國際稅收管理全文(5篇)

摘要：本文通過對稅收籌劃基本理論的介紹，全面分析影響稅收的制約因素，通過對制度因素、會計(jì)因素、法律因素、政策因素、環(huán)境因素等方面的分析，為稅收稅負(fù)彈性、稅負(fù)優(yōu)惠、稅負(fù)差異等方面提供依據(jù)，以期對工程承包企業(yè)國際項(xiàng)目稅務(wù)管理提供借鑒。

關(guān)鍵詞：國際項(xiàng)目；稅務(wù)管理；制約因素

稅收籌劃必須符合國家法律及稅收法規(guī)，符合稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，在生產(chǎn)經(jīng)營和投資理財(cái)活動之前，使納稅人的稅收利益最大化，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最輕、利潤最大化、企業(yè)價(jià)值最大化。因此，必須結(jié)合制約因素進(jìn)行綜合評估，方可提高促進(jìn)國際項(xiàng)目稅務(wù)管理水平。

1稅收籌劃概述

稅收籌劃是指納稅人合法的、事先安排與籌劃，降低稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)納稅人利益的最大化。稅收籌劃受到國家法律保護(hù)，是一種合法行為，且符合稅收政策導(dǎo)向，對經(jīng)濟(jì)發(fā)展存在積極作用。與節(jié)稅相比，稅收籌劃的目標(biāo)不僅局限于狹隘的少繳納稅款，而是追求納稅的最優(yōu)化和企業(yè)價(jià)值最大化，更好地服務(wù)于企業(yè)。

2國際稅收籌劃成因及特點(diǎn)

2.1國際稅收籌劃成因

一、我國電子商務(wù)稅收面臨的問題

（一）電子商務(wù)對現(xiàn)行稅收征管基礎(chǔ)的挑戰(zhàn)

1、對稅務(wù)登記制度的影響

網(wǎng)絡(luò)空間的自由性，使現(xiàn)行的稅務(wù)登記制度無法發(fā)揮其作用。稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行登記并據(jù)此對納稅人實(shí)施稅務(wù)管理的一系列法定制度的總稱。稅務(wù)登記是稅收管理工作的首要環(huán)節(jié)，是征納雙方法律關(guān)系成立的依據(jù)和證明。我國現(xiàn)行的稅務(wù)登記制度是以工商登記為基礎(chǔ)的，納稅人在營業(yè)前必須要到工商部門進(jìn)行登記，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行監(jiān)管和核查，這也是稅收征管的前提所在?？墒牵蛱鼐W(wǎng)是一個(gè)來去自由的空間，企業(yè)只要交納了注冊費(fèi)，就可以在網(wǎng)上從事有形商品的交易，也可以轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、提供各種勞務(wù)，從而使得稅務(wù)機(jī)關(guān)很難像以前那樣借助稅務(wù)登記制度對納稅人的經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)管。

2、對傳統(tǒng)賬簿憑證管理制度的影響

傳統(tǒng)的稅收征管和稽查，是建立在有形的憑證、賬冊和各種報(bào)表的基礎(chǔ)之上，通過對其有效性、真實(shí)性、邏輯性和合法性的審核，達(dá)到管理和稽查的目的。傳統(tǒng)意義上的稅收征管是通過審查和追蹤企業(yè)的賬簿憑證，并以此來核實(shí)企業(yè)納稅義務(wù)的履行情況。然而，電子商務(wù)發(fā)生在虛擬的網(wǎng)絡(luò)空間中，傳統(tǒng)的紙質(zhì)憑證被無紙化的數(shù)字信息所取代，而且電子憑證可以輕易地修改、刪除并且不留痕跡和線索，無原始憑證可言，使得傳統(tǒng)的稅收管理和稽查失去了直接的憑證和信息。這樣使得稅務(wù)機(jī)關(guān)對這些信息的來龍去脈無法追蹤和查詢，也就無法對企業(yè)的納稅行為進(jìn)行監(jiān)控。

3、對代扣代繳制度的影響

摘要：稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收管理過程中引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，把稅收風(fēng)險(xiǎn)管理融入稅收征管的全過程。本文結(jié)合基層稅務(wù)部門稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對實(shí)踐，探索提高基層稅務(wù)部門稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對質(zhì)效的路徑，建設(shè)稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對專業(yè)團(tuán)隊(duì)。

關(guān)鍵詞：提高;風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對;質(zhì)效;專業(yè)團(tuán)隊(duì)

風(fēng)險(xiǎn)管理是現(xiàn)代管理學(xué)研究的新方向，其主要是研究風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的內(nèi)在規(guī)律和相關(guān)控制方法，以實(shí)現(xiàn)用最小的管理成本取得最大管理收益的過程。近年來，稅務(wù)部門在稅收管理過程中融入風(fēng)險(xiǎn)管理理念，把稅收風(fēng)險(xiǎn)管理融入稅收征管全過程，在全面分析納稅人稅法遵從狀況的基礎(chǔ)上，針對納稅人不同類型、不同等級的稅收風(fēng)險(xiǎn)，合理配置稅收管理資源，通過風(fēng)險(xiǎn)提醒、納稅評估、出口退（免）稅評估、特別納稅調(diào)查、稅務(wù)稽查等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對手段，防控稅收風(fēng)險(xiǎn)，形成風(fēng)險(xiǎn)分析識別、等級排序、應(yīng)對處理和績效評價(jià)的閉環(huán)管理系統(tǒng)，有效解決了基層稅務(wù)部門稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中專業(yè)支持不足、信息化程度不高、法治規(guī)范不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)葐栴}，為稅收管理現(xiàn)代化做出了有益探索。

一、稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對存在的問題

稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理最核心的環(huán)節(jié)，縣（區(qū)）級稅務(wù)部門（以下簡稱基礎(chǔ)稅務(wù)部門）是承擔(dān)稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的實(shí)施主體，基層稅務(wù)部門稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對質(zhì)量、效率的高低對稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的效果具有決定性的影響。當(dāng)前基層稅務(wù)部門稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對存在諸多的問題，具體來看主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）基層稅務(wù)干部對稅收風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識不足對稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)在含義缺乏全面、深刻的認(rèn)識；對稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的方法、措施缺乏較深的理解，重經(jīng)驗(yàn)管理、輕大數(shù)據(jù)分析，重日常管理，輕風(fēng)險(xiǎn)防范，把稅收風(fēng)險(xiǎn)管理看作是單項(xiàng)工作，與稅收執(zhí)法工作割裂開來，沒有把風(fēng)險(xiǎn)管理融合到日常稅收管理工作中。

（二）基層稅務(wù)人員綜合素質(zhì)有待提升稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是綜合性理論，在實(shí)踐中需要大批精通征收管理、納稅評估、稅務(wù)稽查、涉稅法律、國際稅收管理、特殊行業(yè)運(yùn)行等方面的高素質(zhì)?；瞬牛貏e是隨著風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對復(fù)雜性的增加，需要科學(xué)高效的團(tuán)隊(duì)協(xié)作運(yùn)作模式，而目前基層風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對單兵作戰(zhàn)、依賴經(jīng)驗(yàn)傳統(tǒng)習(xí)慣的現(xiàn)象較為普遍，部分稅務(wù)人員對團(tuán)隊(duì)化管理、協(xié)作化履責(zé)、專業(yè)化分工模式的轉(zhuǎn)變認(rèn)識不足。

摘要:結(jié)合數(shù)字經(jīng)濟(jì)主體廣泛化、隱蔽化，過程數(shù)字化、虛擬化，憑證無紙化，交易流動化等涉稅特征，分析了數(shù)字經(jīng)濟(jì)給國際稅收帶來的稅收管轄權(quán)及稅制要素等方面的新挑戰(zhàn)，提出重新界定國際稅收中的部分傳統(tǒng)概念，監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)支付體系、加快稅制改革，加強(qiáng)國際稅收合作、完善國際稅收協(xié)定，規(guī)范數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展、鼓勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新等應(yīng)對舉措，以抓住新機(jī)遇、更好地做好國際稅收征管工作。

關(guān)鍵詞:數(shù)字經(jīng)濟(jì)國際稅收征管挑戰(zhàn)

一、引言

近年來，我國網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛，數(shù)字經(jīng)濟(jì)逐步成為推動全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一項(xiàng)核心動力，它代表著一種全新的經(jīng)濟(jì)形態(tài)。然而數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也帶來了一些挑戰(zhàn)，數(shù)字經(jīng)濟(jì)下，跨國經(jīng)濟(jì)的交易活動給人們的生活帶來巨大改變的同時(shí)，也對傳統(tǒng)的國際稅收制度造成了很大影響。究其原因，一方面，企業(yè)跨國經(jīng)營隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展更加普遍;另一方面，各國稅收征管工作落后于數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，使得效率降低。數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下，稅收標(biāo)準(zhǔn)該如何確定，管轄權(quán)在各國間該如何劃分，如何解決重復(fù)征稅和逃避稅難題等，成為當(dāng)前亟待解決的問題。本文從傳統(tǒng)國際稅收理論基礎(chǔ)出發(fā)，結(jié)合當(dāng)前數(shù)字經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)以及其給傳統(tǒng)國際稅收管轄原則體系帶來的沖擊與挑戰(zhàn)，對數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下的稅收風(fēng)險(xiǎn)提出一些防范措施，以更好地應(yīng)對新的挑戰(zhàn)。

二、數(shù)字經(jīng)濟(jì)的涉稅特征

(一)主體廣泛化、隱蔽化互聯(lián)網(wǎng)是沒有邊界的，它消除了國與國之間的邊界，特別是在網(wǎng)絡(luò)交易中，交易雙方不論國籍、身份，都可以通過互聯(lián)網(wǎng)的共享數(shù)據(jù)和連接能力來創(chuàng)造出一個(gè)交易平臺或者擁有其他的注冊、辦公、交貨等交易條件?；ヂ?lián)網(wǎng)使消費(fèi)者和生產(chǎn)者的邊界越來越難以區(qū)分，它給了交易雙方隱匿真實(shí)身份的機(jī)會，使得數(shù)字經(jīng)濟(jì)下的納稅主體變得廣泛且隱蔽，從而使稅收部門稅收征管的難度不斷提升。

(二)過程數(shù)字化、虛擬化數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代進(jìn)行電子商務(wù)交易的一項(xiàng)基本特性，即數(shù)字化。數(shù)字化是將復(fù)雜多變的信息轉(zhuǎn)變成可度量的數(shù)據(jù)，再以這些數(shù)據(jù)建立合適的數(shù)字化模型。數(shù)字化的顯著特征是資產(chǎn)形態(tài)的改變。交易雙方在談判、簽訂合同、設(shè)立交易標(biāo)的等活動中，對數(shù)字化的依賴性大大增強(qiáng)。因此在互聯(lián)網(wǎng)帶來的便利條件下，傳統(tǒng)的需要時(shí)間、空間的貿(mào)易活動不復(fù)存在，現(xiàn)在的交易過程多存在于網(wǎng)絡(luò)的虛擬化空間中。

摘要：近年來，我國的數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展位居全球前列，互聯(lián)網(wǎng)交易在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著越來越重要的作用。在某種程度上，互聯(lián)網(wǎng)交易與傳統(tǒng)的交易方式不同，是互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)發(fā)展的一種應(yīng)用?；ヂ?lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)在我國飛速發(fā)展的同時(shí)也給互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)的稅收征管帶來了重大挑戰(zhàn)。由于缺乏稅收征管制度、監(jiān)管困難、獲取交易信息的手段滯后以及民眾的稅收意識差等原因，導(dǎo)致國家稅收收入流失。因此，解決和管理互聯(lián)網(wǎng)交易的稅收征管問題是關(guān)鍵。本文分析了我國互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀及稅收管理所面臨的難題，提出可行的對策建議，以加強(qiáng)我國互聯(lián)網(wǎng)交易的稅收征管。

關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)交易；稅收征管；對策

一、互聯(lián)網(wǎng)交易的特點(diǎn)

（1）貿(mào)易全球化。來自世界各地的資源和信息可以通過互聯(lián)網(wǎng)傳播到世界各地，電子商務(wù)基于當(dāng)前的互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)，突破了時(shí)間和空間的限制，擴(kuò)大了傳統(tǒng)貿(mào)易的范圍，并增加了整體銷售額。（2）交易虛擬化。電子商務(wù)交易可以通過互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)解決相關(guān)問題，例如咨詢、訂單簽署、付款、訂單完成和售后。（3）交易智能化。在線交易中，電子商務(wù)可以通過數(shù)字信息傳輸完成交易。買賣雙方無需見面即可完成交易。（4）交易主體隱蔽。電子商務(wù)交易可以不用有固定的地址，所有交易都可以在線完成。

二、稅收征管原則

（1）依法征稅。任何企業(yè)和個(gè)人必須履行其納稅義務(wù)。只有這樣，才能有效行使稅收職能，以促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展，規(guī)范和維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)，提高稅收政策的穩(wěn)定性。（2）效率原則。各國政府通過政治權(quán)力來征稅，利用經(jīng)濟(jì)支持企業(yè)并促進(jìn)生產(chǎn)。根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模和生產(chǎn)計(jì)劃，提高生產(chǎn)經(jīng)營效率，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。（3）公共稅收原則。它是指稅收政策、稅收法律法規(guī)、稅收流程和稅收方法的公開性，以促進(jìn)公眾監(jiān)督。

三、稅收征管的難點(diǎn)