平臺經(jīng)濟(jì)相關(guān)稅收政策精選(九篇)

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第1篇：平臺經(jīng)濟(jì)相關(guān)稅收政策范文

電子商務(wù)發(fā)展迅猛，潛力巨大。20世紀(jì)90年代以來，伴隨著電子數(shù)據(jù)交換、電子資金轉(zhuǎn)賬和安全認(rèn)證等相關(guān)技術(shù)的日益成熟，特別是互聯(lián)網(wǎng)的全球普及，使用的人數(shù)急劇增加，電子商務(wù)發(fā)展日益迅猛。截至1999年底，全球互聯(lián)網(wǎng)用戶約1.9億，全球已有仰叨多萬企業(yè)參與了電子商務(wù)活動(dòng)。1998年，全球電子商務(wù)貿(mào)易交易額約為450億美元，199年猛增至2400多億美元。預(yù)計(jì)2001年將增至3500億美元，2002年將超過1萬億美元，2003年將增至13000億美元。

在我國，電子商務(wù)起步較晚。由于數(shù)據(jù)傳輸速度較饅，與國際互聯(lián)網(wǎng)出口連接的頻寬較窄；網(wǎng)絡(luò)供應(yīng)商基本都處于虧損的體態(tài)；網(wǎng)上安全認(rèn)證的可信度不太高；網(wǎng)上支付體系的不完善；許多企業(yè)對電子商務(wù)的重要性認(rèn)識不足；物流送配方式的發(fā)展滯后；有關(guān)法律制度的缺位，等等原因，使用互聯(lián)網(wǎng)的人數(shù)目前只有1000萬，其中直接從事商務(wù)活動(dòng)的只有15%.但是，我國的電子商務(wù)具有很大的潛力。據(jù)預(yù)測，我國的上網(wǎng)人數(shù)將以年均40%的速度增加，至2004年，將增至400萬。這將大大地促進(jìn)電子商務(wù)的發(fā)展。一般經(jīng)驗(yàn)表明，當(dāng)上網(wǎng)人數(shù)達(dá)到1500萬-2000萬人時(shí)，電子商務(wù)將會出現(xiàn)盈利點(diǎn)。因此，我國的電子商務(wù)將會出現(xiàn)飛速的發(fā)展。

電子商務(wù)對社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展將產(chǎn)生極為深遠(yuǎn)的影響。在人類經(jīng)濟(jì)發(fā)展史上，每一次創(chuàng)造財(cái)富方式的改變必將帶來經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的革命。從以勞動(dòng)力密集為基礎(chǔ)的自然經(jīng)濟(jì)，到以資本積聚為基礎(chǔ)的工業(yè)經(jīng)濟(jì)，再到今天以智力創(chuàng)造為基礎(chǔ)的知識經(jīng)濟(jì)，無不證明電子商務(wù)是人類經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物。在這個(gè)世紀(jì)之交的時(shí)刻，知識經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展，全球經(jīng)濟(jì)一體化趨勢加速，智力成果的創(chuàng)新與發(fā)展，隨時(shí)都改變著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方式，同時(shí)也決定二個(gè)國賽能否在激烈的國際經(jīng)濟(jì)競事中取得優(yōu)勢，電子商務(wù)正是承載知識經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和發(fā)展的最佳方式。因此，電子商劣的興起和拔犀，己不僅僅是一個(gè)經(jīng)濟(jì)問題和商務(wù)模式的問題，也不僅僅是廠個(gè)技術(shù)問題而是關(guān)系到在社會轉(zhuǎn)型時(shí)期社會經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的一場變革正如主席指出的：電子商務(wù)代表著未來貿(mào)易的發(fā)展方向。作為一種全新的商品經(jīng)營和交易方式，電子商務(wù)不僅會改變現(xiàn)有的企業(yè)模式，而且將對經(jīng)濟(jì)全球化及社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的改變產(chǎn)生極為深遠(yuǎn)的影響。

電子商務(wù)是對傳統(tǒng)商務(wù)形式的一場革命，對稅收帶來了新的沖擊。由于電子商務(wù)具有交易主體的可隱匿姓、有些交易物的無形性、交易地點(diǎn)的不確定性以及交易完成的快捷性等基本特點(diǎn)，使電子商務(wù)對現(xiàn)行的貿(mào)易體制、交易方式、信用體系以及政府管理帶來了很多新的問題，特別是對現(xiàn)行的稅收制度、稅收政策、稅務(wù)管理、國際稅收規(guī)則和稅收法律也帶來了新的沖擊。

電子商務(wù)對稅收產(chǎn)生的各種影響，歸根到底將使目前的稅基和稅源發(fā)生巨大的變化，如果稅收政策和稅收征管手段不能迅速跟上，可能使我們應(yīng)該獲得的很多稅收流失。因此，我們必須正視并積極應(yīng)對這些變化，取得共識拿出對策。

如何應(yīng)對電子商務(wù)給現(xiàn)行稅收制度帶來的沖擊，世界各國都在思索對策。有一種觀點(diǎn)認(rèn)為，應(yīng)把電子商務(wù)領(lǐng)域視為一特殊關(guān)稅區(qū)，并實(shí)行免征關(guān)稅和銷售稅的政策。這一觀點(diǎn)已在某些國家得以實(shí)踐；這種對策具有一定的優(yōu)點(diǎn)，既能促進(jìn)電子商務(wù)的發(fā)展，又能回避現(xiàn)行稅制對電子商務(wù)的不適應(yīng)。但它的缺點(diǎn)也是世人皆知的，一是會較大幅度的縮小稅基，形成稅收的流失；二是會擾亂國際間的經(jīng)濟(jì)秩序，形成新的不公平；三是它只符合少數(shù)國家的利益，將會擴(kuò)大貧國與富國之間的差距。因而，它難以代表國際社會建立鏡收新規(guī)則的主流思想，難以代表國際稅收規(guī)則的改革方向?？梢姡瑸檫m應(yīng)電子商務(wù)的出現(xiàn)和發(fā)展，稅收政策的消極應(yīng)對不是可行的方法，只有積極穩(wěn)妥的改革現(xiàn)行稅收制度才是基本的方向。

那么，怎樣研究制定電子商務(wù)的稅收對策呢？我認(rèn)為，應(yīng)遵循以下幾個(gè)原則：

一是以現(xiàn)行稅制為基礎(chǔ)的原則。在制定相關(guān)稅收政策時(shí)，應(yīng)以現(xiàn)行稅收制度為基礎(chǔ)，針對電子商務(wù)的特點(diǎn)，對現(xiàn)行稅收制度作必要的修改、補(bǔ)充和完善。這樣做既不會對現(xiàn)行稅材形成太大的影響，也不會產(chǎn)生太大的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。

二是不單獨(dú)開征新稅的原則。即不能僅僅針對電子商務(wù)這種新貿(mào)易形式而單獨(dú)開征新稅，不然會導(dǎo)致稅收負(fù)擔(dān)的不公平分布，影響到市場對資源的合理配置。

三是保持稅制中性的原則。不能使稅收政策對不同商務(wù)形式的選擇造成歧視。

四是稅收政策與稅務(wù)征管相結(jié)合的原則。以可能的稅務(wù)征收管理水平為前提來制定稅收政策，保證稅收政策能夠被準(zhǔn)確的實(shí)施。

五是維護(hù)國家稅收利益的原則。應(yīng)當(dāng)在互利互惠的基礎(chǔ)上，謀求全球一致的電子商務(wù)稅收規(guī)則，保護(hù)各國應(yīng)有的稅收利益。

第2篇：平臺經(jīng)濟(jì)相關(guān)稅收政策范文

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅收政策；稅收扶持手段；稅收方法

一、引言

我國經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革，一定程度上推動(dòng)了我國中小企業(yè)的快速成長，而中小企業(yè)也逐漸成為我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵力量，進(jìn)而逐漸受到我國政府的重視。在此過程中，中小企業(yè)的發(fā)展，不僅促進(jìn)就業(yè)，還對市場環(huán)境進(jìn)行合理優(yōu)化。同大型企業(yè)進(jìn)行對比，中小企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)相對較為簡單，且經(jīng)營規(guī)模相對較小，企業(yè)經(jīng)營管理方式較為多樣化，具有良好的靈活性，但是這部分優(yōu)勢的存在，也導(dǎo)致中小企業(yè)穩(wěn)定性相對較差，對于中小企業(yè)而言，并不利于中小企業(yè)在激烈的競爭市場中占據(jù)有利地位。對于此種情況的出現(xiàn)，我國政府逐漸重視推動(dòng)中小企業(yè)的發(fā)展，為中小企業(yè)的發(fā)展?fàn)I造良好的發(fā)展環(huán)境。

二、中小企業(yè)稅收政策現(xiàn)狀分析

(一)稅收政策缺乏緊密性

針對中小企業(yè)的發(fā)展，我國政府制定了相對較多的稅收政策，由于政策制定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境具有一定的不足，所以中小企業(yè)的稅收政策相對較為零散，并不具備完善的稅收政策體系。與此同時(shí)，對于不同地區(qū)的中小企業(yè)而言，稅收政策也具有一定的差別，從而使得稅收執(zhí)法力度也相對具有差異性，從而導(dǎo)致各地區(qū)的中小企業(yè)享受的稅收政策也存在差異。我國雖然為中小企業(yè)的發(fā)展提供了大量的稅收優(yōu)惠政策，但是優(yōu)惠內(nèi)容以及政策卻相對較為散亂，且政策變化的時(shí)間也相對較快，此種情況的出現(xiàn)，對于中小企業(yè)的稅收管理也產(chǎn)生了一定的影響，進(jìn)而促進(jìn)我國稅收征收成本的提高。

(二)具有較大的稅收壓力

當(dāng)我國營改增之后，中小企業(yè)在發(fā)展的過程中，可以按照小規(guī)模納稅人的身份進(jìn)行納稅，從而按照較低的稅率進(jìn)行交稅，但是中小企業(yè)部分的納稅環(huán)節(jié)，仍然具有較高的納稅成本。在現(xiàn)階段的納稅政策中，中小企業(yè)能夠進(jìn)行一定的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，但是部分中小企業(yè)并沒有充分的了解可稅額抵扣含義，同時(shí)由于企業(yè)自身能夠進(jìn)行可稅額抵扣的部分相對較少，從而使得企業(yè)需要承受一定的納稅壓力。與此同時(shí)，我國對中小企業(yè)所得稅方面的管控相對較為嚴(yán)格，因此，導(dǎo)致中小企業(yè)的運(yùn)營成本也相對較高，對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展造成一定不利的影響。

(三)稅收扶持力度有限

針對中小企業(yè)的發(fā)展而言，我國對其提供的稅收政策，主要就是為了降低以及免去稅收支持鼓勵(lì)中小企業(yè)的發(fā)展，但是從整體情況來看，稅收扶持手段相對較為簡單，同時(shí)扶持的力度也具有一定的局限性?？陀^角度來講，我國的稅收優(yōu)惠政策，大部分都是站在形式的角度上開展，稅收方法的應(yīng)用相對而言較少，如：加計(jì)扣除、加速折舊等方法。并且相關(guān)的稅收政策所服務(wù)的對象，也主要就是針對具有一定經(jīng)濟(jì)收益的中小企業(yè)，進(jìn)而一定程度上影響了稅收的公平性。在現(xiàn)有的稅收政策中，存在相對較少的間接優(yōu)惠，而當(dāng)中小企業(yè)開展投資規(guī)模較大，且周期長的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目中，可能就會對中小企業(yè)產(chǎn)生一定不利的影響。另外，對于經(jīng)濟(jì)特區(qū)以及經(jīng)濟(jì)技術(shù)發(fā)展區(qū)而言，我國對其區(qū)域的中小企業(yè)制定的稅收政策力度相對較大，而同其他區(qū)域的稅收政策力度進(jìn)行對比，一定程度上對各地區(qū)之間的經(jīng)濟(jì)平衡發(fā)展就會產(chǎn)生不利的影響。

三、促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策

(一)小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

通常情況下來講，小型微利企業(yè)可以下感受到20%的優(yōu)惠政策，而部分小微企業(yè)的性質(zhì)為我國非限制以及禁止的行業(yè)，并且符合我國相應(yīng)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，例如：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納所得稅額小于等于30萬元，從業(yè)人數(shù)小于等于100人，企業(yè)資產(chǎn)總額不超過3000萬元的企業(yè)；其他企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，企業(yè)的從業(yè)人數(shù)小于等于80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元的企業(yè)，都可以享受上述稅收優(yōu)惠政策。

(二)稅收政策與法律法規(guī)的完善

對于中小企業(yè)而言，我國實(shí)行的稅收政策以及法律，能夠有效的促進(jìn)其運(yùn)營以及發(fā)展，同時(shí)也是我國推動(dòng)中小企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵工作。我國相關(guān)的政府部門需要對現(xiàn)有支持中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策進(jìn)行合理的統(tǒng)一，并且結(jié)合現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景，構(gòu)建新的中小企業(yè)稅收政策體系，促使中小企業(yè)能夠更好的適應(yīng)社會的發(fā)展。而且在此基礎(chǔ)上制定的相關(guān)政策，也需要充分注重體現(xiàn)出相關(guān)政策的公平性，遵循稅負(fù)從輕的原則，促使稅收政策能夠充分體現(xiàn)出良好的透明度，并且通過相關(guān)法律條款的利用，對其進(jìn)行有效的控制。另外，稅收政策的實(shí)行，還需要遵循相關(guān)的適度原則以及經(jīng)濟(jì)原則，對稅收優(yōu)惠的總量進(jìn)行嚴(yán)格的控制，根據(jù)中小企業(yè)現(xiàn)有的發(fā)展特點(diǎn)，對現(xiàn)行政策優(yōu)惠的重點(diǎn)進(jìn)行合理突出。與此同時(shí)，稅收優(yōu)惠政策的制定還需要進(jìn)行適當(dāng)?shù)霓D(zhuǎn)變，由原來過去的地區(qū)優(yōu)惠政策轉(zhuǎn)變?yōu)楫a(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策，促使稅收優(yōu)惠的方式能夠得到合理的豐富，并且有效降低減免稅，使得中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量能夠得到合理提升，最大程度上推動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。

(三)政策咨詢與稅收服務(wù)的優(yōu)化

從我國現(xiàn)階段的中小企業(yè)發(fā)展情況來看，大部分的企業(yè)對于我國實(shí)行的稅收政策了解不深，且不能有效結(jié)合企業(yè)的特點(diǎn)以及行業(yè)發(fā)展方向，不利于中小企業(yè)納稅籌劃工作的開展，因此，對于中小企業(yè)而言，稅收政策咨詢以及稅收服務(wù)工作，能夠很大程度上影響中小企業(yè)的發(fā)展。在此基礎(chǔ)上，我國相關(guān)的稅務(wù)部門就需要適當(dāng)?shù)霓D(zhuǎn)變政策優(yōu)惠傾向，由原有的重視大企業(yè)忽略中小企業(yè)的傾向，轉(zhuǎn)變?yōu)槎ㄆ跒橹行∑髽I(yè)提供稅收政策宣傳，并且為中小企業(yè)提供納稅籌劃輔導(dǎo)工作，從而使得中小企業(yè)能夠高效及時(shí)的開展稅務(wù)相關(guān)的工作。與此同時(shí)，國家還需要提高對納稅機(jī)構(gòu)的重視，促使機(jī)構(gòu)能夠?yàn)槲覈行∑髽I(yè)提供更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，并且結(jié)合實(shí)際的發(fā)展情況，建立完善的納稅制度，對于部分中小企業(yè)不了解的納稅事項(xiàng)，幫助其更加合理的進(jìn)行納稅申報(bào)，并且一定程度上降低由于操作不當(dāng)而引起的稅負(fù)支出。另外，中小企業(yè)還需要注重加強(qiáng)同銀行與金融機(jī)構(gòu)之間的合作，促使二者更深層次的開展合作，為中小企業(yè)進(jìn)行融資貸款提供更加便利的支持，不僅便于中小企業(yè)能夠有效減輕資金負(fù)擔(dān)，還能夠?yàn)槲覈愂照叩膶?shí)施提供更加穩(wěn)定的平臺。

(四)納稅管理工作的加強(qiáng)

現(xiàn)階段，我國存在的征稅類型種類相對較多，而中小企業(yè)需要繳納的稅費(fèi)項(xiàng)目也相對較多，基于此，中小企業(yè)中就難免存在亂收費(fèi)以及亂罰款情況的出現(xiàn)，一定程度上對中小企業(yè)的正常發(fā)展產(chǎn)生了影響，并且還降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，相關(guān)的稅務(wù)機(jī)關(guān)就需要注重自身稅務(wù)管理服務(wù)的完善，將稅收核定征收的范圍進(jìn)行最大程度上的縮小，進(jìn)而促使中小企業(yè)能夠有效提升稅務(wù)管理能力，使得中小企業(yè)納稅流程得到合理簡化，充分降低中小企業(yè)的納稅成本，對于中小企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展具有重要意義。與此同時(shí)，我國還可以通過稅收政策的利用，促進(jìn)中小企業(yè)稅后收益的有效提高，從而使得中小企業(yè)可進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍得到合理明確，并且合理增加可抵扣項(xiàng)目，通過中小企業(yè)納稅人所就具有的特點(diǎn)，合理降低企業(yè)自身的納稅稅率。其次，還可以采用加速折舊的方法，使得中小企業(yè)能夠合理延遲固定資產(chǎn)中納稅實(shí)踐。并且，我國政府還應(yīng)該積極鼓勵(lì)社會對中小企業(yè)的發(fā)展以及合作，通過資本所得扣除以及風(fēng)險(xiǎn)資本公司扣除等多種方式的應(yīng)用，一定程度上降低中小企業(yè)自身的納稅支出。

第3篇：平臺經(jīng)濟(jì)相關(guān)稅收政策范文

關(guān)鍵詞：蔗糖產(chǎn)業(yè)；循環(huán)經(jīng)濟(jì)；財(cái)政支出政策；稅收政策

一、 引言

廣西是我國糖業(yè)第一大省，最有優(yōu)勢也最具潛力。蔗糖生產(chǎn)是區(qū)內(nèi)大多數(shù)市、縣的優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)和支柱產(chǎn)業(yè)。但，由于歷史的原因，甘蔗從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)到工業(yè)加工，資源利用還不夠充分，環(huán)境污染還比較嚴(yán)重。這已成為蔗糖產(chǎn)業(yè)發(fā)展的瓶頸。

循環(huán)經(jīng)濟(jì)恰好可以同時(shí)解決制糖產(chǎn)業(yè)的環(huán)境污染和資源浪費(fèi)問題。但，制糖產(chǎn)業(yè)不會自動(dòng)的實(shí)現(xiàn)循環(huán)發(fā)展。政府的財(cái)政稅收干預(yù)必不可少。以往的研究中，從總體上描述循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的文獻(xiàn)居多，專門討論某個(gè)產(chǎn)業(yè)，如蔗糖產(chǎn)業(yè)循環(huán)發(fā)展的財(cái)政稅收政策的文獻(xiàn)還比較鮮見。

本文嘗試探討如何通過財(cái)政支出政策和稅收政策支持廣西的蔗糖產(chǎn)業(yè)循環(huán)發(fā)展。首先分析廣西蔗糖產(chǎn)業(yè)循環(huán)發(fā)展的模式，理清財(cái)政稅收政策的作用方向，最后嘗試提出支持廣西蔗糖產(chǎn)業(yè)循環(huán)發(fā)展的財(cái)稅政策建議。

二、 廣西蔗糖產(chǎn)業(yè)循環(huán)發(fā)展模式及現(xiàn)狀

近年來，廣西蔗糖產(chǎn)業(yè)發(fā)展較快，涌現(xiàn)出了一些比較典型的大型企業(yè)。產(chǎn)糖量超過10萬噸的企業(yè)達(dá)到18家。南寧糖業(yè)股份有限公司等5家企業(yè)的產(chǎn)糖量甚至達(dá)到了50多萬噸。這些大型制糖企業(yè)既是當(dāng)?shù)氐睦惔髴粲质俏廴敬髴?，它們既受青睞又遭詬病，為擺脫困境，這些企業(yè)先后發(fā)展了循環(huán)經(jīng)濟(jì)，如今其循環(huán)經(jīng)濟(jì)建設(shè)已達(dá)到了一定水準(zhǔn)。有了前車之鑒，東糖、永鑫、永凱、湘桂、豐浩等后來興起的制糖企業(yè)也在積極探索以循環(huán)經(jīng)濟(jì)為特色的新型產(chǎn)業(yè)發(fā)展模式。

貴糖（貴糖集團(tuán)股份有限公司）是廣西最早實(shí)行循環(huán)經(jīng)濟(jì)的制糖企業(yè)，也是全國首批循環(huán)經(jīng)濟(jì)試點(diǎn)單位。2001年，貴港國家生態(tài)工業(yè)（制糖）建設(shè)示范園區(qū)獲得批準(zhǔn)并開工建設(shè)，這是我國第一個(gè)以大企業(yè)為龍頭的生態(tài)工業(yè)園區(qū)。貴糖就是貴港生態(tài)工業(yè)園區(qū)的核心企業(yè)。經(jīng)過多年發(fā)展，貴糖已建成制糖、造紙、酒精（乙醇）、輕質(zhì)碳酸鈣循環(huán)經(jīng)濟(jì)體系（見圖1），蔗渣、廢糖蜜、濾泥等制糖工業(yè)曾經(jīng)的廢棄物全部實(shí)現(xiàn)循環(huán)利用，廢棄物綜合利用產(chǎn)品的產(chǎn)值已達(dá)企業(yè)總產(chǎn)值的70%以上，這個(gè)數(shù)值遠(yuǎn)高于主業(yè)制糖所占的比例，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和生態(tài)效益都很顯著。

與此同時(shí)，其它制糖企業(yè)也通過拓展產(chǎn)業(yè)鏈的方式，走上了循環(huán)發(fā)展之路。如，南寧糖業(yè)（南寧糖業(yè)股份有限公司）通過實(shí)施“穩(wěn)糖進(jìn)紙”等工程項(xiàng)目，逐步優(yōu)化了制糖生產(chǎn)工藝流程和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，打造了“甘蔗、制糖、蔗渣、制漿、造紙”、“甘蔗、制糖、廢糖蜜、酒精、酒精廢液、復(fù)合肥（或酒精廢液濃縮燃燒、鉀灰制復(fù)合肥）”兩條主要的產(chǎn)業(yè)鏈，成功實(shí)現(xiàn)了從農(nóng)產(chǎn)品“甘蔗”到工業(yè)產(chǎn)品“化肥”再到“甘蔗”的“資源、產(chǎn)品、再生資源”的循環(huán)促進(jìn)。而蔗渣造紙、廢酒精生產(chǎn)化肥本身就是廢物再利用。2010年，企業(yè)的銷售收入超過了40億元。

來賓東糖集團(tuán)是廣西循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的一個(gè)新秀。來賓東糖集團(tuán)2003年由東糖集團(tuán)入資，在原遷江糖廠、來賓一糖、石龍?zhí)菑S、鳳凰糖廠、來賓市造紙廠等5家國有企業(yè)基礎(chǔ)上改組而成，擁有涵蓋40多萬人口的原料蔗生產(chǎn)區(qū)，日榨原料蔗2.85萬噸，年產(chǎn)45萬噸機(jī)制糖。目前東糖集團(tuán)已形成“甘蔗、制糖、糖蜜、酒精、酒精廢液、復(fù)合肥”和“原料蔗、制糖、蔗渣、造紙”兩條生產(chǎn)鏈。實(shí)現(xiàn)了多種副產(chǎn)品多途徑、多層次循環(huán)利用，提高了產(chǎn)品的附加值，同時(shí)也對區(qū)域環(huán)境整治做出了貢獻(xiàn)。東糖集團(tuán)已基本建立“原料蔗、制糖、造紙、酒精、生物肥-原料蔗”循環(huán)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)鏈。據(jù)測算產(chǎn)業(yè)鏈延伸將會使東糖集團(tuán)總產(chǎn)值增加到17億元，遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于現(xiàn)在機(jī)制糖12億元的產(chǎn)值。

廣西南華糖業(yè)集團(tuán)和南寧東亞糖業(yè)集團(tuán)是我國最大的兩個(gè)糖業(yè)集團(tuán)，它們的核心企業(yè)均在素有“中國糖都”之稱的廣西崇左。這些企業(yè)也已經(jīng)通過一系列技術(shù)改造項(xiàng)目逐步形成了以甘蔗為原料的精制糖、蔗渣造紙、糖蜜做酵母、濾泥產(chǎn)復(fù)合肥等多條循環(huán)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)鏈。以打造農(nóng)業(yè)生產(chǎn)全產(chǎn)業(yè)鏈出名的央企中糧集團(tuán)也正在崇左市推進(jìn)甘蔗制糖循環(huán)經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目建設(shè)。相信廣西蔗糖產(chǎn)業(yè)循環(huán)發(fā)展將因此而進(jìn)入一個(gè)新階段。

從這些大型企業(yè)的情況來看，廣西蔗糖產(chǎn)業(yè)循環(huán)發(fā)展模式的雛形已經(jīng)出現(xiàn)，基本形成了“甘蔗、制糖、糖蜜、酒精、酒精廢液、復(fù)合肥”和“甘蔗、制糖、蔗渣、發(fā)電、制漿造紙”兩條主要的資源綜合利用產(chǎn)業(yè)鏈，拓展制糖工業(yè)內(nèi)部循環(huán)發(fā)展的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)了工業(yè)和農(nóng)業(yè)之間的循環(huán)促進(jìn)。

但，大多數(shù)規(guī)模較小的制糖企業(yè)仍舊依靠生產(chǎn)機(jī)制糖和制造生活用紙維持經(jīng)營，其所造成的環(huán)境污染還在加劇。全區(qū)蔗糖產(chǎn)業(yè)循環(huán)發(fā)展的任務(wù)還很艱巨。

三、 廣西蔗糖產(chǎn)業(yè)循環(huán)發(fā)展的財(cái)政支出政策構(gòu)想

1. 原料蔗種植方面的財(cái)政支出政策。首先，農(nóng)原料蔗種植很大程度上靠天吃飯。2010年西南5省遭受了百年一遇的干旱，嚴(yán)重影響了當(dāng)?shù)剞r(nóng)作物的收成，農(nóng)業(yè)水利設(shè)施建設(shè)的重要性凸顯。建議加大蔗區(qū)農(nóng)田水利設(shè)施建設(shè)的財(cái)政支出力度，降低氣候因素的不良影響。

其次，目前原料蔗種植分散，沒有形成規(guī)?；?、集團(tuán)化生產(chǎn)，作為生產(chǎn)原料的甘蔗的種植效率并不高，制糖企業(yè)原材料采購成本比較高。甘蔗種植主要采用一家一戶式的方式，規(guī)模有限、種植技術(shù)欠缺科學(xué)性，單位產(chǎn)值不高，抵御自然災(zāi)害的能力薄弱。建議推行生產(chǎn)基地建設(shè)，走集約化生產(chǎn)道路，提高原料蔗生產(chǎn)效率，增加單位產(chǎn)值?？梢钥紤]選擇采用以下模式中的一種予以解決：

第一種模式，制糖企業(yè)從農(nóng)民手中租賃或承包土地集中生產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)原料蔗生產(chǎn)機(jī)械化、科學(xué)化，提高原料蔗單位產(chǎn)值。

第二種模式，在不改變現(xiàn)有的家庭承包土地的模式下，以制糖企業(yè)為主，以財(cái)政補(bǔ)貼為輔，嘗試建立農(nóng)業(yè)（原料蔗）生產(chǎn)基金。該基金主要用于應(yīng)對自然風(fēng)險(xiǎn)，如干旱、霜凍等對原料蔗生產(chǎn)所產(chǎn)生的不利影響，在適當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)對原料蔗種植進(jìn)行財(cái)政補(bǔ)貼，盡量避免不可預(yù)測的因素挫傷農(nóng)戶或企業(yè)的生產(chǎn)積極性。一方面保證了原料蔗生產(chǎn)的穩(wěn)定性，另一方面也帶動(dòng)了與制糖產(chǎn)業(yè)密切相關(guān)的生物復(fù)合肥產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

2. 企業(yè)生產(chǎn)方面的財(cái)政支出政策。蔗糖產(chǎn)業(yè)鏈涉及制糖、造紙、酒精、生物復(fù)合肥等多個(gè)行業(yè)。蔗糖產(chǎn)業(yè)循環(huán)發(fā)展不僅要求企業(yè)充分利用原材料，而且要求企業(yè)生產(chǎn)環(huán)保型產(chǎn)品，要求企業(yè)實(shí)現(xiàn)資源利用的最大化、環(huán)境污染的最小化。這對蔗糖企業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)和生產(chǎn)設(shè)備都提出了很高的要求。企業(yè)必須提升生產(chǎn)技術(shù)，改造現(xiàn)有設(shè)備或者購買先進(jìn)設(shè)備，這都需要大量的資金投入；而每一個(gè)具體的企業(yè)，其資金實(shí)力總是比較有限的。沒有財(cái)政支出政策的大力支持，制糖企業(yè)發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的積極性也不會很高。

技術(shù)開發(fā)和技術(shù)引進(jìn)是蔗糖企業(yè)實(shí)現(xiàn)技術(shù)升級的兩個(gè)途徑。技術(shù)開發(fā)方面，建議采用以下形式進(jìn)行補(bǔ)貼。在企業(yè)與高等院校和科研院所建立合作關(guān)系的基礎(chǔ)上，先由財(cái)政撥付前期研發(fā)費(fèi)用（具體形式可以是各類科研項(xiàng)目）開發(fā)技術(shù)，再由企業(yè)購買研發(fā)成功的新技術(shù)，這是第一種形式。另一種形式是由企業(yè)直接支付技術(shù)研發(fā)費(fèi)用，購買有關(guān)高等院校和科研院所的技術(shù)成果，同時(shí)由財(cái)政給予企業(yè)一定額度的補(bǔ)貼。技術(shù)引進(jìn)方面，若企業(yè)購買了先進(jìn)的生產(chǎn)技術(shù)并用于循環(huán)經(jīng)濟(jì)建設(shè)，財(cái)政也應(yīng)該考慮給以予一定額度的補(bǔ)貼。財(cái)政支出政策上的這三種做法都可以鼓勵(lì)企業(yè)大力采用高新技術(shù)發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)。實(shí)際操作中的財(cái)政支出政策可以選擇使用其中的某一種，也可以組合使用某幾種。

生產(chǎn)設(shè)備方面，財(cái)政支出政策也可以有所作為。由于購買先進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備需要大量資金，這個(gè)時(shí)候有關(guān)企業(yè)可能都會或多或少遇到資金周轉(zhuǎn)困難，地方財(cái)政可以考慮在建設(shè)初期給予一定額度的直接補(bǔ)貼，或者在企業(yè)向銀行貸款時(shí)，由財(cái)政給予一定的貸款貼息，或者由財(cái)政直接授權(quán)專門銀行對企業(yè)發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)采購設(shè)備時(shí)給予一定的優(yōu)惠貸款利率，這些政策安排也都有利于生產(chǎn)企業(yè)采用先進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備和工藝，有利于制糖企業(yè)延伸產(chǎn)業(yè)鏈，實(shí)現(xiàn)相關(guān)資源的循環(huán)利用。

3. 產(chǎn)品銷售方面的財(cái)政支出政策。財(cái)政支出政策在產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)的作用主要通過政府采購體現(xiàn)出來。

從產(chǎn)品的最終去向看，各級政府機(jī)關(guān)的消費(fèi)也會在產(chǎn)品的總銷量中占有一定份額，這就為通過政府采購手段支持某些使用循環(huán)經(jīng)濟(jì)技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品的銷售提供了可能。原因是這些產(chǎn)品的生產(chǎn)成本一般高于同類產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，單純依靠價(jià)格競爭這些產(chǎn)品在市場競爭中將會處于不利地位，尤其在這些產(chǎn)品投放市場的最初的那幾年，產(chǎn)品的銷售形勢可能非常不樂觀。

為此，建議采用立法的形式，要求通過政府采購購買的產(chǎn)品，應(yīng)優(yōu)先采購用循環(huán)經(jīng)濟(jì)方式生產(chǎn)的產(chǎn)品，而這些企業(yè)的名錄財(cái)政部門一般可以查詢到，操作具有可行性。或者也可以考慮明確規(guī)定，每年的政府采購預(yù)算當(dāng)中循環(huán)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)品的采購率達(dá)到一定比例才能審核通過。必要時(shí)，可以考慮對某些產(chǎn)品進(jìn)行補(bǔ)貼，幫助其打開銷路、迅速占領(lǐng)市場。

政府優(yōu)先購買符合節(jié)能、節(jié)水、節(jié)約資源的綠色產(chǎn)品，其實(shí)也是向市場發(fā)出了一種積極信號，這也將對于那些高污染、高消耗的企業(yè)造成壓力，客觀上也在敦促其改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)。政府采購循環(huán)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)品時(shí)，其采購量比較大，貨款支付也比較及時(shí)，企業(yè)資金容易回籠并能較快用于擴(kuò)大再生產(chǎn)；政府采購為循環(huán)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)品開拓市場提供了重要平臺，這必將使蔗糖產(chǎn)業(yè)鏈中的各個(gè)生產(chǎn)者加快循環(huán)生產(chǎn)的步伐。

企業(yè)因產(chǎn)品銷售遇到資金困難需要貸款時(shí)，也可以考慮為其提供必要的財(cái)政擔(dān)保，以解企業(yè)的燃眉之急。由此看來，鼓勵(lì)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)政支出政策對企業(yè)減小庫存壓力也大有裨益，它可以加快相關(guān)企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度，加快生產(chǎn)節(jié)奏，局部來看，其作用于企業(yè)生產(chǎn)銷售領(lǐng)域，在一定程度上促進(jìn)了企業(yè)生產(chǎn)和產(chǎn)品銷售，全局來看，其將促進(jìn)整個(gè)蔗糖產(chǎn)業(yè)循環(huán)發(fā)展。

四、 廣西蔗糖產(chǎn)業(yè)循環(huán)發(fā)展的稅收政策構(gòu)想

由于我國已經(jīng)取消了農(nóng)業(yè)稅，本文只從企業(yè)生產(chǎn)和產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)討論相關(guān)稅收政策。

1. 企業(yè)生產(chǎn)相關(guān)的稅收政策。對循環(huán)經(jīng)濟(jì)投資給予稅收優(yōu)惠。對投資蔗糖產(chǎn)業(yè)循環(huán)發(fā)展的企業(yè)，在一段時(shí)期以內(nèi)給予一定的稅收優(yōu)惠措施。建議采用稅前扣除、延遲納稅、加速折舊、投資稅收抵免、虧損結(jié)轉(zhuǎn)等稅基式優(yōu)惠手段，鼓勵(lì)蔗糖產(chǎn)業(yè)循環(huán)經(jīng)濟(jì)投資。

構(gòu)建新型的所得稅體系。充分利用國家的有關(guān)稅收法律和稅收政策，以《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十九條“民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征”的規(guī)定為法律依據(jù)構(gòu)建適合廣西蔗糖產(chǎn)業(yè)特點(diǎn)的企業(yè)所得稅體系；結(jié)合國家的有關(guān)稅收政策，如《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》和《資源稅綜合利用目錄》、《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》等，結(jié)合廣西本地實(shí)際明確稅收優(yōu)惠方向并加大稅收優(yōu)惠的力度，給予蔗糖產(chǎn)業(yè)的相關(guān)企業(yè)切實(shí)的稅收優(yōu)惠。建議考慮給予循環(huán)經(jīng)濟(jì)園區(qū)內(nèi)的以糖蜜、酵母提取物、酒精（乙醇）等制糖副產(chǎn)品為原料的企業(yè)一定的稅收優(yōu)惠，在有效推動(dòng)蔗糖產(chǎn)業(yè)發(fā)展壯大的同時(shí)實(shí)現(xiàn)循環(huán)發(fā)展。

鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)改造。綜合運(yùn)用上述間接稅收優(yōu)惠手段，同時(shí)，繼續(xù)積極穩(wěn)妥地推行消費(fèi)型增值稅。2009年1月1日，修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例》正式施行，我國的增值稅從生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)向消費(fèi)性增值稅，而消費(fèi)型增值稅允許企業(yè)當(dāng)期購進(jìn)的固定資產(chǎn)在當(dāng)期的商品和勞務(wù)總額中進(jìn)行一次性扣除。這實(shí)際上減輕了企業(yè)外購機(jī)器設(shè)備的稅收負(fù)擔(dān)，有利于企業(yè)改進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備，也有利于企業(yè)提高生產(chǎn)技術(shù)水平。建議加快推行消費(fèi)型增值稅以鼓勵(lì)蔗糖產(chǎn)業(yè)相關(guān)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造。

2. 產(chǎn)品銷售有關(guān)的稅收政策。建議國家調(diào)整相關(guān)的出口退稅政策。將符合循環(huán)發(fā)展要求的企業(yè)生產(chǎn)的高技術(shù)產(chǎn)品與非循環(huán)發(fā)展企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品在出口退稅方面有效地區(qū)分開來，可以考慮提高循環(huán)型產(chǎn)品的出口退稅率，降低蔗糖產(chǎn)業(yè)中非循環(huán)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)品退稅率。

建議國家完善消費(fèi)稅。從擴(kuò)大征稅范圍來完善消費(fèi)稅，將非循環(huán)發(fā)展的消費(fèi)品納入消費(fèi)稅的征稅范圍。如，可以將原漿紙納入消費(fèi)稅征收范圍，對資源消耗小、循環(huán)利用的綠色產(chǎn)品、清潔產(chǎn)品不征收或者少征收消費(fèi)稅。抵消非循環(huán)方式生產(chǎn)的產(chǎn)品在市場上的價(jià)格優(yōu)勢，為循環(huán)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)品的推廣創(chuàng)造有利條件。可以嘗試在蔗糖產(chǎn)業(yè)中試行這一做法。

另外，還可以考慮對于在廣西就業(yè)的高級專門人才給予個(gè)人所得稅退稅等優(yōu)惠政策等，以形成良好的人才儲備機(jī)制，為蔗糖產(chǎn)業(yè)后繼發(fā)展積累人力資源。還可以考慮開辟綠色通道，縮短相關(guān)企業(yè)各類減稅、免稅、退稅業(yè)務(wù)的辦理時(shí)限。適當(dāng)降低準(zhǔn)入門檻，盡量減輕中小企業(yè)承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)，能免稅就免稅，能退稅就退稅。

五、 結(jié)論

近年來，廣西蔗糖產(chǎn)業(yè)走上了循環(huán)發(fā)展之路，但，相關(guān)副產(chǎn)品綜合利用率低、環(huán)境污染嚴(yán)重的局面還沒有得到根本改變。本文簡要分析了廣西制糖產(chǎn)業(yè)循環(huán)發(fā)展的模式，結(jié)合主要的生態(tài)產(chǎn)業(yè)鏈，從原料采購、企業(yè)生產(chǎn)、產(chǎn)品銷售三個(gè)方面初步提出了支持廣西蔗糖產(chǎn)業(yè)循環(huán)發(fā)展的財(cái)政支出政策構(gòu)想，從企業(yè)生產(chǎn)和產(chǎn)品銷售兩個(gè)方面初步提出了相應(yīng)的稅收政策構(gòu)想，力爭將甘蔗“吃干榨盡”，盡量不污染環(huán)境。

需要說明的是，本文只是提出了一些政策構(gòu)想，具體的優(yōu)惠幅度和補(bǔ)貼額度，還有待實(shí)際工作部門深入調(diào)研后再行確定。

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第4篇：平臺經(jīng)濟(jì)相關(guān)稅收政策范文

事業(yè)單位和市場上的各大企業(yè)相比，體制不同，單位的工作人員從思想上認(rèn)為本單位財(cái)務(wù)工作十分簡單，進(jìn)而降低了對會計(jì)人員素質(zhì)的要求，導(dǎo)致單位財(cái)務(wù)人員的稅收知識較貧乏。事業(yè)單位的會計(jì)工作人員只是掌握了大量理論知識而不具備嫻熟的實(shí)際操作技能，嚴(yán)重缺乏對會計(jì)業(yè)務(wù)流程處理的經(jīng)驗(yàn)，更是缺乏對國家稅收政策的宏觀把握，其稅收籌劃能力弱。并且隨著近年來稅收體制的改革，與事業(yè)單位相關(guān)的稅收種類越來越少，很多會計(jì)人員的升遷速度慢，在某種程度上降低了會計(jì)人員工作積極性，少數(shù)高級的會計(jì)工作人員選擇調(diào)動(dòng)工作崗位。其三，通過稅收體制改革以后，事業(yè)單位作為獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，變成了企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅及營業(yè)稅等相關(guān)稅項(xiàng)的納稅人，但依舊相當(dāng)一部分事業(yè)單位缺乏對稅收制度的了解，一味地注重財(cái)政撥款，甚至一點(diǎn)也不了解事業(yè)單位要納稅的事實(shí)，導(dǎo)致其不納稅。很多事業(yè)單位不了解國家的稅收優(yōu)惠政策，當(dāng)單位的優(yōu)惠期過了之后，依舊按照優(yōu)惠政策申請納稅，導(dǎo)致事業(yè)但是的稅收出現(xiàn)了各種問題。

二、改善稅收籌劃的對策

其一，事業(yè)單位自身要積極地轉(zhuǎn)變納稅觀念，進(jìn)一步提高自身依法納稅的意識。在目前社會主義市場經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，稅收征管體制不斷深入改革的背景下，政府需要進(jìn)一步加強(qiáng)對事業(yè)單位稅收的征管，提高相關(guān)單位的依法納稅意識，并完善各項(xiàng)稅收政策。一方面要加大力度宣傳依法納稅的重要意義，要求事業(yè)單位認(rèn)真學(xué)習(xí)、貫徹落實(shí)國家的稅收政策；另一方面需要采用有效方法轉(zhuǎn)變事業(yè)單位不必進(jìn)行納稅籌劃的錯(cuò)誤認(rèn)識，對事業(yè)單位的稅收工作加強(qiáng)教育管理，以提高其依法納稅的籌劃能力。其二，稅收籌劃作為一項(xiàng)實(shí)用性強(qiáng)、專業(yè)化程度高的工作，要求納稅人對稅收、法律、財(cái)務(wù)及其相關(guān)領(lǐng)域的工作都有一定程度的了解。故要求事業(yè)單位培養(yǎng)一定數(shù)量的高級會計(jì)人員，在聘用會計(jì)人員時(shí)必須要求工作人員具備一定的專業(yè)素質(zhì)，能夠勝任會計(jì)工作。事業(yè)單位可以定期邀請國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的優(yōu)秀工作者培訓(xùn)本單位財(cái)務(wù)工作者的稅收政策法規(guī)知識，進(jìn)而豐富其業(yè)務(wù)知識，提高財(cái)務(wù)人員對財(cái)政、稅收等各項(xiàng)工作的法律法規(guī)的認(rèn)識，進(jìn)而在理論的指導(dǎo)下熟悉會計(jì)事務(wù)各項(xiàng)工作流程。其三，事業(yè)單位構(gòu)建科學(xué)合理的育才、用才制度，建立一支適合事業(yè)單位長遠(yuǎn)發(fā)展需要的納稅籌劃團(tuán)隊(duì)，全方位提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作者的納稅籌劃能力。構(gòu)建規(guī)范有序的會計(jì)用人制度，依據(jù)專業(yè)勝任能力聘用相關(guān)會計(jì)工作人員，促使薪酬安排和每位員工的實(shí)際貢獻(xiàn)相協(xié)調(diào)，與業(yè)績、崗位職責(zé)相銜接的薪酬機(jī)制，堅(jiān)持效率優(yōu)先、兼顧公平的原則，最大限度激發(fā)員工工作潛能，促使每位會計(jì)工作者可勝任本職工作。事業(yè)單位要完善會計(jì)工作者的上崗培訓(xùn)制度，加強(qiáng)對其的考核，為本單位會計(jì)人才的發(fā)展提供一個(gè)平臺。然后通過定期考核檢查培訓(xùn)效果，考核成績優(yōu)異的予以獎(jiǎng)勵(lì)，考核成績較差的予以懲罰。事業(yè)單位不斷加強(qiáng)對重要工作崗位人員的管理，注重儲備大量優(yōu)秀的會計(jì)人才，確保不同時(shí)期的優(yōu)秀人才在職務(wù)、薪酬方面有一定的上升空間，形成良好的激勵(lì)機(jī)制，保證優(yōu)秀人才不流失。其四，國家的稅務(wù)機(jī)關(guān)可組織力量加強(qiáng)對事業(yè)單位的納稅指導(dǎo)，加大力度宣傳事業(yè)單位的稅收政策，促使事業(yè)單位的依法納稅意識不斷提高，重視稅收籌劃工作，明確事業(yè)單位必須履行的納稅義務(wù)。同時(shí)要求事業(yè)單位牢記稅法面前人人平等的理念，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為需實(shí)施稅收籌劃的少數(shù)單位提供必要的政策支持，促進(jìn)其科學(xué)實(shí)施納稅籌劃工作。

三、結(jié)束語

第5篇：平臺經(jīng)濟(jì)相關(guān)稅收政策范文

關(guān)鍵詞：稅收優(yōu)惠；就業(yè)；建議

保障就業(yè)是保障民生的基礎(chǔ)。每天大量的高校畢業(yè)生進(jìn)入社會，沿海開放地區(qū)農(nóng)民工回鄉(xiāng)以及各類就業(yè)困難人員的增加等因素，使當(dāng)前的就業(yè)工作面臨著嚴(yán)峻的形式。發(fā)揮稅收政策的引導(dǎo)和支持作用，促進(jìn)就業(yè)和再就業(yè)，是稅務(wù)部門當(dāng)前要研究的一個(gè)重要課題。

一、現(xiàn)行促進(jìn)就業(yè)的稅收政策的現(xiàn)狀

目前，各類稅收優(yōu)惠政策并且在促進(jìn)就業(yè)、保證經(jīng)濟(jì)增長方面發(fā)揮了積極的作用。隨著經(jīng)濟(jì)社會的不斷發(fā)展，現(xiàn)行的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策難以滿足當(dāng)前各類市場主體的需求。

1.稅收優(yōu)惠政策設(shè)置管理缺乏科學(xué)性，覆蓋面不大。目前，大部分的稅收優(yōu)惠政策集中在服務(wù)、零售等第三產(chǎn)業(yè)，而對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、裝備制造等一、二產(chǎn)業(yè)的支持力度還不夠大。部分下崗失業(yè)人員無法獲得而無法享受國家給予的優(yōu)惠政策。優(yōu)惠稅種不多。同時(shí)，在企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策方面，主要集中在企業(yè)所得稅上，而在營業(yè)稅、增值稅等其它稅種方面的稅收減免力度不是很大，并且一些新辦的中小微企業(yè)很難符合稅收減免的要求，難以享受到稅收優(yōu)惠。企業(yè)安置下崗失業(yè)人員積極性不高。程序復(fù)雜。很多的稅收優(yōu)惠政策在執(zhí)行過程中，存在著手續(xù)繁瑣、程序復(fù)雜等問題，很多從業(yè)者難以掌握有關(guān)政策。

2.對中小企業(yè)發(fā)展的稅收支持力度不足。目前，我國對支持第三產(chǎn)業(yè)中小企業(yè)發(fā)展制訂了很多的稅收優(yōu)惠政策，對服務(wù)型中小企業(yè)的發(fā)展起到了積極的作用，但是從實(shí)際執(zhí)行情況來看還有一定的差距：一是政策的系統(tǒng)性、整體不強(qiáng)，執(zhí)行效果與制定政策時(shí)的初衷存在差距并且不易管理，難以全面發(fā)揮作用；二是公平性和效益性沒有得到充分體現(xiàn)，大型企業(yè)比中小企業(yè)、微型企業(yè)受到重視，廣大中小企業(yè)及微型企業(yè)沒有享受到稅收優(yōu)惠政策的支持，廣大中小企業(yè)提供就業(yè)崗位的積極性沒有充分地調(diào)動(dòng)起來；三是對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠支持力度還不能滿足企業(yè)發(fā)展的需要，稅收優(yōu)惠的政策還沒有充分的發(fā)揮出來。

3.稅收政策在執(zhí)行管理方面存在缺陷。一是目前各類稅收優(yōu)惠政策比較多，但是缺乏系統(tǒng)性和協(xié)調(diào)性。各級國稅、地稅部門，勞動(dòng)保障部門分別制定稅收優(yōu)惠政策，但是由于行文的口徑、范圍、時(shí)間以及執(zhí)行等方面的不同，以及宣傳的力度和范圍還不夠大，相關(guān)政策的解讀也不夠徹底，不僅使納稅人對稅收優(yōu)惠的有關(guān)政策不了解、不明白，而且一些稅務(wù)主管部門也不清楚，勞動(dòng)保障部門更是一頭霧水，使制定稅收優(yōu)惠政策的初衷沒有得到實(shí)現(xiàn)。二是制度設(shè)計(jì)存在缺陷，管理不到位，影響了政策實(shí)施的效果?，F(xiàn)在很多的稅收優(yōu)惠政策出臺后，相應(yīng)配套的政策、條文以及法律法規(guī)沒有及時(shí)的到位，沒有充分地發(fā)揮出稅收優(yōu)惠政策的作用。

二、完善促進(jìn)就業(yè)的稅收政策建議

1.合理擴(kuò)展就業(yè)稅收政策的適用范圍。對現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行全面的分析，逐步擴(kuò)大稅收優(yōu)惠政策的覆蓋面，將更多類型的事業(yè)人員和企業(yè)納入稅收優(yōu)惠政策的支持范圍，在緩解就業(yè)壓力的同時(shí)，為企業(yè)減輕經(jīng)營負(fù)擔(dān)。

2.加大對中小企業(yè)的稅收扶持力度。在稅收管理過程中，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)稅務(wù)服務(wù)能力，切實(shí)關(guān)注企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，在合理合法的基礎(chǔ)上，積極幫助企業(yè)解決實(shí)際困難，開立綠色通道為企業(yè)辦理涉稅事務(wù)，為促進(jìn)企業(yè)發(fā)展、增加稅源打下基礎(chǔ)。

3.減輕中小企業(yè)經(jīng)營負(fù)擔(dān)。目前，全面深化改革正在向縱深推進(jìn)，規(guī)范政府行為，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)是改革的一項(xiàng)重要內(nèi)容。各級行政主管部門要規(guī)范自己的行為，減少向企業(yè)的不合理收費(fèi)項(xiàng)目，確保在降低企業(yè)稅負(fù)的同時(shí)，減少各種行政性收費(fèi)，深化稅費(fèi)改革，規(guī)范稅務(wù)管理制度，切實(shí)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。

4.加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)建設(shè)。規(guī)范各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作程序，完善政務(wù)公開制度切實(shí)履行好服務(wù)職能和運(yùn)用工作權(quán)限，確保做到“首問負(fù)責(zé)制”、一處辦結(jié)、一站式服務(wù)等服務(wù)內(nèi)涵的延伸。一是豐富公開內(nèi)容。凡是稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理行政事項(xiàng)，除涉及國家秘密和依法受到保護(hù)的商業(yè)秘密、個(gè)人隱私外，都要以公開為原則、不公開為例外。要把影響稅收工作的“難點(diǎn)”，涉及納稅人和稅務(wù)干部切身利益、普遍關(guān)注的“熱點(diǎn)”和影響執(zhí)法公正的“關(guān)鍵點(diǎn)”作為政務(wù)公開的重點(diǎn)。二是完善公開形式。要按照“簡便、實(shí)用、快捷”的原則，采取群眾喜聞樂見的形式進(jìn)行公開，提高公開效果。三是規(guī)范公開程序。要嚴(yán)格按照公開步驟實(shí)施公開。嚴(yán)格限制不公開事項(xiàng)的范圍，對于不能公開或暫時(shí)不能公開的事項(xiàng)，必須說明理由，并報(bào)本單位政務(wù)公開領(lǐng)導(dǎo)小組備案。變更、撤消或終止公開事項(xiàng)，要按照規(guī)定程序進(jìn)行，并及時(shí)告知公眾。四是健全公開機(jī)制。要健全組織、強(qiáng)化責(zé)任，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)黨組對政務(wù)公開工作負(fù)總責(zé)，各部門要各負(fù)其責(zé)，抓好職責(zé)范圍內(nèi)的政務(wù)公開工作。要加強(qiáng)制度建設(shè)；要定期征求人大代表、政協(xié)委員、特邀監(jiān)察員、納稅人和干部職工的意見或建議，有針對性地改進(jìn)工作；要積極從政務(wù)公開中發(fā)現(xiàn)問題，加強(qiáng)檢查考核，將政務(wù)公開工作與目標(biāo)管理考核和干部考核掛鉤，促進(jìn)政務(wù)公開工作的落實(shí)。

5.加快實(shí)現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化。稅務(wù)主管部門要利用各種網(wǎng)絡(luò)信息平臺，對各類稅收優(yōu)惠政策的對象進(jìn)行同步監(jiān)控，對各種違法行為進(jìn)行有效地監(jiān)管。同時(shí)，各級稅務(wù)主管部門要加大信息公開的力度，對涉稅信息進(jìn)行及時(shí)、有效地公開，便于納稅人掌握有關(guān)稅收的法律法規(guī)，提高納稅意識，增加稅源。

第6篇：平臺經(jīng)濟(jì)相關(guān)稅收政策范文

論文摘要：隨著全球電子商務(wù)的快速發(fā)展，伴隨電子商務(wù)發(fā)展而來的電子商務(wù)法律法規(guī)問題成為各國關(guān)注的焦點(diǎn)。對于是否應(yīng)對電子商務(wù)征稅及如何對其征稅等問題，歐美等一些國家已出臺了部分專門的法規(guī)。而對于經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的中國而言，電子商務(wù)稅收管理也是一個(gè)不可避免的問題。國內(nèi)一些電子商務(wù)企業(yè)已試圖或正在努力開拓國際市場，而部分國外電子商務(wù)企業(yè)也已進(jìn)入國內(nèi)市場。如何正確、合理地制定相關(guān)的電子商務(wù)稅收政策，以促進(jìn)我國電子商務(wù)的發(fā)展及其國際化是我國政府亟需解決的問題。

隨著全球電子商務(wù)的迅速發(fā)展，電子商務(wù)稅收問題已成為一個(gè)不可避免的話題。歐美發(fā)達(dá)國家在制定電子商務(wù)稅收法規(guī)方面早已有所行動(dòng)，而發(fā)展中國家如印度、新加坡也在制定電子商務(wù)稅收法規(guī)方面做出了嘗試。美國國會于1998年通過了《互聯(lián)網(wǎng)免稅法案》，對互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)提供商(isp)提供的網(wǎng)格接入服務(wù)暫不征銷售稅或使用稅；對在網(wǎng)上銷售而網(wǎng)下無等同物的商品與服務(wù)，如數(shù)字化產(chǎn)品及勞務(wù)，暫不征稅。此外，美國還力推將因特網(wǎng)宣布為免稅區(qū)，凡無形商品經(jīng)由網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行交易的，無論是跨國交易或是在美國內(nèi)部的跨州交易，均應(yīng)一律免稅。歐盟國家的電子商務(wù)發(fā)展沒有美國成熟，主要致力于推行現(xiàn)行的增值稅。印度則于1999年一項(xiàng)規(guī)定，對在境外使用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，而由印度公司向美國公司支付的款項(xiàng)，均視為來源于印度的特許權(quán)使用費(fèi)并在印度征收預(yù)提稅。針對當(dāng)前各國逐步規(guī)范電子商務(wù)稅收管理制度這一現(xiàn)象，已經(jīng)參與全球經(jīng)濟(jì)運(yùn)作的中國也應(yīng)考慮制定有利于我國經(jīng)濟(jì)和電子商務(wù)行業(yè)發(fā)展的電子商務(wù)稅收法規(guī)，以使我國電子商務(wù)行業(yè)及電子商務(wù)法規(guī)能跟上其它國家的發(fā)展步伐。國家也已意識到制定電子商務(wù)稅收政策是勢在必行的。國務(wù)院辦公廳2005年出臺的《關(guān)于加快我國電子商務(wù)發(fā)展的若干意見》明確提出要“加快研究制定電子商務(wù)稅費(fèi)優(yōu)惠政策，加強(qiáng)電子商務(wù)稅費(fèi)管理”。而國家發(fā)改委、國務(wù)院信息化工作辦公室2007年6月25日聯(lián)合的我國首部電子商務(wù)發(fā)展規(guī)劃——電子商務(wù)發(fā)展“十一五”規(guī)劃也指出，相關(guān)部門需研究制定包括網(wǎng)上交易稅收征管在內(nèi)的多方面的電子商務(wù)法律法規(guī)。本文試圖對中國當(dāng)前的電子商務(wù)相關(guān)稅收規(guī)定及其存在的問題進(jìn)行一定的探索，并提出相應(yīng)的對策。

一、中國現(xiàn)行電子商務(wù)稅收管理體

2007年7月，全國首例個(gè)人利用b2c網(wǎng)站交易逃稅案一審判決，被告張黎因偷逃稅款，被上海市普陀區(qū)法院判處有期徒刑2年，緩刑2年。這個(gè)簡單的案件，由于其特殊性——我國首例網(wǎng)上交易逃稅案，引起了全社會對電子商務(wù)法律法規(guī)特別是稅收法規(guī)的關(guān)注及思考。雖然當(dāng)前我國電子商務(wù)稅收問題處于比較模糊的狀態(tài)，也沒有專門針對電子商務(wù)的稅法。但如果參照傳統(tǒng)的稅法，我國電子商務(wù)的稅收管理并非無法可依。本文分以下三種電子商務(wù)征稅對象來考察當(dāng)前的稅收征管辦法。

(一)電子商務(wù)企業(yè)賣家

根據(jù)電子媒介是作為傳遞商品或服務(wù)的媒介，還是僅用來處理訂單、廣告和提供輔助的媒介，可以將電子商務(wù)分為直接電子商務(wù)和間接電子商務(wù)兩種。間接電子商務(wù)是指涉及商品是有形貨物的電子訂貨。交易的商品需要通過傳統(tǒng)的渠道，如郵政業(yè)的服務(wù)和商業(yè)快遞服務(wù)來完成貨物運(yùn)輸。直接電子商務(wù)是指涉及的商品是無形的貨物和服務(wù)。如計(jì)算機(jī)軟件、音像制品等的電子信息傳輸和交易。因?yàn)殚g接電子商務(wù)只是相當(dāng)于利用了網(wǎng)絡(luò)手段來聯(lián)絡(luò)和達(dá)成交易，而貨物的運(yùn)輸有時(shí)甚至包括貨款的支付仍需通過傳統(tǒng)的交易手段來完成。因此，一般認(rèn)為，對于間接電子商務(wù)與傳統(tǒng)交易的稅收征管區(qū)別不大，進(jìn)行間接電子商務(wù)的企業(yè)賣家仍需與傳統(tǒng)企業(yè)一樣繳納相關(guān)的稅收。我國首例網(wǎng)上交易逃稅案的審判結(jié)果也表明，這類電子商務(wù)企業(yè)賣家須按傳統(tǒng)稅法規(guī)定繳納相關(guān)的稅收。對于直接電子商務(wù)企業(yè)賣家是否需和傳統(tǒng)企業(yè)一樣繳納相關(guān)稅收，我國稅法還未有明確規(guī)定。直接電子商務(wù)企業(yè)在銷售電子軟件、電子圖書等無形商品時(shí)，到底是把它歸為銷售貨物還是歸為提供服務(wù)也存在著爭議。

(二)電子商務(wù)個(gè)人賣家

特別地把c2c的個(gè)人賣家單列出來，是因?yàn)閷τ赾2c是否應(yīng)征稅及如果要征稅的話如何征稅等問題是目前學(xué)術(shù)界討論較多的話題之一。按照現(xiàn)有法規(guī)，個(gè)人以營利為目的銷售全新的商品需要繳稅?，F(xiàn)行傳統(tǒng)個(gè)體商戶銷售貨物的增值稅起征點(diǎn)為月銷售額2000～5000元不等。具體參照各個(gè)省市的規(guī)定，增值稅稅率為4％。如果參照這一標(biāo)準(zhǔn)，網(wǎng)上個(gè)體商戶月銷售額超過2000～5000元的也應(yīng)繳納增值稅。2007年3月6日的商務(wù)部《關(guān)于網(wǎng)上交易的指導(dǎo)意見(暫行)》中，對于網(wǎng)上交易參與方作出如下規(guī)定：法律規(guī)定從事商品和服務(wù)交易須具備相應(yīng)資質(zhì)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過工商管理機(jī)關(guān)和其他主管部門審。然而在目前的工商登記法規(guī)中，并沒有對”網(wǎng)上交易”這一領(lǐng)域進(jìn)行規(guī)定，但原則上網(wǎng)上交易是需要辦理營業(yè)執(zhí)照的。既然從事網(wǎng)上交易需在工商部門注冊登記和辦理營業(yè)執(zhí)照，則電子商務(wù)個(gè)人賣家也應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。然而在現(xiàn)實(shí)中，由于對網(wǎng)上個(gè)體商戶的監(jiān)管存在較大困難，監(jiān)管成本較高，收益也不是很可觀，所以一般網(wǎng)上個(gè)體商戶都不會繳納稅收。

(三)電子商務(wù)服務(wù)提供企業(yè)

電子商務(wù)服務(wù)提供企業(yè)可分為平臺服務(wù)提供企業(yè)和輔助服務(wù)提供企業(yè)。后者包括為買賣雙方提供身份認(rèn)證、信用評估、網(wǎng)絡(luò)廣告、網(wǎng)絡(luò)營銷、網(wǎng)上支付、物流配送、交易保險(xiǎn)等輔助服務(wù)的企業(yè)。在我國，目前多數(shù)從事電子商務(wù)的企業(yè)都注冊于各地的高新技術(shù)園區(qū)。這些企業(yè)大都擁有高新技術(shù)企業(yè)證書，其營業(yè)執(zhí)照上限定的營業(yè)范圍很廣。這些企業(yè)被認(rèn)定為生產(chǎn)制造企業(yè)、商業(yè)企業(yè)還是服務(wù)企業(yè)，將直接決定其稅負(fù)情況。在企業(yè)所得稅方面，高新技術(shù)企業(yè)、生產(chǎn)制造型的外商投資企業(yè)可享受減免稅優(yōu)惠。而服務(wù)性企業(yè)則通常適用營業(yè)稅。那么，被定性為什么樣的企業(yè)就成為關(guān)鍵問題。因此，電子商務(wù)企業(yè)在設(shè)立時(shí)，就可以通過擴(kuò)充、縮減營業(yè)范圍，使自己被認(rèn)定為理想的企業(yè)性質(zhì)。

綜上可見，雖然中國當(dāng)前沒有專門的電子商務(wù)稅法，但根據(jù)當(dāng)前的法律規(guī)定，從事電子商務(wù)的企業(yè)和傳統(tǒng)企業(yè)是一樣需繳納相關(guān)稅收的，而從事電子商務(wù)的個(gè)人賣家如果其完成的交易達(dá)到一定的數(shù)額，也應(yīng)繳納相關(guān)稅收。至于為何大家都認(rèn)為國家在對電子商務(wù)進(jìn)行稅收優(yōu)惠，其主要原因是我國沒有對電子商務(wù)企業(yè)和個(gè)人嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)法律，或者至少可以說是監(jiān)管較松，致使大部分電子商務(wù)企業(yè)及個(gè)人利用電子商務(wù)無紙交易的特點(diǎn)進(jìn)行偷漏稅，而這就是所謂的“稅收優(yōu)惠”。也即，中國對電子商務(wù)的“稅收優(yōu)惠”并非來自于相關(guān)稅收政策，而是來自于監(jiān)管的放松。稅務(wù)部門監(jiān)管的放松減少了電子商務(wù)企業(yè)及個(gè)人的納稅。

二、中國當(dāng)前電子商務(wù)稅收管理存在的問題

(一)不存在專門針對電子商務(wù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

當(dāng)前法規(guī)本質(zhì)上不存在任何針對電子商務(wù)企業(yè)的優(yōu)惠，法規(guī)仍要求從事電子商務(wù)交易的企業(yè)與傳統(tǒng)企業(yè)繳納相同的稅收。而當(dāng)前我國很多從事電子商務(wù)的企業(yè)尤其是中小型企業(yè)可以不交稅或者少交稅。這不在于法律的規(guī)定，而在于稅務(wù)部門的放松管制。但畢竟管制的放松不等于稅收的優(yōu)惠。另外，對于電子商務(wù)服務(wù)提供企業(yè)，除了部分企業(yè)可以利用高新技術(shù)企業(yè)的身份獲得一定的稅收優(yōu)惠外，稅法并未給予電子商務(wù)服務(wù)提供企業(yè)特殊的稅收優(yōu)惠政策。所以，整體來看，我國還不存在專門針對電子商務(wù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。

(二)稅收管制的放松不利于企業(yè)間的公平競爭，不利于電子商務(wù)行業(yè)的健康發(fā)展

根據(jù)前文的分析，從事網(wǎng)上交易的企業(yè)和個(gè)人也應(yīng)繳納相關(guān)的稅收。對于大型電子商務(wù)企業(yè)，其公司運(yùn)營和管理都比較規(guī)范，一般也會與傳統(tǒng)企業(yè)一樣繳納稅收。而對于從事電子商務(wù)的中小型企業(yè)，因?yàn)閲覍W(wǎng)上交易稅收管制較松，再加上電子交易的無紙化，他們很可能利用電子商務(wù)進(jìn)行一定的逃避稅。而事實(shí)上也確實(shí)存在這樣的情況。首例網(wǎng)上交易逃稅案就是一個(gè)再簡單不過的例子。在這個(gè)逃稅案中牽涉到的黎依公司的偷稅行為并不是在稅務(wù)部門查稅時(shí)發(fā)現(xiàn)的，而是在警方偵查一起詐騙案時(shí)被意外發(fā)現(xiàn)。如果沒有這起詐騙案的話，黎依公司可能還在通過網(wǎng)上交易偷漏稅。這種對中小型電子商務(wù)企業(yè)較松的稅收管制，一方面，可以說是變相的“稅收優(yōu)惠”，有利于鼓勵(lì)中小型企業(yè)積極參與電子商務(wù)，也有利于電子商務(wù)在一定程度的快速發(fā)展；另一方面，也可以說是變相地鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行偷漏稅，不利于企業(yè)的公平競爭，也不利于營造一個(gè)秩序良好的電子商務(wù)交易環(huán)境和誠信體系，長期看不利于整個(gè)電子商務(wù)行業(yè)的健康發(fā)展。

(三)法規(guī)的不健全不利于我國電子商務(wù)行業(yè)與國際接軌

2007年8月28日，我國第三方支付平臺支付寶在香港宣布進(jìn)軍海外市場。據(jù)介紹，支付寶將與中國建設(shè)銀行和中國銀行合作，代替賣家人民幣購得外幣，再結(jié)算給海外賣家，解決用戶在國外網(wǎng)站購物時(shí)貨幣不同的問題。此項(xiàng)業(yè)務(wù)將支持包括英鎊、港幣、美元等在內(nèi)的十二種海外貨幣。無獨(dú)有偶，阿里巴巴在2007年9月17日召開的阿里巴巴第四屆網(wǎng)商大會上，也宣布了該公司進(jìn)軍海外市場的計(jì)劃。其國際化路線圖為先中國香港、接著是中國臺灣、然后是日本。這一系列我國企業(yè)欲開拓國外市場的舉措，意味著我國電子商務(wù)企業(yè)開始走上國際化的道路。巨大的國外市場將給我國部分實(shí)力雄厚的電子商務(wù)企業(yè)更大的機(jī)遇。而我國國內(nèi)不完善的管理體制及稅收體制將在一定程度上影響我國電子商務(wù)行業(yè)的國際化。電子商務(wù)行業(yè)的國際接軌也要求國內(nèi)管理體制與稅收體制的國際接軌。另外，眾多國外電子商務(wù)巨頭也正計(jì)劃或已進(jìn)人中國巨大的市場，如何對跨國電子商務(wù)進(jìn)行稅收管理也是我國不能回避的一個(gè)問題。

三、中國的對策

雖然當(dāng)前中國的電子商務(wù)行業(yè)發(fā)展還不成熟，對電子商務(wù)方面的一些概念也較難界定清楚，制定一部全面的電子商務(wù)基本法存在諸多困難。但這并不意味著不能在某些方面先對電子商務(wù)浮現(xiàn)出來的一些問題加以規(guī)范。特別是在電子商務(wù)的稅收管理方面，筆者認(rèn)為有以下問題亟需解決。

(一)與國際接軌，逐步建立健全電子商務(wù)稅法和其它法規(guī)

隨著全球電子商務(wù)的發(fā)展，電子商務(wù)的貿(mào)易問題也被各國和一些國際組織如wto所關(guān)注。電子商務(wù)的多邊貿(mào)易問題也被納入了wto的多哈貿(mào)易談判中。借鑒發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)在考慮我國電子商務(wù)具體發(fā)展情況的基礎(chǔ)上制定相關(guān)的電子商務(wù)法規(guī)，有助于規(guī)范我國電子商務(wù)的發(fā)展，也有助于我國在將來的電子商務(wù)多邊貿(mào)易談判中處于有利地位。當(dāng)然，在我國電子商務(wù)發(fā)展尚不成熟的時(shí)候制定全面的電子商務(wù)稅收政策也存在一定的困難。對此，我國可以就某些方面如電子商務(wù)企業(yè)賣家、跨國電子交易出臺部門法規(guī)，并在此基礎(chǔ)上逐步規(guī)范和完善電子商務(wù)稅收管理體制。

(二)加大對電子商務(wù)服務(wù)行業(yè)的政策扶持和稅收優(yōu)惠

國務(wù)院辦公廳2005年出臺的《關(guān)于加快我國電子商務(wù)發(fā)展的若干意見》明確提出，要加快信用、認(rèn)證、標(biāo)準(zhǔn)、支付和現(xiàn)代物流建設(shè)，形成有利于電子商務(wù)發(fā)展的支撐體系，要加大對電子商務(wù)基礎(chǔ)性和關(guān)鍵性領(lǐng)域研究開發(fā)的支持力度。一方面，電子商務(wù)的發(fā)展促進(jìn)了我國電子商務(wù)服務(wù)業(yè)的發(fā)展。近年來，我國網(wǎng)上銀行、第三方支付業(yè)務(wù)、物流、電子商務(wù)平臺等得到了快速發(fā)展。這部分歸功于我國電子商務(wù)的發(fā)展。另一方面，電子商務(wù)的發(fā)展又受到當(dāng)前我國電子商務(wù)服務(wù)業(yè)實(shí)際發(fā)展的限制。當(dāng)前，我國電子商務(wù)服務(wù)業(yè)存在著一系列問題，如網(wǎng)上支付的安全問題、身份認(rèn)證問題等，這反過來制約了電子商務(wù)的發(fā)展。所以，要加快我國電子商務(wù)的發(fā)展，就必須加快我國電子商務(wù)服務(wù)行業(yè)如金融行業(yè)、物流行業(yè)、認(rèn)證行業(yè)等的發(fā)展。此外，加快我國電子商務(wù)服務(wù)業(yè)的發(fā)展，也有助于帶動(dòng)整個(gè)服務(wù)行業(yè)的發(fā)展，有利于加快我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的改變，從而帶動(dòng)整體經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的有利變化。

第7篇：平臺經(jīng)濟(jì)相關(guān)稅收政策范文

據(jù)初步統(tǒng)計(jì)，現(xiàn)行稅制共對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)等21類特殊區(qū)域?qū)嵭辛藚^(qū)別對待的稅收優(yōu)惠政策，以適應(yīng)改革開放和我國經(jīng)濟(jì)梯度開發(fā)與促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)振興的需要，如：對包括中部6省的26個(gè)老工業(yè)基地城市的行業(yè)實(shí)行消費(fèi)型增值稅改革試點(diǎn)、統(tǒng)一對研發(fā)費(fèi)用所得稅前加計(jì)扣除、實(shí)行企業(yè)技改設(shè)備投資抵免新增所得稅、科技成果轉(zhuǎn)化免征相關(guān)稅收、內(nèi)外資項(xiàng)目投資總額內(nèi)進(jìn)口設(shè)備免稅、進(jìn)口科教用品免稅、高新區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)及軟件與集成電路產(chǎn)業(yè)實(shí)行減免稅、對科技創(chuàng)新與科學(xué)普及減免稅等。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，2003年，僅對高新技術(shù)企業(yè)減免稅收就達(dá)250億元，2004年科技稅收減免合計(jì)達(dá)到700多億元。現(xiàn)行涉稅法規(guī)及具體稅收政策有效地提高了企業(yè)科技創(chuàng)新的積極性和主動(dòng)性，也充分發(fā)揮了高科技園區(qū)等特定區(qū)域的輻射和平臺作用。

現(xiàn)行政策仍存在問題

從現(xiàn)行稅制的運(yùn)行實(shí)踐分析，現(xiàn)行促進(jìn)科技進(jìn)步的稅收政策也存在一些亟待解決的問題。

區(qū)域優(yōu)惠力度大、層次多，產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠相對較弱且導(dǎo)向不夠清晰。目前，21個(gè)大類的區(qū)域稅收優(yōu)惠政策范圍廣、內(nèi)容豐富，雖然也體現(xiàn)對高科技產(chǎn)業(yè)的扶持，但產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠過于偏重對利潤的調(diào)節(jié)，特別是區(qū)域普惠稅收優(yōu)惠政策在一定程度上減弱了鼓勵(lì)高科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展的導(dǎo)向功能。

稅收激勵(lì)政策較多偏重于創(chuàng)新結(jié)果而不是扶持創(chuàng)新過程，影響了稅收政策的效果。如：企業(yè)已被確認(rèn)為高新技術(shù)企業(yè)或研發(fā)形成科技成果轉(zhuǎn)讓時(shí)，才能享受相關(guān)優(yōu)惠政策；加速折舊、投資抵免等扶持科技產(chǎn)業(yè)化的間接稅收優(yōu)惠政策受制于各種因素?zé)o法充分落實(shí)；因居民管轄權(quán)、稅收抵免等因素的制約，外商投資企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠部分成為了發(fā)達(dá)國家的財(cái)政收入。

稅收扶持政策缺乏系統(tǒng)性，政策效應(yīng)有待進(jìn)一步提高?，F(xiàn)行促進(jìn)科技進(jìn)步的稅收優(yōu)惠政策幾乎散見于現(xiàn)行稅制的各個(gè)稅種，但都具有特定的適用條件，如高新區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)與區(qū)外企業(yè)稅收待遇不一致，影響了企業(yè)的公平競爭。對科技企業(yè)采取增值稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅等優(yōu)惠政策，影響了增值稅制度的規(guī)范，也存在替資及財(cái)政支出等問題，越位嚴(yán)重。而對科技基礎(chǔ)研究、風(fēng)險(xiǎn)投資、產(chǎn)學(xué)研結(jié)合等的稅收優(yōu)惠政策支持力度不夠，存在一定的缺位現(xiàn)象。特別是部分稅收優(yōu)惠政策實(shí)施需要主管部門對優(yōu)惠主體進(jìn)行認(rèn)定與管理，存在一定的政策“博弈”現(xiàn)象。

稅收政策選擇

經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)踐表明，高科技成果的轉(zhuǎn)化與應(yīng)用、引進(jìn)設(shè)備與技術(shù)、加大研發(fā)費(fèi)用投入等是市場主體增強(qiáng)核心競爭力、追求高收益的成本，應(yīng)由市場機(jī)制發(fā)揮其基礎(chǔ)性的作用，政府不能替代企業(yè)進(jìn)行市場決策。稅收扶持政策只是鼓勵(lì)企業(yè)發(fā)展高科技的“引子”，著重要為企業(yè)創(chuàng)造公平創(chuàng)新的稅收環(huán)境。

改革和完善主體稅種，增強(qiáng)增值稅和企業(yè)所得稅對發(fā)展高科技產(chǎn)業(yè)的適應(yīng)性。

積極推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型改革，允許企業(yè)抵扣外購機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，不僅可以進(jìn)一步消除重復(fù)征稅，鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)和設(shè)備投資，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和技術(shù)升級，提高產(chǎn)品的國際競爭力。也可以減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，鼓勵(lì)企業(yè)增加科技創(chuàng)新的投資力度。當(dāng)前應(yīng)認(rèn)真總結(jié)增值稅轉(zhuǎn)型在東北地區(qū)與中部部分老工業(yè)基地城市試點(diǎn)的經(jīng)驗(yàn)，密切關(guān)注宏觀經(jīng)濟(jì)的總體態(tài)勢，進(jìn)一步完善全國統(tǒng)一實(shí)施的增值稅轉(zhuǎn)型改革方案，在條件成熟時(shí)，在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革。而新的企業(yè)所得稅法及擬議中的企業(yè)所得稅法實(shí)施條例將對現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅前扣除政策予以規(guī)范，對高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行15%的所得稅低稅率，以充分體現(xiàn)企業(yè)發(fā)展高科技對勞動(dòng)力、資本和技術(shù)補(bǔ)償?shù)男枰?，在淡化區(qū)域所得稅優(yōu)惠政策的同時(shí)，強(qiáng)化以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、輔以區(qū)域優(yōu)惠和兼顧社會發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策體制，促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展、鼓勵(lì)企業(yè)研發(fā)和增加資源能源節(jié)約利用。由于高科技園區(qū)主要集聚的是資金、技術(shù)密集型企業(yè)，因此，高科技產(chǎn)業(yè)將成為增值稅和企業(yè)所得稅改革的主要得益者。

規(guī)范稅收政策，促進(jìn)科技創(chuàng)新和經(jīng)濟(jì)增長。

高科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展、企業(yè)技術(shù)進(jìn)步涉及的內(nèi)容十分廣泛，對企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)、設(shè)備更新、創(chuàng)業(yè)投資以及孵化器、大學(xué)科技園給予必要的稅收優(yōu)惠，有利于從根本上增強(qiáng)企業(yè)的自主創(chuàng)新和消化吸收能力，促進(jìn)“高、精、尖”技術(shù)的應(yīng)用與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級、優(yōu)化。更好地體現(xiàn)稅收對高科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展的引導(dǎo)作用。根據(jù)國務(wù)院關(guān)于《國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006-2010年）》以及國務(wù)院《關(guān)于印發(fā)實(shí)施<國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006-2010年）>若干配套政策的通知》的有關(guān)規(guī)定精神，財(cái)政部會同有關(guān)部門研究制定了促進(jìn)高科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展的具體稅收政策，促進(jìn)了企業(yè)公平競爭和技術(shù)創(chuàng)新。

一是積極運(yùn)用間接優(yōu)惠方式，推動(dòng)企業(yè)科技進(jìn)步。如：借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，采用加速折舊、投資抵免、虧損彌補(bǔ)、費(fèi)用扣除等多種方式，將企業(yè)計(jì)稅工資稅前扣除限額統(tǒng)一提高到人均每月1600元；對企業(yè)當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用支出實(shí)行150%的所得稅前加計(jì)扣除，不足抵扣部分可在以后5年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵扣；對企業(yè)當(dāng)年提取并實(shí)際使用的職工教育經(jīng)費(fèi)按計(jì)稅工資總額的2.5%實(shí)行企業(yè)所得稅稅前扣除；對企業(yè)用于研究開發(fā)的儀器和設(shè)備，單位價(jià)值在30萬元以下的，可一次或分次計(jì)入成本費(fèi)用，單位價(jià)值超過30萬元的實(shí)行雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法等加速折舊措施，進(jìn)一步降低了企業(yè)科技創(chuàng)新的成本，有效地激勵(lì)了高科技企業(yè)進(jìn)行的技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)。

二是進(jìn)一步完善了促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。自2006年1月1日起，國家對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)新創(chuàng)辦的高新技術(shù)企業(yè)，自獲利年度起兩年內(nèi)免征企業(yè)所得稅，免稅期滿后減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。同時(shí)，將抓緊研究動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)、信息服務(wù)以及服務(wù)外包等促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的有關(guān)稅收扶持措施。

第8篇：平臺經(jīng)濟(jì)相關(guān)稅收政策范文

關(guān)鍵詞：電子商務(wù)；稅收政策；問題及對策

中圖分類號：D922.22 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）08-0000-01

一、我國電子商務(wù)稅收政策存在的問題

在現(xiàn)行的稅制體系下，已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了對B2B、B2C模式電商的征稅，但C2C模式的電商（俗稱“網(wǎng)店”）在稅收征管上仍是空白。以淘寶網(wǎng)為例，作為我國最大的C2C電子商務(wù)網(wǎng)站，其2012年的交易總額突破3萬億元。若以5%的額度征稅，淘寶上的網(wǎng)店一年下來將因此增加近1500億元的稅收成本。下文筆者將具體分析我國電子商務(wù)稅收政策存在的問題

（一）納稅觀念存在誤區(qū)

受美國、日本等電子商務(wù)比較發(fā)達(dá)國家的影響，我國電子商務(wù)運(yùn)營商在納稅觀念中存在以下幾點(diǎn)誤區(qū)：

1.實(shí)施電子商務(wù)免稅可保持電子商務(wù)的價(jià)格優(yōu)勢，對于電子商務(wù)競爭力的增強(qiáng)也有著重要作用。電子商務(wù)與國際貿(mào)易的結(jié)合則可進(jìn)一步加大對全球貿(mào)易的擴(kuò)張。

2.電子商務(wù)是基于計(jì)算機(jī)技術(shù)與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的新興商務(wù)概念，免稅政策有利于電子商務(wù)的發(fā)展，同時(shí)也可為網(wǎng)絡(luò)發(fā)展提供一個(gè)全新的機(jī)遇。

3.免稅政策可促使電子商務(wù)的快速發(fā)展，進(jìn)而可緩解我國日益嚴(yán)峻的就業(yè)壓力。

小額交易在電子商務(wù)交易中普遍存在，如果對其也征稅的話極有可能會出現(xiàn)征稅成本過高的現(xiàn)象，與稅收的效率性原則不符。

（二）稅收立法滯后

我國電子商務(wù)稅收征管在法律中仍然屬于空白，在現(xiàn)行稅收征管法、企業(yè)所得稅法和新修訂的個(gè)人所得稅法中均沒有針對電子商務(wù)稅收的相關(guān)法規(guī)。在此情況下，個(gè)人和企業(yè)就會抓住法律漏洞逃避納稅，進(jìn)而使得我國財(cái)政收入大大降低，而這對實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也是極不公平的。除此以外，我國電子商務(wù)在稅收立法中還涉及電子證據(jù)法律效力與電子支付中的簽名效力問題。

（三）稅收制度不明確

電子商務(wù)稅收制度不明確主要與征稅要素、稅收管轄權(quán)有關(guān)，具體問題如下：

1.征稅要素難以確定。較之實(shí)體企業(yè)，電子商務(wù)企業(yè)的納稅主體更為多樣化、模糊化與邊緣化，因?yàn)橘徺I者與生產(chǎn)者均可隱藏身份或會住所，電子消費(fèi)監(jiān)管難度較大；電子商務(wù)中的交易信息將以數(shù)字化的形式實(shí)現(xiàn)傳遞，傳統(tǒng)交易中的紙質(zhì)單據(jù)和憑證將被省略，進(jìn)而將導(dǎo)致瞌睡對象難以確定。電子商務(wù)的適用稅種、稅率等也較難確定。

2.稅收管轄權(quán)難以確定。

電子商務(wù)的迅速發(fā)展打破了傳統(tǒng)商業(yè)交易在地理上的界限，但這對收入來源地的判定以及地域管轄權(quán)的實(shí)行帶來了較大的難度，國家間的稅收管轄權(quán)紛爭現(xiàn)象層出不窮。還有些商戶或企業(yè)甚至?xí)霈F(xiàn)避稅現(xiàn)象。

（四）稅收征管難度大

傳統(tǒng)稅源管理手段失效和技術(shù)平臺、相關(guān)機(jī)構(gòu)及專業(yè)人才的缺乏均是導(dǎo)致電子商務(wù)稅收征管難度大的原因。我國現(xiàn)有的稅務(wù)登記方法對電子商務(wù)企業(yè)是不適用的，其稅收征管法的行為也難以認(rèn)定。信息不對稱現(xiàn)象較為嚴(yán)重，這對稅制要素的確定及交易信息的獲取造成了極大的影響；我國目前的稅收信息系統(tǒng)中仍存在較多問題，如信息系統(tǒng)覆蓋不全面、信息收集與共享技術(shù)不完善、管理與技術(shù)結(jié)合不緊密等，因而無法在此技術(shù)水平下對電子商務(wù)進(jìn)行征稅。此外，既懂電子商務(wù)技術(shù)又通曉稅收政策的專業(yè)人才的缺乏也影響著電子商務(wù)征稅的實(shí)施。

二、解決我國電子商務(wù)稅收政策存在問題的對策

（一）加強(qiáng)稅收宣傳與教育

行業(yè)人士以及社會大眾對電子商務(wù)稅收政策的認(rèn)識錯(cuò)誤對我國實(shí)施電子商務(wù)稅收征管造成了較大的困難。對此，稅務(wù)部門需加強(qiáng)電子商務(wù)稅收宣傳工作，改正電子商務(wù)征稅的錯(cuò)誤觀念，強(qiáng)化納稅人的納稅意識。在進(jìn)行電子商務(wù)稅收宣傳時(shí)，稅務(wù)部門需將稅收流失的危害、稅收法律法規(guī)以及稅收原則等內(nèi)容逐一講解給納稅人，并盡最大可能保證通俗易懂與深入人心。

（二）完善稅收法律體系

完善稅收制度方可為實(shí)施電子商務(wù)征稅提供法律依據(jù)，方可避免稅收流失現(xiàn)象的出現(xiàn)。對此，我國相關(guān)部門需從我國實(shí)際經(jīng)濟(jì)情況及電子商務(wù)發(fā)展?fàn)顩r出發(fā)，在嚴(yán)格遵循稅收基本原則的前提下進(jìn)行電子商務(wù)稅收政策及法律法規(guī)的制定與完善。鑒于我國電子商務(wù)仍處于成長階段，全面的電子商務(wù)稅收法律還不適合其目前的發(fā)展?fàn)顩r，因此完善電子商務(wù)稅收法律體系的最佳選擇為修訂完善現(xiàn)行的稅收法律法。

（三）明確稅收制度

我國境內(nèi)所有從事網(wǎng)上交易的電子商務(wù)納稅人均需向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)登記，并需向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供工商營業(yè)執(zhí)照上規(guī)定的營業(yè)范圍、組織機(jī)構(gòu)代碼證、納稅人身份證明、網(wǎng)上經(jīng)營網(wǎng)址、電子郵件、網(wǎng)上銀行賬號等資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需嚴(yán)格審核納稅人所提供的資料，只有符合條件的納稅人方可通過納稅登記申請，并被賦予唯一的納稅識別碼。使用電子商務(wù)交易專用電子發(fā)票有利于加強(qiáng)對電子商務(wù)交易稅收的征管。此外，為了實(shí)現(xiàn)對電子商務(wù)稅收的高效征管，我國可采用第三方代扣代繳制度。

（四）構(gòu)建征稅技術(shù)平臺

智能軟件在支付寶、財(cái)付通這類提供電子商務(wù)交易支付服務(wù)的第三方系統(tǒng)中的應(yīng)用可在交易金額支付完成時(shí)自動(dòng)開具電子發(fā)票并可將其發(fā)送至稅務(wù)機(jī)。征稅技術(shù)平臺的構(gòu)建則可幫助納稅義務(wù)人在網(wǎng)上就完成納稅申報(bào)、稅款繳納和稅收宣傳等相關(guān)稅收征管功能。電子商務(wù)稅收管理信息共享系統(tǒng)的建立十分有必要，因此我國各級稅務(wù)機(jī)關(guān)需加強(qiáng)自身網(wǎng)絡(luò)建設(shè)工作，盡早實(shí)現(xiàn)對電子商務(wù)稅源的有效網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控與稽查。另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)還需聚焦物流和資金流來解決電子商務(wù)稅收征管問題，并通過與物流部門、支付系統(tǒng)建立相關(guān)信息網(wǎng)絡(luò)體系共享找到監(jiān)控電子商務(wù)交易稅收信息的突破口。電子商務(wù)的稅收征管力度與稅務(wù)人員的稅收專業(yè)知識以及信息技術(shù)的掌握程度密切相關(guān)，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)需定期組織稅務(wù)人員進(jìn)行電子商務(wù)理論知識、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)以及稅收管理業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)與研究，并積極引進(jìn)技術(shù)先進(jìn)的優(yōu)秀人才，充分調(diào)動(dòng)稅務(wù)人員的工作積極性與主動(dòng)性。

三、結(jié)束語

無可否認(rèn)，電子商務(wù)的出現(xiàn)為我們的生活帶來諸多便利與改變，但其在稅收政策中存在的空白與漏洞對我國現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)、稅收制度和稅收征管技術(shù)造成了極大的沖擊。對此，我們必須在法律、技術(shù)與制度上作出反應(yīng)，從各個(gè)方面完善稅收征管方式，促進(jìn)電子商務(wù)的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]謝波峰.對當(dāng)前我國電子商務(wù)稅收政策若干問題的看法[J].財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì)，2014，11：5-12.

第9篇：平臺經(jīng)濟(jì)相關(guān)稅收政策范文

由于對高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行的是產(chǎn)業(yè)性優(yōu)惠，有些企業(yè)可能就達(dá)不到認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，而企業(yè)只要持有原有高新技術(shù)企業(yè)證書，就能夠享受稅收優(yōu)惠政策，這就給某些企業(yè)留下了鉆稅收優(yōu)惠政策的空子。因而，示范區(qū)對高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定，既要標(biāo)準(zhǔn)明確，又要公開透明，需要向社會定期公布標(biāo)準(zhǔn)和條件。另外，現(xiàn)有的稅收政策只是對新技術(shù)新成果優(yōu)惠，而對企業(yè)高新技術(shù)的研發(fā)等活動(dòng)還沒有給予優(yōu)惠［3］，這對那些剛成立、還沒有獲得技術(shù)成果的中小型高新技術(shù)企業(yè)來說是不公平的。

二、稅收機(jī)制與“兩型”社會相互滲透不深入

承接產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移時(shí)不能以浪費(fèi)資源和污染環(huán)境為代價(jià)，應(yīng)該注重提升綠色競爭力，而在示范區(qū)產(chǎn)業(yè)承接過程中，極有可能轉(zhuǎn)入了一些高能耗、高污染的企業(yè)。近年來，各級政府都出臺了一系列節(jié)能減排和資源綜合利用的相關(guān)稅收政策，但這些政策的實(shí)施效果不明顯。各地方政府應(yīng)加大力度，制定破壞環(huán)境和浪費(fèi)資源的懲罰性稅收條款，從根本上遏制這類“三高一低”產(chǎn)業(yè)繼續(xù)經(jīng)營，迫使企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型。由于高能耗、高污染企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營往往具有隱蔽性，再加上“兩型”社會情況下的稅收機(jī)制不夠健全，人們普遍對“兩型”社會與稅收之間關(guān)系還沒有足夠的認(rèn)識［4］，從而使得稅務(wù)機(jī)關(guān)對這類企業(yè)的執(zhí)法力度不夠，環(huán)境污染得不到有效治理，嚴(yán)重?fù)p害了社會利益。

三、制約皖江城市帶產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移示范區(qū)發(fā)展的稅收因素分析

（一）稅收政策對皖江示范區(qū)承接產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的影響

稅收政策通過設(shè)置不同的稅種、選擇何種稅目、確定計(jì)稅的依據(jù)、設(shè)定相應(yīng)的稅率、稅式支出政策的實(shí)施等相關(guān)措施，使得不同的企業(yè)和產(chǎn)業(yè)在從事不同的經(jīng)濟(jì)行為時(shí)承擔(dān)不同的稅負(fù)，從而會改變著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為，影響著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和升級。稅收政策是促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的重要因素，它的作用主要表現(xiàn)有兩種情況：一是企業(yè)往往會從稅負(fù)較重的地區(qū)向稅負(fù)較輕的地區(qū)轉(zhuǎn)移；二是企業(yè)從沒有稅收優(yōu)惠的地區(qū)向享有稅收優(yōu)惠的地區(qū)轉(zhuǎn)移，或者享有優(yōu)惠時(shí)間期滿再向其他享有優(yōu)惠的地區(qū)轉(zhuǎn)移［5］。影響皖江示范區(qū)承接產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的稅收因素主要是稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行力度、稅率水平以及財(cái)政返還。一方面，我國企業(yè)所得稅以地區(qū)為導(dǎo)向，所得稅減免優(yōu)惠政策往往成為投資人選址辦企業(yè)的主要因素；另一方面，企業(yè)也會從辦事拖拉、稅收優(yōu)惠審批時(shí)間長的地區(qū)，向法治程度高、工作人員廉潔奉公、辦事效率高的地區(qū)轉(zhuǎn)移遷址。另外，地方政府的財(cái)政返還也是重要因素。

（二）稅收競爭客觀存在與稅收政策環(huán)境的制約

產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移主要是以示范區(qū)內(nèi)企業(yè)為主，但示范區(qū)內(nèi)的各地區(qū)、各縣（市、區(qū)）為承接產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移，需要主動(dòng)爭取企業(yè)。他們通過各種招商引資活動(dòng)，把優(yōu)惠政策作為招商的法寶，各地政策相互比“優(yōu)”，招商門檻一降再降，形成一種“拼政策、拼資源、拼門檻”等現(xiàn)象。這容易使示范區(qū)承接產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移工作形成無序競爭，不利于示范區(qū)經(jīng)濟(jì)的平衡發(fā)展。在現(xiàn)行分稅制財(cái)稅體制下，由于受稅收體制和優(yōu)惠政策等影響，企業(yè)跨區(qū)經(jīng)營，產(chǎn)生了稅收與稅源的背離問題，企業(yè)往往通過稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁、利潤轉(zhuǎn)移等不同方式，實(shí)現(xiàn)稅收在地方之間的轉(zhuǎn)移。

（三）分稅制財(cái)政體制所產(chǎn)生的制約

分稅制財(cái)政體制既按稅種來劃分各級政府的財(cái)政收入，又按行政隸屬關(guān)系來分享稅收。這種財(cái)稅分配制度，即稅收收入政策高度統(tǒng)一，而在財(cái)政支出上約束軟化這一現(xiàn)實(shí)，使得地方在財(cái)政支出方面尋找稅收獎(jiǎng)勵(lì)、財(cái)政補(bǔ)貼或采取提供優(yōu)質(zhì)、數(shù)量充裕的公共產(chǎn)品吸引資源的流入等稅收競爭手段，這種情況又會誘發(fā)企業(yè)尋租行為，不可避免造成示范區(qū)內(nèi)產(chǎn)業(yè)布局不盡合理。同時(shí)，產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移往往以投資形式出現(xiàn)，一般是從低端的勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)和加工業(yè)開始，到技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)和資本密集型產(chǎn)業(yè)，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)鏈集成，導(dǎo)致企業(yè)并購，影響市場主體，引起稅源頻繁流動(dòng)［6］。這就需要解決好一體化發(fā)展中稅收分配問題，否則影響到處于劣勢地位的城市或地區(qū)區(qū)域分工協(xié)作的積極性。

（四）傳統(tǒng)稅收工作績效觀念的制約

評價(jià)稅收工作績效的好壞，最關(guān)鍵的是依法治稅。各地方政府為示范區(qū)建設(shè)實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展必然投入資金，由于收入任務(wù)直接關(guān)系到地方財(cái)政收入的多少，造成了近幾年稅收任務(wù)總額年年剛性遞增，稅收增長速度超過了當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)增長速度。而這樣的稅收工作績效觀念勢必影響稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法尺度、力度，出現(xiàn)提前征收稅款、有稅不退或推遲退稅，進(jìn)而影響示范區(qū)的可持續(xù)、健康發(fā)展。

四、皖江城市帶承接產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移示范區(qū)稅收政策的對策建議

皖江示范區(qū)在構(gòu)筑區(qū)域經(jīng)濟(jì)中心的功能上，與以往國家的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移實(shí)驗(yàn)區(qū)有著類似的任務(wù)和目標(biāo)，但目前的優(yōu)惠政策大部分僅限于市級層面。稅收與經(jīng)濟(jì)有著興衰與共的特殊關(guān)系，要充分發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用。在借鑒以往試驗(yàn)區(qū)稅收政策和做法的基礎(chǔ)上，并結(jié)合現(xiàn)行皖江示范區(qū)稅收政策的不足之處，因地制宜，突出地方特色，通過理性的、科學(xué)的產(chǎn)業(yè)政策措施，引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行投資，以推進(jìn)企業(yè)的合理布局和融合發(fā)展。

（一）改進(jìn)稅收體制，實(shí)施“兩稅”機(jī)構(gòu)合并

當(dāng)我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段，“分稅制”已經(jīng)暴露出明顯的弊端。實(shí)行“分稅制”后，兩套稅收機(jī)關(guān)給社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生了一定的阻礙，改進(jìn)稅收體制應(yīng)該要提上日程。分稅機(jī)制不變，將原來兩套稅收征收模式整理合并成一套征管模式，中央和地方稅收進(jìn)行統(tǒng)一劃轉(zhuǎn)，實(shí)施“征、管、查”一體化模式。這對提高稅收征管效率和打擊偷、漏、逃稅現(xiàn)象都有一定效果；提高行政辦事效率，減少財(cái)政支出；減輕納稅人的隱形稅負(fù)，改進(jìn)征納關(guān)系。

（二）加強(qiáng)皖江城市帶產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移示范區(qū)內(nèi)稅收協(xié)調(diào)與合作

皖江城市帶產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移示范區(qū)建設(shè)工作較多，主要包括園區(qū)招商引資、產(chǎn)業(yè)空間布局、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、地方行政管理、環(huán)境保護(hù)等方面［7］。就稅收領(lǐng)域的協(xié)作而言，一要梳理承接長三角地區(qū)不適宜的稅收管理政策，避免由于稅收政策影響市場要素的自由流動(dòng)，防止阻礙區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展；二要建立統(tǒng)一平臺，整合資源；實(shí)行同區(qū)通辦，涉稅信息要互通互享；三是通過區(qū)域協(xié)作，共同打擊涉稅違法犯罪活動(dòng)，預(yù)防園區(qū)內(nèi)的企業(yè)利用不同經(jīng)濟(jì)區(qū)域稅收漏洞偷逃稅款；四要加強(qiáng)稅務(wù)征管、納稅服務(wù)工作，建立稅收利益協(xié)調(diào)機(jī)制和爭端解決機(jī)制，對稅款征收、稅收政策落實(shí)等方面出現(xiàn)的矛盾和問題進(jìn)行協(xié)調(diào)處理，提高效率，降低成本；五是建設(shè)一支高素質(zhì)的稅務(wù)干部隊(duì)伍，優(yōu)化稅收環(huán)境，努力改善征納關(guān)系，提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)質(zhì)量。

（三）建立互惠的稅收分配機(jī)制，促進(jìn)皖江示范區(qū)互動(dòng)發(fā)展

稅收分配的好壞決定著區(qū)域合作與互動(dòng)發(fā)展。各級政府應(yīng)加強(qiáng)各地產(chǎn)業(yè)園區(qū)之間的相互合作、互動(dòng)發(fā)展，園區(qū)之間要加強(qiáng)在產(chǎn)業(yè)鏈上的產(chǎn)業(yè)互補(bǔ)與配套等方面的分工合作。鼓勵(lì)各地園區(qū)之間稅收分成辦法，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)對口轉(zhuǎn)移，建設(shè)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移合作園區(qū)。稅收分配機(jī)制能調(diào)節(jié)區(qū)域合作，具體分配思路是：一是確定省級與各市之間的分配比例，適當(dāng)加大市縣稅收份額；二是征管辦法更加靈活，因承接帶來梯度分工、產(chǎn)業(yè)調(diào)整和資源整合引起的企業(yè)兼并或遷移所產(chǎn)生的稅源流動(dòng)，其既得稅收利益要得到維護(hù)，在保持原有基數(shù)的前提下，再進(jìn)行稅收分配。

（四）稅收政策要能促進(jìn)人才引進(jìn)，加快產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展

為促進(jìn)皖江示范區(qū)的人才引進(jìn)，稅務(wù)部門出臺了一系列的政策，如政策規(guī)定，個(gè)人所獲得的省政府和國務(wù)院部委以及外國組織和國際組織頒發(fā)的獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅；各類高等院校和科研機(jī)構(gòu)的科技成果所給予科技人員的獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。但這種免稅的條件苛刻，受級別高低和資歷深淺影響。所以，對個(gè)人所得稅優(yōu)惠對象的確定，不要過高要求，而應(yīng)該根據(jù)人才的工作性質(zhì)和內(nèi)容、參與科研項(xiàng)目等給予優(yōu)惠或激勵(lì)。另外，外國人員在示范區(qū)內(nèi)所取得各類補(bǔ)貼和費(fèi)用以及稅法中已經(jīng)規(guī)定的補(bǔ)貼或者費(fèi)用，認(rèn)為是合理的，可以給予適度的免征個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠政策。

（五）轉(zhuǎn)變稅收優(yōu)惠政策重點(diǎn)，放寬稅收優(yōu)惠的范圍

各級政府對示范區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠政策需要轉(zhuǎn)變，重點(diǎn)轉(zhuǎn)向?qū)ρ邪l(fā)行為的優(yōu)惠，而不是對企業(yè)的優(yōu)惠［8］。主要對那些具體的開發(fā)項(xiàng)目和環(huán)節(jié)進(jìn)行優(yōu)惠。鼓勵(lì)示范區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)從事各種自主研發(fā)和技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，并給予不同程度的優(yōu)惠。這樣可以鼓勵(lì)企業(yè)主動(dòng)將主營業(yè)務(wù)投入到自主創(chuàng)新和科技進(jìn)步上，加快區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)的競爭力。此外，可以通過放寬稅收優(yōu)惠的范圍加強(qiáng)企業(yè)科技創(chuàng)新。本文來自于《華東經(jīng)濟(jì)管理》雜志。華東經(jīng)濟(jì)管理雜志簡介詳見

（六）推動(dòng)“皖江城市帶產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移示范區(qū)”稅收