賬務(wù)處理的主要流程精選(九篇)

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第1篇：賬務(wù)處理的主要流程范文

 

新型農(nóng)村合作醫(yī)療的頒布施行，不僅起到了協(xié)調(diào)城鄉(xiāng)發(fā)展的作用，也為廣大農(nóng)民帶來了醫(yī)療的保障。過去農(nóng)民求醫(yī)問藥過程中總會(huì)出現(xiàn)這樣那樣的困難，主要就是由于經(jīng)濟(jì)困難而造成的“看病貴”問題，不能夠接受良好的治療，沒有全面的醫(yī)療保障，使得農(nóng)民的健康得不到保護(hù)。新型農(nóng)村合作醫(yī)療的建立很大程度上為農(nóng)民解決了看病難、吃藥貴的問題，但隨之而來的就是會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)處理工作的挑戰(zhàn)，雖然新型農(nóng)村合作醫(yī)療目前已經(jīng)處于發(fā)展階段，對(duì)合作醫(yī)療的財(cái)務(wù)處理也已經(jīng)逐漸成熟，但卻仍然有一些困境存在，會(huì)計(jì)制度還不健全，財(cái)務(wù)依據(jù)還不充足，導(dǎo)致會(huì)計(jì)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算處理時(shí)產(chǎn)生困難，因此，應(yīng)當(dāng)在實(shí)踐中尋求賬務(wù)處理良好辦法，保證新型農(nóng)村合作醫(yī)療的財(cái)務(wù)流程順利運(yùn)行。

 

一、新型農(nóng)村合作醫(yī)療會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的現(xiàn)狀

 

(一)會(huì)計(jì)制度不健全

 

我國新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度施行時(shí)間并不長(zhǎng)，目前仍然處于進(jìn)步發(fā)展階段，因此對(duì)會(huì)計(jì)制度的制定仍然還不健全，許多地方目前使用的會(huì)計(jì)制度還是城鎮(zhèn)醫(yī)療的會(huì)計(jì)制度。但城鎮(zhèn)醫(yī)療制度本身就與新型農(nóng)村合作醫(yī)療的制度不同，無論是管理方式還是財(cái)務(wù)單據(jù)都有所不同，城鎮(zhèn)醫(yī)療的會(huì)計(jì)制度同樣也不適用于新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度。就目前來看，新型農(nóng)村合作醫(yī)療的會(huì)計(jì)制度較為單薄，橫向來說，會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)功能不夠?qū)挿海m用范圍很小，不能應(yīng)對(duì)一些特殊財(cái)務(wù)狀況;縱向來說，會(huì)計(jì)的分層制度不夠合理，雖然新型農(nóng)村合作醫(yī)療所服務(wù)的都是鄉(xiāng)鎮(zhèn)村落，但仍然需要對(duì)會(huì)計(jì)進(jìn)行合理分工，各有分管，不能僅由一兩個(gè)人來承擔(dān)整個(gè)財(cái)務(wù)處理過程，縱向管理的不深刻將會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)處理的誤差產(chǎn)生，從而造成整體新型農(nóng)村合作醫(yī)療的財(cái)務(wù)處理發(fā)生漏洞，導(dǎo)致國家經(jīng)濟(jì)和合作醫(yī)療基金的流失[1]。

 

(二)賬務(wù)依據(jù)不明確

 

目前在我國大部分地區(qū)，新型農(nóng)村合作醫(yī)療的財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)起始日期都是由會(huì)計(jì)開始核算財(cái)務(wù)時(shí)起計(jì)，一直到第二年的相應(yīng)日期為止的一年，這樣的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)核算起止日期計(jì)算方法雖然能夠一定程度上加強(qiáng)農(nóng)民參加新型農(nóng)村醫(yī)療合作的積極性，拓寬新型農(nóng)村合作醫(yī)療的覆蓋范圍，但卻缺乏計(jì)算起止日期的有力依據(jù)，實(shí)際上是不合理和不科學(xué)的。新型農(nóng)村合作醫(yī)療會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理仍然存在著時(shí)間依據(jù)上的混亂，這種情況非常容易導(dǎo)致會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)處理環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，影響會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)處理的科學(xué)性和有效性，對(duì)新型農(nóng)村合作醫(yī)療的財(cái)務(wù)處理造成困擾，也對(duì)新型農(nóng)村合作醫(yī)療的未來發(fā)展進(jìn)步產(chǎn)生不利影響[2]。

 

(三)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)不牢固

 

新型農(nóng)村合作醫(yī)療面對(duì)的是鄉(xiāng)鎮(zhèn)村落，而這些地方地理位置普遍較為偏遠(yuǎn)，交通不發(fā)達(dá)，生活水平差，這就導(dǎo)致了對(duì)新型農(nóng)村合作醫(yī)療賬務(wù)進(jìn)行處理的會(huì)計(jì)任免上的困難。有經(jīng)驗(yàn)的工作人員不愿意到偏遠(yuǎn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作，因此對(duì)新型農(nóng)村合作醫(yī)療進(jìn)行核算和賬務(wù)管理的基本都是會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)不豐富的新手，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)不牢固，導(dǎo)致了新型農(nóng)村合作醫(yī)療賬務(wù)處理上的不方便。

 

另外，目前我國的會(huì)計(jì)審核工作也缺乏基礎(chǔ)，經(jīng)常產(chǎn)生各種各樣的矛盾點(diǎn)，影響會(huì)計(jì)核算工作的順利進(jìn)行，上升到宏觀層面，則會(huì)產(chǎn)生新型農(nóng)村合作醫(yī)療的整體架構(gòu)的不穩(wěn)定因素，國家政策不能得到有效的實(shí)施，對(duì)我國和諧社會(huì)的構(gòu)建造成不利影響。

 

(四)賬務(wù)核算難進(jìn)行

 

新型農(nóng)村合作醫(yī)療的會(huì)計(jì)賬務(wù)項(xiàng)目較為繁雜，涉及到個(gè)人繳費(fèi)、門診支出、收入過度等，由于新型合作醫(yī)療目前仍然處于發(fā)展階段，會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的流程尚未成熟，因此對(duì)賬務(wù)的核算造成了很大難度[4]。一些用戶不僅參與了新型農(nóng)村合作醫(yī)療，也自行購置了其他相關(guān)的商業(yè)保險(xiǎn)，但商業(yè)保險(xiǎn)的流程需要依托新型農(nóng)村合作醫(yī)療的賬務(wù)核算流程為依據(jù)，基本都會(huì)要求用戶出示看病就醫(yī)時(shí)的原始票據(jù)憑證和相關(guān)財(cái)務(wù)賬目，而用戶為了保證商業(yè)保險(xiǎn)能夠正常使用，只能將相關(guān)醫(yī)療手續(xù)票據(jù)進(jìn)行復(fù)印后上交復(fù)印件，復(fù)印件的風(fēng)險(xiǎn)客觀存在，如果商業(yè)保險(xiǎn)公司對(duì)手續(xù)票據(jù)的審核不嚴(yán)格、不過關(guān)，極有可能出現(xiàn)個(gè)別用戶利用二者之間的差異流程進(jìn)行虛假報(bào)銷的現(xiàn)象，會(huì)計(jì)賬務(wù)難以進(jìn)行科學(xué)順利的核算，新型農(nóng)村合作醫(yī)療的重要功能就難以實(shí)現(xiàn)。

 

二、新型農(nóng)村合作醫(yī)療會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的辦法

 

(一)健全會(huì)計(jì)制度

 

在會(huì)計(jì)制度方面，為適應(yīng)新型農(nóng)村合作醫(yī)療的進(jìn)步和發(fā)展，需要將原本適用于城鎮(zhèn)醫(yī)療的會(huì)計(jì)核算和賬務(wù)處理制度進(jìn)行有針對(duì)性的改革，結(jié)合當(dāng)今國情和社會(huì)發(fā)展程度，以及各個(gè)地區(qū)發(fā)展的實(shí)際情況，創(chuàng)設(shè)和健全全新的適應(yīng)新型農(nóng)村合作醫(yī)療的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理制度。具體來看，應(yīng)當(dāng)對(duì)新型農(nóng)村合作醫(yī)療的深入研討，對(duì)新型農(nóng)村合作醫(yī)療存在的問題提出相關(guān)解決對(duì)策，讓會(huì)計(jì)賬務(wù)處理人員在實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)問題并且隨時(shí)提交，建立好賬務(wù)處理的相關(guān)檔案，進(jìn)行信息化的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理管理，利用計(jì)算機(jī)對(duì)會(huì)計(jì)賬務(wù)考察和審核，一旦出現(xiàn)漏洞能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理，保證會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的有效性和即時(shí)性。

 

(二)明確財(cái)務(wù)依據(jù)

 

會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的依據(jù)不能與傳統(tǒng)形式一樣從實(shí)施日期時(shí)開始，再由第二年該日期截止，應(yīng)當(dāng)規(guī)范依據(jù)，使用整年計(jì)算的方式，將每年的一月一日定為會(huì)計(jì)賬務(wù)核算的第一日，截止于當(dāng)年的十二月三十一日，這種改革方式能夠讓核算日期達(dá)到規(guī)范的統(tǒng)一，并且更加具有科學(xué)性，避免了因日期起止問題而產(chǎn)生糾紛。對(duì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)處理依據(jù)進(jìn)行有效嚴(yán)格的管理，才能保證核算日期更加正規(guī)，從而有效促進(jìn)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理達(dá)到理想的效果[5]。

 

(三)鞏固會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

 

新型農(nóng)村合作醫(yī)療的實(shí)質(zhì)與城鎮(zhèn)醫(yī)療并不相同，因此需要對(duì)操作人員進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)考核，使其適應(yīng)新農(nóng)村合作醫(yī)療的賬務(wù)處理工作。不僅如此，新型農(nóng)村合作醫(yī)療的會(huì)計(jì)人員需要重視基金支出與收入以及結(jié)余，及時(shí)披露現(xiàn)金的來源及出處，保證基金收入對(duì)會(huì)計(jì)收付不產(chǎn)生任何影響，并根據(jù)相關(guān)依據(jù)對(duì)用戶的個(gè)人收入以及扶持收入進(jìn)行單獨(dú)披露，確保基金收入并不會(huì)影響基金會(huì)計(jì)信息，嚴(yán)格對(duì)會(huì)計(jì)自身的基礎(chǔ)進(jìn)行規(guī)范培訓(xùn)，保證會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行新型農(nóng)村合作醫(yī)療會(huì)計(jì)賬務(wù)處理時(shí)充分遵照流程。

 

(四)完善核算項(xiàng)目

 

各個(gè)地區(qū)的新型農(nóng)村合作醫(yī)療發(fā)展進(jìn)度不能完全同步，會(huì)計(jì)賬務(wù)的處理也同樣很難同步[6]。根據(jù)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格要求各地在進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)處理設(shè)置項(xiàng)目，禁止除基金、資產(chǎn)、收入、負(fù)債和支出五項(xiàng)之外的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理項(xiàng)目的制定，完善會(huì)計(jì)賬務(wù)項(xiàng)目的核算，使新型農(nóng)村合作醫(yī)療中會(huì)計(jì)賬務(wù)核算的具體項(xiàng)目達(dá)到各地統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，不僅能保障國家對(duì)賬務(wù)的審核查驗(yàn)更加規(guī)范有序，同樣也能促進(jìn)新型農(nóng)村合作醫(yī)療各個(gè)會(huì)計(jì)賬務(wù)項(xiàng)目的可持續(xù)發(fā)展，為更廣大的農(nóng)民提供更便捷的農(nóng)村合作醫(yī)療服務(wù)。

 

三、結(jié)論

 

本文主要對(duì)新型農(nóng)村合作醫(yī)療會(huì)計(jì)賬務(wù)處理進(jìn)行了相關(guān)方面的分析和研究，目前我國新型農(nóng)村合作醫(yī)療的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理仍然存在著許多不足之處，有關(guān)部門需要及時(shí)發(fā)覺不足之處并制定對(duì)策加以解決，保證新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，保證新型農(nóng)村合作醫(yī)療會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的科學(xué)性和有效性，最終達(dá)到為廣大農(nóng)民群眾帶來醫(yī)療衛(wèi)生福利和減輕農(nóng)民醫(yī)療衛(wèi)生負(fù)擔(dān)的目的，從而進(jìn)一步構(gòu)建和諧社會(huì)。

第2篇：賬務(wù)處理的主要流程范文

［關(guān)鍵詞］會(huì)計(jì)電算化；手工賬務(wù)處理；同步；中職；專業(yè)業(yè)務(wù)技能；實(shí)訓(xùn)

1會(huì)計(jì)手工賬務(wù)處理和電算化賬務(wù)處理同步實(shí)訓(xùn)的必要性

計(jì)算機(jī)應(yīng)用已經(jīng)在各行業(yè)普及，要求財(cái)會(huì)專業(yè)學(xué)生要與時(shí)俱進(jìn)，在熟悉傳統(tǒng)手工賬務(wù)處理的同時(shí)必須掌握會(huì)計(jì)電算化賬務(wù)處理方法。要實(shí)現(xiàn)上面的要求，就有必要在會(huì)計(jì)綜合模擬實(shí)訓(xùn)教學(xué)中，將手工賬務(wù)處理和電算化賬務(wù)處理同步進(jìn)行。

（1）隨著電子計(jì)算機(jī)的普及，會(huì)計(jì)工作也從傳統(tǒng)的手工方式步入了電子化、信息化時(shí)代。會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)涵是計(jì)算機(jī)技術(shù)、信息處理技術(shù)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域中的應(yīng)用，是時(shí)展的必然結(jié)果，是會(huì)計(jì)發(fā)展的方向，是會(huì)計(jì)工作者必須掌握的知識(shí)和技能。

（2）對(duì)于會(huì)計(jì)從業(yè)者來說，掌握了會(huì)計(jì)知識(shí)，熟通傳統(tǒng)手工化賬務(wù)處理并不等于掌握了電算化賬務(wù)處理。所以，會(huì)計(jì)工作人員有必要從兩種知識(shí)技能的區(qū)別和聯(lián)系等方面去全面掌握。

（3）目前，中職學(xué)校會(huì)計(jì)專業(yè)在最后會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)課教學(xué)中，較多進(jìn)行手工化賬務(wù)處理的教學(xué)，不大重視同時(shí)進(jìn)行電算化綜合實(shí)訓(xùn)，電算化只是作為一門學(xué)科另行教學(xué)，而沒有真正納入到最后的綜合實(shí)訓(xùn)課中。因此，就會(huì)使學(xué)生在對(duì)這兩種方法產(chǎn)生認(rèn)知上的偏見，認(rèn)為只要熟通傳統(tǒng)手工化賬務(wù)處理，學(xué)了電算化知識(shí)，就能兩手都會(huì)?；蛘J(rèn)為，普及電算化了，傳統(tǒng)手工化賬務(wù)處理已無必要?？梢?，在綜合實(shí)訓(xùn)教學(xué)時(shí)沒有對(duì)手工和電算化同時(shí)進(jìn)行教學(xué)，對(duì)學(xué)生的學(xué)習(xí)態(tài)度及掌握和運(yùn)用這兩種知識(shí)與技能都有很大的影響，對(duì)學(xué)生今后會(huì)產(chǎn)生不利的影響。

從上述分析看，中職學(xué)校財(cái)會(huì)專業(yè)學(xué)生在進(jìn)行會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)教學(xué)時(shí)，有必要對(duì)兩種賬務(wù)處理同樣給予足夠的重視：①處理的對(duì)象是相同的；②處理的內(nèi)容都主要圍繞賬、證、表三大內(nèi)容進(jìn)行；③處理流程基本類似：建賬會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)報(bào)表。所不同的是手工賬下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)主要是記賬、算賬、報(bào)賬為主的管理，電算化下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)由過去單一的管理發(fā)展成為財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化管理。因此，應(yīng)將兩種賬務(wù)處理實(shí)訓(xùn)同步進(jìn)行，分析它們的聯(lián)系和區(qū)別及利弊，讓學(xué)生了解它們是相通的。在相互結(jié)合、相互印證的基礎(chǔ)上使學(xué)生所學(xué)的知識(shí)技能得到鞏固、升華。

通過實(shí)際的對(duì)比操作，不僅讓學(xué)生更好地掌握兩種賬務(wù)處理的技能，更能讓學(xué)生體會(huì)到傳統(tǒng)手工化賬務(wù)處理并沒有過時(shí)，它對(duì)實(shí)現(xiàn)電算化具有指導(dǎo)性的作用。讓學(xué)生從中體會(huì)到電算化的強(qiáng)大優(yōu)勢(shì)，體會(huì)到實(shí)現(xiàn)電算化對(duì)工作的重要性，引導(dǎo)學(xué)生對(duì)會(huì)計(jì)知識(shí)進(jìn)行探索和創(chuàng)新，做到兩手都懂，做好兩手準(zhǔn)備，為日后從事會(huì)計(jì)工作奠定基礎(chǔ)。

2傳統(tǒng)手工賬務(wù)處理和電算化賬務(wù)處理同步實(shí)訓(xùn)的實(shí)施

要實(shí)現(xiàn)兩種賬務(wù)處理同步實(shí)訓(xùn)綜合教學(xué)，首先，要做好相關(guān)的組織、計(jì)劃工作，包括實(shí)訓(xùn)場(chǎng)所、實(shí)訓(xùn)設(shè)備、實(shí)訓(xùn)教材、實(shí)訓(xùn)財(cái)務(wù)軟件、專業(yè)指導(dǎo)教師等。實(shí)訓(xùn)教材資料最好由教研室根據(jù)會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)教程的要求組織確定。其次，做好實(shí)訓(xùn)前的動(dòng)員，讓學(xué)生了解實(shí)訓(xùn)的目的、意義，實(shí)訓(xùn)的總體安排、要求、措施，明確責(zé)任、任務(wù)、進(jìn)度等情況，使學(xué)生感到仿佛處在真正的會(huì)計(jì)工作崗位上。在具體教學(xué)中，要隨時(shí)注意兩種賬務(wù)處理的相互比較，使學(xué)生能清楚地理解掌握兩種賬務(wù)處理的共性和區(qū)別，歸納、總結(jié)、鞏固所學(xué)的知識(shí)技能。

通過同步實(shí)訓(xùn)對(duì)比，使學(xué)生明白會(huì)計(jì)電算化是傳統(tǒng)手工化會(huì)計(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，它并沒有改變傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)核算的原理和基本程序，即會(huì)計(jì)核算仍然要經(jīng)歷確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告這一基本過程，其核算結(jié)果應(yīng)是完全一致的。區(qū)別主要體現(xiàn)在：

（1）運(yùn)算方式不同。手工會(huì)計(jì)以算盤或計(jì)算器為運(yùn)算工具，以筆墨為書寫工具，通過純手工實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算，運(yùn)算和記錄的速度慢、準(zhǔn)確率、效率低。會(huì)計(jì)電算化是以計(jì)算機(jī)和財(cái)務(wù)軟件為媒介，通過人、機(jī)對(duì)話實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算，運(yùn)算和記錄的速度、準(zhǔn)確度高。

（2）數(shù)據(jù)處理過程不同。手工會(huì)計(jì)的技術(shù)方法雖然經(jīng)歷了很長(zhǎng)一段歷史時(shí)期，但其基本方法、原理和操作步驟都沒有本質(zhì)改變。而會(huì)計(jì)電算化由于采用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，運(yùn)算速度快，整個(gè)核算（運(yùn)算）過程形成了一體化，是在傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)的一次技術(shù)飛躍。

（3）信息存放方式不同。手工會(huì)計(jì)是將會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)以憑證、賬簿、報(bào)表等紙質(zhì)為載體進(jìn)行書面記錄并保存，占用空間大，需要重復(fù)抄錄，容易出錯(cuò)。在會(huì)計(jì)電算化中，除原始憑證以紙質(zhì)文件保存外，其他均是以磁盤、磁帶等磁性介質(zhì)作為存放會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的載體，占用空間小，查找方便，而且，數(shù)據(jù)只需錄入一次，杜絕了重復(fù)抄錄產(chǎn)生的錯(cuò)誤，提高了工作效率。

（4）信息組織方式不同。手工會(huì)計(jì)的信息組織方式是應(yīng)用原始憑證、記賬憑證和各種賬簿，即通過先將原始憑證的數(shù)據(jù)填入到記賬憑證，再將記賬憑證的數(shù)據(jù)逐筆登記到賬簿的方式完成。而會(huì)計(jì)電算化的信息組織方式是利用計(jì)算機(jī)的內(nèi)在功能和應(yīng)用軟件，將會(huì)計(jì)信息序時(shí)存放在憑證庫中，最終完成信息的組織過程。

（5）數(shù)據(jù)處理起點(diǎn)不同。手工會(huì)計(jì)條件下，數(shù)據(jù)處理的起點(diǎn)是原始憑證；而在會(huì)計(jì)電算化條件下，是以記賬憑證作為會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)的起點(diǎn)。

（6）賬務(wù)處理核算方式不同。手工會(huì)計(jì)環(huán)境中，賬務(wù)處理由不同崗位的會(huì)計(jì)人員按照不同的科目，在憑證、賬簿和報(bào)表中記錄、核算。而會(huì)計(jì)電算化環(huán)境中，賬務(wù)處理轉(zhuǎn)變?yōu)閿?shù)據(jù)處理，將手工處理過程簡(jiǎn)化為將有關(guān)數(shù)據(jù)從“憑證臨時(shí)文件”轉(zhuǎn)移到“流水賬文件”中存放。

（7）查詢方式不同。手工會(huì)計(jì)的查詢方式通過手工完成，查詢速度慢，查詢結(jié)果單一，特別是擴(kuò)展和延伸的分析查詢幾乎難以實(shí)現(xiàn)。而會(huì)計(jì)電算化則不同，查詢過程簡(jiǎn)單明了，查詢速度快，查詢量大，而且可以通過計(jì)算機(jī)的綜合運(yùn)算查出用戶所需的各種指標(biāo)數(shù)據(jù)結(jié)果。

第3篇：賬務(wù)處理的主要流程范文

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)實(shí)踐教學(xué)；VBSE（虛擬商業(yè)社會(huì)環(huán)境）；職業(yè)能力

中圖分類號(hào)：G4

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

1引言

實(shí)踐教學(xué)是應(yīng)用型本科的核心教學(xué)環(huán)節(jié)，承擔(dān)著培養(yǎng)應(yīng)用型人才的主要任務(wù)。從一定意義上來說，實(shí)踐教學(xué)體系的設(shè)計(jì)和構(gòu)建決定了應(yīng)用型本科的特征，如何將理論與實(shí)踐相結(jié)合，一直是應(yīng)用型高校財(cái)務(wù)專業(yè)的難點(diǎn)。由于專業(yè)的特性，在完全市場(chǎng)化的今天，財(cái)務(wù)學(xué)生的頂崗實(shí)習(xí)越來越成為難題，一方面企業(yè)不愿財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)被“外人”知曉，另一方面企業(yè)認(rèn)為提供財(cái)務(wù)崗位的實(shí)習(xí)對(duì)企業(yè)無利可圖，因此在現(xiàn)行的財(cái)務(wù)專業(yè)綜合實(shí)踐教學(xué)體系中，實(shí)踐教學(xué)改革并沒有取得突破性M展，仍舊是以傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)綜合模擬實(shí)訓(xùn)為主。該綜合實(shí)訓(xùn)主要由手工綜合模擬實(shí)訓(xùn)與電算化綜合模擬實(shí)訓(xùn)兩部分內(nèi)容構(gòu)成，前者是完全手工賬務(wù)處理，后者是利用會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理。其基本內(nèi)容都是選取一個(gè)制造業(yè)的第12月份的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供企業(yè)基本情況、業(yè)務(wù)相關(guān)的原始單據(jù)、業(yè)務(wù)的文字描述，在老師的指導(dǎo)下要求學(xué)生完成一個(gè)月完整的賬務(wù)處理。但這種模擬實(shí)訓(xùn)教學(xué)的實(shí)訓(xùn)效果越來越受到教師與學(xué)生的質(zhì)疑。

2會(huì)計(jì)綜合模擬實(shí)訓(xùn)存在的問題

會(huì)計(jì)綜合模擬實(shí)訓(xùn)的目的是要培養(yǎng)學(xué)生的職業(yè)操作技能與職業(yè)素養(yǎng)。但上述的會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)，實(shí)訓(xùn)內(nèi)容與企業(yè)財(cái)務(wù)真實(shí)的工作情境天差地別，只可以說是模擬了做賬技術(shù)，主要是訓(xùn)練了學(xué)生根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的描述編制會(huì)計(jì)分錄的能力，與職業(yè)操作技能與職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)目標(biāo)相差甚遠(yuǎn)。其存在的主要問題有以下幾種。

2.1缺少崗位的認(rèn)知實(shí)訓(xùn)

一個(gè)學(xué)生完整的做一套賬，只是按指導(dǎo)老師布置的實(shí)訓(xùn)任務(wù)按部就班的操作，這樣導(dǎo)致實(shí)訓(xùn)結(jié)束后，學(xué)生甚至都不清楚最基本的出納崗應(yīng)該有哪些職責(zé)，更不用說更復(fù)雜的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位、成本會(huì)計(jì)崗位等。這種與企業(yè)實(shí)際工作的職業(yè)環(huán)境基本脫離的實(shí)訓(xùn)，不可能給予學(xué)生崗位的感性認(rèn)知。

2.2缺少業(yè)務(wù)流程的認(rèn)知實(shí)訓(xùn)

業(yè)務(wù)流程在實(shí)際工作中的重要性不言而喻，通過業(yè)務(wù)流程可以認(rèn)識(shí)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)處理活動(dòng)，懂得業(yè)務(wù)流程才知道如何實(shí)際操作，才能明白業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的來龍去脈，財(cái)務(wù)才能準(zhǔn)確的進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。比如企業(yè)的稅務(wù)處理、工資計(jì)算與發(fā)放、社保繳納、與客戶及供應(yīng)商間的資金往來等諸多業(yè)務(wù)流程都與財(cái)務(wù)相關(guān)，這些具體業(yè)務(wù)事項(xiàng)的辦理是財(cái)務(wù)人員職業(yè)能力的一個(gè)重要方面。而現(xiàn)有實(shí)訓(xùn)模式?jīng)]有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程的模擬，財(cái)務(wù)部門在一個(gè)真空環(huán)境下關(guān)起門來做賬，既沒有與企業(yè)內(nèi)部其他部門的業(yè)務(wù)聯(lián)系，也沒有與企業(yè)外部組織間的業(yè)務(wù)聯(lián)系，結(jié)果只是訓(xùn)練了學(xué)生賬務(wù)處理的流程。

2.3忽略對(duì)原始單據(jù)認(rèn)知與理解能力的培養(yǎng)

原始單據(jù)是財(cái)務(wù)工作的起點(diǎn)，它代表的是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生與完成情況，實(shí)際工作中財(cái)務(wù)人員是通過原始單據(jù)來進(jìn)行職業(yè)判斷，從而進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。但模擬實(shí)訓(xùn)提供的原始單據(jù)問題有三，一是原始單據(jù)與現(xiàn)實(shí)工作不符，體現(xiàn)在數(shù)量上和質(zhì)量上，一些與賬務(wù)處理不直接相關(guān)的單據(jù)并不提供，而提供的單據(jù)也與企業(yè)的實(shí)際工作有差異；二是提供的原始單據(jù)是靜止的，學(xué)生不明白單據(jù)的流動(dòng)；三是由于模擬實(shí)訓(xùn)提供的資料的原因，導(dǎo)致學(xué)生在很多時(shí)候并不需要分析原始單據(jù)，而只是根據(jù)業(yè)務(wù)描述就能做賬，因此很多學(xué)生是拋棄原始單據(jù)來進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的，既無法感受到單據(jù)在財(cái)務(wù)工作中的重要性，又無法訓(xùn)練學(xué)生分析問題、解決問題的能力。

2.4沒有真實(shí)的職業(yè)體驗(yàn)

對(duì)職業(yè)能力的培養(yǎng)，首先要實(shí)現(xiàn)學(xué)生到員工的角色轉(zhuǎn)換?，F(xiàn)有的模擬實(shí)訓(xùn)與實(shí)際工作脫離，教學(xué)模式是教師教、學(xué)生做，從心理上學(xué)生無法擺脫對(duì)教師的依賴，實(shí)訓(xùn)過程也無法體現(xiàn)職業(yè)的責(zé)、權(quán)、利，學(xué)生也做不到按職業(yè)的要求來約束自己。

2.5缺少對(duì)學(xué)生綜合職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)

賬務(wù)處理的知識(shí)與技能在教師看來，一直被認(rèn)為是財(cái)務(wù)人員的核心能力。但從實(shí)務(wù)界來看，也就是從企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)人才的需求來看，賬務(wù)處理的能力逐漸被弱化，企業(yè)更注重的是會(huì)計(jì)人員綜合職業(yè)素養(yǎng)，比如員工的溝通與協(xié)調(diào)能力、團(tuán)隊(duì)合作精神、分析解決問題的能力等等。這些職業(yè)素養(yǎng)的訓(xùn)練是傳統(tǒng)的課堂式的實(shí)訓(xùn)教學(xué)方式難以實(shí)現(xiàn)。

上述諸多問題的存在，說明要突破現(xiàn)有會(huì)計(jì)綜合模擬實(shí)踐教學(xué)的瓶頸，應(yīng)該成為應(yīng)用型高校財(cái)會(huì)專業(yè)實(shí)踐教學(xué)改革的重點(diǎn)。

3對(duì)基于VBSE（虛擬商業(yè)社會(huì)環(huán)境）財(cái)務(wù)綜合實(shí)訓(xùn)平臺(tái)的認(rèn)識(shí)與理解

信息技術(shù)的快速發(fā)展，使得實(shí)訓(xùn)教學(xué)的突破與創(chuàng)新獲得技術(shù)的支撐。用友作為老牌的軟件開發(fā)公司，看到了以職業(yè)能力培養(yǎng)為導(dǎo)向的高校實(shí)踐教學(xué)需求，其開發(fā)的基于VBSE（虛擬商業(yè)社會(huì)環(huán)境）財(cái)務(wù)綜合實(shí)訓(xùn)平臺(tái)，已經(jīng)在一些高職或本科院校應(yīng)用起來，這個(gè)實(shí)訓(xùn)平臺(tái)正是對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)的突破與創(chuàng)新。

3.1什么是VBSE（虛擬商業(yè)社會(huì)環(huán)境）財(cái)務(wù)綜合實(shí)訓(xùn)平臺(tái)

在用友新道公司的網(wǎng)站上，是這樣介紹基于VBSE財(cái)務(wù)綜合實(shí)訓(xùn)平臺(tái)的：以“把企業(yè)搬進(jìn)校園”為產(chǎn)品理念，以制造企業(yè)典型業(yè)務(wù)為主線，以財(cái)務(wù)部門的各崗位技能培養(yǎng)為目標(biāo)，為學(xué)生提供高仿真的商業(yè)社會(huì)工作環(huán)境、業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，讓學(xué)生通過任務(wù)驅(qū)動(dòng)、角色扮演等方式演練，理解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)處理之間的邏輯關(guān)系，掌握各崗位財(cái)務(wù)技能，熟悉各財(cái)務(wù)崗位之間的協(xié)同關(guān)系，以及財(cái)務(wù)部門與商業(yè)社會(huì)環(huán)境中各組織間的工作關(guān)系，并通過信息化的訓(xùn)練讓學(xué)生感知信息化處理流程與手工處理流程的差異，認(rèn)知信息化下的財(cái)務(wù)處理流程。

第4篇：賬務(wù)處理的主要流程范文

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化；會(huì)計(jì)核算形式；影響

會(huì)計(jì)核算形式，又稱為賬務(wù)處理程序，是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和賬務(wù)處理流程相互結(jié)合的方式，它規(guī)定了憑證、賬簿、報(bào)表之間的關(guān)系，采用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)核算形式，是提高會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量和效率的重要前提。手工會(huì)計(jì)采用的會(huì)計(jì)核算形式主要有：記賬憑證核算形式、匯總記賬憑證核算形式、科目匯總表核算形式、多欄式日記賬核算形式、日記總賬核算形式和通用日記賬核算形式等。企業(yè)可根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)和管理上的需要來選用其中一種。這些會(huì)計(jì)核算形式的不同點(diǎn)，集中體現(xiàn)在如何登記總賬這個(gè)問題上。其共同點(diǎn)主要表現(xiàn)在：第一，處理環(huán)節(jié)多，處理內(nèi)容分散；第二，處理流程重復(fù)，數(shù)據(jù)核對(duì)工作復(fù)雜；第三，處理周期長(zhǎng)，信息傳遞、反饋慢，財(cái)務(wù)報(bào)告的時(shí)效性差。將現(xiàn)代信息技術(shù)應(yīng)用于會(huì)計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的電算化后是否還有必要完全照搬手工會(huì)計(jì)下的會(huì)計(jì)核算形式呢？答案是否定的。因?yàn)樵谑止?huì)計(jì)條件下，不同會(huì)計(jì)核算形式的劃分并不是會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理本身所要求的，而是手工處理手段的局限性所致?，F(xiàn)代信息技術(shù)的引入，使得產(chǎn)生上述這些具體會(huì)計(jì)核算形式的客觀限制條件不復(fù)存在了。

一、賬簿體系虛擬化

1.賬簿的本質(zhì)。賬簿，作為存放經(jīng)分類匯總的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的載體，是一個(gè)承前啟后、不可缺少的橋梁與紐帶，手工會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的中心問題就是賬簿問題。手工會(huì)計(jì)離開賬簿，其會(huì)計(jì)報(bào)表的編制便成無本之木、無水之魚。簿籍只是賬簿的外表形式，賬簿的內(nèi)容則是賬戶記錄。賬戶就是對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分類、歸集而設(shè)置的單元。在電算化系統(tǒng)中，會(huì)計(jì)信息的生成仍然離不開賬戶這樣最基本的存儲(chǔ)單元，但賬戶的存儲(chǔ)并不一定要借助于賬簿來完成?，F(xiàn)代信息技術(shù)的運(yùn)用，使賬戶記錄與紙介質(zhì)呈現(xiàn)出分離的趨勢(shì)，紙介質(zhì)不再作為賬戶分類和匯總數(shù)據(jù)的唯一載體。實(shí)踐已經(jīng)證明，在磁、電、光等介質(zhì)保存會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性得以保證的前提下，人們需要的各種核算資料盡可通過調(diào)用這些介質(zhì)上的數(shù)據(jù)庫文件并加以顯示，完全不必使用紙張作為賬戶記錄的載體。既然賬戶記錄可以完全與紙張分離，那么手工會(huì)計(jì)中關(guān)于賬簿的定義也就不存在了。

2.電算化系統(tǒng)中的賬簿實(shí)際是“虛”的。所謂“虛”，是指磁盤上一般并不存在賬，更不是一個(gè)手工賬對(duì)應(yīng)一個(gè)磁盤文件。賬簿上反映的數(shù)據(jù)不外有兩類，一類是發(fā)生額，另一類是余額。作為記賬對(duì)象的發(fā)生額數(shù)據(jù)，來自于記賬憑證，而作為記賬結(jié)果的期末（或期初）余額數(shù)據(jù)，則是在賬簿被登記之后形成的。所以，賬簿記錄只不過是記賬憑證上賬戶記錄的分類、匯總罷了。由于計(jì)算機(jī)具有強(qiáng)大、快速的數(shù)據(jù)處理功能，它對(duì)記賬憑證庫文件的分類、匯總不過是舉手之勞。而對(duì)于賬戶余額，只要保證系統(tǒng)初始化時(shí)輸入的初始余額數(shù)據(jù)正確無誤，以后各個(gè)會(huì)計(jì)期的期末余額也就唾手可得了。因此，電算化系統(tǒng)中的“賬”是憑證庫文件及相關(guān)數(shù)據(jù)（主要是各會(huì)計(jì)賬戶的期初余額數(shù)據(jù)）自動(dòng)地準(zhǔn)確無誤地派生出來的。理論上說，保留了憑證庫文件及相關(guān)數(shù)據(jù)，也就保證了賬簿的存在?？梢姡陔娝慊到y(tǒng)中，“賬簿”僅僅是沿襲了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的概念而已，其本質(zhì)是虛擬化的。

二、記賬過程虛擬化

記賬，是手工會(huì)計(jì)賬務(wù)處理流程的核心環(huán)節(jié)。自會(huì)計(jì)產(chǎn)生以來，就一直與記賬、算賬、報(bào)賬時(shí)刻相伴、密不可分，從填制憑證、登記賬簿到編制報(bào)表等會(huì)計(jì)處理方法和程序，處處映射和打上了“記賬”的烙印。所以，在傳統(tǒng)觀念上，“記賬”似乎成了會(huì)計(jì)的代名詞。然而，在電算化系統(tǒng)中，記賬過程卻是一個(gè)虛過程，因?yàn)椴]有生成實(shí)際的賬。這里所謂的“記賬”就是將賬前憑證庫文件中審核通過的記賬憑證做上過賬標(biāo)識(shí)或者另外形成一個(gè)賬后憑證庫文件，表明該記賬憑證已入賬，不允許再對(duì)其進(jìn)行無痕跡修改或作廢、刪除操作。如果有錯(cuò)誤，只能采用類似于手工會(huì)計(jì)下的紅字沖銷法，通過輸入“更正憑證”予以糾正。所以，在電算化系統(tǒng)中，記賬環(huán)節(jié)完全可以取消，即平時(shí)不登記日記賬、明細(xì)賬及總賬，只將記賬憑證保存在一起，在需要時(shí)再采用瞬間成賬的做法：根據(jù)科目余額庫文件的期初余額數(shù)據(jù)和記賬憑證庫文件的科目發(fā)生額數(shù)據(jù)，當(dāng)即形成所需的“賬簿”并予以輸出。同時(shí)，這種瞬間成賬的方式也使會(huì)計(jì)報(bào)表瞬間形成成為可能。至于很多財(cái)務(wù)軟件所提供的記賬模塊功能，主要是為了滿足會(huì)計(jì)人員的賬務(wù)處理習(xí)慣，即只有先記賬才能查詢和打印。

三、對(duì)賬環(huán)節(jié)不復(fù)存在

在手工會(huì)計(jì)中，分類賬分為總分類賬（總賬）和明細(xì)分類賬（明細(xì)賬）。其登記的原則是“平行登記”，即把來源于記賬憑證的信息一方面記入有關(guān)總賬賬戶，同時(shí)還要記入該總賬所屬的有關(guān)明細(xì)賬賬戶，并通過定期對(duì)賬來檢查和糾正總賬或明細(xì)賬中可能出現(xiàn)的記錄錯(cuò)誤。這種通過低效率的多重反映和相互稽核來換取數(shù)據(jù)處理的正確性與可靠性是手工會(huì)計(jì)核算形式的一個(gè)重要特征。然而，對(duì)賬是設(shè)置賬簿的產(chǎn)物。如果沒有設(shè)置賬簿，也就無所謂賬證、賬賬、賬表之間的核對(duì)了。計(jì)算機(jī)本身是不會(huì)發(fā)生遺漏、重復(fù)及計(jì)算錯(cuò)誤的。只要會(huì)計(jì)軟件的程序正確且運(yùn)行正常，賬證、賬賬一定是相符的；只要報(bào)表公式定義正確，賬表也一定相符。這樣，就使手工會(huì)計(jì)下的對(duì)賬環(huán)節(jié)不復(fù)存在了。事實(shí)上，作為手工會(huì)計(jì)賬務(wù)處理重要特征的平行登記已沒有存在的理由，計(jì)算機(jī)對(duì)來源于會(huì)計(jì)憑證的原始數(shù)據(jù)并不需要重復(fù)處理，而分類賬也沒有必要明確地區(qū)分為總賬和明細(xì)賬。當(dāng)然，這并不排除會(huì)計(jì)軟件中設(shè)置類似于總賬和明細(xì)賬的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)結(jié)構(gòu)，但這樣的總賬和明細(xì)賬之間并不存在統(tǒng)馭與被統(tǒng)馭的關(guān)系，其目的只是為了加快信息檢索的速度。

四、賬務(wù)處理流程呈現(xiàn)一體化趨勢(shì)

第5篇：賬務(wù)處理的主要流程范文

關(guān)鍵詞：存貨核算 SAP系統(tǒng) 內(nèi)控

存貨核算與管理是企業(yè)管理運(yùn)營(yíng)的一個(gè)重要的環(huán)節(jié)， 東風(fēng)德納車橋公司適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的形勢(shì)，和東風(fēng)商用車公司一道，推進(jìn)實(shí)現(xiàn)了SAP管理系統(tǒng)。本文通過論述采用SAP系統(tǒng)后，存貨核算和管理業(yè)務(wù)流程再造及賬務(wù)處理，以及對(duì)存貨核算和風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行了重點(diǎn)分析，提出了對(duì)存貨核算人員的新的要求和建議。

1.存貨核算及管理概述

“存貨”的概念是：在企業(yè)的日常工作中，企業(yè)所擁有的待出售產(chǎn)成品或者正在生產(chǎn)的產(chǎn)品，在勞動(dòng)生產(chǎn)時(shí)或者在提供勞務(wù)工作時(shí)所需耗費(fèi)的材料及物料等。

存貨是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)重要組成部分之一，是企業(yè)生產(chǎn)循環(huán)中最重要的一環(huán)。具體來講，包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、半成品、商品及包裝物、低值易耗品等。存貨所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)包括發(fā)出原材料、生產(chǎn)產(chǎn)品、核算生產(chǎn)成本、核算在產(chǎn)品、儲(chǔ)存產(chǎn)成品、發(fā)出產(chǎn)成品等，一般會(huì)涉及到生產(chǎn)計(jì)劃部門、倉庫、生產(chǎn)部門、銷售部門、會(huì)計(jì)部門。所以其控制點(diǎn)也多，主要包括計(jì)劃控制、合同訂立、材料驗(yàn)收、付款、審核、賬賬核對(duì)、清理、領(lǐng)料、發(fā)料、復(fù)核、分析等多個(gè)控制點(diǎn)。根據(jù)存貨的業(yè)務(wù)流程，可以分為采購、庫管、領(lǐng)用、盤存等多方面，其中采購和領(lǐng)用兩個(gè)方面是重點(diǎn)。

2.存貨核算中存在的普遍問題分析

存貨核算及管理長(zhǎng)期以來，一直是困擾企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員及企業(yè)管理層的難題，一般存在已經(jīng)幾方面的問題：

（1）存貨核算和管理機(jī)構(gòu)職能設(shè)置不規(guī)范。

（2）存貨核算的準(zhǔn)確度不高。

（3）存貨核算缺乏供應(yīng)鏈管理機(jī)制。

（4）核算的貨物成本與實(shí)際成本不符。

（5）存在白條抵庫現(xiàn)象。

（6）盤存賬實(shí)不符。

3.SAP系統(tǒng)下的存貨核算業(yè)務(wù)流程再造及賬務(wù)處理

為了全面改善企業(yè)管理環(huán)境，提升企業(yè)管理水平和效率，東風(fēng)德納車橋公司采用運(yùn)行SAP管理系統(tǒng)后，業(yè)務(wù)流程實(shí)現(xiàn)了重新組合創(chuàng)新。在存貨核算和管理上主要體現(xiàn)在一下方面：

（1）采購入庫業(yè)務(wù)流程

采購部根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃制定采購訂單，庫房依據(jù)采購訂單入庫，收貨并打印驗(yàn)收入庫單據(jù)，此驗(yàn)收入庫可在事務(wù)碼MB51中選擇101移動(dòng)類型查看，此步驟倉庫收貨時(shí)產(chǎn)生會(huì)計(jì)憑證：

借：外購半成品（自制半成品、配套件）

借（貸）：外購半成品差異（自制半成品差異、配套件）

貸：GR/IR

庫房入庫價(jià)格按公司成本室制定的標(biāo)準(zhǔn)價(jià)執(zhí)行，標(biāo)準(zhǔn)價(jià)與采購價(jià)之間產(chǎn)生的差異計(jì)入以上分錄反應(yīng)的外購半成品差異（自制半成品差異、配套件）。若發(fā)現(xiàn)入庫數(shù)量或者物料出現(xiàn)錯(cuò)誤，庫房可用MBST進(jìn)行沖銷，財(cái)務(wù)通過事務(wù)碼MB51，同時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員通過移動(dòng)類型102可查看此沖銷憑證，實(shí)時(shí)監(jiān)控存貨庫存變動(dòng)情況。

（2）采購結(jié)算（發(fā)票校驗(yàn)）業(yè)務(wù)流程

根據(jù)庫房打印的“采購驗(yàn)收單”及供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票在MIRO中進(jìn)行發(fā)票校驗(yàn)。發(fā)票校驗(yàn)的過程是財(cái)務(wù)人員對(duì)入庫數(shù)量和采購金額進(jìn)行核準(zhǔn)的過程，發(fā)票后附清單與SAP中的入庫記錄一一勾對(duì)，核對(duì)其數(shù)量，校驗(yàn)發(fā)票界面上的價(jià)格與采購部統(tǒng)一制定的采購價(jià)格核對(duì)金額，準(zhǔn)確后方可進(jìn)行結(jié)算入賬。

借：GR/IR

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅

貸：應(yīng)付賬款

月末財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員通過系統(tǒng)進(jìn)行材差暫估及材差的沖回（材差發(fā)票結(jié)算），同時(shí)，將增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)的信息錄入到“進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票管理系統(tǒng)”，以便稅務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行核對(duì)，保證存貨核算的正確性。

（3）采購暫估核算業(yè)務(wù)流程

月末SAP中進(jìn)行采購暫估處理，屬于集成業(yè)務(wù)，相關(guān)會(huì)計(jì)在SAP系統(tǒng)中進(jìn)行相關(guān)操作后產(chǎn)生憑證，通過“GR/IR調(diào)整”這個(gè)過渡科目來核算，月末在FS10N查看暫估憑證。

當(dāng)月末暫估時(shí)的賬務(wù)處理：

借：GR＼IR調(diào)整

貸：應(yīng)付賬款----暫估款

次月初沖回時(shí)的賬務(wù)處理：

借：應(yīng)付賬款----暫估款

貸：GR＼IR調(diào)整

（4）車間領(lǐng)用發(fā)出業(yè)務(wù)流程

庫房根據(jù)車間在SAP系統(tǒng)里下達(dá)的領(lǐng)料單，對(duì)車間發(fā)貨，會(huì)計(jì)通過事務(wù)碼MB51，移動(dòng)類型311/312（廠內(nèi)移儲(chǔ)）查詢庫房對(duì)車間的發(fā)貨情況。對(duì)車間發(fā)貨只體現(xiàn)數(shù)量的增加與減少，不產(chǎn)生會(huì)計(jì)憑證。

會(huì)計(jì)憑證的產(chǎn)生是261移動(dòng)類型，是車間在投料完工時(shí)產(chǎn)生會(huì)計(jì)憑證：此會(huì)計(jì)憑證反應(yīng)的是報(bào)工和投料同時(shí)完成。

借：自制半成品

貸：生產(chǎn)成本——自制半成品

借：生產(chǎn)成本——配套件（自制半成品、外購半成品）

貸：配套件（自制半成品、外購半成品）

（5）廠際調(diào)撥出庫業(yè)務(wù)流程

發(fā)貨方根據(jù)需求方制定的調(diào)撥憑證來發(fā)貨。庫房制定的調(diào)撥憑證是依據(jù)生產(chǎn)科的轉(zhuǎn)儲(chǔ)訂單執(zhí)行。需求方收到貨物、核實(shí)無誤后在SAP系統(tǒng)做收貨確認(rèn)。此操作和車間出庫不同，為兩步法，即收發(fā)雙方都需確認(rèn)。在MB51中輸入351移動(dòng)類型查詢，此操作產(chǎn)生會(huì)計(jì)憑證：

借：配套件----國產(chǎn)（自制半成品）（592C或592A）

貸：配套件----國產(chǎn)（自制半成品）（592A或592C）

此移動(dòng)車橋十堰工廠多用于配套庫和外協(xié)庫，部件廠是標(biāo)準(zhǔn)件庫。部件廠和十堰工廠的廠際調(diào)撥不做任何帳務(wù)處理，部件廠和十堰廠與其他單位之間的廠際調(diào)撥，視同銷售業(yè)務(wù)處理。

（6）有關(guān)銷售的發(fā)貨（經(jīng)營(yíng)出庫）業(yè)務(wù)流程

通過MB51中的移動(dòng)類型251/252，可以查看有關(guān)銷售的發(fā)貨明細(xì)，此移動(dòng)類型系統(tǒng)自動(dòng)產(chǎn)生會(huì)計(jì)憑證。

借：其他業(yè)務(wù)支出-----銷售外購配套件

貸：配套件-----國產(chǎn)

月末，財(cái)務(wù)人員督促生產(chǎn)庫房把相應(yīng)的出庫單據(jù)傳送到財(cái)務(wù)科，財(cái)務(wù)人員于月底前根據(jù)發(fā)貨單據(jù)數(shù)量對(duì)客戶開具增值稅專用發(fā)票入賬，賬務(wù)處理：

借：應(yīng)付賬款

貸：其他業(yè)務(wù)收入-----材料銷售

應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅----銷項(xiàng)稅

（7） 研發(fā)試制領(lǐng)用材料業(yè)務(wù)流程

研發(fā)部門根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)產(chǎn)品調(diào)試需要，從生產(chǎn)庫房領(lǐng)用零件。財(cái)務(wù)通過MB51，移動(dòng)類型Y91/Y92查詢研發(fā)領(lǐng)用材料明細(xì)。產(chǎn)生的會(huì)計(jì)憑證為：

借：研發(fā)費(fèi)用-設(shè)計(jì)費(fèi)-材料費(fèi)

貸：配套件-國產(chǎn)

（8）料廢、退修品零件出庫業(yè)務(wù)流程

生產(chǎn)庫房發(fā)現(xiàn)供應(yīng)商零件有質(zhì)量問題，經(jīng)過質(zhì)檢科核定并開具料廢、退修品檢驗(yàn)單，庫管員依據(jù)此單據(jù)做發(fā)貨業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)查詢事務(wù)碼MB51，移動(dòng)類型為551/552。該業(yè)務(wù)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)憑證為：

借：待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：外購半成品

會(huì)計(jì)核對(duì)無誤后根據(jù)料廢、退修品清單對(duì)供應(yīng)商開發(fā)票，視同銷售業(yè)務(wù)處理，同時(shí)月底要結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的材料成本，必須做到收入與成本的匹配。

會(huì)計(jì)憑證為：

開發(fā)票掛帳

借：應(yīng)付帳款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅

結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)材料成本：

借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

（9）委外加工發(fā)出材料業(yè)務(wù)流程

委外發(fā)出存貨的查詢方式，通過事務(wù)碼MB51，移動(dòng)類型X61/62，每月由外委加工存貨會(huì)計(jì)與外委加工商核對(duì)好數(shù)量和單價(jià)，相互開具發(fā)票掛帳。

以上所有關(guān)于存貨的發(fā)出業(yè)務(wù)，庫房按照先進(jìn)先出法會(huì)計(jì)原則進(jìn)行操作，按照標(biāo)準(zhǔn)價(jià)的計(jì)價(jià)原則。

（10）發(fā)出材料成本差異的分?jǐn)倶I(yè)務(wù)流程

月末SAP系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行差異的分?jǐn)偅巡町惙謹(jǐn)偟矫總€(gè)物料上。（分?jǐn)偟臅?huì)計(jì)原理：材料成本差異率=（月初結(jié)存材料成本差異+本月收入材料成本差異）/（月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本+本月收入材料的計(jì)劃成本）*100%，當(dāng)月發(fā)出材料成本*材料成本差異率=分?jǐn)偨痤~）

（11）存貨盤點(diǎn)結(jié)算流程

月末扎帳，停止物流后，庫房進(jìn)行盤點(diǎn)。財(cái)務(wù)人員、生產(chǎn)科相關(guān)人員月末到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行抽盤，確保賬實(shí)相符，庫房人員根據(jù)實(shí)物盤點(diǎn)數(shù)制作盤點(diǎn)清冊(cè)，財(cái)務(wù)人員通過事務(wù)碼MI20對(duì)盤點(diǎn)清冊(cè)進(jìn)行核對(duì)并過賬，以當(dāng)月盤點(diǎn)數(shù)作為下月初庫存數(shù)。半年末及年末需要庫房打印出盤點(diǎn)清冊(cè)，要求盤點(diǎn)清冊(cè)上有庫管員、庫房班長(zhǎng)及生產(chǎn)科相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字，手續(xù)齊全后交與財(cái)務(wù)人員備案。盤點(diǎn)清冊(cè)中若出現(xiàn)差異，屬于盈虧。盤盈盤虧的移動(dòng)類型SAP系統(tǒng)自動(dòng)產(chǎn)生，用MB51中的701/702可查詢盈虧數(shù)量和金額，也可在MI20中查看，盈虧的會(huì)計(jì)憑證在盤點(diǎn)過賬時(shí)產(chǎn)生：

盤虧賬務(wù)處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益----待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損益

貸：外購半成品（自制半成品、配套件----國產(chǎn)）

盤盈賬務(wù)處理：借：自制半成品（外購半成品、配套件----國產(chǎn)）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益----待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

會(huì)計(jì)督促庫房檢查盈虧原因并作出說明，財(cái)務(wù)人員進(jìn)行盈虧憑證的相應(yīng)賬務(wù)處理：

盤虧賬務(wù)處理：

借：直接管理費(fèi)用-存貨盤虧、毀損及報(bào)廢-存貨清理損失

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅---進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

待處理財(cái)產(chǎn)損益---待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

盤盈賬務(wù)處理：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-----待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

貸：直接管理費(fèi)用-存貨盤虧、毀損及報(bào)廢-存貨清理損失

計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：德納車橋公司存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提方法是根據(jù)存貨類型按庫齡長(zhǎng)短進(jìn)行計(jì)提。

開展對(duì)存貨庫齡報(bào)表的分析：關(guān)注每月庫齡表中零件的庫齡變化情況。重點(diǎn)分析長(zhǎng)庫齡，同時(shí)對(duì)還在不斷采購的零件了解原因，及時(shí)匯報(bào)，防止存貨積壓數(shù)攀升，造成公司資源浪費(fèi)，成本增加。

4.SAP系統(tǒng)下的存貨核算關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)分析

4.1庫房入庫風(fēng)險(xiǎn)控制

（1） 檢查采購訂單是否及時(shí)關(guān)閉，在“采購訂單跟催表”（ZSUBMMR0002）中查看采購訂單的創(chuàng)建日期，當(dāng)月未用的采購訂單應(yīng)及時(shí)關(guān)閉，否則會(huì)影響下月的生產(chǎn)和采購需求。

（2）采購部是否下有負(fù)的采購訂單，杜絕負(fù)采購訂單產(chǎn)生，否則給實(shí)物管理和財(cái)務(wù)核算帶來隱性風(fēng)險(xiǎn)。

（3）采購部有調(diào)價(jià)通知，但在SAP中卻未及時(shí)維護(hù)價(jià)格或供應(yīng)商未及時(shí)接到價(jià)格變更的通知，需要財(cái)務(wù)人員結(jié)算時(shí)認(rèn)真核對(duì)。如果系統(tǒng)價(jià)格與開具的發(fā)票價(jià)格不一致（尤其是SAP中的價(jià)格高于供應(yīng)商開出的價(jià)格時(shí)），需要和采購部溝通，確認(rèn)價(jià)格的準(zhǔn)確性，并做相應(yīng)的財(cái)務(wù)處理。

4.2車間領(lǐng)用發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)控制

會(huì)計(jì)人員督促庫管員對(duì)庫存日清日結(jié)，確保SAP系統(tǒng)領(lǐng)料單上的數(shù)量與庫房實(shí)際的發(fā)貨數(shù)量一致。

4.3銷售的發(fā)貨（經(jīng)營(yíng)出庫）風(fēng)險(xiǎn)控制

有關(guān)銷售的發(fā)貨251/252，庫房發(fā)出到客戶的出庫單據(jù)，必須由生產(chǎn)科相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字，此移動(dòng)類型考慮到安全性，目前只限于毛坯庫（1000）和配套庫（1004）有該權(quán)限，對(duì)其他庫房并未開放。所以財(cái)務(wù)人員需要定期在MB51中輸入251/252進(jìn)行查看和監(jiān)督，避免庫房通過該操作使貨物非正常流出。

4.4研發(fā)試制領(lǐng)用材料風(fēng)險(xiǎn)控制

（1）日常檢查SAP系統(tǒng)中研發(fā)訂單是否齊全，與其匹配的成本中心是否正確。

（2）月底用MB51查詢是否有不該選研發(fā)訂單的記錄選了研發(fā)訂單，再結(jié)合S-ALR-87012997和S-ALR-87013611這兩個(gè)事務(wù)碼查詢。

所有檢查工作必須在月末結(jié)轉(zhuǎn)前完成。

4.5料廢、退修品零件出庫風(fēng)險(xiǎn)控制

（1） 月底，相關(guān)會(huì)計(jì)根據(jù)料廢、退修品清單與SAP系統(tǒng)數(shù)據(jù)一一核對(duì)。保證系統(tǒng)錄入數(shù)與清單數(shù)相對(duì)應(yīng)，以防庫房不正常出庫，造成工廠財(cái)產(chǎn)損失。

（2）料廢結(jié)算價(jià)格按成本室提供的價(jià)格核算，退修品價(jià)格“采購信息記錄查詢” 中的價(jià)格核算。

4.6月末存貨盤點(diǎn)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)控制

（1） 每月對(duì)庫房進(jìn)行實(shí)物抽盤，確保賬實(shí)相符；

（2）盤點(diǎn)清冊(cè)的數(shù)量必須與MC.9中庫存的數(shù)量一致；

（3）月末檢驗(yàn)MC.9與庫齡報(bào)表庫存數(shù)量是否一致，如果不相符進(jìn)行查找，必須查明原因。關(guān)注長(zhǎng)庫齡零件數(shù)增加的原因，提醒采購部門和生產(chǎn)部門零件積壓情況；

（4）檢驗(yàn)庫存：可用MC.9核對(duì)庫存（以MC.9上月的期末庫存數(shù)作為本月的期初庫存，結(jié)合本月收發(fā)存報(bào)表ZSUBMMR0020中的收入和發(fā)出，計(jì)算出本月期末庫存數(shù)，再與MC.9中本月的期末庫存數(shù)核對(duì)，檢查是否相符）。

5.SAP系統(tǒng)下的存貨核算對(duì)會(huì)計(jì)人員提出的新要求

5.1不斷完善和執(zhí)行存貨核算流程和內(nèi)部控制制度

企業(yè)應(yīng)該建立完善的存貨核算和管理控制制度，并將這一制度嚴(yán)格的執(zhí)行下去，及時(shí)提供準(zhǔn)確的存貨信息，企業(yè)要對(duì)企業(yè)流程中每個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)企業(yè)的采購、庫存及生存和銷售環(huán)節(jié)的信息流做梳理，使數(shù)據(jù)流能夠順暢、準(zhǔn)確、及時(shí)的流動(dòng)。保證生產(chǎn)領(lǐng)料制度和存貨核算制度的健全運(yùn)行，明確材料的用途和流向。

5.2進(jìn)行定期的監(jiān)盤或者抽盤

實(shí)施存貨核算和管理制度，重點(diǎn)對(duì)存貨按季度年度進(jìn)行徹底的盤查，比對(duì)賬面存貨及實(shí)際庫存的差異，更新賬面數(shù)據(jù)。此外，還應(yīng)該對(duì)歷年來企業(yè)的存貨盤點(diǎn)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，找出核算中存在的問題，提出解決及杜絕途徑。在監(jiān)盤的過程中，要核定存貨的數(shù)量，還要檢查存貨的包裝、質(zhì)量及有效期等相關(guān)信息，并詳細(xì)記錄，及時(shí)處理異常情況。

5.3提高存貨核算及管理人員素質(zhì)

加強(qiáng)對(duì)企業(yè)存貨核算和管理人員的素質(zhì)提高及培養(yǎng)，并形成權(quán)責(zé)利相互制約的體制，確保各部門間相互監(jiān)督。同時(shí)，加強(qiáng)倉庫的管理，對(duì)于倉庫的發(fā)貨、入貨賬目，要配備有專人員對(duì)賬、若發(fā)現(xiàn)有賬實(shí)不符或不清晰的賬目，需及時(shí)調(diào)查更正，從源頭上防止倉庫管理人員違規(guī)做法。

5.4加強(qiáng)對(duì)外售（委托）存貨貨物的管理

研發(fā)部門根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)產(chǎn)品調(diào)試需要，從生產(chǎn)庫房領(lǐng)用零件。外委加工存貨會(huì)計(jì)與外委加工核對(duì)好數(shù)量和單價(jià)，相互開具發(fā)票掛帳。需要加強(qiáng)此類存貨的出庫控制，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，以及回收的清理。

5.5充分運(yùn)用SAP信息化業(yè)務(wù)流程強(qiáng)化日常監(jiān)督

（1）在MB51中檢查入庫及沖銷記錄，發(fā)現(xiàn)102沖銷過多時(shí)，與庫房溝通、避免因?yàn)槊吭聝r(jià)格變動(dòng)造成的成本差異。對(duì)出庫的物料進(jìn)行監(jiān)督，系統(tǒng)中的出庫明細(xì)一一對(duì)應(yīng)到實(shí)物，到生產(chǎn)部門核實(shí)出庫；對(duì)研發(fā)領(lǐng)用的費(fèi)用明細(xì)進(jìn)行細(xì)致查看，成本中心是否都?xì)w口到研發(fā)部門，研發(fā)訂單是否有遺漏，財(cái)務(wù)人員保證成本中心和研發(fā)訂單的準(zhǔn)確無誤。

（2）做完發(fā)票校驗(yàn)工作，進(jìn)項(xiàng)稅稅額錄入的準(zhǔn)確無誤。在SAP系統(tǒng)查看采購訂單的時(shí)間跨度，準(zhǔn)確性。

（3）對(duì)庫房進(jìn)行實(shí)物抽盤。對(duì)庫房盤點(diǎn)清冊(cè)準(zhǔn)確及時(shí)的過賬，保證月末庫存的準(zhǔn)確性，禁止出現(xiàn)負(fù)庫存，做好庫齡表分析。

（4）對(duì)廠際調(diào)撥進(jìn)行監(jiān)督，在ZSUBMMR0009中發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)單位有未收貨的，需要收發(fā)貨雙方協(xié)商解決，督促相關(guān)部門確保收貨差額為0。 查詢轉(zhuǎn)儲(chǔ)訂單，確保訂單及時(shí)關(guān)閉。

（5）根據(jù)庫房提供的有生產(chǎn)科相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字的出庫單據(jù)，經(jīng)系統(tǒng)核對(duì)準(zhǔn)確后，對(duì)相應(yīng)的客戶開具發(fā)票，此財(cái)務(wù)核算必須在當(dāng)月扎帳前完成，保證收支匹配，發(fā)票結(jié)算率和準(zhǔn)確無誤。

（6）廢品業(yè)務(wù)處理及時(shí)和完整性。

（7）在FS10N中查詢發(fā)出材料差異的分?jǐn)偯骷?xì)，財(cái)務(wù)人員掌握每月的分?jǐn)傤~，以便關(guān)注計(jì)劃價(jià)和采購價(jià)的差異及計(jì)劃價(jià)的變動(dòng)情況。

結(jié)束語：存貨是企業(yè)資產(chǎn)中重要的一部分，對(duì)存貨的核算和管理也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要環(huán)節(jié)。提高企業(yè)存貨核算管理水平和效率，在一定程度上就是提高企業(yè)的資產(chǎn)流動(dòng)能力和盈利能力。通過對(duì)東風(fēng)德納車橋公司SAP系統(tǒng)下存貨核算和管理實(shí)踐的分析總結(jié)和探討，有利于進(jìn)一步完善和推廣，促進(jìn)企業(yè)存貨核算和管理水平。

參考文獻(xiàn)：

[1] 張力上 《成本會(huì)計(jì)》西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社 2005.8

[2]袁太芳.存貨發(fā)出計(jì)價(jià)核算的探討[J].財(cái)會(huì)月刊（綜合版）.2006.2

第6篇：賬務(wù)處理的主要流程范文

【關(guān)鍵詞】 保險(xiǎn)集團(tuán) 會(huì)計(jì)核算 信息管理 統(tǒng)一

統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算和信息管理系統(tǒng)是完善保險(xiǎn)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體系的客觀要求，是實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)集團(tuán)“集團(tuán)化管理、一體化運(yùn)營(yíng)”的基本保障。因此，有必要深入研究如何進(jìn)一步推進(jìn)我國保險(xiǎn)集團(tuán)的信息化進(jìn)程以實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體系的重構(gòu)。

一、統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算與信息管理對(duì)保險(xiǎn)集團(tuán)發(fā)展的意義

1、有利于保險(xiǎn)集團(tuán)加強(qiáng)控制，形成集團(tuán)合力

保險(xiǎn)集團(tuán)會(huì)計(jì)核算和信息系統(tǒng)的集中統(tǒng)一，有利于集團(tuán)公司通過信息共享及時(shí)向成員企業(yè)傳遞集團(tuán)的戰(zhàn)略管理目標(biāo)、預(yù)算管理規(guī)劃等信息，明確各方責(zé)權(quán)關(guān)系，使各成員企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和發(fā)展規(guī)劃符合集團(tuán)整體發(fā)展戰(zhàn)略。同時(shí)，集團(tuán)公司通過財(cái)務(wù)信息管理平臺(tái)實(shí)時(shí)掌握集團(tuán)內(nèi)各成員企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，并對(duì)成員企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行控制、評(píng)價(jià)、考核，促使各成員企業(yè)共同實(shí)現(xiàn)集團(tuán)的近期目標(biāo)和中長(zhǎng)期目標(biāo)，切實(shí)保證集團(tuán)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的落實(shí)，通過形成集團(tuán)合力提高整個(gè)集團(tuán)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

2、有利于提高保險(xiǎn)集團(tuán)會(huì)計(jì)核算的效率，降低核算成本

研究表明，財(cái)務(wù)共享有利于提升企業(yè)的會(huì)計(jì)核算效率，降低核算成本。保險(xiǎn)集團(tuán)會(huì)計(jì)核算和信息系統(tǒng)的集中統(tǒng)一，可以實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)交易的實(shí)時(shí)統(tǒng)計(jì)、逐筆核對(duì)，在月度結(jié)束后的幾個(gè)工作日內(nèi)快速、準(zhǔn)確地編制合并抵消分錄并生成集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表，一舉解決年度決算中困擾廣大財(cái)會(huì)人員的、占用大量時(shí)間和精力的關(guān)聯(lián)交易對(duì)賬和合并抵消工作，極大提高會(huì)計(jì)核算的工作效率，并降低財(cái)務(wù)核算的成本。

3、有利于滿足保險(xiǎn)集團(tuán)會(huì)計(jì)信息披露的監(jiān)管要求

會(huì)計(jì)核算和信息系統(tǒng)的集中統(tǒng)一，有利于提高保險(xiǎn)集團(tuán)會(huì)計(jì)核算的效率，并提升集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，滿足集團(tuán)整體上市對(duì)財(cái)務(wù)信息及時(shí)性、完整性和客觀性的披露要求。建立統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算和信息管理系統(tǒng)，還可統(tǒng)一保險(xiǎn)集團(tuán)內(nèi)部各獨(dú)立法人單位的賬務(wù)處理，對(duì)所發(fā)生的科目異常金額進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)問題后可直接與分支公司財(cái)務(wù)人員直接溝通，避免跨年度調(diào)節(jié)保費(fèi)、長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)等賬務(wù)處理問題的發(fā)生，提高財(cái)務(wù)核算工作的合規(guī)性。

4、有利于及時(shí)進(jìn)行保險(xiǎn)集團(tuán)的財(cái)務(wù)分析，警示風(fēng)險(xiǎn)

保險(xiǎn)集團(tuán)會(huì)計(jì)核算和信息系統(tǒng)的集中統(tǒng)一，特別是財(cái)務(wù)分析平臺(tái)和財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系的集中統(tǒng)一可使集團(tuán)公司管理層在第一時(shí)間全面快速地掌握保險(xiǎn)子公司的關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)，如各保險(xiǎn)子公司準(zhǔn)備金的提取、金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提及分保等重要財(cái)務(wù)信息，避免信息層層上報(bào)的時(shí)間滯后性，識(shí)別子公司經(jīng)營(yíng)中的潛在問題，及時(shí)發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信號(hào)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。

5、有利于提升保險(xiǎn)集團(tuán)的資金管理效率

以保險(xiǎn)集團(tuán)會(huì)計(jì)核算和信息系統(tǒng)的集中統(tǒng)一為基礎(chǔ)，保險(xiǎn)集團(tuán)可進(jìn)一步建立科學(xué)統(tǒng)一的資金管理平臺(tái)，以實(shí)現(xiàn)資金的集中管理，最大程度地降低集團(tuán)內(nèi)的在途資金及資金在各個(gè)層級(jí)的沉淀，對(duì)整個(gè)集團(tuán)的資金進(jìn)行統(tǒng)一有效的配置，擴(kuò)大投資資產(chǎn)來源和規(guī)模，提高整個(gè)集團(tuán)生息資產(chǎn)的占比，使得集團(tuán)公司內(nèi)的資源配置效率達(dá)到最優(yōu)，保障保險(xiǎn)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、保險(xiǎn)集團(tuán)統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算與信息管理體系的實(shí)施步驟

目前保險(xiǎn)集團(tuán)的母子公司架構(gòu)，及集團(tuán)公司下屬產(chǎn)、壽險(xiǎn)公司，產(chǎn)、壽險(xiǎn)公司又下屬省級(jí)、地市級(jí)和縣支級(jí)分支機(jī)構(gòu)的多層級(jí)組織架構(gòu)，必然增加集團(tuán)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)資訊管理集中統(tǒng)一的難度。保險(xiǎn)集團(tuán)應(yīng)按照統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算制度、統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)、建立財(cái)務(wù)分析、實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)后援管理、集中資金管理五大實(shí)施步驟循序漸進(jìn)，穩(wěn)步推進(jìn)。

1、統(tǒng)一集團(tuán)會(huì)計(jì)核算制度體系

建立統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算和信息管理體系，首先要實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)集團(tuán)各成員公司會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)的一致性，各級(jí)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和會(huì)計(jì)報(bào)表科目體系的統(tǒng)一性。

首先，應(yīng)制定保險(xiǎn)集團(tuán)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)制度，明確經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算和會(huì)計(jì)信息披露的標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)制度是財(cái)務(wù)管理工作的基礎(chǔ)，對(duì)于各法人單位具體的財(cái)務(wù)管理事項(xiàng)和會(huì)計(jì)處理將發(fā)揮指導(dǎo)性作用。

其次，在統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度下，制定集團(tuán)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目編碼和一、二、三、四級(jí)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，確保各子公司會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的會(huì)計(jì)科目編碼、名稱的完全一致，以使會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中生成的財(cái)務(wù)報(bào)表可以直接進(jìn)行合并，不需要再進(jìn)行人工調(diào)整核對(duì)。

再次，在統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和科目體系下，針對(duì)財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)、人身險(xiǎn)、資產(chǎn)管理、保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)、投資等保險(xiǎn)集團(tuán)所涉及的業(yè)務(wù)，逐項(xiàng)業(yè)務(wù)制定詳細(xì)的會(huì)計(jì)分錄編制要求，形成《會(huì)計(jì)賬務(wù)處理工作手冊(cè)》，以規(guī)范集團(tuán)公司總部至各保險(xiǎn)子公司、分支公司的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理行為，做到集團(tuán)的整體統(tǒng)一，為編制集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表奠定基礎(chǔ)。

2、統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的無縫對(duì)接

會(huì)計(jì)制度體系的統(tǒng)一雖然可以提高集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，并為下一步的財(cái)務(wù)分析工作奠定基礎(chǔ)，但集團(tuán)公司仍無法針對(duì)自身特定的管控需求對(duì)子公司的具體業(yè)務(wù)發(fā)展情況進(jìn)行跟蹤、分析和監(jiān)控。因而，統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)勢(shì)在必行。

首先，應(yīng)按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和格式，并嚴(yán)格遵守《會(huì)計(jì)賬務(wù)處理工作手冊(cè)》，開發(fā)建立保險(xiǎn)集團(tuán)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)與各子公司核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)的無縫對(duì)接。會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中除傳統(tǒng)的日記賬、收入費(fèi)用核算、固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資管理等模塊外，還應(yīng)建立關(guān)聯(lián)交易賬務(wù)處理模塊，實(shí)現(xiàn)對(duì)關(guān)聯(lián)交易的專項(xiàng)管理，確保關(guān)聯(lián)交易雙方賬務(wù)處理總金額的一致性，在系統(tǒng)中徹底消除關(guān)聯(lián)交易對(duì)賬問題。

其次，應(yīng)建立完善的授權(quán)審批制度，集團(tuán)公司、子公司總部、子公司省級(jí)分公司、子公司地市級(jí)分公司四級(jí)機(jī)構(gòu)，嚴(yán)格控制系統(tǒng)中有登錄權(quán)限的人員數(shù)量，實(shí)行授權(quán)審批責(zé)任制，賬務(wù)處理問題一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，可以直接問責(zé)責(zé)任人。

再次，是在建立統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，開發(fā)集團(tuán)合并報(bào)表模塊，通過對(duì)會(huì)計(jì)核算信息系統(tǒng)中關(guān)聯(lián)交易模塊數(shù)據(jù)的審核并形成抵消分錄，最終實(shí)現(xiàn)在短時(shí)間內(nèi)甚至是實(shí)時(shí)完成集團(tuán)合并報(bào)表的編制工作。

統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算信息系統(tǒng)后，集團(tuán)公司即可隨時(shí)跟蹤、監(jiān)控子公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，一方面可實(shí)時(shí)提取需關(guān)注的財(cái)務(wù)信息，高質(zhì)量、快捷地為公司管理層提供財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù);另一方面能動(dòng)態(tài)識(shí)別子公司經(jīng)營(yíng)中的潛在問題和風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信號(hào)，進(jìn)一步豐富集團(tuán)公司控制影響子公司經(jīng)營(yíng)決策的手段和方式。

3、建立符合保險(xiǎn)集團(tuán)戰(zhàn)略導(dǎo)向和財(cái)務(wù)規(guī)律的財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)

建立符合集團(tuán)整體戰(zhàn)略導(dǎo)向和財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)律的財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)，為集團(tuán)公司和子公司的戰(zhàn)略制定和業(yè)務(wù)發(fā)展提供強(qiáng)大的數(shù)據(jù)和分析支撐，是在統(tǒng)一保險(xiǎn)集團(tuán)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的基礎(chǔ)上下一步應(yīng)開展的又一重點(diǎn)工作，具體工作內(nèi)容包括：

首先，應(yīng)搭建全面完善的保險(xiǎn)集團(tuán)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系。由于保險(xiǎn)集團(tuán)業(yè)務(wù)范圍較寬，而財(cái)險(xiǎn)、壽險(xiǎn)、資產(chǎn)管理等業(yè)務(wù)涉及的財(cái)務(wù)指標(biāo)不同，如衡量財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)主要是綜合賠付率、綜合費(fèi)用率和綜合成本率等財(cái)務(wù)指標(biāo)，衡量人身險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)的主要是費(fèi)差、死差和利差等財(cái)務(wù)指標(biāo)，衡量保險(xiǎn)資產(chǎn)管理的主要是資產(chǎn)規(guī)模、年化投資收益率、浮動(dòng)盈虧等財(cái)務(wù)指標(biāo)，因而財(cái)務(wù)分析指標(biāo)的數(shù)量較多，在提供多重信息的同時(shí)，也將為保險(xiǎn)集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)分析工作帶來巨大挑戰(zhàn)。為使財(cái)務(wù)分析成為一項(xiàng)常態(tài)化工作，應(yīng)在統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，積極探索建立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，形成既有綜合性、概括性的總括發(fā)展指標(biāo)，又有分析各個(gè)板塊經(jīng)營(yíng)狀況的明細(xì)指標(biāo)，以及深入分析各子公司收入明細(xì)、費(fèi)用明細(xì)、各省、地市級(jí)分公司業(yè)務(wù)發(fā)展情況的多層次指標(biāo)體系。

其次，應(yīng)建立以財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系為基礎(chǔ)，與會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)相對(duì)接的財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)，將各種指標(biāo)、數(shù)據(jù)，通過形象化的圖表展示出來。在展示過程中，應(yīng)注意與保險(xiǎn)集團(tuán)“集團(tuán)決策層――公司領(lǐng)導(dǎo)、管理層――中層管理人員、操作層――財(cái)務(wù)分析人員”的三層級(jí)管理架構(gòu)相適應(yīng)。其中，面向集團(tuán)決策層的展示應(yīng)更強(qiáng)調(diào)圖形直觀、重點(diǎn)突出、縱覽全局，面向中層管理的展示應(yīng)提供更為深入、全面的數(shù)據(jù)和圖表資料，面向操作層的展示應(yīng)在直觀圖形、數(shù)據(jù)指標(biāo)的基礎(chǔ)上，提供更多信息量大的普通報(bào)表展示。通過財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)的展示功能，可將保險(xiǎn)集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等通過直觀的圖表形式展現(xiàn)出來，集團(tuán)各層級(jí)財(cái)務(wù)管理人員可以輕松地獲取基本財(cái)務(wù)信息，使各級(jí)財(cái)務(wù)分析人員從指標(biāo)計(jì)算的泥淖中徹底解脫，投入真正的財(cái)務(wù)分析工作中去。

再次，集團(tuán)公司和各子公司財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)以系統(tǒng)化的財(cái)務(wù)指標(biāo)體系為基礎(chǔ)，充分結(jié)合預(yù)算指標(biāo)下達(dá)情況，深入分析公司的資金運(yùn)營(yíng)情況、資產(chǎn)負(fù)債狀況、各板塊盈利情況及投資情況等，真正實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)分析與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的有機(jī)結(jié)合，及時(shí)反映業(yè)務(wù)發(fā)展中存在的問題并積極查找改進(jìn)和修正的方法，以對(duì)公司戰(zhàn)略制定、業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃、短期經(jīng)營(yíng)績(jī)效激勵(lì)等形成切實(shí)有效的信息反饋?zhàn)饔?，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理工作對(duì)保險(xiǎn)集團(tuán)整體快速健康發(fā)展中的基礎(chǔ)性、支撐性作用。

4、實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)的后援集中管理

由于保險(xiǎn)集團(tuán)為多層級(jí)法人治理結(jié)構(gòu)，總分架構(gòu)下的各保險(xiǎn)子公司已經(jīng)或者正在建立統(tǒng)一集中的財(cái)務(wù)管理體系，并在逐步建立自己的財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化流程集中作業(yè)管理中心，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)流程的標(biāo)準(zhǔn)化、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的統(tǒng)一管控和總部對(duì)分支機(jī)構(gòu)的垂直化管理。如果站在集團(tuán)化的角度，將各子公司的統(tǒng)一財(cái)務(wù)平臺(tái)納入集團(tuán)整體的統(tǒng)一平臺(tái)中去，可在有效節(jié)約資源的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體會(huì)計(jì)核算作業(yè)的統(tǒng)一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在集團(tuán)層面的有效管控、后臺(tái)服務(wù)效率的顯著提高及人員成本的有效降低。尤其是在保險(xiǎn)集團(tuán)完成了會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的無縫對(duì)接后，建立保險(xiǎn)集團(tuán)統(tǒng)一的后援集中管理中心將成為可能。

首先，應(yīng)全面梳理各子公司及所屬分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算工作，以《會(huì)計(jì)處理工作手冊(cè)》為基礎(chǔ)，將會(huì)計(jì)核算按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)劃分為若干個(gè)標(biāo)準(zhǔn)化的作業(yè)流程。例如可以將餐費(fèi)報(bào)銷作為一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)化的會(huì)計(jì)處理流程，其他如保費(fèi)收入入賬、賠付支出、資產(chǎn)購置、資產(chǎn)處置、投資收益、固定資產(chǎn)折舊、其他費(fèi)用等都可以制定為標(biāo)準(zhǔn)化的會(huì)計(jì)作業(yè)流程，詳細(xì)規(guī)定每一項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)流程的審批手續(xù)、會(huì)計(jì)處理、所需附件資料等內(nèi)容，形成《會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)流程操作手冊(cè)》，經(jīng)反復(fù)征求子公司意見后，在集團(tuán)范圍內(nèi)嚴(yán)格按照操作手冊(cè)的規(guī)定進(jìn)行規(guī)范流程的試運(yùn)行，并匯總試運(yùn)行中出現(xiàn)的問題對(duì)操作手冊(cè)進(jìn)行修改完善。

其次，應(yīng)依托保險(xiǎn)集團(tuán)財(cái)務(wù)信息中心，建立起初期的標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)流程集中管理中心，將費(fèi)用報(bào)銷、固定資產(chǎn)折舊、投資收益等若干個(gè)相對(duì)簡(jiǎn)單的作業(yè)流程的會(huì)計(jì)處理權(quán)限上收至作業(yè)流程管理中心。如以費(fèi)用報(bào)銷為例，全面實(shí)現(xiàn)報(bào)銷審批手續(xù)和會(huì)計(jì)處理的系統(tǒng)化，各子公司業(yè)務(wù)部門人員在系統(tǒng)中向主管領(lǐng)導(dǎo)提交需審批事項(xiàng)，主管領(lǐng)導(dǎo)審批后提交作業(yè)流程管理中心，由專門的會(huì)計(jì)核算人員完成賬務(wù)處理。作業(yè)流程管理中心應(yīng)設(shè)有若干會(huì)計(jì)核算人員，每人負(fù)責(zé)一個(gè)或幾個(gè)科目的日常維護(hù)和管理，以實(shí)現(xiàn)全集團(tuán)內(nèi)同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部由一人進(jìn)行賬務(wù)處理，既保證會(huì)計(jì)處理的一致性，節(jié)省各子公司及所屬各級(jí)分支機(jī)構(gòu)保有大量會(huì)計(jì)核算職位的成本，也將大大降低系統(tǒng)維護(hù)人員的成本。

再次，是將集中作業(yè)拓展至全部會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，將資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表科目進(jìn)行合理分割，由作業(yè)流程管理中心完成對(duì)全部會(huì)計(jì)科目的賬務(wù)處理和年底結(jié)賬工作，從而將各子公司及所屬分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算職能全部上收，在提高效率的同時(shí)大大降低人員成本。

5、實(shí)現(xiàn)資金的集中管理

保險(xiǎn)行業(yè)的資金收支呈現(xiàn)出“四多現(xiàn)象”，即分支機(jī)構(gòu)多、銀行賬戶多、收支筆數(shù)多、客戶數(shù)量多，這使得保險(xiǎn)行業(yè)的資金管理較之其他行業(yè)有其自身的特點(diǎn)，面臨更大的困難。因此，在實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)集團(tuán)標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)集中管理的基礎(chǔ)上，統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算和信息管理工作體系的下一個(gè)目標(biāo)就是實(shí)現(xiàn)資金的集中管理。

首先，應(yīng)建立集中統(tǒng)一的資金管理平臺(tái)，與標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)流程集中管理中心實(shí)時(shí)對(duì)接，通過與多家銀行建立合作關(guān)系，實(shí)現(xiàn)對(duì)集團(tuán)公司、子公司總部、子公司省分公司和子公司地市支公司銀行賬戶的統(tǒng)一管理。例如，賠付支出申請(qǐng)經(jīng)業(yè)務(wù)員提出并上報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審核無誤后，提交資金管理平臺(tái)由系統(tǒng)自動(dòng)支付給被保險(xiǎn)險(xiǎn)人，支付完成后由標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)流程集中管理中心實(shí)現(xiàn)賬務(wù)的及時(shí)處理，從而實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、資金的實(shí)時(shí)對(duì)接和數(shù)據(jù)統(tǒng)一。

其次，應(yīng)通過資金管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)對(duì)各子公司及所屬分支機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)收款的每日自動(dòng)歸集，對(duì)賠付支出和費(fèi)用報(bào)銷需求的集中分配管理，以盡量減少流動(dòng)資金在各級(jí)分支機(jī)構(gòu)的沉淀，從而降低各子公司的貨幣資金存量，提高集團(tuán)整體的生息資產(chǎn)占比，擴(kuò)大投資資產(chǎn)規(guī)模，提升集團(tuán)的整體投資收益。

再次，是實(shí)現(xiàn)對(duì)各子公司及所屬分支機(jī)構(gòu)銀行賬戶的上收和集中統(tǒng)一管理。通過與各大主要銀行建立戰(zhàn)略合作關(guān)系，實(shí)現(xiàn)資金支付的全國大集中，全面上收各子公司及所屬分支機(jī)構(gòu)對(duì)銀行賬戶的管理權(quán)限，其保費(fèi)收入直接進(jìn)入集團(tuán)公司統(tǒng)一資金賬戶，賠付支出和費(fèi)用支出直接從集團(tuán)公司統(tǒng)一資金賬戶中支付，從而實(shí)現(xiàn)各子公司及所屬分支機(jī)構(gòu)的零現(xiàn)金管理，最大程度地降低在途資金及資金在各個(gè)層級(jí)的沉淀，提高集團(tuán)對(duì)資金管理的效率。

【參考文獻(xiàn)】

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[2] 魚建光：保險(xiǎn)集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管控的途徑[J].中國金融，2010（21）.

第7篇：賬務(wù)處理的主要流程范文

來料加工業(yè)務(wù)不同于正常產(chǎn)品的生產(chǎn)銷售，會(huì)計(jì)核算方法應(yīng)全面反映來料加工業(yè)務(wù)流程。在賬務(wù)系統(tǒng)中增設(shè)來料加工收入、成本等明細(xì)會(huì)計(jì)科目，在正常生產(chǎn)中進(jìn)行來料加工消耗及成本的確定及分配工作，采用將生產(chǎn)成本直接轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的結(jié)轉(zhuǎn)模式，實(shí)現(xiàn)了收入、成本的一一配比。月末編制來料加工成本報(bào)表及來料加工銷售利潤(rùn)表，確保來料加工會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確提供。

1.來料加工明細(xì)科目設(shè)置

根據(jù)協(xié)議規(guī)定的來料加工品種規(guī)格，在賬務(wù)系統(tǒng)中增設(shè)來料加工二級(jí)明細(xì)科目，主要涉及主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、生產(chǎn)成本等會(huì)計(jì)科目。

2.來料加工成本分配、結(jié)轉(zhuǎn)及賬務(wù)處理

（1）來料加工成本分配核算及賬務(wù)處理每月，根據(jù)來料加工實(shí)際生產(chǎn)、消耗情況，合理確定各成本項(xiàng)目的單價(jià)、單耗及金額。水電風(fēng)氣等成本項(xiàng)目的單價(jià)根據(jù)實(shí)際開具發(fā)票金額確定，廢品及切頭、氧化鐵皮等成本項(xiàng)目的單價(jià)根據(jù)企業(yè)每月下發(fā)的固體廢棄物關(guān)聯(lián)交易價(jià)格確定；各成本項(xiàng)目的消耗數(shù)由生產(chǎn)廠負(fù)責(zé)提供，依據(jù)月均噸鋼產(chǎn)量計(jì)算正常單耗，來料加工的電耗、煤耗是在正常消耗基礎(chǔ)上加5%～10%進(jìn)行消耗分配，其他成本項(xiàng)目是在正常消耗基礎(chǔ)上加5%確定消耗分配；車間變動(dòng)費(fèi)用根據(jù)生產(chǎn)廠月度發(fā)生的全部變動(dòng)費(fèi)用，按照正常生產(chǎn)和來料加工成品總量進(jìn)行分?jǐn)偤笥?jì)算來料加工應(yīng)承擔(dān)的變動(dòng)費(fèi)用。上述各成本項(xiàng)目消耗及金額確定后，形成月度來料加工成本分配表，并將此表作為分配來料加工成本的憑證附件。在賬務(wù)處理中，將各消耗成本項(xiàng)目由正常的生產(chǎn)成本項(xiàng)目轉(zhuǎn)入來料加工生產(chǎn)成本項(xiàng)目中，以Q195>3.0mm規(guī)格回收的廢品及切頭為例進(jìn)行賬務(wù)處理，如下所示：借：生產(chǎn)成本—XX廠（來料加工Q195>3.0mm）—廢品及切頭貸：生產(chǎn)成本—XX廠—廢品及切頭

（2）來料加工成本結(jié)轉(zhuǎn)模式及賬務(wù)處理為準(zhǔn)確反映來料加工成本效益，按照成本核算業(yè)務(wù)流程，將分配完成后的來料加工生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)到主營(yíng)業(yè)務(wù)成本中。以回收的廢品及切頭為例進(jìn)行賬務(wù)處理，如下所示：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—XX廠來料加工—Q195>3.0mm貸：生產(chǎn)成本—XX廠（來料加工Q195>3.0mm）—廢品及切頭

3.來料加工收入確認(rèn)及賬務(wù)處理

來料加工收入按照協(xié)議規(guī)定采用直接收款或者預(yù)收賬款方式。以銷售Q195>3.0mm規(guī)格產(chǎn)品為例進(jìn)行賬務(wù)處理，如下所示：借：銀行存款/預(yù)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—XX廠來料加工—Q195>3.0mm應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額

4.來料加工報(bào)表及臺(tái)賬的編制

（1）來料加工報(bào)表的編制每月根據(jù)來料加工銷售的實(shí)際情況，編制來料加工成本明細(xì)表及來料加工銷售利潤(rùn)表，準(zhǔn)確反映來料加工產(chǎn)量、成本消耗、費(fèi)用以及銷量、銷售收入、銷售毛利等信息，及時(shí)準(zhǔn)確進(jìn)行來料加工經(jīng)濟(jì)效益核算，為決策者提供可靠數(shù)據(jù)支持。

（2）來料加工臺(tái)賬的編制編制來料加工臺(tái)賬，有利于隨時(shí)跟蹤掌握來料加工實(shí)際情況，有利于及時(shí)了解來料加工原料及成品出入庫相關(guān)信息，有利于發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，及時(shí)進(jìn)行事中控制，達(dá)到成本控制目標(biāo)，確保原料及成品進(jìn)、銷、存賬實(shí)相符，促進(jìn)企業(yè)來料加工效益的提升。來料加工臺(tái)賬主要記錄原料入庫量、原料出庫量、加工成品入庫量、加工成品出庫量、原料庫存量、成品庫存量等數(shù)據(jù)信息。

二、來料加工業(yè)務(wù)存在的問題

1.加工雙方日常對(duì)賬工作難度較大

在實(shí)際工作中，存在加工雙方核算月度時(shí)間節(jié)點(diǎn)不一致的情況。比如，受托方核算的月度時(shí)間節(jié)點(diǎn)是每月1～30/31號(hào)，但委托方核算的月度時(shí)間節(jié)點(diǎn)是上月25號(hào)至下月25號(hào)，如果在月末最后5天內(nèi)委托方有發(fā)往受托方的原料或者受托方有發(fā)往委托方的加工成品時(shí)，雙方的原料量、成品量必定存在差額，勢(shì)必給雙方日常對(duì)賬帶來一定的難度。

2.來料加工報(bào)表存在兩種核算口徑

一般來說，受托方月度加工完畢的成品量應(yīng)全部發(fā)往委托方，但是由于預(yù)付賬款沒有全部到位等問題，軋制完成的來料加工成品不可能全都發(fā)走，這就出現(xiàn)了加工成品實(shí)際入庫量與實(shí)際發(fā)貨量不一致的現(xiàn)象，勢(shì)必造成來料加工報(bào)表出現(xiàn)兩種口徑。一是以實(shí)際成品發(fā)貨量為基礎(chǔ)編制來料加工報(bào)表，入庫成品量為月度實(shí)際發(fā)貨量，也就是開具發(fā)票的數(shù)量，同時(shí)利用成材率倒推對(duì)應(yīng)原料軋制量。二是以實(shí)際產(chǎn)品入庫量為基礎(chǔ)編制來料加工報(bào)表，入庫成品量為月度完工成品實(shí)際入庫數(shù)量，對(duì)應(yīng)原料量為月度實(shí)際原料軋制量，與實(shí)際計(jì)量稱重基本吻合。

3.特殊情況下存在微調(diào)成本的可能性

由于來料加工業(yè)務(wù)是在不影響正常生產(chǎn)秩序的前提下穿行生產(chǎn)的，一般在正常熱裝熱送鋼坯的情況下是不進(jìn)行來料加工業(yè)務(wù)的，只有在熱坯數(shù)量供應(yīng)不足的情況下，才進(jìn)行來料加工冷坯業(yè)務(wù)。眾所周知，加工冷坯，勢(shì)必會(huì)增加煤氣、電、水、壓縮空氣等消耗，同時(shí)由于熱坯供應(yīng)不足，需要補(bǔ)充冷坯進(jìn)行加工，致使來料加工時(shí)間段不連續(xù)，不可能非常精確的計(jì)算來料加工的煤耗、電耗等消耗指標(biāo)，會(huì)存在微調(diào)成本的可能性。

三、來料加工業(yè)務(wù)相關(guān)建議

1.提高成材率，減少軋制損失

生產(chǎn)廠應(yīng)持續(xù)完善軋制工藝，降低氧化燒損，減少軋廢的產(chǎn)生，提升成材率，狠抓無軋廢技術(shù)攻關(guān)，避免在來料加工生產(chǎn)過程中出現(xiàn)軋廢而賠償對(duì)方損失情況的出現(xiàn)。

2.進(jìn)行不定期穿插對(duì)賬工作

針對(duì)加工雙方月度核算節(jié)點(diǎn)不一致，原料、成品日常對(duì)賬難度較大的現(xiàn)狀，建議雙方充分利用原料供應(yīng)及成本發(fā)貨空檔期，不定期穿行原料收取及成品發(fā)貨量的核實(shí)和對(duì)賬工作，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，避免年底統(tǒng)算帶來的困難，確保賬賬相符、賬實(shí)相符。

3.完善來料加工報(bào)表編報(bào)內(nèi)容

針對(duì)來料加工報(bào)表存在兩種核算口徑的問題，應(yīng)完善來料加工報(bào)表編報(bào)內(nèi)容，在同一張表格中全面反映原料入庫量、原料軋制量、原料出庫量、成品入庫量、成品出庫量、期初期末原料庫存量、期初期末成品庫存量等相關(guān)數(shù)據(jù)，為決策者提供直觀、可靠的信息來源，提高來料加工報(bào)表的全面性、明晰性。

4.進(jìn)一步明確成本消耗指標(biāo)分配標(biāo)準(zhǔn)

第8篇：賬務(wù)處理的主要流程范文

1.社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)處與醫(yī)院財(cái)務(wù)管理方法不一致。

從當(dāng)前情況來看，定點(diǎn)醫(yī)院的醫(yī)保欠費(fèi)收回情況不容樂觀。由于社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)處的撥款有限，多數(shù)醫(yī)院的醫(yī)保欠費(fèi)都不能按時(shí)收回，且大部分無法全額收回。這其中的主要原因是醫(yī)保結(jié)算扣款。由于醫(yī)療保障償付標(biāo)準(zhǔn)、報(bào)銷比例、報(bào)銷病種等方面處理不一致，從而容易導(dǎo)致醫(yī)保結(jié)算審核不通過產(chǎn)生扣款。而會(huì)計(jì)處理中事先不能預(yù)測(cè)扣款的發(fā)生，收回的金額與實(shí)際發(fā)生的金額不一致，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的失真，違背了會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性要求。這些扣款中有些是暫時(shí)性以保證金名義扣押，也有以罰沒性質(zhì)的永久性扣除。大量的醫(yī)保結(jié)算扣款不能收回或不能及時(shí)收回，非常不利于醫(yī)院的資金管理。

2.醫(yī)院醫(yī)保部門和財(cái)務(wù)部門缺乏信息溝通。

醫(yī)院的醫(yī)保部門和財(cái)務(wù)部門是獨(dú)立的兩個(gè)部門，但是往往因?yàn)獒t(yī)保資金管理問題有較多業(yè)務(wù)交叉。醫(yī)保部門負(fù)責(zé)與醫(yī)療保險(xiǎn)處接觸，致力于收回醫(yī)保欠費(fèi)；財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)醫(yī)保費(fèi)用的發(fā)生及收回進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄。大多數(shù)醫(yī)保部門人員對(duì)醫(yī)保欠費(fèi)的會(huì)計(jì)處理不了解，以至于只關(guān)心金額收回的問題。而財(cái)務(wù)人員因?yàn)閷?duì)醫(yī)保信息的不了解，在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的時(shí)候只能依據(jù)醫(yī)保部門提供的數(shù)據(jù)，對(duì)于收回醫(yī)保欠費(fèi)項(xiàng)目明細(xì)，扣款情況不甚了解，通常只能進(jìn)行表面的會(huì)計(jì)錄入，不能對(duì)醫(yī)保欠費(fèi)進(jìn)行系統(tǒng)的管理。

3.醫(yī)保賬務(wù)處理混亂。

由于醫(yī)保賬務(wù)處理沒有規(guī)定的方法或準(zhǔn)則約束，在賬務(wù)處理方面醫(yī)院多采用不同的記賬手法。財(cái)務(wù)部門出現(xiàn)醫(yī)保賬混亂的主要原因主要有以下幾個(gè)方面：

（1）市直醫(yī)保處下設(shè)各個(gè)縣區(qū)醫(yī)保處，且醫(yī)保范圍涉及職工醫(yī)保、居民統(tǒng)籌及農(nóng)村合作醫(yī)療，或再細(xì)分為普通醫(yī)保、生育醫(yī)保、工傷醫(yī)保、離休醫(yī)保等門診費(fèi)用及住院費(fèi)用部分。

這導(dǎo)致醫(yī)保資金來源增加，資金種類繁復(fù)?？颇吭O(shè)置不詳細(xì)，賬務(wù)錄入不準(zhǔn)確等顯然會(huì)造成賬務(wù)處理混亂。財(cái)務(wù)人員對(duì)醫(yī)保進(jìn)行賬務(wù)處理主要依據(jù)醫(yī)保部門報(bào)賬明細(xì)，由于不能及時(shí)獲知醫(yī)保信息的更改，極易出現(xiàn)科目錯(cuò)入情況，也會(huì)產(chǎn)生賬務(wù)混亂的情況。

（2）醫(yī)保欠費(fèi)無法及時(shí)收回。

費(fèi)用的發(fā)生往往先于資金收回，財(cái)務(wù)核算時(shí)通常先掛賬，再根據(jù)資金收回按月份沖銷。這些核算依據(jù)來自醫(yī)保部門要回的款項(xiàng)，偶爾有跳月甚至跳年度收回的資金，導(dǎo)致在核算時(shí)間上不連貫致使賬目不清晰。醫(yī)保結(jié)算扣款或財(cái)政赤字導(dǎo)致的無法全額撥付，這使得財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)往往會(huì)出現(xiàn)發(fā)生欠費(fèi)與收回金額不等的情況，這些差額有些是暫扣款項(xiàng)，有些是罰沒款項(xiàng)，也有些是無款撥付。財(cái)務(wù)人員處理這些問題通常沒有一個(gè)明確的準(zhǔn)則約束，處理方法往往不盡相同，這也同時(shí)違背了會(huì)計(jì)信息可比性及準(zhǔn)確性要求。

（3）無法收回的醫(yī)保欠費(fèi)不能清楚反映。

由于醫(yī)保結(jié)算的時(shí)間差與資金撥付的滯后性，往往前一年度的欠費(fèi)在后兩年中仍有收回的情況，且大部分醫(yī)保欠費(fèi)是無法全額收回的，產(chǎn)生的差異無法直觀地反映在賬目中。

（4）醫(yī)保結(jié)算流程往往是醫(yī)保部門先開據(jù)醫(yī)院的醫(yī)療收據(jù)，而后資金到賬時(shí)再到財(cái)務(wù)部門報(bào)賬。

醫(yī)院的醫(yī)療收據(jù)作為有價(jià)證券存放于財(cái)務(wù)部門，而使用時(shí)一般進(jìn)行連號(hào)登記。醫(yī)保部門因?yàn)樾枰讲煌t(yī)保處結(jié)賬，醫(yī)保入賬不連貫導(dǎo)致票據(jù)號(hào)混亂。不利于有價(jià)證券的安全及管理。

二、建議

1.加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)控管理，權(quán)衡醫(yī)院收入與醫(yī)保政策規(guī)定。

針對(duì)出現(xiàn)的醫(yī)保結(jié)算扣款應(yīng)及時(shí)查明原因，將扣款分?jǐn)偟礁鱾€(gè)責(zé)任中心，計(jì)入各自成本。這在一定程度上形成醫(yī)保政策約束，可以減少審核扣款。減少醫(yī)院資金損失。

2.建立定期對(duì)賬制度。

對(duì)賬務(wù)不相符情況及時(shí)溝通處理。不僅可以增加醫(yī)保賬務(wù)錄入準(zhǔn)確性，醫(yī)保部門人員在與社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)處對(duì)賬結(jié)算中更有針對(duì)性。

3.合理設(shè)置會(huì)計(jì)科目，清晰反映醫(yī)保資金收回情況。

財(cái)務(wù)部門應(yīng)對(duì)醫(yī)保費(fèi)用按各地區(qū)實(shí)際情況劃分明細(xì)，醫(yī)保資金收回按對(duì)應(yīng)科目及時(shí)入賬沖銷欠費(fèi)。及時(shí)處理醫(yī)保未收回欠費(fèi)，對(duì)發(fā)生的醫(yī)保結(jié)算扣款區(qū)分暫時(shí)性扣款和永久性扣款。對(duì)暫時(shí)性扣款采取先掛賬，實(shí)際收回后再?zèng)_銷；對(duì)確定無法收回的欠費(fèi)由相關(guān)負(fù)責(zé)人確認(rèn)簽字后計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。準(zhǔn)確反映醫(yī)院醫(yī)保欠費(fèi)的賬面價(jià)值，防止虛增應(yīng)收醫(yī)療款造成醫(yī)院資產(chǎn)的虛高。建議開具醫(yī)療收據(jù)結(jié)算醫(yī)保欠費(fèi)時(shí)可采用預(yù)借票據(jù)方式。開具發(fā)票時(shí)即入賬，待資金收回時(shí)沖銷借款。此方式不僅能保證有價(jià)證券的使用安全，也可在一定程度上約束醫(yī)保催款人員，積極推進(jìn)醫(yī)保欠費(fèi)的收回工作。

三、總結(jié)

第9篇：賬務(wù)處理的主要流程范文

一、會(huì)計(jì)信息流管理是金融企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部管理，提高核心競(jìng)爭(zhēng)力的迫切需要

當(dāng)代管理科學(xué)的發(fā)展賦予信息更深刻更廣泛的含義，信息不僅僅是消息的同義詞，而且已滲透到整個(gè)社會(huì)管理運(yùn)動(dòng)過程中?，F(xiàn)代化管理已與信息融為一體，并形成一種特殊形態(tài)的信息運(yùn)動(dòng)形式，即管理系統(tǒng)信息流。在管理系統(tǒng)中始終貫穿著兩種“流”，一是物流，二是信息流。物流是管理活動(dòng)的原生運(yùn)動(dòng)，信息流是伴隨著物流而產(chǎn)生的，它引導(dǎo)物流有規(guī)律地運(yùn)動(dòng)，以達(dá)到最優(yōu)的狀態(tài)。物流是系統(tǒng)內(nèi)輸入資源，對(duì)資源進(jìn)行加工處理，使之在形態(tài)、性質(zhì)方面發(fā)生變化而輸出產(chǎn)品的過程。在對(duì)系統(tǒng)內(nèi)資源加工改造，最終形成產(chǎn)品的過程中，產(chǎn)生的計(jì)劃、文件、圖紙、工藝設(shè)計(jì)等大量資料，形成了信息流。

對(duì)金融企業(yè)而言，物流可以理解為柜員接單受理各種結(jié)算業(yè)務(wù)，客戶經(jīng)理對(duì)服務(wù)對(duì)象進(jìn)行資信調(diào)查、行業(yè)分析、產(chǎn)品分析，提供個(gè)人理財(cái)服務(wù)、個(gè)人貸款，在因特網(wǎng)上受理企業(yè)和個(gè)人的各項(xiàng)服務(wù)申請(qǐng)，而后在賬務(wù)處理系統(tǒng)上登記賬務(wù)，在貸款系統(tǒng)登記客戶信息，在因特網(wǎng)上進(jìn)行數(shù)據(jù)交換和有關(guān)賬務(wù)處理，最終完成對(duì)客戶的服務(wù)。信息流是依據(jù)客戶資料和銀行內(nèi)部核算資料等原始會(huì)計(jì)信息，進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，即提供金融產(chǎn)品服務(wù)過程中根據(jù)原生資料而產(chǎn)生的各種銀行業(yè)務(wù)信息。在所有業(yè)務(wù)信息流中，會(huì)計(jì)信息可以說是一種最基礎(chǔ)的信息源，幾乎所提供的服務(wù)均體現(xiàn)在銀行會(huì)計(jì)表內(nèi)、外賬務(wù)體系中。它是會(huì)計(jì)報(bào)表系統(tǒng)和各種統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，它是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和內(nèi)部管理的決策依據(jù)，它是企業(yè)提高核心競(jìng)爭(zhēng)力的基石。這對(duì)賬務(wù)處理系統(tǒng)提出了更高的要求，金融企業(yè)幾乎同時(shí)認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，不遺余力地更新賬務(wù)核心系統(tǒng)的版本。華夏銀行開發(fā)的新版綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)，正是在原有的業(yè)務(wù)系統(tǒng)的基礎(chǔ)上進(jìn)行版本升級(jí)，并在全行推廣使用，它具有友好的人機(jī)界面，根據(jù)業(yè)務(wù)種類設(shè)計(jì)了清晰易掌握的界面，在人機(jī)功能的設(shè)計(jì)方面，最大限度地減少手工操作。柜員只需據(jù)實(shí)錄入審核后的客戶信息資料，賬務(wù)處理事項(xiàng)均由計(jì)算機(jī)自動(dòng)處理，一些特殊事項(xiàng)如計(jì)提應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目、定期存款到期自動(dòng)轉(zhuǎn)存、貸款利息計(jì)算等等，設(shè)計(jì)為由綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)根據(jù)客戶資料自動(dòng)判斷后按規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法自動(dòng)處理。以綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)為數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，設(shè)計(jì)MIS系統(tǒng)以及其他統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)和管理系統(tǒng)。

華夏銀行利用綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)，做到全行會(huì)計(jì)處理方法統(tǒng)一，會(huì)計(jì)核算計(jì)量口徑統(tǒng)一，編制會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)事項(xiàng)規(guī)則統(tǒng)一，使會(huì)計(jì)核算質(zhì)量得到保證，有效控制和管理會(huì)計(jì)信息流，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和合法性，抓住了會(huì)計(jì)管理的關(guān)鍵和企業(yè)內(nèi)部管理的核心。

二、收集和記錄會(huì)計(jì)信息流的重要載體是賬務(wù)核心處理系統(tǒng)，其固定化形式使會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重心發(fā)生變化

會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，采用一定的方法對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督的過程。會(huì)計(jì)核算要求，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。在會(huì)計(jì)核算電算化前，所有填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的核算過程，均通過手工記錄、計(jì)算和計(jì)量，其會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于每一個(gè)核算環(huán)節(jié)，可能存在的風(fēng)險(xiǎn)諸如：涂改原始憑證和記賬憑證，誤用會(huì)計(jì)科目，記錄有誤，計(jì)算有誤，計(jì)息積數(shù)計(jì)算有誤，利息計(jì)算有誤，匯總會(huì)計(jì)信息有誤，通過預(yù)提應(yīng)付利息等應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目調(diào)整利潤(rùn)，人為粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表等等。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和內(nèi)控點(diǎn)無處不在，要求會(huì)計(jì)從業(yè)人員從接單審查原始憑證到登記賬簿、匯總會(huì)計(jì)報(bào)表的賬務(wù)處理流程、證賬簿的鉤稽關(guān)系有全面掌握，手工作業(yè)減低了工作效率，增加了勞動(dòng)強(qiáng)度，也增加了會(huì)計(jì)監(jiān)督和檢查的難度，對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制貫穿于會(huì)計(jì)核算的每個(gè)環(huán)節(jié)。

會(huì)計(jì)核算由手工作業(yè)、會(huì)計(jì)電算化發(fā)展到會(huì)計(jì)核算電算化程度不斷加深的今天，人、機(jī)的分工也不斷發(fā)生變化，由手工登記賬務(wù)到計(jì)算機(jī)處理部分會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，發(fā)展到處理絕大部分甚至全部業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和內(nèi)控點(diǎn)的重心發(fā)生了變化。華夏銀行綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)體現(xiàn)了這種變化。該系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了本外幣一體化核算的目標(biāo)，本外幣均使用相同的操作界面，處理單位和個(gè)人的存、貸款業(yè)務(wù)，簽發(fā)和解付銀行匯票、本票和支票業(yè)務(wù)，辦理發(fā)行和兌付國債、辦理貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、銀證轉(zhuǎn)賬、代收代付、全國通存通兌和全國電子匯兌。同時(shí)，還實(shí)現(xiàn)了大量計(jì)算機(jī)自動(dòng)處理的功能，應(yīng)付利息自動(dòng)處理，定期存款按客戶要求到期自動(dòng)轉(zhuǎn)存，自動(dòng)計(jì)算計(jì)息積數(shù)，同城票據(jù)交換自動(dòng)批量入賬，企業(yè)協(xié)定存款和活期存款賬戶合一、分戶計(jì)息、自動(dòng)劃轉(zhuǎn)，全國通存通兌和電子匯兌資金日終自動(dòng)清算等，幾乎所有業(yè)務(wù)均可以在綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)處理。柜員接單后，按規(guī)定審核要素，在計(jì)算機(jī)設(shè)計(jì)的規(guī)定頁面，錄入規(guī)定要素后，計(jì)算機(jī)自動(dòng)登記會(huì)計(jì)總賬和明細(xì)賬，涉及表外事項(xiàng)的，同時(shí)自動(dòng)登記表外賬，按照提示將有關(guān)記賬憑證放入打印機(jī)，自動(dòng)打印會(huì)計(jì)憑證。綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)在設(shè)計(jì)方面，最大限度減少手工操作，以一記多訖方式登記賬務(wù)，充分考慮會(huì)計(jì)賬、簿、表的功能模式及查詢打印功能，由計(jì)算機(jī)按統(tǒng)一格式輸出所有記賬憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表、開銷戶登記簿、重要空白憑證登記簿等按會(huì)計(jì)內(nèi)控制度要求設(shè)立的登記簿。綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)將會(huì)計(jì)處理流程格式固定化，柜員按規(guī)定錄入要素后，賬務(wù)處理自動(dòng)化，會(huì)計(jì)憑證、賬簿表打印自動(dòng)化。

擺脫繁雜手工作業(yè)，與會(huì)計(jì)核算電子化程度加深相伴生的是會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和內(nèi)控點(diǎn)的重心轉(zhuǎn)移。手工處理賬務(wù)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)有效降低，固化的賬務(wù)處理流程提高核算質(zhì)量，提高計(jì)算、記錄、匯總和出表的準(zhǔn)確性和真實(shí)性的同時(shí)，其會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)新特點(diǎn)，一是要求計(jì)算機(jī)賬務(wù)處理軟件設(shè)計(jì)具有科學(xué)性和前瞻性、系統(tǒng)運(yùn)行具有穩(wěn)定性和可靠性、操作界面具有人性化和可操作性；二是柜員審單和錄入時(shí)可能出現(xiàn)誤操作或違規(guī)操作。如何適應(yīng)金融電子化發(fā)展的要求，切實(shí)有效提高會(huì)計(jì)電算化水平，抓住內(nèi)控點(diǎn)，規(guī)避會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)是金融企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部管理、審慎經(jīng)營(yíng)的題中之義。

三、強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息流管理，深化內(nèi)部控制，采取切實(shí)有效的措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

“控制的一般含義是指掌握被控制對(duì)象不使它任意活動(dòng)或超出規(guī)定的范圍，并通過調(diào)整系統(tǒng)的輸入條件而影響系統(tǒng)的輸出，使之符合管理的目的”?！艾F(xiàn)代意義上管理控制職能的含義強(qiáng)調(diào)以人為中心的管理，包括對(duì)組織內(nèi)物質(zhì)資源的管理，管理對(duì)象不同，所采用的方法和手段也不同”。對(duì)金融企業(yè)而言，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是金融企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，深化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息流管理，采取相應(yīng)措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，一是體現(xiàn)在會(huì)計(jì)賬務(wù)核心系統(tǒng)的設(shè)計(jì)開發(fā)上；二是體現(xiàn)在對(duì)人的控制和管理上。

(一)賬務(wù)核心處理系統(tǒng)的設(shè)計(jì)是強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息流管理、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。

華夏銀行綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)為實(shí)現(xiàn)既定的管理目標(biāo)，細(xì)化會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，會(huì)計(jì)崗位職責(zé)明確化，會(huì)計(jì)事項(xiàng)授權(quán)具體化，會(huì)計(jì)處理流程固定化，在開發(fā)系統(tǒng)時(shí)本著實(shí)用性、先進(jìn)性和面向用戶的原則，注重賬務(wù)核心處理系統(tǒng)與現(xiàn)行制度和管理要求緊密聯(lián)系，使系統(tǒng)目標(biāo)明確、功能齊全、易于理解、便于掌握、運(yùn)行可靠、工作高效。近年來，陸續(xù)修訂的《會(huì)計(jì)法》和《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，對(duì)金融企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求越來越高，華夏銀行在開發(fā)系統(tǒng)前充分考慮了金融行業(yè)的特點(diǎn)和金融企業(yè)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)，提出了符合行業(yè)特點(diǎn)和專業(yè)特點(diǎn)、具有先進(jìn)性和實(shí)用性的業(yè)務(wù)需求。1.采取柜員形式處理各項(xiàng)業(yè)務(wù)，能夠滿足綜合柜員和非綜合柜員的勞動(dòng)組合形式。2.外幣存貸款利率已經(jīng)放開，利率市場(chǎng)化進(jìn)程加快，在系統(tǒng)中將外幣存貸款利率設(shè)計(jì)成開放式，由柜員受理業(yè)務(wù)時(shí)，根據(jù)實(shí)際利率錄入資料，對(duì)于人民幣業(yè)務(wù)的存貸款利率設(shè)計(jì)成半開放式，柜員業(yè)務(wù)處理終端的利率為不可調(diào)整的，但分中心是可調(diào)整的。3.一些結(jié)算業(yè)務(wù)、計(jì)提定期存款應(yīng)付利息、結(jié)息日的利息結(jié)計(jì)、利息積數(shù)計(jì)算等大部分業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理設(shè)計(jì)為封閉式。因此，系統(tǒng)既體現(xiàn)了很強(qiáng)的實(shí)用性，又由于大部分會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理封閉式運(yùn)行降低了一些會(huì)計(jì)處理環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。超級(jí)秘書網(wǎng)

(二)加強(qiáng)事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督是強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息流管理，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。