建安企業(yè)稅收籌劃精選(九篇)
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第1篇：建安企業(yè)稅收籌劃范文
關(guān)鍵詞：企業(yè)；財務(wù)管理；稅收籌劃；方法
中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）11-0-01
稅收籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，二者是相互聯(lián)系、相互影響的。財務(wù)管理中的各種決策都是同稅收問題密切相關(guān)的，通過稅收籌劃可以使企業(yè)合法節(jié)約稅款支出，為企業(yè)獲得財務(wù)效益，提高資金利潤率，使整個企業(yè)的經(jīng)營、投資行為合理、合法、經(jīng)營活動良性循環(huán)，從而提高經(jīng)營管理水平和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
一、企業(yè)財務(wù)管理中進(jìn)行稅收籌劃的幾個具體方法
筆者分別以企業(yè)所得稅納稅籌劃，增值稅稅收籌劃、營業(yè)稅稅收籌劃案例加以論述。
（一）企業(yè)所得稅。只有企業(yè)在稅收法律許可的范圍內(nèi)，在不違背國家財務(wù)會計法規(guī)及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)的前提下，依法對各種納稅方案進(jìn)行選擇，才能起到節(jié)稅的目的。
某公司根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第87條的規(guī)定，可以享受自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。該公司原計劃于2008年11月份開始生產(chǎn)經(jīng)營，當(dāng)年預(yù)計會有虧損，從2009年度至2014年度，每年預(yù)計應(yīng)納稅所得額分別為200萬元、300萬元、500萬元、700萬元、1000萬元和1600萬元。
籌劃方案；如果該企業(yè)將生產(chǎn)經(jīng)營日期推遲到2009年1月1日，這樣，2009年度就是該企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的第一年，從2009年度到2011年度，該企業(yè)可以享受免稅待遇，不需要繳納企業(yè)所得稅。從2012年度到2014年度，該企業(yè)可以享受減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠待遇，需要繳納企業(yè)所得稅：（700+1000+1600）×25%×50%=412。5萬元。經(jīng)過納稅籌劃，減輕稅收負(fù)擔(dān)：675-412.5=262。5萬元。
（二）增值稅。增值稅在我國是一個主要的稅種。我國目前實行增值稅與營業(yè)稅并行的商品課稅制度，因而存在混合銷售和兼營的問題，加之增值稅和營業(yè)稅的稅負(fù)不同，這樣就給企業(yè)進(jìn)行商品課稅的籌劃提供了空間。在實際經(jīng)營活動中，企業(yè)的兼營和混合銷售往往同時進(jìn)行。如果企業(yè)選擇繳納增值稅，就要使應(yīng)稅貨物的銷售額占到總銷售額的50%以上；同理如果企業(yè)選擇繳納營業(yè)稅，也要使應(yīng)稅勞務(wù)占到總銷售額的50%以上。也就是說，企業(yè)完全可以通過控制應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的所占比例，來達(dá)到選擇作為低稅負(fù)稅種的納稅人的目的。
某工廠每年產(chǎn)品銷售收入為2800萬元，其中安裝、調(diào)試收入為600萬元。該廠除生產(chǎn)車間外，還設(shè)有設(shè)備設(shè)計及建安設(shè)計工作，每年設(shè)計費(fèi)為200萬元。另外，該廠下設(shè)6個全資子公司，其中有建安公司等，實行匯總繳納企業(yè)所得稅。 該廠被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，對其發(fā)生的混合銷售行為一并征收增值稅。這主要是因為該廠屬于生產(chǎn)性企業(yè)，而且兼營非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額未達(dá)到總銷售額的50%.由此，該企業(yè)每年應(yīng)繳增值稅的銷項稅額為：（2800+200）×17%=51（萬元） ，增值稅進(jìn)項稅額為340萬元，應(yīng)納增值稅稅金為：340-51=289（萬元） ，增值稅負(fù)擔(dān)率為：289/3000×100%=0.096%
籌劃方案： 由于該廠是生產(chǎn)企業(yè)，其非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額，即安裝、調(diào)試、設(shè)計等收入很難達(dá)到銷售總額的50%以上，因此，要解決該廠的問題，必須調(diào)整現(xiàn)行的經(jīng)營范圍及核算方式。具體籌劃思路是：將該廠設(shè)計室劃歸建安公司，隨之設(shè)計業(yè)務(wù)劃歸立新建安公司，由建安公司實行獨(dú)立核算，并由建安公司負(fù)責(zé)繳納稅款。 將該廠設(shè)備安裝、調(diào)試人員劃歸建安公司，將安裝調(diào)試收入從產(chǎn)品銷售的收入中分離出來，歸建安公司統(tǒng)一核算繳納稅款。
通過上述籌劃，其結(jié)果如下：該廠產(chǎn)品銷售收入為：2800-600=2200（萬元）；應(yīng)繳增值稅銷項稅額為：2200×17%=374（萬元） ，增值稅進(jìn)項稅額為：340萬元；應(yīng)納增值稅為：374-340=34（萬元） ，建安公司應(yīng)就設(shè)計費(fèi)、安裝調(diào)試收入一并征收營業(yè)稅；應(yīng)繳納稅金為：（600+200）×5%=40（萬元） 。
此時，稅收負(fù)擔(dān)率為：（34+40）÷3000×100%=0.025%，比籌劃前的稅收負(fù)擔(dān)率降低了0.071個百分點(diǎn)。
二、企業(yè)開展稅收籌劃應(yīng)注意的問題
（一）企業(yè)稅收籌劃必須確保整體利益最大化。在進(jìn)行稅收籌劃過程中，企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)綜合分析經(jīng)營活動某一環(huán)節(jié)稅收籌劃行動帶來的連鎖效應(yīng)，權(quán)衡各種利弊得失，分清主次，科學(xué)籌劃，切實堅持稅收籌劃的成本效益原則不動搖。
（二）企業(yè)稅收籌劃必須遵守稅法的時效性，注意防范風(fēng)險。稅收籌劃要求企業(yè)財務(wù)人員必須精通國內(nèi)國際相關(guān)稅收法律制度和政策規(guī)定，具備相當(dāng)?shù)臅?、財?wù)管理、法律、投資理財?shù)确矫娴膶I(yè)知識。由于稅法是會隨著時間和社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境而不斷變化和調(diào)整的，具有很強(qiáng)的時效性，有些稅收籌劃方法在一定時期是合法的，但在另一時期可能就是違法行為，因此，企業(yè)要做好稅收籌劃工作，就得經(jīng)常注意稅法的變化，同時適時調(diào)整稅收籌劃方法，以免被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅行為而處以重罰，最后得不償失。
（三）企業(yè)稅收籌劃人員應(yīng)加強(qiáng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通與聯(lián)系，爭取稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)稅收籌劃行為的認(rèn)同。需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的一定要按程序報批，降低企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險。
三、結(jié)束語
稅收籌劃是一種合法行為，與偷稅、逃稅有本質(zhì)區(qū)別。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，最終目標(biāo)是為了實現(xiàn)合法節(jié)稅、提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。此外，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，不能只注重某一納稅環(huán)節(jié)中個別稅種的稅負(fù)高低，而要著眼于整體稅負(fù)的輕重，同時還應(yīng)運(yùn)用各種財務(wù)模型對不同稅收籌劃方法進(jìn)行選擇和組合，以實現(xiàn)節(jié)稅與增收的綜合效果。
參考文獻(xiàn)：
第2篇：建安企業(yè)稅收籌劃范文
文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
doi：10.19311/j.cnki.16723198.2017.15.062
營業(yè)稅改為增值稅就是使稅收制度得到進(jìn)一步健全和完善的必然要求和重大舉措，它可以最大限度地消除重復(fù)征稅，使企業(yè)的稅收成本得到極大地降低，從而更好地促進(jìn)企業(yè)的增收節(jié)支和核心競爭能力的培育，加速推進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)各行各業(yè)的健康協(xié)調(diào)發(fā)展。作為國民經(jīng)濟(jì)支柱產(chǎn)業(yè)和先行官的建筑安裝行業(yè)的發(fā)展對國計民生至關(guān)重要，而在“營改增”的稅收制度變遷中建安企業(yè)如何分析“營改增”對其會有哪些影響，這不僅事關(guān)建筑安裝企業(yè)的生存及發(fā)展問題，而且關(guān)系到我國國民經(jīng)濟(jì)的整個全局，影響巨大，為此下面將在深入探討“營改增”對建筑安裝企業(yè)影響的基礎(chǔ)上，就相關(guān)問題提出有針對性的對策建議。
1“營改增”的主要內(nèi)容
所謂“營改增”就是將從前作為營業(yè)稅繳納的應(yīng)稅項目改為作為增值稅繳納的應(yīng)稅項目，“營改增”后可以極大地減少重復(fù)納稅的許多環(huán)節(jié)。國家的有關(guān)規(guī)劃和戰(zhàn)略部署，分為三步：第一步，選擇部分地區(qū)和部分行業(yè)作為試點(diǎn)，有計劃有步驟地穩(wěn)步推進(jìn)稅改工作，由于上海市的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)非常發(fā)達(dá)，在其經(jīng)濟(jì)發(fā)展中舉足輕重，且極具代表性，故首先選擇上海市作為實行“營改增”的試點(diǎn)城市。第二步，選擇全國范圍內(nèi)的部分行業(yè)進(jìn)行試點(diǎn)。從2013年開始進(jìn)行這一階段的試點(diǎn)工作，綜合第一階段的試點(diǎn)情況和目前的現(xiàn)實情況，率先在6個部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)進(jìn)行全國范圍的推廣和普及。第三步，就是在國內(nèi)完全消滅營業(yè)稅，全面推行和實現(xiàn)“營改增”。
2“營改增”對建筑安裝企業(yè)積極的正面影響
2.1可以極大地降低企業(yè)稅收成本，減輕企業(yè)稅負(fù)
由于我國長期以來實行營業(yè)稅與增值稅并行征收稅制的影響，使得建筑安裝企業(yè)在很長一段時期都屬于營業(yè)稅的征收范圍，較高的營業(yè)稅稅率不利于企業(yè)的發(fā)展，對企業(yè)的發(fā)展存在和滋生了許多不利的消極影響，“營改增”之后從表面上看來稅率是提高了，但減少了許多重復(fù)征稅的環(huán)節(jié)，而且增加了許多進(jìn)項渠道的抵扣環(huán)節(jié)。隨著經(jīng)濟(jì)社會和建筑安裝技術(shù)的不斷飛速發(fā)展，建筑安裝工藝技術(shù)，生產(chǎn)環(huán)節(jié)和勞動分工更加復(fù)雜多元，導(dǎo)致建安企業(yè)的整體規(guī)模不斷擴(kuò)大攀升，建筑安裝的過程復(fù)雜多樣，相關(guān)環(huán)節(jié)越來越繁瑣復(fù)雜所帶來的凈收入的增加，進(jìn)一步加重和強(qiáng)化了處于建安企業(yè)的重復(fù)納稅，“營改增”可以極大地緩解和減少建安企業(yè)的重復(fù)納稅問題，從而使建安企業(yè)能夠從沉重高額的負(fù)稅羈絆和壓力中解脫出來，重新煥發(fā)應(yīng)有的生機(jī)和活力，贏得更加廣闊的發(fā)展空間。與此同時，“營改增”進(jìn)一步奠定和強(qiáng)化了增值稅作為我國稅收中第一大稅種的重要地位和作用，既可以更好地與國際市場接軌，順應(yīng)世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢和潮流，又可以極大地規(guī)范和提高我國會計核算工作的專業(yè)化、國際化和現(xiàn)代化水平，特別是使與稅金的代扣代繳有關(guān)的會計核算工作更上一個新的臺階，更加有序化、規(guī)范化和合理化。
2.2可以調(diào)整企業(yè)負(fù)稅在不同行業(yè)的分布，使其更加均衡適度
迄今為止，企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)欠均衡的老大難現(xiàn)象依然普遍存在，不僅嚴(yán)重困擾著我國的各行各業(yè)，而且也極大地制約我國稅務(wù)管理工作和稅收制度的發(fā)展。我國實施“營改增”稅收改革制度，不僅可以使許多建安企業(yè)由原本屬于營業(yè)稅征收范圍的行業(yè)直接進(jìn)入增值稅納稅改革的行?I，取得了進(jìn)項稅額抵扣的好處，徹底扭轉(zhuǎn)營業(yè)稅缺乏進(jìn)項抵扣的稅制缺陷所帶來的不利局面，將極大地改變建安企業(yè)負(fù)稅不均的現(xiàn)狀，從而極大地刺激和促進(jìn)建安企業(yè)的進(jìn)一步擴(kuò)大再生產(chǎn)，使他們的積極性、主動性和創(chuàng)造性得以極大地迸發(fā)、提升和彰顯，這不僅可以減輕建安行業(yè)和其他行業(yè)之間負(fù)稅失衡的問題，而且可以更好地調(diào)整與完善我國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和稅收分配結(jié)構(gòu)。
3“營改增”對建筑安裝企業(yè)的壓力和挑戰(zhàn)
3.1“營改增”使建筑安裝企業(yè)面臨資金短缺的壓力進(jìn)一步加大
長期以來，建安企業(yè)經(jīng)常面臨的最頭痛的大問題就是工程款拖欠問題，不僅長期存在越演越烈，而且不斷往復(fù)交織，形成嚴(yán)重的惡性循環(huán)。在這種情況下，建安企業(yè)往往只出不進(jìn)，就是用工程款上交了應(yīng)繳納的稅款后，還存在大量被拖欠的工程款不能夠收回。再加上工程正常運(yùn)轉(zhuǎn)對資金的需求也很大，比如企業(yè)與有關(guān)供應(yīng)商簽訂項目必須的材料和設(shè)備買賣合同等都需要預(yù)付款和定金等，但是在現(xiàn)行的票據(jù)制度下，如果不交付款項，供應(yīng)商就不可能給企業(yè)簽發(fā)和提供專用發(fā)票，工程款拖欠和流動資金短缺的雙重壓力使本來就屬于資金密集型的建安企業(yè)雪上加霜。
3.2“營改增”將會降低建筑安裝企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績
由于營業(yè)稅是價內(nèi)稅，它不僅在合同收入中可以反映和體現(xiàn)出來，而且在財務(wù)報表中也會反映和體現(xiàn)出來，相反，由于增值稅是在計價過程中被扣除掉的價外稅，所以增值稅就不可能反映和體現(xiàn)在財務(wù)報表中。在繳納營業(yè)稅的情況下，計算合同總成本扣除的時候，構(gòu)成合同總成本扣除的各項成本支出都是含稅的，在計算營業(yè)稅時可以不考慮扣除問題，但在計算增值稅時卻必須考慮剔除稅收問題，這會減少企業(yè)的毛利、營業(yè)收入和營業(yè)總額，從而影響企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。
3.3“營改增”將攪亂總部及其下屬單位的項目經(jīng)營
建安企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特殊性和以總部名義中標(biāo)的可能性較大等原因，使得多數(shù)單位都由總部完成投標(biāo)，而由具體經(jīng)營是下屬單位。在“營改增”之后，由于增值稅發(fā)票的銷項發(fā)票的主體單位和進(jìn)項發(fā)票的主體單位經(jīng)常是不同的，這就使得總部的代扣代繳業(yè)務(wù)出現(xiàn)了極大地障礙和問題。而“營改增”之前因為不涉及抵扣問題，總部是可以代扣代繳營業(yè)稅的。
3.4“營改增”將使建安企業(yè)增加不必要的管理費(fèi)用和成本
通常情況下，只有繳納營業(yè)稅時，才進(jìn)行相關(guān)的稅額核算，所以營業(yè)稅的繳納是既簡單又方便，但是建筑安裝企業(yè)在實行“營改增”之后，計算和繳納方面比營業(yè)稅繁瑣復(fù)雜得多，納稅環(huán)節(jié)也復(fù)雜多變，增值稅的繳納需要增加許多新的環(huán)節(jié)，比如增值稅發(fā)票的開具、認(rèn)證、繳稅、抵扣等環(huán)節(jié)，這些增加的納稅環(huán)節(jié)都需要大量的專業(yè)財務(wù)人員專人完成，增值稅的申報表及其附表也需要增加專業(yè)財務(wù)人員來完成，這使得企業(yè)的管理成本劇增。
4“營改增”的應(yīng)對措施
對建安企業(yè)來說，實行“營改增”既存在一定的機(jī)遇，也會產(chǎn)生新的挑戰(zhàn)和問題，建安企業(yè)必須積極應(yīng)對，抓住和利用好難得的機(jī)遇，同時敢于正視和妥善應(yīng)對和處理好面臨的新問題與新挑戰(zhàn)，在努力適應(yīng)好新的稅收政策法規(guī)和制度的前提下，力爭獲得更多更大的利潤，從而使企業(yè)做大做強(qiáng)。為此企業(yè)需努力做好以下方面的工作。
4.1應(yīng)該加強(qiáng)對增值稅專用發(fā)票的管理工作
正確開具和合理使用增值稅專用發(fā)票，把增值稅專用發(fā)票作為合法的抵扣憑證是增值稅進(jìn)項稅額能夠得以順利抵扣的必要前提。為此建筑安裝企業(yè)要注意和把握好以下兩個要點(diǎn)。一是要搞好對所有合格的供應(yīng)方的價格比對工作，認(rèn)真建立健全和完善價格比對的機(jī)制和方法，力求最大限度地做到優(yōu)中選優(yōu)，為此必須首先把好交易方的資格審核關(guān)，尤其是不能疏忽了對合作中分包商的資格審核問題，因為經(jīng)常出現(xiàn)總承包商是具有開具專用增值稅發(fā)票資格的，但其分包商不具有，而有時會出現(xiàn)恰恰需要分包商開具增值稅專用發(fā)票才能抵扣的情形，這時就會給企業(yè)的增值稅抵扣帶來困難，甚至是不必要的損失。由于情況是變化的，為防止他們主體資格的改變，即便在以后的分包合同簽訂時同樣要持之以恒地將其予以重點(diǎn)考慮。在建筑安裝企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，往往會遇到這種情況，那就是需要合作的分包商是不具備開具增值稅專用發(fā)票資格的小規(guī)模納稅人，這時就有必要在合同中增加規(guī)定和明確稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的細(xì)則內(nèi)容和條款，以盡最大可能減少納稅額度。二是做好發(fā)票開具時限的管理工作，因為并不是任何時間開具的發(fā)票都可以順利地進(jìn)行進(jìn)項稅的抵扣。
4.2稅收籌劃工作亟需加強(qiáng)
營業(yè)稅的繳納具有只在納稅時才開展會計核算的特點(diǎn)，使得繳納起來比較簡單方便，其因可以利用的稅收空間狹小而在稅收籌劃方面難有大的作為。實行“營改增”后，一方面增值稅繳納所涉環(huán)節(jié)增多，稅收籌劃可以利用的空間有了前所未有的拓展和擴(kuò)大，這無疑給企業(yè)帶來了更多可以利用的機(jī)會。另一方面，有關(guān)增值稅的許多稅收優(yōu)惠政策是建筑安裝企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時可以利用，而且必須妥善利用的重要利器。比如就使用過的物品而言，在售價可控的前提條件下，如果能夠?qū)⑵鋬r格控制在合理的范圍內(nèi)，就可以享受稅收優(yōu)惠政策，使納稅人獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益。
4.3重視和強(qiáng)化會計核算工作
“營改增”以后，由于在生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)都可能產(chǎn)生增值稅。所以建安企業(yè)在會計的核算工作量會大大增加，工作強(qiáng)度更大，這會迫使企業(yè)完善和規(guī)范會計核算，使他們通過努力更好更快地適應(yīng)新的納稅政策對會計人員提出的更高要求，提高建筑安裝企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和核心競爭力。
4.4盡可能完成產(chǎn)品的工業(yè)化過程
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，如果把購進(jìn)的原材料等加工物資一直放在倉庫不能夠盡快加工成可以出售的產(chǎn)品，這種情況不僅不能為企業(yè)創(chuàng)造和帶來任何經(jīng)濟(jì)價值和效益，相反由于倉儲保管費(fèi)用和材料合理損耗的增加等都會加大企業(yè)的管理成本，盡可能地將原材料加工成為半成品或者產(chǎn)成品或者成為構(gòu)件，就可以增加企業(yè)的開工率，減少和降低企業(yè)倉儲保管費(fèi)用和材料合理損耗費(fèi)用，增加半成品或者產(chǎn)成品或者構(gòu)件賣出的機(jī)會和可能性，使企業(yè)出具增值稅專用發(fā)票的能力得到極大的增強(qiáng)和提高。
4.5加強(qiáng)建安企業(yè)的信息化管理工作
第3篇：建安企業(yè)稅收籌劃范文
關(guān)鍵詞：稅收籌劃 稅負(fù) 稅收籌劃風(fēng)險
根據(jù)營業(yè)稅的計算公式,應(yīng)納營業(yè)稅額=營業(yè)額×稅率,從這個公式中可以看到,影響營業(yè)稅額大小的因素有兩個:一個是營業(yè)額,另一個是適用的稅率。這兩個因素中的任何一個因素變動都會引起營業(yè)稅應(yīng)納稅額的變化。從籌劃的角度考慮,我們應(yīng)從這兩個影響因素入手,尋求營業(yè)稅的籌劃策略:
一、金融保險業(yè)的稅收籌劃策略
按規(guī)定,現(xiàn)行金融保險業(yè)營業(yè)稅的計稅依據(jù)為其取得的營業(yè)額,適用稅率為5%,由于稅率為法定稅率,不易籌劃,故對金融保險業(yè)營業(yè)稅籌劃的著眼點(diǎn)應(yīng)放在營業(yè)額上。
(一)金融業(yè)的稅收籌劃
對于銀行的貸款業(yè)務(wù),應(yīng)納營業(yè)稅=貸款利息收入×稅率。貸款利息收入是指用自有資金或吸收的存款發(fā)放貸款而取得的利息收入。對于銀行貸款業(yè)務(wù)籌劃的思路是:通過降低利息率和減少貸款規(guī)模,從而減少計稅利息收入,以達(dá)到籌劃的目的。
案例:石家莊市某銀行2008年四季度取得人民幣貸款利息收入1000萬元,貸款利率假定為6%,則該季度應(yīng)納營業(yè)稅為1000×6% =60(萬元)
稅收籌劃方案:
該銀行可將貸款的一部分轉(zhuǎn)為對企業(yè)的投資,這樣就可以減少計稅利息收入,少繳營業(yè)稅了。假如,該銀行將貸款利息收入的200萬元轉(zhuǎn)為對外投資,
可節(jié)省營業(yè)稅200×6%=12(萬元)。
(二)保險業(yè)的稅收籌劃
對于保險企業(yè)來說,其獲得的保費(fèi)收入就是保險企業(yè)的計稅營業(yè)額。保險業(yè)進(jìn)行籌劃的操作較復(fù)雜,在控制營業(yè)額的同時,還要從其他方面尋求突破口。保險業(yè)以保費(fèi)收入作為企業(yè)的營業(yè)額,稅收和保險理賠是非常重要的支出項目。如果保險企業(yè)能夠減少保險理賠支出,使企業(yè)的凈收益增大,這種籌劃方案也是成功的。對保險業(yè)的稅收籌劃思路是:降低保險營業(yè)額,以減少應(yīng)納營業(yè)稅款,其減少的營業(yè)額用于防止保險理賠,下面以具體案例加以說明。
案例:石家莊合眾保險公司經(jīng)營一項火災(zāi)保險業(yè)務(wù),2008年全年營業(yè)額為1000萬元,客戶發(fā)生火災(zāi)理賠支出600萬元,則:應(yīng)納營業(yè)稅=1000×8%=80(萬元),凈收益=1000-600-80=320(萬元)。
稅收籌劃方案:
石家莊合眾保險公司應(yīng)減少每位客戶的投保費(fèi)用,但規(guī)定每位客戶必須到指定公司購買一套防火設(shè)備,由專業(yè)人員負(fù)責(zé)安裝在家。該項措施出臺后,保險理賠額勢必會減少。假如該公司全年營業(yè)額變?yōu)?00萬元,但相應(yīng)保險理賠支出降為300萬元,則:應(yīng)納營業(yè)稅=700×8%=56(萬元),凈收益=700-300-56=344(萬元)?？梢?通過稅收籌劃,企業(yè)的凈收益提高了24萬元。
二、建筑業(yè)的稅收籌劃策略
承包公司承包建安工程的,如與發(fā)包單位簽訂建筑安裝工程合同的,按“建筑業(yè)”繳納營業(yè)稅;如果承包公司只負(fù)責(zé)工程的組織協(xié)調(diào)業(yè)務(wù),不與建設(shè)單位簽訂承包建筑安裝工程合同的,按服務(wù)業(yè)繳納營業(yè)稅。由于簽訂的合同性質(zhì)不同,導(dǎo)致營業(yè)稅的稅額也不相同,致使對建筑業(yè)的營業(yè)稅籌劃有了突破口:即便工程承包公司不進(jìn)行施工而只是組織協(xié)調(diào),也要設(shè)法改變自身的業(yè)務(wù)性質(zhì),以便按照建筑業(yè)3%的稅率繳納營業(yè)稅,而不是按照服務(wù)業(yè)5%的稅率繳納,從而達(dá)到籌劃的目的。
案例:石家莊的甲單位發(fā)包一項建設(shè)工程。在工程承包公司——石家莊冀紅房地產(chǎn)公司的協(xié)助下,施工單位——石家莊中亞房地產(chǎn)公司最后中標(biāo)。甲單位與中亞房地產(chǎn)公司簽訂了工程承包合同,總金額為2000萬元。冀紅房地產(chǎn)公司只是負(fù)責(zé)工程的組織協(xié)調(diào)業(yè)務(wù),所以未與甲單位簽訂承包建筑安裝工程合同。事后,中亞房地產(chǎn)公司支付給冀紅房地產(chǎn)公司服務(wù)費(fèi)用200萬元。
按照上述規(guī)定,冀紅房地產(chǎn)公司應(yīng)納營業(yè)稅=200×5%=10(萬元)。
稅收籌劃方案:
冀紅房地產(chǎn)公司直接與甲公司簽訂承包建筑安裝工程合同,合同金額仍為2000萬元,然后把該工程轉(zhuǎn)包給中亞房地產(chǎn)公司,分包款為1800萬元。
這樣,冀紅房地產(chǎn)公司應(yīng)繳納營業(yè)稅=(2000-1800)×3%=6(萬元)。
通過這種稅率上的籌劃操作,乙公司可節(jié)稅4萬元。但要注意,因為冀紅房地產(chǎn)公司與甲單位簽訂了承包建筑安裝工程合同,所以要繳納印花稅(2000+1800)×0.3‰=1.14(萬元)。即便如此,最終仍可節(jié)稅2.86萬元(4-1.14)。不過這給了我們一個啟示:在進(jìn)行籌劃操作時,要全面分析稅負(fù)的增減變化,然后再決定這項操作是否可行。
(三)娛樂業(yè)的稅收籌劃策略
娛樂業(yè)的稅率為20%。娛樂業(yè)的稅目包括:歌廳、舞廳、音樂茶座等。所以,如果納稅人經(jīng)營一個茶社,其業(yè)務(wù)將被認(rèn)定為營業(yè)稅中娛樂業(yè)的應(yīng)稅項目,適用20%的營業(yè)稅率。那么,如何進(jìn)行稅收籌劃,使其適用較低稅率呢?
經(jīng)過分析與比較,找到了籌劃的著眼點(diǎn):通過調(diào)整業(yè)務(wù)性質(zhì),使其適用低稅率?？蓪⒉枭绺臑椤皣宀枭纭?主要作為圍棋愛好者們交流和學(xué)習(xí)的場所,既提供一般的茶社服務(wù),又提供圍棋、棋譜等供圍棋愛好者使用,還可以舉辦圍棋大賽,邀請名人講棋等。在環(huán)境布置上也要突出“圍棋茶社”的特色,如以圍棋為背景進(jìn)行裝飾,請圍棋名人題詞等。除此之外,爭取獲得當(dāng)?shù)伢w委的資質(zhì)認(rèn)證,使得“文化體育”性質(zhì)更為突出。通過一系列的安排與設(shè)計,目的使得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定該圍棋茶社不適用20%的稅率,而是按照文化體育業(yè)標(biāo)準(zhǔn)適用3%的稅率。這樣一來,比原來適用的娛樂業(yè)稅率降低了17個百分點(diǎn),大大地減輕了自身的稅收負(fù)擔(dān)。當(dāng)然,該茶社在業(yè)務(wù)屬性轉(zhuǎn)變過程中,會付出很大的轉(zhuǎn)變成本,如該茶社要進(jìn)行裝修、要舉辦圍棋比賽、要聘請名人等。因此,在籌劃操作過程中盡量控制成本支出,確保成本支出小于轉(zhuǎn)換后所獲收益。
稅收籌劃工作是一項綜合、復(fù)雜、要求相對較高的工作。加之稅收政策不斷變化,要求稅收籌劃人員除了具有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)水準(zhǔn)外,還應(yīng)具備持之以恒的后續(xù)學(xué)習(xí)態(tài)度,準(zhǔn)確(下轉(zhuǎn)第140 頁)
(上接第12 頁)把握最新的稅收政策法規(guī),以免由于政策把握不準(zhǔn)而造成稅收籌劃風(fēng)險。
參考文獻(xiàn):
[1] 《稅法》(2010年度注冊會計師全國材),經(jīng)濟(jì)科學(xué)出 版社,2010
第4篇：建安企業(yè)稅收籌劃范文
關(guān)鍵詞：營改增；房地產(chǎn)業(yè)；稅務(wù)籌劃
中圖分類號：F812.42 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）015-0-01
一、引言
所謂“營改增”，指的是國家于2012年推行的將營業(yè)稅改為增值稅，即對項目統(tǒng)一征收增值稅來代替原來征收的營業(yè)稅的稅法改革。增值稅是一種對產(chǎn)品和服務(wù)增值的部分進(jìn)行征稅的稅種，其最大的優(yōu)點(diǎn)是可以明顯減少重復(fù)收稅的問題。隨著中國稅制改革步伐的逐步推進(jìn)，增值稅變成了中國間接稅的首要稅種。但因房地產(chǎn)業(yè)本身存在的像土地這樣的固定資產(chǎn)不能抵扣，涉及業(yè)務(wù)范圍廣，項目成本結(jié)構(gòu)復(fù)雜，所涉及稅種數(shù)量多的問題，該行業(yè)的稅務(wù)改革方案遲遲不能出臺。直到2016年，國家對房地產(chǎn)業(yè)的改革中，其增值稅的稅率高至11%，一直承受著沉重的稅收負(fù)擔(dān)。所以，新的稅務(wù)制度下就需要新的稅務(wù)籌劃策略，才能使企業(yè)得到更好的發(fā)展。
二、“營改增”稅制對房地產(chǎn)業(yè)的影響
1.稅收負(fù)擔(dān)增加的稅務(wù)風(fēng)險
“營改增”之前，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照“銷售不動產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅，稅率為5%?！盃I改增”之后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)由原來繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅，稅率為11%。僅從稅率方面看，“營改增”后稅率有大幅度的提高，但是由于增值稅存在抵扣鏈條，僅對增值額征稅，而營業(yè)稅是對全部營業(yè)額征稅，所以從理論上講，最終會降低整體稅負(fù)。但是，如果房地產(chǎn)業(yè)無法取得足夠的增值稅專用發(fā)票作為進(jìn)項抵扣的情況下，將面臨著稅負(fù)加重的稅務(wù)風(fēng)險。
2.房地產(chǎn)業(yè)的財務(wù)風(fēng)險加大
從房地產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)來看：第一，開發(fā)經(jīng)營具有計劃性及復(fù)雜性。第二，開發(fā)建設(shè)周期長，投資數(shù)額大。第三，因工期影響等因素，經(jīng)營風(fēng)險大。以上的經(jīng)營困難影響著企業(yè)能夠獲得的增值稅發(fā)票的時間和數(shù)量，而房地產(chǎn)業(yè)的稅負(fù)與進(jìn)項稅額的抵扣直接關(guān)聯(lián)，因此，特殊情況下難免出現(xiàn)代開、虛開增值稅發(fā)票的行為，這樣也就容易造成房地產(chǎn)業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。
3.建安成本現(xiàn)金流出增加的風(fēng)險
參考建辦標(biāo)[2016]4號文件：工程造價=稅前工程造價×（1+11%），從建筑業(yè)本身能取得抵扣項來源分析，其稅前工程造價相較營改增前變化不大，所以因稅率的提高，工程造價也有明顯的增加，而增加的部分勢必會通過提高建筑施工承包合同總額向房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)移，所以建安成本現(xiàn)金流出會有明顯增加。
三、房地產(chǎn)業(yè)納稅籌劃方法的建議（不考慮選擇簡易征收方式）
1.梳理上游合作企業(yè)名單，選擇合適的合作方
我國采用的是稅款抵扣的辦法，用公式表示就是：應(yīng)納增值稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額。由此可知，在遵守稅法的前提下，想達(dá)到控制應(yīng)納增值稅稅額的目的，納稅人一方面可以降低銷項稅額，另一方面可以增大進(jìn)項稅額。然而，就房地產(chǎn)業(yè)而言，不管采取哪種銷售方式，銷售價格一旦確定，銷售稅額也隨之確定了。那么，房地產(chǎn)業(yè)的稅收籌劃重點(diǎn)就應(yīng)該放在如何擴(kuò)大進(jìn)項抵扣上。因此，房地產(chǎn)業(yè)可以在選擇合適的合作方上達(dá)到擴(kuò)大進(jìn)項抵扣的目的。
稅法對于正常可抵扣的進(jìn)項稅額有明確規(guī)定，即必取得增值稅專用發(fā)票。出于此種考慮，在報價差異不大的情況下，建議房地產(chǎn)企業(yè)選擇從一般納稅人處采購物資。因為一般納稅人具備開具增值稅專用發(fā)票的條件且稅率高，房地產(chǎn)業(yè)憑借該發(fā)票就可以抵扣較多進(jìn)項稅額。相反，小規(guī)模納稅人通常情況下只能提供增值稅普通發(fā)票或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的3%稅率的增值稅專用發(fā)票，房地產(chǎn)企業(yè)要么不能抵扣要么抵扣稅額較少。
在確保能取得增值稅專用發(fā)票的同時還應(yīng)考慮發(fā)票取得的及時性，以保證進(jìn)項稅額能夠均衡的參與抵扣。所以有必要對合作的供應(yīng)商進(jìn)行梳理分類，從優(yōu)秀中選擇最優(yōu)的合作方。
總之，從擴(kuò)大進(jìn)項稅抵扣以減輕房地產(chǎn)業(yè)稅負(fù)的角度看，達(dá)此目的的一切方法都系于增值稅發(fā)票的收集上，而增值稅專用發(fā)票又必須從上游合作方手里獲取，因此，合作方的選擇實乃重中之重。
2.開發(fā)產(chǎn)品業(yè)態(tài)的轉(zhuǎn)型應(yīng)適應(yīng)市場趨勢
根據(jù)市場情況，房地產(chǎn)公司還可以通過調(diào)整開發(fā)業(yè)態(tài)，開展多元化經(jīng)營，將普通住宅、非普通住宅和商業(yè)辦公同步開發(fā)，適當(dāng)增加精裝房，統(tǒng)考增值稅、土增稅、企業(yè)所得稅整體稅負(fù)，合理地進(jìn)行納稅籌劃以減輕企業(yè)稅負(fù)。同時，市場需求是不斷變化的，房地產(chǎn)公司應(yīng)當(dāng)及時預(yù)判市場并把握市場脈搏，了解消費(fèi)者需求，及時調(diào)整產(chǎn)品的開發(fā)業(yè)態(tài)和銷售模式，提高項目的去化速度，以加快資金回籠，降低企業(yè)稅負(fù)壓力。
3.加強(qiáng)對增值稅發(fā)票的管理工作
“營改增”政策推行后，增值稅發(fā)票等同于貨幣資金，同時為應(yīng)對項目竣工時的增值稅清算、土增稅清算和企業(yè)所得稅清算，對發(fā)票的管理工作就顯得尤為重要。所以，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)編制企業(yè)內(nèi)部發(fā)票管理辦法并嚴(yán)格執(zhí)行。首先是對于購入發(fā)票的管理，確保任用專業(yè)的財務(wù)人員來對增值稅發(fā)票領(lǐng)鉤、開具、保管和核對；其次是對從外部取得發(fā)票的管理，加強(qiáng)對業(yè)務(wù)部門經(jīng)辦人員進(jìn)行發(fā)票知識培訓(xùn)；最后是對發(fā)票流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)做好流程管理，確保發(fā)票從房地產(chǎn)企業(yè)開具到客戶取得和從合作方開出到房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)部門統(tǒng)一保管整個過程有人負(fù)責(zé)。
總之，房地產(chǎn)業(yè)增值稅核算方法既新又雜，既需要財務(wù)人員不斷提高自己的專業(yè)水平，及時掌握稅收政策的最新動態(tài)，同稅務(wù)機(jī)關(guān)和專業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)保持密切聯(lián)系，增進(jìn)同行業(yè)的交流，向他們學(xué)習(xí)有價值、可借鑒的稅收籌劃方法；又需要房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)招標(biāo)部門和合同管理等部門重新設(shè)計招標(biāo)文件和合同中涉稅條款，從源頭上控制稅務(wù)風(fēng)險。
四、結(jié)語
房地產(chǎn)業(yè)關(guān)乎千家萬戶，很多家庭奮斗一輩子的目的，不過是渴望一套房子的夢想。我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，推動著稅收政策的相繼變化，而“營改增”稅改政策對房地產(chǎn)業(yè)的影響又是廣泛而深刻的，正確處理好增值稅下的納稅籌劃，是房企為順利過渡并向前發(fā)展所要打的一場攻堅戰(zhàn)。文章站在“營改增”稅改政策對房地產(chǎn)業(yè)影響的角度，提出了稅務(wù)改革的方法，以期房地產(chǎn)業(yè)能在新稅制下能得到更好的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]黃潔.“營改增”后房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃之道[J].時代金融，2017（5）：17.
第5篇：建安企業(yè)稅收籌劃范文
關(guān)鍵詞 營改增 建安企業(yè) 稅負(fù)影響 措施
中圖分類號：F812 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
一、“營改增”的背景
增值稅與營業(yè)稅一直以來被視為我國稅收體系中的兩大稅種，雖然兩者同屬于流轉(zhuǎn)稅（就商品或服務(wù)在不同主體間轉(zhuǎn)移而產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)收益所征收的稅種），但兩者的征稅范圍、計稅方式及稅率均有不同。增值稅課稅涉及的領(lǐng)域包括有形動產(chǎn)性質(zhì)的貨物銷售、修理及修配產(chǎn)生的應(yīng)稅勞務(wù)以及進(jìn)口商品，而營業(yè)稅計征的范圍常常是除修理修配服務(wù)之外的應(yīng)稅勞務(wù)、不動產(chǎn)銷售及無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。實務(wù)工作中，由于企業(yè)自身經(jīng)營業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，機(jī)械地將它們劃分為增值稅或營業(yè)稅納稅主體，導(dǎo)致企業(yè)本身及企業(yè)間出現(xiàn)關(guān)于營業(yè)稅與增值稅的種種特殊規(guī)定，因為某些計征范圍的重疊重復(fù)納稅等問題，近些年，在稅收制度改革與國際趨同的大背景下，增值稅這一普遍認(rèn)可的成熟稅種勢必得到重視并最終取代營業(yè)稅的地位。通過“營改增”的實施，既能夠達(dá)到厘清稅負(fù)關(guān)系，合理劃分稅種結(jié)構(gòu)，也能夠在事實上為企業(yè)在一定程度上減輕稅負(fù)。財政部與國家稅務(wù)總局在2011年11月下發(fā)的“關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案》的通知”中提出對交通運(yùn)輸及部分服務(wù)業(yè)進(jìn)行“營改增”嘗試，文中還具體說明了在已有的增值稅17%及適用低稅率13%的基礎(chǔ)上，增加了6%和11%兩檔低稅率，其中建筑業(yè)適用11%檔次的稅率。根據(jù)國稅總局最新文件，自2013年8月1日起，四川等24個省市納入“營改增”試點(diǎn)，各省國稅局已明確征管相關(guān)事項。
二、“營改增”對建安企業(yè)稅負(fù)的影響
建安企業(yè)對“營改增”下最關(guān)心的問題當(dāng)屬自身稅負(fù)的變化，是否稅負(fù)增加。實際上，稅負(fù)的變化受各種因素的影響，比如企業(yè)的業(yè)務(wù)種類、業(yè)務(wù)量、成本費(fèi)用比重及稅負(fù)種類等等。故而無法一概而論，相比其它稅種，增值稅及所得稅是建安企業(yè)最基本也是最重要的稅種，本文僅就這兩者進(jìn)行討論。
假設(shè)A建安企業(yè)與B企業(yè)簽訂一項建筑施工合同，合同價款人民幣10000萬元，工期為2013年1月起至12月止的12個月，并于當(dāng)期確認(rèn)收入。A建安企業(yè)符合增值稅一般納稅人認(rèn)定條件，適用11%的稅率，該建筑施工項目不存在分包與轉(zhuǎn)包。假設(shè)工程消耗的含稅材料占比為60%（材料均從一般納稅人處購得，且獲得增值稅發(fā)票），所得稅率25%，營業(yè)稅3%，城市建設(shè)與教育附加分別為7%及3%，不考慮上述以外的其它因素。
（一）對建安企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的影響。
以企業(yè)經(jīng)營活動所產(chǎn)生的收益、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益及不動產(chǎn)銷售收益為對象來計征的營業(yè)稅其本質(zhì)為一種實物價值稅，相對來說以商品或應(yīng)稅勞務(wù)在流轉(zhuǎn)中的增值額為征稅對象的增值稅僅針對商品流通中的增值部分，而非針對全部的實物價值。這樣看來，營業(yè)稅的計算較增值稅容易，因為商品在流通中價值增加額及其發(fā)生的時間都難于掌控，尤其對于收入確認(rèn)周期長、耗材品種繁多的建筑安裝企業(yè)而言，增值稅的納稅規(guī)劃問題值得考量。另外，建安企業(yè)“營改增”前適用的稅率為3%，“營改增”后為增值稅率11%，稅率提高不一定意味著企業(yè)稅負(fù)增加，因為增值稅較營業(yè)稅的適用范圍廣泛，可抵扣的項目繁多，給納稅籌劃提供了彈性。
案例中，“營改增”前，該項業(yè)務(wù)中：
營業(yè)稅額及附加=10000*3%*（1+7%+3%）=300.63萬元。
“營改增”后繳納增值稅，銷項稅額=10000/（1+11%）*11%=990.99萬元。
進(jìn)項稅額=（10000*0.6）/（1+17%）*17%=871.79萬元。
應(yīng)納增值稅額=990.99-871.79=119.2萬元。
進(jìn)而應(yīng)交城建及教育附加為119.2*10%=11.92萬元。
因此流轉(zhuǎn)稅及附加的總額分別為“營改增”之前的300.63及之后的131.12萬元。
顯然，建安企業(yè)“營改增”的主旨是減少企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅負(fù)，但這樣的結(jié)果是建立在建安企業(yè)對購進(jìn)耗材產(chǎn)生的可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額大小的基礎(chǔ)上。
（二）對建安企業(yè)所得稅的影響。
“營改增”對建安企業(yè)所得稅的影響主要體現(xiàn)在收入確認(rèn)及費(fèi)用的抵稅作用兩方面。 “營改增”之后沒有了營業(yè)稅及其附加，建安企業(yè)利潤增加，意味著企業(yè)所得稅負(fù)將增加。
案例中，“營改增”前建安企業(yè)若按3%的銷售利潤率計算。
其他成本費(fèi)用應(yīng)該=10000*97%-6000-300.63=3399.3萬元，其中流轉(zhuǎn)稅300.63萬元，故而應(yīng)納稅所得額為300萬元。
應(yīng)納所得稅額=300*25%=75萬元。
“營改增”后，A企業(yè)營業(yè)收入=10000/（1+11%）=9090.91萬元。
材料費(fèi)=6000/（1+17%）=5128.21萬元。
若保持其他成本費(fèi)用不變，則應(yīng)納稅所得額=9090.91-5128.21-3399.37-11.92=551.41萬元。
應(yīng)納所得稅額=551.41*25%=137.85萬元。
對上述案例的簡要分析中可以看出增值稅可抵扣范圍大的優(yōu)勢使得建安企業(yè)流轉(zhuǎn)稅負(fù)呈現(xiàn)出“營改增”之后有所降低的趨勢，對于建安企業(yè)應(yīng)交所得稅負(fù)的影響主要體現(xiàn)在營業(yè)稅抵稅的作用上。因此，考察“營改增”對建安企業(yè)稅負(fù)的影響，需要權(quán)衡該建安企業(yè)增值稅可抵扣情況及營業(yè)稅的抵稅程度，案例中A企業(yè)“營改增”前的總體稅負(fù)為375.63萬元， “營改增”后的總體稅負(fù)為268.97萬元，可以認(rèn)為“營改增”后A企業(yè)的稅負(fù)減輕了。
三、建安企業(yè)如何應(yīng)對“營改增”
（一）會計核算方面。
會計核算與財務(wù)管控是建安企業(yè)納稅籌劃的基礎(chǔ)，眾所周知，增值稅是價外稅，由于“營改增”，建安企業(yè)的營業(yè)收入由之前的不含稅轉(zhuǎn)變?yōu)榭紤]是否包含增值稅的需要價稅分離的營業(yè)收入，故而收入的入賬金額降低了。其次，“營改增”前建安企業(yè)根據(jù)當(dāng)期所取得的營業(yè)收入及適用稅率計算營業(yè)稅金及附加，涉及會計科目包括營業(yè)稅金及附加、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅等，會計核算過程相對簡單，而“營改增”后，建安企業(yè)需要依據(jù)當(dāng)期獲得的合法業(yè)務(wù)單據(jù)，使用應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額或銷項稅額）等明細(xì)科目，從案例中可以看出，增值稅較營業(yè)稅的優(yōu)勢在于范圍較廣的抵扣項目，因此，建安企業(yè)應(yīng)充分注意對可抵扣項目的發(fā)掘及管理。案例中沒有提及但又值得注意的是，“營改增”后建安企業(yè)購進(jìn)的設(shè)備等固定資產(chǎn)能夠進(jìn)行增值稅抵扣，意味著較“營改增”前折舊攤銷等減少，利潤相應(yīng)增加，建安企業(yè)在進(jìn)行會計核算管控時應(yīng)關(guān)注資產(chǎn)卡片。
另外，加強(qiáng)建安企業(yè)財務(wù)人員對增值稅法及合同等相關(guān)知識的認(rèn)識，有針對性的給予培訓(xùn)，使會計人員理解增值稅計算原理，同時加強(qiáng)建安企業(yè)信息化建設(shè)都是應(yīng)對“營改增”對建安企業(yè)稅負(fù)影響的重要手段。
（二）增值稅發(fā)票管理方面。
增值稅制對企業(yè)規(guī)范發(fā)票管理要求更高，建安企業(yè)在重視會計核算的同時，理應(yīng)加強(qiáng)與業(yè)務(wù)相關(guān)的增值稅發(fā)票的管理，這是我國以票控稅制度的必然要求，做好增值稅發(fā)票的管控從某種意義上杜絕了由于發(fā)票使用不規(guī)范可能帶來的稅務(wù)稽核風(fēng)險。
（三）積極進(jìn)行納稅籌劃。
建安企業(yè)應(yīng)該在了解“營改增”對其稅負(fù)的影響基礎(chǔ)上積極進(jìn)行納稅籌劃，制定適合的稅收籌劃方案，明確籌劃目標(biāo)，細(xì)化籌劃步驟，包括對納稅主體身份、設(shè)備等固定資產(chǎn)更新、施工材料采購等項目的籌劃，盡量減少稅負(fù)。
四、總結(jié)
隨著我國政府一系列引導(dǎo)營業(yè)稅向增值稅制改革舉措的實施，建筑安裝企業(yè)因為其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，“營改增”對其稅負(fù)的影響備受關(guān)注。一方面由于征稅范圍、稅率及計算方法上的差異，建安企業(yè)在考慮“營改增”的稅負(fù)影響時，需要權(quán)衡增值稅的抵扣效應(yīng)及營業(yè)稅的抵稅效應(yīng)，如果建安企業(yè)涉及可抵扣的業(yè)務(wù)多，增值稅抵扣額度效應(yīng)大于營業(yè)稅抵稅效應(yīng)，則“營改增”將減輕建安企業(yè)整體稅負(fù)，反之，則會加大稅負(fù)壓力，另一方面，從文中的案例中還能看出，“營改增”引起的營業(yè)收入入賬金額減少、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)減少也將通過對利潤的影響減少或增加建安企業(yè)所得稅。因此，建安企業(yè)應(yīng)該通過加強(qiáng)會計核算、財務(wù)人員培訓(xùn)及增值稅發(fā)票管控等措施應(yīng)對“營改增”對其總體稅負(fù)的影響，以防發(fā)生稅務(wù)稽核風(fēng)險。
（作者：中鐵八局集團(tuán)建筑工程有限公司財務(wù)部，會計師，大學(xué)文化，畢業(yè)于西南交通大學(xué)會計學(xué)專業(yè)）
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第6篇：建安企業(yè)稅收籌劃范文
關(guān)鍵詞：“營改增”；房地產(chǎn)業(yè)；稅負(fù)
2016年5月1日起，我國將“營改增”試點(diǎn)范圍進(jìn)一步擴(kuò)大到建筑安裝、房產(chǎn)、金融以及生活服務(wù)業(yè)，自此我國全面實現(xiàn)“營改增”，營業(yè)稅退出歷史舞臺?！盃I改增”政策的全面實施，旨在減輕企業(yè)相關(guān)稅費(fèi)，降低企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展增添活力。
一、增值稅、營業(yè)稅概述
營業(yè)稅是針對在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)所得營業(yè)收入全額課稅，屬于流轉(zhuǎn)稅稅種，針對不同行業(yè)實行不同的比例稅率，房地產(chǎn)業(yè)按5%計征營業(yè)稅，由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。
增值稅則是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）各個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)增值部分為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅，屬于價外稅。企業(yè)以銷售商品或提供勞務(wù)獲得的銷售額為基礎(chǔ)，按一定比率計算銷項稅額，以購買商品或勞務(wù)支出為基礎(chǔ)按特定比率計算進(jìn)項稅額，二者差額便是應(yīng)交增值稅額?！盃I改增”后，房地產(chǎn)業(yè)適用11%稅率計征增值稅，由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。
由于營業(yè)稅針對全額收入課稅，房企只要存在流轉(zhuǎn)收入，便需繳納營業(yè)稅，隨著全產(chǎn)業(yè)鏈的不斷延長，商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)將不斷增多，營業(yè)稅累計稅負(fù)必然加重，部分房企為了減輕稅負(fù)而人為削減流通環(huán)節(jié)，這將不利于社會專業(yè)化分工和價值鏈的增值，阻礙經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
而增值稅則以流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的增值額征稅，無論商品流轉(zhuǎn)多少次，均不存在重復(fù)征收的情況，能夠較好地發(fā)揮稅收的中性作用。同時由于與收入的增值規(guī)模保持穩(wěn)定比例而具有良好的稅收彈性，有效調(diào)節(jié)財政收入?！盃I改增”后土地成本不計入銷售額，建安成本及其他服務(wù)成本納入抵稅范圍，增值稅稅率均為11%。再者，由于實施購進(jìn)貨物或勞務(wù)的進(jìn)項稅抵扣制度，各環(huán)節(jié)貨物的購買方必須在限期內(nèi)申報抵扣進(jìn)項稅而要求賣方開具增值稅發(fā)票，進(jìn)而避免以往銷售方以減免部分價款的方式不開發(fā)票，這從制度上對買賣雙方都構(gòu)成一定的制約，減少偷稅、漏稅行為的發(fā)生。但進(jìn)項稅的抵扣必須要開具增值稅專用發(fā)票（只能由一般納稅人開具），小規(guī)模納稅人不能單獨(dú)開具，這對購買其銷售產(chǎn)品或者勞務(wù)的企業(yè)增值稅的抵扣帶來不便，這無疑會影響到小規(guī)模納稅人的經(jīng)營效益。同時增值稅只能扣除物化材料的成本，對于房企來說，占比重較大的勞動力成本因難以取得增值稅專用l票，而無法抵扣。這無疑加重了房企的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。
通過“營改增”稅收政策的實施，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、施工企業(yè)、服務(wù)第三產(chǎn)業(yè)之間的稅收抵扣鏈條得以打通。新開工項目中以成本支出較大的土地、土建、安裝等成本為基礎(chǔ)計算的進(jìn)項稅額都可以抵扣，不僅降低了房企稅負(fù)，也有效避免了重復(fù)征稅。同時，“營改增”政策還能促使企業(yè)更加注重稅收成本的管理，優(yōu)化投資開發(fā)、設(shè)計、工程、造價、財務(wù)等各業(yè)務(wù)模塊的流程，促使企業(yè)的內(nèi)控管理更加規(guī)范化、合理化。
二、“營改增”對房企稅負(fù)的影響
（一）過渡期政策對房企納稅的影響
為了保證房企稅負(fù)只減不增，財稅部門為其量身定做了一系列過渡性稅收政策。對于一般納稅人的房企，其在2016年4月30日前開發(fā)的房地產(chǎn)項目，可選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅；同時考慮到房地產(chǎn)開發(fā)成本中土地出讓金占比較大，對房企開發(fā)的新項目，允許扣除受讓土地時支付的土地價款。簡易稅率雖然與營業(yè)稅稅率相同，但由于增值稅屬于價外稅，其實際稅率為1/（1+5%）*5%=4.76%，過渡期房企的納稅負(fù)擔(dān)有所降低。假如某房企自“營改增”以來，通過銷售2016年4月30日以前開工的房地產(chǎn)項目獲取銷售收入10000萬元，若按照5%營業(yè)稅率計算，則應(yīng)繳納營業(yè)稅為10000*5%=500萬元，而采用5%的簡易稅率，則應(yīng)繳納增值稅為10000/（1+5%）*5%=476萬元，減稅達(dá)24萬元。
過渡期稅收優(yōu)惠政策有助于調(diào)動房企采取促銷方式銷售庫存商品房的熱情，從而有效刺激消費(fèi)者購房需求，同時由于“營改增”政策下企業(yè)的新增不動產(chǎn)所含增值稅可納入抵扣范圍，進(jìn)而可激發(fā)企業(yè)購置自用辦公樓及廠房等不動產(chǎn)的熱情，這將緩解房企去庫存壓力，推動我國供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。
由于現(xiàn)行房企多采用預(yù)售制，即采用預(yù)收賬款方式銷售房屋，“營改增”以前，房企需按預(yù)收賬款的5%預(yù)繳營業(yè)稅款，“營改增”后只需按3%預(yù)繳。若某房企預(yù)售房屋獲得預(yù)收賬款10000萬元，在“營改增”以前需預(yù)繳500萬元稅款，“營改增”后只需預(yù)繳300萬元稅款，減少稅款占用資金200萬元，這一改變將大大提高房企流動資產(chǎn)比率，降低資金成本，緩解資金壓力。
（二）“營改增”一般計稅方法對房地產(chǎn)業(yè)納稅的影響
一般納稅人銷售不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)租賃服務(wù)取得銷售額扣除土地成本后按適用稅率11%計算銷項稅，將建安成本及其他服務(wù)成本納入抵稅范圍，按購進(jìn)貨物、接受勞務(wù)企業(yè)所在行業(yè)適用稅率計算進(jìn)項稅（一般為11%或17%）予以扣除。
下面以某房地產(chǎn)公司（一般納稅人）為例，分析“營改增”對房地產(chǎn)業(yè)稅負(fù)的影響。2016年5月1日以前，該公司按5%稅率計算繳納營業(yè)稅，2016年5月1日以后按一般計稅方法11%的稅率計算繳納增值稅，本文假設(shè)該公司2015年與2016年營業(yè)收入均為A，取得增值稅專用發(fā)票（假設(shè)增值稅率全部為17%）并可抵扣的物料性消耗含稅價為K，勞動力含稅價為L，由于房企勞動用工方式的不同，可獲得不同的進(jìn)項稅抵扣金額。部分房企通過工程專業(yè)分包或勞務(wù)派遣公司提供勞務(wù)的方式可能取得稅率為11%的建筑業(yè)增值稅專用發(fā)票，而采用零散地雇傭臨時工人的方法，無法抵扣進(jìn)項稅。因此，本文針對勞動力進(jìn)項稅可抵扣與不可抵扣兩種情況下企業(yè)應(yīng)交增值稅與營業(yè)稅稅負(fù)進(jìn)行對比分析（不考慮所得稅），分析過程及結(jié)果見表1。
由表1計算結(jié)果可知，在考慮應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅及教育費(fèi)附加的前提下，在勞務(wù)派遣方式下，該房企2016年與2015年負(fù)擔(dān)的稅負(fù)差額為0.054A-0.16K，即當(dāng)K>0.3375A時，“營改增”后企業(yè)相關(guān)稅負(fù)較之前有所下降；反之，則稅負(fù)上升。這意味著，如果房企取得增值稅專用發(fā)票并可抵扣的物料性消耗占營業(yè)收入比重達(dá)33.75%時，“營改增”便可達(dá)到減稅效果。與傳統(tǒng)的雇傭臨時工人模式相比，部分企業(yè)通過勞務(wù)分包方式可取得增值稅專用發(fā)票（即勞務(wù)成本可抵扣）。此時，當(dāng)K+0.6875L>0.3375A時，“營改增”便可降低企業(yè)稅負(fù)。由于建安成本及勞動力成本占房屋建造總成本比重較大，這兩項耗費(fèi)能否取得增值稅專用發(fā)票對房企減稅直接決定企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)大小。因此，企業(yè)可從這兩個方面著重加強(qiáng)增值稅進(jìn)項稅發(fā)票的取得與管理，充分利用“營改增”政策福利，達(dá)到最大減稅效果。
三、充分利用“營改增”政策優(yōu)勢，有效減稅的政策建議
“營改增”后，大幅提高增值稅進(jìn)項稅額在房屋成本中的構(gòu)成比重，可達(dá)到顯著減稅效果。但目前房企在進(jìn)項稅發(fā)票取得方面仍存在諸多問題，如現(xiàn)行多數(shù)房企的房屋建造人工費(fèi)用不能開具相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票，而不得抵扣，這使得人工費(fèi)不在費(fèi)用的抵扣范圍之內(nèi)，進(jìn)而加大了企業(yè)建筑施工成本以及稅收負(fù)擔(dān)。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)增值稅稅收籌劃，抓住政策利好時機(jī)，努力節(jié)稅減負(fù)。
（一）加強(qiáng)對員工增值稅專業(yè)知識、技能的培訓(xùn)，嚴(yán)格增值稅發(fā)票管理
“營改增”前，由于是對銷售額全額征稅，無需考慮購進(jìn)貨物發(fā)票取得，這導(dǎo)致部分房企對發(fā)票管理過于疏松，不注意購進(jìn)發(fā)票的取得，在“營改增”初期，可能導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)加重。為此，企業(yè)可專設(shè)稅收籌劃部門，邀請增值稅納稅籌劃專家為部門員工進(jìn)行培訓(xùn)，規(guī)范對增值稅專用發(fā)票的歸檔、整理，強(qiáng)化員工增值稅發(fā)票取得意識，防止部分人員因貪圖購進(jìn)價格優(yōu)惠，而不要求供應(yīng)商開具發(fā)票，從而導(dǎo)致偷稅、漏稅的發(fā)生，也加重了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。
（二）嚴(yán)格把關(guān)供應(yīng)商納稅人資質(zhì)
在供應(yīng)商以及勞務(wù)公司選擇方面，最好能在達(dá)成供應(yīng)合作協(xié)議之前采用招標(biāo)方式，將一般納稅人資質(zhì)作為競標(biāo)門檻，并要求供應(yīng)商為房企做出針對性的稅收籌劃方案，爭取進(jìn)項稅最大程度的取得，在此基礎(chǔ)上再詳細(xì)考察產(chǎn)品價格及質(zhì)量。為了解決部分房企臨時性、零散性采購無法取得增值發(fā)票的問題，房企也可選擇規(guī)模較大，材料、配件供應(yīng)齊全的供應(yīng)商建立長期合作關(guān)系，以預(yù)付款方式購買零散零配件，從而能與批量采購合并開具增值稅專用發(fā)票。房企也應(yīng)預(yù)先做好材料集中采購計劃，盡量避免零星采購造成的成本提升和資源浪費(fèi)，科學(xué)合理減稅。
（三）積極實施房地產(chǎn)多樣化開發(fā)
由于“營改增”后，企業(yè)購買不動產(chǎn)可用取得的增值稅專用發(fā)票全額抵扣，這將吸引一批實力雄厚的企業(yè)采購商用辦公樓及廠房，因此房企應(yīng)抓住這一機(jī)會大力開發(fā)商用地產(chǎn)，分散房企的經(jīng)營風(fēng)險。目前，位于一二線城市的知名房企如萬科、保利地產(chǎn)及碧桂園等大多把精裝修房作為其交房標(biāo)準(zhǔn)，這一方面有助于取得更多的固定資產(chǎn)及物料進(jìn)項稅發(fā)票，另一方面可憑借其對供應(yīng)商較強(qiáng)的討價還價能力，利用團(tuán)購優(yōu)勢提高毛利率，同時也滿足了顧客的多樣化需求。因此，大量開發(fā)精裝修房不失為降低稅負(fù)，提高產(chǎn)品競爭力的有效選擇。
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第7篇：建安企業(yè)稅收籌劃范文
[關(guān)鍵詞] 房地產(chǎn)企業(yè)；節(jié)稅；稅務(wù)籌劃
[中圖分類號] F420 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] B
房地產(chǎn)業(yè)作為新興的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)，日益成為國民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)。近年來，隨著住房消費(fèi)市場的增長，房地產(chǎn)市場愈加活躍，房地產(chǎn)企業(yè)也越來越受到政府和公眾的關(guān)注。房地產(chǎn)業(yè)涉稅事項和涉稅環(huán)節(jié)較多，稅收負(fù)擔(dān)相對較重，這就決定了房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃空間廣闊，節(jié)稅潛力巨大。因此，對房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃就顯得十分必要。
一、稅務(wù)籌劃概述
稅務(wù)籌劃是指在法律規(guī)定許可的范圍之內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能地取得“節(jié)稅”的稅收利益，以達(dá)到稅收負(fù)擔(dān)最小化、經(jīng)濟(jì)效益最大化為目的的一系列經(jīng)濟(jì)活動。稅務(wù)籌劃不同于偷稅、漏稅，偷稅、漏稅屬于違法行為，會給企業(yè)帶來重大稅務(wù)風(fēng)險。而稅務(wù)籌劃則是利用現(xiàn)行稅法優(yōu)惠來進(jìn)行合理的稅務(wù)安排，是一種正常的商業(yè)動機(jī)和稅收行為，是企業(yè)達(dá)到“涉稅零風(fēng)險”的最有效途徑。
稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)主要表現(xiàn)在：（1）時間的超前性。（2）內(nèi)容的合法性。（3）行為的長期性。（4）其目的是企業(yè)的稅收成本最小。一般來說，稅務(wù)籌劃“節(jié)稅”的稅收利益來自兩個方面，一是選擇低稅負(fù)；二是延遲納稅時間，但是不管哪一種，其結(jié)果都是降低稅收成本。
二、房地產(chǎn)企業(yè)涉及的稅種與稅務(wù)籌劃基本方法
（一）房地產(chǎn)企業(yè)在不同階段涉及的稅種
1.開發(fā)建設(shè)階段涉及的稅種
房地產(chǎn)公司在前期準(zhǔn)備階段需要繳納的稅種較少，取得土地使用權(quán)需繳納契稅和耕地占用稅。購買土地時要按3%～5%的稅率繳納契稅，計稅依據(jù)為契約價格；耕地占用稅按實際占用的土地面積核算，每平方米稅額從5元～50元不等。在委托施工階段，與施工單位簽訂合同時，需按合同金額的0.3‰繳納印花稅。
2.出售出租階段涉及的稅種
在房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)，房地產(chǎn)企業(yè)需要繳納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、印花稅、教育費(fèi)附加共6個相關(guān)稅費(fèi)。其中出售、出租房屋時需要按照營業(yè)收入額的5%繳納營業(yè)稅；城市維護(hù)建設(shè)稅按照繳納的營業(yè)稅稅額計算，市區(qū)稅率為7%、縣鎮(zhèn)稅率為5%；教育費(fèi)附加按照繳納的營業(yè)稅稅額的3%計算；企業(yè)所得稅按照企業(yè)凈收益的25%計算；土地增值稅實行超率累進(jìn)稅率，按照增值額與扣除項目金額的比例計算，最低稅率為30%、最高稅率為60%；印花稅按照房地產(chǎn)交易金額的0.5‰的稅率征收。
3.保有階段涉及的稅種
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅；但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。其中自用的按房產(chǎn)原值一次扣除30%后的余額的1.2%計算，出租的按租金收入的12%計算應(yīng)繳稅額。
（二）房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃基本方法
1.不予征稅技術(shù)
不予征稅技術(shù)是指選擇國家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定不予征稅的經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥姆桨敢詼p輕稅負(fù)的方法。房地產(chǎn)企業(yè)在銷售階段，資金充足時可以加大一些免稅方面的投資，比如購買國債等，以達(dá)到節(jié)稅的目的。
2.減免稅技術(shù)
減免稅技術(shù)就是利用稅法規(guī)定的減免稅條件，盡量爭取最大的減免稅額和最長的減免稅期。稅法中有很多減免稅條款，納稅人可以根據(jù)各項條款盡量創(chuàng)造條件以享受減免稅的優(yōu)惠。比如國家對新辦企業(yè)一般都給予一定的免稅期，企業(yè)可以加以合理利用。
3.分割技術(shù)
分割技術(shù)是通過分割應(yīng)納稅所得，從而減少應(yīng)繳納稅費(fèi)的技術(shù)。房地產(chǎn)企業(yè)的項目一般周期比較長，對于這種跨年度經(jīng)營的項目應(yīng)充分利用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則來進(jìn)行籌劃，根據(jù)企業(yè)不同情況可將所發(fā)生的列支費(fèi)用化或成本化，提前回收成本、費(fèi)用，能夠當(dāng)期確認(rèn)的損失則應(yīng)及時確認(rèn)，選擇有利于企業(yè)的成本分配方法。
4.稅率差異技術(shù)
稅率差異技術(shù)是指在不違法的情況下，利用稅率的差異而直接節(jié)減稅收的稅務(wù)籌劃技術(shù)。稅率差異是普遍存在的客觀情況，它體現(xiàn)國家的稅收鼓勵政策，這就給企業(yè)利用稅率差異少繳納稅收提供了機(jī)會。例如房地產(chǎn)建筑安裝業(yè)適用3%的稅率，而房地產(chǎn)銷售則適用5%的稅率，所以房地產(chǎn)企業(yè)要分清核算對象，分別適用不同的稅率。
5.延期納稅技術(shù)
延期納稅技術(shù)是指依據(jù)國家稅法規(guī)定，將經(jīng)營、投資等活動的當(dāng)期應(yīng)納稅額延期繳納，以實現(xiàn)相對減輕稅負(fù)的方法。納稅人延期納稅不能減少應(yīng)納稅總額，但推遲的應(yīng)稅款無需支付利息，對納稅人來說等于降低了稅收負(fù)擔(dān)，還可使納稅人享受通貨膨脹帶來的好處。
三、房地產(chǎn)企業(yè)主要稅種的稅務(wù)籌劃策略
（一）土地增值稅的籌劃
1.進(jìn)行借款利息的籌劃，合理確定利息的扣除方式
根據(jù)《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，如果能夠按轉(zhuǎn)讓項目劃分利息支出，并能提供金融機(jī)構(gòu)證明的，可以據(jù)實扣除利息，但不能超過按同期商業(yè)銀行規(guī)定貸款利率計算的利息；反之，則按土地成本和開發(fā)成本的兩項之和的5%作為利息扣除的限額。因此在項目開工過程中，房地產(chǎn)企業(yè)可以合理估計并把“項目借款的實際利息支出”與“土地成本和開發(fā)成本的兩項之和的5%”加以對比，從而在項目籌建之初選擇對企業(yè)最為有利的利息扣除方式。
2.充分考慮土地增值稅的起征點(diǎn)的稅收優(yōu)惠
根據(jù)《土地增值稅暫行條例實施細(xì)則》的規(guī)定，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目20%的，免征土地增值稅；增值額超過扣除項目20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定征稅。由于土地增值稅的稅率較高，所以在項目銷售時，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)整個市場的情況，適當(dāng)測算增值額的比例，充分考慮增值額增加所帶來的收益與放棄“20%”這一起征點(diǎn)所增加的稅收負(fù)擔(dān)這兩者之間的關(guān)系，合理制定房產(chǎn)價格。
3.合理利用土地增值稅的征稅領(lǐng)域進(jìn)行籌劃
稅法確定了土地增值稅的納稅領(lǐng)域和征稅準(zhǔn)則，房地產(chǎn)企業(yè)可以運(yùn)用代建房、合作建房、改售為租、投資聯(lián)營等形式實施房屋開發(fā)。其中代建房行為不繳納土地增值稅，合作建房后自用暫免征土地增值稅，出租和投資也不用繳納土地增值稅，這種通過經(jīng)營方法的變動能夠達(dá)到少繳土地增值稅的目的。
（二）營業(yè)稅的籌劃
1.有效運(yùn)用企業(yè)合同制度，按業(yè)務(wù)類別分別簽訂合同
因為房地產(chǎn)企業(yè)簽訂的合同與建筑施工單位簽訂的合同的性質(zhì)不同，相應(yīng)的稅收結(jié)果自然也會不同。房地產(chǎn)企業(yè)銷售的商品房有精裝修房和毛坯房兩種。在精裝房屋銷售的過程中，納稅人將銷售房屋的行為分解成銷售房屋與裝修房屋兩項，將房屋的裝潢、裝飾以及設(shè)備安裝費(fèi)用單獨(dú)簽訂合同，即分別簽訂兩份合同，向?qū)Ψ绞杖煞輧r款。在征稅中分別按“銷售不動產(chǎn)”交5%的營業(yè)稅和“建筑業(yè)”交3%的營業(yè)稅，這一區(qū)別為房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃提供了較大的可操作空間。
2.科學(xué)確定納稅主體，合理劃分相關(guān)代收代繳稅費(fèi)
房地產(chǎn)企業(yè)在銷售過程中，通常代為收繳業(yè)主繳納的天然氣初裝費(fèi)、水電安裝費(fèi)、有線電視初裝費(fèi)等各種費(fèi)用，按規(guī)定這些費(fèi)用也應(yīng)統(tǒng)一歸為房地產(chǎn)銷售收入，計算繳納營業(yè)稅，這樣房地產(chǎn)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)也就增加了。因此，房地產(chǎn)企業(yè)可通過設(shè)立獨(dú)立核算的物業(yè)公司來實施統(tǒng)一收費(fèi)，將類似服務(wù)性質(zhì)的業(yè)務(wù)從房地產(chǎn)企業(yè)單獨(dú)剝離出來，這樣就可以針對不同的業(yè)務(wù)按照不同的營業(yè)稅率進(jìn)行繳稅，總體上可以降低房地產(chǎn)企業(yè)營業(yè)稅的稅額。
（三）企業(yè)所得稅的籌劃
1.充分利用稅法規(guī)定的稅前扣除項目
我國稅法規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括建安成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、各項稅金、其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。因此，房地產(chǎn)企業(yè)在納稅時，應(yīng)合理分配這些成本費(fèi)用支出，以增加準(zhǔn)予稅前列支的成本費(fèi)用項目。對于稅法規(guī)定可以稅前扣除的財產(chǎn)保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險、醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險、住房公積金等費(fèi)用，應(yīng)足額購買，這樣既能增加稅前扣除成本降低企業(yè)所得稅，又為員工謀取了福利，有利于留住人才，增加企業(yè)的競爭力。
2.推遲收入確認(rèn)期限，合理延緩納稅時間
納稅時間的推延，考慮到貨幣的時間價值，可以延緩企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的負(fù)擔(dān)，相應(yīng)的起到了稅務(wù)籌劃的效果。當(dāng)房地產(chǎn)的權(quán)屬出現(xiàn)變更時，銷售收入才可以最終確認(rèn)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以通過延遲房地產(chǎn)權(quán)屬更改時間，推遲銷售收入的完成時間，延交企業(yè)所得稅，以緩解企業(yè)資金緊張的局面。通常來說，會計收入確認(rèn)有不一樣的時期，只要收入確認(rèn)，不論資金有沒有回籠，都應(yīng)該上繳應(yīng)繳的稅款。因此，企業(yè)可以在簽訂銷售合同時選擇不一樣的銷售方式，比如分期付款銷售、委托銷售等，在不同時期確認(rèn)收入，實現(xiàn)遞延納稅，減少籌集資金的成本，增加企業(yè)稅后利潤。
[參 考 文 獻(xiàn)]
[1]胡芳，羅鳴.房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃[J].特區(qū)經(jīng)濟(jì)，2011（3）
[2]張新紅.試論房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃[J].北方經(jīng)貿(mào)，2011（7）
[3]陳惠萍.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部納稅籌劃實踐的探討[J].中國外資，2012（17）
第8篇：建安企業(yè)稅收籌劃范文
一、納稅籌劃概述
（一）納稅籌劃內(nèi)涵
納稅籌劃又被稱為稅收籌劃（英文Tax Planning），是指企業(yè)在遵從于相關(guān)稅收法律、制度、政策的基礎(chǔ)上，在納稅義務(wù)發(fā)生之前，通過采取一定的方式及途徑，以實現(xiàn)少繳稅款及延時繳稅的目的。納稅籌劃方案的制定應(yīng)以遵守稅收法律及其他法規(guī)為前提，利用稅法所給予的優(yōu)惠政策，或是合理、合規(guī)的賬務(wù)處理措施，以實現(xiàn)降低納稅成本、節(jié)約流動資金成本并有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的目的。
（二）納稅籌劃方法及途徑
1.利用稅收優(yōu)惠政策開展納稅籌劃。如國家鼓勵行業(yè)所選用的低稅率、地區(qū)差別稅率、產(chǎn)業(yè)投資政策等。
2.合理利用企業(yè)組織形式進(jìn)行納稅籌劃。比如設(shè)立總分公司的模式，對于企業(yè)所得稅進(jìn)行相應(yīng)的籌劃。
3.選擇稅收政策允許的折舊方法進(jìn)行納稅籌劃。如國家對于六大行業(yè)的固定資產(chǎn)折舊優(yōu)惠政策，企業(yè)若是這幾大行業(yè)之一的則可以采用合理的折舊方法進(jìn)行。
4.利用存貨計價方法開展納稅籌劃。企業(yè)在充分考慮自身存貨狀況的前提下，可以稅法允許的范圍內(nèi)，選擇對于企業(yè)最為有利的存貨價方法，以達(dá)到節(jié)省納稅成本的目的。但是，存貨計價方法一經(jīng)確認(rèn)，不得隨意變更。
5.利用收入確認(rèn)時間的選擇開展籌劃工作。銷售方式上的選擇不同對企業(yè)資金的流入和收益的確認(rèn)都有著一定的差別，如直接收款銷售方式以及分期收款銷售方式其收入確認(rèn)的時間上則有著較大的不同。
二、煤礦企業(yè)相關(guān)稅種的納稅籌劃策略
煤礦企業(yè)因其存在的特殊性，與其他行業(yè)企業(yè)在納稅籌劃方面既有一定的聯(lián)系又有相應(yīng)的區(qū)別，因而對于煤礦企業(yè)的納稅籌劃方略的制定，可以分別從增值稅、企業(yè)所得稅、資源稅、印花稅等幾個稅種展開論述。
（一）煤礦企業(yè)增值稅納稅籌劃策略
煤炭首先是一種商品，其在銷售過程中應(yīng)該繳納增值稅。增值稅的繳稅原理是扣稅制，即當(dāng)期應(yīng)繳增值稅=銷項稅金-（進(jìn)項稅金-進(jìn)項稅金轉(zhuǎn)出）。企業(yè)銷項稅金的產(chǎn)生與其自身的收入有著一定的關(guān)系，也就是銷售收入/（1+17%）x17%得出?？梢哉f，企業(yè)的銷項稅金越多說明其銷售情況越好。因此，要做好煤礦企業(yè)的納稅籌劃工作應(yīng)該從進(jìn)項稅金處著手進(jìn)行。隨著國內(nèi)2016年5月起實施營改增新稅制以來，對于公平國內(nèi)企業(yè)稅負(fù)、降低企業(yè)納稅成本起到了一定的促進(jìn)作用。而營改增稅制對于煤礦企業(yè)的增值稅納稅籌劃來說，也是極具現(xiàn)實意義的。
首先，做好企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中的增值稅納稅籌劃。煤礦企業(yè)一般都屬于前期投入較大行業(yè)，這是因為其為了保證生產(chǎn)安全，提高原煤開采的效率及質(zhì)量，在生產(chǎn)經(jīng)營之初須得進(jìn)行相應(yīng)的基本建設(shè)投資。這些基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，在營改增以前都屬于建筑安裝業(yè)務(wù)，對方為企業(yè)開具的發(fā)票也是建筑業(yè)發(fā)票，是不能抵扣增值稅的。而營改增實施以來，建筑行業(yè)也納入了增值稅繳稅范圍，其對外開具的發(fā)票應(yīng)該是增值稅發(fā)票，因此煤礦企業(yè)可以要求其開具專用發(fā)票用作為進(jìn)項稅金使用。
其次，注意對于供應(yīng)商的選擇。煤礦企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中不可避免的需要采購一些原材料、燃料、辦公用品以滿足生產(chǎn)管理需要。企業(yè)在采購過程中，在保證供貨質(zhì)量及數(shù)量的前提下，同等價位情況下，應(yīng)該盡量選擇一般納稅人性質(zhì)的供貨商。這樣企業(yè)就可以得到17%增值稅稅率的發(fā)票，從而加大抵扣力度。
（二）企業(yè)所得稅方面的納稅籌劃
首先，注意研發(fā)費(fèi)用的加計扣除。企業(yè)所得稅法中對于研發(fā)費(fèi)用的支出有著加計扣除50%的稅收優(yōu)惠政策，建議煤礦企業(yè)可以很好的加以利用。目前，從國內(nèi)部分煤礦企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用情況來看，存在研發(fā)費(fèi)用歸集或是核算不準(zhǔn)確的問題。以皖北煤電集團(tuán)為例，其僅就與中國礦大、淮南礦院等學(xué)術(shù)單位簽訂的技術(shù)服務(wù)合同所約定的費(fèi)用支出作為研發(fā)費(fèi)用入賬，而其他的諸如研發(fā)人員工資及社會保險費(fèi)用、研發(fā)用材料以及開展研發(fā)工作中所發(fā)生的差旅費(fèi)、會議會等都沒有計入到研發(fā)費(fèi)用中去，從而減少了研發(fā)費(fèi)用的申報，最終影響了研發(fā)費(fèi)用的加計扣除。
其次，固定資產(chǎn)采購的納稅籌劃工作。企業(yè)所得稅法第34條有著明文規(guī)定，對企業(yè)購置并使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》中規(guī)定的環(huán)保、節(jié)水、安全生產(chǎn)和設(shè)備，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在后五個納稅年度分期抵免。煤礦企業(yè)在采取該項稅收政策進(jìn)行納稅籌劃時，應(yīng)該注意把握以下幾個方面。其一，設(shè)備的選用一定的準(zhǔn)確；其二，要合理確定納稅的抵免期；其三，要在稅法允許的情況下，盡量在企業(yè)實現(xiàn)的利潤提前至購置設(shè)備的當(dāng)期。
（三）資源稅的納稅籌劃
資源稅是一個較為特殊的稅種，其也是煤礦企業(yè)較為重要的稅種。目前的資源稅暫行條例中僅規(guī)定對于原煤征收資源稅，而洗煤、選煤等其他煤炭制品，應(yīng)根據(jù)加工的綜合回收系數(shù)折為原煤后繳納資源稅。因而，當(dāng)企業(yè)實際綜合回收率高于稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定回收率時，應(yīng)該加強(qiáng)自身的管理工作，準(zhǔn)確提供應(yīng)稅商品的銷售數(shù)量及移送數(shù)量，免得增加不必要的納稅成本。同時，稅法還規(guī)定對于煤礦企業(yè)生產(chǎn)的天然氣可以免征資源稅，這個需要財務(wù)人員予以很好的掌握。
（四）印花稅的納稅籌劃
第9篇：建安企業(yè)稅收籌劃范文
摘要：稅收籌劃師指納稅人在法律允許的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)冉?jīng)濟(jì)活動的事先籌劃和安排，充分利用稅法的優(yōu)惠和差別待遇，以減輕稅負(fù)，達(dá)到整體稅后利潤最大化。稅務(wù)機(jī)關(guān)對施工企業(yè)的稅收征管有別于其他行業(yè)，對營業(yè)稅及附加、企業(yè)所得稅和個人所得稅偶獨(dú)特的特點(diǎn)。根據(jù)實際工作經(jīng)驗，對施工企業(yè)主要稅種的稅收籌劃的空間和做法進(jìn)行了分析。
關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；稅收籌劃；經(jīng)濟(jì)活動
中圖分類號：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1672-3198（2011）05-0209-02
1 所在企業(yè)的簡要情況
具有國家建設(shè)部核定的橋梁工程專業(yè)承包壹級、地基與基礎(chǔ)工程專業(yè)承包壹級、鋼結(jié)構(gòu)工程專業(yè)承包壹級等施工資質(zhì)，可承擔(dān)各類型鐵路、公路、市政橋梁工程、碼頭港口工程、給排水工程、高層建筑、深水泵站、電塔等工程施工、鋼結(jié)構(gòu)工程、混凝土預(yù)制構(gòu)件、預(yù)應(yīng)力工程、工程測量、房產(chǎn)測繪等經(jīng)營項目。是國家二級計量單位，國家二級檔案管理企業(yè)。公司連續(xù)多年獲得河南省建筑施工企業(yè)綜合實力50強(qiáng)單位，20世紀(jì)90年代曾連續(xù)三年獲得河南省建筑施工企業(yè)綜合實力50強(qiáng)首強(qiáng)榮譽(yù)。2005-2008連續(xù)四年獲得全國優(yōu)秀施工企業(yè)。主要應(yīng)納稅種包括：營業(yè)稅金及附加、企業(yè)所得稅和個人所得稅等。
2 營業(yè)稅籌劃中應(yīng)解決好的四個問題
2.1 甲供材料問題
甲供材料是指施工過程中由建設(shè)單位直接購買材料、動力等，并將相應(yīng)的購買價款抵扣建筑工程款。根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第十六條規(guī)定：納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。
根據(jù)以上規(guī)定，施工企業(yè)在和加上你和單位簽定施工合同時，簽訂合同時其價款一定要簽定包工包料合同，如建設(shè)單位要自行采購需要的原材料，要在合同中注明建設(shè)單位購買的原材料一定要記入到建筑安裝營業(yè)額中，并作為營業(yè)稅金及附加的組成部分。
2.2 分包工程營業(yè)額問題
《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第五條第（三）款規(guī)定：納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額。工程承包公司承包建筑安裝工程業(yè)務(wù)，如果工程承包公司與建設(shè)單位簽訂建筑安裝工程承包合同的，無論其是否參與施工，均應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；如果工程承包公司不與建設(shè)單位簽訂承包建筑安裝工程合同，只是工程的勞務(wù)施工，則勞務(wù)方交的營業(yè)稅金及附加不能抵扣總包單位的稅金。下面來分析一個案例：
甲單位發(fā)包一箭射工程，公司乙最后中標(biāo)，于是甲與乙簽訂了工程承包合同，合同金額為1000萬元。乙公司將部分工程300萬元外包給勞動服務(wù)公司丙而未簽定分包合同，丙公司按服務(wù)業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅為300××5%15（萬元）（城建稅等附加暫不計算），乙公司應(yīng)納營業(yè)稅為1000×3%30（萬元）
如果乙公司將300萬元分包給具有建筑勞務(wù)資質(zhì)的丁公司丙簽訂分包合同，分包款仍為300萬元。這樣，丁公司應(yīng)繳納營業(yè)稅為：300×3%9（萬元），二乙公司應(yīng)納營業(yè)稅為（1000-30）×3%21（萬元）。由此可見，通過稅收籌劃，乙公司可少繳9萬元的稅款。
2.3 合同中關(guān)于稅款約定問題
有的業(yè)主或總包方是私人或企業(yè)所得稅采用核定征收的企業(yè)，這些企業(yè)為了節(jié)約成本往往樂于和施工企業(yè)簽定不含稅金價款的合同（采用現(xiàn)金支付），而施工企業(yè)一旦答應(yīng)，往往就陷入了被動局面。施工企業(yè)收到的施工款一定要按章交納各種稅款，而工程施工的稅款又被業(yè)主從工程決算中扣除了。針對這種情況，在簽訂合同時要特別加上“業(yè)主要提供代扣代繳納稅款憑證”，這樣施工企業(yè)才不會被動。
2.4 自行采購材料問題
有的供應(yīng)商為了避稅，不是就銷售給施工方的產(chǎn)品開發(fā)票給施工企業(yè)，而是將原材料的發(fā)票由第三方直接提供給施工方，這樣就存在被稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)稅的風(fēng)險。例如：施工中中藥的耗材之一商品混凝土（混凝土）是由砂子、水泥、石子等按比例攪拌而成，商品混凝土銷售方會提出由施工企業(yè)直接把采購款匯入到砂子、水泥、石子等廠家，而后由這些廠家分別開砂子、水泥、石子發(fā)票給施工企業(yè)，這樣商品混凝土供應(yīng)商就逃避了增值稅，將稅收風(fēng)險轉(zhuǎn)移給了施工企業(yè)。
3 企業(yè)所得稅籌劃
3.1 非機(jī)構(gòu)所在地施工項目
施工企業(yè)所有的外地工程項目都必須辦理外出經(jīng)營證明，未辦理外出經(jīng)營證明，將被施工所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)按營業(yè)額的2%代征企業(yè)所得稅。遂于查賬征收的施工企業(yè)要格外注意，受現(xiàn)行稅收征管系統(tǒng)未實現(xiàn)跨省、市聯(lián)網(wǎng)的限制，在異地交納的企業(yè)所得稅在主觀稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管系統(tǒng)中無法體現(xiàn)，因此在每個異地工程均要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開外出經(jīng)營證明后回機(jī)構(gòu)所在地交納企業(yè)所得稅。特別注意的是，開外出經(jīng)營證明要注意時效性，簽訂合同后要立即去開，因為有的稅務(wù)機(jī)關(guān)要求在工程開工前必須攜帶外出經(jīng)營證明和企業(yè)其他證明材料來備案，否則企業(yè)所得稅仍要在施工所在地按營業(yè)額的2%征收。
3.2 其他所得稅問題
3.2.1施工過程中的零星采購
（1）施工中采購工程物資時，取得的發(fā)票中客戶名稱必須與施工企業(yè)公章名稱一致；有其他單位名稱或非施工企業(yè)車牌號碼的汽油票、柴油票不能報銷，這是因為稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查時會認(rèn)為不屬于施工企業(yè)的汽車、吊車等提供的服務(wù)應(yīng)由提供服務(wù)方開汽車租賃發(fā)票，這樣才能避免服務(wù)提供方偷逃稅金。
（2）當(dāng)年發(fā)票必須在當(dāng)年12月31日前辦理報銷手續(xù)，跨年度發(fā)票不能在成本中列出；
（3）購買辦公用品、日用品、書籍等因品種多發(fā)票本身無法一一列舉的須附清單并加蓋發(fā)票專用章；超市、圖書城采購須附清單。
3.2.2 個人報銷電話補(bǔ)貼要到電信部門打印每月的發(fā)票，發(fā)票上的電話號碼、姓名與報銷者要一致
3.2.3 被業(yè)主（總包）單位代扣水電費(fèi)后，需要扣款單位提供加蓋單位公章的證明材料有：
（1）自來水公司或電業(yè)局開具的正式發(fā)票復(fù)印件；
（2）水電費(fèi)數(shù)量、金額分割單，必須注明消耗的數(shù)量、單價及總額；
（3）收款收據(jù)（加蓋財務(wù)專用章）；
（4）扣款方扣水電費(fèi)額記賬憑證復(fù)印件。需要上述資料的原因是，稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查時如發(fā)現(xiàn)資料不全，上述被扣成本不予認(rèn)可，因為總包單位有可能將發(fā)生的水電費(fèi)重復(fù)在成本中列支。
3.2.4 補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)規(guī)定
根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅27號）規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)額部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。企業(yè)可以為員工繳納上述補(bǔ)充保險，既提高了職工實際收入，又減少了企業(yè)應(yīng)納稅所得額和職工的工資薪金收入。
4 個人所得稅籌劃
4.1 異地工程籌劃
根據(jù)國家及有關(guān)各省市的稅法政策，對異地建安施工企業(yè)按營業(yè)額的一定比例（各地規(guī)定不一樣，一般在0.5-1%）計征個人所得稅這樣一個5000萬的異地項目應(yīng)計稅5000×1%50萬元，而按實查賬征收或回所在地繳稅肯定達(dá)不到這么高的比例，而且，按工程營業(yè)額計算繳納的個人所得稅不得在企業(yè)所得稅前列支，如計入了工程稅金與附加，在所得稅匯算時要進(jìn)行納稅調(diào)增應(yīng)納稅所得額。實際上，各個地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)對此項稅金并不是非征不可，而是設(shè)立了一定的條件，如要求企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供查賬征收方式的證明、企業(yè)在機(jī)構(gòu)所在地交納個人所得稅的完稅憑證、社保交納憑證等資料，如果企業(yè)多和稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，查賬征收的企業(yè)是可以取得上述資料的。
4.2 合理提高職工福利
施工企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，可考慮在不超過計稅工資的范疇內(nèi)適當(dāng)提高職工工資，為員工辦理醫(yī)療保險，建立職工養(yǎng)老基金，事業(yè)保險基金和職工教育基金等統(tǒng)籌基金，以國家規(guī)定的高限額為職工繳納住房公積金，降低職工名義工資等等。這些費(fèi)用可以在成本中列支，同時也能調(diào)動員工的積極性，減少稅賦，降低經(jīng)營風(fēng)險和福利負(fù)擔(dān)。
參考文獻(xiàn)
［1］李娜.對民營企業(yè)納稅籌劃的幾點(diǎn)思考［J］.哈爾濱金融高等?？茖W(xué)校學(xué)報.2010,（04）:59-60.
