如何加強稅收征管工作精選(九篇)
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第1篇：如何加強稅收征管工作范文
【Abstract】Based on the development of internet technology， the development scale of e-commerce is becoming larger and larger， and the development of e-commerce has brought great impact on China's tax collection and administration.China's tax collection and management model must be timely innovation and development， so as to adapt to e-commerce model. This paper expounds the influence of electronic commerce on tax collection and administration in China， discusses the problems existing in the tax collection and management of e-commerce， and finally puts forward some countermeasures to promote the development of tax collection and administration in China.
【P鍵詞】電子商務； 稅收征管； 問題與對策
【Keywords】e-commerce； tax collection and management； problems and countermeasures
【中圖分類號】D922.22；D923 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2017）03-0044-03
1 引言
隨著互聯(lián)網(wǎng)技術的不斷發(fā)展，尤其是“互聯(lián)網(wǎng)+”行動戰(zhàn)略的實施，大大促進了我國電子商務發(fā)展。電子商務模式的出現(xiàn)大大降低了企業(yè)的交易成本、實現(xiàn)了資源的優(yōu)化配置，但是與此同時企業(yè)交易的行為更加具有虛擬化與隱形化，給稅收征管工作帶來了巨大的影響。本文希望通過研究電子商務對稅收征管工作的影響，提出完善我國稅收征管工作的具體對策。
2 電子商務對稅收征管工作的影響
根據(jù)國家統(tǒng)計局統(tǒng)計，2014年中國電子商務交易額16萬億元，2015年18萬億元，全年預估超過20萬億元人民幣。電子商務的快速發(fā)展在促進消費、擴大出口、增加就業(yè)以及提高勞動生產(chǎn)效率等方面起到了關鍵性的作用。但是，基于電子商務交易形式的虛擬化，也對我國傳統(tǒng)稅收征管工作提出了巨大的挑戰(zhàn)，尤其是近些年出現(xiàn)的電子商務偷稅漏稅行為，表明我國在電子商務稅收征管工作中還存在漏洞，總體看電子商務對稅收征管工作的影響體現(xiàn)在以下方面。
2.1 電子商務環(huán)境下納稅義務人的主體資格模糊
電子商務存在交易主體的虛擬化問題，而我國稅法規(guī)定依法納稅的前提就是確定納稅義務人的主體資格，這樣一來就容易造成無法確定納稅義務人主體資格的現(xiàn)象。例如網(wǎng)店的經(jīng)營就很難確定具體的納稅義務人資格，一般網(wǎng)店的交易是雙方基于信任的關系，通過網(wǎng)絡實現(xiàn)交易，這樣在具體的交易中可以相互隱瞞自己的真實身份，進而使得納稅主體模糊。另外，納稅地點難以確定，也容易引發(fā)稅收征管管轄權的沖突。這主要是源于納稅地點的不確定造成的，以增值稅為例，如果銷售貨物的起點在境內，該行為就負有繳納增值稅的義務，這樣一來就可能與貨物購買方的稅收管轄權發(fā)生沖突。
2.2 改變了傳統(tǒng)的稅收征管流程
稅務登記是稅收征管的起點，稅法規(guī)定納稅義務人有稅務登記的義務，進行稅務登記的目的就是為了對納稅義務人的經(jīng)營業(yè)務情況進行監(jiān)控。而電子商務模式的出現(xiàn)則改變了該模式，電子商務的主體只需要在網(wǎng)頁域名上進行注冊就可以完成交易，而不需要工商部門的審批，這樣一來就會造成稅務部門不能有效地對納稅義務人的經(jīng)營活動進行監(jiān)管，也就會發(fā)生納稅義務人發(fā)生了經(jīng)營活動，卻不繳納稅款而征稅部門也不知道的現(xiàn)象。另外電子化交易的普及也導致征管紙質憑證失去基礎。傳統(tǒng)的交易都是建立在紙質的單據(jù)和合同上，稅務部門對于征稅企業(yè)的繳稅標準也是根據(jù)紙質的交易記載信息，而電子商務擺脫了紙質的單據(jù)，稅務機構很難再直接通過紙質記載信息了解企業(yè)的納稅標準等，另外電子化的信息具有加密功能，因此稅務部門在審查時會遇到諸多的挑戰(zhàn)。
2.3 影響稅源監(jiān)控
稅源監(jiān)控是稅務機關對納稅義務人納稅過程的監(jiān)控，其融入稅收征管的全過程。目前，我國對于稅源的監(jiān)控主要是通過“以票控稅”，而電子商務虛擬交易使得消費更加隨意性，也容易導致稅務機關不能對納稅義務人的經(jīng)營活動進行監(jiān)控。
3 我國電子商務稅收征管存在的問題
當前，我國稅收征管工作是建立在傳統(tǒng)商務基礎上的，隨著電子商務規(guī)模的不斷擴大，稅收征管難的特征更加明顯，進而暴露出我國電子商務稅收征管所存在的缺陷。
3.1 電子商務稅收征管法律機制不健全
隨著電子商務的發(fā)展，依賴于傳統(tǒng)交易模式的稅收征管制度暴露出諸多的問題。首先，我國缺乏系統(tǒng)的針對電子商務模式的法律制度。雖然我國針對電子商務形式出臺了相關的管理辦法，但是其并沒有系統(tǒng)地對電子商務的稅收征管問題進行詳細闡述，尤其是針對電子商務的安全問題沒有進行統(tǒng)一的規(guī)定，導致稅收征管的環(huán)境不好。其次，關于電子商務經(jīng)營行為納稅的義務規(guī)定不足[1]。目前，對于電子商務交易行為沒有做出相應的必須要進行稅務登記的規(guī)定，這樣容易給不法運營商提供偷稅漏稅的機會。例如我國出現(xiàn)的電子餐飲券，消費者可以通過購買電子券的方式消費，而對于該部分，餐廳經(jīng)營者則不提供發(fā)票，從而造成稅務部門難以發(fā)現(xiàn)。
3.2 稅務機關征管能力不足
稅務征管能力是稅務機關根據(jù)現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的規(guī)定，對納稅人義務人進行征稅所表現(xiàn)出來的能力。它不僅體現(xiàn)納稅機構法律地位的行為，也是影響社會納稅環(huán)境的手段。稅收征管能力主要包括：稅源掌握能力、稅額確定能力、稅收評估和檢查能力以及違法的處理能力。在電子商務環(huán)境下，基于電子商務交易的虛擬化、電子化以及全球化特點，使得稅務征管能力不足。一方面是稅務部門的部分工作人員不能適應電子商務發(fā)展，專業(yè)能力的不足，尤其是對互聯(lián)網(wǎng)交易監(jiān)管技術的不足，進而不能及時有效地發(fā)現(xiàn)電子商務交易中發(fā)生的經(jīng)營活動；另一方面是稅收征管部門在對電子商務納稅人進行納稅評估時可能會基于虛擬場所等因素而不能獲取納稅人真實的經(jīng)營信息等，造成納稅評估能力不足。
3.3 稅收征管模式難以適應電子商務發(fā)展
在互聯(lián)網(wǎng)技術不斷發(fā)展下，電子商務的規(guī)模越來越大，而我國對于稅收征管的主要模式是建立在傳統(tǒng)的交易基礎上，隨著電子商務的發(fā)展，稅收征管模式已經(jīng)暴露出諸多的問題，尤其是現(xiàn)行的稅收征管手段不能及時對經(jīng)營活動主體的行為進行監(jiān)控，進而導致稅收征管基礎變得薄弱。
4 完善我國電子商務稅收征管的對策
從鼓勵電子商務交易發(fā)展的目的，在我國電子商務稅收征管中應該遵循以下原則。
一是公平中性原則，電子商務雖然促使交易行為發(fā)生了變化，但是其交易在本質上并沒有發(fā)生變化，交易雙方無論是采取何種交易方式都需要擔負納稅的義務。
二是征管效率原則，效率是互聯(lián)網(wǎng)技術發(fā)展的核心，稅收征管效率就是在稅收征管程序上要保證以最低的成本，實現(xiàn)高效的稅務征收。電子商務發(fā)展目的就是提高工作效率，因此，稅收征管也要強調效率，本著服務納稅義務人的原則，為納稅義務人提供高效便捷的服務。
三是維護國家利益原則，稅收是國家發(fā)展的基礎，國家的基礎建設資金來自于稅收，因此基于電子技術的發(fā)展，我國要制定完善的稅收征管制度，以提高我國稅收政策的國際一致性，從而增強我國稅收的征管能力。結合電子商務稅收征管建設的原則，對提高我國電子商務稅收征管能力，筆者提出以下建議和對策。
4.1 制定完善的電子商務稅收法律體系
電子商務的快速發(fā)展需要我國相關法律的完善，只有這樣才能在根本上保證電子商務的健康發(fā)展?；陔娮由虅斩愂照鞴苤写嬖诘姆扇毕輪栴}。
首先，我國要加快電子商務監(jiān)管法律體系的建設。在對電子商務稅收征管的過程中稅務機關會遇到諸多的規(guī)范性問題，例如如何審查納稅義務人電子交易的電子信息，如何保護納稅義務人的網(wǎng)絡隱私等等問題，對于這些問題需要我國加快電子商務交易的立法，通過完善的法律法規(guī)規(guī)范稅收征管中存在的規(guī)范性問題。
其次，加強互聯(lián)網(wǎng)安全立法。針對互聯(lián)網(wǎng)中存在的詐騙等問題，我國立法部門要制定網(wǎng)絡安全法律，并且制定明確的違法制裁條文，對于利用電子商務模式進行偷稅漏稅的違法行為要給予相應的制裁，保證相關法律的落實到位。例如針對不法分子利用電子商務平臺不開發(fā)票而實現(xiàn)漏稅的行為，稅務部門要通過完善的法律給予其相應的制裁，以此凈化稅收征管環(huán)境；
最后，制定電子商務貨幣法，規(guī)范電子貨幣的流通和國際結算流程。
4.2 制定合理的電子商務稅收政策
首先，要擴大電子商務稅收的納稅范圍。針對電子商務稅收征管中暴露出的問題，我們可以借鑒美國的經(jīng)驗，將數(shù)字化產(chǎn)品納入到增值稅的征收范圍中。當然基于保護國內電子商務發(fā)展的視角，對于短缺的虛擬產(chǎn)品可以實行免稅政策，也就是目前我國可以對虛擬的數(shù)字化產(chǎn)品的電子交易實行免稅，但是隨著其規(guī)模的不斷擴大需要逐漸進行納稅，例如2012年我國的增值稅政策就進行試點，并且在2015年實現(xiàn)了增值稅的普及，以實現(xiàn)促進電子商務發(fā)展的目的。其次，制定電子商務優(yōu)惠政策。針對電子商務的快速發(fā)展，我國政府部門要制定完善的電子商務優(yōu)惠政策，這樣一方面能夠促進電子商務的發(fā)展，另一方面則是通過完善的優(yōu)惠政策，可以規(guī)模比較大的電子商務主體主動納稅，這樣達到擴大稅款的目的。
4.3 加強我國稅務信息化隊伍素質建設
基于電子商務的快速發(fā)展，必須要通過提高稅務部門工作人員的素質以應對電子商務的快速發(fā)展。一方面作為稅務工作人員一定要在扎實的稅收專業(yè)知識的基礎上掌握豐富的計算機知識，能夠根據(jù)電子商務的特征及時了解納稅人的經(jīng)營活動。例如針對當前電子商務交易隱蔽性越來越強的特點，需要稅務部門工作人員要了解電子信息的性能，懂得通過互聯(lián)網(wǎng)技術實現(xiàn)對納稅人交易行為的監(jiān)控，從而保證國家稅款不流失。另一方面要提高稅收征管人員的綜合素質水平。電子商務所帶來的征稅的電子信息系統(tǒng)，不但涉及到供需雙方的交易，還會跟銀行、保險、商檢、海關、網(wǎng)絡公司等相關聯(lián)，這就要求從業(yè)人員具有較高的技術水平與操作水平，既要懂得稅收知識，又要求熟練網(wǎng)絡操作及必需的英語水平等等。
4.4 提升發(fā)票信息追蹤電商企業(yè)實際銷售收入的能力
據(jù)了解，電商需要支付給網(wǎng)絡銷售平臺相應的服務費，雖然不同類別的商品會有所差別，但銷售貨物一般按成交額的1%進行服務費提成，并開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。因此，可從報稅系統(tǒng)和普通發(fā)票開票系統(tǒng)查詢找出轄區(qū)內的電商納稅義務人，利用防偽稅控系統(tǒng)查找到與之發(fā)生業(yè)務的所有納稅義務人。同時，對消費者利用銷售積分（返點）購買物品的情況，電商要將這筆銷售收入提供給電子商務服務商申請補償，在申請補償收入時，電子商務服務商會要求電商開具相關發(fā)票。按照服務費收取的標準，再結合電子商務服務商所持有的服務費發(fā)票金額，測算電商在網(wǎng)上的銷售收入。
4.5 建立電子商務職能部門的協(xié)調互動機制
建立以地方政府為主體、各職能部門為支柱的電子商務公共管理機制，將商務、稅務、商檢、海關、工商、銀行等融入綜合服務平臺共同管理，明確各部門職責分工與合作。在大數(shù)據(jù)、云技術以及“互聯(lián)網(wǎng)+”運行模式的支撐下，利用綜合平臺的便利性、快捷性和實操性，為電子商務企業(yè)提供便于咨詢、納稅、融資、商檢、報關等一體化的電子綜合服務窗口，使各部門能夠充分發(fā)揮職能作用，相互配合、數(shù)據(jù)共享、監(jiān)控管理，以更好地支持我國電子商務健康、持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。另外我國也要加強國際間的交流與合作。各國間的溝通與談判，要求各國稅務當局互通情報，協(xié)調一致，在稽查技術、手段上密切配合，真正解決各國信息不對稱問題，共同防范國際逃避稅。
5 結語
隨著互聯(lián)網(wǎng)+戰(zhàn)略的實施，電子商務將迎來加速發(fā)展的戰(zhàn)略機遇期。因此，我們要以積極的態(tài)度來對待電子商務的稅收問題，應結合我國的國情和電子商務的發(fā)展狀況，基于稅收中性、稅收公平、財政收入、國家等原則，采取多方面的舉措實現(xiàn)我國電子商務的快速發(fā)展與財政稅收的協(xié)調互動。
第2篇：如何加強稅收征管工作范文
關鍵詞: 納稅申報 稅收征管 評析
一、對現(xiàn)行納稅申報制度不足的分析
(一) 納稅申報的法律規(guī)定尚顯粗陋,缺乏可操作性
納稅申報在《稅收征管法》僅規(guī)定了3個條文,《實施細則》也只有8個條文,只是相當原則地規(guī)定了納稅申報的主體、內容和方式,對于將稅務管理與稅款征收緊密相連的中心環(huán)節(jié)——納稅申報而言,確實過于粗疏,納稅人僅依據(jù)法規(guī)條文難以理解與掌握納稅申報的全貌與具體程序,這使得納稅申報缺乏透明度和可操作性。將大部分的規(guī)范空間留待稅收行政機關以部門規(guī)章的方式解決,又使納稅申報的法定性大打折扣,不僅與稅收法定主義的原則不符,納稅人權利也難免在具體程序操作中受到侵害。
(二) 納稅申報控管不嚴
盡管我國稅收征管法明確規(guī)定納稅人無論有無應納稅款、是否屬減免期,均應按期報送納稅申報表。但實踐中,由于我國稅務登記制度尚未覆蓋到每一納稅人,僅僅是從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人是稅務登記的重點,稅務登記證件及相關制度的管理也只能在這部分納稅人身上發(fā)揮納稅申報的監(jiān)督作用。而大部分的個人納稅者難以為登記制度所控管,自行申報也就缺乏制約機制。隨著我國個人收入水平的大幅度上漲,所得來源的日趨復雜化,納入自行申報范圍的個人納稅者將越來越多,如何對這部分納稅人進行納稅申報的監(jiān)督管理成為立法和實踐急需解決的問題。
(三) 申報方式選擇尚受限制
修訂后的《稅收征管法》賦予納稅人自由選擇直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報的選擇權,但隨后頒布的《實施細則》卻限定了這一選擇權的行使,明令經(jīng)稅務機關批準,納稅人方可使用其選擇的申報方式。這對于信息化建設尚處進程中的我國也許實際,然而卻違背了下位階法不得與上位階法相抵觸的立法原則,而且有背原立法條文的立法意旨。稅務機關當前應關注的是如何加快稅收征管的信息化建設,提高稅收征管計算機應用技術,以適應變化的經(jīng)濟環(huán)境,提高申報效率,減輕納稅人的申報成本。
(四) 申報業(yè)務發(fā)展滯后
目前,我國稅務業(yè)務仍停留在試行階段,發(fā)展現(xiàn)狀不容樂觀。存在的突出問題是稅務獨立性差,主要依靠稅務機構的權力和影響力開展工作,公正性難以保證;稅務業(yè)務不規(guī)范,行業(yè)自律性差,官方監(jiān)督不夠,造成稅務人素質良莠不齊,服務質量不高。稅務機構對稅務機關的親緣性而對納稅人權利的漠視造成納稅人對其缺乏信任感,使稅務市場出現(xiàn)有需求但無吸引力的尷尬局面。業(yè)務遠遠落后于市場經(jīng)濟發(fā)展、利益主體多元化、稅源結構復雜化對申報服務的需求。
(五) 納稅申報服務有待完善
對納稅人權利的維護一直是我國稅法建設中的弱項。2001年修訂的《稅收征管法》集中規(guī)定了納稅人在稅收征管中的諸項權利,使得我國納稅人權利在立法上大有改觀,然而如何將這些權利落到實處,則是新時期稅收征管工作中需積極探索和實踐的問題。納稅申報的瑣碎、細致和經(jīng)常性使得這一環(huán)節(jié)中對納稅人權利的保護需求異常突出。如申報中的服務質量和保密義務是納稅人反映較多也最為敏感的問題。如何改善申報環(huán)境,提供便捷、優(yōu)質的申報服務,培養(yǎng)自覺的服務意識是稅務機關需認真思索和改進的問題。
二、完善我國納稅申報制度的建議
針對以上幾方面問題,借鑒國外納稅申報制度的成功經(jīng)驗,筆者認為,現(xiàn)階段我國納稅申報制度可作以下改進:
(一) 完善納稅申報立法
針對法律條文過分粗疏、在短期內再次修訂《稅收征管法》又不太可能的情況,建議由稅收征管的主管部門國家稅務總局以部門規(guī)章的形式制定納稅申報的統(tǒng)一、詳細的實施辦法。長遠之策應該是進一步完善《稅收征管法》及其實施細則中有關納稅申報制度的規(guī)定,使其更具執(zhí)法剛性和透明度。但現(xiàn)實的權宜之計,是由國家稅務總局根據(jù)現(xiàn)行法律法規(guī)的規(guī)定及立法意旨,提煉散布在各稅種法中的納稅申報的共性規(guī)范,同時總結實踐經(jīng)驗和成功做法,與《稅務登記管理辦法》相并行,制定《納稅申報管理辦法》,明確并區(qū)分申報主體、申報內容、申報期限、申報方式、申報程序以及罰則,便于稅務機關統(tǒng)一行政,也便于目前稅法意識與稅法知識尚顯單薄的納稅人全面理解、系統(tǒng)掌握,提高納稅人在申報中的意識和遵從度,實際申報才不會勉為其難。對于應嚴格管理的延期申報明確申請條件,要盡量縮小稅務機關的自由裁量空間,增加延期申報適用的公平性和透明度。修正申報是涉及納稅人責任承擔和稅法正確實施的一項重要制度,這方面我國目前在法律法規(guī)層次尚缺乏明確規(guī)定,可考慮在稅收行政規(guī)章的層次先期予以規(guī)范、補缺,在下一次《稅收征管法》修訂時上升到法律層面。
(二) 改進申報方式的多樣化選擇
申報方式直接決定稅務機關的征收成本和納稅人的奉行成本。西方國家對此高度重視,積極調動各方面力量提高申報效率。郵寄申報、電話、傳真等電子申報方式在西方國家極為普遍,隨著計算機應用以及網(wǎng)絡的普及,網(wǎng)上申報成為各國申報方式發(fā)展的主流趨勢。如瑞典電子計算機的使用范圍已經(jīng)覆蓋了所有稅種的登記、申報、繳稅、復核、研究等方面。巴西推廣網(wǎng)上申報,大大節(jié)約了時間和人力,征稅成本也大為降低。英國目前也正在大力推廣網(wǎng)上申報,為納稅人申報提供多樣化方式選擇。我國應盡快取消申報方式的批準制,讓納稅人充分享受申報方式自由選擇的便利性。在加強稅收信息化工程建設的同時,重視對網(wǎng)上申報方式的試行和推廣,并積極探索個性化申報服務。這對于納稅人權利的保障,現(xiàn)代化征管目標的實現(xiàn)是一個重要課題。
(三)大力推行稅務申報
一個成熟的“征管市場”,一定有稅務人忙碌的身影。稅務業(yè)務在發(fā)達國家極為普遍與繁榮?，F(xiàn)代稅制的復雜、稅法的繁瑣以及稅額計算、扣除的專業(yè)性均使得理性的納稅人積極求助于具有精深的專業(yè)知識和豐富的從業(yè)經(jīng)驗的稅務師、稅務律師等稅務職業(yè)人。美國、英國、法國、澳大利亞等國家正是在此契機下發(fā)展和完善各自的稅務制度。大部分國家均制定專門的稅務法規(guī),對稅務的業(yè)務范圍、從業(yè)人員資格認定以及法律責任作出明確細致的規(guī)定。如日本的《稅理士法》,德國的《稅務咨詢法》、法國、韓國的《稅務士法》等。其共同特點也很明顯,即稅務人處于中介地位,遵循獨立、公正的準則,服務于納稅人權利保護,忠實于法律的正確執(zhí)行,實現(xiàn)征納雙方有效的溝通和交流。我國當前應借鑒國外相關的成熟立法,制定我國的《稅務師法》,從法律層面規(guī)范稅務人資格認定與考核、職業(yè)規(guī)范與懲戒,積極引導稅務制度的健康發(fā)展。嚴格稅務師和稅務機構的審批制度,加強行業(yè)監(jiān)督,扶植行業(yè)自律性管理,在提高稅務人業(yè)務素質的同時,加強職業(yè)道德規(guī)范教育。規(guī)范稅務業(yè)務范圍,梳清稅務機構與稅務機關的關系,使之保持獨立、公正的立場,以幫助納稅人正確、適當、依法履行納稅義務,推動我國納稅人自行納稅申報制度的健康發(fā)展。
(四)加快稅收信息化建設,強化申報控管
我國自行納稅申報制度的有效推行,離不開稅收信息化建設。國外廣泛應用計算機、通信和網(wǎng)絡技術進行登記、申報、征收、稽核的全方位管理。大型的計算機信息處理中心與有關行政部門的聯(lián)網(wǎng)、信息共享,以及計算機在資料收集、分類、整理、貯存、交換、傳送以及申報表審核、稅款征收、匯算清繳、稅款退回、稅務審計等方面的應用,都使得納稅申報的效率與正確率大為提高。美國、意大利、澳大利亞、新加坡等均有稅收征管中運用計算機技術的成功經(jīng)驗,美國現(xiàn)行的稅收信息系統(tǒng)模式就很值得我國借鑒和學習。我國當前推行的金稅工程尚屬狹義,局限于增值稅的稅控管理,應盡快致力于廣義的金稅工程的建設,即稅務系統(tǒng)運用計算機技術、網(wǎng)絡技術、通訊技術,提高征管質量和決策水平,規(guī)范稅務執(zhí)法行為。增強為納稅人服務意識而實施的稅務管理信息化建設,它包括稅收業(yè)務管理信息化、稅務行政管理信息化、外部信息交換管理信息化和為納稅人提供及時、有效、優(yōu)質服務。其中,稅收業(yè)務管理信息化內容涵蓋所有涉稅事務處理的電子化和網(wǎng)絡化;外部信息交換管理信息化包括加強與國庫、銀行、海關、工商、財政、審計、企業(yè)等方面的聯(lián)網(wǎng),并實現(xiàn)多種形式的電子繳稅和電子結算。
為加強申報控管,當前我國的納稅申報制度尚需稅務登記制度和稅務稽查制度的有效配合。稅務登記制度應將個人納稅者的登記監(jiān)管納入其中,借鑒西方國家經(jīng)驗,加快我國納稅人識別號的全面覆蓋率,通過稅務信息一體化建設,實現(xiàn)稅務機關與工商、金融、物價等部門的信息交流與共享,加強對申報不實、申報不當及漏報的控管。
第3篇：如何加強稅收征管工作范文
這次個體稅收秩序專項整治會議的主要任務是：回顧總結全區(qū)個體私營經(jīng)濟發(fā)展形勢，分析研究個體稅收征管現(xiàn)狀，動員部署個體稅收秩序專項整治活動，推進依法治稅，促進個體經(jīng)濟健康發(fā)展。會上印發(fā)了區(qū)政府、市國稅局聯(lián)合制定的《關于開展全區(qū)個體稅收秩序專項整治活動的意見》及《實施方案》，希望各地、各部門按照意見要求，認真抓好落實。下面，我就開展本次專項整治活動強調幾點意見：
一、統(tǒng)一思想，充分認識開展個體稅收專項整治活動的重要意義
個體經(jīng)濟作為促進我國社會生產(chǎn)力發(fā)展的重要力量，其健康發(fā)展不僅有利于增加就業(yè)，維護社會穩(wěn)定，而且有利于繁榮城鄉(xiāng)市場，促進國民經(jīng)濟協(xié)調發(fā)展；同時，也有利于增加稅收收入，增強財政的宏觀調控能力。加強個體稅收征管不僅有其現(xiàn)實意義，更有其長遠的歷史意義。
個體經(jīng)濟的不斷壯大，客觀要求加強個體稅收征管工作。近年來，隨著全民創(chuàng)業(yè)熱潮的興起和改革改制步伐的加快，市區(qū)個體私營經(jīng)濟蓬勃發(fā)展，對財政收入的貢獻份額也在不斷加大。20*年，市區(qū)范圍內實際交稅的個體工商戶達到*（匯總納稅的按*戶計算，下同）戶、私營企業(yè)*個，分別比上年增長*.*%、*.*%。個體工商戶和私營企業(yè)實際入庫本資料權屬文秘資源網(wǎng)放上鼠標按照提示查看文秘資源網(wǎng)稅收*萬元，比上年增長*.*%。20*年全區(qū)私營個體經(jīng)濟登記戶數(shù)*戶，注冊資本*.*億元，分別比上年增長*.*%和*.*%。由于個體私營企業(yè)面廣量大、經(jīng)營方式靈活、經(jīng)營地點多變、產(chǎn)權轉讓及變更登記頻繁，各類零星分散個體工商戶和個人房屋出租等納稅人素質和納稅意識都較企業(yè)納稅人有所差別，且具有規(guī)模小、流動性、隱蔽性強等特點，征收難且偷漏稅嚴重，使得加強個體稅收征管工作顯得日益重要。與此同時，為了鼓勵和支持個體經(jīng)濟的穩(wěn)步發(fā)展，國家相繼實施的包括調高增值稅起征點在內的各項個體稅收優(yōu)惠政策，相應增加了一批因從事個體經(jīng)營而免繳增值稅及相關稅種的個體工商戶以及因不達起征點而無需繳納增值稅的個體工商戶，從而對進一步做好個體稅收征管工作提出了新的挑戰(zhàn)。
開展個體稅收專項整治活動，是完成和超額完成財政收入任務的現(xiàn)實舉措。稅收的好壞直接影響到財政盤子的大小，關系到機關人員工資發(fā)放和工作正常運轉所需的資金。*——4月份，我區(qū)完成財政總收入*萬元，雖保持了較高的增幅，但與序時進度比不僅相差*.*個百分點（其中：國稅收入相差*.*個百分點），更低于全市平均進度*個百分點。從五月份的收入形勢看，進度不能令人滿意，完成雙過半的壓力仍然較大。收入不能按序時均衡入庫，不能做到應收盡收，固然有我區(qū)稅源不豐，骨干稅源支撐力不強等原因外，很重要的一個因素便是個體稅收征管措施沒有到位，成效難以完全顯現(xiàn)。作為主城區(qū)的亭湖區(qū)，發(fā)展個體經(jīng)濟具有得天獨厚的優(yōu)勢，個體稅收增收潛力巨大。因而，在全區(qū)范圍內開展個體稅收專項整治活動，可以使稅源監(jiān)控進一步加強，有力地堵塞征管漏洞，減少稅款的跑冒滴漏，從而最大限度地實現(xiàn)應收盡收，確保完成和超額完成財政收入任務。
加強個體稅收專項整治工作，是推進依法治稅、優(yōu)化稅收征管環(huán)境的重要途徑。當前，在經(jīng)濟增收和政策增收都十分有限的情況下，征管矛盾顯得益發(fā)突出，偷稅、騙稅甚至抗稅的現(xiàn)象時有發(fā)生，這些行為嚴重破壞了正常的稅收秩序，損害了稅法的尊嚴。個體稅收專項整治活動的開展，很大程度上為稅務機關規(guī)范個體稅收征管奠定基礎，加大了打擊偷、騙、抗稅違法犯罪行為的力度。另一方面，個體稅收專項整治過程中，稅務人員的執(zhí)法秩序如何，是否公開、公正、公平，也受到全社會的監(jiān)督，可以有效地減少了人情稅、關系稅的發(fā)生，有利于造就一支廉潔高效的稅收隊伍。也有利于公平稅負，促進公平競爭。
二、突出重點，全面落實加強個體稅收專項整治工作的關鍵措施
稅收工作涉及社會方方面面，做好稅收工作需要全社會的理解和支持，需要社會各界共同維護稅法的尊嚴。針對這種情況，區(qū)政府牽頭開展組織嚴密、職責明確、協(xié)調聯(lián)動、運轉有力的個體稅收專項整治活動，為稅收工作順利開展營造一個良好的治稅環(huán)境就顯得特別重要。為確保個體稅收專項整治工作取得預
期效果，必須緊緊抓住以下幾個關鍵措施：
1、健全組織，落實人員。這是確保個體稅收專項整治活動取得實效的根本保證。會上，區(qū)成立了個體稅收專項整治領導小組，市國稅局負責同志應邀擔任副組長，同時組織城郊、街道、財政、工商、公安等部門的工作人員，配合國稅部門組成整治活動小組，具體開展個體稅收專項整治工作。這次出臺的《關于在全區(qū)開展個體稅收秩序專項整治活動的意見》及《實施方案》，從指導思想、整治目標、整治內容、實施步驟、職責要求等方面內容比較明確。各級個體稅收專項整治組織要根據(jù)工作的需要，健全個體稅收專項整治工作制度，進一步細化相關管理細則，明確職責，規(guī)范工作程序，為個體稅收專項整治工作順利開展、鞏固提高打下良好基礎。
2、深入宣傳，廣造聲勢。增強全民納稅意識，堅持依法納稅，是全黨的大事，全民的大事，全社會的大事。全區(qū)要以開展個體稅收專項整治活動為契機，廣泛宣傳發(fā)動，將稅收政策帶進千家萬戶。要利用流動宣傳車、宣傳版報、本資料權屬文秘資源網(wǎng)放上鼠標按照提示查看文秘資源網(wǎng)印發(fā)宣傳提綱、開展稅法知識咨詢等形式大造聲勢，努力營造依法治稅、強化個體稅收專項整治活動的濃烈氛圍。同時，采取多種形式激勵消費者索取發(fā)票，舉報偷、逃，騙稅行為，對一些偷騙稅反面典型進行亮相曝光。
3、科學定額，陽光辦稅。整治活動小組要在綜合分析影響個體工商戶經(jīng)營額因素的基礎上，以個體工商戶自報經(jīng)營情況為基數(shù)，結合實際情況深入基層進行認真調查摸底，科學選取核定稅收定額的參數(shù)，合理確定定額調整的系數(shù)，充分聽取社會各界對定額調整的意見，力求稅收定額與個體戶實際經(jīng)營狀況最大程度地接近，確保同等路段，同行業(yè)，同樣規(guī)模的個體工商戶其稅收負擔基本相同。這樣既有利于稅務的公開透明，又有利于公平稅負，易于被廣大個體工商戶接受，建立公平競爭的納稅環(huán)境。密切加強與工商、社會保障、市場主辦方等單位的配合，防止納稅戶采取“一戶多證”等手段人為降低經(jīng)營額，打擊假冒下崗失業(yè)人員享受稅收優(yōu)惠的行為，堵塞稅收征管漏洞。
4、協(xié)同作戰(zhàn)，齊抓共管。個體稅收征管是一項社會工作，稅務部門作為其中的一環(huán)，必須建立與各行政部門的協(xié)調聯(lián)動制度，及時對個體戶的信息進行交流。比如，稅務與工商配合方面，為了防止漏征漏管戶，工商部門將登記信息定期傳遞給稅務部門就顯得尤為重要，同時也節(jié)省了一定的人力、財力，有效地堵塞了漏管戶，形成有力的源頭控管態(tài)勢。與銀行及公、檢、法等部門進一步密切關系，對遇到抗稅不繳或長期拖欠稅的納稅戶，可借助司法部門的力量實施保全措施，強制執(zhí)行措施，以保證國家稅款的及時入庫，改善征稅環(huán)境。個體稅收專項整治工作的難度很大，這里我強調一下，凡是阻撓抗拒的，司法機關應依法介入，嚴厲打擊，為稅務部門調查核定稅款、采取強制措施提供堅強有力的司法保障。
5、健全臺帳，長效管理。《征管法》第十五條之及其《實施細則》釋義規(guī)定，經(jīng)過工商管理機關批準開業(yè)的城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶都必須辦理稅務登記。稅務登記屬稅收基礎管理，俗話說，基礎不牢，地動山搖?；A管理不力，會導致底數(shù)不清，戶數(shù)不明，資料不全。摸清稅源的家底，并建立規(guī)范的臺帳，是開展個體稅收專項整治的基礎和依據(jù)，也直接關系到個體稅收專項整治工作的成果。專項整治小組要配合稅務部門對所屬區(qū)域零散稅源進行普查，建立健全稅源登記資料。調查工作要細、要實，不留死角，并實行動態(tài)管理。在全面貫徹落實促進再就業(yè)和個體經(jīng)濟健康發(fā)展的各項稅收政策的同時，及時完善對不達起征點和免稅的個體工商戶的管理措施，切不可因其不達起征點或享受免稅優(yōu)惠而放松或放棄正常管理。
三、協(xié)調配合，切實加強個體稅收專項整治工作的組織領導
加強個體稅收征管工作，就是要在依法治稅的原則下，規(guī)范稅收征管，促進公平競爭，維護正常的稅收秩序和經(jīng)濟秩序，從而保證各類所有制經(jīng)濟在公平的稅收環(huán)境下共同發(fā)展。個體稅收專項整治是一項綜合性工作，各地、各部門必須加強組織領導，協(xié)調配合，形成工作合力，確保個體稅收專項整治為依法征收服務。專項整治活動成員單位要牢固樹立依法治稅的思想，正本資料權屬文秘資源網(wǎng)放上鼠標按照提示查看文秘資源網(wǎng)確處理加強征管與執(zhí)行優(yōu)惠政策的關系、加強征管與促進經(jīng)濟發(fā)展的關
系以及加強征管與維護社會穩(wěn)定的關系，深入分析個體稅收征管面臨的新形勢和新問題，切實加強組織領導，采取有效措施，進一步加強征收管理，確保政策到位、措施得力、管理規(guī)范，努力將個體稅收征管提高到一個新水平。
第4篇：如何加強稅收征管工作范文
一、認真履行崗位職責，圓滿完成地稅各項工作任務
（一）抓組織收入，確保完成每年地稅收入任務。
組織稅收收入是我們地稅部門工作的重中之重，更是本職所在。五年來，我始終堅持不管工作再忙、再復雜，都牢牢扭住組織稅收收入這個中心不動搖。
一是落實工作措施。每年通過稅源監(jiān)控、提早落實計劃、領導掛點、績效考核、獎懲掛勾、及時督促、及時調度等措施，并通過狠抓征管質量、規(guī)范執(zhí)法、大力清繳欠稅等工作，確保組織收入工作落到實處。
二是積極爭取當?shù)攸h委、政府支持。通過政府出臺一系列針對完善征管的文件，如制定《縣人民政府關于加強鎢砂、稀土稅收管理辦法》、《縣人民政府關于加強車輛稅收征管的通知》、《市人民政府關于加強二手房、土地交易稅收征管辦法的通知》等，有效地促進了組織收入工作。在干部職工的齊心努力下，確保了每年地稅收入的均衡入庫和過半任務、全年任務的完成。其中年年累計組織入庫地方稅收10416萬元，同比增收2080萬元，增長24.95％，此外，還征收教育費附加、工會經(jīng)費等527萬元。
（二）抓稅收征管，提高了科學化、規(guī)范化、精細化水平。
稅收征管是地稅工作的基礎，稅收征管質量如何直接影響地稅工作的成效。因此，我們把抓征管作為地稅工作的主線，重點抓好了以下幾項工作：
一是以落實稅收管理員制度為重點，切實加強稅源管理。制定和完善了落實稅收管理員制度的辦法和措施，進一步明確了稅收管理員的工作目標和要求，獎懲并舉規(guī)范稅收管理員的日管行為。加強戶籍管理，分類、分戶建立納稅人戶籍檔案。通過稅源調查，全面掌握轄區(qū)內稅源情況，重大稅源實行動態(tài)的跟蹤管理。在掌握稅源情況的基礎上，著力抓好重點行業(yè)、重點稅種、重點企業(yè)的監(jiān)控，針對不同行業(yè)，制定切實可行的管理辦法和措施，如二手房交易稅收管理辦法、車輛稅收的委托代征管理、礦產(chǎn)品行業(yè)地方稅收管理等。同時，抓好征管質量考核，嚴格責任追究，促進了征管質量的提高。如在安遠縣局，圍繞重點考核征管“四率”，細化量化了考核指標，直接考核到人，采取征管軟件考核與深入實地檢查相結合的方式，按季進行考核，使征管質量得到極大提高，在省局組織人的抽查中受到好評。
二是以征管改革為突破口，建立征管查協(xié)調運作機制。最近五年，是全省地稅系統(tǒng)改革力度較大的幾年，其中征管改革是最重大的一項改革，也是各項改革的突破口。在征管改革中，我緊緊抓住改革的重點和難點，有效地推進了改革的順利實施。在年的征管軟件上線準備工作中，通過科學調度，集中時間和人員，嚴把數(shù)據(jù)采集、審核、錄入關，確保了省局征管軟件在年月日成功上線。在年年征管機構調整中，根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展、稅源變化情況，及時調整征管工作思路，把謝坊、壬田兩個農(nóng)村分局集中在城區(qū)辦公，整合現(xiàn)有征管資源，推行稅收的行業(yè)化管理。同時，規(guī)范征管秩序，建立征、管、查協(xié)調機制和每月例會制度，促進管理部門和辦稅服務廳之間、管理部門和稽查之間、管理部門內部之間、機關與分局之間的協(xié)調有序運轉。規(guī)范征管資料的傳遞和征管系統(tǒng)的操作，加強對征管系統(tǒng)操作的考核，保證在征管系統(tǒng)上的操作及時、準確、規(guī)范，有效減少了征管系統(tǒng)的誤操作和垃圾數(shù)據(jù)的產(chǎn)生。
三是狠抓協(xié)護稅體系建設，建立部門協(xié)作有效機制。幾年來，我注重協(xié)調部門關系，積極與礦產(chǎn)、土管、房管、財政、國稅、交警、公安等有關部門聯(lián)系協(xié)調，得到他們的支持和幫助，為地稅工作創(chuàng)造了一個良好的外部環(huán)境。在年年，以規(guī)范服務和稅收征管為目的，積極建立了國地稅之間廣泛的新型協(xié)作機制。一是實施日管信息情報共享。國、地稅每月進行一次征管資料傳遞，雙方進行數(shù)據(jù)、資料比對、核實，使信息交換成為常態(tài)化，進一步完善了稅收征管。二是實施國地稅聯(lián)合辦證。納稅人只要向地稅局或國稅局一家提出申請，兩家稅務機關就會自動完成內部流程，實行共同審核，共同核發(fā)稅務登記證件，既節(jié)約了辦證時間，又為納稅人節(jié)省了辦證費用，受到納稅人的好評。三是實施窗口發(fā)票稅款征收互相代征、互相審核把關。全年國稅代征地方稅收210萬元，為國稅把關增加稅收468萬元，取得了互利雙贏的效果。四是定期召開聯(lián)席會議，協(xié)調解決工作中出現(xiàn)的有關問題，解決稅收管理中出現(xiàn)的交叉和肓點，提高了稅收政策執(zhí)行的協(xié)同性。
（三）抓規(guī)范執(zhí)法，建立了依法治稅的新機制。
第5篇：如何加強稅收征管工作范文
自年以來，隨著煤炭市場行情的不斷好轉，煤炭價格不斷上揚,煤的開采量相應的也就增加了。利潤也相應增大。通過對礦區(qū)、礦區(qū)、、地區(qū)煤礦數(shù)量的統(tǒng)計看出,年該地區(qū)總共有小煤礦58對,到年小煤礦就增加至79對,幾年間增加了21對。當前小煤礦的經(jīng)營方式主要為獨立經(jīng)營和租賃經(jīng)營。根據(jù)各煤礦礦井的不同情況，地稅部門主要采用的收稅方式主要有兩種：一是查賬管理形式;二是核定征收管理模式。如今小煤礦稅收在稅收征管中所占的比重越來越大,由于對利益的追求，煤炭行業(yè)的稅收流失情況也很嚴重，特別是小煤礦由于各種因素共同影響，情況更為突出。因此,在新局勢下如何優(yōu)化對小煤礦的稅收征管,顯得甚為重要。
二小煤礦稅收管理工作中存在的主要問題
（一）不能準確確定煤炭計稅價格
由于供求關系的變化、政府宏觀經(jīng)濟調控等諸多因素的影響，使得煤炭市場價格波動較大（以年地稅分局掌握的數(shù)據(jù)為例，年初煤炭平均價格在210元/噸左右,月份煤炭平均價格在240元/噸左右，而月份煤炭平均價格在200元/噸左右），而小煤礦礦主不能真實反應生產(chǎn)銷售中的價格信息，加之我們現(xiàn)有的稅收管理和技術手段相對滯后，不能迅速地做出反應，以致我們對查賬征收的小煤礦的賬目中的噸煤價格和申報中的噸煤價格的真實性很難及時準確掌握；對核定征收的小煤礦不能及時調整核定噸煤價格，以至產(chǎn)生稅款流失和稅務機關與納稅人之間稅收爭議等現(xiàn)象。
（二）計稅產(chǎn)量核定難度大
由于小煤礦分布分散廣泛，煤炭生產(chǎn)技術復雜，生產(chǎn)經(jīng)營隨意性較大，地稅部門很難掌握各礦井的實際生產(chǎn)能力和每月實際生產(chǎn)產(chǎn)量，使得在實際征收工作中計稅產(chǎn)量不夠準確，雖然煤炭稅控裝置已經(jīng)運行，但部分煤礦地處偏遠，信號不能傳輸，仍未安裝煤炭稅控裝置（從地稅分局的掌握情況看，轄區(qū)內共有小煤礦79對，安裝稅控裝置的有57對，未安裝稅控裝置的有32對，占總數(shù)的41%）。由于以上情況從而產(chǎn)生了稅收征管不到位，納稅人隱瞞生產(chǎn)產(chǎn)量、銷售產(chǎn)量和申報不實等現(xiàn)象，為稅收及征管工作帶來了一定的難度。
（三）查賬征收煤礦稅款流失現(xiàn)象依然存在
由于煤炭行業(yè)出現(xiàn)賣方市場，煤炭銷售渠道增多，一些小煤礦在銷售過程中采取賬外現(xiàn)金交易，不計入銷售賬目，隱瞞銷售收入，偷逃所得稅，特別是向私營及個體貨場、焦化廠銷售用煤，不需開具銷售發(fā)票，不記賬，使得會計信息失真。這些現(xiàn)象給稅務機關對上述企業(yè)的所得稅征收管理工作帶來了一定的難度，使得一部分煤炭稅收流失。以地稅分局為例，年月份，核定征收的小煤礦噸煤單位稅負為15元，而查賬征收的小煤礦噸煤單位稅負只有10元，從中可以看出，查賬征收的小煤礦稅款流失情況依然很嚴重。
（四）存在證照不全、未審批煤礦開采偷稅漏稅現(xiàn)象
一部分小煤礦，由于資源、安全等方面問題或因行業(yè)特殊管理的制約不能正常生產(chǎn)，煤炭管理部門要求其在規(guī)定的期限內進行整改完善，使得行政許可手續(xù)不完備，不能按規(guī)定辦理工商登記，致使稅務部門不能掌握其實際情況，而這部分小煤礦又具備一定的生產(chǎn)開采能力，各自實際存在間斷性煤炭生產(chǎn)銷售行為，當稅務機關人員進行納稅檢查時，礦井關停手續(xù)齊全，使得這一部分小煤礦存在著不申報或不如實申報現(xiàn)象。
（五）礦井分散、征管力量不足
由于小煤礦礦井數(shù)量多、地處偏僻且分散、隱蔽性強、隨意性大、經(jīng)營人員成分復雜，而稅務部門的征管力量相對比較薄弱，加之缺少必要的交通工具，使得小煤礦征收管理工作難度較大，通過對地稅分局的調查不難看出這一問題，轄區(qū)面積近1000平方公里，轄區(qū)內分布著79對小煤礦，這些小煤礦間相對距離較遠，然而分局正式干部卻只有5人，如果每個煤礦都檢查一遍需20多天，征管力量不足的問題十分突出。
（六）小煤礦礦主納稅意識差
大部分小煤礦業(yè)主文化素質普遍偏低，依法納稅觀念淡薄，普遍存在對稅收政策法規(guī)知識了解不足、納稅意識差的情況，受自身利益的驅動，千方百計的偷逃稅款，不能按期申報，偷稅漏稅現(xiàn)象時有發(fā)生，如假停產(chǎn)、買礦不申報等，有的還經(jīng)常與稅務人員“捉迷藏”、“打埋伏”，有的還會利用社會關系網(wǎng)干預稅收執(zhí)法，因此管理的難度非常大。
三小煤礦稅收管理工作中采取的主要措施
（一）搶抓機遇、制定方案、明確責任
煤炭市場行情好轉對個體小煤礦而言是求發(fā)展、上規(guī)模的一個千載難逢的好機會，與之相應的小煤礦稅收收入也會隨之增加，加強小煤礦的稅收征管工作就理所當然地成為當?shù)囟悇諜C關的主要工作。主要的措施有：1、成立小煤礦稅收征管辦公室，專門負責轄區(qū)內所有小煤礦的稅收征收管理工作，把原來由分散式管理變?yōu)榧惺焦芾怼?、明確分工，確立小煤礦稅收征管辦公室的各項職責。對稅務登記、建帳建制和申報繳稅等各環(huán)節(jié)進行明確分工、各負其責，要求嚴格審查，嚴格管理。3、建立健全規(guī)章制度，結合小煤礦管理工作實際，嚴格落實《執(zhí)法責任追究制度》。
（二）加強內外部稅收征管和檢查力度
1、摸清稅源底數(shù)，加強稅籍管理力度。（1）對轄區(qū)內小煤礦進行全面的普查，注重清理漏征漏管戶，對沒有登記的補辦稅務登記，并將其全部納稅資料進行歸檔，加強對煤礦開業(yè)、變更、停業(yè)、以及非正常戶的登記管理，對證照不全、未審批的小煤礦建立臨時稅務登記，并且完善小煤礦的納稅信用等級評定制度，使小煤礦的管理逐步走向規(guī)范化。（2）建立小煤礦管理登記清冊，制定小煤礦基本情況調查表，對小煤礦的、井型、大巷進尺、煤層厚度、原煤種類、噸煤成本及銷售去向等情況做詳細調查歸檔。（3）建立小煤礦征收臺帳。記錄每個小煤礦每月原煤銷售數(shù)量、噸煤平均單價、銷售收入、應納稅額、已納稅額、欠繳稅額等，有利于隨時查閱小煤礦每月納稅情況。
2、深入礦井，加大執(zhí)法力度，做到四個掌握。在煤礦稅收征管工作中，要經(jīng)常性的深入礦井，了解煤礦的生產(chǎn)銷售情況，不斷提高執(zhí)法剛性，重點打擊偷稅漏稅行為。針對地稅部門征管力量不足的現(xiàn)實情況，可以對于煤炭部門已掌握并能提量的煤礦和地稅部門已掌握且納稅情況較好的煤礦減少執(zhí)法檢查次數(shù)（如一季度檢查一次），把工作重點放在那些煤炭部門未掌握并不能提量的煤礦，各種證照不全、未審批的煤礦，未辦理稅務登記和辦理臨時稅務登記及納稅情況較差的煤礦，加大對其執(zhí)法檢查力度（如一月一次），用這種靈活的工作方法來緩解征管力量薄弱的問題。在檢查工作中要加大對銷售礦井的執(zhí)法檢查力度。銷售礦井使稅收征管中容易忽視的環(huán)節(jié)，而且難于提前控制，針對這一情況要采取政策宣傳，讓納稅人知道賣礦屬于銷售不動產(chǎn)，按照稅法規(guī)定應當繳納營業(yè)稅、企業(yè)所得稅，以及偷漏稅的法律后果，在日常管理中，多了解其經(jīng)營情況，發(fā)現(xiàn)苗頭及時采取措施，充分利用協(xié)稅護稅網(wǎng)絡，接到信息反饋及時征繳。
在檢查過程中，我們主要做到四個掌握：（1）掌握生產(chǎn)經(jīng)營情況。在檢查中，主要參照煤炭局審批的掘進作業(yè)規(guī)程和采煤作業(yè)規(guī)程，從中確定各小煤礦的生產(chǎn)情況是掘進還是回采，同時，通過對原煤庫存數(shù)量的查驗確定其銷售情況。（2）掌握生產(chǎn)原煤種類。通過檢查，要掌握轄區(qū)內各小煤礦生產(chǎn)原煤的種類主要是主焦煤、三分之一焦煤、肥煤、瘦煤、貧瘦煤、貧煤、無煙煤、氣煤、還是天然焦。不同的煤種都有其不同的市場價格，掌握了每個煤礦都生產(chǎn)什么煤，也就基本上掌握了該煤礦原煤的銷售價格。（3）掌握原煤生產(chǎn)數(shù)量。通過對規(guī)程的檢查，并與煤炭局駐各礦安檢員、生產(chǎn)礦長進行核實，初步掌握各煤礦當月原煤的生產(chǎn)數(shù)量，為征收稅款提供有力的依據(jù)。（4）掌握原煤銷售去向和銷售數(shù)量。在檢查工作中，要重點詢問和了解各煤礦原煤銷售去向，弄清楚主要是銷售給一般納稅人，還是銷售給小規(guī)模納稅人，或是銷售給居民做生活用煤。同時核實銷售數(shù)量，認真做好記錄，這樣，可以按照當月原煤銷售價格，確定當月的銷售額，為嚴把申報關提供了重要依據(jù)。
3、加強對查賬煤礦企業(yè)的賬目檢查力度。解決查帳征收煤礦的所得稅征收始終是煤礦稅收征管工作中一大難點，在對上述企業(yè)的賬目進行檢查時，對其賬目處理進行仔細的分析，在檢查中應尤其注意以下幾方面內容：（1）在材料的購買、入庫、領料等環(huán)節(jié)，有無購入原材料無購貨發(fā)票、虛列成本情況；（2）煤炭企業(yè)對原有固定資產(chǎn)、原材料進行重新評估，有無用嚴重的失實的價值入賬，多提折舊，多列生產(chǎn)成本的情況；（3）煤炭企業(yè)有無收集各種發(fā)票入賬，虛列費用，以最大限度人為調低利潤的情況。對于以上情況要組織人力逐一查出并予以糾正，按照規(guī)定進行稅前調整并加大處罰力度。
（三）完善和拓寬計稅產(chǎn)量、計稅單價取得途徑
計稅單價不穩(wěn)定、計稅產(chǎn)量不真實一直是困擾稅務部門小煤礦稅收征管工作的一大難題，在以往的實際工作中，計稅產(chǎn)量和計稅單價的取得主要是采用了以下幾個途徑，一是采取由納稅人自行申報和稅務部門實地考察相結合的方式，但這種方式容易產(chǎn)生申報不實的問題，并且需要掌握的專業(yè)知識性強；二是采取加強同煤炭部門的合作，由他們提供計稅產(chǎn)量和計稅單價的方式，但這種方式增加了中間環(huán)節(jié)，容易產(chǎn)生人情稅等諸多不利因素；三是采取安裝稅控裝置進行監(jiān)控煤礦生產(chǎn)的方式，這種方式取得的數(shù)據(jù)較為真實，但由于信號傳輸?shù)纫蛩氐挠绊懀糠制h的小煤礦仍未安裝。針對以上情況要采取以下幾方面的措施來完善和拓寬計稅產(chǎn)量和計稅單價的取得途徑，首先，在納稅人進行申報時，要求其提供銷售合同的復印件并由稅務部門留存，通過銷售合同考察其生產(chǎn)能力和銷售價格。其次，要建立外調機制，對于計稅產(chǎn)量和計稅單價存在可疑問題的煤礦，要向國稅部門調查其銷售發(fā)票的開具情況，必要時要取得購貨方的稅務部門的配合，要求他們進行協(xié)查，通過銷售發(fā)票的使用情況核實其計稅產(chǎn)量和計稅單價。最后，對于未安裝稅控裝置和未經(jīng)審批開采的小煤礦，在依托于煤炭部門的的協(xié)助的基礎上，要加大執(zhí)法檢查力度，通過實地測量和依據(jù)工資、物料消耗推算的方法確定其計稅產(chǎn)量和計稅單價。
（四）加強部門合作，建立信息共享機制
多年來的稅收實踐證明，稅務部門僅依靠自己的力量，孤軍奮戰(zhàn)，得不到社會各有關部門的支持和幫助，是達不到最佳效果的，尤其是對地方小煤礦的管理突顯重要。首先，要加強部門間的合作。要積極爭取各級政府、煤炭局、財政局、公、檢、法的機關和單位的支持、配合（如會同這些部門進行聯(lián)合執(zhí)法大檢查），建立各級協(xié)稅護稅組織，形成一個協(xié)稅護稅網(wǎng)絡。其次，要建立起長效的信息共享機制。因為小煤礦各井口的井型、年設計能力和生產(chǎn)能力、每個井口的年預計產(chǎn)量、平均銷售價格各有不同，稅務部門很難真實的掌握，而有關政府機關部門（如煤炭局、安監(jiān)局等）會派出煤礦監(jiān)管人員，對每個井口進行跟蹤監(jiān)管，能夠為稅務部門提供較真實的基礎資料，使我們摸清了底數(shù)，掌握了詳實的信息，使我們掌握的基礎數(shù)據(jù)能夠真實可靠。另外要加強地稅部門與國稅部門之間、不同轄區(qū)內地稅部門之間的協(xié)調配合，增強信息溝通、共享能力。由于地稅部門不能用增值稅發(fā)票來控制煤礦的產(chǎn)量和單價，因此加強與國稅部門的合作和信息共享，就顯得尤其重要，地稅部門必須充分利用其以票管稅的機制來完善自己的征管工作。加強不同轄區(qū)內地稅部門間的密切配合，能使我們知道用煤單位和企業(yè)所購買的原煤是哪些煤礦生產(chǎn)的、數(shù)量是多少，從而，可以確認小煤礦申報稅額是否真實可靠，為加強稅收征管提供了重要信息。
（五）強化素質，提高小煤礦稅收征管員專業(yè)知識技能
在以往的實際工作中，我們通常只注重管理，而忽視了小煤礦稅收征管員的自身素質的提高，尤其是煤礦采掘方面專業(yè)知識的掌握提高，使得我們在工作中，在對小煤礦的征管工作中，對小煤礦業(yè)主提供的一些情況，不能夠做出正確、及時的判斷分析，為小煤礦業(yè)主的偷稅漏稅行為提供了可乘之機，因此，我們必須強化自身素質。提高煤礦開采有關知識應從以下兩個方面入手，一是煤礦稅收征管員要加強自學，利用工作之余多閱讀一些有關煤礦生產(chǎn)方面的書籍，不斷充實自己；二是稅務部門要組織經(jīng)常性的培訓，邀請一些專業(yè)人士進行講解，要不定期的進行煤礦生產(chǎn)專業(yè)知識的考核，使得煤礦稅收征管員在集體培訓中互相交流在實際工作中的體會，共同提高。
（六）嚴把申報入庫關，做到四個核對
對小煤礦的納稅申報和稅款入庫要嚴格管理，要求做到及時申報和足額繳納稅款。凡逾期未辦理納稅申報的，及時下達《責令限期改正通知書》，并依法進行處罰；對逾期未繳納稅款的，及時下達《催繳稅款通知書》，限期繳納稅款和加收滯納金。在審核申報內容和稅款入庫兩個環(huán)節(jié)工作中，主要做到四個核對：（1）征期申報數(shù)和日常檢查數(shù)核對。在征期申報時，要嚴格把關，把申報數(shù)與日常檢查記錄的數(shù)據(jù)相核對，這樣可以確認小煤礦申報的銷售收入是否真實。如果申報數(shù)小于日常檢查數(shù)，就責令其按檢查數(shù)重新申報，如果申報數(shù)大于日常檢查數(shù)，就以申報數(shù)為準，并受理申報。（2）申報產(chǎn)量數(shù)與煤炭局提供的產(chǎn)量數(shù)核對。根據(jù)實際采取就高不就低的原則，確定計稅依據(jù)。（3）申報原煤銷售價格與市場平均價格核對。對申報的原煤銷售價格明顯偏低的，要按照市場平均價格計算，防止低報價格而產(chǎn)生偷稅的現(xiàn)象。（4）申報稅額與入庫稅額核對。通過核對，可以掌握小煤礦是否及時足額繳納稅款。為此，要做出專門規(guī)定，對小煤礦申報的應納稅款，要求在申報時一并入庫，防止欠稅的發(fā)生。對逾期申報和申報不實的，要嚴格按照《稅收征管法》及其實施細則的有關規(guī)定，給予處罰，促使期及時申報并足額繳納稅款。
（七）落實稅收公示制，貫徹“稅前輔導，稅中監(jiān)督，稅后檢查”
為了透明執(zhí)法，建立公平、公正的納稅環(huán)境，要認真落實稅收公示制度，即在每個月征期將納稅人上個月的已納稅情況和本月的應納稅情況進行公示，這種方法不但使納稅人能夠明明白白納稅，也使得納稅人之間能夠互相監(jiān)督，同時也能夠杜絕稅務人員的腐敗現(xiàn)象的滋生。在對小煤礦的稅收征收管理中要實行“稅前輔導，稅中監(jiān)督，稅后檢查”的征收策略，即在每個征期之前，對納稅人進行電話提醒，告知其本月合計應納稅額，分稅種應納稅額等情況，做好稅前預告；在每個月的征期內，認真監(jiān)督每個納稅人申報的計稅產(chǎn)量和計稅單價是否真實；在每個月征期過后，對那些逾期未申報繳稅或未繳足稅款的煤礦下達《限期繳納稅款通知書》，并依照《稅收征管法》進行處罰。
第6篇：如何加強稅收征管工作范文
關鍵詞：稅務 教育行業(yè) 稅收管理 稅務登記
教育行業(yè)的公益性質無形中造成了人們的“稅不進校”觀念根深蒂固。教育行業(yè)稅收政策的復雜性以及稅收政策宣傳不到位問題的存在，客觀上造成稅務機關對該行業(yè)的稅收管理出現(xiàn)了盲區(qū)。如何加強教育行業(yè)的稅收管理工作，切實堵塞稅收漏洞，應當成為稅務人員認真思考的問題。最近，筆者對教育行業(yè)稅收政策及相關問題進行了學習和思考，現(xiàn)對有關問題作出粗淺的分析，以期對教育行業(yè)的稅收管理工作有所啟示和幫助。
一、教育行業(yè)稅收征管工作現(xiàn)狀
教育機構種類較多，按組織形式劃分，主要包括事業(yè)單位、社會團體、民辦學校等非企業(yè)組織和各類企業(yè)組織。據(jù)統(tǒng)計，目前在虞城縣范圍內，登記注冊且正常運營的教育培訓機構共有557所，其中從事學歷教育的551所，非學歷教育的6所。在從事學歷教育的551所教育機構中，從事幼兒教育的有76所，從事小學教育的有438所，從事中學教育的有37所。在此范圍之外，還存在提供教育培訓服務的個體工商戶、大量的未登記注冊的無照培訓機構和為數(shù)眾多的家教執(zhí)業(yè)者個人。
目前虞城縣教育培訓行業(yè)提供的主要有學歷教育、學前教育、專業(yè)技能培訓、職業(yè)技能培訓等多種多樣的教育培訓服務，適應了不同的社會需求。根據(jù)有關規(guī)定，學校主要提供學歷教育，其收費項目和標準較為明確，其他單位及個人則提供除學歷教育以外的諸多培訓，其收費項目和標準基本按照市場供需狀況確定，存在一定自由度和伸縮性。
教育培訓行業(yè)取得的收入涉及免稅項目和應稅項目。免稅項目是，對從事學歷教育的學校(含政府辦和民辦)提供教育勞務取得的收入，免征營業(yè)稅；對政府舉辦的高等、中等和初等學校(不含下屬單位)舉辦進修班、培訓班取得的收入，收入全部歸學校所有的，免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅．應稅項目主要涉及稅費有營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、個人所得稅、企業(yè)所得稅等。除稅法規(guī)定的減免稅項目收入外，教育培訓收入均應依法繳納營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅收，其中應納營業(yè)稅主要涉及營業(yè)稅文化體育業(yè)稅目，按照3％的稅率繳納。
數(shù)據(jù)統(tǒng)計顯示，目前虞城縣的學校均未繳納營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅款，繳納的主要為個人所得稅；其他教育機構有的雖然繳納了營業(yè)稅等，但與實際經(jīng)營情況嚴重不符，稅款流失嚴重；無照教育機構及個人未繳納任何稅費。
二、教育行業(yè)稅收征管存在的問題
近年來，教育體制改革不斷深化，辦學體制日趨多元化，各類教育機構如雨后春筍般涌現(xiàn)，公辦教育、民辦教育、公私合辦教育等多種辦學形式并存，使得教育行業(yè)稅收成為社會和公眾關注的熱點。國家也相繼出臺了有關教育勞務的稅收管理規(guī)定，明確了對教育超標準收費或接受捐贈、贊助行為等征稅的規(guī)定。盡管如此，教育行業(yè)的稅收征管工作依然存在著以下幾方面的問題。
不按規(guī)定辦理稅務登記，導致教育行業(yè)稅收征管的基礎工作不夠扎實。稅務部門不能參與各類教育機構的設立、考核、驗收等各個環(huán)節(jié)，很難掌握詳細稅源情況和各類教育機構有關資產(chǎn)、資金、分配等方面的具體信息。各級教育部門在對待教育勞務稅收問題上存在本位思想，不積極配合，不及時提供相關數(shù)據(jù)和資料，稅務部門很難從源頭上進行控管。據(jù)調查，目前大部分學校、培訓機構等都沒有辦理稅務登記，納入正常稅收征管的就更少了。另外，還有部分小型民辦教育以培訓班、輔導班形式出現(xiàn)，沒有自有資產(chǎn)，辦學設施全部是租用的，教師全部是聘用的，學制也不固定，有的全天授課，有的只是利用假期、節(jié)假日或晚上授課，流動性大，隱蔽性強，三證(辦學許可證、非企業(yè)單位登記證、收費許可證)不全或根本沒有，對這類教育勞務稅收稅務部門就更難控管了。
稅務管理人員對教育行業(yè)的有關政策不理解，制約了教育行業(yè)稅收征管質量和效率的提高。教育行業(yè)的公益性質，使人們“稅不進?！钡挠^念根深蒂固。加之教育行業(yè)有關政策的復雜性，客觀上造成稅務機關在該行業(yè)稅收管理方面存在盲區(qū)。具體表現(xiàn)一是對教育行業(yè)的劃分及登記管理有關規(guī)定不了解，直接造成了部門協(xié)作不暢、信息交流不通等，無法掌握教育行業(yè)的稅源情況；二是對教育行業(yè)稅收政策不了解，如對營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅收政策及有關的優(yōu)惠政策不理解，直接影響了稅收政策的貫徹執(zhí)行，造成了對教育行業(yè)稅收征管的缺位。教育機構不按規(guī)定使用發(fā)票，加大了教育行業(yè)稅收征管的難度。多年以來，教育機構的收費一直是使用財政部門印制的行政事業(yè)性收費收據(jù)，造成了大部分教育機構在收取國家規(guī)定規(guī)費以外的費用過程中，不按規(guī)定使用稅務部門監(jiān)制的發(fā)票，有的使用白條，有的采用自制收據(jù)，有的使用行政事業(yè)性收費收據(jù)，使稅務部門對其收入情況不易掌握，這就加大了教育行業(yè)稅收征管工作的難度。
從業(yè)者納稅意識淡薄。學校提供學歷教育，享受一定的稅收減免無可厚非，問題主要出在其他培訓服務當中。各類機構提供了種類繁多的培訓服務，取得的收入并不低，但所繳納的稅款少之又少，原因是多數(shù)培訓者沒有納稅常識，未按規(guī)定設置賬簿或雖設置賬簿但賬目混亂、資料殘缺不全，無法正確計算收入額和應納稅所得額。更有辦班人受利益驅使，只為賺錢，對有關稅收政策置若罔聞，不但不積極主動納稅，反而有意逃避納稅，納稅意識十分淡薄。
三、進一步加強教育行業(yè)稅收管理的措施
為了加強對教育行業(yè)的稅收管理工作，進一步堵塞稅收征管工作中的漏洞，消除教育行業(yè)稅收征管工作的盲區(qū)，各級稅務機關在教育行業(yè)稅收管理工作中應注意把握并處理好以下幾個方面的問題。
(一)加強教育行業(yè)的稅務登記管理
第7篇：如何加強稅收征管工作范文
本文是在充分肯定新《稅收征管法》及其《實施細則》在促進依法治稅、規(guī)范征納雙方行為方面的積極作用及重要意義的基礎上，結合作者從事基層稅收工作多年的實踐經(jīng)驗，就新《稅收征管法》及其《實施細則》中存在的不足，以及新《稅收征管法》及其《實施細則》在實際執(zhí)行過程中遇到的問題進行了論述。文章共分為四個部分，第一部分主要從分析法律條文入手，對稅務管理、稅務檢查、法律責任等幾個方面存在的不足進行了分析；第二部分主要提出了新《稅收征管法》及其《實施細則》在實際執(zhí)行過程中遇到的問題，重點談到了稅收行政執(zhí)法權的問題；第三部分對《實施細則》中關于對稅務人的處罰規(guī)定，進行了單獨探討，對稅務機關處罰稅務人的稅務行為是否妥當提出了質疑；在文章的最后部分，作者針對這些不足和問題，就如何完善《稅收征管法》及其《實施細則》、妥善解決工作中遇到的問題，提出了幾點個人見解。
《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）自2001年5月1日開始實施，到現(xiàn)在已經(jīng)三年了。新《稅收征管法》及其《實施細則》是稅收征收管理的基本法律，它的頒布為稅務機關堅持“依法治稅”、“從嚴治隊”、“科技加管理”的工作方針提供了制度、機制和手段的保證。也為深化稅收征管改革、全面做好稅收工作創(chuàng)造了廣闊的空間。
總體上看，新《稅收征管法》及其《實施細則》的順利貫徹實施，基本上體現(xiàn)了“加強征管、堵塞漏洞、懲治腐敗、清繳欠稅”的治稅思想要求，對稅收征收管理活動的全過程進行了具體規(guī)范，確保了稅收征管措施的合法性、合理性、可行性和前瞻性，對進一步推進我國稅收工作法制化、現(xiàn)代化的進程，加快構建稅收征管新格局起到了十分積極的作用。但由于我國納稅對象的多樣性、經(jīng)濟事務的復雜性、新生事物的發(fā)展性、國際環(huán)境的開放性以及其他歷史的和現(xiàn)實的原因，不可避免地給新《稅收征管法》及其《實施細則》的施行帶來一些亟待解決的問題。筆者試圖就這些問題加以分析并提出對策，供大家參考和商榷。
一、新《稅收征管法》及其《實施細則》中存在的不足
新《稅收征管法》及其《實施細則》立足我國的實際，借鑒、參照國外成功的做法和國際慣例，適應了不斷發(fā)展的社會主義市場經(jīng)濟的要求，無論從總體結構、具體內容、邏輯關系等多方面來看，不僅確保了稅法的權威性、嚴肅性、統(tǒng)一性和完整性，而且具有結構清楚、語言簡潔、操作便利、責任明確的特色。但筆者作為一名長期從事稅收征管工作的基層稅務人員，在結合工作實際、認真學習、仔細推敲整篇法律的過程中，仍發(fā)現(xiàn)了一些有待進一步完善的問題。
（一）稅務登記方面。
1、關于注銷稅務登記問題。新征管法第十五條、第十六條規(guī)定了辦理稅務登記證的范圍、時間，第六十條規(guī)定了違反稅務登記法規(guī)應承擔的法律責任。但卻沒有將稅務登記的申辦、變更、注銷各環(huán)節(jié)在整體上形成一個封閉的鏈條，仍給偷逃稅者留下了可乘之機。通觀征管法及其細則，對納稅人辦理注銷稅務登記重視不夠，雖說法條中也對不按規(guī)定要求注銷稅務登記做出了進行罰款的規(guī)定，但可操作性不強，形同虛設。從各地征管實踐看，由于新《稅收征管法》及其《實施細則》沒有把依法辦理注銷登記作為以后重新進行稅務登記的必備條件，所以有相當一部分納稅人（尤其是經(jīng)營規(guī)模較小的）一旦經(jīng)營業(yè)績不佳或發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤消等情況，往往不依法辦理注銷稅務登記，而是關門大吉，逃之夭夭。連結清應繳稅款、滯納金、罰款和繳銷發(fā)票、稅務登記證件都無從談起，遑論罰款？現(xiàn)在各級稅務機關存在的大量非正常戶和欠稅就充分說明了問題的嚴重性。
2、關于工商登記與稅務登記銜接問題。新《稅收征管法》第十五條規(guī)定：“工商行政管理機關應辦理登記注冊、核發(fā)營業(yè)執(zhí)照的情況，定期向稅務機關通報?！钡@些規(guī)定在實際工作中很難辦到。例如，目前工商行政管理部門與稅務機關在管理范圍的劃分方面存在著標準不一致的問題?！秾嵤┘殑t》第十二條規(guī)定，納稅人應向生產(chǎn)經(jīng)營地或納稅義務發(fā)生地稅務機關辦理稅務登記。實際上納稅人雖然大多數(shù)是在其所在的縣（市）、區(qū)工商局領取營業(yè)執(zhí)照，但仍有相當一部分納稅人是在市工商局及其所屬的特業(yè)分局、直屬分局、鐵路分局，甚至是省工商局和國家工商總局辦理的工商登記。這就給雙方之間的信息溝通、情況通報帶來了諸多不便，也給稅務機關通過工商登記監(jiān)控稅源帶來了一定的困難。
3、關于稅務登記與銀行帳戶登記問題。新征管法第十七條規(guī)定：“從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應當按照國家有關規(guī)定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款帳戶和其他存款帳戶，并將其全部帳號向稅務機關報告?！睂嶋H工作中，稅務機關對納稅人是否將全部帳號進行報告缺乏有效監(jiān)控手段，加之目前金融機構眾多，對個別未按規(guī)定執(zhí)行的納稅人，稅務機關查找十分困難，不利于控管。
（二）帳薄、憑證管理方面。
1、關于建帳標準問題?？赡苡捎谌珖?jīng)濟發(fā)展不平衡，征管法沒有對建帳標準作出具體界定，只是籠統(tǒng)地規(guī)定“規(guī)模小”、“確無建帳能力”可以不建帳，這種模糊的概念給稅務人員實際操作帶來諸多不便?；蛟S有人會認為，模糊規(guī)定給了稅務機關實際操作中更大的靈活性，殊不知，這恰恰給了別有用心的納稅人以可乘之機。因為，按照國際慣例，法律只是規(guī)定“不準干什么”，法律只要沒有明確規(guī)定不準干的事，大家都可以做，即我們通常所說的“法無明文規(guī)定不為過”。由此可以推知，你既然沒有明確規(guī)定不建帳的標準，我不建帳亦不為過。
2、關于發(fā)票保證金問題。原征管法實施細則規(guī)定，外來臨時經(jīng)營建筑安裝的企業(yè)，如果需要在施工地購買發(fā)票，施工地稅務機關可以對其收取一定數(shù)量的發(fā)票保證金。但在新法及細則中對此卻只字未提，造成了“收取發(fā)票保證金”這一最有效的發(fā)票管理手段處于一種十分尷尬的境地。再者，部分經(jīng)營規(guī)模小的納稅人，生產(chǎn)經(jīng)營很不穩(wěn)定，變動頻繁。不收取一定數(shù)量的發(fā)票保證金，稅務機關很難對其發(fā)票領、用、存情況實施有效監(jiān)控。如果不批準其發(fā)票領購申請，稅務機關又要面臨“行政不作為”的指控。
（三）納稅申報方面。
1、納稅申報是界定納稅人法律責任的重要依據(jù)，但在新《稅收征管法》及其《實施細則》的納稅申報章節(jié)仍然未對“最后申報”、“稽查前申報”做出明確規(guī)定，形成與國際慣例的脫節(jié)。按照國際慣例：凡未實行查帳征收的納稅人均應在一個公歷年度結束后在一定期限內進行最后納稅申報；所有納稅人在接到稅務稽查通知書后應立即進行稽查前申報。這種規(guī)定對稅收法律責任的界定無疑是具有重要意義的。稅務稽查部門曾經(jīng)遇到過這樣的事情，個別納稅人在稅務稽查即將結案時，突然要求補繳所欠稅款，以逃避罰款的法律責任。由于《稅收征管法》未對“稽查前申報”做出明確明確，導致了界定稅收法律責任的界限模糊。
2、新《稅收征管法》第二十六條明確規(guī)定了納稅申報方式包括：直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報以及其他申報方式?！秾嵤┘殑t》第三十一條也對郵寄申報方式的實際申報日期的確定做出了明確規(guī)定，但未對數(shù)據(jù)電文申報方式的法律地位加以明確。稅務機關對采取數(shù)據(jù)電文申報方式的納稅人，如何確定實際申報日期、界定法律責任沒有一個明確的標準。
（四）稅款征收方面。
關于稅收保全、強制執(zhí)行的適用范圍問題?！抖愂照鞴芊ā返谌?、三十八、四十條規(guī)定，只能對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人采取稅收保全、強制執(zhí)行措施。對非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人取得應稅收入但未按規(guī)定繳納的稅款，如何采取稅收保全、強制執(zhí)行措施卻沒有做出任何規(guī)定。隨著知識經(jīng)濟、信息經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，憑借專利權、著作權等知識產(chǎn)權獲得高收入以及高薪、食利階層的人會越來越多，對這類納稅人的收入如果不能采取有效的強制措施，稅收收入大量流失的局面不可避免，稅收執(zhí)法的剛性被弱化，公平性也無從體現(xiàn)。
（五）稅務檢查方面。
1、在目前國、地稅機構分設情況下，兩家稅務機關對同一納稅人檢查時各自為政，對檢查發(fā)現(xiàn)的問題不相互通報，由于新《稅收征管法》沒有對此進行規(guī)范，造成各查各自所管稅收，對不屬于自己所管轄范圍的稅收違法行為不管不問、聽之任之，稽查效率低的問題在所難免。從某種意義上來說，這也是稅務稽查資源的浪費。
2、《稅收征管法》第五十七條規(guī)定：“稅務機關依法進行稅務檢查時，有關單位有義務向稅務機關如實提供有關資料及證明材料?！钡珔s沒有明確違反這一規(guī)定的處罰措施，造成此條規(guī)定形同虛設。這也是有關單位特別是一些行政主管單位不配合稅務機關進行檢查現(xiàn)象普遍存在的根本原因。試想，同是行政機關，又沒有法律責任的約束，這些行政機關為什么要服從稅務機關的要求？
（六）法律責任方面。
1、《稅收征管法》第六十三條規(guī)定：納稅人偷稅（包括扣繳義務人不繳或少繳已扣、已收稅款）構成犯罪的，依法追究刑事責任，即應按照《中華人民共和國刑法》（以下簡稱《刑法》）處理。我們通過分析刑法，不難發(fā)現(xiàn)《刑法》第二百零一條在規(guī)定對偷稅如何處理上存在著瑕疵：它對偷稅數(shù)額占應納稅額10%以上不滿30％，并且偷稅數(shù)額在1萬元以上不滿10萬元的，以及偷稅數(shù)額占應納稅額的30％以上，并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的偷稅行為如何處罰做出了明確規(guī)定。但對偷稅數(shù)額占應納稅額10%以上不滿30％，偷稅數(shù)額在10萬元以上的偷稅行為以及偷稅額占應納稅額30％以上但偷稅數(shù)額在10萬元以下的偷稅行為沒有規(guī)定如何處罰。這實際上也是征管法存在的一個大漏洞。同時，《稅收征管法》規(guī)定的偷稅概念僅僅列舉了四種情形，在目前經(jīng)濟形式多樣化的情況下，不足以囊括不法之徒已經(jīng)采取或準備采用的各種偷稅手段，形成了法律上的空白，不利于有效打擊涉稅違法犯罪活動。另外在涉稅違法案件的移送環(huán)節(jié)的時間要求上《稅收征管法》也沒有統(tǒng)一規(guī)定，不利于及時有效地打擊涉稅違法犯罪活動。
2、征管法第七十三條對銀行或金融機構不配合稅務機關造成稅款流失的行為處罰偏輕。對于我們現(xiàn)在這樣一個大流通的社會，對銀行或金融機構處以10萬元以上50萬元以下的罰款，特別是對直接負責的主管人員和其他直接責任人僅處1000元以上10000元以下的罰款，顯然是不足以對其構成威懾的。
二、新《稅收征管法》及其《實施細則》執(zhí)行中遇到的難題
如果說新征管法在立法上存在一些問題的話，那么各級稅務機關和稅務人員在執(zhí)行征管法中遇到和存在的問題就更是五花八門了。主要有以下幾個方面：
（一）各級政府的干預?！抖愂照鞴芊ā返谖鍡l規(guī)定：“地方各級人民政府應當支持稅務機關依法執(zhí)行職務”、“稅務機關依法執(zhí)行職務，任何單位和個人不得阻擾”。但事實上是，稅務機關在執(zhí)法中遇到的最大的阻力就是來自各級政府對稅務機關的行政干預。首先，有些政府不是從實際出發(fā)，而是根據(jù)“需要”確定稅收收入目標。稅務機關稍加解釋，就以“要講政治、要服從大局”為由，“說服”稅務機關接受不切實際的收入目標。稅務機關稍有怠慢，政府要求換人的“意見”便提到了上級稅務機關。如此年復一年，稅收任務不斷加碼的現(xiàn)象屢見不鮮。其次，有些政府插手具體征管事務，干預稅務機關具體行政行為。如某縣稅務機關對一個企業(yè)進行正常的稅務稽查，當?shù)卣阋苑龀纸?jīng)濟發(fā)展的名義責令稅務機關停止檢查，稅務機關如拒不執(zhí)行或稍有遲疑，在行風評議中就將面臨尷尬的境地。第三，政府以消極的態(tài)度對待支持稅務機關工作，表面上給于承諾，實際上卻是無所作為。
（二）有關部門的掣肘。征管法第五條規(guī)定：“各有關部門和單位應當支持、協(xié)助稅務機關依法執(zhí)行職務?！痹趯嶋H工作中，有個別單位從自己的團體利益出發(fā)，不但不支持稅務工作，反而給稅務工作制造麻煩。一是某些銀行或其他金融機構拒不配合稅務機關調查納稅人存款帳戶或拒不執(zhí)行稅務機關凍結納稅人帳戶和扣繳稅款的決定，甚至通風報信，幫助納稅人轉移存款，導致稅款流失。二是某些行業(yè)主管部門，更是以企業(yè)的保護者的面孔出面，直接干預稅收工作。如某煤炭局，以其下屬某煤礦生產(chǎn)經(jīng)營困難為名阻止企業(yè)繳稅。更為惡劣的是，在得知稅務機關要采取強制執(zhí)行措施扣繳該煤礦的稅款后，竟然組織工人到市政府鬧事，在當?shù)卦斐闪藰O壞的影響。三是某些部門利用稅收政策賦予的權力，不是積極配合稅務部門的征收管理工作，而是把一些明顯不符合政策的納稅人認定為應享受稅收優(yōu)惠政策的范圍，給稅務機關正確執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策帶來諸多不便。
（三）稅務部門的過失。應該承認，絕大多數(shù)稅務機關和稅務人員是能夠做到依法辦事的，但也有個別稅務人員由于種種原因，不能認真執(zhí)行征管法。一是責任心不強。如征管法第三十一條規(guī)定，延期繳納稅款審批權在省一級稅務機關。但有些基層稅務機關工作人員怕麻煩、圖省事，干脆讓企業(yè)以欠稅的名義不交稅款。二是好心做錯事。征管法第二十八條規(guī)定：“稅務機關不得提前征收、延緩征收稅款”。而在現(xiàn)實中，有些稅務部門為了做到稅收收入均衡入庫，都或多或少地存在有意保留稅源的情況。這種做法雖然在稅務系統(tǒng)內部不是秘密，而且在控制稅收收入進度方面很有成效，但畢竟是有悖于征管法規(guī)的。三是部分稅務人員業(yè)務素質低。新征管法實施以來，各級稅收機關都下大功夫進行了宣傳、培訓工作。但至今仍有一部分稅務人員沒有掌握本崗位應知的業(yè)務內容和應會的專業(yè)技能，從而造成實際工作中執(zhí)法的偏差。
（四）納稅人的阻力。從某種意義上講，偷、逃、抗、騙稅者對付稅務機關打的是一場“群眾戰(zhàn)爭”。全國稅務系統(tǒng)充其量有二百萬稅務人員，他們面對著數(shù)以億計的納稅人，已是眾寡懸殊。何況納稅人中不熟悉稅收法律、法規(guī)者居多，這已經(jīng)給稅收征管工作帶來了相當?shù)碾y度。更何況少數(shù)不法之徒創(chuàng)造了多不勝數(shù)的對付稅務機關的邪門歪道。他們利用征管法中的一些條款，采用拖、賴、吵、誣、跑甚至使用暴力威脅等方法，阻撓《稅收征管法》的貫徹實施。通常情況下，這些納稅人采取生產(chǎn)經(jīng)營不辦證、財務收支不建帳（或是建假帳、建兩套帳，隱匿真帳、顯示假帳）、取得收入不申報等方法以達到不繳或少繳應納稅款的目的。而且手段狡猾、行為詭譎，給負有舉證責任的稅務機關正確執(zhí)行征管法造成了諸多困難。
（五）執(zhí)法范圍不明確，稅務處罰執(zhí)行難?！抖愂照鞴芊ā返谄呤龡l、《實施細則》第九十二、九十五、九十八條規(guī)定了稅務機關可以對下列有關單位和人員進行行政處罰：
1、拒不配合稅務機關檢查納稅人帳戶、拒絕執(zhí)行稅務機關作出的凍結存款或扣繳稅款決定的銀行或者其他金融機構和直接負責的主管人員、其他責任人員，以及未依照《稅收征管法》規(guī)定在納稅人帳戶中登錄稅務登記證件號碼，或者未按規(guī)定在納稅人的稅務登記證件中登錄其帳戶帳號的銀行或者其他金融機構；
2、拒絕配合稅務機關檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關單據(jù)、憑證和有關資料的車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構；
3、違反稅收法律、法規(guī)進行稅務，造成納稅人未繳或少繳稅款的中介機構。
但在實際工作中，往往存在著稅務機關實施檢查的納稅人與其開戶銀行或其他金融機構、托運或郵寄貨物的車站等企業(yè)以及其委托的中介機構并不屬于同一個主管稅務機關，有些甚至不在同一個省、市?！抖愂照鞴芊ā芳捌洹秾嵤┘殑t》對基層稅務機關及稅務人員行政執(zhí)法權的適用范圍并沒有做出明確規(guī)定。按照目前行政執(zhí)法的有關規(guī)定，稅務人員從事行政執(zhí)法時必須持有《行政執(zhí)法證》，該證件標明的執(zhí)法范圍都是以其所在的基層稅務機關的征管范圍為準的。而基層稅務機關的征管范圍又有明確的劃分，通常采用屬地原則，其征管范圍不超出所在的縣（市）、區(qū)地界。因此，基層稅務機關不具備對其征管范圍以外的納稅人或其他相對人的行政執(zhí)法權，不能按照《稅收征管法》及其《實施細則》對這些單位和人員進行稅務處罰。
三、對《實施細則》的一點質疑
《實施細則》第九十八條規(guī)定：“稅務人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務人處納稅人未繳、少繳稅款50%以上3倍以下罰款?！边@條規(guī)定是否恰當，筆者認為有商榷之必要。
（一）稅務人與稅務機關之間的法律關系。稅務人從事稅務取得的中介服務收入應照章納稅，其作為納稅人是稅務機關的行政相對人，與稅務機關之間屬于行政法律關系。新《稅收征管法》及其《實施細則》中，沒有把稅務人的稅務行為列入稅務管理的范圍。所以筆者認為，稅務人的稅務行為應屬于《中華人民共和國民法通則》（以下簡稱《民法通則》）的調整范疇。稅務人與委托人（即納稅人、被人，下同）之間無疑是民事法律關系。
（二）稅務人違反稅收法律、行政法規(guī)造成納稅人未繳、少繳稅款的責任追究。納稅人未繳或少繳稅款是一個涉及《稅收征管法》的問題。首先，稅務機關應按照《稅收征管法》規(guī)定對納稅人不繳或少繳稅款的行為進行處罰（而不論其是否委托人進行稅務）。其次，按照《民法通則》第六十三條“被人對人的行為承擔民事責任”的規(guī)定，稅務機關也應依法對納稅人給予處罰。而委托人（納稅人）在受到處罰后，應按照《民法通則》的以下幾點規(guī)定與稅務人劃分過錯責任：
1、按照《民法通則》第六十六條第一款規(guī)定，沒有權，超越權或權終止后的行為，未經(jīng)被人追認的，由行為人承擔民事責任。稅務人的行為如果屬于這種情況，即為越權，承擔民事責任是毫無疑問的；
2、按照《民法通則》第六十六條第二款規(guī)定，人不履行職責而給被人造成損害的，應當承擔民事責任。稅務人違反稅收法律、法規(guī)進行，造成委托人未繳、少繳稅款給委托人造成了損害，是嚴重的失職行為，按本條規(guī)定也應承擔民事責任；
3、按照《民法通則》第六十七條規(guī)定，人知道被委托的事項違法仍然進行活動的，或者被人知道人的行為違法不表示反對的，由被人和人負連帶責任。稅務人在這種情況下的行為屬于違法，如果由此致使委托人未繳、少繳稅款而受到處罰，由稅務人與委托人負連帶責任是合情、合理、合法的。
（三）幾點疑問
1、稅務人違反稅收法律、行政法規(guī)造成委托人未繳、少繳稅款是否應由稅務機關對委托人依《征管法》規(guī)定進行處罰？
2、委托人受到稅務行政處罰后，是否應按《民法通則》與其稅務人劃分責任以明確罰款的最終承擔人？
3、稅務如按《實施細則》第九十八條受到處罰后，是否對其委托人免于處罰？（從征管法及其細則看無此規(guī)定）
4、如果委托人不能免于處罰，其必然依《民法通則》對其稅務人追究責任，稅務人將面臨雙重處罰，這樣是否合理？
四、解決問題的對策
面對我們所處的環(huán)境，針對工作中出現(xiàn)的問題，今后如何完善稅收法律制度，促進依法治稅，筆者結合多年的基層稅務工作經(jīng)驗，提出以下幾點建議：
（一）確立正確的立法指導思想。稅收征管法解決的是稅收征管問題，其指導思想應該是如何保證稅收征管行為的順利實施。至于如何保護好納稅人的合法權益、如何規(guī)范稅務機關及稅務人員的行為，應通過制定相應的“納稅人權利保護法”、“稅務人員行為規(guī)范”來加以調整。
（二）適當擴大基層稅務機關的行政執(zhí)法權限，建立健全完善的稅務行政執(zhí)法體系。應明確規(guī)定，基層稅務機關對納稅人實施稅務檢查或采取強制措施時，對與該納稅人違法行為有直接關聯(lián)的，或者采取違法手段阻撓稅務機關執(zhí)法的單位和人員，無論其主管稅務機關是哪個，實施檢查的基層稅務機關都具有對其進行稅務行政處罰的權限。同時在全國稅務系統(tǒng)內部制定一套行之有效的情報交換制度，明確規(guī)定基層稅務機關在收到其他稅務機關已查實的本轄區(qū)內納稅人違反稅收法律、法規(guī)的證據(jù)后，可以直接對其進行行政處罰，不必在調查取證，并將結果及時反饋有關的稅務機關。另外，為了加大打擊涉稅犯罪的力度，增強稅收執(zhí)法剛性，應參照海關與公安聯(lián)合成立機構打擊走私犯罪的模式，成立相應的稅務警察機構。
（三）建立呈鏈條狀的稅收征管體制。首先是稅收政策的完善，逐步確立以個人所得稅為主體稅種的稅收收入體系。明確個人所得稅對所有人的所有收入進行征稅，同時鼓勵個人消費時向經(jīng)營者索取發(fā)票，并允許其將所有的合法支出進行扣除。這樣，下線消費者就對上線經(jīng)營者構成了一個完整的監(jiān)督體系，經(jīng)營者的收入將一目了然，無法隱匿。其次是改進征管制度的，提高征管工作科技含量，加強稅務信息化建設，建立健全稅務機關與其他部門的信息共享制度。將納稅人的身份證號作為辦理工商注冊和稅務登記的必要條件，無論納稅人到哪里經(jīng)營，只要有欠稅或因違反稅收法律、法規(guī)被稅務機關處罰而拒不接受的記錄，在其重新經(jīng)營辦理工商注冊和稅務登記時，將受到嚴格限制。
（四）改進稅務部門的收入指令制。要逐步取消某些不切實際的數(shù)字目標，把對稅收收入的考核改為按GDP增長幅度考核。只有這樣才能真正做到“依法征稅，應收盡收，不收過頭稅”。
（五）明確稅務人員的責任。要制定一系列的責任追究制，明確提出辭退稅務部門失職人員的標準，建立一套可行的稅務人員定期輪訓制度。以督促、幫助稅務人員加強學習、更新知識、樹立新理念、提高素質、增強責任心。
（六）建立一套納稅信譽等級評定制度，提高納稅人依法納稅意識，鼓勵其誠信納稅。由國、地稅機關聯(lián)合對納稅人遵守和履行稅收法律、法規(guī)以及財務會計制度的情況進行考核評定，并充分參考工商、銀行、技術監(jiān)督、司法、海關等部門對納稅人其他社會信譽的綜合評價，將納稅人的納稅信譽劃分為若干個不同的等級，根據(jù)等級的不同，對納稅人實行分類管理。對納稅信譽高的納稅人，可以在不違反稅收法律、法規(guī)的前提下，給予適當?shù)膬?yōu)惠。例如：營業(yè)執(zhí)照、稅務登記內容未發(fā)生變化的，稅務登記免予年檢；無被舉報以及相關部門提請稽查的，可以連續(xù)兩年（或更長時間）內免予稅務稽查。對納稅信譽低的納稅人則要列入重點監(jiān)控、重點檢查的范圍，并取消其參加納稅先進單位或個人評比的資格。另外，稅務機關應將納稅人的納稅信譽等級向社會公告。
（七）制定配套措施，完善稅收法律體系。針對新《稅收征管法》及其《實施細則》存在的不足和執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，以及當前稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)，應及時對新《稅收征管法》及其《實施細則》進行修訂完善，并加強與其他部門的協(xié)作，有針對性的制定相關的配套措施。例如：阻止欠稅納稅人出境制度、稅務登記管理制度、扣繳義務人登記制度等等。只有這樣，才能使新《稅收征管法》對規(guī)范社會主義市場經(jīng)濟秩序的作用得以充分發(fā)揮。
參考文獻：
1、國家稅務總局征收管理司，《新稅收征管法極其實施細則釋義》，中國稅務出版社，2002年9月第1版；
2、王杰，《稅法新論》，工商出版社，2002年版第一版；
第8篇：如何加強稅收征管工作范文
關鍵詞：高校后勤改革；后勤社會化；稅收管理；規(guī)范化
高校后勤社會化改革給高校的管理與發(fā)展帶來了生機和活力，由此而引發(fā)的稅收問題成為高校和稅務部門乃至全社會共同關注的問題。它不僅關系到高校后勤改革的發(fā)展，關系到稅收能否規(guī)范化管理，也關系到經(jīng)濟社會的協(xié)調發(fā)展。
高校后勤社會化活動主要表現(xiàn)為高校后勤經(jīng)濟實體從事學生公寓、教師公寓、食堂經(jīng)營和為高校教學提供后勤服務；利用學生公寓、教師公寓和食堂等高校后勤服務設施向社會人員提供服務；社會性投資建立的為高校學生提供住宿服務；高校后勤實體為高校師生食堂提供的服務；設置在高校內的實行社會化管理和獨立核算的食堂向師生或向社會提供餐飲服務等。高校后勤社會化改革是將高校后勤服務納入市場經(jīng)濟體制，運用市場機制，建立由政府引導的、社會承擔為主的，適合高校辦學需要的法人化、市場化的后勤服務體系。
高校后勤社會化改革的主要目的，是將高校中具有經(jīng)營性、社會性和服務性的活動納入到市場化發(fā)展的軌道，作為市場經(jīng)濟的組成部分，參與市場競爭。從稅收角度來說，這就意味著高校后勤經(jīng)濟實體作為一個獨立的納稅人，享受和承擔稅法規(guī)定的權利與義務。這不僅符合市場經(jīng)濟發(fā)展要求，增加社會供給，而且還可以為國家貢獻稅收。同時，高校后勤社會化后，可將主要精力用于教學和科研，減輕我國長期以來計劃體制模式下高校辦學形成的沉重負擔。
一、高校后勤社會化改革涉及的稅收問題和現(xiàn)行稅收政策
（一）營業(yè)稅的有關征收規(guī)定。對從原高校后勤管理部門剝離出來而成立的進行獨立核算并具有法人資格的高校后勤經(jīng)濟實體，經(jīng)營學生公寓和教師公寓及為高校教學提供后勤服務而獲得的租金和服務性收入，免征營業(yè)稅；對社會性投資建立的為高校學生提供住宿服務并按高教系統(tǒng)統(tǒng)一收費標準收取租金的學生公寓取得的租金收入，免征營業(yè)稅。但利用學生公寓向社會人員提供住宿服務而取得的租金收入，應按現(xiàn)行規(guī)定計征營業(yè)稅；對設置在校園內的實行社會化管理和獨立核算的食堂，向師生提供餐飲服務獲得的收入，免征營業(yè)稅。向社會提供餐飲服務獲得的收入，應按現(xiàn)行規(guī)定計征營業(yè)稅。
（二）增值稅的有關征收規(guī)定。對高校后勤實體為高校師生食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調味品和食堂餐具，免征增值稅；經(jīng)營此外的商品，一律按現(xiàn)行規(guī)定計征增值稅。對高校后勤實體向其他高校提供快餐的外銷收入，免征增值稅；向其他社會人員提供快餐的外銷收入，應繳納增值稅。
（三）企業(yè)所得稅和個人所得稅的有關征收規(guī)定。對高校后勤實體的所得暫免征收企業(yè)所得稅。個人所得稅按有關規(guī)定計征。
（四）房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等稅收的征收規(guī)定。對高校后勤實體，免征城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅。對在高校后勤社會化改革中因建學生公寓而經(jīng)批準征用的耕地，免征耕地占用稅。對于城市維護建設稅和教育費附加，由于是以實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅三稅稅額為計稅依據(jù)，按照一定的比例附加征收的，在免征增值稅、消費稅和營業(yè)稅三稅的同時，也免征城市維護建設稅和教育費附加。
必須明確的是：高校后勤實體應對享受優(yōu)惠政策的經(jīng)營活動進行單獨核算，分別進行納稅申報，不進行單獨核算和納稅申報的，不得享受上述政策。
二、高校后勤社會化改革稅收征管現(xiàn)狀及存在的主要問題
（一）高校后勤社會化的稅收法律法規(guī)滯后，直接影響了稅收征管工作的有效開展。主要表現(xiàn)為政策法規(guī)不能及時反應和規(guī)范高校的后勤改革，政策法規(guī)不明確、缺乏連續(xù)性。我國對高校后勤社會化活動征稅最早是以通知形式下發(fā)的，也就是財政部和國家稅務總局2000年2月28日的《關于高校后勤社會化改革有關稅收政策的通知》，《通知》明確了對高校后勤企業(yè)的有關經(jīng)營活動實行減稅和免稅。這一通知從2000年1月1日起實施，但其期限是到2002年底，目前這一政策延長到2005年底。嚴格說來，文件通知并不等于法律法規(guī)，其嚴肅性和剛性都嚴重缺乏。隨著高校后勤社會化改革的不斷發(fā)展，原有的《通知》已不能適應客觀經(jīng)濟形勢的變化，稅收征管中存在一些不明確問題，難以保證稅收征管及時到位，各地稅務部門對此也一直無法準確把握，甚至采取姑息態(tài)度，這種狀況直接影響了高校后勤社會化稅收征管工作的有效開展。
（二）高校后勤改革的不規(guī)范、不徹底，客觀上為稅收征管帶來了難度。稅收征管的規(guī)范與否，與高校后勤改革是否規(guī)范，是否到位存在著相互依存關系。從表面上看，幾乎所有高校都已完成了后勤系統(tǒng)的剝離，但實際上，有些學校的后勤改革是在走過場，只是做了簡單的改頭換面，在后勤處或總務處上掛個企業(yè)集團的招牌，管理體制和人事分配制度等基本上還是老樣子。從根本上來分析，目前我國高校的后勤企業(yè)并未真正按現(xiàn)代企業(yè)制度運行，這其中雖然有觀念上的、社會經(jīng)濟環(huán)境的、法律法規(guī)政策等方面的原因，但最關鍵的制約因素是來自體制上的因素?，F(xiàn)代企業(yè)制度要求產(chǎn)權明晰，我國高校后勤資產(chǎn)的所有權在國家，占有權在高校，后勤實體對后勤資產(chǎn)只有不完全意義上的經(jīng)營權，沒有對其所經(jīng)營資產(chǎn)的占有權、收益權和處置權。后勤實體不是真正的法人主體，也就不可能做到自主經(jīng)營、自負盈虧、獨立核算。這一切從根本上妨礙了高校后勤改革，從而造成不利于稅收征管的局面，客觀上為稅收征管帶來了難度。（三）稅收征管服務不到位，造成高校后勤稅源流失。由于我國高校大多數(shù)為政府辦學，國家投資，長期以來人們認為高校是育人的地方，遠離市場。稅務部門和稅務人員存在觀念滯后，重管理，輕服務，多被動，少主動的傾向，適應改革和市場的能力較弱，忽視了對高校的稅收服務。深入高校少，缺乏主動服務意識，稅收服務不到位，使高校這一現(xiàn)實的和潛在的稅源未能被關注和重視起來。同時，稅收征管的基礎資料不全面，征、管、查不到位，造成高校后勤稅源流失。無庸置疑的是，高校后勤社會化改革是一個增稅因素，無論是流轉稅、所得稅還是其他稅收，稅源和稅基都會隨著高校后勤改革的不斷完善而擴大，稅收收入也會隨之而不斷增長。等高校后勤改革徹底完成之后，高校后勤企業(yè)與其他經(jīng)營企業(yè)一樣，不再享受任何稅收優(yōu)惠政策時，必將為地方稅收的增長做出積極的貢獻。
（四）稅收征管方法和手段滯后，管理不及時、不到位，漏征漏管現(xiàn)象嚴重。目前，稅務機關對高校后勤活動的稅收征管基本上仍限于對高校后勤對外服務部分，即：既對學生提供服務，也對社會開放的各種科研實體興辦的公司、各種補習班、校園圍墻外的餐館、書店、理發(fā)館等后勤經(jīng)營行為進行了相應的稅收征管。稅源監(jiān)控常用手段主要是稅務登記、納稅申報、發(fā)票管理、納稅檢查和稅控裝置等。而對于由學校后勤部門直屬的、專門為學生提供食宿及日常生活服務的機構，如對本校學生日常生活提供服務的食堂、醫(yī)務所、學生公寓、電影院、理發(fā)店、澡堂等這一部分潛在的稅源未能進行有效的登記和管理，基本處于無監(jiān)控或漏征漏管狀態(tài)，造成該部分稅源疏于監(jiān)管，造成稅收征管對高校后勤社會化服務的管理不到位。
三、高校后勤社會化的稅收規(guī)范化管理
（一）完善稅收法律、行政法規(guī)，為高校后勤社會化稅收規(guī)范化管理提供法律保障。高校后勤社會化活動對國家稅收產(chǎn)生著積極的影響，稅收法律法規(guī)對此應及時加以規(guī)范，力爭使稅收規(guī)范與高校后勤改革保持協(xié)調一致。高校后勤社會化的稅收立法，應本著有利于征收管理、有利于依法治稅、減少涉稅爭議、加強監(jiān)督管理的原則進行。對高校后勤社會化的稅收管理，要本著有利于發(fā)揮稅收的調節(jié)作用，服務于經(jīng)濟、服務于社會的原則進行，既要從有利于我國高等教育的長遠發(fā)展出發(fā)，又要從嚴肅稅收法律和保護國有資產(chǎn)收益的角度來加以統(tǒng)籌兼顧，這樣，才能有效地促進稅收對高校后勤社會化的規(guī)范化管理，促進高校后勤組織的規(guī)范運轉。只有稅收政策法律制度科學、完善、合理，才能使稅收規(guī)范化管理得以實現(xiàn)，并且通過稅收規(guī)范化管理，發(fā)揮稅收調節(jié)經(jīng)濟、服務于經(jīng)濟、服務于社會的功能。
（二）轉變思想觀念，樹立稅收服務意識。稅務機關和稅務人員要樹立以納稅人為本的新型稅收服務觀，確立尊重納稅人就是尊重發(fā)展，促進發(fā)展的正確收觀。把對納稅人的尊重體現(xiàn)在為納稅人服務上，處理好依法治稅與經(jīng)濟發(fā)展的關系，加強管理與完善稅制的關系。充分認識到搞好服務是提高征管水平的重要手段，把尊重納稅人、理解納稅人、關心納稅人貫穿在稅收征管工作中，積極、主動、及時地為納稅人提供優(yōu)質高效、便捷、經(jīng)濟的服務。把對高校的稅收管理看成是對高校改革的支持與促進，是對高校后勤的鼓勵與扶持，促進與服務。將管理和服務有機地結合起來，以服務促管理，寓管理于服務之中，改變重管理輕服務的征管模式。稅務機關要主動深入高校，宣傳稅法，講解稅法，掌握高校后勤改革信息，摸清稅源，為高校后勤改革的納稅問題出謀劃策，進言獻智。同時，還必須注重稅收執(zhí)法的剛性和可操作性，做到依法計征、依率計征。健全和完善監(jiān)督檢查機制，不斷完善高校后勤的稅收規(guī)范化管理，提高稅收征管效率和質量。
第9篇：如何加強稅收征管工作范文
無論新、舊《征管法》及其細則，都只是在宏觀上的指導，在實際稅收征管工作中，有一些具體問題，在《征管法》及其細則的條款使用上，難以把握和落實。
（一）稅收征管中《稅收征管法》屢次修訂未予解決的老問題
1、阻撓稅務機關檢查的處罰難以執(zhí)行到位。稅務機關在實施稅務檢查時，遇到需要銀行和其他金融機構等有關部門配合檢查時，他們往往態(tài)度怠慢拒絕配合，征管法細則雖有相關處罰規(guī)定，但稅務機關對他們的處罰軟弱無力，需要法院執(zhí)行時，費時費力，影響了稅法的嚴肅性。
（二）稅收征管中需要由《稅收征管法》予以規(guī)范調整的新問題
1、對納稅人帳戶帳號與稅務登記證號“雙向注號”問題難以落實到位。征管法規(guī)定金融機構應在納稅人帳戶中登錄稅務登記證號，并在稅務登記證中登錄帳戶帳號。具體如何操作，是先登錄帳戶帳號還是先登錄稅務登記證號？征管法及其細則沒有明確規(guī)定。
2、對不辦理注銷稅務登記手續(xù)而“失蹤”的納稅人的處理缺少有效的法律手段。《征管法》規(guī)定納稅人稅務登記內容變動時，應先持有關證件申報辦理變更或者注銷稅務登記，再到工商行政管理機關辦理相關手續(xù)，并且規(guī)定了相應的處罰措施。在實際工作中，我縣近年來有不少的破產(chǎn)、解散納稅人在終止經(jīng)營行為時既不辦理工商登記注銷手續(xù)，也不辦理稅務登記注銷手續(xù)或者只辦理工商登記注銷手續(xù)而不辦理稅務注銷手續(xù)，就“無聲消失了”，造成稅務機關無法查找，相關處罰措施也就無法實施。
3、稅務檢查權限的列舉和規(guī)定不全面，沒有前瞻性?！墩鞴芊ā芬?guī)定了稅務機關具有六個方面的檢查權力，雖較具體但不全面。如稅務機關只能到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查，而無權檢查其生活場所，如廠家合一、店家合一的問題就沒有明確，而這種現(xiàn)象在當前從事生產(chǎn)經(jīng)營的個體、私營業(yè)戶中是普遍常見的，這種情況下稅務機關能否檢查?又如規(guī)定只有在對稅務違法案件的檢查時，才能對與違法案件有關的情況和資料進記錄、錄音、照相、錄像和復制以及對涉嫌人員的儲蓄存款進行查詢而郵政儲蓄及一些金融信用卡卻不在其內，會使稅務機關在檢查中難以取得第一手資料。
4、延期稅款的辦理增加了程序的復雜性?！墩鞴芊ā窏l規(guī)定“納稅人因特殊困難辦理延期繳納，須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市地稅局批準，最長不得超過二個月”。由于交通等原因的限制，這一規(guī)定對于真正有困難又急需獲得幫助的納稅人要在納稅期內將延期手續(xù)程序辦妥，似乎不太可能。而細則僅對“特殊困難”和稅務機關的批準時限作了“20日內作出批準或不予批準”的規(guī)定，沒有對如何快捷地進行審批作出補充。如果省局在規(guī)定期限內不予批準，還要對申請延期繳納稅款的納稅人加收滯納金，這不但沒有對納稅人帶來幫助，反而增加了納稅人的負擔。
5、對審計、財政機關以外的部門依法查處的違法行為所涉及的稅款、滯納金入庫問題，沒有相關操作規(guī)定?！墩鞴芊ā芬?guī)定“對審計機關、財政機關依法查處的稅收違法行為，稅務機關應當根據(jù)有關機關的決定、意見書，依法將應收的稅款、滯納金按照稅款入庫級次繳入國庫，并將結果及時回復有關機關”，但對上述以外的部門依法查處的違法行為所涉及的稅款、滯納金入庫問題，沒有具體規(guī)定。如我局稽查局在對某企業(yè)進行年度檢查時發(fā)現(xiàn)該單位隱藏收入不入賬的手段，將其收取的房租、柜臺租賃費、管理費等收入261126元（涉及稅款95726.64元）隱匿不列收入，但該隱匿收入已被紀委部門先前搶先一步以“未納入資產(chǎn)評估的賬外資金”為由全部沒收，同時開具《安徽省統(tǒng)一收繳罰沒款專用收據(jù)》，并上繳縣財政，造成稅務機關對該企業(yè)隱匿該收入不申報的行為無法定性，涉及稅款也無法執(zhí)行入庫。
（三）《稅收征管法》已有規(guī)定，但需要規(guī)章或規(guī)范性文件進行具體明確以便操作執(zhí)行的問題
1、對稅務人員進行稅務檢查時有關證件的出示不切實際?！墩鞴芊ā芬?guī)定“稅務人員進行稅務檢查時，應當出示稅務檢查證和稅務檢查通知書，未出示的，被檢查人有權拒絕檢查”。檢查時同時出示稅務檢查證和稅務檢查通知書，這對于固定的納稅人還可行使，而對于流動的納稅人和一些特發(fā)案件卻難于行使，因為稅務檢查適用于所有納稅人，如在對漏征漏管戶檢查中，事先并不一定知道被檢查人的姓名或是在特殊情況下發(fā)生的納稅檢查，無法開具稅務檢查通知書，只能出示稅務檢查證，在細則中也沒有對此進行相關補充，如果納稅人拒絕檢查，怎么辦?這樣會使檢查無法開展。
2、細則中“實行定期定額繳稅的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式”的規(guī)定，實際操作難以把握。如何簡易申報？簡并征期中的申報征期如何規(guī)定？是按季？還是按半年一次？這些情況，征管法及細則均未補充具體操作辦法。
3、《征管法》對于扣押物品進行拍賣、變賣等處理方式進行了規(guī)定，但執(zhí)行起來，仍有弊端。對變賣標的物的范圍和定價，現(xiàn)行法規(guī)尚無明文規(guī)定，查封、扣押的什么乎該拍賣。什么可以變賣?沒有規(guī)定，大可由稅務機關說了算。誰來主持變賣?也沒有規(guī)定。由于缺乏法定程序和監(jiān)督措施，執(zhí)法行為的隨意性難以避免。至于因變賣引起的賠償，則沒有規(guī)定。這樣，一旦被執(zhí)行變賣的納稅人提請賠付，將無賠付標準可依，給事后的賠付留下隱患。
4、對政府和有關部門協(xié)稅護稅工作的確定沒有配套的制約措施和法律責任?！墩鞴芊ā芬?guī)定“地方各級人民政府應當依法加強對本行政區(qū)域內稅收征收管理工作的領導或者協(xié)調……”、“欠繳稅額較大的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應當向稅務機關報告”、“工商行政管理機關應當將辦理登記注冊、核發(fā)營業(yè)執(zhí)照的情況，定期向稅務機關通報”，但只有規(guī)定而無與之相配套法律責任來制約，在落實上只是一紙空文。如通過政府協(xié)調，委托交通部門代征車輛稅收，委托房管部門代征房產(chǎn)稅收，由于代征手續(xù)費不到位，造成代征稅款入庫不及時，如何處理？許多欠繳稅額較大的納稅人偷偷地將資產(chǎn)轉移、變賣或者變相處置，稅務機關由于與房產(chǎn)、交通等部門信息不對稱，稅務機關無法及時了解納稅人的情況，致使稅款流失嚴重。工商行政管理機關不將辦理登記注冊、核發(fā)營業(yè)執(zhí)照的情況定期向稅務機關通報，法律上沒有規(guī)定對其進行處罰對此如何處理？《征管法》細則對此也沒有相關補充規(guī)定。
（四）《稅收征管法》中的規(guī)定不符合稅收征管實際，需要修改或者取消的條款
1、法定主體資格不明確。新《征管法》第六十八條規(guī)定”納稅人、扣繳義務人在規(guī)定期限內不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款，經(jīng)稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務機關除依照本法第四十條的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處以不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款”。第六十八條的適用對象由原來的”從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人”擴大為所有的”納稅人、扣繳義務人”，第四十條的適用對象仍保留為”從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人”，前后二個相關聯(lián)規(guī)定的適用對象主體資格不一致。
2、稅務行政處罰決定強制執(zhí)行的時限與《行政處罰法》的相關規(guī)定不一致。根據(jù)征管法條款規(guī)定，納稅人對稅務行政處罰不服的，可以在接到稅務機關的《處罰決定書》的三個月內依法向人民法院，逾期不的，稅務機關可以采取強制執(zhí)行措施，而《行政處罰法》卻規(guī)定：當事人應當在接到有關部門的《行政處罰決定書》之日起15日內履行處罰決定，超過履行期限的，作出行政處罰的行政機關可以采取強制執(zhí)行措施。因此，《征管法》規(guī)定的處罰決定強制執(zhí)行時限與《行政處罰法》的規(guī)定不一致，相差75天左右的時間。
二、關于進一步改進和完善征管法及其細則落實措施的建議
（一）建議總局組織專門力量對《征管法》及其細則頒布以來各地學習、貫徹、實施情況自下而上地進行總結、反饋，研究《征管法》及其細則各條款在稅收工作實踐中的可依照性、可操作性，對與實際工作不相適應的一些條款，在制訂具體辦法時，應考慮實際與可能，進行適當?shù)难a充、修改。如對稅款延期的審批，可根據(jù)納稅人申請延期稅款金額的大小確定省、市、縣對延期稅款的審批權限，分檔分層進行審批，或者利用現(xiàn)代信息技術實行網(wǎng)上傳遞審批，并在法定納稅期內作出批或不批的答復，這樣既實施了對延期稅款審批的監(jiān)控，又方便了納稅人。
（二）稅收征管要不斷適應經(jīng)濟的發(fā)展要求，《征管法》及其細則也要針對有關情況不斷進行補充。如對不辦理稅務登記注銷手續(xù)而“失蹤”的納稅人，就應當按照《征管法》或相關法律的規(guī)定，對其法人代表或財務人員以一定法律制裁，明確納稅人在停止經(jīng)營時不辦理稅務登記注銷手續(xù)，法人代表或財務人員個人應當對其承擔的法律或經(jīng)濟責任。
（三）高度重視稅收對經(jīng)濟的監(jiān)督作用，進一步加強稅務機關的執(zhí)法權力，擴大稅務機關的檢查權限，保證有效打擊涉稅犯罪。如在稅務機關進行稅務檢查時，不應一律要求同時出示稅務檢查證及稅務檢查通知書，應區(qū)別不同情況分別對待。如對固定業(yè)戶的檢查應同時出示稅務檢查證及稅務檢查通知書，對流動業(yè)戶或特殊情況下的檢查可先出示檢查證，然后在檢查中可視情況補辦其它相關手續(xù)證件，以保證稅務檢查得以及時實施，減少稅收執(zhí)法中的障礙。
