財稅行業(yè)前景精選(九篇)

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第1篇：財稅行業(yè)前景范文

關(guān)鍵詞：財政金融；財稅金融；體制改革

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國政府為更好服務(wù)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展，轉(zhuǎn)變政府職能的改革不斷深化。在經(jīng)濟(jì)管理層面，降低企業(yè)職能審批門檻；簡化審批流程；降低中小企業(yè)稅負(fù)壓力；提升金融市場活力等方面的政府服務(wù)能力不斷提升，但就目前改革深度來看，財稅金融體制改革仍有待進(jìn)一步深化，提升政府有關(guān)部門的財稅管理水平。

一、財稅金融體制改革有關(guān)理論概述

財稅金融體制改革指的是銀行與相關(guān)資金合作社，還有保險業(yè)，除了工業(yè)性的經(jīng)濟(jì)行為外，其他的與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的都是財稅金融體制改革。財稅金融體制改革是指經(jīng)營金融商品的特殊行業(yè)，它包括銀行業(yè)、保險業(yè)、信托業(yè)、證券業(yè)和租賃業(yè)。如今，我們已經(jīng)進(jìn)入金融時代、金融社會，因此，金融無處不在，并且已經(jīng)形成了一個龐大的體系，金融學(xué)涉及的范疇、分支和內(nèi)容非常地廣泛，如貨幣、證券、保險、銀行、衍生證券、資本市場、投資理財、各種基金、國際收支、風(fēng)險管理、地產(chǎn)金融、貿(mào)易金融、財政管理、外匯管理等。

二、我國財稅金融發(fā)展現(xiàn)狀及問題分析

（一）我國財政金融發(fā)展現(xiàn)狀

2016年，我國政府提出了供給側(cè)改革，其目的促進(jìn)供給作為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和引領(lǐng)新標(biāo)準(zhǔn)的重大創(chuàng)新，同時新標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整符合中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向。建議加快結(jié)構(gòu)性改革，重新進(jìn)行生產(chǎn)要素分配方式，擴(kuò)大有效供給發(fā)展方向，提高供給結(jié)構(gòu)的適應(yīng)性和靈活性，提高全要素生產(chǎn)率。這就是財稅金融政策（尤其是稅收性金融政策）能夠充分發(fā)揮其作用的地方。有兩個主要的財稅金融政策，一個是支出性金融政策，另一個是稅收性金融政策。支出性金融政策的影響主要體現(xiàn)在需求方面，而稅收性金融政策則影響短期和長期供給的需求。更深層的區(qū)別在于，支出性金融政策相當(dāng)于把資源分配給政府官員，而稅收性金融政策則賦予企業(yè)和居民決策權(quán)。一方面，政府資源配置效率往往低于私營部門；另一方面，政府有太多的權(quán)力分配資源，很容易導(dǎo)致資源浪費。例如，在2008年國際金融危機(jī)爆發(fā)后，中國政府及時推出了“四萬億元”投資計劃，在遏制危機(jī)蔓延和經(jīng)濟(jì)下行壓力方面發(fā)揮了積極作用。然而，由于該計劃主要由支出性金融政策組成，但是在執(zhí)行過程中出現(xiàn)了交的問題，譬如出現(xiàn)了大量的產(chǎn)能過剩和腐敗問題。由此可見，我國推行供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，在一定程度有效改善我國財政目前的困境，推進(jìn)了財稅金融體制改革。

（二）我國財政金融發(fā)展問題分析

（1）財政稅收金融優(yōu)惠政策范圍和對象狹窄，且不平衡

現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策在鼓勵創(chuàng)業(yè)對象方面仍存在一定的不足，這種優(yōu)惠政策實行范圍較小，目前還只適用于特殊群體和一些特定的企業(yè)，例如殘疾和失業(yè)群體、隨軍家屬、微型和創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等等，這些創(chuàng)業(yè)的人僅僅是潛在創(chuàng)業(yè)群體的一部分，更多的普通創(chuàng)業(yè)者沒有得到實惠，且其能夠獲得金融扶持的力度有待加大，如物流、服飾等在內(nèi)的非科技類的創(chuàng)業(yè)企業(yè)，他們同樣能夠為社會就業(yè)提供助力，但是卻不能享受政府的稅收優(yōu)惠政策。

（2）財稅金融激勵政策過于單一

企業(yè)在不同階段，創(chuàng)新研發(fā)的風(fēng)險及資金成本有別，當(dāng)前的稅收金融缺乏彈性和動態(tài)機(jī)制，沒有根據(jù)不同的階段特征，推出針對性的稅收補(bǔ)貼及優(yōu)惠，而是注重“成果導(dǎo)向”。

衰敗期，成熟期、發(fā)展期和萌芽期是企業(yè)成長的四大過程，在不同的過程當(dāng)中，都會出現(xiàn)不相同的問題和，各個時期企業(yè)的著重點也不同。在企業(yè)萌芽期間，會因為企業(yè)市場前景不明確，要承擔(dān)較大的壓力，所以，對債權(quán)融資和股權(quán)融資缺乏一定程度的掌握。由于融資困難帶來的市場經(jīng)濟(jì)活動投入不足是我國初創(chuàng)期企業(yè)發(fā)展所面臨的最大難題。然而大部分地區(qū)對初創(chuàng)期企業(yè)風(fēng)險融資的稅收優(yōu)惠政策較少，導(dǎo)向作用不明顯，在保證資金來源、調(diào)動投資者和企業(yè)自主創(chuàng)新的積極性上出現(xiàn)了調(diào)控的缺位。成長期的企業(yè)急迫提升市場份額、塑造品牌，而當(dāng)前在企業(yè)股權(quán)投資、并購重組、品牌宣傳等支持企業(yè)做強(qiáng)做大方面則缺少相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，無法切實提升企業(yè)的競爭力。成熟期的企業(yè)雖然經(jīng)過前期的積累，在生產(chǎn)技術(shù)、產(chǎn)品質(zhì)量、銷售渠道等方面取得了相對競爭優(yōu)勢，但是成熟期的企業(yè)也必須時刻維持自身創(chuàng)新能力才能維持競爭優(yōu)勢，避免進(jìn)入衰退期。此時成熟期的企業(yè)應(yīng)維持高強(qiáng)度的研發(fā)投入，時刻關(guān)注前沿技術(shù)以及新型商業(yè)模式的發(fā)展，然而當(dāng)前激勵創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策更側(cè)重于技術(shù)研發(fā)創(chuàng)新成果，對企業(yè)研發(fā)的過程不甚關(guān)注，難以激勵成熟期的企業(yè)開展研發(fā)活動。

（3）企業(yè)享受積極性不高

從現(xiàn)行支持市場經(jīng)濟(jì)的稅收優(yōu)惠政策看，普遍存在一年一定，一年一調(diào)整現(xiàn)象，政策預(yù)期不穩(wěn)定，導(dǎo)致企業(yè)信心不足。對于新的企業(yè)來說，可能由于自己對政策理解不到位，享受不應(yīng)享受的部分，稅務(wù)部門不僅要追繳其已經(jīng)享受的稅收優(yōu)惠，按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，還會記入不良信用記錄，影響企業(yè)今后的貸款申請等。此外，盡管稅收優(yōu)惠政策優(yōu)惠的優(yōu)惠力度在逐步擴(kuò)大，但由于多數(shù)政策設(shè)計與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、盈利能力直接掛鉤，導(dǎo)致小微的企業(yè)獲取的稅收優(yōu)惠有限，有些稅種甚至只能受益幾十元，尤其是小額貸款公司和中小企業(yè)融資擔(dān)保公司，近年來因業(yè)務(wù)萎縮，未能真正享受到稅收優(yōu)惠帶來的實惠，導(dǎo)致申報積極性不高。

（4）財稅金融優(yōu)惠政策審批程序復(fù)雜，操作性差

簡政放權(quán)方面持續(xù)改革并取得了積極成效。在財稅金融征管中已采取減少前置審批審核環(huán)節(jié)和備案等多種措施，以降低創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)主體獲取財稅金融優(yōu)惠的成本。但從整體上來看，稅費項目繁多，納稅申報頻繁，審批程序復(fù)雜，政策可操作性差的局面依然存在。因為計算難度大、填表復(fù)雜，而致使中小企業(yè)放棄享受相關(guān)財稅金融優(yōu)惠待遇的情況時有發(fā)生。

另外，相關(guān)部門仍存在著職責(zé)不清，多頭征管的格局，不僅增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅成本和納稅人的納稅成本，而且影響了整體經(jīng)濟(jì)運行效率。比如根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，企業(yè)申請認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，需要將材料交給當(dāng)?shù)刎敹惒块T、科技部門、經(jīng)濟(jì)主管部門，三大部門協(xié)同對材料的真實性、完整性和有效性等進(jìn)行核查并形成統(tǒng)一意見，這毫無疑問會拖累財稅金融優(yōu)惠政策審批的進(jìn)度，不利于企業(yè)盡早享受財稅金融優(yōu)惠待遇。

三、我國財稅金融發(fā)展建議

（一）加強(qiáng)頂層設(shè)計，提高財稅金融政策制定的科學(xué)性

對于財稅金融政策的全過程而言，擬訂、實施、反應(yīng)和修改是環(huán)環(huán)相扣的，需要做好頂層設(shè)計，理順工作機(jī)制，消除政策真空，使其得到切實有效的履行。具體來說，現(xiàn)階段，目前，我國部分地區(qū)財稅金融政策比較紛雜，要想促進(jìn)這一行業(yè)更好的發(fā)展，就必須要對這些政策進(jìn)行整理，剔除不符實際和多余冗雜的部分，根據(jù)實際情況的變化，對不適應(yīng)現(xiàn)階段發(fā)展的政策進(jìn)行調(diào)整。其次，應(yīng)根據(jù)各種政策的作用特點，綜合運用各種手段。每個部門應(yīng)當(dāng)創(chuàng)建相互通報機(jī)制，這樣政府在出臺財稅金融政策的時候，能夠充分了解各部門之間的意圖，在相互合作下擬訂出符合實際發(fā)展的措施和策略。

（二）加強(qiáng)財政資金的整合力度

其一，首要前提是理順各相關(guān)部門的職責(zé)與分工。如發(fā)改委、財政部等綜合經(jīng)濟(jì)管理部門與科技廳、農(nóng)業(yè)部等專項管理部門之間的職責(zé)分工與關(guān)系，從根源層面上杜絕職能交叉、劃分不清的現(xiàn)象。

其二，明確統(tǒng)一資金管理出口，強(qiáng)化并有序推進(jìn)財政部門統(tǒng)一管理資金、支出資金的權(quán)限。改變目前“多頭管理”的金融扶持資金現(xiàn)狀，由資金“多頭管”轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y金“一個出口”，提高資金使用效益，最大限度地釋放和激發(fā)財稅金融政策的效能和活力。

其三，提高資金的使用效益。一是在日常狠抓管理的基礎(chǔ)上，迪過狠抓執(zhí)行到位、資金落實到位，確保把用于支持市場發(fā)展的各項資金真正落在亟須的領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點群體，提高財政支持資金的使用效益。二是推動建立財政資金績效評價常態(tài)化的制度性安排，在資金分配的過程中建立與資金績效評價聯(lián)動的機(jī)制，發(fā)揮政策的引導(dǎo)作用。

（三）提高財稅金融優(yōu)惠政策的普惠性

一是要擴(kuò)大財稅金融優(yōu)惠對象的范圍。對個人創(chuàng)業(yè)方面的財稅金融優(yōu)惠對象主要是高校畢業(yè)生、失業(yè)人員、退役士兵等重點群體，應(yīng)提高激勵市場發(fā)展財稅金融優(yōu)惠政策的受益面，推廣到所有參與到“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”中的創(chuàng)業(yè)者，同時擴(kuò)大財稅金融優(yōu)惠政策對弱勢群體的扶持程度，平衡創(chuàng)業(yè)主體間的財稅金融待遇，提高的財稅金融優(yōu)惠政策的普惠性。

二是要加強(qiáng)財稅金融優(yōu)惠政策宣傳。針對當(dāng)前部分企業(yè)對財稅金融優(yōu)惠政策了解不全面的問題，稅務(wù)部門應(yīng)該做好政策宣傳工作，利用多種渠道擴(kuò)大宣傳，如微信公眾號、稅務(wù)網(wǎng)站、微博、稅務(wù)欄目、走進(jìn)企業(yè)等，切實幫助企業(yè)減輕財稅金融負(fù)擔(dān)，支持企業(yè)更好地發(fā)展。

三是要加大簡政放權(quán)力度，簡化納稅申報程序。近年來，雖然稅務(wù)部門已大力推進(jìn)財稅金融優(yōu)惠行政審批制度的改革，但是更重要的是能夠加強(qiáng)對后續(xù)服務(wù)的管理，要深刻貫徹放管結(jié)合的政策，讓財稅金融的征收更加的規(guī)范化，納稅的申報流程更簡單化，納稅主體能更加高效便利的申請財稅金融優(yōu)惠手續(xù)，讓“服、放、管”這一政策同時進(jìn)行，強(qiáng)化事中事后的監(jiān)督，不斷提高納稅服務(wù)的水準(zhǔn)。

第2篇：財稅行業(yè)前景范文

【關(guān)鍵詞】財稅；電子商務(wù)；電子發(fā)票

隨著互聯(lián)網(wǎng)時代的發(fā)展，很多傳統(tǒng)行業(yè)發(fā)生變革。互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展加快了商品的流通流轉(zhuǎn)，加快了企業(yè)的資金循環(huán)，這是不可否認(rèn)的?；ヂ?lián)網(wǎng)新形勢下，電子商務(wù)的崛起，雖然商品流通率得到了提高，但是這背后不可忽視的是隨之而來的風(fēng)險。商業(yè)模式的變革也推動了財務(wù)、稅務(wù)制度的變革，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險將在接下來的發(fā)展中愈加重要。

一、電子商務(wù)法草案解讀

1.電子發(fā)票的推行利弊解讀

《電子商務(wù)法》第十六條（電子商務(wù)經(jīng)營主體銷售商品或者提供服務(wù)應(yīng)當(dāng)出具紙質(zhì)發(fā)票或者電子發(fā)票。電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力）對比其他國家，很少有國家級大法明確交易應(yīng)當(dāng)出具發(fā)票，而且是加強(qiáng)電子發(fā)票。這一法條有助于解決電商企業(yè)電子發(fā)票應(yīng)用中的疑點問題，使得消費者取得發(fā)票更便捷，避免丟失，方便查驗，售后維權(quán)更有保障。此外，電子發(fā)票可以與企業(yè)ERP、CRM等系統(tǒng)結(jié)合，有助于企業(yè)的賬務(wù)處理，為企業(yè)經(jīng)營者提供決策支持；同時便于工商監(jiān)管和稅源管理，促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)信息管稅，并可從根本上制約發(fā)票造假售假，維護(hù)公平誠信的市場環(huán)境，實現(xiàn)了稅務(wù)機(jī)關(guān)和電商企業(yè)的雙贏。

因而這對財稅管理工作者來說同樣重要，因為紙質(zhì)發(fā)票的領(lǐng)取和開具麻煩、成本高昂，所以這次立法提到的電子發(fā)票和紙質(zhì)發(fā)票有同等效力，讓電子發(fā)票得到了法律保障。

二、財稅變革影響

1.降低邊際成本

目前財稅管理、商事管理都面臨從傳統(tǒng)向電子化、信息化的轉(zhuǎn)型困難。按照傳統(tǒng)交易，企業(yè)開一張發(fā)票成本是3毛錢，加上紙質(zhì)、人工領(lǐng)取、設(shè)備耗材、倉儲、遞送等，總成本接近一元錢，過高的發(fā)票管理成本，讓很多企業(yè)并不特別積極愿意開發(fā)票。

但在電子發(fā)票時代，邊際成本非常小，生產(chǎn)效率、成本得到極大優(yōu)化?，F(xiàn)階段，有的電商平臺有上千萬家店鋪、滴滴打車的司機(jī)達(dá)到1500萬、微商超過2500萬……登萬網(wǎng)上經(jīng)營者迫切需要簡化、高效、信息化、電子化的商事稅務(wù)管理。大量適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)，提供相對應(yīng)的創(chuàng)新管理和服務(wù)，這就是“互聯(lián)網(wǎng)+政務(wù)”。為配合這些工作，2014年12月底，京東開出了國內(nèi)首家數(shù)字營業(yè)執(zhí)照，不僅便利、成本低，也有效實現(xiàn)了防偽，促進(jìn)和了商事程序制度的建設(shè)。隨著“互聯(lián)網(wǎng)+政務(wù)”的創(chuàng)新舉措，一切商事都可以通過電子信息化方式在政務(wù)機(jī)關(guān)的倡導(dǎo)下進(jìn)行，給電子商務(wù)經(jīng)營者、小企業(yè)創(chuàng)業(yè)者提供了更多便利。

2.提高管理效率

電子發(fā)票只是“互聯(lián)網(wǎng)+”財稅管理的基點，從發(fā)票的電子化可以期盼未來會計核算的電子化、自動財務(wù)處理的形成，讓財務(wù)人員真正從審核發(fā)票、存檔發(fā)票、查閱發(fā)票等瑣碎的低端財務(wù)管理解放出來，把精力轉(zhuǎn)移到財務(wù)分析管理，打造財務(wù)創(chuàng)造效益的專業(yè)部門。除此之外，也對財務(wù)信息核算的準(zhǔn)確性提供了更好的保障，進(jìn)一步杜絕財務(wù)人員痛恨的假發(fā)票。

半年前很多人對電子發(fā)票持懷疑程度，但國家最高層次法律明確電子發(fā)票的法律地位后，相信電子發(fā)票的報銷入賬、電子信息化、移動財務(wù)核算等都將在不遠(yuǎn)的未來逐步實現(xiàn)。

3.有利于環(huán)保

電子發(fā)票的意義對企業(yè)來說非常顯著，意義遠(yuǎn)遠(yuǎn)不只是企業(yè)管理中的應(yīng)用，還有環(huán)保。僅僅是京東或是包括行業(yè)的推動，可能會節(jié)省300畝的森林和土地，每天只是京東就可以減少2噸多的二氧化碳排放量。

4.稅收誠信推動社會公平

電子發(fā)票全面推開，刷單的現(xiàn)象可以得到有效的遏制，對于納稅的監(jiān)管，誠信企業(yè)的便利得到更好的完善。最終有利于真正的小微企業(yè)或是弱勢群體得到更好的減稅。目前由于沒有得到有效的監(jiān)管，以及收入的不透明，導(dǎo)致工薪階層稅收很重，但有一些企業(yè)小賣家很可能會不交稅。現(xiàn)在通過電子發(fā)票，納入體系，這對監(jiān)管都是便利的。

三、電子發(fā)票推動財稅方面的變革及展望

1.對于企業(yè)，電子發(fā)票可自動完成原始憑證的驗證、以及相應(yīng)會計憑證的生成。在此基礎(chǔ)上，輔以人工智能的財務(wù)會計核算軟件將得到應(yīng)用和普及，人力資源將在會計核算的基礎(chǔ)憑證處理工作中解放出來。

2.電子發(fā)票的全面普及，將大幅提升財務(wù)核算工作的實時性和準(zhǔn)確性，各類應(yīng)收賬款能夠?qū)崿F(xiàn)實時的交互，從而讓企業(yè)管理者能夠?qū)崟r而準(zhǔn)確的掌握企業(yè)當(dāng)下的財務(wù)狀況，而無須等待下一月度的財務(wù)報表。

3.基于電子發(fā)票和電子會計檔案的財務(wù)管理系統(tǒng)，財務(wù)管理與審計也將變得更加簡單易行。未來財務(wù)審計將會由自動化的審核軟件完成，自動掃描分析各會計憑證與會計報表之間的業(yè)務(wù)邏輯關(guān)系，自動提取風(fēng)險疑點，排查內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)。

參考文獻(xiàn)：

[1]戴新竹，黃洵. 稅收征管語境下的電子發(fā)票應(yīng)用[J]. 稅務(wù)研究，2016，（03）：70-74.

[2]涂純. 電子發(fā)票在中國的應(yīng)用和前景[J]. 時代金融，2014，（26）：188-195.

第3篇：財稅行業(yè)前景范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)外包；接包方；模式

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）10-0-01

一、財務(wù)外包的現(xiàn)狀

在市場經(jīng)濟(jì)高度發(fā)展、社會分工非常細(xì)化的西方，財務(wù)外包非常普及，很多公司從成立之日起，財務(wù)工作便委托給專業(yè)化的財務(wù)公司、會計師事務(wù)所去打理，從公司注冊到賬務(wù)建立，稅務(wù)申報、稅務(wù)籌劃均由專業(yè)公司操作。這樣的外包既規(guī)范了公司財務(wù)管理，又規(guī)避了很多財務(wù)上的風(fēng)險。同時，企業(yè)從專業(yè)化的會計師那里又得到了自己公司所需求的財稅信息及財稅咨詢、培訓(xùn)，政府部門也非常鼓勵這個行業(yè)發(fā)展，并設(shè)立了相關(guān)監(jiān)督部門。而在我國，會計行業(yè)興起雖然只有短短幾年的時間，但很快便得到了市場的認(rèn)可，特別是我國加入WTO以后，市場經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，專業(yè)化的財務(wù)公司以其優(yōu)質(zhì)、靈活、高效的服務(wù)方式得到了越來越多中外客戶的青睞。

通常財務(wù)外包的業(yè)務(wù)包括：稅務(wù)外包、財務(wù)報告外包、員工薪酬外包、職工福利外包、日常生活費用外包、差旅費外包、固定資產(chǎn)管理的外包等等。許多財務(wù)總監(jiān)都在關(guān)注企業(yè)財務(wù)外包，他們不但把其看作是節(jié)約成本的最佳選擇，而且也把其看作是提高核心商業(yè)價值的有效途徑。

二、財務(wù)外包的內(nèi)容

財務(wù)外包其實主要是將公司整個財務(wù)管理活動分解成若干模塊，如總賬核算、往來賬款管理、工資核算、固定資產(chǎn)管理、報表系統(tǒng)、納稅申報等模塊，將這些模塊中企業(yè)不擅長管理或不具有比較優(yōu)勢的部分外包給那些在該方面居于行業(yè)領(lǐng)先水準(zhǔn)的專業(yè)機(jī)構(gòu)處理。

1.員工工資外包。這樣可以很好地解決員工工資保密性問題。所有的工資信息都在接包方處，企業(yè)內(nèi)部員工無法打聽。并將員工工資有關(guān)的社會保險金的計算、繳納一并交于專業(yè)公司操作。

2.稅務(wù)外包。目前我國的稅務(wù)制度十分復(fù)雜且政策變化極快，合規(guī)性要求很高，一旦企業(yè)違規(guī)將支付很高的成本。而足夠精通稅務(wù)的員工而比較難找，所以我國企業(yè)稅務(wù)外包機(jī)會很多，從簡單的稅收申報到復(fù)雜的稅務(wù)優(yōu)惠政策的享受高端業(yè)務(wù)，而這些大多由大型會計師事務(wù)所與稅務(wù)師事務(wù)所承接。等經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定程度，像國外企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)交易之前，都以稅務(wù)優(yōu)先，需要咨詢稅務(wù)顧問，還經(jīng)常請稅務(wù)顧問對公司財務(wù)進(jìn)行健康檢查以降低風(fēng)險。

3.財務(wù)報告。中國的企業(yè)在經(jīng)營管理過程中需要受到許多主管部門監(jiān)督，監(jiān)督的主要形式是對財務(wù)報告進(jìn)行審查，而且還要將財務(wù)報告提供給各利益關(guān)系人，公司董事會、總經(jīng)理、政府部門、銀行等。財務(wù)報告是否滿足報表使用者的要求，是否符合會計制度和準(zhǔn)則的規(guī)定，對企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。另外，財務(wù)報告的專業(yè)性又讓很多人無法理解，于是就需要專業(yè)的財務(wù)分析人員，來解釋財務(wù)報告數(shù)字所反映的現(xiàn)狀與問題。因此，企業(yè)可以選擇專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)來編制財務(wù)報表并形成分析報告。

4.差旅費和招待費。差旅費和招待費一向是企業(yè)最頻繁卻又占費用相當(dāng)大比例的開支。而且，這兩種費用的控制比較復(fù)雜和繁瑣，企業(yè)管理往往是鞭長莫及。例如，什么級別的員工出差住什么標(biāo)準(zhǔn)的房間，乘坐什么類別和級別的交通工具，什么級別的員工有多大的招待費金額及授權(quán)等等。這些制度均需要詳細(xì)規(guī)定并定期監(jiān)督檢查執(zhí)行情況，會給企業(yè)管理帶來很大的復(fù)雜性和內(nèi)耗。因此，將差旅費和招待費外包給專業(yè)化的財務(wù)公司，可以及時反饋費用支出信息，幫助企業(yè)監(jiān)控費用預(yù)算執(zhí)行情況，外部監(jiān)管部門也比較能夠認(rèn)可支出的合法合規(guī)性。

5.應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款對企業(yè)的財務(wù)管理十分重要，如果因管理不善而出現(xiàn)大量拖欠，會給公司造成資金緊張、壞賬損失等不良后果，嚴(yán)重的甚至?xí)硠庸镜呢攧?wù)基礎(chǔ)。應(yīng)收賬款核算、分析及管理其實需要耗費大量的時間和人力，而且需要的專業(yè)化管理能力較高。所以，應(yīng)收賬款外包可以解決公司自身管理能力不足的問題，提高資金運轉(zhuǎn)效率，具有較大的市場前景。

由此可見，企業(yè)不僅可以將工資、報告、應(yīng)收賬款等外包，還可以委托外部專業(yè)公司設(shè)置財務(wù)制度和納稅咨詢、編制工程預(yù)算決算和單位審計任務(wù)等等。財務(wù)外包的內(nèi)容可以是一個部門，也可以是一項業(yè)務(wù)，甚至是一項具體的財務(wù)職能。

三、財務(wù)外包中接包方存在的三種模式及操作流程

（一）會計師事務(wù)所

會計師事務(wù)所是指依法獨立承擔(dān)注冊會計師業(yè)務(wù)的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，會計師事務(wù)所必須由一定數(shù)量的會計師與五名注冊會計師以合伙設(shè)立的方式成立。主要業(yè)務(wù)為傳統(tǒng)的各類審計業(yè)務(wù)（年度財務(wù)報表審計、清算審計、轉(zhuǎn)讓審計、公司內(nèi)審、工程審計）、驗資、上市策劃、并購分立等必須要由注冊會計師才能承接的業(yè)務(wù)外，還開拓了很多財務(wù)會計外包，如記賬、稅務(wù)申報、財稅咨詢、會計政策培訓(xùn)等，還承接了海關(guān)保稅物資的核查工作。延伸了為客戶多方面提供財稅服務(wù)。是一種集會計外包與審計業(yè)務(wù)一條龍的專業(yè)服務(wù)。

（二）記賬公司及財務(wù)咨詢管理公司

主要是以承接中小企業(yè)的賬務(wù)處理，另增加了從公司注冊到賬務(wù)處理到工商年檢，及財務(wù)咨詢業(yè)務(wù)。我國目前的財務(wù)外包接包方仍是集中在以上兩種形式的公司內(nèi)，承接著眾多國內(nèi)與國外企業(yè)的會計外包業(yè)務(wù)。以下就簡要介紹接包方主要操作流程（以中小企業(yè)為例）：

財務(wù)外包流程：

1.協(xié)議簽訂前程序

1.1與潛在客戶溝通，了解客戶合作意向；1.2深入了解客戶基本信息：公司成立時間、所處行業(yè)、目前營業(yè)收入狀況、增值稅是否一般納稅人、還是營業(yè)稅，企業(yè)所得稅是查賬征收還是核定征收等；1.3根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容報價；1.4登記客戶意向表。

第4篇：財稅行業(yè)前景范文

【關(guān)鍵詞】營改增；石化企業(yè)；影響

所謂營改增具體是指以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項目改成繳納增值稅，全面實施營改增，實現(xiàn)了增值稅對貨物和服務(wù)的全覆蓋，使重復(fù)征稅的現(xiàn)象不再出現(xiàn)，促進(jìn)了社會分工協(xié)作，使服務(wù)業(yè)和制造業(yè)得到更好的發(fā)展。所以，對于企業(yè)來說，不僅是一次機(jī)遇，也是一項新的挑戰(zhàn)。同營業(yè)稅相比，增值稅具有很多的優(yōu)勢，比如說增值稅可以實現(xiàn)層層抵扣，就不會出現(xiàn)營業(yè)稅中全額征收，重復(fù)征稅的現(xiàn)象。

一、營改增對于石化企業(yè)發(fā)展的價值分析

據(jù)統(tǒng)計，在2012年年末的時候，中石化自營加油站已經(jīng)達(dá)到了30823座，國內(nèi)運營的加油站達(dá)到了19840座。在我國的成品油零售終端網(wǎng)絡(luò)上，這兩大集團(tuán)占據(jù)著很大的優(yōu)勢，使交通運輸業(yè)跨區(qū)運營更有發(fā)展前景。關(guān)于由這兩大集團(tuán)所推出的加油卡，無論在哪個地區(qū)辦的卡，都可以實現(xiàn)在全國使用，而且統(tǒng)一開票，這樣一來，交通運輸業(yè)的增值稅這一問題就得到了解決。

其實，在廣東、浙江等一些地區(qū)已經(jīng)實施了營改增政策，也開展了相關(guān)的培訓(xùn)工作，同時利用好營改增政策這個機(jī)會，來擴(kuò)大企業(yè)市場，在銷售量上取得了很大的進(jìn)步。全面開發(fā)新的客戶，無論是公司領(lǐng)導(dǎo)還是客戶經(jīng)理，以及加油站的員工，以身作則，以開發(fā)新客戶為理念，努力地做了手頭的工作工作。

二、營改增對石化企業(yè)的影響

營改增對于石化銷售企業(yè)的影響是多方面的，對于這些影響因子進(jìn)行對比分析之后，可以明確營改增背景下石化銷售企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略方向，可以更好的制定石化銷售企業(yè)發(fā)展對策。也就是說，對于當(dāng)前石化銷售企業(yè)而言，高度重視對于營改增政策的解讀，深刻剖析其對于石化銷售企業(yè)各個環(huán)節(jié)的影響，是當(dāng)前的重中之重。詳細(xì)來講，我們需要關(guān)注如下幾個方面的內(nèi)容：

（一）對企業(yè)銷售情況的影響

營改增之所以會影響到石化企業(yè)的銷售情況，其根本原因具體是企業(yè)在最終收入的價格中不包括增值稅，價格的變化將決定了企業(yè)銷售的情況，當(dāng)價格不發(fā)生變化時，企業(yè)的收入也不會樂觀，這也會嚴(yán)重影響企業(yè)的生產(chǎn)運營。同時，企業(yè)的銷售稅金也會受到影響，營業(yè)稅金和其它附加稅與銷售稅金的核算有直接的關(guān)系，因此，使企業(yè)的營業(yè)利潤受到影響。

（二）對企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)的影響

營改增對企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)也有很大的影響，實施了營改增政策后，可以抵扣購進(jìn)固定資產(chǎn)的金額，這會減少固定資產(chǎn)價值，會相繼減少了累計折舊，與此同時，影響了應(yīng)交營業(yè)稅，最終期末余額就會受到影響。企業(yè)還是會不斷的發(fā)展，自然就會擴(kuò)大規(guī)模，這樣企業(yè)的利潤就會有所好轉(zhuǎn)，隨之，企業(yè)的總體資產(chǎn)也會好轉(zhuǎn)起來。對于目前的情況，即使企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債情況不太樂觀，但是會提升企業(yè)的流動比率，使流動資產(chǎn)和流動負(fù)債的比值增大了。

（三）對企業(yè)現(xiàn)金流量的影響

營改增會對石化企業(yè)現(xiàn)金流量有哪些影響呢？首先我支們來對企業(yè)現(xiàn)金流量進(jìn)行分析，企業(yè)現(xiàn)金流量主要是由籌資、投資活動和經(jīng)營活動這三部分組成。關(guān)于籌資活動，企業(yè)在不斷的發(fā)展，這使企業(yè)與企業(yè)之間有了很大的競爭力，企業(yè)不僅會在投資上加大力度，而且還會在融資上采取措施。關(guān)于投資活動，企業(yè)競爭力的強(qiáng)大，只有不斷研發(fā)新產(chǎn)品，引進(jìn)新設(shè)備，才能使企業(yè)得到更好的發(fā)展，不僅促進(jìn)了生產(chǎn)，而且使企業(yè)的固定資產(chǎn)得到了增加。關(guān)于經(jīng)營活動，使企業(yè)不再出現(xiàn)重復(fù)增稅的現(xiàn)象，對企業(yè)的成本進(jìn)行了有效的控制，減少了企業(yè)的營業(yè)稅額，提升了企業(yè)的現(xiàn)金流量。

（四）對管道運輸成本的影響

營改增對管道運輸成本的影響是最大的。據(jù)統(tǒng)計，處于正在運營的油品管道大約是8萬公里，在全國油品管道中占70%。截止2015年，我國的油氣管道大約會達(dá)到14萬公里，中石油的運行將不止10萬公里，因此，會對管道運輸造成很大的影響。運輸成本會不斷的增加，相繼，維修車輛設(shè)備的成本也會增加。由于之前沒有統(tǒng)一開增值稅發(fā)票，就不會有多出來的稅負(fù)。

三、石化銷售企業(yè)在經(jīng)營管理方面應(yīng)采取的對策

結(jié)合當(dāng)前營改增政策的導(dǎo)向，分析其對于石化銷售企業(yè)的影響，可以找到政策與企業(yè)發(fā)展之間的矛盾處，接著以此為契機(jī)可以找到石化銷售企業(yè)經(jīng)營管理改革的方向，這樣可以使得其經(jīng)營管理朝著更加高效的方向發(fā)展和進(jìn)步。詳細(xì)來講，需要做好以下幾個方面的工作：

（一）完善財務(wù)管理制度和體系，重視稅收籌劃工作

石化銷售企業(yè)需要做的是，對財務(wù)管理制度和體系進(jìn)行完善，重視稅收籌劃工作，嚴(yán)格管理相關(guān)財務(wù)人員。做到以下幾點：第一，在抵扣稅率時必須要按照規(guī)定，第二，賬目要真實，不能出現(xiàn)做假賬的現(xiàn)象，第三，企業(yè)在策劃稅收工作時，必須要重視稅務(wù)風(fēng)險，為此做一些應(yīng)急措施。隨著財務(wù)管理行為的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化，稅收籌劃工作的質(zhì)量也會不斷提升，而這對于石化銷售企業(yè)經(jīng)營管理效益發(fā)揮而言，是非常有價值的。

（二）加強(qiáng)與稅務(wù)部門的相互溝通

營改增的實施意義是使企業(yè)的稅負(fù)得到控制，對于石化銷售企業(yè)來說，沒有使企業(yè)的稅負(fù)得到降低，其主要是由于在實施營改增時，受石化銷售企業(yè)中運輸行業(yè)稅負(fù)增加的影響。因此，企業(yè)需要做的是，及時的將營改增實施的結(jié)果向稅務(wù)部門進(jìn)行反映，要多與稅務(wù)部門進(jìn)行溝通。同時，企業(yè)要加大對相關(guān)增值稅政策的關(guān)注，及時處理好企業(yè)增值稅的相關(guān)工作，使企業(yè)的稅負(fù)得到控制，從而促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（三）營造企業(yè)節(jié)稅文化

為了使企業(yè)的實際稅負(fù)得到控制，還要在營造企業(yè)節(jié)稅文化上做功課。企業(yè)要注重細(xì)節(jié)問題，從小事做起，讓全體工作人員意識到節(jié)稅的意義。石化企業(yè)要抓住營改增這個好時機(jī)，結(jié)合企業(yè)的實際情況，為企業(yè)營造節(jié)稅文化，對企業(yè)的稅收進(jìn)行合理的籌劃，使企業(yè)的額外成本得以控制，發(fā)揮營改增的真正目的。在企業(yè)節(jié)稅文化建設(shè)的過程中，懂得運用新媒體技術(shù)來進(jìn)行引導(dǎo)，構(gòu)建完善的節(jié)稅文化氛圍，這也是新形勢下我國石化企業(yè)應(yīng)該去做好的事情。

（四）注重財稅管理隊伍建設(shè)

全面營改增要求石化企業(yè)財稅管理素質(zhì)得到特定的水平，這是引導(dǎo)企業(yè)財務(wù)管理改革的重要契機(jī)，此時原本的財稅管理在職人員不僅僅需要深刻分析營改增的政策導(dǎo)向，還需要了解財稅管理的變化需求，繼而在此基礎(chǔ)上實現(xiàn)自身綜合素質(zhì)的全面提升。也就是說，對于石化銷售企業(yè)而言，需要加大對于財稅管理隊伍的人力資源投入，以教育培訓(xùn)的方式，使得企業(yè)財稅管理隊伍的專業(yè)水平得到提升。

四、結(jié)束語

營改增的全面推進(jìn)，讓眾多企業(yè)受到了影響，經(jīng)過分析的結(jié)果可以看出，營改增還是給企業(yè)帶來了很多的好處，使企業(yè)得到了更好的發(fā)展。因此，對于大多數(shù)企業(yè)而言，尤其是我國的石化企業(yè)，要根據(jù)企業(yè)的實際情況，做出相應(yīng)解決措施，在營改增政策的實施下，使企業(yè)的負(fù)稅得到控制，從而使企業(yè)得到更好的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

第5篇：財稅行業(yè)前景范文

一、問題的提出

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)的普及和國家政策的支持為大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新提供了新的契機(jī)，小微企業(yè)如雨后春筍般迅速地發(fā)展起來，遍布各行各業(yè)，為中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出了卓越的貢獻(xiàn)。小微企業(yè)由于規(guī)模小、人員少、資金不夠充足，通常會采用最初級的記賬模式，將財務(wù)會計核算和申報納稅業(yè)務(wù)剝離出去，外包給專業(yè)的記賬中介機(jī)構(gòu)。降低設(shè)置財務(wù)部門所需的辦公環(huán)境、硬件軟件和人員方面的投入，以較低的成本處理會計核算和納稅申報等必須而非核心業(yè)務(wù)，實現(xiàn)企業(yè)的正常運營。

然而，記賬行業(yè)由于服務(wù)內(nèi)容相似，難度較低，很快就有大量的企業(yè)涌入該行業(yè)，企業(yè)之間激烈的競爭方式發(fā)展到價格戰(zhàn)階段，記賬行業(yè)迅速發(fā)展到成熟期，行業(yè)服務(wù)同質(zhì)化程度高，價格低廉，使得服務(wù)質(zhì)量不能得到保障。

二、小微企?I記賬的優(yōu)勢與劣勢分析

現(xiàn)行小微企業(yè)記賬的范圍主要是財務(wù)會計核算和各類納稅申報工作。記賬作為專業(yè)的財稅服務(wù)中介機(jī)構(gòu)，無疑為小微企業(yè)的發(fā)展做出了重要的貢獻(xiàn)，相比設(shè)立財務(wù)部，其優(yōu)勢較為明顯。但是記賬行業(yè)的惡性價格競爭導(dǎo)致服務(wù)質(zhì)量較低、行業(yè)亂象重生，不利于小微企業(yè)健康發(fā)展。

小微企業(yè)采用記賬的優(yōu)勢主要體現(xiàn)在兩個方面。第一，服務(wù)水平更專業(yè)。記賬中介機(jī)構(gòu)通過標(biāo)準(zhǔn)化的流程為企業(yè)提供專業(yè)的財務(wù)會計核算和納稅申報服務(wù)，專業(yè)化的分工、重復(fù)的勞動使得學(xué)習(xí)曲線效益明顯，記賬服務(wù)商通過專業(yè)化的服務(wù)使得財務(wù)核算、稅收管理等較為復(fù)雜的工作變得標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)?；瑥亩岣邉趧由a(chǎn)效率降低學(xué)習(xí)成本，大批量的業(yè)務(wù)處理實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)，降低服務(wù)成本，提高服務(wù)質(zhì)量。另外，企業(yè)集團(tuán)將數(shù)家公司的財務(wù)打包后再外包，可以降低外包的總成本，記賬服務(wù)商還可以幫助集團(tuán)建立財務(wù)共享中心，加強(qiáng)集團(tuán)管控。第二，記賬成本低廉。在企業(yè)資源有限的情況下，集中力量在提升核心競爭力的業(yè)務(wù)上，減少財務(wù)部門辦公硬件軟件和人員的配備，實現(xiàn)輕資本運營，降低經(jīng)營風(fēng)險。記賬機(jī)構(gòu)可充分挖掘軟件硬件設(shè)施和人力資本的能量，去除閑置產(chǎn)能，降低單位核算成本。當(dāng)小微企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍和業(yè)務(wù)量增加或減少時，可靈活變動記賬的合同范圍，避免軟硬件人員不足或產(chǎn)能過剩的風(fēng)險，輕資產(chǎn)與精簡團(tuán)隊運作可以提高企業(yè)適應(yīng)環(huán)境變化的能力。

小微企業(yè)采用記賬優(yōu)勢不言而喻，但其低成本背后的劣勢也不得不引起重視。通過調(diào)查研究，我們發(fā)現(xiàn)其劣勢主要體現(xiàn)在四個方面。第一，業(yè)務(wù)范圍窄。傳統(tǒng)的記賬公司提供的服務(wù)主要包括財務(wù)會計核算與納稅申報，一般不涵蓋企業(yè)的資產(chǎn)管理、預(yù)算管理、成本管理、績效評價等職能，使得會計核算與實物資產(chǎn)的管理脫節(jié)，會計的管理職能缺失，無法為企業(yè)創(chuàng)造價值，甚至為企業(yè)的經(jīng)營管理活動埋下不合規(guī)的隱患。第二，記賬機(jī)構(gòu)服務(wù)水平參差不齊。財政部門是記賬行業(yè)的主管部門，但目前重審批、輕監(jiān)管的管理模式使得監(jiān)管職能缺位，記賬行業(yè)誠信體系尚未建立，需求方與供給方的信息不對稱導(dǎo)致需求方用腳投票，加劇行業(yè)亂象。我們的調(diào)查發(fā)現(xiàn)部分記賬企業(yè)，特別是市場份額小收費低的企業(yè)提供的服務(wù)質(zhì)量不高，錯賬頻發(fā)，隨意調(diào)整，無法按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和制度進(jìn)行會計核算，提供的數(shù)據(jù)可靠性和相關(guān)性不高，導(dǎo)致決策失誤。第三，財稅管理風(fēng)險高。記賬行業(yè)誠信體系的缺失使得部分企業(yè)提供的財務(wù)核算不規(guī)范，低廉的收費導(dǎo)致記賬企業(yè)缺乏提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的動力，有的記賬企業(yè)甚至不設(shè)置明細(xì)賬戶，也不與客戶的資產(chǎn)管理人員對賬，賬簿記錄與資產(chǎn)管理兩條線從未交叉，使得客戶資金管理混亂，資產(chǎn)安全得不到保障。為節(jié)約成本，記賬公司聘請的員工專業(yè)水平不高，納稅申報服務(wù)較為隨意，一方面稅收計算錯誤，可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)稅收罰款；另一方面不會在遵守法律的前提下以客戶利益最大化為導(dǎo)向，導(dǎo)致小微企業(yè)多交稅，承擔(dān)不必要的稅收成本，利益受損。第四，記賬協(xié)議到期風(fēng)險和外包商人員變動風(fēng)險。記賬協(xié)議到期后，雙方?jīng)]有按照規(guī)定辦理交接手續(xù)，或者記賬公司內(nèi)部員工流動沒有嚴(yán)格按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)丟失，后續(xù)財務(wù)工作無法順利開展。

三、小微企業(yè)記賬改進(jìn)探索

降低成本是小微企業(yè)選擇記賬的重要動因之一，然而，記賬行業(yè)服務(wù)內(nèi)容簡單、同質(zhì)化程度過高、價格低廉、服務(wù)水平不高、行業(yè)內(nèi)部惡性競爭等導(dǎo)致小型微利企業(yè)選擇記賬風(fēng)險加大，無法助力企業(yè)的健康成長。小微企業(yè)需要探尋新的記賬模式，將財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險控制在可承受的范圍之內(nèi)，服務(wù)于價值創(chuàng)造。我們認(rèn)為，小微企業(yè)選擇記賬時，應(yīng)在現(xiàn)有記賬模式的基礎(chǔ)之上適當(dāng)擴(kuò)大商的業(yè)務(wù)范圍，選擇可長期持續(xù)合作的記賬服務(wù)商。

1.擴(kuò)大記賬業(yè)務(wù)范圍

小微企業(yè)要在復(fù)雜的生存環(huán)境和激烈的市場競爭中生存和發(fā)展壯大，需要控制經(jīng)營風(fēng)險，利用財務(wù)數(shù)據(jù)作出科學(xué)的決策。傳統(tǒng)的記賬模式通常只提供簡單的會計核算和納稅申報服務(wù)，無法滿足小微企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展的要求，需要尋求更加專業(yè)的財稅和管理服務(wù)，業(yè)務(wù)范圍可以適當(dāng)擴(kuò)充。

一是控制財稅風(fēng)險，為企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營提供保障。選擇專業(yè)化程度高、市場反應(yīng)良好的記賬服務(wù)商，保證會計核算符合會計準(zhǔn)則和制度的要求，納稅申報符合稅收法律體系的要求，而且不會讓企業(yè)承擔(dān)不必要的稅收成本。二是服務(wù)于企業(yè)資產(chǎn)安全管理。賬簿記錄是保障資產(chǎn)安全的重要手段，企業(yè)應(yīng)要求財務(wù)記賬服務(wù)商提供序時完整規(guī)范的賬簿記錄，并定期或不定期地與企業(yè)對賬，使得賬實相符，確保企業(yè)資產(chǎn)安全完整。三是購買管理咨詢服務(wù)，為企業(yè)創(chuàng)造價值。記賬服務(wù)商為多個行業(yè)多家企業(yè)提供財務(wù)服務(wù)，可以獲得各個行業(yè)的大數(shù)據(jù)，掌握的信息較多，積累了大量的管理經(jīng)驗，可以為企業(yè)的戰(zhàn)略決策、提高經(jīng)營效率、降低成本、風(fēng)險管理等出謀劃策。專業(yè)的記賬服務(wù)商對最新財稅政策的理解和掌握可以為企業(yè)的決策提供更加全面的科學(xué)合理的支持，提供專業(yè)的管理咨詢服務(wù)。記賬服務(wù)商擁有優(yōu)秀的智囊團(tuán)隊，其知識構(gòu)成既包括財務(wù)稅務(wù)領(lǐng)域的專家、也有經(jīng)濟(jì)學(xué)、金融學(xué)、法律等方面的專家，其全面的知識結(jié)構(gòu)和豐富的管理經(jīng)驗?zāi)軌蛱峁└鼮榭茖W(xué)的管理服務(wù)，降低經(jīng)營風(fēng)險。科學(xué)決策帶來的收益可能遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于節(jié)約成本產(chǎn)生的收益，這是記賬服務(wù)商為小微企業(yè)提供服務(wù)的新途徑，商業(yè)前景廣闊。四是提供納稅籌劃服務(wù)。稅收法律體系內(nèi)容復(fù)雜，新的稅收政策或?qū)υ姓叩募?xì)化等條例規(guī)章紛多繁雜，企業(yè)的財務(wù)人員的知識面和學(xué)習(xí)能力有限，難以滿足內(nèi)部戰(zhàn)略發(fā)展和外部環(huán)境變化提出的新要求。稅務(wù)專家通過資源重新整合、流程再造、業(yè)務(wù)安排，幫助小微企業(yè)充分利用國家稅收改革紅利，在遵守法律法規(guī)的前提下節(jié)約稅收成本。

第6篇：財稅行業(yè)前景范文

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn) 稅務(wù)籌劃 風(fēng)險

當(dāng)前，我國房地產(chǎn)行業(yè)處于風(fēng)口浪尖，如何將利潤空間加大，提升企業(yè)的競爭力，保持房地產(chǎn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，成為房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理工作的重心。稅收籌劃是在房地產(chǎn)企業(yè)不違反國家財務(wù)稅收政策前提下，以提升企業(yè)利潤為目的進(jìn)行的稅收謀劃，但是在稅收謀劃過程中會出現(xiàn)各種風(fēng)險，企業(yè)需要通過一系列措施對這些風(fēng)險進(jìn)行有效的控制和防范。

一、房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險

當(dāng)前我國房地產(chǎn)企業(yè)所面臨的稅務(wù)籌劃風(fēng)險主要有：

（一）法律風(fēng)險

我國的房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃相關(guān)法律制度目前還不是很完善，針對同一個問題，房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃者和國家稅務(wù)機(jī)關(guān)會有不同的理解和看法，因為沒有完善的法律制度進(jìn)行約束和限制，就會導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中可能出現(xiàn)一些涉稅糾紛甚至于違法行為。還有一些企業(yè)對法律沒有深刻的認(rèn)識，導(dǎo)致出現(xiàn)一些超越法律或者在法律邊緣游走的現(xiàn)狀發(fā)生，這些都會對房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃產(chǎn)生不利的影響。

（二）政策風(fēng)險

隨著我國房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展，房地產(chǎn)在我國國民經(jīng)濟(jì)中地位越來越重要，但是目前我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展并不成熟，房地產(chǎn)行業(yè)相關(guān)的法律制度還不盡完善，相關(guān)的規(guī)范性文件很少，這就很容易造成房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃中形成巨大的風(fēng)險。

（三）財務(wù)風(fēng)險

房地產(chǎn)行業(yè)和資金有著密切的聯(lián)系，每一個環(huán)節(jié)都需要對資金進(jìn)行合理的掌控。我國房地產(chǎn)行業(yè)的建設(shè)資金大多是貸款融資的，資金越大，稅務(wù)籌劃的空間就會擴(kuò)大，在創(chuàng)造高額的經(jīng)濟(jì)收益的同時，面臨的財務(wù)風(fēng)險也越大。

（四）行業(yè)風(fēng)險

我國房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展，使得很多企業(yè)看到房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展前景，紛紛轉(zhuǎn)向房地產(chǎn)投資，但是房地產(chǎn)行業(yè)和很多行業(yè)都密切關(guān)聯(lián)，與貨幣政策、利率政策、經(jīng)濟(jì)增長、居民收入等諸多方面也是息息相關(guān)的，容易受這些因素影響產(chǎn)生連鎖效應(yīng)，“牽一發(fā)而動全身”，如果沒有進(jìn)行合理的規(guī)劃，就會帶來巨大的風(fēng)險。

二、我國當(dāng)前房地產(chǎn)稅收環(huán)境

我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展和完善，各種法律體系在不斷的完善中，稅收法律體系也不例外。通過法律制度的完善，建立完善的稅務(wù)法律體系，為房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃提供法律依據(jù)，促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)合法進(jìn)行相關(guān)工作。從目前的房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展來講，稅務(wù)法規(guī)建立了較完整的體系，法律執(zhí)行也慢慢的規(guī)范，這些都有利于房地產(chǎn)企業(yè)依法進(jìn)行各項工作。

改革開放后，我國和世界上很多國家都建立了經(jīng)濟(jì)貿(mào)易往來，經(jīng)濟(jì)發(fā)展已日趨國際化，使得稅收工作也呈現(xiàn)國際化。我國當(dāng)前的稅收環(huán)境呈現(xiàn)出國內(nèi)經(jīng)濟(jì)主體和國外經(jīng)濟(jì)主體共同競爭的收稅局勢，對稅務(wù)發(fā)展提出更高的要求。而房地產(chǎn)行業(yè)最為顯著的一個特點就是周期長、投資大，同時會計核算和稅收政策在許多口徑上的差異，以及稅收中各稅種針對同一計稅項目確認(rèn)的差異，造成了稅收計算工作的難度，稅收過程的復(fù)雜性加大，涉及到多個稅種，這些稅種是否可以進(jìn)行合理的規(guī)劃，關(guān)系著房地產(chǎn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

三、如何有效控制房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃風(fēng)險

對企業(yè)稅收進(jìn)行合理的規(guī)劃，就是將房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險減小。房地產(chǎn)行業(yè)因為規(guī)模相對較大，所以只有高水準(zhǔn)的財務(wù)管理活動，才能幫助房地產(chǎn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展，而稅收籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理工作中的一項工作，顯然是重中之重。為了對房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險進(jìn)行有效的控制，可以從以下幾個方面進(jìn)行。

（一）重視專業(yè)人才的使用

稅收工作具有很強(qiáng)的專業(yè)性，對人才有很高的要求，房地產(chǎn)企業(yè)需要重視專業(yè)性人才的培養(yǎng)及任用，定期組織學(xué)習(xí)財稅知識，加強(qiáng)與同行交流，持續(xù)提高稅務(wù)籌劃人員的工作水平。

（二）借鑒專業(yè)的建議

在進(jìn)行重大決策時，房地產(chǎn)企業(yè)的決策者可以向一些專家進(jìn)行咨詢，借鑒專業(yè)的建議或者意見。將專家的建議和房地產(chǎn)企業(yè)的實際情況結(jié)合在一起，可以有效的對企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險進(jìn)行控制。

（三）開展稅收籌劃工作

在房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行重大的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策時，應(yīng)及時將稅務(wù)籌劃工作跟進(jìn)，企業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)人員應(yīng)與其他相關(guān)部門充分交流、深入討論，在完成討論后，設(shè)計出合理的稅收方案，同時需要加強(qiáng)稅收方案中經(jīng)濟(jì)收益和風(fēng)險的評估，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行深入的了解。然后將稅務(wù)方案遞交給企業(yè)決策者，相關(guān)部門根據(jù)稅收方案進(jìn)行實施。房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動實施過程中，也要對經(jīng)濟(jì)收益和風(fēng)險進(jìn)行實時評估，并進(jìn)行跟蹤記錄，在評估的過程中要保持客觀性。事后應(yīng)總結(jié)評價，做成資料以備后期參考使用。

（四）加強(qiáng)風(fēng)險意識

房地產(chǎn)企業(yè)必須充分的認(rèn)識到其存在的風(fēng)險，密切關(guān)注國家相關(guān)政策，做好風(fēng)險防范措施，從而增強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃能力。及時的掌握房地產(chǎn)行業(yè)的最新市場動態(tài)，從實際出發(fā)，適時地對企業(yè)的稅收籌劃方案進(jìn)行調(diào)整。

四、結(jié)束語

綜上所述，我國房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展，在國民經(jīng)濟(jì)中占有重要的地位，但是房地產(chǎn)行業(yè)稅務(wù)籌劃存在很多方面的風(fēng)險，為了有效的對房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險進(jìn)行控制，就要充分的認(rèn)識企業(yè)風(fēng)險，密切關(guān)注國家宏觀調(diào)控政策，加強(qiáng)對稅收政策的學(xué)習(xí)，提高企業(yè)財務(wù)管理水平，合理制定稅務(wù)籌劃方案，使得企業(yè)在較少的運營成本下，實現(xiàn)高經(jīng)濟(jì)收益和低風(fēng)險，最終保證企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]劉貞香.房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的有效控制[J].經(jīng)濟(jì)視野，013；23：186-187

第7篇：財稅行業(yè)前景范文

2006年，在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中最受關(guān)注的恐怕就是能源戰(zhàn)。對能源的爭奪有愈演愈烈之勢。世界各國都在尋找支撐經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新支點――生物質(zhì)產(chǎn)業(yè)(生物能源與生物化工)，一個嶄新的產(chǎn)業(yè)呼之即出。

對于正在快速發(fā)展的中國經(jīng)濟(jì)，解決能源問題顯得更為緊迫。通過財稅杠桿打造生物質(zhì)產(chǎn)業(yè)成為政府的首要選擇。2006年，財政部出臺了推動生物質(zhì)產(chǎn)業(yè)提速的財稅扶持政策，風(fēng)電產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策扶持也隨后。對太陽能、淺層地能建筑應(yīng)用政策支持已經(jīng)啟動。學(xué)界評價，財政助推器正在“撬開新能源時代的閘門”。

然而，支持新能源發(fā)展亦非財政在能源、環(huán)保方面構(gòu)想的全部。事實上，財政部正在漸次推進(jìn)三大戰(zhàn)略構(gòu)想，期待從根本上破解日益嚴(yán)峻的資源環(huán)境困局。圍繞上述政策和戰(zhàn)略構(gòu)想，財政部副部長闡述要點。

發(fā)展生物質(zhì)產(chǎn)業(yè)時不我待

石油的短缺不時挑動中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的神經(jīng)，在此情景下，發(fā)展生物能源已被提上日程。

“我們認(rèn)為，發(fā)展生物質(zhì)能源與生物化工已經(jīng)很緊迫，可以講時不我待，財稅政策在其中至關(guān)重要。2006年初，財政部上報國務(wù)院的關(guān)于加快發(fā)展我國石油替代能源的政策建議得到了國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)的充分肯定。為積極推進(jìn)發(fā)展替代能源工作，落實國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)指示，財政部重點研究了可以替代石油的生物質(zhì)能、煤制油，以及發(fā)展?jié)摿Υ?、近階段可以實現(xiàn)較大規(guī)模常規(guī)化石能源替代的風(fēng)能、可再生能源建筑應(yīng)用，形成了具體的支持發(fā)展思路?！必斦扛辈块L談到。

他進(jìn)一步解釋，我們認(rèn)為生物質(zhì)能前景廣闊。而且可替代最緊缺的石油，是今后發(fā)展的最重要方向之一。在我們看來，發(fā)展生物能源與生物化工是一件一舉多得的好事。發(fā)展生物能源與生物化工的好處是多方面的。除了實現(xiàn)對化石能源的替代，保證國家能源安全、經(jīng)濟(jì)安全外，生物質(zhì)能產(chǎn)業(yè)也開辟了農(nóng)民增收的新渠道。

自去年以來，我國玉米價格出現(xiàn)上升，一個主要原因就是，以燃料乙醇為代表的玉米深加工業(yè)的發(fā)展增加了玉米消費，拉動了玉米價格上漲。而且，發(fā)展生物質(zhì)能源，能變廢為寶，將秸桿、農(nóng)林廢棄物充分利用起來。目前秸桿發(fā)電項目地區(qū)，秸桿價格已有了明顯上漲。同時，生物能源的引入能有效降低污染。燃料乙醇試點地區(qū)的試驗結(jié)果顯示，與使用普通汽油相比，使用車用乙醇汽油后，一氧化碳的排放可降低7％，碳?xì)浠衔锟山档?8％。美國檢測結(jié)論是，生物柴油無毒，能生物降解。添加20％的生物柴油，可減少排放二氧化硫70％，降低90％空氣毒性。生物塑料能解決白色污染問題。因此，開發(fā)和使用生物質(zhì)能源符合發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的理念，符合保護(hù)環(huán)境、實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的要求。

財稅扶持不撒“胡椒面”

發(fā)展生物能源是一個國家的戰(zhàn)略選擇，這個戰(zhàn)略的扶持力度與可行性對生物能源的發(fā)展至關(guān)重要。

“近半年來，我們投入了很大的力量來了解掌握在我國發(fā)展生物能源的技術(shù)、資源、經(jīng)濟(jì)性等基本情況，因為只有搞清楚這些問題，才能有針對性地制定財稅政策。為此。我們進(jìn)行了深入的調(diào)查研究，并多次召開座談會，充分聽取有關(guān)專家、企業(yè)的意見。在此基礎(chǔ)上，我們與國家發(fā)改委等五部門聯(lián)合制定了對生物能源和生物化工的財稅扶持意見。包括生物能源在內(nèi)的新能源的發(fā)展最終要靠市場。因此，我們制定的財稅政策特別突出強(qiáng)調(diào)了‘適應(yīng)市場機(jī)制’的要求，也就是說要著力創(chuàng)建遵循市場法則的財稅政策保障機(jī)制，政府重在為生物能源創(chuàng)造良好的發(fā)展環(huán)境?！必斦扛辈块L談到。

圍繞建立起成本分?jǐn)偂L(fēng)險分擔(dān)、研發(fā)投入機(jī)制的總體思路，針對目前發(fā)展生物能源與生物化工存在的障礙，國家財稅政策將從四個方面予以扶持：一是建立風(fēng)險基金制度、實施彈性虧損補(bǔ)貼；二是原料基地補(bǔ)助；三是示范補(bǔ)助；四是稅收優(yōu)惠。

“這項政策實際上體現(xiàn)了”風(fēng)險分擔(dān)與成本分?jǐn)倷C(jī)制“的要求，也是整個財稅政策的核心環(huán)節(jié)。具體來講，就是按照平均先進(jìn)的原則，計算產(chǎn)品的平均生產(chǎn)成本，考慮適當(dāng)利潤后，確定盈虧平衡點(或補(bǔ)貼點)，當(dāng)生物質(zhì)能產(chǎn)品銷售結(jié)算價格高于平衡點時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立風(fēng)險基金，國家不予補(bǔ)貼；當(dāng)銷售結(jié)算價低于平衡點時，先由企業(yè)用風(fēng)險基金以盈補(bǔ)虧，如果油價長期低位運行，將啟動彈性虧損補(bǔ)貼機(jī)制。

在具體操作上，我們考慮盈虧平衡點應(yīng)相對穩(wěn)定，這樣可以給企業(yè)一個穩(wěn)定預(yù)期；但這個點也并非一成不變，將根據(jù)技術(shù)進(jìn)步與原料成本變動情況在年度間進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整?！彼M(jìn)一步解釋到。

新的政策一旦落實，問題也緊隨而來。對此，指出。隨著我國發(fā)展生物質(zhì)能源時機(jī)逐步成熟，國內(nèi)企業(yè)和地方的熱情高漲。這是件好事，但也出現(xiàn)了一些不良苗頭，一窩風(fēng)、大干快上，不分析資源狀況、不分析技術(shù)經(jīng)濟(jì)可行性、不考慮市場風(fēng)險。

不加控制、盲目發(fā)展生物質(zhì)能源是很危險的。一是破壞生物質(zhì)資源，能源作物種植還有可能與糧食爭地，影響國家糧食安全；二是燃料乙醇、生物柴油要進(jìn)入運輸燃料系統(tǒng)，如產(chǎn)品質(zhì)量不過關(guān)，可能會造成行車安全問題，影響整個產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展；三是燃料乙醇、生物柴油生產(chǎn)過程實際上是化工生產(chǎn)過程，如處理不好，環(huán)保投入不夠，很有可能在生產(chǎn)過程造成環(huán)境污染。以上三個方面決定了必須穩(wěn)步推進(jìn)生物質(zhì)能源發(fā)展。從財政來講，將合理限定支持對象、控制支持范圍、把握支持力度，引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)健康有序發(fā)展。

“十五”期間，由國家確定的四家生物燃料乙醇企業(yè)享受了國家財稅優(yōu)惠政策。今后將適當(dāng)擴(kuò)大支持范圍與增加支持對象。

選擇支持對象將堅持以下三點：一是重點支持直接替代石油的生物能源及生物化工產(chǎn)業(yè)，包括生物燃料乙醇、生物柴油等。二是堅持公平競爭。由專家對相關(guān)企業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)條件、資產(chǎn)財務(wù)狀況等進(jìn)行論證與評審。有關(guān)部門按照公開、公平、公正的原則選擇效率高、補(bǔ)貼少的企業(yè)作為支持對象。三是集中資金支持少量的優(yōu)勢企業(yè)，不撒“胡椒面”，抓出實效。

近期，財政部將會同相關(guān)部門制定具體操作辦法。待有關(guān)辦法下發(fā)后，企業(yè)可按規(guī)定程序申請國家支持。對入選的定點企業(yè)，將實施上述四項財稅支持政策。

具體來講，一是通過招標(biāo)來選擇定點企業(yè)，誰的技術(shù)好、成本低、效率高、補(bǔ)貼少就選擇誰作為定點企業(yè)。在這個問題上，各類企業(yè)一起公平競爭，體現(xiàn)效率優(yōu)先的原則；二是要按照平均先進(jìn)的原則，制定具體補(bǔ)貼辦法。使先進(jìn)者得益、落后者受罰。目前國家對四家燃料乙醇定點企業(yè)的補(bǔ)貼水平已比期初有了大幅度下降，以促使企業(yè)加快技術(shù)改造，提高效率。提高產(chǎn)業(yè)競爭力。

生物質(zhì)能源絕不與糧爭地

發(fā)展生物能源勢必與糧爭地，對此明確表示糧食安全永遠(yuǎn)是第一位。

強(qiáng)調(diào)指出，發(fā)展生物質(zhì)能源，最重要的一條就是要處理好與糧食安全的關(guān)系。發(fā)展生物能源與生物化工一定要在確保國家糧食安全基礎(chǔ)上穩(wěn)步推進(jìn)。當(dāng)糧食出現(xiàn)階段性供過于求時，國家有計劃地拿出一部分糧食加工轉(zhuǎn)化為生物能源，將有助于平衡糧食供求，保護(hù)農(nóng)民種糧積極性。根據(jù)有關(guān)統(tǒng)計，我國每年有秸桿等農(nóng)林廢棄物6億噸可以利用，還有近20億畝的宜農(nóng)、宜林荒山荒地可用來發(fā)展能源農(nóng)業(yè)和能源林業(yè)，非糧生物資源開發(fā)潛力豐富。而且，根據(jù)企業(yè)的一些實踐經(jīng)驗，荒山荒地經(jīng)過改良后?？捎脕矸N植糧食，如在山地、荒坡種植文冠果等喬木后，還可在林間種植大豆等雜糧，這實際上擴(kuò)大了糧食種植面積，更加有利于國家糧食安全。因此，在我國有條件實現(xiàn)生物能源與糧食的“雙贏”。

此外，還指出，關(guān)鍵是要建立起有效的激勵與約束政策體系。今后將建立糧食影響因素評價制度，對生物能源項目消耗糧食、占用土地情況進(jìn)行專項評審，充分論證與考慮對糧食生產(chǎn)的影響。對以糧食為原料生產(chǎn)生物能源，國家實行嚴(yán)格的計劃控制。只有按國家計劃生產(chǎn)才能享受財稅扶持政策。對以甜高梁等非糧農(nóng)林作物為原料生產(chǎn)生物能源，必須配套建設(shè)原料基地。

今后生物能源與生物化工企業(yè)不能只建工廠，要有自己的原料基地，大力推行“公司+農(nóng)戶”的方式，要將具備原料基地作為行業(yè)準(zhǔn)入、享受國家財稅扶持政策的必要條件。原料基地建設(shè)要開發(fā)利用荒山荒坡等未利用土地，不能占用現(xiàn)有耕地和基本農(nóng)田。有關(guān)部門將嚴(yán)格考核原料基地建設(shè)情況及規(guī)模，作為財政補(bǔ)貼預(yù)算依據(jù)。另外，考慮到建立能源作物原料基地，一次性投入較大，需要整理土地，投入種苗費，北方地區(qū)還要開挖水渠等等，國家將支持原料基地建設(shè)。

第8篇：財稅行業(yè)前景范文

【關(guān)鍵詞】電子圖書，稅收政策，稅收優(yōu)惠

近幾年，我國電子圖書行業(yè)保持了高速的增長勢頭。據(jù)統(tǒng)計，2012年我國數(shù)字化閱讀方式的閱讀率為40.3%，比2011年的38.6%上升了1.7個百分點，電子圖書讀者達(dá)到1.56億人，電子閱讀器的接觸率增長幅度達(dá)到了200%。但是，在電子圖書行業(yè)在快速發(fā)展的同時，也給稅收征管帶來了新的挑戰(zhàn)。本文將結(jié)合電子圖書市場的自身特點討論電子圖書的稅收問題。

一、電子圖書在現(xiàn)行稅制下存在的問題

（一）征納主體的不確定性。

在傳統(tǒng)商業(yè)模式下，稅收征納主體都有明確的規(guī)定。但在電子商務(wù)環(huán)境下，企業(yè)的活動在沒有固定場所的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下進(jìn)行，這使得其常設(shè)機(jī)構(gòu)的認(rèn)定變得困難，收入來源地和性質(zhì)難以劃分，因此實際管理機(jī)構(gòu)作為居民企業(yè)的判斷標(biāo)準(zhǔn)在電子商務(wù)中不適用。我國的電子圖書市場可采用李丹在《電子商務(wù)稅法問題研究》中的建議，即對于從事電子商務(wù)的企業(yè)，稅收征納主體的確定標(biāo)準(zhǔn)可均改為注冊地標(biāo)準(zhǔn)。進(jìn)行稅務(wù)登記的電子商務(wù)企業(yè)是納稅主體，而其進(jìn)行納稅登記的當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)為稅收征管主體。有學(xué)者擔(dān)心實施注冊地標(biāo)準(zhǔn)容易導(dǎo)致納稅人為達(dá)到避稅目的而通過自由選擇給予稅收優(yōu)惠地區(qū)作為注冊地的情形。但由于我國對電子出版物實行許可證制度，需要向所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府出版行政部門提出申請，經(jīng)審核同意后，報國務(wù)院出版行政部門審批，獲得批準(zhǔn)之后才能從事出版業(yè)務(wù)。出版單位在報送審批時需要提供工作場所使用證明，其獲得出版許可的當(dāng)?shù)貞?yīng)當(dāng)為實際開展出版業(yè)務(wù)的當(dāng)?shù)?。所以如果?guī)定出版單位獲得出版許可的地域與稅務(wù)登記的地域保持一致，可以在一定程度上避免上述問題。

（二）交易活動的性質(zhì)難以確定。

電子圖書市場的收入主要包括了三類：電子圖書的銷售、電子圖書的租賃和付費閱讀。我國現(xiàn)行的法規(guī)中只在《稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅[2009]9）號中明確了對電子出版物按照13%的低稅率征收增值稅。所以，經(jīng)過電子出版社出版的電子圖書的銷售應(yīng)當(dāng)按13%的稅率繳納增值稅。

目前，網(wǎng)絡(luò)付費小說網(wǎng)在其網(wǎng)站上有提供相應(yīng)小說電子書下載的服務(wù)，那么對于讀者付費購買的VIP章節(jié)給網(wǎng)站帶來的收入，筆者認(rèn)為不應(yīng)當(dāng)確定為電子出版物的貨物銷售。因為在這種經(jīng)營模式下，讀者在文學(xué)網(wǎng)站上夠買的VIP章節(jié)不能夠下載到PC或者非網(wǎng)站指定的閱讀器上面，時能在線閱讀。所以，讀者付費購買的并非電子圖書的所有權(quán)，而僅僅是閱讀權(quán)利。根據(jù)稅法的規(guī)定，銷售貨物，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)，所以收費閱讀不能定義為貨物的銷售。對于網(wǎng)絡(luò)出版單位通過收費閱讀所獲取的收入，應(yīng)當(dāng)按照郵電通信業(yè)3%的稅率繳納營業(yè)稅。但是，如果讀者購買了網(wǎng)站指定的電子閱讀器，則可以將已經(jīng)購買VIP電子圖書下載到這些電子閱讀器中進(jìn)行離線閱讀，這種情況下可以將電子圖書的收費視為電子圖書銷售。因此，網(wǎng)絡(luò)出版單位對這種情況應(yīng)當(dāng)分開核算。即下載到該網(wǎng)站指定的電子閱讀器中的電子書所對應(yīng)的收入繳納增值稅，其他非包月形式的VIP章節(jié)的收入繳納營業(yè)稅。

關(guān)于電子圖書市場所提供包月服務(wù)，即消費者繳納包月費后，可在規(guī)定的時間規(guī)定的網(wǎng)站上閱讀規(guī)定的書籍，這種交易行為相當(dāng)于電子圖書的租賃，應(yīng)當(dāng)按照文化體育業(yè)比照圖書館借閱業(yè)務(wù)繳納3%的營業(yè)稅。

（三）發(fā)票管理

由于我國現(xiàn)在實行“以票管稅”制度，而目前的電子圖書市場中，圖書的夠買不需要實際送貨，因此很少有消費者專門索要發(fā)票并讓對方將發(fā)票寄來，交易中間環(huán)節(jié)減少甚至消失。因此，稅收征管必須盡快引入電子發(fā)票的制度，并明確電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票相同的法律效力。在實施電子發(fā)票后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)制定相關(guān)法規(guī)規(guī)范電子發(fā)票的開具、使用、結(jié)算等環(huán)節(jié)的問題，電子發(fā)票必須添加防偽標(biāo)識，使其具有規(guī)范和不可隨意改寫等特性，并且要有相關(guān)的稅控軟件與之配合，使交易要開具電子發(fā)票才能完成。目前，網(wǎng)絡(luò)電子發(fā)票已在全國22個省市開展了試點應(yīng)用，這將推動電子商務(wù)的發(fā)展，也將給稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收管理提供條件，改變電子商務(wù)稅收征管被動、滯后的局面。

二、制定相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策的建議

我國對電子圖書市場的稅收優(yōu)惠只體現(xiàn)在稅率優(yōu)惠上，即財稅[2009]9號文中電子出版物適用13%的增值稅低稅率的規(guī)定。由于我國的電子商務(wù)正出于高速發(fā)展期，前景極為廣闊，政府應(yīng)該通過制定相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策鼓促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，使其與國際先進(jìn)技術(shù)接軌，幫助企業(yè)做大做強(qiáng)。

電子圖書是電子商務(wù)與文化傳播緊密相關(guān)的產(chǎn)業(yè)，從我國大力發(fā)展文化事業(yè)以提高國家影響力的角度來看，我國應(yīng)當(dāng)在對電子商務(wù)全面征稅前明確對電子圖書市場的稅收優(yōu)惠，以鼓勵電子圖書的發(fā)展。例如美國紐約州在2011年7月出臺的稅收指導(dǎo)中明確指出電子圖書既不是個人有形財產(chǎn)，也不構(gòu)成信息服務(wù)，因此不征收銷售稅。雖然紐約州已經(jīng)開始對電子商務(wù)征稅，但是電子圖書并不在征稅范圍內(nèi)，這也算一種稅收優(yōu)惠政策了。美國的做法值得我國借鑒。

但是，雖然近年內(nèi)應(yīng)當(dāng)對電子圖書免稅，但是對電子圖書征稅畢竟是國際趨勢是。建議電子圖書行業(yè)發(fā)展成熟過后，稅收政策應(yīng)當(dāng)向國際趨勢靠攏，該對此類業(yè)務(wù)適當(dāng)征收比其他貨物銷售稅率更低的增值稅。

參考文獻(xiàn)：

[1]姚國章，王秀明. 電子商務(wù)的稅收問題探討【J】.經(jīng)濟(jì)學(xué)情報. 2000 （1）

[2]楊元偉. 電子商務(wù)時代稅收制度及政策選擇的理論分析， 稅務(wù)研究【J】. 2002年第7期

第9篇：財稅行業(yè)前景范文

一、上市公司主要財稅問題列示

（一）虛開發(fā)票確認(rèn)收入。

虛增收入采用兩種形式：

1、在真實客戶的基礎(chǔ)上虛擬銷售。上市公司與客戶公司的確存在真實的購銷往來。但是上市公司在真實購銷業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上人為擴(kuò)大銷售數(shù)量，虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù)，造成公司在客戶名義下確認(rèn)的收入遠(yuǎn)高于實際銷售收入。

2、通過法律上無關(guān)聯(lián)關(guān)系而實際上控制的公司，進(jìn)行交易加大收入。上市公司將分布在全國各地的銷售點，改制為有限責(zé)任公司，這些有限責(zé)任公司實際上由上市公司所控制，平常作為一個銷售點，通過從上市公司有限公司客戶的環(huán)節(jié)，正常銷售上市公司的產(chǎn)品，在利潤不足時，將大量產(chǎn)品“銷售”給這些有限責(zé)任公司，而實際上商品仍在公司，只由上市公司向有限責(zé)任公司開出發(fā)票和提貨單，便完成了大額銷售，虛增巨額利潤。

（二）少計銷售收入

承包收入、銀行刷卡交易費用等不計收入，應(yīng)補(bǔ)繳增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅及滯納金。

（三）視同銷售行為未有申報繳納增值稅

總分機(jī)構(gòu)以調(diào)撥價移送貨物，根據(jù)發(fā)出商品金額計算，期間從公司將貨物移送到分公司、特賣、直營店用于銷售，按照視同銷售，應(yīng)補(bǔ)繳流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的增值稅及其附加。

（四）商場扣點未取得發(fā)票稅前扣除

1、商場扣點金額直接抵扣，且對方未開發(fā)票。

2、無票金額稅前無法扣除需多繳企業(yè)所得稅。

（五）支付廣告、宣傳費用無發(fā)票

同某文化傳播有限公司簽定合同金額萬元，無發(fā)票列入待攤費用。分別于當(dāng)年3月、6月、9月攤?cè)霠I業(yè)費用，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，申報補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

（六）銷售折扣額未在同一張發(fā)票上分別注明

（七）增加注冊資本未繳印花稅

2010年5月，新增注冊資本2，000萬元，按萬分之五計算，應(yīng)繳印花稅10，000元未有繳鈉。

（八）裝修費一次性計入當(dāng)期增益

2010年營業(yè)網(wǎng)點裝修費，已全部一次性稅前扣除。其中：1、列支營業(yè)費用-裝修費攤銷，2、列支管理費用-裝修費攤銷。

（九）應(yīng)收賬款未經(jīng)報批自行稅前扣除

應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)作壞帳損失處理，記入管理費用——其他。而后又從管理費用——其他（壞賬），轉(zhuǎn)入管理費用-業(yè)務(wù)宣傳費。即分配攤?cè)牍芾碣M用，分配攤?cè)牍芾碣M用-業(yè)務(wù)宣傳費。

（十）不提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，虛增當(dāng)期利潤

對應(yīng)收賬款不計提壞賬準(zhǔn)備，對存貨可變現(xiàn)凈值低于歷史成本不計提存貨跌價準(zhǔn)備，對固定資產(chǎn)發(fā)生減值不計減值準(zhǔn)備，仍以歷史成本反映，這樣一方面高估存貨，另一方面因少計管理費用、營業(yè)外支出而達(dá)到實際虛增利潤總額。

二、上市公司財稅風(fēng)險分析

（一）虛構(gòu)收入的財稅風(fēng)險

虛構(gòu)收入手法非常明顯是違法的，但有些手法從形式上看是合法，但實質(zhì)是非法的，這種情況非常普遍。從表面上看，大多數(shù)情況并沒有違反有關(guān)會計制度與會計準(zhǔn)則的規(guī)定，從本質(zhì)上看則虛增了利潤，這是上市公司比較常用且?guī)в衅毡樾缘氖侄?。如上市公司利用子公司按市場價銷售給第三方，確認(rèn)該子公司銷售收入，再由另一公司從第三方手中購回，這種做法避免了集團(tuán)內(nèi)部交易必須抵銷的約束，確保了在合并報表中確認(rèn)收入和利潤，達(dá)到了操縱收入的目的。

（二）總分機(jī)構(gòu)以調(diào)撥價移送貨物未視同銷售的財稅風(fēng)險

以調(diào)撥價于產(chǎn)品移送給各直銷網(wǎng)點時作銷售賬務(wù)處理的問題，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條第（三）項規(guī)定：“設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售的行為，是一種視同銷售貨物的行為?！?/p>

視同銷售貨物的行為應(yīng)該怎樣納稅？國稅發(fā)[1998]137號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)間移送貨物征收增值稅問題的通知》規(guī)定：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條視同銷售貨物行為的第（三）項所稱的用于銷售，是指受貨機(jī)構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營行為：一、向購貨方開具發(fā)票；二、向購貨方收取貨款。受貨機(jī)構(gòu)的貨物移送行為有上述兩項情形之一的，應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅；未發(fā)生上述兩項情形的，則應(yīng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅。

（三）稅前扣除無合法憑據(jù)的財稅風(fēng)險

1、企業(yè)的稅前扣除，一律要憑合法的票證憑據(jù)確認(rèn)。凡不能提供合法憑證的，一律不得在稅前進(jìn)行扣除?！吨腥A人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十一條不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。第二十四條任何單位和個人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為：（五）以其他憑證代替發(fā)票使用。國家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理若干問題的意見》明確規(guī)定，企業(yè)超出稅前扣除范圍、超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)或者不能提供真實、合法、有效憑據(jù)的支出，一律不得稅前扣除。

2、面臨著補(bǔ)稅的風(fēng)險。由于白條列支的費用不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，并補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

3、面臨著稅務(wù)行政處罰的風(fēng)險。根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第三十六條的規(guī)定，對于未按照規(guī)定取得發(fā)票的行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處萬元以下的罰款?！吨腥A人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條：違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：（一）應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票的；（六）以其他憑證代替發(fā)票使用的；

（四）銷售折扣額未在同一張發(fā)票上分別注明的財稅風(fēng)險

由于折扣是在實現(xiàn)銷售時同時發(fā)生的，因此，國稅發(fā)［1993］154號文明確規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的余額作為銷售額計算征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。

（五）增加注冊資本未繳印花稅的財稅風(fēng)險

根據(jù)有關(guān)規(guī)定，記載資金的帳簿，按“實收資本”與“資本公積”合計總額0.5‰貼花，因此，企業(yè)應(yīng)補(bǔ)納（貼）印花稅額。不按規(guī)定在其資金帳簿上補(bǔ)貼印花稅，違反了印花稅暫行條例，根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印花稅違章處罰問題的通知》，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)作出如下處理：（1）補(bǔ)繳印花稅；（2）處以應(yīng)補(bǔ)繳印花稅款3倍的罰款。

（六）裝修費一次性計入當(dāng)期增益的財稅風(fēng)險

1、房屋裝修費如何扣除

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十三條及其實施條例第六十八條規(guī)定，企業(yè)承租房屋發(fā)生的裝修費屬于租入固定資產(chǎn)的改建支出，應(yīng)作為長期待攤費用，并按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。如果有確鑿證據(jù)表明在剩余租賃期限屆滿之前需要重新裝修的，可以在重新裝修的當(dāng)年，將尚未攤銷的長期待攤費用一次性計入當(dāng)期損益并稅前扣除。

2、租用商場專柜裝修費如何扣除

依據(jù)稅法規(guī)定，貴公司租用商場專柜銷售商品，發(fā)生的對專柜進(jìn)行裝飾裝修的費用，應(yīng)憑能夠證明有關(guān)支出確屬已實際發(fā)生的真實、合規(guī)憑據(jù)，在與商場簽訂的租賃合同規(guī)定的租賃期內(nèi)分期平均攤銷，稅前允許扣除。

（七）應(yīng)收賬款未有報批自行稅前扣除的財稅風(fēng)險

1.納稅人在申報壞賬損失時，均應(yīng)提供能夠證明壞賬損失確屬已實際發(fā)生的合法證據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。

2.企業(yè)發(fā)生的壞賬損失，只能在損失發(fā)生的當(dāng)年申報扣除，不得提前或延后，并且必須在壞賬損失年度終了后15日內(nèi)向有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。非因計算錯誤或其他客觀原因，企業(yè)未及時申報的壞賬損失，逾期不得扣除。

5、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的往來帳款不得確認(rèn)為壞帳。但是，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的應(yīng)收帳款，經(jīng)法院判決負(fù)債方破產(chǎn)，破產(chǎn)企業(yè)的財產(chǎn)不足以清償?shù)呢?fù)債部分，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，應(yīng)允許債權(quán)方企業(yè)作為壞帳損失在稅前扣除。

（八）不提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備虛增當(dāng)期利潤的財稅風(fēng)險

出于某種需要，“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”也成為企業(yè)操縱利潤的工具。一些企業(yè)主要在面臨重虧和微利時，紛紛運用資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行盈余操縱。

在重虧情況下，企業(yè)為避免連續(xù)幾年虧損，往往在報告虧損年度將虧損做大，以便“輕裝上陣”，計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無疑成為可行的操作方案。在重虧當(dāng)年大量計提減值準(zhǔn)備，加大當(dāng)年度虧損額，為以后年度扭虧提前作好“埋伏”。

在微利情況下，實際虧損的企業(yè)為了逃避陷入困境，通過調(diào)節(jié)利潤，使虧損變成微利。這類企業(yè)往往以出現(xiàn)正利潤為盈余管理的目標(biāo)，調(diào)整的對象是凈利率的正負(fù)，而不是正凈利率的高低。由于微利企業(yè)一般在虧損時的虧損額往往不是特別大，利用資產(chǎn)減值準(zhǔn)備來調(diào)節(jié)利潤的操作性就很強(qiáng)。企業(yè)在以前年度為了不出現(xiàn)虧損，沒有計提或沒有足夠地計提減值準(zhǔn)備。

三、上市公司財稅風(fēng)險化解方略

研究尋求財稅風(fēng)險化解策略：此上市公司涉稅風(fēng)險化解方案一共包括11個子方案的組合，如全部實施可為該上市公司履行納稅義務(wù)，規(guī)避涉稅風(fēng)險，合法節(jié)省稅金，增加稅后效益?；舅悸肥峭ㄟ^上下游企業(yè)，采用會計技術(shù)方法，運用轉(zhuǎn)讓定價手段，利用稅差或稅收優(yōu)惠以達(dá)到節(jié)稅目的。

（一）履行納稅義務(wù)

1、納稅人對自已總體稅負(fù)要有清醒的認(rèn)識。做好自查自糾，及時采取應(yīng)對措施，化解先期稅負(fù)風(fēng)險。

2、確需繳納的稅金必須足額補(bǔ)繳。有效解決商業(yè)目的與稅務(wù)目之間的分歧。不斷提高納稅意識，守法經(jīng)營，依法納稅，合理合法取得稅后利潤。

3、進(jìn)行必要的帳務(wù)調(diào)整。納稅自查中查出的大量錯漏稅問題，多屬因帳務(wù)處理錯誤而形成的。在查補(bǔ)糾正過程中必然涉及到收入、成本、費用、利潤、稅金的調(diào)整問題。如果只辦理補(bǔ)退稅手續(xù)，不將企業(yè)錯誤的帳務(wù)處理糾正調(diào)整過來，使錯誤延續(xù)下去，勢必導(dǎo)致新的錯誤和錯漏稅，造成重復(fù)補(bǔ)退稅問題，也使企業(yè)的會計核算不能真實反映企業(yè)的經(jīng)營活動狀況。因此，為了真實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，防止新的、重復(fù)的錯誤發(fā)生，必須做好補(bǔ)退稅后的調(diào)整帳務(wù)工作，使錯帳得以真正糾正。

（二）充分利用現(xiàn)行的財稅優(yōu)惠政策

1、西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策將繼續(xù)執(zhí)行。因此，為獲得節(jié)稅利益，企業(yè)可根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略，考慮繼續(xù)重慶等西部地區(qū)設(shè)店經(jīng)營。

2、實施企業(yè)稅收過渡優(yōu)惠政策合理利用深圳過渡期優(yōu)惠政策。新企業(yè)所得稅法規(guī)定：原享受低稅率優(yōu)惠的企業(yè)，在新企業(yè)所得稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到新法規(guī)定的稅率；原享受“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，繼續(xù)按原稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定享受至期滿為止，但因未獲利而未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008年度起計算。

（三）尋求防范和降低財稅風(fēng)險的途徑

經(jīng)營要交稅、交多少稅、怎樣交稅、違反稅法會產(chǎn)生怎樣的后果，這就是說，稅務(wù)風(fēng)險經(jīng)常存在于投資人對稅務(wù)風(fēng)險的了解、認(rèn)識，反映到經(jīng)營上，大家都形成了約定俗成的偷、逃、違、漏，因此稅務(wù)風(fēng)險在中國絕大多數(shù)企業(yè)中都有很強(qiáng)的生命力。如何才能降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)同時不引起稅務(wù)風(fēng)險，這就要求我們企業(yè)必須從現(xiàn)在起，加強(qiáng)稅法的了解與學(xué)習(xí)，從涉稅的經(jīng)營、管理、決策的各個環(huán)節(jié)加強(qiáng)稅務(wù)管理，從事后管理走向事先控制，在實際工作中要具體問題具體分析，謹(jǐn)慎操作，把具體業(yè)務(wù)做實、做細(xì)，將涉稅風(fēng)險化解到最低水平，認(rèn)真、冷靜、沉著、細(xì)心的應(yīng)對企業(yè)稅務(wù)問題，從而從根本上降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定、健康、長遠(yuǎn)的發(fā)展。

（四）實施財稅風(fēng)險評估

企業(yè)應(yīng)全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關(guān)信息，結(jié)合實際情況，通過風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險評價等步驟，查找企業(yè)經(jīng)營活動及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險，分析和描述風(fēng)險發(fā)生的可能性和條件，評價風(fēng)險對企業(yè)實現(xiàn)稅務(wù)管理目標(biāo)的影響程度，從而確定風(fēng)險管理的優(yōu)先順序和策略。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制和實際經(jīng)營情況，重點識別下列稅務(wù)風(fēng)險因素：董事會、監(jiān)事會等企業(yè)治理層以及管理層的稅收遵從意識和對待稅務(wù)風(fēng)險的態(tài)度；涉稅員工的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力；組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營方式和業(yè)務(wù)流程；技術(shù)投入和信息技術(shù)的運用；財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流情況；相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)計和執(zhí)行；經(jīng)濟(jì)形勢、產(chǎn)業(yè)政策、市場競爭及行業(yè)慣例；法律法規(guī)和監(jiān)管要求；其他有關(guān)風(fēng)險因素。

（五）化解“聯(lián)營扣點”開票的財稅風(fēng)險

開票：根據(jù)商場銷售收入-聯(lián)營扣點=差額收入一是在銷貨時與銷售價款開在同一張發(fā)票，會計上直接按折讓后金額入帳；二是在開具發(fā)票后發(fā)生的返還費用，或者需要在期后才能明確返利額，開具紅字增值稅專用發(fā)票。對支付與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商場超市向供貨方提供一定勞務(wù)取得的收入，根據(jù)商場超市開具的服務(wù)業(yè)發(fā)票，列入銷售（營業(yè)）費用。

（六）申請安排預(yù)約定價

企業(yè)可以在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，就企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來的定價原則、計算方法及其相關(guān)的稅收問題進(jìn)行協(xié)商，達(dá)成原則性協(xié)議，從而給企業(yè)和投資者一個確定性的預(yù)期。靈活運用這一規(guī)定，有利于企業(yè)就關(guān)聯(lián)交易等降低涉稅風(fēng)險。

（七）改善同主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系與溝通

熟練掌握法律，促使稅務(wù)機(jī)關(guān)合理、依法行政，保護(hù)企業(yè)稅收權(quán)益。在稅法允許的范圍內(nèi)，注意規(guī)避納稅風(fēng)險，以免除不必要的稅務(wù)處罰。在稅收征納過程中，公關(guān)與法治兩條腿走路，與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立互信的公共關(guān)系，選擇適當(dāng)?shù)姆绞浇鉀Q稅務(wù)爭議，維護(hù)納稅人合法權(quán)利。

（八）開展稅收籌劃

在充分理解稅收政策的同時，進(jìn)行必要、合理的稅收籌劃，盡可能把政策對企業(yè)的不利影響降低到最低點。在專業(yè)人士的指導(dǎo)下，進(jìn)行節(jié)稅操作，用最小的代價獲取最佳的、合理的籌劃方案，并取得可觀的經(jīng)濟(jì)效益。

（九）改變自產(chǎn)商品供貨物流的流程

現(xiàn)在流程為：

甲地工廠——（通過）乙地總部——（轉(zhuǎn)達(dá)）國內(nèi)各專營、聯(lián)營、代銷機(jī)構(gòu)

流程轉(zhuǎn)變?yōu)椋?/p>

1、甲地工廠——（通過）乙地總部——（轉(zhuǎn)達(dá)）乙地境內(nèi)各專營、聯(lián)營、代銷機(jī)構(gòu)

2、甲地工廠——（通過乙地總部委托直達(dá)或直達(dá)）國內(nèi)各專營、聯(lián)營、代銷機(jī)構(gòu)

目的與效果：

1、形式上規(guī)避了乙地總部同國內(nèi)各專營、聯(lián)營、代銷機(jī)構(gòu)關(guān)聯(lián)交易；

2、可降低整體經(jīng)營費用和物流成本；

3、通過轉(zhuǎn)讓定價減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅金支出（增值稅及附加）

（十）優(yōu)化二級經(jīng)營主體資格及經(jīng)營策略

在預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景的基礎(chǔ)上，確認(rèn)二級經(jīng)營主體的資格。若經(jīng)濟(jì)效益可觀，通過設(shè)立控股子公司獲利；若獲利水平低，利用代銷、商、批發(fā)等經(jīng)銷方式化解或降低市場經(jīng)營風(fēng)險。

點：向一線城市（北京、上海、廣州、深圳）延伸

縱：向二線城市（省會）拓展

線：向沿海開放城市進(jìn)軍

片：向稅收政策優(yōu)惠地區(qū)傾斜重慶等西部地區(qū)