部門(mén)跟進(jìn)，使得內(nèi)部控制獨(dú)立于業(yè)務(wù)工作開(kāi)展之外，缺乏與日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的銜接；還有一些企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部控制工作的開(kāi)展主要是為了對(duì)付政府的監(jiān)督；甚至部分員工認(rèn)為內(nèi)部控制只是管理層的事情，與自身關(guān)系不大，缺少參與與投入意識(shí)，沒(méi)有主動(dòng)性。諸如此類(lèi)現(xiàn)象的存在會(huì)加大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展。

(二)內(nèi)部控制制度不完善

當(dāng)前，由于規(guī)模小、不規(guī)范或者重視程度不夠，不少印刷企業(yè)內(nèi)部控制制度還不夠健全，制度建設(shè)工作的開(kāi)展相對(duì)滯后，難以發(fā)揮內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的應(yīng)有作用，可能會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益和質(zhì)量。這種現(xiàn)象最具體化的表現(xiàn)就是內(nèi)控制度缺少或雖存在內(nèi)部控制制度但執(zhí)行不到位，致使業(yè)務(wù)管理工作較為凌亂[2]。比如，隨著市場(chǎng)需求增加，不少印刷企業(yè)從書(shū)刊印刷擴(kuò)展到了包裝裝潢等方面，組織規(guī)模日益擴(kuò)大，但內(nèi)部控制制度尚需明確；在印刷企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中，因?yàn)閮?nèi)部控制制度缺少或者執(zhí)行不到位，致使權(quán)責(zé)難分、人員崗位不科學(xué)設(shè)置，影響后續(xù)生產(chǎn)流程和監(jiān)督工作；還有部分企業(yè)沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的部門(mén)開(kāi)展內(nèi)部控制工作，導(dǎo)致內(nèi)控工作難以開(kāi)展，效果不足，缺少監(jiān)督。

(三)內(nèi)部控制信息化建設(shè)力度不夠

信息化時(shí)代要求企業(yè)的內(nèi)部控制緊跟時(shí)代要求。但是在不少印刷企業(yè)內(nèi)部并未及時(shí)完善信息化系統(tǒng)，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到信息化系統(tǒng)在內(nèi)部控制工作中的重要性，無(wú)法第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)管理過(guò)程中存在的疏漏，給工作推進(jìn)留下隱患，造成管理效率低下。比如，部分企業(yè)內(nèi)部采購(gòu)、資金分配等未能做到分工明確、全流程跟蹤，致使出現(xiàn)不良后果時(shí)部門(mén)間還相互推卸責(zé)任。還有部分企業(yè)的信息化系統(tǒng)缺少更新?lián)Q代，已經(jīng)無(wú)法滿足企業(yè)的運(yùn)行需要，阻礙了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

(四)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不夠健全

部分企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督工作缺少機(jī)制，監(jiān)管環(huán)節(jié)不完善、不合理，監(jiān)管范圍有局限，監(jiān)督活動(dòng)流于形式，監(jiān)督、檢查、評(píng)估效果難以達(dá)到理想要求。比如，有些印刷企業(yè)沒(méi)有設(shè)立獨(dú)立的監(jiān)督部門(mén)，其他部門(mén)人員兼職，出現(xiàn)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、權(quán)責(zé)不清晰的情況；有些印刷企業(yè)雖然設(shè)立了內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)，但是缺乏獨(dú)立性，加上權(quán)限問(wèn)題，致使作用有限、內(nèi)部監(jiān)督力度薄弱；還有一些印刷企業(yè)監(jiān)督范圍僅限于業(yè)務(wù)活動(dòng)，對(duì)物料采購(gòu)等難以實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)管，不能做到全程把控。這些導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督出現(xiàn)形式主義，無(wú)法發(fā)揮作用。

三、優(yōu)化印刷企業(yè)內(nèi)部控制的措施

印刷企業(yè)若要持續(xù)贏得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，需要積極提升企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)管理水平的有效性。正是由于內(nèi)部控制對(duì)于印刷企業(yè)作用不容小覷，加上上文提到的目前印刷企業(yè)內(nèi)部控制方面尚待解決的問(wèn)題，因而對(duì)印刷企業(yè)的內(nèi)部控制措施進(jìn)行優(yōu)化顯得勢(shì)在必行?；谏衔姆治觯龠M(jìn)印刷企業(yè)內(nèi)部控制落到實(shí)處主要可以從以下幾個(gè)方面開(kāi)展：

(一)提升內(nèi)部控制意識(shí)，更新觀念

在印刷企業(yè)內(nèi)部，管理者影響內(nèi)部控制工作的方向，員工影響內(nèi)部控制工作的實(shí)施。因而，企業(yè)要明確內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的關(guān)鍵作用，管理者要提升對(duì)內(nèi)部控制工作的重視程度，通過(guò)內(nèi)部網(wǎng)站、召開(kāi)會(huì)議、考評(píng)機(jī)制等方式加強(qiáng)內(nèi)部控制重要性和必要性宣講，并發(fā)揮典型帶頭作用，使得每個(gè)部門(mén)都樹(shù)立內(nèi)部控制的意識(shí)，并且內(nèi)化于心、外化于行；還要在員工中開(kāi)展專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能的培訓(xùn)，提高員工責(zé)任意識(shí)、積極性和執(zhí)行力，通過(guò)上下一致、齊心協(xié)力保證內(nèi)部控制流程落到實(shí)處，并且結(jié)合企業(yè)實(shí)際積極培育企業(yè)內(nèi)部控制文化，營(yíng)造控制環(huán)境。

(二)健全內(nèi)部控制制度

印刷企業(yè)要根據(jù)行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀、企業(yè)自身實(shí)際及經(jīng)營(yíng)需要建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度。以書(shū)面制度的方式明確內(nèi)部控制工作流程和細(xì)則，實(shí)現(xiàn)工作的規(guī)范化、操作化、公開(kāi)性[3]。既給各項(xiàng)工作的開(kāi)展提供指引，又能促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制工作的連續(xù)性開(kāi)展。還需建立相應(yīng)的權(quán)責(zé)制度及考核制度，以制度的約束促進(jìn)內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)。積極完善內(nèi)部控制執(zhí)行情況獎(jiǎng)懲制度，定期開(kāi)展評(píng)價(jià)公示，并與考核結(jié)果掛鉤，提升企業(yè)員工內(nèi)部控制工作參與積極性，充分發(fā)揮輿論監(jiān)督作用。通過(guò)制度的建設(shè)加強(qiáng)目標(biāo)管理和成本控制，注重結(jié)果管理，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度有效落地，進(jìn)一步提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)成效。

(三)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部信息化建設(shè)

信息化社會(huì)、企業(yè)的管理要求需要印刷企業(yè)加快信息化系統(tǒng)建設(shè)步伐。印刷企業(yè)要根據(jù)自身需要從市場(chǎng)中引入適合企業(yè)的信息化內(nèi)部控制系統(tǒng)，設(shè)立控制的關(guān)鍵點(diǎn)，并根據(jù)發(fā)展目標(biāo)、操作流程加以調(diào)整完善，并做到系統(tǒng)的及時(shí)更新，使得信息化過(guò)程貫穿企業(yè)內(nèi)部控制的始終，防止人為因素帶來(lái)的不準(zhǔn)確。與此同時(shí)，要明確管理系統(tǒng)的操作規(guī)范、管理制度等，加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)操作人員的培養(yǎng)和管理，增強(qiáng)對(duì)活動(dòng)在不同部門(mén)和層面的控制，充分做好系統(tǒng)的日常使用和維護(hù)，最大限度發(fā)揮信息化系統(tǒng)的功用[4]。

(四)著力發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的作用

強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督是提升企業(yè)內(nèi)部管理的有效手段，也是建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀要求。印刷企業(yè)需要結(jié)合企業(yè)發(fā)展情況調(diào)整組織機(jī)構(gòu)設(shè)置，增強(qiáng)監(jiān)管部門(mén)獨(dú)立性和權(quán)威，不斷提升其在企業(yè)內(nèi)部的地位，完善監(jiān)管機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)監(jiān)管實(shí)效。監(jiān)管部門(mén)人員要牢牢把握企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作經(jīng)營(yíng)管理狀況，掌握工作所需財(cái)務(wù)知識(shí)，有效開(kāi)展對(duì)企業(yè)的內(nèi)部評(píng)價(jià)和監(jiān)督。要逐步擴(kuò)寬企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管范疇，轉(zhuǎn)變覆蓋面小的情況，貫穿到企業(yè)的不同層面和部門(mén)，貫穿到企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中，有效開(kāi)展事前審查、事中把控、事后評(píng)價(jià)等工作。還要落實(shí)崗位責(zé)任制和崗位追責(zé)制，對(duì)各部門(mén)、各崗位內(nèi)部控制工作的開(kāi)展不暢順的，及時(shí)調(diào)整和追責(zé)，加大對(duì)某些違法犯罪行為的打擊力度，促進(jìn)成本控制工作實(shí)效。

四、結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)部控制是企業(yè)加強(qiáng)自身管理的重要措施和工具。本文通過(guò)對(duì)印刷企業(yè)內(nèi)部控制存在的實(shí)際問(wèn)題進(jìn)行分析探究，嘗試從促進(jìn)印刷企業(yè)發(fā)展的角度提出優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制、實(shí)現(xiàn)高效管理的方法和建議，旨在促進(jìn)和優(yōu)化內(nèi)部控制建設(shè)，提升競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，更好地為印刷企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航。

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作者：卞臻 單位：上?？な切掳b有限公司