國際稅收制度全文(5篇)

摘要：國際稅收是經(jīng)濟全球化的產(chǎn)物，通過分析我國在國際稅收競爭中的不利因素、制度缺陷，提出我國應(yīng)對國際稅收競爭的建議。

關(guān)鍵詞：國際稅收；新形勢；策略

1我國在國際稅收競爭中存在的問題

1.1經(jīng)濟發(fā)展不平衡

改革開放以來，雖然我國經(jīng)濟增速明顯，但也隨之暴露出了諸多問題。相對于一些發(fā)達經(jīng)濟體，我國整體經(jīng)濟發(fā)展處于不均衡狀態(tài)。另外，相對于資本主義市場經(jīng)濟體制而言，我國政府對于市場的干預較多，市場經(jīng)濟體制不夠完善[1]。我國是制造業(yè)大國，F(xiàn)DI流入的主要行業(yè)也是制造業(yè)。外資流入雖然擴大了我國商品的進出口總額，但同時也增加了對外資的依賴。然而我國企業(yè)的技術(shù)工藝還未能達到高水平，一旦外資大量撤離，將給我國的經(jīng)濟運行帶來巨大風險。

1.2我國稅收制度存在缺陷，降低了國際稅收競爭力

就我國現(xiàn)行稅收制度而言，標準稅率較高，出口退稅不徹底。在全球減稅浪潮背景下，我國企業(yè)產(chǎn)品尤其是出口產(chǎn)品的國際競爭力下降。各國為維護本國稅基，國際間稅收的協(xié)調(diào)與合作逐漸加強，這使得我國現(xiàn)有的稅收制度和政策面臨著新的挑戰(zhàn)。

摘要：國際稅收抵免法在我國應(yīng)用仍存在很多問題，不僅影響了我國境外投資，同時提高了征納成本。分析了我國國際稅收抵免法的應(yīng)用現(xiàn)狀，提出了優(yōu)化我國國際稅收抵免法的建議，探討了國際稅收抵免法發(fā)展的趨勢。

關(guān)鍵詞：國際稅收抵免；稅收；所得稅

在現(xiàn)代稅收制度中，國際稅收抵免法是防止國家之間雙重征稅的一種重要方法和手段。2008年世界金融危機暴發(fā)后，我國政府對企業(yè)所得稅的具體內(nèi)容以及體系進行了重新調(diào)整。從整體上來看，我國所得稅體系比較完善，但與“走出去”戰(zhàn)略有關(guān)的稅法內(nèi)容還不成熟，不僅給我國鼓勵境外投資造成一定的影響，同時使企業(yè)境外經(jīng)濟活動受到了影響[1-3]。我國要改變國際稅收抵免規(guī)則，不斷優(yōu)化稅收抵免法，提高稅收協(xié)定簽訂的步伐。通過采用稅收饒讓抵免條款，使境外企業(yè)投資者真正享受到稅收優(yōu)惠政策，提高境外與境內(nèi)企業(yè)的競爭力，激勵更多優(yōu)秀的海外投資者投資，推進“走出去”戰(zhàn)略順利實施，使我國經(jīng)濟發(fā)展更加順利和穩(wěn)定。有關(guān)部門需要對目前境外投資中存在的問題進行分析，對抵免法進行優(yōu)化，提高稅收協(xié)定簽訂的步伐，采用稅收饒讓抵免條款，從而讓境外投資者能夠真正享受到優(yōu)惠政策，推動我國境內(nèi)企業(yè)更好地實現(xiàn)“走出去”。在國際稅收抵免法發(fā)展中，可以結(jié)合國際慣例，有效利用資源對所得稅抵免制度進行完善，適應(yīng)跨國投資的發(fā)展趨勢，加強消極所得稅管理，使各國國際稅收制度趨于一致。

1應(yīng)用現(xiàn)狀

1.1境外稅收抵免政策越來越完善

2008年開始實施的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》合并了之前的兩套稅法，明確了境內(nèi)企業(yè)對外投資國際稅收政策體系，借鑒和參照慣例，引入了居民與非居民概念，并采用了國際稅收管轄權(quán)原則；將資本輸出中性作為基本原則，在減除國際重復征稅過程繼續(xù)采用了抵免法，將間接抵免法作為減除經(jīng)濟性國際重復征稅的主要方法之一；結(jié)合國際慣例，將受控外國企業(yè)管理規(guī)則引入進來，建立并完善了納稅制度。2010年，我國頒布《企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南》，就抵免程序等進行了規(guī)范[4]。

1.2積極參與國際稅收合作與國家稅收協(xié)定

摘要：本文通過對稅收籌劃基本理論的介紹，全面分析影響稅收的制約因素，通過對制度因素、會計因素、法律因素、政策因素、環(huán)境因素等方面的分析，為稅收稅負彈性、稅負優(yōu)惠、稅負差異等方面提供依據(jù)，以期對工程承包企業(yè)國際項目稅務(wù)管理提供借鑒。

關(guān)鍵詞：國際項目；稅務(wù)管理；制約因素

稅收籌劃必須符合國家法律及稅收法規(guī)，符合稅收政策法規(guī)的導向，在生產(chǎn)經(jīng)營和投資理財活動之前，使納稅人的稅收利益最大化，實現(xiàn)稅負最輕、利潤最大化、企業(yè)價值最大化。因此，必須結(jié)合制約因素進行綜合評估，方可提高促進國際項目稅務(wù)管理水平。

1稅收籌劃概述

稅收籌劃是指納稅人合法的、事先安排與籌劃，降低稅負，實現(xiàn)納稅人利益的最大化。稅收籌劃受到國家法律保護，是一種合法行為，且符合稅收政策導向，對經(jīng)濟發(fā)展存在積極作用。與節(jié)稅相比，稅收籌劃的目標不僅局限于狹隘的少繳納稅款，而是追求納稅的最優(yōu)化和企業(yè)價值最大化，更好地服務(wù)于企業(yè)。

2國際稅收籌劃成因及特點

2.1國際稅收籌劃成因

摘要：“一帶一路”倡議給我國及沿線國家經(jīng)濟發(fā)展和貿(mào)易往來帶來了很多新的契機，而在發(fā)展的同時也有許多新生問題出現(xiàn)，這些問題中稅收占很大比重。稅收征管合作論壇上提出的“一帶一路”稅收征管合作機制，對于實現(xiàn)我國與“一帶一路”沿線國家共同發(fā)展，促進“走出去”企業(yè)對外投資與加強國際貿(mào)易合作有重要意義。本文從稅收征管體制的提出、稅收促進“一帶一路”建設(shè)的重要性、“一帶一路”沿線國家稅收征管合作中存在的問題以及完善建議四個方面展開分析。

關(guān)鍵詞：稅收征管合作機制；情報交換；反避稅；爭端解決機制

一、稅收征管合作機制的提出

自2013年主席提出建設(shè)“絲綢之路經(jīng)濟帶”和“21世紀海上絲綢之路”形成“一帶一路”倡議后，國內(nèi)許多企業(yè)紛紛到沿線國家或地區(qū)進行對外投資和工程承包等活動，以此拉動經(jīng)濟發(fā)展?！耙粠б宦贰苯ㄔO(shè)正一步步深入推進，稅收不斷在優(yōu)化生產(chǎn)要素配置、加強國際貿(mào)易合作方面發(fā)揮著重要作用。2019年4月18日第一屆“一帶一路”稅收征管合作論壇在我國浙江烏鎮(zhèn)召開，此論壇以“加強稅收合作，改善營商環(huán)境”為主題，成立了“一帶一路”稅收征管合作機制。加強稅收的合作對于“一帶一路”沿線國家之間跨境貿(mào)易和投資壁壘的消除、國際經(jīng)濟的進一步合作以及稅收政策的深度溝通具有重要意義。“一帶一路”稅收征管合作機制是為了促進“一帶一路”合作方的貿(mào)易自由化、投資便利化以及經(jīng)濟增長而設(shè)立的非營利性官方合作機制，它是對現(xiàn)行多邊稅收合作機制和國際稅收體系的有益補充。該機制以“一帶一路”稅收征管能力促進聯(lián)盟和稅收征管合作論壇為支柱，為積極推動世界經(jīng)濟一體化進程進一步助力。

二、稅收促進“一帶一路”建設(shè)的重要性

自從“一帶一路”倡議提出以來，我國有更多的企業(yè)“走出去”進行海外投資，但是由于沿線國家的稅收制度各有不同，在投資與經(jīng)濟往來的過程中免不了會產(chǎn)生稅收方面的風險和爭議，或者企業(yè)通過稅收協(xié)定存在的漏洞進行國際避稅，因此加強稅收征管合作，通過稅收促進“一帶一路”建設(shè)尤為重要。

（一）減少稅收風險，提高區(qū)域合作

摘要:結(jié)合數(shù)字經(jīng)濟主體廣泛化、隱蔽化，過程數(shù)字化、虛擬化，憑證無紙化，交易流動化等涉稅特征，分析了數(shù)字經(jīng)濟給國際稅收帶來的稅收管轄權(quán)及稅制要素等方面的新挑戰(zhàn)，提出重新界定國際稅收中的部分傳統(tǒng)概念，監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)支付體系、加快稅制改革，加強國際稅收合作、完善國際稅收協(xié)定，規(guī)范數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展、鼓勵技術(shù)創(chuàng)新等應(yīng)對舉措，以抓住新機遇、更好地做好國際稅收征管工作。

關(guān)鍵詞:數(shù)字經(jīng)濟國際稅收征管挑戰(zhàn)

一、引言

近年來，我國網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟發(fā)展迅猛，數(shù)字經(jīng)濟逐步成為推動全球經(jīng)濟發(fā)展的一項核心動力，它代表著一種全新的經(jīng)濟形態(tài)。然而數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展也帶來了一些挑戰(zhàn)，數(shù)字經(jīng)濟下，跨國經(jīng)濟的交易活動給人們的生活帶來巨大改變的同時，也對傳統(tǒng)的國際稅收制度造成了很大影響。究其原因，一方面，企業(yè)跨國經(jīng)營隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展更加普遍;另一方面，各國稅收征管工作落后于數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展，使得效率降低。數(shù)字經(jīng)濟背景下，稅收標準該如何確定，管轄權(quán)在各國間該如何劃分，如何解決重復征稅和逃避稅難題等，成為當前亟待解決的問題。本文從傳統(tǒng)國際稅收理論基礎(chǔ)出發(fā)，結(jié)合當前數(shù)字經(jīng)濟的特點以及其給傳統(tǒng)國際稅收管轄原則體系帶來的沖擊與挑戰(zhàn)，對數(shù)字經(jīng)濟背景下的稅收風險提出一些防范措施，以更好地應(yīng)對新的挑戰(zhàn)。

二、數(shù)字經(jīng)濟的涉稅特征

(一)主體廣泛化、隱蔽化互聯(lián)網(wǎng)是沒有邊界的，它消除了國與國之間的邊界，特別是在網(wǎng)絡(luò)交易中，交易雙方不論國籍、身份，都可以通過互聯(lián)網(wǎng)的共享數(shù)據(jù)和連接能力來創(chuàng)造出一個交易平臺或者擁有其他的注冊、辦公、交貨等交易條件?；ヂ?lián)網(wǎng)使消費者和生產(chǎn)者的邊界越來越難以區(qū)分，它給了交易雙方隱匿真實身份的機會，使得數(shù)字經(jīng)濟下的納稅主體變得廣泛且隱蔽，從而使稅收部門稅收征管的難度不斷提升。

(二)過程數(shù)字化、虛擬化數(shù)字經(jīng)濟時代進行電子商務(wù)交易的一項基本特性，即數(shù)字化。數(shù)字化是將復雜多變的信息轉(zhuǎn)變成可度量的數(shù)據(jù)，再以這些數(shù)據(jù)建立合適的數(shù)字化模型。數(shù)字化的顯著特征是資產(chǎn)形態(tài)的改變。交易雙方在談判、簽訂合同、設(shè)立交易標的等活動中，對數(shù)字化的依賴性大大增強。因此在互聯(lián)網(wǎng)帶來的便利條件下，傳統(tǒng)的需要時間、空間的貿(mào)易活動不復存在，現(xiàn)在的交易過程多存在于網(wǎng)絡(luò)的虛擬化空間中。