煤炭企業(yè)流動(dòng)資金管理分析

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一、流動(dòng)資金的構(gòu)成

流動(dòng)資金的一個(gè)循環(huán)貫穿于生產(chǎn)和流通兩大領(lǐng)域，每次循環(huán)都要順序經(jīng)過供應(yīng)過程、生產(chǎn)過程和銷售過程，表現(xiàn)為儲(chǔ)備資金、生產(chǎn)資金、成品資金、貨幣資金和結(jié)算資金四種占用形態(tài)。分析流動(dòng)資金的占用形態(tài)，有助于考察流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)情況，核定流動(dòng)資金需要量。為了加速流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)和加強(qiáng)流動(dòng)資金的日常管理。需要研究流動(dòng)資金的構(gòu)成。針對(duì)流動(dòng)資金在各階段上的占用形態(tài)其構(gòu)成有：

1.儲(chǔ)備資金

。制造類工業(yè)企業(yè)的儲(chǔ)備資金是指所購買的原材料及輔助材料、燃料、包裝物、修理用備件及低值易耗品等物資所占用的資金。由于煤炭行業(yè)屬于資源型企業(yè)，采購對(duì)象和儲(chǔ)備物資主要是圍繞煤炭開采而準(zhǔn)備和儲(chǔ)存的物資，如掘進(jìn)開采支護(hù)器材、爆破器材；采煤設(shè)備及其備品備件和耗材；運(yùn)輸工具備件油料耗材等等。

2.生產(chǎn)資金。

煤炭企業(yè)的生產(chǎn)資金是生產(chǎn)過程中正在占用的資金和待攤費(fèi)用，生產(chǎn)資金可以從銷售收入中得到及時(shí)補(bǔ)償。

3.成品資金。

煤炭企業(yè)的成品資金就是開采出來的產(chǎn)品煤所占用的資金。4.貨幣資金和結(jié)算資金。包括已發(fā)出商品的應(yīng)收款、銀行存款和庫存資金。

二、流動(dòng)資金定額的核定

流動(dòng)資金定額是保證企業(yè)生產(chǎn)正常進(jìn)行所必需的最低限度的流動(dòng)資金限額。正確核定流動(dòng)資金定額，是流動(dòng)資金管理的中心環(huán)節(jié)，是企業(yè)流動(dòng)資金有計(jì)劃使用、對(duì)流動(dòng)資金使用進(jìn)行考核、評(píng)價(jià)和正確組織流動(dòng)資金的重要依據(jù)。流動(dòng)資金定額的核定是一項(xiàng)政策性強(qiáng)，牽涉面廣、內(nèi)容復(fù)雜而細(xì)致的工作，定額既不能過低，也不能過高；既要開源又要節(jié)流；既要保證足夠的生產(chǎn)所需資金，又要盡量降低使用額度。核定時(shí)要以企業(yè)的生產(chǎn)、供應(yīng)、成本、銷售等計(jì)劃為依據(jù)，在測(cè)算平衡的基礎(chǔ)上加以核定。要?jiǎng)澢遒Y金渠道，有特定資金來源的物資以及一切臨時(shí)性、季節(jié)性資金不在定額之列。流動(dòng)資金定額要按照流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)過程中的占用形態(tài)來核定，分別計(jì)算儲(chǔ)備資金、生產(chǎn)資金和成品資金等項(xiàng)目的資金定額。行之有效的核定方法主要有定額日數(shù)法、因素分析法、比例計(jì)算法和余額計(jì)算法等。

1.定額日數(shù)法又叫周期計(jì)算法。

它是流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)天數(shù)和平均每天占用額度的乘積。

2.因素分析法。

它是以上年度流動(dòng)資金實(shí)際占用額為基礎(chǔ)，根據(jù)計(jì)劃年度的生產(chǎn)任務(wù)和加速周轉(zhuǎn)的要求，通過分析調(diào)整來計(jì)算流動(dòng)資金的一種方法。

3.比例計(jì)算法。

它是根據(jù)有關(guān)因素之間的比例關(guān)系來計(jì)算資金定額的方法。可以采用銷售收入資金率、產(chǎn)值資金率和成本資金率等的比例關(guān)系進(jìn)行測(cè)算。如可以用銷售收入資金率與年度銷售收入的乘積來表示流動(dòng)資金定額。

4.余額計(jì)算法。

這種方法一般只適用于資金占用額比較穩(wěn)定的資金項(xiàng)目定額的核定。它是以上年結(jié)轉(zhuǎn)余額為基礎(chǔ)，根據(jù)計(jì)劃年度發(fā)生額和攤銷額來計(jì)算的。

三、流動(dòng)資金的有償占用

計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期，國有工業(yè)企業(yè)的流動(dòng)資金是由財(cái)政部門劃撥的，獲得企業(yè)把計(jì)劃撥款當(dāng)作自有資金而無償占用。企業(yè)占用的流動(dòng)資金越多，說明家底越厚。由于財(cái)政撥款與企業(yè)效益和職工利益無關(guān)，造成了大量流動(dòng)資金的積壓和浪費(fèi)。改革開放以后，國家實(shí)行了流動(dòng)資金的全額信貸，撥改貸使企業(yè)的流動(dòng)資金變無償占用為有償占用，占用量越大，占用時(shí)間越長，付出的利息越多，企業(yè)的成本就越高。流動(dòng)資金的占用直接與企業(yè)利益掛鉤，使企業(yè)對(duì)流動(dòng)資金的占用倍加重視和關(guān)心，千方百計(jì)地加速流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)，經(jīng)常主動(dòng)清倉查庫，盡量減少物資積壓，體現(xiàn)了流動(dòng)資金的管理和占用對(duì)企業(yè)現(xiàn)代化管理的促進(jìn)作用，各個(gè)煤炭企業(yè)的流動(dòng)資金管理日趨先進(jìn)合理的水平。

四、加速流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)的途徑

加快流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)速度，縮短周轉(zhuǎn)時(shí)間對(duì)促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展有著重要意義。主要途徑有：

1.加速供應(yīng)過程的資金周轉(zhuǎn)。

供應(yīng)過程的儲(chǔ)備資金在企業(yè)全部流動(dòng)資金中占有較大比重。企業(yè)就制定先進(jìn)合理的材料消耗定額，建立限額發(fā)料制度。減少材料的儲(chǔ)備量和消耗量。就近采購、招標(biāo)采購、縮短物流、驗(yàn)收入庫的時(shí)間。加強(qiáng)倉儲(chǔ)管理，定期清產(chǎn)核資處理超儲(chǔ)和積壓物資，減少超儲(chǔ)占用的資金。

2.加速生產(chǎn)過程的資金周轉(zhuǎn)。

采用先進(jìn)的生產(chǎn)組織形式、先進(jìn)的設(shè)備工具、先進(jìn)的技術(shù)工藝，提高生產(chǎn)勞動(dòng)效率。

3.加速銷售過程的資金周轉(zhuǎn)。

要盡快地將開采出來的煤炭產(chǎn)品銷售出去并取得貨款。這就需要加強(qiáng)市場(chǎng)預(yù)測(cè)和市場(chǎng)調(diào)查。按合同組織生產(chǎn)和銷售，加快回款速度，減少賒銷和應(yīng)收款。不斷提高產(chǎn)量，保證煤炭質(zhì)量，開發(fā)新的市場(chǎng)領(lǐng)域。與穩(wěn)定的用煤大戶簽訂戰(zhàn)略合作協(xié)議。選擇最經(jīng)濟(jì)最合理的運(yùn)輸方式，供貨和結(jié)算手續(xù)，及時(shí)收回貨款。

五、總結(jié)

總之，企業(yè)流動(dòng)資金的管理要計(jì)劃到位、嚴(yán)控定額、精打細(xì)算、開源節(jié)流、講求實(shí)際效果，充分發(fā)揮出流動(dòng)資金的效能。

作者：張法棟 單位：冀中能源峰峰集團(tuán)有限公司萬年礦