平臺經(jīng)濟的稅收征管問題精選(九篇)
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第1篇：平臺經(jīng)濟的稅收征管問題范文
【關(guān)鍵詞】電子商務(wù)；稅收；征管問題
引言
由于科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，電子商務(wù)這種新崛起的商業(yè)模式應(yīng)運而生了。近些年來由于電子商務(wù)的迅猛發(fā)展，人們的日常生活方式發(fā)生了翻天覆地的變化，由以往面對面的交互方式開始逐漸向虛擬交互方式轉(zhuǎn)變。各大企業(yè)通過電子商務(wù)不僅僅降低了經(jīng)營成本，還有效提升了資金的流動效率。此外人們通過網(wǎng)絡(luò)不僅可以節(jié)省了大量時間，生活的便捷性也有效提升了，但是稅收的問題也日漸凸顯，電子商務(wù)給以往的稅收政策和管理方式帶來許多前所未有的問題，為了我國的經(jīng)濟健康穩(wěn)定發(fā)展，必須采取相應(yīng)的有效措施。
一、電子商務(wù)征稅的重要性
我國的電子商務(wù)剛開始發(fā)展，不管是技術(shù)高低還是規(guī)模發(fā)現(xiàn)，都遠遠落后于其他發(fā)達國家。有些人認為，我國必須采取電子商務(wù)免稅的政策，如此以來能夠有效提升人們利用電子商務(wù)就業(yè)的積極性，進一步推動電子商務(wù)的發(fā)展，而且還可以擴充稅收的來源渠道。還有一部分人則持相反的態(tài)度，因為國家財政收入的主要來源便是稅收，由于電子商務(wù)的發(fā)展，其在整個商務(wù)體系中占據(jù)了非常大的比例，倘若實行免稅制度，我國財政收入必定會持續(xù)下滑，阻礙經(jīng)濟健康發(fā)展。除此之外，還會嚴重影響稅收的公平性原則，沖擊傳統(tǒng)商務(wù)。
如果要對電子商務(wù)經(jīng)營者的經(jīng)營過程進行監(jiān)督管理，那么征管稅收是必不可少的。我國幾乎所有的電子商務(wù)經(jīng)營者都經(jīng)過網(wǎng)絡(luò)交易平臺，進行了注冊和登記，網(wǎng)絡(luò)交易平臺肩負著重大使命與責任。然而由于眾多因素影響，我國的網(wǎng)絡(luò)交易平臺無法全面審查所有用戶的注冊信息，出現(xiàn)了監(jiān)管的空白。所以會存在非常多的違規(guī)違法現(xiàn)象，對我國電子商務(wù)日后的健康發(fā)展產(chǎn)生了嚴重的阻礙作用。由此可見，實施電子商務(wù)稅收征管是必不可少的[1]。
二、電子商務(wù)征稅的原則
（1）公平稅負原則
電子商務(wù)和傳統(tǒng)商務(wù)相比，其核心皆為交易。從電子商務(wù)的角度來說，為了公平起見，電子商務(wù)的稅收必須與傳統(tǒng)商務(wù)稅收一樣。而且電子商務(wù)的模式也在不斷地發(fā)生變化，有傳統(tǒng)的風險投資逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)在的傳統(tǒng)行業(yè)投資。其利用傳統(tǒng)行業(yè)這個有利平臺，并且在信息化的幫助下，將大量的商品與服務(wù)在網(wǎng)絡(luò)的幫助下，超越了空間和時間的束縛。根據(jù)相關(guān)的法律政策，與傳統(tǒng)的商務(wù)相比，電子商務(wù)與其并不存在本質(zhì)區(qū)別，必須按照同樣的稅率進行征收。然而作為一個新興產(chǎn)業(yè)，電子商務(wù)在發(fā)展的前期，國家必須要對基于大力支持，對其給予扶助，促進其健康可持續(xù)發(fā)展。
（2）稅收中性與效率原則緊密結(jié)合原則
稅收可以對經(jīng)濟的健康發(fā)展產(chǎn)生非常強烈的調(diào)節(jié)作用，尤其是對于某些新興的行業(yè)，更是可以發(fā)揮不可替代的作用。對于新型的行業(yè)，稅收必須將其促進作用充分發(fā)揮出來，不能成為其發(fā)展之路上的絆腳石。電子商務(wù)其本身具有傳統(tǒng)商務(wù)所不具備的諸多優(yōu)勢，不僅可以降低企業(yè)的經(jīng)營成本，提升企業(yè)的經(jīng)營效率，還可以確保企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。從我國現(xiàn)階段的國情來說，信息化仍然處于起始階段，很多方面都尚欠成熟，而且由于互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的飛速發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)地址資源很少，企業(yè)的經(jīng)營模式僵化呆板，信息化程度很低。由于上述原因，導(dǎo)致我國電子商務(wù)的發(fā)展受到了很大的限制，許多收稅的政策也產(chǎn)生了一定的阻礙作用[2]。
（1）完善代扣代繳制度
電子商務(wù)與以往的稅款繳納具有很大的區(qū)別，其能夠?qū)崿F(xiàn)商家代繳代扣。也就是從支付體系著手，處理電子商務(wù)稅收征管過程之中存在的隱蔽性與流動性。在交易結(jié)束，電子商務(wù)平臺經(jīng)營商將貨款轉(zhuǎn)給賣家時，交易系統(tǒng)便可以自動統(tǒng)計出貨款應(yīng)當繳納的稅額，在支付成功之后，營運商及時進行代繳代扣。以網(wǎng)絡(luò)為經(jīng)營渠道的企業(yè)，或者個人進行網(wǎng)絡(luò)交易時，可以在電子商務(wù)平臺的幫助下，通過金融機構(gòu)的結(jié)算記錄完成代繳代扣。只要是按照稅法規(guī)定達到按次征收的，全部由金融機構(gòu)代扣代繳應(yīng)當納稅的金額。
（2）制定相關(guān)的法律法律
對于電子商務(wù)的稅款征收，必須要制定相應(yīng)的法律法規(guī)以及實施細則，與通過部門之間進行通力合作，從而進一步實現(xiàn)多方位的立體式的監(jiān)督管理。現(xiàn)階段我國相關(guān)的法律難以適應(yīng)目前的電子商務(wù)的發(fā)展，唯有制定了完善的法律法規(guī)，才可以從根本上有效解決電子商務(wù)的稅款征收問題，將完全符合電子商務(wù)要求的稅收征管體系構(gòu)建起來。
（3）塑造“網(wǎng)絡(luò)稅收時代”的專業(yè)人才
技術(shù)人才的監(jiān)管不利是電子商務(wù)稅款征收中存在的最主要問題，其作為前沿性學(xué)科，稅務(wù)機關(guān)在征稅的同時要加強專業(yè)技術(shù)人才的塑造與培養(yǎng)?，F(xiàn)階段我國面對電子商務(wù)的稅收問題，處理方式存在許多不足之處，缺乏大量的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)人才與有關(guān)的電子商務(wù)知識。對于電子商務(wù)稅款的征收，必須在高科技手段的幫助下，對網(wǎng)上交易的真實性進行鑒定，對電子商務(wù)的活動流程進行追蹤，有效提升對電子商務(wù)稅收征管的力度。稅務(wù)機關(guān)可以與各大金融機構(gòu)之間進行通力合作，在運營商交易憑臺上安裝稅控器，借助信息技術(shù)監(jiān)控電子支付，從而獲取納稅人真實的網(wǎng)上交易數(shù)據(jù)[3]。
結(jié)語
縱觀我國電子商務(wù)的發(fā)展規(guī)模以及發(fā)展空間，電子商務(wù)存在著巨大的潛力。在不就之后的將來，我國的收稅征管制度定會緊隨電子商務(wù)發(fā)展的腳步和社會經(jīng)濟的發(fā)展速度，形成協(xié)同發(fā)展的狀態(tài)。由眾多人才組成的技術(shù)人稅務(wù)隊伍也會隨之涌現(xiàn)，在完善的制度下，納稅人的納稅遵從率也會顯著提升。最后形成征稅者、納稅人以及社會各界一同維護的電子商務(wù)稅收征管制度。
參考文獻：
第2篇：平臺經(jīng)濟的稅收征管問題范文
關(guān)鍵詞:稅收;征管;稅制結(jié)構(gòu);優(yōu)化
中圖分類號:F810.42 文獻標志碼:A 文章編號:1673-291X(2007)05-0168-03
1 稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化與征管水平的關(guān)系
現(xiàn)代商品經(jīng)濟社會中的每個人都是理性的經(jīng)濟人,為追求自身利益的最大化,作為知情者的納稅人,很可能會在稅收制度實施中隱藏自己的涉稅信息､隱瞞自己的涉稅行為而使具體的納稅行為偏離稅制規(guī)定,達到其偷逃納稅義務(wù)以增加自己當前利益的目的｡因此,必須通過稅收征管才能實現(xiàn)稅收收入,實現(xiàn)稅制設(shè)計目標,而納稅人的文化水平､征管機關(guān)的自動化､電子化水平等都會影響稅款的征收,因此這就需要政府建立起有效的稅收征管機制,保障稅制的準確實施｡
1.1 稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化需要考慮稅收征管的成本和征管能力
稅制優(yōu)化和稅收征管是密不可分的,稅收征管是保證稅收制度有效運行的手段,稅收制度目標依賴于稅收征管來實現(xiàn)｡目前納稅成本主要有兩個方面,一是征稅機關(guān)從事征稅､管理等活動所產(chǎn)生的成本;二是納稅人在繳納稅款時所付出的人力､物力及所花費的時間等造成的成本｡因此,優(yōu)化稅制應(yīng)當考慮到稅務(wù)機關(guān)的征管費用和納稅人的依從費用 [1]｡因此,稅收征管成本對優(yōu)化稅制目標的實現(xiàn),產(chǎn)生了較大的影響,其影響在一定條件下可能大到足以扭曲優(yōu)化設(shè)計的稅制目標｡
稅收征管能力對稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化有制約作用,所使用的稅制模式只有當它與政府征管能力相適應(yīng)時,才具有實際應(yīng)用價值｡也就是說,稅收征管所具備的相應(yīng)的技術(shù)手段､征管水平､征管隊伍所具備的相應(yīng)素質(zhì),對稅制的實施必不可少｡因此,必須避免不顧自己的征管能力,片面追求稅制優(yōu)化,雖然稅制結(jié)構(gòu)設(shè)計理論上可能比較好,但由于沒有當前的征管能力作支撐,反而可能導(dǎo)致稅收征管中的稅收流失,不能達到稅制的既定目標｡因此,在政府征管能力許可限度內(nèi)選擇和調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)才是最符合實際的｡政府征管能力并不是一成不變的｡政府的征管能力通過充分發(fā)揮主觀能動性也是可以提高的,政府征管能力的提高給稅制結(jié)構(gòu)的選擇提供了更大的空間,有助于稅制結(jié)構(gòu)的更加合理､更加完善､更能適應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展｡因此努力提高政府征管能力是我國稅制改革與征管改革長期發(fā)展的重要任務(wù)｡
1.2 稅制優(yōu)化有助于稅收征管效率的提高
稅收征管能力對稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化有制約作用,但反過來,政府稅收征管能力､稅收征管環(huán)境等因素影響優(yōu)化稅制設(shè)計的同時,稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化設(shè)計又有助于稅收征管效率的提高｡評價稅收征管效率要從兩方面考慮,一方面要考察取得定量收入所耗費的征管成本;另一方面也要衡量由于政府征管能力不足以及納稅人逃避納稅而造成的稅收損失;同時還應(yīng)考慮稅收征管能夠征收多大規(guī)模的收入,以滿足政府必要支出的需要,又不會對經(jīng)濟產(chǎn)生過大的消極影響｡因此過于簡化的稅制雖然其征管成本很低,納稅人也難以逃稅,但集中的收入有限,又不夠公平｡而符合實際的合理的稅制結(jié)構(gòu),一方面有利于征集到適度規(guī)模的稅收收入,滿足了政府必要的支出,發(fā)揮了稅收的職能;另一方面也使稅收征管部門有能力承擔征管任務(wù),做到應(yīng)收盡收,能較好實現(xiàn)稅制結(jié)構(gòu)設(shè)計的目標｡同時,合理的稅制結(jié)構(gòu)也有利于減輕納稅人的抵觸情緒,有利于納稅人對政府職能部門的監(jiān)督,有利于納稅人之間的相互監(jiān)督,這一切無疑會提高稅收征管效率[2]｡
2 提高征管水平的措施建議
2.1 建立健全稅收法律體系,不斷改進和完善稅源管理､稅種管理
稅收征管是以完備的法律制度為依托的,稅收的繳納在一定程度上是納稅人的非自愿行為,稅收征管的實施需要有確實､明確的法律依據(jù)｡因此,稅收征管程序､方法､手段及相關(guān)措施都應(yīng)有明確的法律規(guī)定,使稅收征管的一切行為都在法律的框架內(nèi)進行,有法可依｡我國應(yīng)盡快制定和頒布適合我國情況的稅收基本法,作為我國稅收工作的根本大法?鴉提升現(xiàn)行各稅收法律的級次?鴉加強稅收法律對征稅人的約束,對稅收征管手段､措施和操作規(guī)程在法律上做出明確規(guī)定,保證稅務(wù)機關(guān)依法行政,做到有法可依､有法必依,從而健全稅收征管實施的法律依據(jù),真正使各行為主體的任何稅收行為都根據(jù)法律的規(guī)定來進行｡
同時應(yīng)進一步加強稅收經(jīng)濟分析,以稅收彈性和稅負分析為突破口,有針對性地開展各稅種､行業(yè)､地區(qū)､納稅人的稅收與經(jīng)濟的對比分析,找出管理中的薄弱環(huán)節(jié)和問題,提高征管的質(zhì)量和效率｡積極探索建立稅收經(jīng)濟分析､企業(yè)納稅評估､稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查的互動機制[3]｡還要切實加強戶籍管理,充分運用經(jīng)濟普查､工商登記等數(shù)據(jù)資料,強化對納稅人戶籍信息的動態(tài)管理｡落實稅收管理員制度,制定工作規(guī)范,狠抓責任落實,充分發(fā)揮其在稅源管理中的作用｡加強納稅評估,完善評估指標體系,規(guī)范評估結(jié)果的處理,提高納稅人依法納稅的遵從度,促進納稅人如實申報納稅｡通過落實增值稅申報納稅“一窗式”管理操作規(guī)程,規(guī)范增值稅網(wǎng)上申報管理,強化票表比對及推行增值稅防偽稅控“一機多票”系統(tǒng),將增值稅普通發(fā)票納入防偽稅控系統(tǒng)管理｡進一步完善對“四小票”和稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票抵扣的清單管理,繼續(xù)采取加強商貿(mào)企業(yè)增值稅管理的一系列措施,使國內(nèi)增值稅收入大大高于工商業(yè)增加值增長｡深化企業(yè)所得稅管理,完善管理辦法,堵塞管理漏洞,實行新的納稅申報表,改進匯算清繳工作,規(guī)范稅前扣除標準,改進匯總納稅管理辦法｡加強個人所得稅征管,建立高收入者納稅檔案,強化企業(yè)､機關(guān)事業(yè)單位代扣代繳,推進個人所得稅全員全額扣繳申報管理工作等｡
2.2 加速建立符合我國國情的稅務(wù)管理信息系統(tǒng),進行管理創(chuàng)新,實現(xiàn)人機的最佳結(jié)合
建立符合我國國情稅務(wù)管理信息系統(tǒng),是我國稅收征管歷史上具有劃時代意義的大事,將使我國稅收征管水平提高到一個新的層次｡1995―1997年間,增值稅發(fā)票存在很多問題:假發(fā)票滿天飛､虛開發(fā)票的案件年年層出不窮,但通過信息化就控制住了,增值稅的生命線保住了,新稅制也保住了｡近年來,我國逐步建立的稅務(wù)管理信息系統(tǒng),其基本模式是以稅務(wù)總局､省､地､縣局四級為主干網(wǎng),以統(tǒng)一規(guī)范的征收管理系統(tǒng)為平臺,以稅收企業(yè)管理應(yīng)用系統(tǒng)(包括公文處理､稅收法規(guī)查詢､財務(wù)管理､人事管理､后勤管理等系統(tǒng))外部信息應(yīng)用管理系統(tǒng)(包括互聯(lián)網(wǎng)､各級政府和有關(guān)部門以及納稅人信息的采集和使用等)､稅收決策支持應(yīng)用系統(tǒng)(包括建立在綜合數(shù)據(jù)交換處理系統(tǒng)之上的稅收預(yù)測､分析等輔助決策應(yīng)用系統(tǒng))為子系統(tǒng)｡通過積極整合各項信息資源,進一步強化和拓展數(shù)據(jù)分析應(yīng)用,依托信息化開展納稅評估工作,提高各稅種稅源管理水平｡通過加強信息化基礎(chǔ)建設(shè),構(gòu)建數(shù)據(jù)處理分析體系,提供支持各稅種管理部門的數(shù)據(jù)分析應(yīng)用平臺,為查找征管工作的薄弱環(huán)節(jié)和加強稅收科學(xué)化､精細化管理提供了有效幫助｡稅務(wù)管理信息系統(tǒng)的建立客觀上要求稅務(wù)機關(guān)加強管理,并在管理觀念､管理體制､管理方法上進行創(chuàng)新,不斷提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和能力,真正做到人機的最佳結(jié)合,充分利用機器設(shè)備,最大限度地發(fā)揮人的潛能｡
2.3 大力整頓和規(guī)范稅收秩序,加大涉稅違法案件查處力度
稅務(wù)部門應(yīng)深入開展整頓和規(guī)范稅收秩序,重點查處涉稅違法案件和組織稅收專項檢查,加大對涉稅違法行為的查處和打擊力度,對房地產(chǎn)業(yè)及建筑安裝業(yè)､服務(wù)娛樂業(yè)､郵電通信業(yè)､金融保險業(yè)､煤炭生產(chǎn)及運銷企業(yè)､廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)及用廢企業(yè)和高收入行業(yè)(企事業(yè)單位)及個人的個人所得稅等進行稅收專項檢查,并選擇一些重點地區(qū)和征管薄弱領(lǐng)域進行稅收專項整治｡要建立起有效的稅收稽查機制,確定合理的稅收稽查面,提高稅收稽查的針對性和準確度?鴉提高稅收稽查的技術(shù)水平,提高稅收檢查人員的業(yè)務(wù)水平,使稅收檢查人員能夠適應(yīng)當前稅收征管模式條件下對稅收稽查的要求｡進一步完善稅收征管機制以達到稅收征管的目的,即促使納稅人依法納稅｡但目前我國稅收處罰力度較弱,稅收稽查技術(shù)和稽查水平不高｡如個人所得稅逃稅現(xiàn)象十分嚴重的主要原因之一,就是我國個人所得稅法對逃稅的懲罰太輕｡雖然在《稅收征管管理法》中,對偷稅做了較為嚴厲的處罰規(guī)定,但實際對個人偷逃所得稅發(fā)現(xiàn)率較低,實施處罰往往較輕,使偷稅機會成本較低,偷稅比重較大｡針對此種情況,我國應(yīng)加大稅收處罰的力度,提高納稅人偷逃稅的機會成本,對依法納稅起到應(yīng)有的激勵作用｡
3 結(jié)束語
稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化設(shè)計涉及很多方面,征管能力和征管水平只是影響優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)的一個方面,但征管水平的高低對設(shè)計稅制結(jié)構(gòu)的目標實現(xiàn)具有極其重要的影響,因此,進一步加強稅收征管水平,對設(shè)計優(yōu)化我國稅制結(jié)構(gòu),實現(xiàn)稅收職能都具有重要的現(xiàn)實意義｡
參考文獻:
[1] 龍卓舟.稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化與稅收征管的關(guān)系[N].中國稅務(wù)報2002-04-02.
第3篇：平臺經(jīng)濟的稅收征管問題范文
關(guān)鍵詞：C2C模式；移動電子商務(wù)；網(wǎng)絡(luò)發(fā)票；稅收征管
中圖分類號：F724.6 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）19-0153-02
C2C模式電子商務(wù)是一種溝通消費者與消費者的電子交易模式（C2C即consumer to consumer），主要由買賣雙方、交易平臺、第三方支付、物流配送公司等共同組成。相較傳統(tǒng)的交易模式，它擺脫了時間和空間的限制，節(jié)約了大量的市場溝通成本，從而促進了商品零售行業(yè)的快速發(fā)展。然而，由于其電子化、網(wǎng)絡(luò)化、虛擬化、高效化等特點，再加上進入門檻較低、表現(xiàn)形式隨意，這一交易模式在積極改變?nèi)藗兩畹耐瑫r，也給國家的稅收征管帶來了極大沖擊。在此背景下，稅務(wù)部門正逐漸加大對電子商務(wù)稅收的征管、稽查力度。比如，2013年1月，國家稅務(wù)總局審議通過了《網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法》。但是，面對復(fù)雜、隱蔽的C2C模式電子商務(wù)市場，目前還無法從根本上解決問題。因此，必須全面認識C2C模式電子商務(wù)的特征并結(jié)合實際情況提出相應(yīng)的解決對策，才能最終實現(xiàn)有效的稅收征管，規(guī)范電子商務(wù)的健康有序發(fā)展。
一、C2C模式電子商務(wù)的發(fā)展現(xiàn)狀
作為一種新型商務(wù)貿(mào)易形態(tài)，近年來C2C模式電子商務(wù)在人們生活中的角色日益重要，同時對商品的生產(chǎn)、流通等領(lǐng)域也都產(chǎn)生了深刻影響。中國電子商務(wù)研究中心數(shù)據(jù)顯示：截至2012年12月，中國網(wǎng)絡(luò)零售市場C2C模式電子商務(wù)交易已達9 167.12億元，約占社會消費品零售總額的4.42%；另據(jù)國際權(quán)威市場研究機構(gòu)iResearch數(shù)據(jù)，2013年第一季度中國網(wǎng)絡(luò)購物市場交易規(guī)模為3 520.8億元，在社會零售商品總額中的占比為6.3%。由此可見，電子商務(wù)已經(jīng)成為未來商務(wù)貿(mào)易發(fā)展的基本趨勢。
二、C2C模式電子商務(wù)對稅收征管的影響
（一）納稅主體、征稅對象難以確定
以淘寶為例，個人不必出具營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證明，而只需將其賬戶與通過實名認證的支付寶賬戶綁定，公示或披露真實有效的姓名、地址，即可在交易平臺上創(chuàng)建店鋪，成為C2C電子商務(wù)經(jīng)營者（即個人網(wǎng)店）。這直接導(dǎo)致了納稅主體和征稅對象的隱蔽，使稅務(wù)機關(guān)根本不知道向誰征稅、征什么稅，更不要談?wù)鞫嗌俣惖膯栴}。
（二）納稅環(huán)節(jié)突破傳統(tǒng)規(guī)定
為了加強稅收征管、有效控制稅源、保證國家財政收入的及時、穩(wěn)定、可靠，方便納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動和財務(wù)核算，發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟的作用，稅務(wù)部門在選擇納稅環(huán)節(jié)時都有具體的專門規(guī)定。然而，C2C模式電子商務(wù)卻對現(xiàn)行稅法規(guī)定的納稅環(huán)節(jié)構(gòu)成了新的挑戰(zhàn)。比如，現(xiàn)行稅法規(guī)定，金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)納稅，然而就C2C模式電子商務(wù)而言，零售環(huán)節(jié)恰恰是最難以監(jiān)管和把握的。
（三）納稅期限難以確定
在C2C模式電子商務(wù)交易中，消費者付款可以選擇第三方支付（如支付寶、財付通）、網(wǎng)銀支付、貨到付款等多種形式。其間，更是涉及到買家在淘寶上拍下商品、成功付款到支付寶等第三方支付、第三方支付將貨款劃到賣家賬戶等多個時點。那么，個人網(wǎng)店商家該何時確認收入，稅務(wù)部門又該如何確定納稅期限呢？這一問題雖然對于稅收征管的有效開展來說甚為重要，卻難以在現(xiàn)行稅法和相關(guān)法規(guī)中找到明確答案。
（四）納稅地點模糊不清
現(xiàn)行稅法對納稅地點的規(guī)定分為三種類別：固定業(yè)戶銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)；固定業(yè)戶到外縣、市銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)（這一類別又包括開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明和未開具證明兩種情況）；非固定業(yè)戶銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)。那么，無固定經(jīng)營場所、通過虛擬網(wǎng)絡(luò)及物流公司銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)的C2C模式電子商務(wù)應(yīng)該遵循哪條規(guī)定呢？目前還很難得出定論。
此外，隨著智能手機及平板電腦的大量普及，移動上網(wǎng)用戶數(shù)量急劇攀升，移動電子商務(wù)交易已經(jīng)逐漸盛行。根據(jù)中國電子商務(wù)研究中心調(diào)查數(shù)據(jù)，2012年中國移動電子商務(wù)市場交易規(guī)模達到965億元，同比前一年增長135%。由于移動性較強，這一形態(tài)的C2C模式電子商務(wù)在更大程度上給納稅地點的確定帶來了困難。
三、結(jié)論及對策
（一）完善現(xiàn)行稅法和相關(guān)法規(guī)
C2C模式電子商務(wù)作為一種新型零售模式，既沒有完全遠離現(xiàn)行稅法和相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，又有著自身的獨特性質(zhì)。因此，在現(xiàn)行稅法和相關(guān)法規(guī)的基礎(chǔ)上進行一定程度的調(diào)整和修改是十分必要而又緊迫的。立法部門可以借鑒國際上電子商務(wù)發(fā)展較為成熟國家的成功經(jīng)驗，如美國、澳大利亞，在產(chǎn)生爭議的納稅主體、對象、環(huán)節(jié)、地點、期限等要素上給出明確規(guī)定，以便稅收征管部門在實際工作中有法可依、有據(jù)可循；稅務(wù)部門也可以結(jié)合電子商務(wù)的實際情況，在稅收征管工作中制定相應(yīng)的實施細則，從而提高工作成效。
（二）加強與交易平臺、第三方支付、網(wǎng)上銀行以及物流公司的合作
C2C模式電子商務(wù)雖然形式隨意、交易隱蔽，但不可能完全脫離相關(guān)平臺提供的服務(wù)，如C2C交易平臺、第三方支付、物流公司等等。因此，稅收征管部門可以與他們加強合作，從而實現(xiàn)對C2C模式電子商務(wù)進行有效管理。
比如，在確定征稅主體方面，稅務(wù)部門與淘寶網(wǎng)、拍拍網(wǎng)、易趣網(wǎng)等C2C交易平臺合作：當個人網(wǎng)店的交易金額達到稅務(wù)部門預(yù)先制定的標準時，就需要提供營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證明等材料，否則可由C2C交易平臺申請稅務(wù)部門直接介入；在征稅期限方面，由于C2C模式電子商務(wù)中大多數(shù)買家在支付時會選擇第三方或者網(wǎng)上銀行，稅收征管部門可以與他們建立一個網(wǎng)絡(luò)交易數(shù)據(jù)共享機制，從而實現(xiàn)對稅款的及時征收和有效稽查。
（三）進一步加強電子商務(wù)信息化建設(shè)
電子商務(wù)并不僅僅是網(wǎng)上購物那么簡單，而是利用一系列信息化技術(shù)在各個方面都徹底改變了傳統(tǒng)的商業(yè)交易模式?？梢院敛豢鋸埖卣f，在此過程中，信息化技術(shù)的成熟程度決定著電子商務(wù)的發(fā)展方向。要想徹底解決C2C模式電子商務(wù)稅收征管問題，同樣需要在信息化建設(shè)上下足功夫，比如，進一步設(shè)計并完善網(wǎng)絡(luò)發(fā)票操作系統(tǒng)；開發(fā)電子商務(wù)監(jiān)控軟件，實行網(wǎng)店的工商、稅務(wù)登記措施，以便稅務(wù)部門實時掌握個人網(wǎng)店的經(jīng)營狀況等基本信息。
需要特別注意的是，中國的C2C模式電子商務(wù)發(fā)展還尚未成熟，雖然其本身還存在諸多亟待解決問題，但它畢竟在很大程度上促進了商品經(jīng)濟的進步，提高了人民生活的質(zhì)量，提供就業(yè)方面也做出了極大貢獻。根據(jù)中國電子商務(wù)研究中心數(shù)據(jù)，中國實際運營的個人網(wǎng)店數(shù)量已達1 365萬家，僅淘寶網(wǎng)就有職業(yè)賣家600多萬（截至2012年12月）?？梢?，在有效實現(xiàn)國家稅收的同時，不能以損害電子商務(wù)的發(fā)展為代價，這與稅收的基本精神也是相違背的。因此，需要立法部門、稅收征管部門以及相關(guān)社會團體共同努力，積極引導(dǎo)C2C模式電子商務(wù)良性發(fā)展，快速進步，充分發(fā)揮出它在經(jīng)濟發(fā)展中的積極作用。
參考文獻：
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第4篇：平臺經(jīng)濟的稅收征管問題范文
【關(guān)鍵詞】 稅收流失； 稅收征管亂象； 成因； 治理
一、我國稅收征管現(xiàn)狀
伴隨著我國經(jīng)濟建設(shè)取得的偉大成就，稅收也取得了前所未有的成績。根據(jù)財政部公布的數(shù)據(jù)①，2011年我國稅收收入達到89 720.31億元，是1993年的20倍。一直以來，我國稅款征收采取的是“任務(wù)型”的征收體制，以“基數(shù)+增長率”的方式逐層下達征稅計劃。這種任務(wù)型的征稅體制為國家財政收入的實現(xiàn)提供了可靠保障。但是，國家審計署2004年的審計公告（2004年第4號）顯示，審計署對17個?。▍^(qū)、市）2002年至2003年9月的788戶財務(wù)制度比較健全、管理相對較好的重點稅源企業(yè)進行審計發(fā)現(xiàn)，2002年該788戶企業(yè)合計少繳稅款113.85億元，2003年1至9月合計少繳稅款118.94億元。2011年審計署的《國家稅務(wù)局系統(tǒng)稅收征管情況審計結(jié)果》（2011年第34號公告）顯示，受稅收計劃和地方政府干預(yù)的影響，地方人為調(diào)節(jié)稅收收入進度，提前或延緩征收稅款問題嚴重。2009年至2010年15個省區(qū)市有62家國稅局通過違規(guī)批準企業(yè)緩稅、少預(yù)征稅款、多退稅款等方式，少征稅款263億元，9個省區(qū)市有103家國稅局通過違規(guī)提前征收、多預(yù)征稅款等方式，跨年度提前征稅33.57億元；因涉稅審批和納稅審核不嚴、增值稅發(fā)票管理不嚴等征管問題造成稅款流失合計76.38億元。
綜上，“基數(shù)+增長率”的征稅體制導(dǎo)致稅務(wù)部門受稅收計劃和地方財政預(yù)算剛性等因素影響，人為調(diào)節(jié)稅收進度；企業(yè)會計核算和納稅申報不實，稅務(wù)部門征管不力導(dǎo)致稅收嚴重流失；地方政府干預(yù)稅收政策執(zhí)行情況仍然存在等現(xiàn)行稅制體系的諸多亂象已嚴重阻礙了稅收法制化進程，完善稅收法規(guī)，健全稅收體制，真正實現(xiàn)“依法治稅”迫在眉睫。
二、造成稅收征管亂象的原因
（一）稅制結(jié)構(gòu)不合理，稅負過重是中低收入者納稅主動性低的主要原因
在我國現(xiàn)行稅制體系中，直接稅和間接稅的配置極不均衡，雖然歷經(jīng)多次稅制改革，但長期以來，我國實行的仍是以間接稅為主的稅制體系。根據(jù)財政部2012年2月14日公布的數(shù)據(jù)，我國2011年實現(xiàn)的稅收收入中，直接稅收入合計占稅收總額的比重為41.60%，而間接稅收入占稅收總額的58.40%；根據(jù)國際貨幣基金組織出版的《2008年政府財政統(tǒng)計年報》中的有關(guān)數(shù)據(jù)計算，2007年美國、法國、瑞典和澳大利亞4個發(fā)達國家的所得稅、財產(chǎn)稅收入合計占本國稅收總額的比重分別為78.4%、60.5%、64.3%、72.8%。相比之下，目前我國的間接稅收入占稅收總額的比重偏高，直接稅收入占得比重偏低。間接稅由于其本身所具有的稅負轉(zhuǎn)嫁特性，其稅負特別是增值稅、營業(yè)稅等的稅負將更多地由中低收入者承擔，造成其稅負偏重；同時，這也會導(dǎo)致一些企業(yè)稅前利潤偏低。在稅負過重的情況下，納稅人將會在較低的偷漏稅成本下冒險偷漏稅款，而在稅收征管能力還不足夠強勢的現(xiàn)階段，必然會造成稅收流失。同時，直接稅所占比重過低，也不利于稅收發(fā)揮其對宏觀經(jīng)濟的調(diào)節(jié)作用。
（二）稅收征管手段欠完善，是我國稅收流失的主要原因
稅收征管包括稅源管理、征收和稅務(wù)稽查三個基本環(huán)節(jié)，而目前我國稅收征管的這三個環(huán)節(jié)仍處在相對落后的階段。
1.稅源管理手段相對落后，稅源信息可用性較差
稅源管理是整個稅收征管的基礎(chǔ)，是稅收得以實現(xiàn)和稅務(wù)稽查目標得以準確確定的保障。
目前，我國稅源管理信息化程度較低，大量的稅源信息主要依靠納稅人自行報送的資料獲取，其準確性、客觀性和真實性均難以保障。雖然我國正在投入財力推進稅務(wù)電子化進程，但目前而言對設(shè)備的使用更多的還處在以計算機代替手工的階段，稅務(wù)部門與海關(guān)、工商、銀行等其他信息相關(guān)部門之間的信息資源共享幾乎沒有實現(xiàn)。因此，在納稅人甘冒風險的情況下，稅務(wù)機關(guān)獲取的稅源信息往往是失真和無用的。
此外，由于稅務(wù)人員職業(yè)素質(zhì)不高，業(yè)務(wù)操作不熟練，基層稅務(wù)機關(guān)不學(xué)習(xí)貫徹新的稅源管理制度仍然采用過去的老辦法，致使稅務(wù)管理方法簡單粗放，采集到虛假信息、無關(guān)信息或過時信息等很多質(zhì)量很差的稅源信息，對開展稅務(wù)稽查工作極為不利。
2.現(xiàn)行稅收征管模式的弊端日益顯現(xiàn)
我國目前推行的是“以納稅申報和優(yōu)質(zhì)服務(wù)為重點，以計算機為依托，集中征收，重點稽查”的征管模式。但在執(zhí)行中，已顯現(xiàn)出嚴重缺陷：稅源管理的缺陷致使稅務(wù)機關(guān)無法準確獲取納稅人的基礎(chǔ)信息，加之現(xiàn)實操作中存在大量的現(xiàn)金交易活動和納稅人對稅收的抵抗作用，極易出現(xiàn)納稅申報質(zhì)量不高，稅務(wù)機關(guān)對納稅人管理失控的現(xiàn)象。另外，我國稅務(wù)稽查技術(shù)較落后，操作不規(guī)范，稅務(wù)評估還停留在比較粗淺的層面上，缺乏應(yīng)有的力度和深度。
（三）對稅收執(zhí)法人員缺乏相關(guān)的法律約束
我國現(xiàn)行稅法賦予了稅收執(zhí)法人員諸多權(quán)力，卻沒有對稅收執(zhí)法人員違法征稅制定相關(guān)的法律規(guī)定對其進行約束，致使稅收執(zhí)法人員權(quán)利濫用甚至權(quán)力尋租現(xiàn)象普遍存在，不僅違背依法治稅精神，惡化征納關(guān)系，造成國家稅收流失，還嚴重扭曲了稅收對宏觀經(jīng)濟的調(diào)控職能。
三、稅收征管亂象治理建議
（一）簡化稅制，完善稅制結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)直接稅和間接稅合理化
繼續(xù)加大流轉(zhuǎn)稅改革力度，擴大增值稅稅基，適當縮小營業(yè)稅征收范圍，實現(xiàn)真正意義上的“消費型”增值稅，在保證促進經(jīng)濟適度增長的同時適度降低貨物的稅率尤其是居民生活必需品的稅率，以降低間接稅在稅收總額中的比例。同時，進一步完善個人所得稅法，借鑒發(fā)達國家個人所得稅征管模式，打破現(xiàn)行個人所得稅分項征收格局，將個人在教育、履行家庭責任等必要負擔納入稅前扣除范圍，并實行與通貨膨脹率相掛鉤的稅率制度，減少中低收入人群的稅收負擔以提高其依法納稅的積極性，同時加強個人財產(chǎn)征稅力度，開征遺產(chǎn)稅和贈與稅，以真正實現(xiàn)個人按能力負擔稅款的立法精神；進一步簡化稅制以減少納稅人申報納稅負擔和稅收執(zhí)法人員權(quán)力尋租空間。
（二）建立實施嚴密規(guī)范的稅收征管體制
1.建立科學(xué)嚴密的稅源管理體系
實行納稅人登記編碼制度，建立全國性的并與工商、銀行等系統(tǒng)通用的納稅人登記號碼和納稅人基礎(chǔ)信息，運用計算機網(wǎng)絡(luò)嚴密的納稅人監(jiān)控系統(tǒng)；同時，稅務(wù)與財政、工商、審計、銀行和海關(guān)等部門建立信息交換平臺，及時獲取納稅人相關(guān)信息；降低經(jīng)濟交易的現(xiàn)金結(jié)算額度或事項等逐項措施為稅款征收和稅務(wù)稽查提供有效的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。
2.建立規(guī)范并便于納稅人使用的稅款征收系統(tǒng)
建立嚴密的發(fā)票管理制度，除一般對納稅人向最后消費者銷貨不要求開具增值稅專用發(fā)票外，其他銷售活動則都必須開具增值稅專用發(fā)票，從而使各購銷單位之間可運用專用發(fā)票的各聯(lián)相互交叉核對，起到相互牽制、減少偷漏稅的作用；各稅種使用便于納稅人填報的電子化納稅申報表，盡可能做到納稅人只需掌握基本的稅法知識便能正確完成納稅申報工作。
3.推進我國稅務(wù)稽查信息化、規(guī)范化、法制化建設(shè)
首先，建設(shè)稅務(wù)稽查計算機系統(tǒng)選案機制，以提高稅務(wù)稽查工作效率并確保選案的公平性。其次，建立稅務(wù)稽查部門與工商、銀行、財政、行業(yè)協(xié)會、海關(guān)等部門和單位的信息交換和共享網(wǎng)絡(luò)，以保證稽查部門能及時獲取必需的信息資源。最后，建立稅務(wù)稽查的權(quán)力保障和約束機制。在現(xiàn)有法律保障外，應(yīng)在《稅收征管法》中增設(shè)其他所有單位和個人拒絕協(xié)查或提供偽協(xié)查的法律責任，同時提高處罰款額以提高違法成本，確保納稅人信息獲取可以渠道暢通。
（三）完善雙向維權(quán)的稅收執(zhí)法體系
一是按照“重在治內(nèi)，以內(nèi)促外”的依法治稅要求，以嚴格的法律制度規(guī)范稅收執(zhí)法行為，扼制稅收執(zhí)法人員濫用權(quán)力，取消“基數(shù)+增長率”的稅收硬計劃、征收及處罰硬指標的層層考核，代之以依法征收和依法處罰。
二是加強稅務(wù)行政救濟，維護納稅人合法權(quán)益。進一步完善稅務(wù)救濟制度，制定稅務(wù)行政賠償規(guī)則，以解決目前稅務(wù)賠償爭議無規(guī)則可循的問題。
三是建立稅務(wù)警察機構(gòu)和法院（庭），健全稅收法制保障體系。建立專業(yè)的稅務(wù)警察機構(gòu)和法院，對于處理稅務(wù)案件過程中的取證、調(diào)查、偵查、制止和打擊稅收犯罪活動，強化稅務(wù)執(zhí)法剛性，維護稅收秩序起到積極的作用。同時，成立稅務(wù)審判機構(gòu)，進一步提高稅務(wù)司法水平，有效保證按照法律規(guī)定的程序提高案件的查處效率，而且可以借助刑罰的威懾力量提高稅務(wù)機關(guān)在納稅人心目中的權(quán)威地位。
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第5篇：平臺經(jīng)濟的稅收征管問題范文
[論文摘要]網(wǎng)絡(luò)交易本質(zhì)上是銷售行為，應(yīng)該依法納稅，研究企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易稅收征管問題已經(jīng)勢在必行。本文在分析我國企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易所產(chǎn)生的稅收問題的基礎(chǔ)上，從我國現(xiàn)行的稅收制度出發(fā)，提出相應(yīng)的對策措施，以解決網(wǎng)絡(luò)交易的稅收難題。
一、我國網(wǎng)絡(luò)交易的現(xiàn)狀
網(wǎng)絡(luò)交易是一種全新的商業(yè)模式。在網(wǎng)絡(luò)中推銷商品并進行貨款結(jié)算。這種交易快捷、方便的營銷手段正逐漸被人們所接受。企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易對于傳統(tǒng)商務(wù)而言是一次質(zhì)的飛躍，它突破了時空的限制。促進了經(jīng)濟全球化發(fā)展的進程。據(jù)IT市場研究公司(IDC)的調(diào)研數(shù)據(jù)顯示：2007年，中國網(wǎng)民人數(shù)首次超越位居全球第一的美國：預(yù)計到2012年將增至3.75億。根據(jù)iResearch艾瑞咨詢最新推出的《2007－2008中國B2B電子商務(wù)發(fā)展報告》數(shù)據(jù)顯示，2007年中國通過B2B電子商務(wù)完成的交易額達到21239億元，較上年增長65.g％：據(jù)2008年3月我國商務(wù)部編寫出版的《中國電子商務(wù)報(2006－2007年)》描述，“2006年我國19267家大中型企業(yè)的電子商務(wù)采購金額達到5928.6億元，電子商務(wù)銷售金額達到7210.5億元。據(jù)此估算，2006年我國電子商務(wù)交易總額超過15000億元。2009年全球的企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易總額有望突破900億美元”。隨著我國企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易的不斷發(fā)展，虛擬企業(yè)、虛擬銀行、網(wǎng)絡(luò)營銷、網(wǎng)上購物、網(wǎng)上支付、網(wǎng)絡(luò)廣告等網(wǎng)絡(luò)交易正在迅猛發(fā)展。其實，網(wǎng)絡(luò)交易的電子形式并不改變其貿(mào)易的特性，其迅猛發(fā)展開拓了廣闊的稅源空間，無疑能為國家?guī)砜捎^的稅收。但稅務(wù)部門的征管及其信息化建設(shè)還跟不上電子商務(wù)的進展，企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易稅收制度還存在著很多的漏洞，而目前法律規(guī)章尚未對企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易這個新興事物如何計稅、納稅作出明確規(guī)定，網(wǎng)上交易成了稅收的真空地帶，網(wǎng)上交易的稅收損失逐年擴大，企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易的稅收流失問題嚴重。
網(wǎng)絡(luò)交易本質(zhì)上仍然是銷售行為，如果它沒有相關(guān)的免稅政策，那么網(wǎng)絡(luò)交易就應(yīng)該依法繳稅。如何針對企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易中的稅收問題加強和完善我國的稅收制度及稅收辦法，已成為國內(nèi)外稅收中討論的熱點問題。2007年8月7日，我國在北京國際會議中心舉行了一場影響著全國4000萬網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易用戶的研討會，會議的議題為是否應(yīng)向進行網(wǎng)絡(luò)交易的群體進行征稅，大多數(shù)專家認為不能因為稅收問題把電子商務(wù)行業(yè)毀掉。在2008年“兩會”上，民建中央委員聯(lián)名提出了“關(guān)于完善電子商務(wù)稅收制度”的提案：電子商務(wù)是一種交易方式，按我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，無論是線上線下，只要達成了交易就應(yīng)納稅，否則將有越來越多的企業(yè)和消費者通過電子商務(wù)避稅，而資本通過網(wǎng)絡(luò)進行國際流動，也將導(dǎo)致大量稅收流失或轉(zhuǎn)移。網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟引發(fā)的稅收問題已經(jīng)引起國內(nèi)外的廣泛關(guān)注。
研究企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易稅收原則、政策、法規(guī)、征管和企業(yè)如何在網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易條件下合法、高效納稅等問題已經(jīng)勢在必行。本文旨在通過分析我國企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易所產(chǎn)生的稅收問題，從我國現(xiàn)行的稅收制度出發(fā)，提出相應(yīng)的對策措施，以解決網(wǎng)絡(luò)交易稅收難題。
二、企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易存在的稅收問題及影響
(一)網(wǎng)絡(luò)交易稅收征管不到位
我國商業(yè)貿(mào)易的快速發(fā)展給稅收帶來了機遇，但同時也對傳統(tǒng)稅收征管提出了挑戰(zhàn)。企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易的納稅人、適用稅種、適用稅率等難以界定。使稅收征管從一開始就陷入無從著手的窘境。
企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易的銷售往往既無合同又無協(xié)議，雙方均通過電子商務(wù)(網(wǎng)絡(luò))的形式形成交易，網(wǎng)上的價格可以隨時被修改、刪除或變更，銷售計量難以得到真實、合法的保證，且隨時有收不到或收不足價款的可能。收入的確認和計量是企業(yè)進行稅務(wù)管理的基礎(chǔ)。傳統(tǒng)企業(yè)的“收入”概念非常清晰和明確。然而在企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易行為中，通常買賣雙方的網(wǎng)上交易往往被虛擬化、無形化、隨意化、隱匿化，實物形態(tài)存在的商品以數(shù)字在網(wǎng)絡(luò)上進行傳輸。對于企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易的銷售收入，無論是在線實現(xiàn)商品銷售收入，或是在線實現(xiàn)服務(wù)收入，都面臨著確認問題。如何對網(wǎng)上交易進行監(jiān)管以確保稅收收入及時、足額地入庫是稅收征管的一大難題。
在網(wǎng)絡(luò)交易時代，網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟的虛擬性，無紙化的交易沒有有形載體，許多交易對象都被轉(zhuǎn)換為數(shù)字化信息在互聯(lián)網(wǎng)上傳播，交易雙方在網(wǎng)絡(luò)中以加密的電子數(shù)據(jù)形式填制。隨著計算機加密技術(shù)的成熟，納稅人可以使用加密、授權(quán)等多種方式掩藏交易信息。加密技術(shù)的發(fā)展增加了稅務(wù)機關(guān)掌握納稅人身份或交易信息的難度，不易查清買方和賣方的身份，收入難以確定，征收稅款無從下手，從而造成稅款大量流失。無紙化的網(wǎng)絡(luò)交易卻不能適應(yīng)傳統(tǒng)的貨幣交易的稅收征管制度，為我國現(xiàn)行的稅務(wù)登記、納稅申報、稅務(wù)稽查等環(huán)節(jié)帶來了前所未有的難題。
(二)稅務(wù)機關(guān)稽查難度大
在電子商務(wù)的環(huán)境下，企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易具有無形性、隱匿性、虛擬性、全球性、快捷性等特點，供求雙方在網(wǎng)上直接見面，網(wǎng)上看樣品、談價簽合同、支付貨款，通過電子數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)生成各種電子憑證，無紙化的網(wǎng)絡(luò)交易程度越來越高，企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易對象均被化威“數(shù)字化信息”在網(wǎng)上傳送，稅務(wù)機關(guān)很難確定其交易對象的性質(zhì)和數(shù)量。電子憑證可輕易地修改而不留下任何痕跡，稅收審計稽查失去了最直接的紙質(zhì)憑據(jù)，無法追蹤。據(jù)2007年10月18日河南財經(jīng)報道，網(wǎng)上交易通過無紙化操作達成，交易數(shù)據(jù)、賬簿、憑證以數(shù)字形式存在，可以隨便修改而不留痕跡，且納稅人可以運用加密技術(shù)隱藏相關(guān)信息。而目前的稅務(wù)管理、稅務(wù)稽查以財務(wù)賬冊、財務(wù)報表等書面憑證為主，對網(wǎng)上交易相關(guān)資料的收集十分困難，使得傳統(tǒng)征管和稽查方法陷入窘境。而且，網(wǎng)上交易規(guī)模大、對象多，我國沒有設(shè)立專門的網(wǎng)上交易稅務(wù)管理機構(gòu)，普通稅務(wù)人員日常管理難度大。
(三)我國目前的稅收法律制度不完善
根據(jù)我國增值稅暫行條例，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務(wù)人。網(wǎng)絡(luò)交易的稅收歸屬于增值稅當中。納稅人應(yīng)該主動到稅務(wù)機關(guān)申報納稅。但我國增值稅暫行條例對網(wǎng)絡(luò)交易的征稅對象、征稅范圍、稅目、稅率等沒有十分明確的規(guī)定，可操作性不強，主要表現(xiàn)在：納稅主體不清晰、征稅對象不明確、納稅地點難確定、納稅環(huán)節(jié)將改變、法律責任難定性。企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易稅務(wù)登記制度不完善，尚未建立網(wǎng)上身份認證制度，稅務(wù)機關(guān)沒有掌握每一公司的網(wǎng)址、電子郵箱號碼、電子銀行賬號等上網(wǎng)資料，對納稅人的稅務(wù)登記號、交易的情況、申報納稅情況不清楚，無法在線核查和監(jiān)控。隨著企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易的發(fā)展，商業(yè)交易已不存在任何地理界限，也就是說，企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易利用互聯(lián)網(wǎng)的虛擬世界，已無法依靠任何一個國家的稅收法律制度來規(guī)范網(wǎng)上交易行為的課稅。
三、完善我國網(wǎng)絡(luò)交易稅收的對策
(一)完善現(xiàn)行稅法，補充有關(guān)針對網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的稅收條款
目前我國尚沒有與企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易相配套的稅收方面的法律規(guī)定，使得網(wǎng)絡(luò)稅收問題具有不確定性。因此，借鑒國際經(jīng)驗，以現(xiàn)行稅法為基礎(chǔ)，對企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易中的納稅義務(wù)人、課稅對象、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點、納稅期限等稅制的各要素給予明確的界定，以確保建立公平的稅收法制環(huán)境。
建立專門的企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易登記制度，使用企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易專用發(fā)票，確立電子申報納稅方式，明確電子申報數(shù)據(jù)的法律效力；確立電子票據(jù)和電子賬冊的法律地位，明確征納雙方的權(quán)利、義務(wù)和法律責任。例如，我國可以立法規(guī)定網(wǎng)上交易者應(yīng)經(jīng)工商部門和其他有關(guān)部門的注冊批準，因為如果沒有相關(guān)登記，稅務(wù)部門根本無從查起。同時我國應(yīng)加快制定鼓勵電子商務(wù)發(fā)展的財稅政策，加快研究制定電子商務(wù)稅費優(yōu)惠政策，加強電子商務(wù)的稅費管理。
針對網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的特征，重新界定居民、所得來源地、商品、勞務(wù)、特許權(quán)轉(zhuǎn)讓等互聯(lián)網(wǎng)稅收概念的內(nèi)涵和外延，重點修改與網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易關(guān)系重大的流轉(zhuǎn)稅、所得稅法。流轉(zhuǎn)稅主要包括增值稅、營業(yè)稅和消費稅。首先，增值稅法中要增加有形貿(mào)易(離線交易)的征稅規(guī)定，明確貨物銷售，包括一切有形動產(chǎn)，不論這種有形動產(chǎn)通過什么方式實現(xiàn)，都征收增值稅；其次，營業(yè)稅法的修訂，把網(wǎng)上服務(wù)歸結(jié)于營業(yè)稅范圍，計入服務(wù)業(yè)，按服務(wù)業(yè)征稅，而將在線交易明確為“特許權(quán)”，按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”的稅目征稅；再次，相應(yīng)的所得稅也應(yīng)適當調(diào)整，如因網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易引起的所得稅稅基在國家之間任意發(fā)生轉(zhuǎn)移，造成國際避稅，給國家之間的稅收利益分配帶來嚴重的沖擊，因此網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易在所得稅法中的完善成為稅法修訂的另一方面。建立健全的企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易稅收制度能夠規(guī)范網(wǎng)絡(luò)交易市場，促進良性的競爭市場，使其健康地發(fā)展起來。
(二)建立完善的計征和稽核網(wǎng)路系統(tǒng)，實現(xiàn)征稅自動化
為適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟的“無紙化”，必須盡快建立電子納稅申報制度。征稅機構(gòu)必須首先實現(xiàn)電子化、網(wǎng)絡(luò)化，并使自己的網(wǎng)絡(luò)和銀行、海關(guān)、工商、網(wǎng)絡(luò)營銷者的私人網(wǎng)絡(luò)甚至國外稅務(wù)機構(gòu)的網(wǎng)絡(luò)連通，建立完善的計征和稽核網(wǎng)路系統(tǒng)，實現(xiàn)征稅自動化。全國從國稅總局到省、地市、縣四級建立一個統(tǒng)一計征和稽核網(wǎng)路系統(tǒng)，通過計算機網(wǎng)絡(luò)和該系統(tǒng)實現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易及電子商務(wù)經(jīng)營狀況的嚴密監(jiān)視。計征和稽核網(wǎng)路系統(tǒng)可以減少征稅成本和工作量，增強稅務(wù)部門的征稅效率和監(jiān)管力度。而納稅人則不出門就可以通過該系統(tǒng)進行報稅和繳納稅款。同時，稅務(wù)局與銀行實現(xiàn)了稅銀聯(lián)網(wǎng)，保證了稅款能及時上繳國庫。
稅務(wù)部門應(yīng)當加大稅收征管科研投入力度，從硬件、軟件和人才上改善監(jiān)控條件，提高硬件的先進程度和軟件的智能程度，建立備案、核算、代扣代繳等稅收征管制度，開發(fā)自動征稅軟件等專業(yè)軟件，利用高科技技術(shù)來鑒定網(wǎng)上交易，審計追蹤電子商務(wù)活動流程，簡化納稅登記、申報和納稅程序，對電子商務(wù)實行有效稅收征管。
(三)在互聯(lián)網(wǎng)上設(shè)立稅收監(jiān)控中心
稅務(wù)部門可以在互聯(lián)網(wǎng)上設(shè)立一個稅收監(jiān)控中心。要求企業(yè)提供有關(guān)的合法身份證明和銀行賬戶信息、稅務(wù)登記證等資料，與提供網(wǎng)上支付手段的銀行、交易雙方的認證機構(gòu)等部門聯(lián)網(wǎng)。當買方企業(yè)登錄到賣方企業(yè)主頁的網(wǎng)站，選購商品，通過賣方主頁的交易平臺進行交易，要求每一筆交易都被實時地傳送到稅收監(jiān)控中心。通過該中心，反饋信息給買方，保障買方合法的權(quán)益，同時也能令賣方(網(wǎng)絡(luò)交易企業(yè))順利完成電子票據(jù)的生成，以此無紙憑證進行繳稅。稅務(wù)部門通過在互聯(lián)網(wǎng)上的稅收監(jiān)控中心，提供統(tǒng)一的計算機發(fā)票管理系統(tǒng)，將發(fā)票系統(tǒng)與企業(yè)的電子商務(wù)交易平臺實行對接，掌握網(wǎng)絡(luò)交易賣方進貨渠道、進貨量、進貨價格等信息。這樣，稅務(wù)部門聯(lián)合物流公司、倉庫、銀行等各個環(huán)節(jié)通過交易平臺的稅控裝置，獲得了納稅人真實的網(wǎng)上交易數(shù)據(jù)，就可以監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)交易的應(yīng)納稅額，實現(xiàn)網(wǎng)上交易數(shù)據(jù)共享機制，加強了網(wǎng)絡(luò)交易平臺的征稅管理。
(四)完善征納雙方共享的網(wǎng)絡(luò)交易稅務(wù)管理平臺
由于企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易能在世界各地瞬間完成傳遞與計算機自動處理，原材料采購、產(chǎn)品生產(chǎn)、需求與銷售、銀行匯兌、保險、貨物托運及納稅申報等過程無需人員干預(yù)，在最短時間內(nèi)完成。因此，它要求稅務(wù)、財務(wù)管理從管理方式上，能夠?qū)崿F(xiàn)業(yè)務(wù)協(xié)同、遠程處理、在線管理、集中式管理模式。
第6篇：平臺經(jīng)濟的稅收征管問題范文
[關(guān)鍵詞]電子商務(wù) 稅收征管 網(wǎng)上貿(mào)易 避稅
一、全球電子商務(wù)發(fā)展態(tài)勢
電子商務(wù)是利用計算機技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和遠程通信技術(shù)，實現(xiàn)電子化、數(shù)字化和網(wǎng)絡(luò)化的整個商務(wù)過程。電子商務(wù)的概念和特點，決定了它與傳統(tǒng)商務(wù)方式相比，具有以下優(yōu)勢：一是成本的低廉化，大大降低了店面的租金，減少了貿(mào)易中介費用等；二是經(jīng)營的連續(xù)化，電子商務(wù)可以提供每年三百六十五天、每天二十四小時的服務(wù)。自動系統(tǒng)可以使網(wǎng)上商店始終連續(xù)經(jīng)營，成為“永不關(guān)門的商店”，這會給企業(yè)帶來傳統(tǒng)商務(wù)所無法想象的銷售機會；三是交易的快捷化，電子商務(wù)能在世界各地瞬間完成傳遞與計算機自動處理，極大地縮短了交易時間，使商家與消費者之間的溝通和達成交易變得更為方便快捷高效。因此，我國應(yīng)當提倡電子商務(wù)的發(fā)展，在制定相關(guān)稅收政策時一定要適應(yīng)電子商務(wù)的發(fā)展。
縱觀全球電子商務(wù)市場，各地區(qū)發(fā)展并不平衡，呈現(xiàn)出美國、歐盟、亞洲“三足鼎立”的局面。
美國是世界最早發(fā)展電子商務(wù)的國家，同時也是電子商務(wù)發(fā)展最為成熟的國家，一直引領(lǐng)全球電子商務(wù)的發(fā)展，是全球電子商務(wù)的成熟發(fā)達地區(qū)。歐盟電子商務(wù)的發(fā)展起步較美國晚，但發(fā)展速度快，成為全球電子商務(wù)較為領(lǐng)先的地區(qū)。亞洲作為電子商務(wù)發(fā)展的新秀，市場潛力較大，但是近年的發(fā)展速度和所占份額并不理想，是全球電子商務(wù)的持續(xù)發(fā)展地區(qū)。
互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境的改善、理念的普及給電子商務(wù)帶來巨大的發(fā)展機遇，IPO的夢想、行業(yè)良性競爭和創(chuàng)業(yè)投資熱情高漲這“三架馬車”，大大推動了我國行業(yè)電子商務(wù)進入新一輪高速發(fā)展與商業(yè)模式創(chuàng)新階段，衍生出更為豐富的服務(wù)形式與盈利模式，而電子商務(wù)網(wǎng)站數(shù)量也快速增加。
二、電子商務(wù)概述及對稅收征管的影響
1.電子商務(wù)對傳統(tǒng)稅收的挑戰(zhàn)
（1）對傳統(tǒng)稅收原則的挑戰(zhàn)
公平與效率是稅收三大原則，稅收是政府機構(gòu)正常運轉(zhuǎn)的物質(zhì)基礎(chǔ)，是政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟。配置資源的重要手段。應(yīng)該說，這三大原則貫徹得好壞直接影響到稅收職能的發(fā)揮。電子商務(wù)通過電子單據(jù)無紙化、數(shù)字化傳遞電子信息，使世界各地的商品生產(chǎn)者、銷售者、消費者進行交易，不象傳統(tǒng)貿(mào)易那樣要求納稅人有固定營業(yè)地點，保留記錄、憑證、帳冊以供稅務(wù)部門檢查。
（2）對稅收管理的挑戰(zhàn)
由于使用電子加密技術(shù)，稅務(wù)部門要想了解納稅人的情況，獲取稅收信息可謂難上加難。稅收在電子商務(wù)活動領(lǐng)域中落后了。這對交易手段本來就很落后的傳統(tǒng)貿(mào)易而言，越發(fā)顯得不公平。隨著電子市務(wù)對傳統(tǒng)貿(mào)易的逐漸侵蝕，政府通過現(xiàn)行稅收手段獲得的財政收入將逐漸萎縮。如果為了維持政府機構(gòu)的正常運轉(zhuǎn)而增加傳統(tǒng)貿(mào)易的稅負，就進一步造成了稅收不公平，影響了經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展，這本身就是一種效率損失。電子加密技術(shù)的開發(fā)與進步使稅務(wù)機關(guān)為獲取納稅人的信息所要付出的成本大大提高，這是一種稅務(wù)行政效率的損失。
2.電子商務(wù)對我國現(xiàn)行征管體系的影響
（1）不能確定納稅主體
電子商務(wù)活動，是在一個虛擬的平臺上進行交易的，消費者、制造商、提供商可以隱匿其住址，真實身份無法查證查詢,使得納稅主體變得模糊化、復(fù)雜化。影響申報工作的進行，從而導(dǎo)致征稅的困難
（2）不能確定納稅地點
因為電子商務(wù)可以隨時隨地的做出交易，從而最終導(dǎo)致納稅地點難以確認。
（3）不能確定納稅期限
因為在電子商務(wù)中，一般無須開具紙質(zhì)發(fā)票，加上交易行為可以在瞬間得以完成，從而取得收入或發(fā)出貨物時間的模糊而難以操作，最終導(dǎo)致納稅時間難以確定。
另外,電子商務(wù)對國際稅收的影響主要集中體現(xiàn)在國際稅收管轄權(quán)的沖突加劇，在傳統(tǒng)的國際稅收管轄權(quán)問題上，當遇到國際雙重或是多重稅收時，以稅務(wù)來源地為管轄標準，但是在電子商務(wù)環(huán)境下，由于電子商務(wù)的虛擬化、隱匿化和支付方式的電子化等特征，使得難以判定交易場所、提供商品和服務(wù)的使用地，從而導(dǎo)致稅務(wù)來源地管轄權(quán)可能失效。
三、強化電子商務(wù)環(huán)境下稅收征管對策
加強電子商務(wù)稅收征管，建立電子商務(wù)環(huán)境下的稅收征管模式，要根據(jù)電子商務(wù)稅收的特征，吸收借鑒國外電子商務(wù)征管先進經(jīng)驗，利用現(xiàn)有征管資源，可從以下幾個方面分別采取可行的措施和對策。
1.進一步修改并完善我國針對電子商務(wù)稅收的法規(guī)政策
以現(xiàn)行稅制為基礎(chǔ)，根據(jù)電子商務(wù)的特征，去修改和完善現(xiàn)行稅法稅規(guī)，并增加與電子商務(wù)特征相符的稅法稅規(guī)。比如，延伸或明確對有形產(chǎn)品、無形產(chǎn)品、特許權(quán)等與電子商務(wù)相關(guān)的稅收概念的內(nèi)涵與外延等
2.針對電子商務(wù)制定相關(guān)稅務(wù)登記制度
電子商務(wù)有個重要特征就是虛擬性，這就導(dǎo)致很多企業(yè)登記不到或是不及時甚至不登記，因此為規(guī)范市場，保護稅源，就必須制定相應(yīng)的稅務(wù)登記制度。
3.推行電子發(fā)票制度，實現(xiàn)電子監(jiān)管
因為電子商務(wù)具有隨時隨地交易的特性，因而為了跟好的實現(xiàn)工商管理尤其是稅務(wù)管理就必須取用電子發(fā)票。這不僅可以推動電子商務(wù)的發(fā)展，而且非常利于稅收征管。因為納稅人和稅務(wù)機關(guān)可以隨時在線處理相關(guān)事務(wù)，提高稅收征管的及時性和有效性。
4.建立電子帳簿,實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)交易監(jiān)督
稅務(wù)機關(guān)建立電子賬簿，要求納稅人做好電子交易的資料電子稿備份，以實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)交易監(jiān)督。
5.研發(fā)智能征稅系統(tǒng)，實現(xiàn)網(wǎng)上征稅、監(jiān)控與稽查工作
以技術(shù)為依托，研發(fā)智能征稅系統(tǒng)，以實現(xiàn)24小時稅務(wù)的征稅、監(jiān)控和稽查的一體化。
6.建立網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)認證中心，實現(xiàn)網(wǎng)上交易的規(guī)范
建立綜合性的網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)認證中心，是網(wǎng)絡(luò)稅收征管的中心任務(wù)。它的建立可以將有形的征管空間有效拓展至無形的網(wǎng)絡(luò)世界。將網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)認證中心、稅務(wù)機關(guān)信息中心、銀行計算機中心及企業(yè)(納稅人)四方聯(lián)成一個規(guī)范的網(wǎng)絡(luò)，形成一個網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)平臺，利用電子郵件或數(shù)據(jù)庫傳輸，在稅收各環(huán)節(jié)之間存儲傳遞征稅過程中所需的電子單據(jù)，實現(xiàn)網(wǎng)上交易認證、網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)登記、網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)申報和稅款繳納以及網(wǎng)絡(luò)稅收宣傳等功能。
根據(jù)上述所進行的分析，可得出電子商務(wù)稅收征管流程圖。其特點是借用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實現(xiàn)電子商務(wù)稅收征管信息化。
（1）建立認證中心是保證網(wǎng)絡(luò)交易的安全性的必要措施；
（2）建立支付平臺以達到對電子商務(wù)交易主體的匿名和非匿名的的監(jiān)管同樣具有重要意義。
（3）以國家信息產(chǎn)業(yè)部為主導(dǎo)，稅務(wù)、銀行、工商、公安等部門協(xié)調(diào)合作，以認證中心及支付平臺為依托，建立電子商務(wù)網(wǎng)絡(luò)體系，規(guī)范網(wǎng)上交易，加強對網(wǎng)絡(luò)服務(wù)商的管理并實施聯(lián)網(wǎng)，監(jiān)控電子商務(wù)交易的全過程。
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第7篇：平臺經(jīng)濟的稅收征管問題范文
【關(guān)鍵詞】稅收跨境小額外貿(mào)電子商務(wù)
【中圖分類號】F810
跨境小額電子商務(wù)是指不同國家的交易主體，利用電子商務(wù)信息平臺，直接向海外中小型企業(yè)或個人進出口商品，并通過跨境物流配送，以此來完成交易的一種新型外貿(mào)模式?？缇承☆~電子商務(wù)因其風險系數(shù)低、利潤回報率高等特點，倍受外貿(mào)企業(yè)的青睞。近幾年，呈現(xiàn)井噴式的發(fā)展局面。據(jù)相關(guān)部門預(yù)計，到2016年底，跨境電商交易額將提升至外貿(mào)進出口總額的20%，而跨境小額電商交易額將占跨境貿(mào)易總額的10%。市場份額的提高，無疑會為外貿(mào)企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟利益，所以跨境小額電子商務(wù)貿(mào)易發(fā)展前景無限廣闊。
一、跨境小額電子商務(wù)的發(fā)展歷程及分類
（一）發(fā)展歷程
在2008年世界金融危機的影響下，各國經(jīng)濟處于低迷狀態(tài)。外貿(mào)企業(yè)出口國際市場需求緊縮，跨境貿(mào)易面臨著前所未有的變革。原來傳統(tǒng)外貿(mào)中大額集裝箱形式的交易陸續(xù)被多批次、小批量、即時發(fā)貨的外貿(mào)訂單所取替，特別是部分中小企業(yè)將長期的大額采購，逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)槎唐诘闹行☆~采購，這樣不僅緩解了資金鏈的緊張，更分散了貨物采購運營的風險，這一模式極大推動了以網(wǎng)絡(luò)交易為核心，以快速便捷服務(wù)為優(yōu)勢的跨境小額電子商務(wù)的發(fā)展。與此同時，運營效率的提高，運營成本的降低，為企業(yè)擴大了豐厚的利潤空間，至此，跨境小額電子商務(wù)貿(mào)易正式走向了金融市場的歷史舞臺。
得益于國家政策、信息平臺、物流服務(wù)等多方面的優(yōu)勢，我國的跨境小額電子商務(wù)貿(mào)易一直以來呈現(xiàn)良好并穩(wěn)步上升的態(tài)勢。根據(jù)國家財政部門統(tǒng)計結(jié)果顯示，2008年我國跨境小額電子商務(wù)貿(mào)易交易額為24億元，而到了2013年交易額已增長至767億元，短短6年間市場規(guī)模增長了30倍。截止2015年，中國跨境電商貿(mào)易總額已到達5.4萬億元，小額電子商務(wù)貿(mào)易交易額也在逐年穩(wěn)步增長中。目前，我國小額電商進出口的主要構(gòu)成是電子數(shù)碼產(chǎn)品、服裝化妝產(chǎn)品、家居母嬰產(chǎn)品等，主要進出口國家為美國、澳大利亞、韓國和日本。
（二）貿(mào)易模式
根據(jù)跨境電商主體在跨境商品交易過程中所處的作用和地位不同，可將中國的跨境電商簡單分為企業(yè)對企業(yè)（B2B）、企業(yè)對個人（B2C）、個人對個人（C2C）三種貿(mào)易模式，并詳細劃分為以B2B為代表的傳統(tǒng)跨境大宗交易平臺，如環(huán)球資源網(wǎng)；以B2C或C2C為代表的綜合門戶類跨境小額批發(fā)零售平臺，如阿里巴巴速賣通；以獨立B2C為代表的垂直類跨境小額批發(fā)零售平臺，如環(huán)球易購，跨境小額電子商務(wù)貿(mào)易主要體現(xiàn)在后兩種平臺中。
二、跨境小額電子商務(wù)的稅收特點
（一）征稅信息無紙化
跨境電商模式與傳統(tǒng)外貿(mào)模式最大的區(qū)別在于交易過程完全是借助網(wǎng)絡(luò)平臺來實現(xiàn)的，由最初的采購訂單到后期的支付結(jié)算，雖然會生成電子憑據(jù)，但并沒有任何紙質(zhì)可留存的交易信息，而且由于網(wǎng)絡(luò)平臺具有隱秘性、虛擬性等特點，所以電子憑據(jù)很容易被修改或銷毀，稅務(wù)部門難以監(jiān)控。
（二）稅收種類繁多
隨著跨境貿(mào)易的飛速發(fā)展，消費者的網(wǎng)購需求也在不斷增加，在跨境商品的選擇上，也不會局限于一般生活需求用品，現(xiàn)在的網(wǎng)購商品往往是涉略各行各業(yè)，這樣由此產(chǎn)生的稅收種類繁多，且部分商品的稅種很難明確劃分。
（三）納稅人及納稅地點無法判斷
在C2C模式下，每一個國家的合法公民，都可以在網(wǎng)絡(luò)平臺上開設(shè)店鋪，運營的門檻很低。相對于實體門店，網(wǎng)店轉(zhuǎn)讓的流程和手續(xù)也比較簡單，這樣使網(wǎng)店的納稅人具有一定的流動性。其次，因為跨境電商是一種無國界和無地域的交易行為，所以在納稅地點上和傳統(tǒng)貿(mào)易也有很大區(qū)別，屬人原則和屬地原則無法完全實現(xiàn)，甚至有些納稅人會選擇在稅負較低的國家注冊企業(yè)，使部分國家稅款流失。
（四）缺乏必要法律依據(jù)
發(fā)達國家如美國在1996年已頒布《全球電子商務(wù)選擇性征收政策》，而我國目前沒有正式出臺任何關(guān)于跨境電子商務(wù)稅收的法律法規(guī)，所以征管上缺乏必要的法律依據(jù)。
三、跨境小額電子商務(wù)稅收存在的問題
（一）稅收征管困難
很多中小外貿(mào)企業(yè)在出口環(huán)節(jié)的運營過程中存在灰色操作，即不規(guī)范管理，沒有出口資質(zhì)，不開增值稅發(fā)票，因此沒辦法報關(guān)，不能走正常外匯手續(xù)。商品交易過程中合同及N售訂單都是電子形式，這些電子數(shù)據(jù)隨時可以改動，沒有了紙質(zhì)憑據(jù)，稅務(wù)征管部門不能依據(jù)傳統(tǒng)稅收征管辦法加以管理，使稅收征管工作難度加大。并且隨著信息技術(shù)的發(fā)展，納稅人如果利用網(wǎng)絡(luò)加密技術(shù)，數(shù)字證書等手段故意掩蓋交易信息，稅務(wù)部門也沒有辦法取得有效征稅數(shù)據(jù)，因此產(chǎn)生的偷稅、漏稅現(xiàn)象也比較嚴重。
（二）稅收網(wǎng)絡(luò)平臺建設(shè)緩慢
相對于其他發(fā)展中國家，我國稅收信息化基礎(chǔ)建設(shè)薄弱，現(xiàn)有應(yīng)用的網(wǎng)絡(luò)平臺技術(shù)比較低，各地區(qū)信息的應(yīng)用模式自成一體，數(shù)據(jù)孤立，功能無法交叉兼容，這樣許多稅收信息資源得不到共享，從而不能促進信息平臺的有利發(fā)展，更不能適應(yīng)現(xiàn)代社會電商貿(mào)易的征稅需求。
（三）通關(guān)慢導(dǎo)致退稅時間延長
眾所周知，跨境電商的發(fā)展離不開跨境物流的支持，因此在出口環(huán)節(jié)，小額電商貿(mào)易批量多、出口頻率高、商品品種繁雜等諸多問題影響了出口通關(guān)的時間，這樣對企業(yè)的運營和資金方面存在一定的考驗。貨物周轉(zhuǎn)期太長，導(dǎo)致企業(yè)不能及時退稅，阻礙了企業(yè)的發(fā)展步伐。同時，海關(guān)目前只針對大型電商企業(yè)的小額貿(mào)易進行鼓勵開放，這樣制約了許多中小微利企業(yè)的快速外貿(mào)出口，影響小額外貿(mào)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。
（四）保稅區(qū)與稅收征管的矛盾
企業(yè)將貨物存放在保稅區(qū)內(nèi)，不僅方便管理，更能節(jié)省掉大量的海關(guān)和商檢手續(xù)，提高物流配送速度的同時加快了商品的銷售頻率，并且完善退換貨等功能的不足。但我國在建立保稅區(qū)時的定位及政策有些是模糊不清的，這導(dǎo)致了一些體制上存在的現(xiàn)實問題，如海外零售企業(yè)可以先以貨物貿(mào)易形式集中進口商品，存放在保稅區(qū)內(nèi)，當雙方達成交易時，銷售方憑借銷售訂單、運單、付款單等申報進口，在繳納個人物品郵稅后，直接將商品發(fā)送給買家，這一化整為零的過程，徹底將進口貨物的貿(mào)易性質(zhì)演變?yōu)檫M口物品的零售性質(zhì)，減少了該商品應(yīng)該繳納的關(guān)稅和部分增值稅。對此，筆者深有體會，在現(xiàn)如今網(wǎng)絡(luò)上銷售業(yè)績較好的化妝品行業(yè)，各大跨境電商平臺都會建立極速中國倉等特殊的銷售渠道，同一產(chǎn)品在價位上要比普通的電商平臺低20%左右，且物流配送速度比在海外直采快很多。最初消費者會誤以為產(chǎn)品質(zhì)量上存在問題，可實際情況是該商品少交了關(guān)稅和部分增值稅所以導(dǎo)致價格降低。
四、跨境小額電子商務(wù)稅收問題發(fā)展對策
（一）調(diào)整納稅政策，給予稅收優(yōu)惠
在西方國家各種貿(mào)易壁壘如技術(shù)壁壘、綠色壁壘、藍色壁壘等保護形式下，跨境小額電子商務(wù)有利于使我國出口企業(yè)規(guī)避貿(mào)易摩擦?，F(xiàn)階段，跨境小額貿(mào)易正處于發(fā)展時期，國家可以給予一定的稅收優(yōu)惠期限，讓企業(yè)在發(fā)展初期得到相應(yīng)的稅收減免，并針對收益進行數(shù)據(jù)分析，適時的調(diào)整經(jīng)營計劃，等到期限結(jié)束時，按照企業(yè)的經(jīng)營時間、經(jīng)營業(yè)績等各方面情況，根據(jù)稅收法律制度，實行階梯性征稅。這樣既鼓勵了小額電商貿(mào)易的發(fā)展，也保障了國家的稅收不受損失。
（二）提高公民主動納稅意識
2012年有一起空姐代購案引起了社會各界的關(guān)注，也為我們每個公民敲響了納稅的警鐘。案件中空姐利用工作便利代購化妝品銷售給個人，最后因逃稅100多萬，被判刑11年，由此可見缺乏納稅意識之嚴重性。然而在西方的一些國家，公民主動向稅務(wù)機關(guān)申報納稅已成常態(tài)，依法納稅是每個公民在享受國家利益的同時應(yīng)盡的義務(wù)和責任，是一種利國利民的行為。與之相比，我們應(yīng)該進行深刻的反思，并采取有力措施，不斷增強公民納稅意識?？梢酝ㄟ^網(wǎng)絡(luò)平臺對商戶進行納稅宣傳，加強公民稅收法律知識建設(shè)，采用多種形式對主動納稅的企業(yè)和個人予以獎勵，在電商領(lǐng)域形成良好的納稅氛圍，同時政府也需要加大力度，強化稅收征管體系建設(shè)。
（三）加強稅收信息平臺建設(shè)
我國的稅收要想適應(yīng)現(xiàn)代社會的發(fā)展，特別是小額跨境電商貿(mào)易的征稅需求，就必須要加強稅收平臺的信息化建設(shè)，將現(xiàn)代科技手段運用到稅收征管中，使其資源整合，信息共享。這樣既提高了工作效率又大大減少稅收人員的工作量。不僅如此，一個高效的納稅平臺，還可以對電子商務(wù)的交易過程進行有效監(jiān)控管理。通過計算機網(wǎng)絡(luò)，統(tǒng)計業(yè)務(wù)收支數(shù)據(jù)，進行交易對比分析，使企業(yè)更好的確認未來發(fā)展的戰(zhàn)略方向。另外，我們也可以借鑒發(fā)達國家的稅收管理經(jīng)驗，依據(jù)我國目前現(xiàn)狀，取其精華，去其糟粕，讓稅收監(jiān)管職能更好的深入到企業(yè)中去發(fā)揮作用。
五、結(jié)束語
跨境小額電子商務(wù)貿(mào)易已經(jīng)打破了國與國之間的界限，促進了全球經(jīng)濟一體化的發(fā)展，實現(xiàn)了國際間企業(yè)對企業(yè)、個人對個人等直接性的交易，面對國際稅收征管問題，還需要各國之間通力合作。我國是起步較晚的發(fā)展中國家，在跨境電子商務(wù)稅收征管上缺乏一定的經(jīng)驗，所以更需要積極參與到國際間的交流中去，加稅收協(xié)作征管力度，共同打擊偷稅漏稅等不法行為，防止稅款流失?？缇承☆~電子商務(wù)貿(mào)易作為信息化時代的產(chǎn)物，有著不可估量的發(fā)展前景，未來希望在稅務(wù)、海關(guān)、工商等各大職能部門的監(jiān)督管理之下，提升自身的發(fā)展空間和規(guī)模，為中國經(jīng)濟的高速健康發(fā)展貢獻力量！
主要參考文獻：
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[2]文月生.“互聯(lián)網(wǎng)+”新常態(tài)下電商征稅問題研究[J]經(jīng)濟研究參考.2015（47）.
第8篇：平臺經(jīng)濟的稅收征管問題范文
關(guān)鍵詞:市場經(jīng)濟稅收法環(huán)境
1我國稅收管理存在的問題及成因
1.1稅收征管的信息化水平比較低,共享機制未形成,源于稅收信息化基礎(chǔ)工作薄弱新征管模式要求以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托,信息化、專業(yè)化建設(shè)為目標,但由于稅收基礎(chǔ)工作覆蓋面較廣,數(shù)據(jù)采集在全面性、準確性等方面尚有欠缺,不能滿足稅收征管和稅源監(jiān)控的需要。
1.2稅源監(jiān)控不力,征管失衡
隨著經(jīng)濟的發(fā)展和社會環(huán)境的不斷變化,稅源在分布和來源上的可變性大大增加,稅源失控的問題也就不可避免。目前,稅源監(jiān)控不力主要表現(xiàn)在:一是征管機構(gòu)設(shè)置與稅源分布不相稱,管理職能弱化。由于機構(gòu)設(shè)置不合理,稅源監(jiān)控職責分工不是十分明確,對稅源產(chǎn)生、變化情況缺乏應(yīng)有的了解和監(jiān)控;另外,稅務(wù)機關(guān)管理缺位的問題仍存在,出現(xiàn)大量漏征漏管戶的現(xiàn)象,因此稅收流失必然存在。二是稅源監(jiān)控的協(xié)調(diào)機制尚未形成。在“征、管、查”管理模式下,由于稅收征、管、查等環(huán)節(jié)職責不明確或者相互脫節(jié),以及國稅、地稅之間或稅務(wù)機關(guān)與其他部門之間缺乏配合、協(xié)調(diào)而引起稅源失控。三是稅收執(zhí)法不規(guī)范,稅法的威懾力減弱。稅務(wù)機關(guān)對查處的稅收違法案件處罰力度不夠,企業(yè)稅收違法的風險成本低,這是稅源失控的一個重要原因。
1.3納稅服務(wù)意識淡薄,征納關(guān)系不和諧
一是沒有樹立起一種“以納稅人為中心”的服務(wù)理念,由于工作的出發(fā)點不是以納稅人滿意為目標,稅收法規(guī)的宣傳不到位,新的稅法政策又沒有及時送達納稅人,因此在征納過程中對納稅人的變化和需求難以做出快速反應(yīng)。二是在要求納稅人“誠信納稅”的同時,稅務(wù)機關(guān)“誠信征稅”的信用體系及評價機制也不完善,難以構(gòu)建和諧的征納關(guān)系。
2完善我國稅收管理的建議
2.1完善稅收法律體系,規(guī)范稅收執(zhí)法,進一步推進依法治稅
2.1.1建立一個完善的稅法體系,依法治稅
完善的稅法體系是依法治稅的基礎(chǔ),沒有健全的稅收法律制度,依法治稅也就成為一句空話。為此,我們要加快建立起一個完備的稅收法律體系。一是盡快制定和出臺《稅收基本法》。二是現(xiàn)行稅種的實體法予以法律化。三是進一步完善《稅收征管法》。四是設(shè)立稅收處罰法。對稅收違法、違章處罰作出統(tǒng)一的法律規(guī)定,以規(guī)范稅收處罰行為。
2.1.2規(guī)范稅收執(zhí)法行為,強化稅收執(zhí)法監(jiān)督
一是稅務(wù)干部要深入學(xué)習(xí)和掌握稅法及相關(guān)法律法規(guī),不斷提高依法治稅、規(guī)范行政的意識,要堅持依法征稅,增強執(zhí)法為民的自覺性。二是認真執(zhí)行稅收執(zhí)法檢查規(guī)則,深入開展執(zhí)法檢查。進一步健全執(zhí)法過錯責任追究制度。
3建設(shè)統(tǒng)一的稅收征管信息體系,加快稅收征管現(xiàn)代化進程
稅收征管軟、硬件的相協(xié)發(fā)展,國稅、地稅征管機構(gòu)之間以及與政府其他管理機關(guān)的信息互通是完善稅收征管的必要選擇。
3.1建設(shè)統(tǒng)一的稅收征管信息系統(tǒng)
即統(tǒng)一標準配置的硬件環(huán)境和應(yīng)用軟件、統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)通訊環(huán)境、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫及其結(jié)構(gòu),特別是統(tǒng)一的業(yè)務(wù)需求和統(tǒng)一的應(yīng)用軟件。第一,加快研制科技含量高的統(tǒng)一稅收征管應(yīng)用軟件,提高征管效率。第二,建設(shè)信息網(wǎng)絡(luò),實行縱橫管理。第三,建立數(shù)據(jù)處理中心,實施科學(xué)管理。
3.2建立稅收征管信息化共享體系
盡快實現(xiàn)信息共享。首先,建立國稅、地稅部門之間的統(tǒng)一信息平臺,讓納稅信息在稅務(wù)機構(gòu)內(nèi)部之間實現(xiàn)共享。其次,建立稅務(wù)機關(guān)與政府其他管理機關(guān)的信息聯(lián)網(wǎng)。在國稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎(chǔ)上,有計劃、有步驟地實現(xiàn)與政府有關(guān)部門(財政、工商、金庫、銀行等部門)的信息聯(lián)網(wǎng),實現(xiàn)信息共享。
4實施專業(yè)化、精細化管理
建立稅收征管新格局國家稅務(wù)總局《關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推進征管改革的試點工作方案》中,明確提出在信息化基礎(chǔ)上建立以專業(yè)化為主、綜合性為輔的流程化、標準化的分工、聯(lián)系和制約的稅收征管新格局。
4.1建立專業(yè)化分工的崗位職責體系
盡快解決“征、管、查”系列人員分布、分工不合理的問題,完善崗位職責體系。在征收、管理、稽查各系列專業(yè)職責的基礎(chǔ)上,根據(jù)工作流程,依托信息技術(shù),將稅收征管業(yè)務(wù)流程借助于計算機及網(wǎng)絡(luò),通過專門設(shè)計的稅收征管軟件對應(yīng)征管軟件的各個模塊設(shè)置相應(yīng)的崗位,以實現(xiàn)人機對應(yīng)、人機結(jié)合、人事相宜,確保征管業(yè)務(wù)流和信息流的暢通。
4.2實施精細化管理
在納稅人納稅意識淡薄,企業(yè)核算水平不高,建立自行申報納稅制度條件還不完全具備,稅收征管信息系統(tǒng)還未形成全國監(jiān)控網(wǎng)絡(luò),稅收社會服務(wù)體系還不健全的現(xiàn)實情況下,必須依靠嚴密細致的精細化管理,來促進征收,指導(dǎo)稽查,完善新模式,進一步加強稅收征管。
5規(guī)范服務(wù),構(gòu)建和諧的征納關(guān)系稅收征管法及其實施細則
將“納稅服務(wù)”作為稅收征管的一種行政行為,為納稅人服務(wù)成為稅務(wù)機關(guān)的法定義務(wù)和責任。稅務(wù)機關(guān)要全面履行對納稅人的義務(wù),必須確立“以納稅人為中心”的服務(wù)理念,強化稅收服務(wù)于經(jīng)濟社會發(fā)展、服務(wù)于納稅人的意識。規(guī)范納稅服務(wù),構(gòu)建和諧、誠信的稅收征納關(guān)系。
5.1加大稅法宣傳
稅務(wù)機關(guān)進行稅收法律宣傳,一是注重日常稅法宣傳,利用報刊、電視、廣播等媒體宣傳稅法,并定期召開納稅人座談會。二是規(guī)范稅法公告制度,利用典型案例以案釋法。三是充分發(fā)揮納稅服務(wù)熱線的服務(wù)功能,開展“網(wǎng)送稅法”活動,無償為納稅人提供納稅咨詢服務(wù)。
5.2建立征納雙方的誠信信用體系
一是誠信納稅。在納稅人方面,建立納稅人信譽等級評定制度,為納稅人提供等級式服務(wù),促進企業(yè)誠信納稅。二是誠信征稅。在稅務(wù)機關(guān)方面,建立健全首問責任制、限時承諾制、責任追究制等一系列約束稅務(wù)干部行為的制度,要求稅務(wù)干部遵守誠實守信的職業(yè)道德,構(gòu)建誠信征稅的信用體系。
第9篇：平臺經(jīng)濟的稅收征管問題范文
關(guān)鍵詞:國際避稅與反避稅 轉(zhuǎn)移定價 價格瞞騙 海關(guān)稅收征管機制 電子口岸
上海市教委創(chuàng)新項目的階段性成果，項目編號：09YS504
全球經(jīng)濟一體化必將對各國經(jīng)濟產(chǎn)生廣泛而深遠的影響。而跨國公司在生產(chǎn)、投資、貿(mào)易、技術(shù)等方面切實充當了經(jīng)濟全球化的發(fā)動機，其推動力量無可替代。據(jù)統(tǒng)計，2000年全球跨國公司達63000家，設(shè)立分支機構(gòu)70萬家。其生產(chǎn)總值已超過世界總產(chǎn)值的30％；其平均跨國指數(shù)為37％；其對外直接投資約占全球直接投資的90％；其內(nèi)部及互相貿(mào)易占世界貿(mào)易量的60％以上，其海外附屬企業(yè)貨物和服務(wù)出口占世界貨物和非要素服務(wù)出口的46％；其研發(fā)經(jīng)費占全球研發(fā)經(jīng)費的70%。但是，跨國公司的迅猛發(fā)展在使促進世界經(jīng)濟一體化的同時，跨國公司全球避稅問題也日益突出。經(jīng)濟合作與發(fā)展組織撰寫的《有害稅收競爭的報告》披露全球90%以上的跨國公司通過多種形式進行國際避稅。其中通過轉(zhuǎn)移定價實現(xiàn)的避稅總額占整個跨國公司避稅總額的60%。跨國公司國際避稅不僅嚴重侵蝕東道國的財政權(quán)益，也擾亂了東道國的經(jīng)濟秩序和公平競爭的市場原則。
所以，打擊和防范跨國公司國際避稅是世界各國政府共同面臨的一個棘手問題。因此，必須加強國內(nèi)、國際在國際稅收方面的合作與協(xié)調(diào)，才能成功遏制國際避稅，保護各國稅收權(quán)益。
一、中國目前國際避稅與反避稅的基本態(tài)勢
我國自1979年實行改革開放政策以來，2009年我國出口總額躍居世界第1位；在全球500強的跨國企業(yè)中，有400多家都已經(jīng)在我國設(shè)立了分支機構(gòu)。我國利用外商直接投資規(guī)模居世界第2位，并連續(xù)19年居發(fā)展中國家首位;外商投資企業(yè)在全部進出口貿(mào)易、出口貿(mào)易和進口貿(mào)易中分別占到55.2％、56.0％和54.2％;外商投資企業(yè)的貿(mào)易順差占全部順差的64.7％。顯然，快速擴張的跨國公司不僅主導(dǎo)了我國的對外貿(mào)易，也使中國成為全球產(chǎn)業(yè)鏈的一個重要環(huán)節(jié)。
但是，跨國公司是把雙刃劍，也會對東道國產(chǎn)生消極影響。如跨國公司利益與東道國財政權(quán)益的沖突。而中國作為最大的發(fā)展中國家，是跨國公司轉(zhuǎn)移定價的東道國，財政權(quán)益造受的沖擊更大。據(jù)商務(wù)部統(tǒng)計，在我國設(shè)立的外商投資企業(yè)50%以上是虧損。其中有相當部分是為了避稅而制造的人為虧損。據(jù)國家稅務(wù)總局估算，跨國公司每年國際避稅給中國造成的稅收損失至少在300億元以上。其中，通過轉(zhuǎn)讓定價避稅占其避稅總額的60%。當然，跨國公司的轉(zhuǎn)讓定價也必然體現(xiàn)在進出口貿(mào)易價格方面。而征收關(guān)稅是海關(guān)的職責，海關(guān)完稅價格的高低直接關(guān)系到國家的稅收權(quán)益和貿(mào)易政策的實施。因此，海關(guān)也是監(jiān)管跨國公司轉(zhuǎn)移定價的主要力量，與國家稅務(wù)機關(guān)共同構(gòu)成了我國反國際避稅的中堅力量。
據(jù)海關(guān)統(tǒng)計，2008年――2010年期間，全國海關(guān)審價補稅案分別為22.37萬宗、28.01萬宗、33.64萬宗；審價補稅額分別是72.6億元、105.14億元、108.22億元?？梢?，價格瞞騙的案發(fā)數(shù)量及補稅額不斷增長，且呈現(xiàn)出集體化、專業(yè)化、行業(yè)化、智能化等特征。其中，轉(zhuǎn)移定價成為價格瞞報的一種技術(shù)性、隱蔽性很強的方式。因此，反價格瞞騙是海關(guān)開展反國際避稅工作的一項長期和艱巨的任務(wù)。所以，海關(guān)應(yīng)該建立現(xiàn)代化海關(guān)稅收征管長效機制，完善我國海關(guān)反國際避稅工作機制。
二、完善我國海關(guān)稅收征管機制，是完善我國海關(guān)反國際避稅工作機制的基礎(chǔ)和核心
(一)以貿(mào)易便利為基礎(chǔ)，倡導(dǎo)分類管理，營造良好的稅收環(huán)境
1、建立關(guān)企合作伙伴關(guān)系，引導(dǎo)企業(yè)守法經(jīng)營
海關(guān)作為政府的職能部門，首先必須通過執(zhí)法來履行國家賦予的各項職能，并且隨著社會的進步和國際經(jīng)濟的協(xié)調(diào)，海關(guān)職能已經(jīng)從傳統(tǒng)的征稅、緝私等向社會安全、環(huán)境保護、知識產(chǎn)權(quán)保護、戰(zhàn)略武器控制等方面擴展。同時，我國政府必須更多地為納稅人的利益服務(wù)，最大限度地促進貿(mào)易效率。不但要管得了，而且要管得好。因而，實現(xiàn)執(zhí)法和促進貿(mào)易效率兩者的平衡，最大限度地提高貿(mào)易效率、促進經(jīng)濟發(fā)展，構(gòu)成了現(xiàn)代海關(guān)制度重要特征。為此，必須在海關(guān)征管部門與納稅人之間建立起一種執(zhí)法與守法、服務(wù)與合作、信任與溝通的良性互動關(guān)系。一是要在繼續(xù)完善關(guān)稅立法、強化依法征管方面嚴于律己。征管人員要學(xué)法、懂法、守法，牢固樹立依法征管的觀念，嚴格依法行政，既重實體，又重程序，堅決制止各類違規(guī)操作行為的發(fā)生。二是要深入推行“行政公開”。“行政公開”包括稅收征管的依據(jù)公開、過程公開、結(jié)果公開。首先，行政公開是企業(yè)學(xué)習(xí)法律、自覺守法的基本前提，起到普法教育和警示作用，應(yīng)該作為促進企業(yè)守法自律的基礎(chǔ)來抓。其次，行政公開為企業(yè)營造公開公平的經(jīng)營環(huán)境，即“陽光是最好的防腐劑”。行政公開使相對人對海關(guān)稅收有明確的了解和預(yù)期，也能提高納稅人的稅收遵從度，從而降低征管成本。
2、創(chuàng)新監(jiān)管方式方法，整合稅收征管作業(yè)模式
貿(mào)易便利化是企業(yè)對海關(guān)的基本要求。隨著商品、勞務(wù)、資本、信息大規(guī)模跨國界自由流動，跨國經(jīng)營、全球采購、電子商務(wù)、零庫存等現(xiàn)代商業(yè)模式不斷出現(xiàn)，現(xiàn)代物流業(yè)蓬勃興起，海關(guān)稅收征管理念、征管模式和方法手段已與現(xiàn)代經(jīng)濟條件下不斷變革出新的商業(yè)模式、金融模式和物流模式不相適應(yīng)。因此，要滿足企業(yè)對貿(mào)易便利化的不同需要，海關(guān)就必須結(jié)合經(jīng)營模式、貿(mào)易方式和物流方式等對企業(yè)進行分類征管，實行一是打破關(guān)區(qū)壁壘，按照供應(yīng)鏈自身流向?qū)崿F(xiàn)無障礙監(jiān)管，實現(xiàn)稅收征管的嚴密性。建議充分考慮各區(qū)域的不同發(fā)展程度和口岸與內(nèi)陸海關(guān)不同的監(jiān)管資源狀況，努力在大宗散貨數(shù)量確認、裝卸運輸?shù)确矫嫣剿饕环N高效規(guī)范的監(jiān)管模式，除“屬地報關(guān)、口岸放行”模式外，可更多采取“一點報關(guān)、多點放行、區(qū)域聯(lián)動”來緩解口岸通關(guān)壓力。二是實行無紙化通關(guān)等新模式后，口岸直接清關(guān)成為主要趨勢，內(nèi)陸監(jiān)管點的職能將會弱化。建議根據(jù)實際監(jiān)管需要，將監(jiān)管點的資源在口岸及其他監(jiān)管現(xiàn)場之間進行合理調(diào)整或機動，實現(xiàn)稅收征管的高效性。
(二)以服務(wù)企業(yè)為導(dǎo)向，擴大稅源稅基，開拓廣闊的征管空間
1、優(yōu)化通關(guān)監(jiān)管服務(wù)，增強稅收工作主動性
海關(guān)作為國家改革開放的窗口，肩負著促進對外貿(mào)易發(fā)展和維護進出口秩序的艱巨任務(wù)?！案脑旆?wù)意識，重新定位海關(guān)與企業(yè)的關(guān)系”是進一步深化海關(guān)改革、提高海關(guān)稅收征管水平的關(guān)鍵。根據(jù)“六西格瑪”企業(yè)管理法，海關(guān)作為國家行政機關(guān)，提供的服務(wù)應(yīng)該是監(jiān)督進出動的合法性，最大程度地促進貿(mào)易便利化。海關(guān)在監(jiān)管企業(yè)的過程中，要及時和企業(yè)溝通，簡化程序、提高效能，逐步建立稅收大客戶聯(lián)絡(luò)員制度，將各項海關(guān)各項服務(wù)經(jīng)濟的措施與預(yù)期目標的對比情況通告企業(yè)，實現(xiàn)海關(guān)對企業(yè)量體裁衣式的納稅服務(wù)。為此，各級海關(guān)必須認真探索落實稅收抽樣考核制度，提高稅收考核工作的科學(xué)性，及時總結(jié)和推廣稅收征管工作中的經(jīng)驗和做法，對于在稅收工作中做出突出貢獻的集體和個人，要予以表揚和獎勵。
2、凈化執(zhí)法環(huán)境，提升稅收征管效能
可采取一系列措施，如在媒體上新聞素材，召開新聞會、記者招待會、編輯出版宣傳性出版物，制作影視作品等，協(xié)調(diào)與公眾的關(guān)系、優(yōu)化海關(guān)執(zhí)法環(huán)境、實現(xiàn)海關(guān)稅收管理目標。針對一些重大經(jīng)濟問題，海關(guān)應(yīng)當主動與社會團體、守法經(jīng)營者開展磋商洽談工作，根據(jù)各自權(quán)利和義務(wù)簽訂MOU，并利用學(xué)術(shù)理論研究等機會促進相互間的理解，大力開展海關(guān)業(yè)務(wù)工作信息化建設(shè)，實施網(wǎng)上辦事、網(wǎng)上咨詢、紅綠通道、便捷通關(guān)等措施，進一步強化海關(guān)隊伍的服務(wù)意識和為民意識，切實改進工作作風，提高海關(guān)工作效能，建設(shè)一個高效便民的服務(wù)型海關(guān)。具體而言，一是要推進有關(guān)減免稅制度改革，清理不合理的減免稅政策規(guī)定，使企業(yè)在依法繳納海關(guān)稅收的基礎(chǔ)上，真正享受到國家進出口貿(mào)易優(yōu)惠政策；二是要推動加工貿(mào)易轉(zhuǎn)型升級，對加工貿(mào)易、保稅物流稅收優(yōu)惠政策進行清理，加快轉(zhuǎn)型增值稅轉(zhuǎn)型進程，在進出口環(huán)節(jié)盡量縮短轉(zhuǎn)型過渡期，促進加工貿(mào)易的健康發(fā)展；三是要加大教育培訓(xùn)力度，引導(dǎo)關(guān)員自覺學(xué)習(xí)，培養(yǎng)稅收征管專家型人才并建立相應(yīng)的人才管理庫，加強對進口軟件及軟件特許權(quán)使用費等的審價和征稅，保證海關(guān)單位和關(guān)員個人的發(fā)展適應(yīng)形勢要求。
(三)以風險管理為手段，整合監(jiān)管資源，實現(xiàn)部門間聯(lián)動協(xié)作
1、開展稅收動態(tài)分析，全面推行風險管理
要建立貫穿于綜合治稅各項工作的風險信息流轉(zhuǎn)公共平臺，以風險信息流轉(zhuǎn)公共平臺為紐帶，將綜合治稅各部門有機連接起來，體現(xiàn)風險信息在各部門間的運行狀況及相互關(guān)系，形成左右聯(lián)動、上下配合的生動局面。一是要建立前臺與風險管理、后場的信息互動機制。現(xiàn)場海關(guān)要加強實際審核和實際查驗，認真總結(jié)分析現(xiàn)場監(jiān)管動態(tài)與風險線索，及時移交風險管理、后續(xù)管理部門；要及時向風險管理部門反饋風險布控指令，便于及時改進布控，提高命中率；要主動接受職能部門、風險管理部門的指導(dǎo)，建立起風險管理在通關(guān)監(jiān)管全過程中的“鏈鎖”機制。二是要建立風險管理與前臺、后場的聯(lián)系配合運作機制。要以完善稅收分析監(jiān)控制度為載體，通過參與風險管理的各職能部門在自身專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)開展稅收風險分析和監(jiān)控，認真分析和處置稅收征管工作中的突出風險，把握與控制當前稅收風險，查找稅收工作中存在的薄弱環(huán)節(jié)和風險點，形成稅收分析報告，充分發(fā)揮對現(xiàn)場海關(guān)決策參考的支持作用，提高后續(xù)管理工作的準確性和針對性。
2、統(tǒng)一思想認識，實現(xiàn)稅收工作“全國一盤棋”
海關(guān)稅收工作涉及到關(guān)稅、通關(guān)、監(jiān)管、稽查、緝私等職能部門。加強各部門之間聯(lián)系配合形成合力是提高綜合治稅的根本保障。面對目前的一線監(jiān)管、后續(xù)管理和打擊走私等3支力量相互銜接不緊密，整體合力不明顯等問題，一是要以建立健全稅收征管長效機制為目標，要以“優(yōu)化配置、優(yōu)勢互補、深度融合”為要求，充分利用風險管理平臺和執(zhí)法評估系統(tǒng)，做到前期實際監(jiān)管到位，突出加強后續(xù)管理和風險管理，形成信息互通、管理相容，實現(xiàn)風險布控與分析評估、前期嚴密監(jiān)管與高效運作、后續(xù)稽查與規(guī)范行為的有機統(tǒng)一和深度融合，形成環(huán)環(huán)相扣，相互作用的管理模式。二是必須轉(zhuǎn)變觀念，樹立以稅收征管工作“軸心”全局意識，摒棄各部門自身利益，充分把握工作規(guī)律，創(chuàng)新體制、創(chuàng)新機制，從抓好“結(jié)合部”建設(shè)這一關(guān)鍵入手，以“分工明確、責任清晰、配合密切、反應(yīng)敏捷、運作高效”為要求和目標，建立綜合治稅聯(lián)動配合機制，充分發(fā)揮自身職能作用，形成有機整體。
(四)以后續(xù)核查為保障，落實內(nèi)控機制，確保稅款的應(yīng)收盡收
1、加強后續(xù)管理，延伸監(jiān)管鏈條
后續(xù)管理是一線實際監(jiān)管的延伸和擴充，是構(gòu)筑綜合治稅大格局的關(guān)鍵之一。要以“三查合一”為新起點、新契機，建立完善后續(xù)管理工作制度，創(chuàng)新工作方法，做到風險分析與稽查工作相結(jié)合；常規(guī)稽查與專項稽查相結(jié)合；稽查工作與規(guī)范企業(yè)相結(jié)合的“三個結(jié)合”。要以企業(yè)為單元、重點敏感商品為對象，按照點面結(jié)合的要求，選擇重點企業(yè)和敏感商品進行重點分析，確定稽點。建立完善常規(guī)稽查與專項稽查相結(jié)合的工作機制。從行業(yè)、渠道、商品等不同方面確定稽查對象，積極開展常規(guī)稽查，適時組織專項稽查。要健全完善稅收風險預(yù)警監(jiān)控與核查機制。適時對重點行業(yè)及政策調(diào)整期的敏感商品和重點領(lǐng)域開展全國性的稅收核查和稽查。要從資金流、信息流、貨物流入手，積極探索貿(mào)易調(diào)查的新思路、新方法，嚴厲打擊商業(yè)瞞騙行為，達到“調(diào)查一類商品、摸清一種行情、規(guī)范一個行業(yè)、促進企業(yè)守法”的目的。為此，必須要動員各方力量保全稅收，綜合運用關(guān)稅分析監(jiān)控、風險管理、執(zhí)法評估等手段，防控主要納稅企業(yè)及重點行業(yè)和商品的稅收風險。打私工作要研究新形勢，發(fā)揮打擊走私促進稅收的作用，以打私促進稅收保全，防范和打擊各類政策性、行業(yè)性、傾向性商業(yè)瞞騙，加強對一些重點海關(guān)、商品的稅收專項審計。
2、落實關(guān)警融合，形成打私整體合力
現(xiàn)場稽查和緝私部門要根據(jù)打私會的部署和安排，以貨運現(xiàn)場低報價格、偽報品名規(guī)格數(shù)量的情報搜集和風險分析為先導(dǎo)，切實加強對重點企業(yè)、敏感商品和高風險口岸的篩選分析，挖掘走私線索，不斷提高打擊走私的針對性和有效性。特別要通過對敏感商品走私案件的深挖細查，發(fā)現(xiàn)帶有行業(yè)特點的價格瞞騙走私活動線索，作為打擊重點進行專項打擊。要深入開展貿(mào)易調(diào)查和價格調(diào)查，緊緊圍繞關(guān)系我國國計民生、進口量大、對稅收影響較大的商品和有境外特殊經(jīng)濟關(guān)系的重點企業(yè)在進出口環(huán)節(jié)的單證流、貨物流、資金流開展調(diào)查，認真查處價格瞞騙走私違法行為。要重點加強與香港、澳門特別行政區(qū)和各主要貿(mào)易伙伴國海關(guān)之間的行政互助和司法協(xié)作，利用國外海關(guān)和警方合作渠道，聯(lián)手打擊跨境商業(yè)瞞騙走私行為。要切實加強物流監(jiān)控。積極務(wù)實地推進艙單管理改革，建立同審單作業(yè)系統(tǒng)相匹配的物流監(jiān)控系統(tǒng)。規(guī)范監(jiān)管場所管理，加強人工核查，做到有效掌控。強化保稅貨物在保稅區(qū)域、監(jiān)管場所、加工企業(yè)及流轉(zhuǎn)過程中的全程監(jiān)控。要切實加強對緝私工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，發(fā)揮緝私部門作為海關(guān)打私工作的主力軍作用，保持反走私高壓態(tài)勢，以“貼近業(yè)務(wù)現(xiàn)場，融入監(jiān)管一線”的思路，推動緝私辦案部門與海關(guān)業(yè)務(wù)部門的深度融合，形成操作規(guī)范、高效運作、統(tǒng)一協(xié)調(diào)的緝私工作體制。要以建立齊抓共管的打私格局為目標，密切與地方黨政、打私辦的聯(lián)系配合，與地方公安、檢察院、法院等執(zhí)法部門建立定期聯(lián)席會議制度，建立打私協(xié)作關(guān)系，實現(xiàn)海關(guān)主管、企業(yè)自管、社會共管。
三、充分發(fā)揮中國電子口岸的功能，構(gòu)筑我國海關(guān)、稅務(wù)、工商、外匯等部門共同合作的跨部門反國際避稅工作新機制
中國電子口岸是2000年經(jīng)國務(wù)院批準，由12個部委共建的公眾數(shù)據(jù)中心和數(shù)據(jù)交換平臺。它依托國家電信公網(wǎng)，實現(xiàn)工商、稅務(wù)、海關(guān)、外匯、外貿(mào)、質(zhì)檢等部門以及進出口企業(yè)、加工貿(mào)易企業(yè)、外貿(mào)中介服務(wù)企業(yè)、外貿(mào)貨主等單位的聯(lián)網(wǎng)，將進出口管理流信息、資金流信息、貨物流信息集中存放在一個集中式的數(shù)據(jù)庫中，隨時供國家各行政管理部門進行跨部門、跨行業(yè)、跨地區(qū)的數(shù)據(jù)交換和聯(lián)網(wǎng)核查，并向企業(yè)提供應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)辦理報關(guān)、結(jié)付匯核銷、出口退稅、網(wǎng)上支付等實時在線服務(wù)。
電子口岸的服務(wù)功能不斷進行拓展和強化，即服務(wù)于國家宏觀經(jīng)濟、服務(wù)于海關(guān)建設(shè)、服務(wù)于共建部門、服務(wù)于進出口企業(yè)。電子口岸已經(jīng)構(gòu)建“一站式”服務(wù)平臺實現(xiàn)企業(yè)便捷通關(guān)的應(yīng)用項目28個，整合物流商務(wù)信息促進區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的應(yīng)用項目11個，為企業(yè)提供貿(mào)易便利、加快通關(guān)速度、減低貿(mào)易成本等方面發(fā)揮著日益重要的作用。目前，入網(wǎng)企業(yè)超過55萬家，日均登錄電子口岸辦理業(yè)務(wù)的企業(yè)達15萬家，日處理電子單證數(shù)量140萬筆。
同時，電子口岸在為政府部門之間信息共享、提高效率、加強監(jiān)管等方面具有獨特的作用。電子口岸已實現(xiàn)了與國務(wù)院12個部門和香港工貿(mào)署、澳門經(jīng)濟局等單位，以及14家商業(yè)銀行的信息共享和互聯(lián)互通，在線運行項目達到65個。目前典型應(yīng)用項目主要有：出口退稅聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)、進口增值稅聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)、出口收結(jié)匯聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)、深圳陸路口岸快速通關(guān)系統(tǒng)、CEPA原產(chǎn)地證明核查系統(tǒng)、集成通系統(tǒng)等。國家應(yīng)進一步加強電子口岸建設(shè)，使其真正成為集口岸通關(guān)執(zhí)法管理和相關(guān)物流商務(wù)于一體的大通關(guān)統(tǒng)一信息平臺，成為有中國特色的“單一窗口”工程。
當然，電子口岸也能建設(shè)成為我國一個跨部門反國際避稅的綜合信息平臺。在此基礎(chǔ)上，逐步構(gòu)筑海關(guān)、稅務(wù)、工商等部門密切配合的跨部門的綜合反國際避稅工作機制，維護國家和投資者的合法權(quán)益。
此外，加強海關(guān)與各國海關(guān)之間以及與世界海關(guān)組織的合作，加大打擊通過價格瞞騙進行國際避稅的行為。目前主要是通過《WTO海關(guān)估價協(xié)定》統(tǒng)一各成員的海關(guān)估價行為規(guī)范，消除估價的非關(guān)稅壁壘作用和提高通關(guān)效率，而針對反價格瞞騙開展的國際合作也主要依靠雙邊合作。在這個方面，可以借鑒各國之間國際稅收合作方面的經(jīng)驗。有關(guān)國家通過談判簽訂估價協(xié)定或條款中增加反價格瞞騙國際避稅、偷漏稅的合作條款，由各國海關(guān)負責執(zhí)行。主要是相互交換價格情報，包括交換關(guān)聯(lián)企業(yè)的情報、交換防止跨國公司利用轉(zhuǎn)讓定價逃稅避稅的資料、互為對方海關(guān)在本國進行價格調(diào)查提供幫助等，提高國際反避稅的實際效果。
綜上所述，以建設(shè)現(xiàn)代化海關(guān)稅收征管長效機制為基礎(chǔ)，完善海關(guān)反國際避稅工作機制；以電子口岸為紐帶，逐步構(gòu)筑我國海關(guān)、稅務(wù)等部門密切配合的跨部門綜合反國際避稅工作機制；加強海關(guān)與各國海關(guān)及世界海關(guān)組織在反國際避稅方面的合作，在世界范圍內(nèi)形成反國際避稅的天羅地網(wǎng)，保護各國政府和投資者的合法權(quán)益，創(chuàng)造一個公平、公正的貿(mào)易環(huán)境。
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