稅收征管流程全文(5篇)

[摘要]稅收征管體制改革工作開展，對(duì)有效降低系統(tǒng)性稅收風(fēng)險(xiǎn)極為有利。在此背景之下，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作面臨新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)?；诖耍疚膶?duì)稅收征管體制改革為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作帶來的影響進(jìn)行了分析，并探索在稅收征管體制改革背景之下，創(chuàng)新開展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的方式、方法，以完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

[關(guān)鍵詞]稅收征管體制；稅制改革；稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

作為稅收制度、財(cái)政管理調(diào)制以及宏觀經(jīng)濟(jì)體制的重要組成部分，稅收征管體制改革的作用極為重要。在實(shí)踐工作中，為了能更為有效地應(yīng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)工作人員需要適應(yīng)稅收征管體制改革后的新變化，制定出更加符合現(xiàn)有體制需求和市場(chǎng)環(huán)境變換的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理策略，以切實(shí)推進(jìn)工作效率的提升。

1稅收征管體制改革帶來的影響

完善稅收征管體系，提高系統(tǒng)服務(wù)便捷性和高效性，提升稅法遵從度以及社會(huì)滿意度、強(qiáng)化稅收職能發(fā)揮是稅收征管體制改革的根本目的[1]。此次改革為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理帶來的影響是雙向的，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理將面臨全新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。從積極方面來看，稅收征管體制改革將會(huì)為實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理組織創(chuàng)新奠定良好的基礎(chǔ)，還能推進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)優(yōu)化和實(shí)現(xiàn)人力資源集成化、合理化配置。從消極方面來看，稅收征管體制改革會(huì)促使稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作形式調(diào)整。在此環(huán)節(jié)，若未轉(zhuǎn)變管理理念、提升管理能力或未實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)完善，將會(huì)難以適應(yīng)此次改革所帶來的變化。

2稅收體制改革下的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理策略

基于稅收體制改革背景，實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和運(yùn)行模式完善勢(shì)在必行。因此，為提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的適應(yīng)性和靈活性，稅務(wù)工作人員應(yīng)該從整體戰(zhàn)略和實(shí)際策略兩方面著手開展調(diào)整。

摘要：我國(guó)常年來稅收超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的現(xiàn)象，與稅收征管方式的轉(zhuǎn)變之間存在密切聯(lián)系。在當(dāng)前減稅降費(fèi)的政策背景下，重新討論稅收超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的問題具有現(xiàn)實(shí)意義。稅收征管智能化是影響企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)、導(dǎo)致常年來稅收超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要原因。文章重點(diǎn)分析稅收征管智能化對(duì)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的影響，認(rèn)為稅收征管智能化的不斷提高會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的提高。在此基礎(chǔ)上，為進(jìn)一步推動(dòng)稅收征管智能化提出相關(guān)的政策建議。

關(guān)鍵詞：稅收征管智能化；稅收負(fù)擔(dān)；減稅降費(fèi)；稅務(wù)智能

近年來，減稅降費(fèi)成為政府工作的重點(diǎn)之一，2019年全國(guó)稅收收入同比增長(zhǎng)1%，這顯示了減稅降費(fèi)政策初具成效。但與此同時(shí)，這也是首次扭轉(zhuǎn)了我國(guó)常年持續(xù)的稅收超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的局面。由于減稅降費(fèi)政策的目的在于結(jié)構(gòu)性地減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)、激發(fā)市場(chǎng)主體活力，因此在這個(gè)背景下，重新討論稅收超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的原因具有現(xiàn)實(shí)意義。稅收從根本上決定于經(jīng)濟(jì)，但現(xiàn)實(shí)中稅收直接決定于稅收征管模式，而我國(guó)稅收征管模式長(zhǎng)期實(shí)行“以計(jì)劃任務(wù)為中心”的模式（馮海波，2009），即稅務(wù)機(jī)關(guān)以計(jì)劃的稅收數(shù)額為目標(biāo)開展征管活動(dòng)，這使得稅收受到稅收征管水平較大的影響。學(xué)術(shù)界對(duì)于宏觀政策和稅收征管模式如何影響企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)也進(jìn)行了廣泛的探討，代表的觀點(diǎn)認(rèn)為稅收計(jì)劃的制定，會(huì)傳導(dǎo)征管壓力，進(jìn)而影響企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)（薛偉等，2020）?，F(xiàn)有研究文獻(xiàn)從稅收征管機(jī)制層面解釋了如何實(shí)現(xiàn)從宏觀到微觀的跨越，但較少文獻(xiàn)從稅收征管的執(zhí)行層面來進(jìn)行討論。本文在現(xiàn)有研究基礎(chǔ)上，界定稅收征管智能化的基本內(nèi)涵，分析稅收征管智能化對(duì)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的影響，為進(jìn)一步推進(jìn)稅收征管智能化發(fā)展提高稅收征管效率、推進(jìn)減稅降費(fèi)政策提供理論依據(jù)。

一、稅收征管智能化與稅務(wù)智能

稅收征管智能化往往會(huì)被等同于人工智能在稅收征管的應(yīng)用來理解，但這兩者存在區(qū)別與聯(lián)系。人工智能最早被構(gòu)思設(shè)計(jì)應(yīng)用于商業(yè)智能，其具備數(shù)據(jù)讀取與分析、紅色報(bào)警、報(bào)表展示等功能，進(jìn)而在稅收征管領(lǐng)域得到應(yīng)用。智能是從大數(shù)據(jù)中獲取有用信息、發(fā)現(xiàn)模式及其變化的能力。而稅務(wù)智能是基于稅收學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)等學(xué)科和理論模型，利用數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)、OLAP分析、數(shù)據(jù)挖掘和人工智能等技術(shù)，對(duì)大量的涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行推理、歸納和演繹分析，深度挖掘有效信息、總結(jié)潛在規(guī)律和經(jīng)驗(yàn)，從而幫助稅務(wù)部門進(jìn)行稅收征收管理、制定稅收政策和決策的程序系統(tǒng)。稅收征管智能化則是指借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、人工智能等相關(guān)技術(shù)，在對(duì)大數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上，使得包括稅收分析、納稅服務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)管理、稅務(wù)稽查等在內(nèi)的稅收征管全流程逐步實(shí)現(xiàn)電子化、信息化和智能化。稅收征管智能化與稅務(wù)智能的共同之處在于依托以互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和人工智能技術(shù)為核心的計(jì)算機(jī)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管效率的提升、納稅人納稅遵從度的提高。但兩者之間的差別主要在于稅收征管智能化側(cè)重于過程，而稅務(wù)智能更側(cè)重于結(jié)果。隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管水平逐步提高，最終實(shí)現(xiàn)稅務(wù)智能的普遍應(yīng)用。

二、稅收征管智能化的發(fā)展歷程

具體來說，稅收征管智能化是分階段發(fā)展和推進(jìn)的，可以劃分為初級(jí)階段、中級(jí)階段和高級(jí)階段。在稅收征管智能化的初級(jí)階段，主要任務(wù)是實(shí)現(xiàn)申報(bào)納稅和涉稅信息、資料、數(shù)據(jù)的無紙化和電子化，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以全面搜集、記錄、儲(chǔ)存、查閱涉稅數(shù)據(jù)，為進(jìn)一步的分析積累大數(shù)據(jù)。在大數(shù)據(jù)作為開展稅收征管的基礎(chǔ)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，針對(duì)具體實(shí)際業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)供稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人使用的操作平臺(tái)，將大量的重復(fù)性、低風(fēng)險(xiǎn)、程序化程度高的工作在平臺(tái)上完成，逐步實(shí)現(xiàn)辦理業(yè)務(wù)的自動(dòng)化、后臺(tái)化、高效化。同時(shí)，在稅收征管智能化的中級(jí)階段，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)有意識(shí)地運(yùn)用數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，比如在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，以風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系為主導(dǎo)，計(jì)算機(jī)隨機(jī)選取為輔助，開展重點(diǎn)稅務(wù)稽查的選案環(huán)節(jié)。進(jìn)入稅收征管智能化的高級(jí)階段的前提條件是人工智能等技術(shù)已經(jīng)較為成熟，專業(yè)人工智能已經(jīng)普及應(yīng)用。稅務(wù)智能會(huì)深度挖掘納稅人的涉稅信息背后的行為模式和偏好，針對(duì)不同納稅人提供個(gè)性化的納稅服務(wù)。另外，稅務(wù)智能會(huì)參與到稅源管理工作和決策中，利用大數(shù)據(jù)分析重點(diǎn)企業(yè)、重點(diǎn)行業(yè)和重點(diǎn)地區(qū)的稅收增長(zhǎng)和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況，對(duì)稅收征管做出預(yù)測(cè)、規(guī)劃、判斷和輔助決策。在稅收征管智能化的高級(jí)階段，區(qū)塊鏈技術(shù)也得到充分應(yīng)用，首先會(huì)實(shí)現(xiàn)政府機(jī)關(guān)內(nèi)部的數(shù)據(jù)共享，稅務(wù)智能可以從第三方獲取數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和驗(yàn)證，比如納稅人在辦理出口退稅時(shí)，稅務(wù)智能可以自動(dòng)調(diào)取、比對(duì)海關(guān)部門的報(bào)關(guān)數(shù)據(jù)，再次驗(yàn)證納稅人出口退稅資料的真實(shí)性，進(jìn)而防止出現(xiàn)海關(guān)無報(bào)關(guān)記錄，而稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行退稅的情況。稅收征管智能化的三個(gè)階段按照智能化程度的高低可以進(jìn)行重新劃分，初級(jí)階段的智能化程度較低，中級(jí)階段的智能化程度有所提高，高級(jí)階段的智能化程度達(dá)到較高水平。因此，稅收征管智能化又可以劃分為低智能化階段、半智能化階段和高智能化階段。

摘要:納稅征管效率是評(píng)價(jià)稅收征管效果重要的指標(biāo)，納稅征管效率目前仍然沒有明確的定義，正確理解稅收征管效率對(duì)于稅收征收工作的開展有著非常重要的作用。文章從解釋稅收征管效率的定義出發(fā)，在理清稅收征管效率定義的基礎(chǔ)上，探討納稅服務(wù)歲稅收征管效率的影響，并提出一些建設(shè)性意見以供參考。

關(guān)鍵詞:納稅服務(wù);稅收征管效率;影響;優(yōu)化

稅收征管又叫作稅收稽收管理，是指國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅法》中的有關(guān)規(guī)定，對(duì)稅收征收工作進(jìn)行管控，確保納稅工作有序開展。稅收征管效率是指稅收成本與稅收收入在某段時(shí)間內(nèi)之間的比率。從宏觀層面上來看，稅收征管效率能夠反映出稅收征管數(shù)量和質(zhì)量;從微觀層面來看，稅收征管效率主要是指稅收行政效率。此外，稅收征管效率還能夠用稅收行政成本與稅收收入之比進(jìn)行表示，而稅收成本涵蓋納稅人的納稅損耗和納稅機(jī)關(guān)的征稅損耗。

一、納稅服務(wù)對(duì)稅收征管效率的影響

(一)有利于降低征納成本隨著《國(guó)務(wù)院機(jī)構(gòu)改革和職能轉(zhuǎn)變方案》的實(shí)施，簡(jiǎn)政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)等理念的深入貫徹，稅務(wù)機(jī)關(guān)作為政府部門的重要組成部分，也在不斷革新納稅服務(wù)理念。一方面，稅收機(jī)關(guān)想要提高納稅服務(wù)就需要從稅收人員工作環(huán)境和硬件配套設(shè)施方面入手，將稅收系統(tǒng)與信息技術(shù)進(jìn)行融合，雖然在短期內(nèi)會(huì)增加稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收成本，但是從長(zhǎng)期來看，稅收工作不但效率會(huì)顯著提高。稅收環(huán)境的改變也會(huì)讓納稅者提高對(duì)稅收工作人員的好感度，大幅度提高稅收工作效率［1］。另一方面，優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)能夠有利于稽查和處罰工作的開展，由于以往稅務(wù)部門的服務(wù)理念落后的原因，稅收工作人員在進(jìn)行稽查和處罰工作的過程中，需要消耗大量的時(shí)間收集納稅人信息，工作效率極低。而納稅服務(wù)的改進(jìn)能夠很好地解決這一難題，通過運(yùn)用多部門公共配合快速收集納稅人的各種交稅信息，提高稅收稽查和處罰工作的成效。

(二)納稅方式更加多元化移動(dòng)通信技術(shù)已經(jīng)滲透到各個(gè)行業(yè)和領(lǐng)域，稅務(wù)機(jī)關(guān)也不例外。隨著各地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)開通手機(jī)移動(dòng)端App，以及網(wǎng)上繳稅業(yè)務(wù)的推出和電子發(fā)票的應(yīng)用，網(wǎng)絡(luò)渠道的開通，不但也讓稅收工作更加便捷，也讓納稅人辦理繳稅業(yè)務(wù)有了更多的選擇，避免了以往傳統(tǒng)繳稅高峰期需要長(zhǎng)時(shí)間排隊(duì)等候的情況發(fā)生，有效提升了稅收工作效率［2］。秉承精簡(jiǎn)、效能的稅收工作原則，開展“一站式”繳稅業(yè)務(wù)辦理服務(wù)，對(duì)繳稅業(yè)務(wù)進(jìn)行集中化處理，對(duì)于納稅任提出的合理需求，應(yīng)該予以遵從。以往傳統(tǒng)稅務(wù)繳納需要納稅人必返回歸屬地繳稅，這對(duì)于一些從事跨行政區(qū)域經(jīng)營(yíng)的納稅人需要專門回到歸屬地繳納稅款，無形之中增加了納稅人的負(fù)擔(dān)，而稅務(wù)機(jī)關(guān)通過開通跨行政區(qū)域繳稅業(yè)務(wù)辦理，可以讓納稅人在任何地區(qū)繳納稅款，使得納稅方式變得更加多元化。

(三)優(yōu)化納稅遵從度增加稅收收入納稅遵從度是指納稅人在繳稅過程中，依法行使權(quán)力和履行義務(wù)的程度。隨著我國(guó)稅收法律法規(guī)的完善，以及公眾法律意識(shí)的提高，納稅人在發(fā)現(xiàn)自身遭受不平等待遇時(shí)，也會(huì)運(yùn)用法律武器來保障自身合法權(quán)益。第一，國(guó)家在修訂、完善稅收法律法規(guī)之前，可以舉行聽證會(huì)或座談會(huì)，重視公眾反應(yīng)強(qiáng)烈的稅收法律法規(guī)修改意見，使得法律法規(guī)的修訂和完善能夠充分體現(xiàn)出納稅人的意志，提高納稅遵從度［3］。第二，提高繳稅工作透明度，稅務(wù)工作的開展應(yīng)該以滿足納稅人的需求為著力點(diǎn)，通過信息化管理提高服務(wù)質(zhì)量，強(qiáng)化納稅人維權(quán)意識(shí)，實(shí)現(xiàn)繳稅工作的透明、公正、便捷，努力實(shí)現(xiàn)讓納稅人交“放心稅”。第三，在稅務(wù)工作開展過程中，納稅人產(chǎn)生異議的主要是原因存在著稅收信息不對(duì)稱，稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員在面對(duì)這些異議時(shí)，應(yīng)該耐心地對(duì)納稅人進(jìn)行講解，使得納稅人能夠了解相關(guān)法律法規(guī)的變動(dòng)，配合稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員完成稅費(fèi)的繳納。

摘要：近年來，我國(guó)的數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展位居全球前列，互聯(lián)網(wǎng)交易在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著越來越重要的作用。在某種程度上，互聯(lián)網(wǎng)交易與傳統(tǒng)的交易方式不同，是互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)發(fā)展的一種應(yīng)用?；ヂ?lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)在我國(guó)飛速發(fā)展的同時(shí)也給互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)的稅收征管帶來了重大挑戰(zhàn)。由于缺乏稅收征管制度、監(jiān)管困難、獲取交易信息的手段滯后以及民眾的稅收意識(shí)差等原因，導(dǎo)致國(guó)家稅收收入流失。因此，解決和管理互聯(lián)網(wǎng)交易的稅收征管問題是關(guān)鍵。本文分析了我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀及稅收管理所面臨的難題，提出可行的對(duì)策建議，以加強(qiáng)我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)交易的稅收征管。

關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)交易；稅收征管；對(duì)策

一、互聯(lián)網(wǎng)交易的特點(diǎn)

（1）貿(mào)易全球化。來自世界各地的資源和信息可以通過互聯(lián)網(wǎng)傳播到世界各地，電子商務(wù)基于當(dāng)前的互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)，突破了時(shí)間和空間的限制，擴(kuò)大了傳統(tǒng)貿(mào)易的范圍，并增加了整體銷售額。（2）交易虛擬化。電子商務(wù)交易可以通過互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)解決相關(guān)問題，例如咨詢、訂單簽署、付款、訂單完成和售后。（3）交易智能化。在線交易中，電子商務(wù)可以通過數(shù)字信息傳輸完成交易。買賣雙方無需見面即可完成交易。（4）交易主體隱蔽。電子商務(wù)交易可以不用有固定的地址，所有交易都可以在線完成。

二、稅收征管原則

（1）依法征稅。任何企業(yè)和個(gè)人必須履行其納稅義務(wù)。只有這樣，才能有效行使稅收職能，以促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，規(guī)范和維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)，提高稅收政策的穩(wěn)定性。（2）效率原則。各國(guó)政府通過政治權(quán)力來征稅，利用經(jīng)濟(jì)支持企業(yè)并促進(jìn)生產(chǎn)。根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模和生產(chǎn)計(jì)劃，提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。（3）公共稅收原則。它是指稅收政策、稅收法律法規(guī)、稅收流程和稅收方法的公開性，以促進(jìn)公眾監(jiān)督。

三、稅收征管的難點(diǎn)

一、我國(guó)現(xiàn)行稅收征管的各種具體模式

我國(guó)現(xiàn)行的經(jīng)濟(jì)體制，是慢慢的在向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)靠攏，以前的經(jīng)濟(jì)體制是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)，現(xiàn)在市場(chǎng)的成分越來越多。目前，稅收管理人員日趨增多，但是數(shù)量增多，普遍的素質(zhì)卻偏低?，F(xiàn)階段，我們國(guó)在實(shí)行現(xiàn)代化的稅收管理模式，但是現(xiàn)代化的程度依然不高。在這種情況下，我過現(xiàn)行的稅收征管的各種模式分別是集中征收、分級(jí)管理、統(tǒng)一稽查、社會(huì)服務(wù)。

1、集中征收

就是分布在我國(guó)各省的全部納稅機(jī)構(gòu)，分別對(duì)其在縣以上的稅務(wù)局按照繳稅的金額和繳稅的規(guī)定期限進(jìn)行申報(bào)繳納稅務(wù)手續(xù)。其稅收服務(wù)中心，根據(jù)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)作為依據(jù)，掌握所管轄范圍內(nèi)的稅源。納稅機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅的方式可以根據(jù)納稅機(jī)構(gòu)的條件，可以分別選擇傳真、郵寄、上門、網(wǎng)上等申報(bào)方式，納稅機(jī)構(gòu)自行填寫所在銀行的付款憑證，納稅機(jī)構(gòu)把納稅金額從開戶行直接轉(zhuǎn)賬到制定的稅收服務(wù)中心，然后把支付的憑條交給稅收服務(wù)中心。

2、分級(jí)管理

就是根據(jù)稅收服務(wù)中心的職責(zé)權(quán)限，實(shí)施稅收服務(wù)中心、稽查局、各級(jí)征管居、國(guó)家稅務(wù)局等多級(jí)多層監(jiān)督管理。每一個(gè)層次從其自身的角度去分析納稅企業(yè)的納稅情況。然后挖掘其可能存在的問題，然后及時(shí)上報(bào)稽查部門，稽查部門再進(jìn)行審查。簡(jiǎn)單的說就是按照納稅企業(yè)的規(guī)模大小、經(jīng)濟(jì)狀況、企業(yè)特點(diǎn)等劃分到各級(jí)各級(jí)征管幾個(gè)進(jìn)行管理。

3.統(tǒng)一稽查