稅務(wù)法律培訓(xùn)精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)法律培訓(xùn)范文

關(guān)鍵詞：新稅法；企業(yè)稅務(wù)籌劃；財(cái)務(wù)管理

中圖分類號：F270 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1005-913X（2014）01-0070-01

一、新稅法下的企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要性

所謂企業(yè)稅務(wù)籌劃，是指在國家現(xiàn)行法律法規(guī)的背景下，遵照企業(yè)自身的發(fā)展情況，制定合理高效的稅務(wù)籌劃方案，從而保證企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的正常化發(fā)展。由此可見，稅務(wù)籌劃需要以國家的法律法規(guī)為前提條件，一旦稅務(wù)方面的法律法規(guī)產(chǎn)生了變化，企業(yè)稅務(wù)籌劃就要做出相應(yīng)的調(diào)整和改善。從這個(gè)角度來講，企業(yè)稅務(wù)籌劃與國家法律法規(guī)之間的內(nèi)部聯(lián)系客觀決定了企業(yè)要與時(shí)俱進(jìn)，開展稅務(wù)籌劃工作。另外一方面，依據(jù)新稅法的相關(guān)內(nèi)容，企業(yè)征稅內(nèi)容出現(xiàn)了很大的調(diào)整。企業(yè)應(yīng)該以降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，積極探析作為納稅人的權(quán)利與義務(wù)，積極開展稅務(wù)籌劃工作，以實(shí)現(xiàn)合理的避稅。

二、新稅法下的企業(yè)稅務(wù)籌劃工作存在的缺陷

（一）稅務(wù)籌劃意識不強(qiáng)，缺乏深刻的認(rèn)識

結(jié)合調(diào)查和訪談，我們發(fā)現(xiàn)很多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員不僅難以準(zhǔn)確的界定偷稅、漏稅和稅務(wù)籌劃之間的關(guān)系，而且對于新稅法的新內(nèi)容也沒有透徹的認(rèn)識。在這樣的情況下，其往往沿襲舊有的稅務(wù)籌劃方案，這顯然與現(xiàn)階段的市場環(huán)境不相符合，也與國家稅收精神不吻合的，難以有效地在新背景下實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的緩解。如果企業(yè)的稅務(wù)籌劃難以做到與國家法律法規(guī)的同步，勢必將成為企業(yè)生存和發(fā)展的制約因素。

（二）稅務(wù)籌劃能力低下，缺乏競爭的意識

稅務(wù)籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，對于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高有著很關(guān)鍵性的作用。但是現(xiàn)實(shí)中，企業(yè)忽視稅務(wù)籌劃環(huán)節(jié)，整體稅務(wù)籌劃能力低下，財(cái)務(wù)管理人員的技能和素質(zhì)難以滿足新稅法的要求，也就難以在企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)減輕和經(jīng)濟(jì)效益提高上發(fā)揮作用?；蛘咂髽I(yè)稅務(wù)籌劃工作開展不全面、不深刻，忽視了財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)，使得其綜合素質(zhì)低下，難以在稅務(wù)籌劃過程中結(jié)合企業(yè)自身企業(yè)特點(diǎn)，制定合理的方案；或者企業(yè)忽視稅務(wù)籌劃，企業(yè)財(cái)務(wù)人員得過且過，缺乏競爭意識，以傳統(tǒng)的方式去處理各項(xiàng)稅務(wù)工作，使得企業(yè)遭受不必要的損失。

（三）稅務(wù)籌劃體系不全，缺乏有效的管理

完善的稅務(wù)籌劃體系，將有利于提高企業(yè)稅務(wù)籌劃能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的環(huán)節(jié)，保證稅務(wù)籌劃效果的實(shí)現(xiàn)。但是結(jié)合現(xiàn)實(shí)情況，部分企業(yè)在稅務(wù)籌劃體系建設(shè)上存在很大的缺陷，管理缺失，控制不力，使得稅務(wù)籌劃體系難以健全。其主要表現(xiàn)在：其一，稅務(wù)籌劃的目的觀念不強(qiáng)，從理論上來講，稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)目的性和整體性的工作。而現(xiàn)實(shí)是部分企業(yè)忽視稅收籌劃要符合生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)狀，忽視成本收益探析，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃目的本末倒置；其二，稅務(wù)籌劃的時(shí)間性，稅務(wù)籌劃屬于前瞻性工作，需要企業(yè)結(jié)合自身情況，制定合理的方案，但是現(xiàn)實(shí)是各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為結(jié)束之后，才開展稅務(wù)籌劃，使得稅務(wù)籌劃失去了統(tǒng)籌規(guī)劃的作用；其三，稅務(wù)籌劃的方式單一，難以結(jié)合自身實(shí)際情況，由于自身企業(yè)稅務(wù)籌劃經(jīng)驗(yàn)不足，就忽視自身行業(yè)特點(diǎn)，擅自借鑒別人的經(jīng)驗(yàn)，使得其難以適應(yīng)新稅法的要求；其四，稅務(wù)籌劃的聯(lián)系性不強(qiáng)，忽視了與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通，導(dǎo)致征管流程復(fù)雜化。

三、新稅法下的企業(yè)稅務(wù)籌劃策略

（一）不斷強(qiáng)化學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，提高稅務(wù)規(guī)劃意識

作為納稅人的企業(yè)，應(yīng)該高度重視新稅法的貫徹執(zhí)行，這是尊重法律法規(guī)，完成社會(huì)責(zé)任的表現(xiàn)形式，同樣是企業(yè)緩解稅務(wù)負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的基本途徑。在學(xué)習(xí)和培訓(xùn)過程中，尤其要注重財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)籌劃意識的培養(yǎng)，使得其高度重視新稅法下的企業(yè)稅務(wù)籌劃工作，積極探析新稅法相對于舊稅法之間的變化，找到切合點(diǎn)為實(shí)現(xiàn)合理的避稅打下堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)。

（二）高度重視財(cái)務(wù)人才培養(yǎng)，提高稅務(wù)籌劃能力

從本質(zhì)上來將，稅務(wù)籌劃工作是一項(xiàng)智力高，層次高的管理項(xiàng)目，需要經(jīng)驗(yàn)足，技能強(qiáng)，水平高的財(cái)務(wù)人才來組織實(shí)施。一方面，財(cái)務(wù)人員要清晰的了解企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營的特點(diǎn)，明白在哪些環(huán)節(jié)可以實(shí)現(xiàn)合理的避稅，從而站在全局的角度上設(shè)計(jì)稅務(wù)籌劃方案，保證企業(yè)稅務(wù)管理水平的提高；另外一方面，財(cái)務(wù)管理人員能夠做到與時(shí)俱進(jìn)，不斷結(jié)合國家法律法規(guī)的新動(dòng)態(tài)，研習(xí)新稅法在主體，范圍，內(nèi)容，義務(wù)上的調(diào)整和改善，找到與企業(yè)效益的切合點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)籌劃的實(shí)時(shí)性。從這個(gè)角度上來講，我們需要不斷強(qiáng)化培訓(xùn)的強(qiáng)度，以稅務(wù)籌劃能力的培養(yǎng)為重點(diǎn)，開展財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍的建設(shè)工作，保證企業(yè)稅務(wù)籌劃主體的高質(zhì)量。

（三）強(qiáng)化稅務(wù)管理體系建設(shè)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的效益

稅務(wù)籌劃體系的建立健全，需要我們充分探析稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)。首先，尊重稅務(wù)籌劃的時(shí)間性特點(diǎn)，以崗位責(zé)任制來確保稅務(wù)籌劃方案在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之間出臺(tái)，為企業(yè)開展各項(xiàng)工作設(shè)定財(cái)務(wù)格局；其二，尊重稅務(wù)籌劃的目的性，以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為主導(dǎo)，開展稅務(wù)籌劃工作，保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都是以經(jīng)濟(jì)效益的提高為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)；其三，尊重稅務(wù)籌劃的實(shí)踐性，保證結(jié)合自身發(fā)展情況的前提下，尊重新稅法的改革，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與稅法之間的充分融合；其四，不斷建立健全相應(yīng)的配套設(shè)施，為稅務(wù)籌劃營造良好的環(huán)境。比如將稅務(wù)籌劃納入到財(cái)務(wù)人員績效考核和薪酬管理中去。

四、結(jié)束語

隨著市場競爭環(huán)境的不斷惡化，稅務(wù)籌劃工作成為企業(yè)開展財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，其不僅僅關(guān)系到企業(yè)能否有效的減輕負(fù)擔(dān)，還將牽涉到企業(yè)的生存和發(fā)展。新稅法，無論在納稅人主體，納稅內(nèi)容，還是稅前扣除，稅收優(yōu)惠都進(jìn)行了改革，這不僅僅將有利于規(guī)范企業(yè)的稅收行為，不斷提高企業(yè)稅務(wù)籌劃能力，而且將影響到企業(yè)的稅務(wù)籌劃行為和方式，不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)。從這個(gè)角度上來講，在新稅法背景下的企業(yè)稅務(wù)籌劃將成為企業(yè)開展內(nèi)部管理的重點(diǎn)內(nèi)容。

參考文獻(xiàn)：

[1] 李英艷.淺談中小企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃——以江蘇南京某中小公司為例[J].中小企業(yè)管理與科技：下旬刊， 2012（8）.

[2] 蔣立君，瞿 娟.完美集團(tuán)企業(yè)全面稅務(wù)籌劃管理體系的構(gòu)建[J].財(cái)經(jīng)界：學(xué)術(shù)版，2011（2）.

第2篇：稅務(wù)法律培訓(xùn)范文

一、我國當(dāng)前稅務(wù)行政訴訟案件中存在的突出問題

稅收是國家財(cái)政收入的主要源泉，稅款的征收必須有一定的效率。如果稅收不能及時(shí)入庫，公共服務(wù)的提供就會(huì)受到一定的影響，加之稅收案件的數(shù)量十分龐大，征稅程序本身不能過于復(fù)雜，稅務(wù)機(jī)關(guān)往往基于一定的蓋然性，即向納稅人下達(dá)繳納稅款的核定，使得征稅過程難免發(fā)生一些錯(cuò)誤。加之當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法人員素質(zhì)參差不齊，稅務(wù)執(zhí)法行為中存在的問題比較多，歸納起來，主要表現(xiàn)是：

1、行政執(zhí)法主體資格不符合法律的要求。根據(jù)行政法規(guī)定，行政主體是指具有國家行政職權(quán)，能以自己的名義行使行政權(quán)，并且能夠獨(dú)立承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任的組織。我國自從一九九四年實(shí)行分稅制的財(cái)稅改革劃分國稅、地稅兩個(gè)不同稅種的管理機(jī)構(gòu)后，各地根據(jù)實(shí)際情況積極探索征管改革方案，在機(jī)構(gòu)上出現(xiàn)了重設(shè)置，職責(zé)不清的現(xiàn)象，有的設(shè)置了專業(yè)化的稽查局、稽查分局，有的地區(qū)實(shí)行“一級稽查”，而有的地區(qū)仍保留二級甚至三級稽查，執(zhí)法主體不明確。還有的地區(qū)設(shè)置了涉外稅收管理分局、所得稅管理分局等，機(jī)構(gòu)繁多，而且各地名稱不統(tǒng)一，到底哪些機(jī)構(gòu)擁有行政執(zhí)法權(quán)，各地區(qū)對法律的理解不同，在對外執(zhí)法活動(dòng)中所用的名義也不同。有的地區(qū)的專業(yè)管理機(jī)構(gòu)不用自己的名義而用其主管縣、市國（地）稅務(wù)局的名義行使執(zhí)法權(quán)，造成執(zhí)法主體混亂、不明確，還有諸如發(fā)票管理所、縣一級未經(jīng)?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)自行設(shè)置的稅務(wù)所等等，卻以自己的名義行使執(zhí)法權(quán)，所有這些都有悖行政法規(guī)定，影響了稅法的嚴(yán)肅性。這些機(jī)構(gòu)不具備執(zhí)法主體資格，卻以自己的名義獨(dú)立行使執(zhí)法權(quán)，如果當(dāng)事人以此為理由提起行政訴訟，稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)很可能會(huì)承擔(dān)敗訴的后果。

2、稅收具體行政行為程序違法。程序公正是行政公正的最基本要求，如果程序違法，那么行政行為所作出的結(jié)論也是違法的，稅務(wù)機(jī)關(guān)的日常具體行政行為中，往往重實(shí)體，輕程序。突出表現(xiàn)在：（1）開展日常稅務(wù)檢查工作時(shí)，該出示稅務(wù)檢查證而沒有出示；（2）應(yīng)當(dāng)告知納稅人、扣繳義務(wù)人可以申請行政復(fù)議和提起行政訴訟的而沒有告知；（3）達(dá)到聽證條件的，應(yīng)當(dāng)告知納稅人、扣繳義務(wù)人可以申請舉辦聽證而沒有告知；（4）所收集的證據(jù)，應(yīng)當(dāng)在聽證會(huì)進(jìn)行質(zhì)證而未進(jìn)行質(zhì)證；（5）違法法定程序采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。在這方面，有的未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自臨時(shí)查封納稅人的物品、隨意扣押納稅人的商品等；（6）有的以簡易程序代替一般程序；（7）有的該報(bào)有關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)的案件不經(jīng)批準(zhǔn)擅自作出稽查結(jié)論；（8）個(gè)別執(zhí)法人員接受當(dāng)事人吃請，對達(dá)到刑事立案標(biāo)準(zhǔn)的案件，該移送公安機(jī)關(guān)查處的案件不移送等。

3、具體行政行為所依據(jù)的證據(jù)不符合法律規(guī)定。稅務(wù)機(jī)關(guān)在開展日常稅務(wù)檢查，并對納稅人、扣繳義務(wù)人作出《稅務(wù)行政決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》過程中，必須對納稅人、扣繳義務(wù)人違反國家稅收法律、法規(guī)的事實(shí)進(jìn)行全面調(diào)查，掌握充分的證據(jù)，根據(jù)行政訴訟法規(guī)定，在稅務(wù)行政訴訟中，稅務(wù)機(jī)關(guān)只能作為被告一方，并負(fù)有舉證的責(zé)任，如果證據(jù)不充分或證據(jù)不符合法律規(guī)定的形式。審判機(jī)關(guān)可以撤銷作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的行政結(jié)論。因此，掌握證據(jù)、收集合法證據(jù)是稅務(wù)檢查工作中必不可少的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。但在實(shí)際工作中，有的辦案人員往往不按照《最高人民法院關(guān)于行政訴訟證據(jù)若干問題的規(guī)定》的要求收集證據(jù)，這些都不利于稅務(wù)行政訴訟案件的應(yīng)訴工作。

4、適用法律錯(cuò)誤。主要表現(xiàn)在：一是不注明適用的法律依據(jù)；二是應(yīng)適用高階位的法律法規(guī)而適用低階位的法規(guī)和規(guī)范性文件；三是不注明法律法規(guī)的條款，或把“款”和“項(xiàng)”混淆起來；四是錯(cuò)誤地適用法律法規(guī)，主要是執(zhí)法人員對法律法規(guī)不熟悉而錯(cuò)誤地加以運(yùn)用，違法事實(shí)與適用法律法規(guī)對不上號。

5、隨意性的使用自由裁量權(quán)。一般地來說，在稅務(wù)行政訴訟案件中，審判機(jī)關(guān)只審理羈束行政行為、只有在自由裁量行政行為有顯失公正審判機(jī)關(guān)才可改判變更。一旦受理，法院不但要審查其合法性，而且還要審查其合理性。罰款是稅務(wù)具體行政行為中最常見的一種行政處罰行為，也是在實(shí)踐中反映出較大隨意性的一種自由裁量行政行為。從歷年的稅收執(zhí)法檢查和稅務(wù)行政訴訟案件中，發(fā)現(xiàn)在稅務(wù)行政處罰方面的隨意性問題比較突出。一是該罰的不罰；二是避重就輕；三是避輕就重；四是同一違法事實(shí)同時(shí)作出兩次以上罰款的行政處罰；五是用地方財(cái)政的行政罰沒收據(jù)取代稅務(wù)專用發(fā)票罰沒收據(jù)，罰款不能清繳入規(guī)定的國庫。只要顯失公平或有違法處罰行為的，在未交清罰款的情況下，納稅人、扣繳義務(wù)人都可以直接向人民法院提起行政訴訟，人民法院也應(yīng)該受理這方面的案件。由此可見，稅務(wù)機(jī)關(guān)在如何運(yùn)用自由裁量的行政權(quán)的時(shí)候，必須遵循公平、公開、公正的原則，不能發(fā)生偏袒，也不能意氣用事，既要維護(hù)稅收法律的嚴(yán)肅性，打擊偷騙稅行為，又要達(dá)到宣傳稅法、教育納稅人自覺遵守稅法的目的。

二、完善稅務(wù)行政訴訟的幾點(diǎn)建議

稅務(wù)訴訟產(chǎn)生的原因是多方面的，既有主觀方面的，也有客觀方面的，但從實(shí)踐情況來看，歸根到底還是稅務(wù)執(zhí)法行為不夠規(guī)范，再加上到目前為止，我們還沒有建立“稅收之債”的概念，[3]這就必須“對癥下藥”，針對存在的突出問題，采取切實(shí)有效的措施和辦法，規(guī)范執(zhí)法行為，強(qiáng)化執(zhí)法監(jiān)督，進(jìn)一步提高稅務(wù)行政執(zhí)法水平，自覺接受審判機(jī)關(guān)的審判監(jiān)督?！八痉?quán)是終極性權(quán)利，它對爭執(zhí)的判斷和處理是最后的和最具權(quán)威的”。[4]

1.各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)一步明確稅務(wù)行政主體資格。首先，要對是否具備稅務(wù)行政主體資格的單位進(jìn)行一次全面的清理檢查，按照法律規(guī)定，對哪些符合稅務(wù)行政主體資格、哪些不符合稅務(wù)行政主體資格的單位和部門進(jìn)行公告，自覺受社會(huì)的監(jiān)督；二是要對不具備稅務(wù)行政主體資格，卻以自己的名義作出具體行政行為的職能部門的違法行為進(jìn)行糾正，撤銷其所作出的行政處理決定；再次，統(tǒng)一規(guī)范國稅、地稅執(zhí)法機(jī)構(gòu)的名稱和職責(zé)范圍、行政權(quán)限。此外，還要建立相應(yīng)的認(rèn)證制度，做到稅務(wù)行政執(zhí)法主體與其職、權(quán)統(tǒng)一。

2.充分利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，加強(qiáng)內(nèi)部信息傳遞。由于征管與稽查分離，很多資料稽查部門與征管部門未能相互及時(shí)掌握，給工作帶來很多不便和容易造成失誤。所以，統(tǒng)一規(guī)范各種信息資料的登錄，特別是各種行政處罰資料的登錄，就能確保在行政處罰中不出現(xiàn)一事兩罰的情況。

第3篇：稅務(wù)法律培訓(xùn)范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；納稅籌劃；風(fēng)險(xiǎn)；解決對策

一、納稅籌劃的概念和意義

1．納稅籌劃的概念

納稅籌劃也叫做稅務(wù)籌劃，是指企業(yè)在國家規(guī)定的相關(guān)要求下，以法律法規(guī)和政策為前提，利用稅法的優(yōu)惠政策，以及合法、合理的管理策略事先安排、籌劃企業(yè)的融資、投資和日常經(jīng)營等涉稅事項(xiàng)，通過合理避稅實(shí)現(xiàn)企業(yè)最少繳納稅金，最終達(dá)到利潤最大化的目標(biāo)。納稅籌劃有著合法性、預(yù)見性的特點(diǎn)，企業(yè)需要根據(jù)自身的發(fā)展規(guī)模、性質(zhì)和實(shí)際經(jīng)營情況對納稅做出合理的謀劃［1］。

2．納稅籌劃的意義

首先，可以樹立納稅意識，提升業(yè)務(wù)水平。企業(yè)是國家稅收的主要來源，而企業(yè)本身是納稅主體，需要熟練掌握納稅籌劃涉及的相法律法規(guī)以及稅收優(yōu)惠政策，同時(shí)也需要了解最新的政策變動(dòng)，這樣納稅籌劃活動(dòng)才會(huì)有效開展。企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員要始終把企業(yè)的實(shí)際利益放在首位，在做好本職工作的同時(shí)需要樹立納稅意識，密切關(guān)注稅收政策的變化，對國家頒布的最新稅收制度和政策進(jìn)行深入分析，在此過程中，會(huì)提升企業(yè)的納稅意識，也讓稅收業(yè)務(wù)水平提升，保證國家的財(cái)政收入以及合理分配［2］。其次，完善稅收法規(guī)，提高稅收征管。對于企業(yè)來說，其開展稅收的籌劃工作是基于國家稅收相關(guān)法律法規(guī)和政策的變動(dòng)而及時(shí)進(jìn)行調(diào)整的，所以，其本質(zhì)就是以《稅法》為政策導(dǎo)向的籌劃行為。稅務(wù)籌劃對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生規(guī)范作用的同時(shí)，還可以督促稅務(wù)部門對現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)存在不足進(jìn)行規(guī)范，這樣制定出的政策會(huì)更加有利于稅收征管，實(shí)現(xiàn)國家稅收的增加。最后，降低納稅風(fēng)險(xiǎn)，減少納稅成本。企業(yè)的發(fā)展是以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化為發(fā)展導(dǎo)向的，其繳納稅金的多少和企業(yè)經(jīng)營情況以及成本的高低有著重要關(guān)聯(lián)，納稅是企業(yè)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任，而繳稅的多少也關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益?？茖W(xué)、合理的繳稅可以讓企業(yè)減少納稅或延緩繳納稅金，還可以避免納稅風(fēng)險(xiǎn)問題［3］。

二、企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及其產(chǎn)生的原因

1．企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)目前主要包括以下四種形式：（1）經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；（2）政策風(fēng)險(xiǎn)；（3）操作風(fēng)險(xiǎn)；（4）違法風(fēng)險(xiǎn)，通過納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的形式可以看出，納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)在稅務(wù)籌劃、實(shí)施過程中面臨稅務(wù)責(zé)任的不確定性，所以需要規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。比如說企業(yè)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)承擔(dān)的稅務(wù)責(zé)任，或者引發(fā)企業(yè)補(bǔ)稅、罰款，甚至由于刻意隱瞞和暗箱操作被追究刑事責(zé)任等問題，這樣不僅對企業(yè)的發(fā)展十分不利，也對國家的稅收造成不利影響，沒有達(dá)到稅務(wù)籌劃的初衷。企業(yè)的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要和以下因素相關(guān)：（1）管理層的認(rèn)知；（2）稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)；（3）國家的相關(guān)政策［4］。

2．企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

首先，對納稅籌劃的意義和重要性沒有深刻的認(rèn)識。納稅籌劃對企業(yè)發(fā)展和國家財(cái)務(wù)都益處良多，但是部分企業(yè)的管理人員卻沒有高度重視該問題，通常認(rèn)為只要減輕稅收負(fù)擔(dān)就可以稅收收益，很少思考稅收籌劃問題。同時(shí)，還有部分企業(yè)的管理人員認(rèn)為開展納稅籌劃活動(dòng)會(huì)投入大量的成本、人力和物力，并且籌劃的過程較為復(fù)雜，容易達(dá)不到預(yù)期的籌劃效果，這些思想會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)籌劃積極性不高，在實(shí)施過程中不能深入分析其中存在的危險(xiǎn)因素。部分企業(yè)管理層甚至對納稅籌劃理解不足，將稅務(wù)籌劃和避稅偷稅的概念混淆，沒有科學(xué)的指導(dǎo)納稅籌劃，主要有利可圖就套用籌劃案例，使得企業(yè)容易面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)。其次，納稅籌劃人員素質(zhì)不高。人員的素質(zhì)問題已經(jīng)成為企業(yè)納稅籌劃的關(guān)鍵因素，需要企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員懂得財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)操作的相關(guān)知識，對稅法知識有深入的掌握，同時(shí)還需要懂得法律，由此可見，納稅籌劃需要高素質(zhì)的復(fù)合型人才。然而目前我國的企業(yè)尤其是中小企業(yè)由于企業(yè)規(guī)模、成本等因素，對稅務(wù)籌劃的專業(yè)能力不足，難以滿足企業(yè)的納稅籌劃需求。其次，企業(yè)內(nèi)部如果稅務(wù)籌劃意識淡薄，會(huì)直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員思想上不重視納稅籌劃，在工作中會(huì)分工不明確，不能落實(shí)全責(zé)，更多的認(rèn)為這是管理層的工作，這種思想就會(huì)導(dǎo)致納稅籌劃工作不能順利的開展。再次，納稅籌劃政策風(fēng)險(xiǎn)問題。稅務(wù)籌劃工作的開展基于國家的政策，可以合理減少企業(yè)稅務(wù)支出。企業(yè)為減少稅負(fù)會(huì)承擔(dān)一定風(fēng)險(xiǎn)，在納稅籌劃的過程中，如果稅務(wù)籌劃人員沒有及時(shí)、深刻、全面的了解國家稅法政策，可能會(huì)導(dǎo)致籌劃結(jié)果與預(yù)期發(fā)生偏差，產(chǎn)生籌劃風(fēng)險(xiǎn)，致使稅收方案籌劃失敗。具體說來，納稅籌劃的政策風(fēng)險(xiǎn)包括：政策選擇風(fēng)險(xiǎn)和政策變化風(fēng)險(xiǎn)。從政策選擇風(fēng)險(xiǎn)分析，在不同地區(qū)，地方政府為發(fā)展經(jīng)濟(jì)會(huì)出現(xiàn)競爭，而稅收競爭就是直接體現(xiàn)，各省市在稅收政策上會(huì)存在差異性。企業(yè)在納稅籌劃時(shí)往往會(huì)認(rèn)為采取的政策是符合國家要求和地方政策精神的，然而事實(shí)往往并非如此，這種思想上的偏差會(huì)受到懲罰，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃失敗。從政策變化風(fēng)險(xiǎn)分析，在市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的環(huán)境下，需要我國的稅法和制度與時(shí)俱進(jìn)，不斷更新、完善。我國在2007年頒布了《新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，在2008年更新了《新企業(yè)所得稅法》，這說明舊稅收法律制度在完善，新的稅收法律制度在滿足時(shí)展需要，體現(xiàn)出稅收法律制度的時(shí)效性和不穩(wěn)定性。而企業(yè)原有的納稅籌劃方案是科學(xué)合理的、適合企業(yè)發(fā)展的，隨著新制度的頒布會(huì)逐漸導(dǎo)致方案不合理，進(jìn)而出現(xiàn)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)［5］。

三、如何預(yù)防和應(yīng)對納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)

納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，因此企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，自身需要具有風(fēng)險(xiǎn)意識，同時(shí)也要對風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源進(jìn)行分析，采取有效的應(yīng)對策略，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，完成籌劃的目標(biāo)。要想預(yù)防和應(yīng)對納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，具體說來需要做好以下幾點(diǎn)：

1．管理者提升對稅務(wù)籌劃的認(rèn)識

企業(yè)管理層作為企業(yè)發(fā)展的核心成員，需要強(qiáng)化稅務(wù)籌劃意識，具有正確的稅務(wù)籌劃思想。具體說來：需要在遵守國家稅法和相關(guān)管理制度的前提下加強(qiáng)稅金管理，以此提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，減少稅收風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)管理層不僅要意識到納稅籌劃的作用性，還要在具體操作中給予支持，比如積極參加稅務(wù)籌劃的知識培訓(xùn)，掌握籌劃的要求和具體方法，進(jìn)而開闊視野，更新管理觀念，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展實(shí)際情況制定出整體戰(zhàn)略目標(biāo)，同時(shí)完善財(cái)務(wù)管理制度，為企業(yè)的納稅籌劃營造良好環(huán)境［6］。

2．提高稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)

要想成功制定和執(zhí)行企業(yè)籌劃方案，稅務(wù)籌劃人員需要發(fā)揮出重要的作用，其中籌劃人員需要具備專業(yè)素質(zhì)。優(yōu)秀的籌劃人員不僅具有高度負(fù)責(zé)的責(zé)任意識，還有專業(yè)的操作技能，根據(jù)企業(yè)的需要制定出最合理的籌劃方案，這樣企業(yè)就可以付出最少的成本代價(jià)換取最大的經(jīng)濟(jì)效益?；I劃人員的專業(yè)素質(zhì)體現(xiàn)在具備稅收、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)、法律等知識的掌握上，而保證人才隊(duì)伍的質(zhì)量，需要企業(yè)不斷提高籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)，加強(qiáng)相關(guān)的培訓(xùn)，因此，企業(yè)需要聘請稅務(wù)、法律等的資深專家和學(xué)者定期培訓(xùn)，讓稅務(wù)籌劃人員及時(shí)了解政策的動(dòng)向，對政策深刻理解，同時(shí)也能不斷更新專業(yè)知識。企業(yè)也可以為稅務(wù)籌劃人員提供分批外派進(jìn)修的機(jī)會(huì)，進(jìn)而組建出素質(zhì)過硬的隊(duì)伍，為企業(yè)今后的發(fā)展儲(chǔ)備人才。企業(yè)還要合理利用激勵(lì)機(jī)制，這是由于納稅籌劃行為和稅務(wù)籌劃人員需要承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)籌劃成功固然可以為企業(yè)帶來效益，所以需要把收益按照一定的比例向稅務(wù)籌劃人員分發(fā)，以此提升籌劃人員工作積極性，這對于企業(yè)今后的納稅籌劃活動(dòng)都是十分有利的［7］。

3．樹立稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識

常言道：“無規(guī)矩不成方圓”。企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作基于稅收法律制度，企業(yè)如果選擇違背法律的稅務(wù)籌劃，會(huì)導(dǎo)致納稅籌劃活動(dòng)失敗。在具體的稅務(wù)籌劃工作中，對于部分企業(yè)急于求成，沒有全面理解稅法、套用方案、和中介機(jī)構(gòu)鉆稅法律空子等，都是缺乏對法律和稅法了解的表現(xiàn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題較為嚴(yán)重。因此，為解決這一問題，企業(yè)必須強(qiáng)化稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識，企業(yè)要結(jié)合自身的經(jīng)營實(shí)際情況分析稅法，要關(guān)注制度的變動(dòng)，以此保證正確選擇出稅務(wù)籌劃方案，遵循嚴(yán)格遵守稅收法律制度，達(dá)到良好的企業(yè)利益。

4．關(guān)注政策的變化和發(fā)展

國家的稅收法律制度是根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)的變化以及國家宏觀調(diào)控調(diào)整變動(dòng)的，所以需要企業(yè)實(shí)時(shí)關(guān)注信息動(dòng)態(tài)，只有根據(jù)實(shí)際的政策變化才能對各種方案進(jìn)行比較，制定正確的稅務(wù)籌劃方案，找到風(fēng)險(xiǎn)最小的籌劃決策。同時(shí)，企業(yè)為降低風(fēng)險(xiǎn)，需要建立稅務(wù)籌劃預(yù)警系統(tǒng)，一旦稅收政策發(fā)生較大變化時(shí)，系統(tǒng)可以結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)情況去分析比對，涉及到稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵要素就會(huì)觸發(fā)預(yù)警系統(tǒng)，提醒企業(yè)及時(shí)關(guān)注市場中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，分析風(fēng)險(xiǎn)的類型和根源，進(jìn)而制定出具體的預(yù)防措施，保證納稅籌劃工作順利的進(jìn)行。

5．增強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)部門的溝通

稅務(wù)部門的認(rèn)可是判定稅務(wù)籌劃方案能否成功的指標(biāo)，企業(yè)為了達(dá)到節(jié)稅的目的，也需要稅務(wù)籌劃人員加強(qiáng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，這是由于對稅收政策的理解存在差異，不能把握其界限，如果在相關(guān)的稅收政策以及納稅籌劃上理解不深入，可能會(huì)讓企業(yè)蒙受較大的經(jīng)濟(jì)損失。因此，企業(yè)稅務(wù)籌劃人員要積極為企業(yè)利益著想，加強(qiáng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢，得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)與認(rèn)可，科學(xué)的完成納稅籌劃工作，進(jìn)而有利于企業(yè)的健康發(fā)展。

第4篇：稅務(wù)法律培訓(xùn)范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)會(huì)計(jì)；稅務(wù)籌劃；法律

0引言

稅務(wù)會(huì)計(jì)，主要是指企業(yè)的稅務(wù)管理工作人員按照國家相關(guān)稅務(wù)法律的規(guī)定，通過以貨幣作為計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)，按照會(huì)計(jì)學(xué)的相關(guān)理論知識以及具體的核算方法，對企業(yè)的繳納稅款額進(jìn)行計(jì)算，并對納稅活動(dòng)進(jìn)行完善的核算與監(jiān)督管理的會(huì)計(jì)活動(dòng)。稅務(wù)籌劃，則是在國家稅務(wù)法律規(guī)定允許的范圍內(nèi)，依照國家相關(guān)的稅收政策，對企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，從而降低企業(yè)納稅額，減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)的管理活動(dòng)。稅務(wù)會(huì)計(jì)作為企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的主要實(shí)施手段，提高企業(yè)的稅務(wù)籌劃效果，必須強(qiáng)化企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作，并以此為基礎(chǔ)充分利用國家的相關(guān)稅收政策，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)的降低，為企業(yè)利潤與效益的增長提供支持與保障。

1.稅務(wù)會(huì)計(jì)對企業(yè)的稅務(wù)籌劃作用分析

（1）稅務(wù)會(huì)計(jì)工作是企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的基礎(chǔ)。企業(yè)的稅務(wù)工作是一項(xiàng)系統(tǒng)性、政策性、專業(yè)性較強(qiáng)的工作，開展企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作必須能夠熟悉了解并運(yùn)用各種稅收優(yōu)惠政策，通過設(shè)置單獨(dú)的機(jī)構(gòu)或者崗位開展企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作，可以使其充分了解國家的稅法政策以及稅務(wù)知識，進(jìn)而制定出切實(shí)可行、科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃方案。

（2）強(qiáng)化稅務(wù)會(huì)計(jì)工作可以避免企業(yè)稅務(wù)籌劃出現(xiàn)違法違規(guī)的現(xiàn)象。隨著我國稅務(wù)法律制度體系建設(shè)的不斷完善，企業(yè)在稅務(wù)管理上存在的風(fēng)險(xiǎn)也越來越高。部分企業(yè)雖然在主觀上并沒有偷稅漏稅的意識，但是如果對于復(fù)雜的稅務(wù)法律知識了解不全面，在稅務(wù)籌劃以及節(jié)稅管理上，也有可能出現(xiàn)違法違規(guī)現(xiàn)象。因此，將稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃相結(jié)合，由專業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作人員開展稅務(wù)籌劃管理，不近可以有效的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生，同時(shí)也可以大幅度提高企業(yè)的稅務(wù)籌劃效果。

（3）稅務(wù)會(huì)計(jì)可以提高稅務(wù)籌劃工作質(zhì)量。企業(yè)通過成立專門的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作崗位，與國家稅務(wù)管理部門進(jìn)行直接的溝通，可以促使稅務(wù)管理人員對企業(yè)稅務(wù)籌劃方案有著進(jìn)一步的理解，同時(shí)也可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)籌劃方案中的一些問題，從而提高企業(yè)稅務(wù)籌劃的成功率，有效的減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

2.當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)籌劃管理問題分析

（1）對于稅務(wù)籌劃管理認(rèn)識不全面。當(dāng)前部分企業(yè)管理人員對于企業(yè)稅務(wù)籌劃工作認(rèn)識不全面，沒有充分認(rèn)識到稅務(wù)籌劃對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的作用，甚至將稅務(wù)籌劃與偷稅漏稅等違法違紀(jì)行為混淆，造成企業(yè)的稅務(wù)籌劃各項(xiàng)管理工作開展困難。

（2）稅務(wù)籌劃未能嚴(yán)格履行國家稅務(wù)法律規(guī)定。符合國家相關(guān)稅務(wù)法律規(guī)定是稅務(wù)籌劃工作開展的基本原則，也是稅務(wù)籌劃工作開展的基本前提。但是部分企業(yè)為了降低自身的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，在稅務(wù)籌劃方案的制定上，未能嚴(yán)格遵守相關(guān)政策以及法律的要求，這不僅影響了國家稅務(wù)管理工作的正常開展，造成國家利益的損失，而且對于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展也是十分不利的。

（3）企業(yè)稅務(wù)籌劃方法不完善?，F(xiàn)階段部分企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作中，稅務(wù)籌劃的方法不完善，因而造成企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的效果較差，在降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)方面的作用不明顯，或者是稅務(wù)籌劃工作超出了法律允許的框架，給企業(yè)稅務(wù)工作帶來不必要的風(fēng)險(xiǎn)。

3.稅務(wù)籌劃工作中應(yīng)用稅務(wù)會(huì)計(jì)工作策略研究

（1）明確企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)以及稅務(wù)法律規(guī)定。企業(yè)借助于稅務(wù)會(huì)計(jì)開展稅務(wù)籌劃工作，首先必須組織稅務(wù)會(huì)計(jì)工作人員對企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)制度以及國家的稅務(wù)法律進(jìn)行系統(tǒng)、規(guī)范的學(xué)習(xí)。綜合考慮分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營狀況、戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃以及外部經(jīng)營環(huán)境的情況，開展企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理工作，確保企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的制定在國家法律政策允許的框架內(nèi)開展，避免各種稅務(wù)籌劃法律風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生。

（2）利用稅務(wù)會(huì)計(jì)優(yōu)化企業(yè)的稅務(wù)籌劃方法。不同的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理方法，對企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作效果也會(huì)產(chǎn)生不同的影響。首先，由于收入確認(rèn)會(huì)影響企業(yè)的所得稅以及流轉(zhuǎn)稅，因此在收入確認(rèn)上應(yīng)該在國家稅務(wù)法律允許的范圍內(nèi)，適當(dāng)?shù)耐七t應(yīng)稅收入確認(rèn)，在選擇收入確認(rèn)方法時(shí)，也應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的性質(zhì)、規(guī)模等多種因素綜合選擇會(huì)計(jì)方法。其次，由于費(fèi)用扣除會(huì)影響企業(yè)的所得稅，因此在費(fèi)用扣除的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理上，應(yīng)該按照國家稅法的相關(guān)規(guī)定，采取足限額扣除標(biāo)準(zhǔn)、稅收加計(jì)扣除項(xiàng)目的方式進(jìn)行處理。第三，對于企業(yè)資產(chǎn)計(jì)價(jià)的會(huì)計(jì)處理，由于資產(chǎn)計(jì)價(jià)會(huì)影響到以后的折舊和攤銷，并對所得稅造成影響，因此在這些內(nèi)容的處理上應(yīng)該充分考慮成本以及費(fèi)用增加的內(nèi)容，并根據(jù)計(jì)算選擇最佳的稅務(wù)籌劃方案。

（3）完善稅務(wù)會(huì)計(jì)管理監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)。稅務(wù)會(huì)計(jì)作為實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要手段，也是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤收益的重要措施。為了避免不當(dāng)?shù)亩悇?wù)會(huì)計(jì)處理造成稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生，企業(yè)相關(guān)主管部門應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部建立完善的監(jiān)督檢查機(jī)制，通過進(jìn)一步的完善稅務(wù)會(huì)計(jì)管理制度規(guī)章以及稅務(wù)會(huì)計(jì)流程與操作方法，規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生，在根本上提高企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的實(shí)效性。

（4）提高稅務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的工作能力。隨著我國稅務(wù)法律體系的不斷完善，稅務(wù)會(huì)計(jì)工作與稅務(wù)籌劃管理工作也更加復(fù)雜繁瑣。要求工作人員必須在會(huì)計(jì)學(xué)、稅務(wù)理論以及統(tǒng)計(jì)學(xué)等方面具備較高的知識涵養(yǎng)。因此，為了提高企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作水平，必須強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍的建設(shè)，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際工作需要以及稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的實(shí)際特點(diǎn)，對企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作人員在稅務(wù)法律法規(guī)以及會(huì)計(jì)學(xué)等方面開展系統(tǒng)的教育培訓(xùn)，提高企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作隊(duì)伍的能力水平，確保企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的順利開展。

結(jié)語

稅務(wù)會(huì)計(jì)作為企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要實(shí)現(xiàn)手段，也是確保企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開展的關(guān)鍵。因此，企業(yè)管理部門必須充分認(rèn)識到稅務(wù)會(huì)計(jì)對企業(yè)稅務(wù)籌劃的作用，積極革新企業(yè)稅務(wù)籌劃方法，減輕企業(yè)的稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。（作者單位：山東省煙臺(tái)市芝罘國家稅務(wù)局）

參考文獻(xiàn)：

第5篇：稅務(wù)法律培訓(xùn)范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)籌劃；風(fēng)險(xiǎn)；策略

中圖分類號：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

收錄日期：2014年9月22日

隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和社會(huì)秩序的不斷完善，企業(yè)對稅務(wù)的管理也進(jìn)入了一個(gè)新的發(fā)展時(shí)期。特別是針對企業(yè)稅務(wù)的合理籌劃變得越來越普遍。良好的稅務(wù)籌劃不僅能使企業(yè)獲得更大利益，還能有效地完善社會(huì)的法律制度，是一種雙贏的經(jīng)濟(jì)行為。但是，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃尚具有很大風(fēng)險(xiǎn)，探求稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，并對其加以規(guī)避是當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的一項(xiàng)重要課題。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃及其風(fēng)險(xiǎn)基本內(nèi)涵

（一）企業(yè)稅務(wù)籌劃基本內(nèi)涵。企業(yè)稅務(wù)籌劃就是指企業(yè)為了盡可能地降低稅收成本、防范稅收風(fēng)險(xiǎn)以維護(hù)自身合法權(quán)利，在嚴(yán)格遵守現(xiàn)行的相關(guān)稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，通過對政府稅收政策的合理利用及對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)、投資項(xiàng)目、理財(cái)方式等事項(xiàng)的嚴(yán)密籌劃，設(shè)計(jì)并選擇出最優(yōu)的納稅方案，進(jìn)而減小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，并從中獲取合法稅收利益的行為。進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)其利益的最大化，特別是針對剛剛進(jìn)入發(fā)展期或轉(zhuǎn)型期的企業(yè)而言，企業(yè)需要大量的資金進(jìn)行周轉(zhuǎn)，而企業(yè)稅務(wù)籌劃則可以有效減少企業(yè)資金的流出。

企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的方式主要有避免稅務(wù)的籌劃、節(jié)約稅務(wù)的籌劃以及稅務(wù)轉(zhuǎn)嫁的籌劃三種。當(dāng)然，不管企業(yè)選擇哪一種稅務(wù)籌劃的方式，企業(yè)都必須在得到相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)同許可的條件下依法開展相關(guān)工作。

（二）企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)基本內(nèi)涵。雖然企業(yè)的稅務(wù)籌劃是一種獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)同的合法行為，但是在通常情況下企業(yè)的稅務(wù)籌劃行為游離于稅收法律法規(guī)的空白或邊緣處，所以一旦企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)未能把握好尺度，很容易產(chǎn)生較多的違法行為；或者說企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃并著手實(shí)施的整個(gè)活動(dòng)中，很可能存在某些不確定因素使企業(yè)面臨一定的利益損失。也就是說，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃一方面確實(shí)能給企業(yè)帶來豐厚的利益，然另一方面企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃實(shí)際上隱藏著巨大的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然，這些企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是可以進(jìn)行有效防范的。所以，企業(yè)在稅務(wù)籌劃時(shí)必須時(shí)刻關(guān)注對稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最終目標(biāo)。

一般而言，企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)方式主要分為以下三種：其一，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)可能會(huì)因?yàn)橛|犯了相關(guān)的法律法規(guī)或政策制度等，形成稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益產(chǎn)生不可估量的潛在損失；其二，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時(shí)投入的籌劃費(fèi)用過高，可能造成企業(yè)節(jié)省或規(guī)避下的稅款額度遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于企業(yè)稅務(wù)籌劃所用成本，進(jìn)而產(chǎn)生收支赤字，使企業(yè)凈收益受到損害；其三，稅務(wù)籌劃的即時(shí)機(jī)會(huì)成本小于其即時(shí)凈收益，但是由于不適當(dāng)?shù)亩悇?wù)籌劃動(dòng)機(jī)以致籌資、投資或經(jīng)營行為短期化，使企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的秩序受到干擾，影響企業(yè)資金未來的獲利能力，形成潛在損失。

二、進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范的積極意義

（一）進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范有利于保證企業(yè)的合法利益。眾所周知，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃是相關(guān)稅務(wù)機(jī)構(gòu)認(rèn)可下的一種合法行為。也就是說，一旦企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，其損害的則是企業(yè)的合法利益。而企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范就可以在一定程度上對可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事先預(yù)測，以引導(dǎo)企業(yè)規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)；或者提前制定好化解風(fēng)險(xiǎn)的策略，以便在產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)時(shí)能夠及時(shí)采取有效措施進(jìn)行補(bǔ)救。

（二）進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范有利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升。企業(yè)要想使稅務(wù)籌劃工作得以順利開展，就必須依仗健全的財(cái)務(wù)管理制度。而企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生很可能是因?yàn)槠髽I(yè)相關(guān)規(guī)章制度尚不完善。因此，進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范，可以在一定程度上發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度存在的問題，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步對企業(yè)、財(cái)務(wù)人員的工作能力提出更高的要求，有利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的不斷提升。

（三）進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范有利于促進(jìn)相關(guān)法律的完善。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作有時(shí)則是順應(yīng)政府相關(guān)政策導(dǎo)向的結(jié)果。特別是在政府部門提出相關(guān)的企業(yè)優(yōu)惠政策后，企業(yè)往往會(huì)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)有意識地向優(yōu)惠政策靠攏。這時(shí)，一旦企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)利用了稅收法律漏洞，則相關(guān)的稅務(wù)機(jī)關(guān)也就可以根據(jù)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)的種種行為，及時(shí)發(fā)現(xiàn)這些漏洞的存在，進(jìn)而對此進(jìn)行完善。可以說，進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范在一定程度上有利于相關(guān)法律法規(guī)的進(jìn)一步完善。

（四）進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范有利于防止企業(yè)違法行為的發(fā)生。在企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，往往是利用了現(xiàn)有法律法規(guī)尚不完善的地方。在此情形下，不可避免地出現(xiàn)了一些由于未能把握好稅務(wù)籌劃的尺度或利用稅務(wù)籌劃的機(jī)會(huì)謀取私人利益的違法行為出現(xiàn)。因此，進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范在某種意義上也是為了防止企業(yè)內(nèi)部違法行為的發(fā)生，以維護(hù)企業(yè)的相關(guān)利益。

三、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)及主要原因分析

（一）企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識不夠強(qiáng)。隨著企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作越來越普遍，企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)也時(shí)有發(fā)生。因此，很多企業(yè)已經(jīng)開始意識到進(jìn)行稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范的重要意義。但是直到目前，我國也仍存在部分企業(yè)未能對企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作有一個(gè)良好的認(rèn)知，也未對企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范工作給予足夠的重視。企業(yè)對稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識不夠強(qiáng)，直接導(dǎo)致企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范工作的不重視，進(jìn)而影響了企業(yè)對稅務(wù)籌劃最優(yōu)方案的設(shè)計(jì)及稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的有效管理，給企業(yè)帶來無可評估的利益損失。而對于那些或多或少具有稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識的企業(yè)，其具有的風(fēng)險(xiǎn)意識也多是局限在意識到風(fēng)險(xiǎn)，而未能將這些風(fēng)險(xiǎn)意識較好地體現(xiàn)在其具體的實(shí)踐行動(dòng)中。如在對稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)測及控制，當(dāng)利用科學(xué)方法對可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、評估并事前提出應(yīng)對措施，或建立健全相應(yīng)的企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制等環(huán)節(jié)中，很多企業(yè)都沒能做到盡善盡美。

（二）因稅收政策的變化或利用不當(dāng)造成的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作主要還是在依據(jù)國家相關(guān)稅收的法律法規(guī)、政策制度的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)的。這就造成了企業(yè)稅務(wù)籌劃與國家政策法規(guī)的高度相關(guān)性。因此，企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，也必然是在一定程度上受到稅收政策法律的影響。一般而言，企業(yè)稅務(wù)籌劃中與政策相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)主要分為兩個(gè)方面：國家稅收政策的變化造成的風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)對國家的稅收政策利用不當(dāng)引起的風(fēng)險(xiǎn)。

政策變化造成的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)主要是指國家為了使法律政策更加趨于完善與合理，同時(shí)順應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，往往會(huì)不定期地對稅收的制度政策或法律法規(guī)進(jìn)行相應(yīng)的補(bǔ)充、修訂和完善，或推出新的優(yōu)惠政策等。而企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，如果相關(guān)工作人員未能及時(shí)注意到國家這種稅收政策的變動(dòng)或未能依據(jù)這些變動(dòng)做出及時(shí)的策略應(yīng)對和調(diào)整，就容易導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

對國家稅收政策利用不當(dāng)引起的風(fēng)險(xiǎn)是指國家制定的相關(guān)政策在具體落實(shí)過程中，往往會(huì)因?yàn)楦鱾€(gè)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度、文化程度、傳統(tǒng)因素及等實(shí)際狀況的相對差異而在有所調(diào)整；或者國家制定出來的某種政策針對企業(yè)性質(zhì)的不同有不同的要求。因此，企業(yè)稅務(wù)籌劃人員如果不能將這些國家政策的實(shí)際情況進(jìn)行深入調(diào)查和了解，很可能在對國家稅收政策利用不當(dāng)?shù)那闆r下產(chǎn)生某些風(fēng)險(xiǎn)。

（三）企業(yè)中進(jìn)行稅務(wù)籌劃的工作人員職業(yè)素養(yǎng)較差。人才是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵性因素。企業(yè)相關(guān)人員的職業(yè)素養(yǎng)及工作能力的高低往往也決定了企業(yè)稅務(wù)籌劃的最終效果。因此，企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)在很大程度上也可能是由于企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的職業(yè)素質(zhì)或工作能力較低而引起的。事實(shí)上，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃也是近幾年才逐漸普及起來的一門技術(shù)，尚缺乏對專業(yè)人才的培養(yǎng)。尤其是企業(yè)的稅務(wù)籌劃往往涉及經(jīng)濟(jì)學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)、法律學(xué)等多種領(lǐng)域，需要的也是通曉各領(lǐng)域知識的綜合型人才。此外，專業(yè)的稅務(wù)籌劃人員還要求具有一定的前瞻性、風(fēng)險(xiǎn)意識及統(tǒng)籌規(guī)劃的能力。而這樣的人才不僅僅是企業(yè)稅務(wù)籌劃方面，也是各個(gè)領(lǐng)域所共同缺乏的。

四、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范的有效措施

（一）加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識。要想加強(qiáng)對企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范，企業(yè)就必須首先加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識。因此，企業(yè)必須對稅務(wù)籌劃工作予以高度重視，并建立健全一系列的風(fēng)險(xiǎn)評估體系。這就要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)從確保企業(yè)長遠(yuǎn)利益的角度思考，時(shí)刻對企業(yè)稅務(wù)籌劃中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)加以警惕，確保企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測、防范和監(jiān)督工作順利開展。此外，企業(yè)相關(guān)職能部門應(yīng)加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)評估活動(dòng)的管理，將風(fēng)險(xiǎn)管理的初始信息和相關(guān)業(yè)務(wù)的管理流程等進(jìn)行及時(shí)、有效的風(fēng)險(xiǎn)辨識、風(fēng)險(xiǎn)分析及風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)。

（二）加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)籌劃管理工作。一般而言，各個(gè)企業(yè)針對其自身性質(zhì)、實(shí)際發(fā)展的情況以及錄用工作人員能力的不同，其所選擇的管理方式也不盡相同。而在不同企業(yè)管理方式下隱藏著的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)有所差異。因此，企業(yè)要想加強(qiáng)對企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范就必須結(jié)合企業(yè)自身的管理狀況，對稅務(wù)籌劃的管理工作進(jìn)行不同層次、不同程度的改善。如企業(yè)必須建立嚴(yán)格的管理制度，特別是注意對賬證完整的保護(hù)；選擇科學(xué)的會(huì)計(jì)核算方法，對企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證或記錄進(jìn)行及時(shí)存檔，以備考察；企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)對經(jīng)營活動(dòng)的進(jìn)一步管理，以期實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

（三）加強(qiáng)對企業(yè)稅務(wù)籌劃人員工作能力的培訓(xùn)。企業(yè)人員職業(yè)素質(zhì)和工作能力的高低對企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生具有較大影響。因此，要想加強(qiáng)對企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范，企業(yè)就必須加強(qiáng)對工作人員的培訓(xùn)，以提升工作人員的專業(yè)素質(zhì)。這就要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)：首先，加強(qiáng)工作人員對相關(guān)納稅政策、法律的認(rèn)識和相關(guān)理論知識的儲(chǔ)備，如定期對工作人員進(jìn)行有關(guān)稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)或法律等知識的專業(yè)培訓(xùn)，以充實(shí)工作人員的內(nèi)在素質(zhì)；其次，應(yīng)強(qiáng)化工作人員稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識，要求其在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)充分考慮到各種風(fēng)險(xiǎn)的可能性，然后做出決策；最后，企業(yè)還應(yīng)定期對工作人員的專業(yè)技能、實(shí)踐能力和工作成果進(jìn)行相關(guān)的考核，以督促工作人員對自身能力的提升。

（四）加強(qiáng)企業(yè)與相關(guān)稅務(wù)部門關(guān)系建設(shè)。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃必須獲取稅務(wù)部門的許可。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)與稅務(wù)部門的良好互動(dòng)，建立友好關(guān)系，進(jìn)而避免沖突的發(fā)生影響了企業(yè)的利益。此外，國家出臺(tái)的相關(guān)稅務(wù)法律往往具有模糊性，企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員有時(shí)難以正確理解這些法律政策。與稅務(wù)部門進(jìn)行良好的溝通則可以有效避免此類問題的發(fā)生。

五、結(jié)語

綜上所述，加強(qiáng)對企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范對企業(yè)的發(fā)展具有極為重要的意義。但是，通過對實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)，我們不難發(fā)現(xiàn)，造成企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主要因素包括國家政策、社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境及企業(yè)自身狀況等多方面。因此，我們必須從加強(qiáng)企業(yè)員工的職業(yè)素質(zhì)、完善管理制度、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識等方面不斷探索有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，以確保企業(yè)的長足發(fā)展。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]羅國維.企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)及其防范研究[D].蘇州大學(xué)，2008.

第6篇：稅務(wù)法律培訓(xùn)范文

【關(guān)鍵詞】移交涉稅刑事犯罪案件 法律監(jiān)督

一些地方檢察機(jī)關(guān)通過與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立定期通報(bào)制度、召開聯(lián)席會(huì)議等形式，在一定程度上實(shí)現(xiàn)了對稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的監(jiān)督，但目前稅務(wù)機(jī)關(guān)向公安機(jī)關(guān)移送涉稅犯罪案件現(xiàn)狀仍不容樂觀，檢察機(jī)關(guān)對稅務(wù)機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件法律監(jiān)督?jīng)]有充分發(fā)揮實(shí)效。

一、從法律法規(guī)、實(shí)施細(xì)則上對稅務(wù)行政執(zhí)法與刑事司法銜接的環(huán)節(jié)進(jìn)行完善

1.將目前的法規(guī)、規(guī)定上升至法律層面，制定對各執(zhí)法機(jī)關(guān)具有普遍約束力的法律?？梢詫鴦?wù)院制定的《規(guī)定》、最高檢制定的《人民檢察院辦理行政機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》、《關(guān)于加強(qiáng)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)與公安機(jī)關(guān)、人民檢察院工作聯(lián)系的意見》等法律文件中的經(jīng)過實(shí)踐檢驗(yàn)、條件比較成熟的規(guī)定上升為立法位階較高的法律，明確規(guī)定檢察機(jī)關(guān)根據(jù)舉報(bào)、控告或者辦案中發(fā)現(xiàn)的線索，認(rèn)為行政執(zhí)法機(jī)關(guān)在執(zhí)法中存在以罰代刑、不移送刑事案件等問題時(shí)，可以要求行政執(zhí)法機(jī)關(guān)提供案件有關(guān)材料和進(jìn)行必要的調(diào)查，并可以要求其依法移交涉嫌犯罪案件，行政執(zhí)法機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)配合和執(zhí)行。

2.將稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌構(gòu)成犯罪案件的具體程序法定化。建議最高人民檢察院、公安部、國家稅務(wù)總局和地方稅務(wù)總局聯(lián)合制定《關(guān)于移送涉稅刑事犯罪案件實(shí)施細(xì)則》，應(yīng)當(dāng)將移送程序法定化，明確移送負(fù)責(zé)部門、案件范圍、移送手續(xù)，對移送的具體條件、移送的時(shí)間、移送的證據(jù)材料等作出規(guī)定。明確稅務(wù)機(jī)關(guān)對發(fā)現(xiàn)的涉稅犯罪案件，在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地同級公安機(jī)關(guān)移送，同時(shí)向同級人民檢察院備案?？梢月?lián)合稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查局，建立由稽查局、公安機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)共同組成的涉稅犯罪案件辦公室，專門負(fù)責(zé)調(diào)查涉稅犯罪案件。

二、因地制宜，在全國范圍內(nèi)推廣個(gè)性化信息軟件系統(tǒng)共享平臺(tái)

1.推廣個(gè)性化信息軟件系統(tǒng)共享平臺(tái)。2005年2月，浦東新區(qū)檢察院成功開發(fā)了“行政執(zhí)法與刑事司法信息共享平臺(tái)”，它由公安機(jī)關(guān)、人民檢察院、行政情況信息通報(bào)制度，并在加強(qiáng)保密工作的前提下，逐步實(shí)現(xiàn)各行政執(zhí)法機(jī)關(guān)信息管理系統(tǒng)與公安機(jī)關(guān)、人民檢察院的信息聯(lián)網(wǎng)，做到信息共享，密切合作，溝通交流，共同探討，對案件流程進(jìn)行跟蹤監(jiān)督。進(jìn)入信息共享平臺(tái)的案件包括三類：已經(jīng)達(dá)到刑事犯罪追訴標(biāo)準(zhǔn)的案件、接近犯罪追訴標(biāo)準(zhǔn)的案件的案件，行政機(jī)關(guān)認(rèn)為情節(jié)嚴(yán)重的或?qū)κ欠駱?gòu)成犯罪存在疑慮的案件。信息共享平臺(tái)是司法實(shí)踐部門在推進(jìn)行政執(zhí)法與刑事司法銜接工作機(jī)制的過程中進(jìn)行的探索取得的新舉措。

2.互設(shè)信息聯(lián)絡(luò)員，提高信息聯(lián)絡(luò)員稅務(wù)業(yè)務(wù)水平。聯(lián)絡(luò)員的具體職責(zé)是負(fù)責(zé)收集、整理本部門有關(guān)案件查處的信息資料，調(diào)查了解本部門在移送案件環(huán)節(jié)方面存在的問題。 聯(lián)絡(luò)員可以在稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)和檢察機(jī)關(guān)分別設(shè)立，在檢察機(jī)關(guān)設(shè)立檢方信息聯(lián)絡(luò)員負(fù)責(zé)對稅務(wù)執(zhí)法信息共享軟件平臺(tái)的案件進(jìn)行甄別、審查。在稅務(wù)執(zhí)法部門設(shè)立信息聯(lián)絡(luò)員，使責(zé)任到位，避免出現(xiàn)推諉扯皮現(xiàn)象。目前，既具備豐富的稅法知識和稅務(wù)稽查工作經(jīng)驗(yàn)，又精通法制工作的人才少的現(xiàn)狀難以滿足信息聯(lián)絡(luò)員的素質(zhì)要求，這就需要檢稅兩家共同合作，對信息聯(lián)絡(luò)員共同開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，經(jīng)過系統(tǒng)的稽查知識和法律知識培訓(xùn)，提高信息聯(lián)絡(luò)員的素質(zhì)和能力，充分發(fā)揮信息聯(lián)絡(luò)員的作用。

三、建立檢察機(jī)關(guān)提前介入制度

第7篇：稅務(wù)法律培訓(xùn)范文

[關(guān)鍵詞]稅務(wù)會(huì)計(jì)基本特征模式建立

稅務(wù)會(huì)計(jì)是進(jìn)行稅務(wù)籌劃、稅金核算和納稅申報(bào)的一種會(huì)計(jì)系統(tǒng)。通常人們認(rèn)為稅務(wù)會(huì)計(jì)是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)的自然延伸，這種自然延伸的先決條件是稅收法規(guī)的日益復(fù)雜化。在我國，由于各種原因，致使多數(shù)企業(yè)中的稅務(wù)會(huì)計(jì)并未真正從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)中延伸出來成為一個(gè)相對獨(dú)立的會(huì)計(jì)系統(tǒng)。隨著世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及一體化的到來，會(huì)計(jì)國際化已經(jīng)成為會(huì)計(jì)發(fā)展的必然趨勢，這就要求我們處理好國際化與本土化的關(guān)系。

一、稅務(wù)會(huì)計(jì)基本特征

1.稅務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)包括法律性、廣泛性、統(tǒng)一性、獨(dú)立性。法律性表現(xiàn)為稅務(wù)會(huì)計(jì)要嚴(yán)格按照稅收法規(guī)和會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定核算和監(jiān)督稅款的形成、繳納等行為；廣泛性表現(xiàn)為稅務(wù)會(huì)計(jì)適用于國民經(jīng)濟(jì)各個(gè)行業(yè)；統(tǒng)一性表現(xiàn)為不同的納稅人所執(zhí)行的稅務(wù)會(huì)計(jì)是相同的；獨(dú)立性表現(xiàn)為其會(huì)計(jì)處理方法與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有著不同，例如應(yīng)納稅所得額的調(diào)整、視同銷售收入的認(rèn)定等等。

2.稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)，即納稅人通過稅務(wù)會(huì)計(jì)所要達(dá)到的目的。不同的使用者有不同的要求：企業(yè)經(jīng)營者，要求得到準(zhǔn)確、及時(shí)的納稅信息以保證企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，并為經(jīng)營決策提供依據(jù)i企業(yè)資產(chǎn)所有者和債權(quán)人要求得到稅務(wù)資金運(yùn)轉(zhuǎn)的信息，以最大限度利用貨幣的時(shí)間價(jià)值；稅務(wù)管理部門要求了解納稅人的稅收計(jì)繳情況，以進(jìn)行監(jiān)督調(diào)控，保證國家財(cái)政收入的實(shí)現(xiàn)。

3.稅務(wù)會(huì)計(jì)的任務(wù)。稅務(wù)會(huì)計(jì)的任務(wù)是雙方面的，既要以稅法為標(biāo)準(zhǔn)，促使納稅人認(rèn)真履行納稅義務(wù)，又要在稅法允許的范圍內(nèi)。保護(hù)納稅人的合法利益。具體包括：按照國家稅法規(guī)定核算納稅人各稅種的稅款；正確編制、報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表和納稅申報(bào)表；進(jìn)行納稅人稅務(wù)活動(dòng)的分析，保證正確執(zhí)行稅法，維護(hù)企業(yè)的利益。

4.稅務(wù)會(huì)計(jì)的作用。有利于納稅人貫徹稅法，保證財(cái)政收入，發(fā)揮稅法作用；督促納稅人認(rèn)真履行義務(wù)；促進(jìn)企業(yè)正確處理分配關(guān)系；維護(hù)納稅人的合法權(quán)益等等。

5.稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算對象包括營業(yè)收入、經(jīng)營成本費(fèi)用、營業(yè)利潤、應(yīng)稅所得、稅款申報(bào)與繳納等等。

二、稅務(wù)會(huì)計(jì)模式的建立

1.建立具有中國特色的稅務(wù)會(huì)計(jì)模式

隨著會(huì)計(jì)制度和稅收制度的改革，我國稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之間的差距呈擴(kuò)大趨勢，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)逐漸出現(xiàn)差異，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不再融財(cái)務(wù)、稅務(wù)的要求于一身，而是遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。稅法也在力求獨(dú)立，如稅法第一次制定了資產(chǎn)的稅務(wù)處理就是明證。這使稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的分離成為可能。兩者分離是不是促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必要條件呢?從法、德、日等國家的經(jīng)驗(yàn)看，卻又未必。這些國家所采用的財(cái)稅不分或盡量相統(tǒng)一的會(huì)計(jì)模式和美國的相比，不論實(shí)務(wù)或理論都沒有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)會(huì)體系，但并不妨礙各國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

2.遵循流轉(zhuǎn)稅會(huì)計(jì)和所得稅會(huì)計(jì)并舉的稅務(wù)會(huì)計(jì)模式，應(yīng)加快稅收法規(guī)建設(shè)。創(chuàng)造良好的稅務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)展環(huán)境

我國現(xiàn)行稅制模式是以流轉(zhuǎn)稅、所得稅為主體的雙主體稅制模式，這種模式既能保證國家財(cái)政收入，又有利于政府職能的實(shí)現(xiàn)；既能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展又可調(diào)節(jié)社會(huì)收入差距。我國的雙主體稅制模式?jīng)Q定了增值稅與所得稅共同構(gòu)成稅務(wù)會(huì)計(jì)的兩大主體稅制。

隨著稅務(wù)會(huì)計(jì)的誕生，企業(yè)會(huì)計(jì)可能會(huì)把注意力更多地放在如何在合法或不違法的情況下為企業(yè)制定出最佳的納稅方案上。這便對企業(yè)管理及稅收征管提出了更高的要求。一方面要求企業(yè)用制度的形式規(guī)定稅務(wù)會(huì)計(jì)必須遵循的準(zhǔn)則，規(guī)定企業(yè)的其他管理人員不能為達(dá)到某種目的而強(qiáng)行要求稅務(wù)會(huì)計(jì)作出違法行為，從而為企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)營造良好的法制環(huán)境；另一方面要求稅務(wù)人員在有法可依的基礎(chǔ)上。做到有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究，實(shí)現(xiàn)稅收的法治化，減少稅務(wù)管理上的人治現(xiàn)象。其核心在于制約稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)力，將稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管權(quán)的運(yùn)作納入法律設(shè)定的軌道中。

3.建立適合我國國情的稅務(wù)會(huì)計(jì)模式，必須注重培養(yǎng)一批通曉稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的專業(yè)人才

稅務(wù)會(huì)計(jì)作為融會(huì)計(jì)知識、稅務(wù)知識、法律知識及其相應(yīng)的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)為一體的高智能活動(dòng)主體：首先需要這些工作人員不能滿足于已有的知識，而要不斷地學(xué)習(xí)稅收會(huì)計(jì)等領(lǐng)域新的法規(guī)、準(zhǔn)則、制度；其次稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)給企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)常年提供咨詢服務(wù)和培訓(xùn)機(jī)會(huì)；再次企業(yè)應(yīng)樹立正確的納稅觀念，選拔符合稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)要求人員擔(dān)任稅務(wù)會(huì)計(jì)，并為其提供培訓(xùn)、調(diào)研機(jī)會(huì)，保證稅務(wù)會(huì)計(jì)質(zhì)量的不斷提高；最后嘗試在高等教育中開設(shè)與“稅務(wù)會(huì)計(jì)”相關(guān)的課程，培養(yǎng)具有較深會(huì)計(jì)理論、稅收理論及法律理論功底的專業(yè)人才。

4.必須建立我國稅務(wù)會(huì)計(jì)理論體系

第8篇：稅務(wù)法律培訓(xùn)范文

關(guān)鍵詞：中小型企業(yè) 有效稅務(wù)籌劃 現(xiàn)狀 改善建議

中小型企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中發(fā)揮著舉足輕重的作用，然而近年來受到國內(nèi)外宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡化的影響，眾多中小型企業(yè)紛紛陷入生存困境，為此本文將就中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的有效稅務(wù)籌劃展開研究，以期為促進(jìn)中小型企業(yè)的良性發(fā)展提供一些有益的借鑒。

一、中小型企業(yè)有效稅務(wù)籌劃的方法

中小型企業(yè)規(guī)模較小，融資困難但經(jīng)營靈活度較高，對投融資、經(jīng)營及分配活動(dòng)中涉及的應(yīng)稅事項(xiàng)，可以采取如下稅務(wù)籌劃方法，詳見表1。

二、中小型企業(yè)有效稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀

為了進(jìn)一步加強(qiáng)對中小型企業(yè)有效稅務(wù)籌劃工作的指導(dǎo)，筆者對多家中小型企業(yè)的稅務(wù)籌劃進(jìn)行了調(diào)查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)了如下方面的突出問題：

（一）管理層和財(cái)務(wù)人員對稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵理解不足

一方面，由于大部分中小型企業(yè)為家族企業(yè)，管理者自身的綜合素質(zhì)有待提高，他們要么認(rèn)為稅務(wù)籌劃就是簡單的“避稅”，要么認(rèn)為稅務(wù)籌劃會(huì)導(dǎo)致大量人、財(cái)、物資源的投入，而未必有什么成效，因此很難對稅務(wù)籌劃提供有效支持。另一方面，許多中小型企業(yè)管理層在選擇財(cái)務(wù)人員時(shí)多考慮自身比較信任的親人，這使得在崗財(cái)務(wù)人員大多沒接受過正規(guī)的財(cái)稅知識培訓(xùn)，無法制定并實(shí)施良好的稅務(wù)籌劃方案。

（二）企業(yè)稅務(wù)籌劃目標(biāo)的選擇存在風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)籌劃的目標(biāo)包括稅負(fù)最小化、稅后利潤最大化、企業(yè)價(jià)值最大化，如果將其定位為稅負(fù)最小化，那么企業(yè)往往會(huì)放棄投資利潤較高的項(xiàng)目；如果將其定位為稅后利潤最大化，雖然籌劃者在制定經(jīng)營決策時(shí)會(huì)充分考慮稅收因素，但卻忽視了風(fēng)險(xiǎn)問題而容易導(dǎo)致短視行為；如果將其定位為企業(yè)價(jià)值最大化，那么可以最大限度克服上述兩者的缺陷，并對稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行全面衡量。但在實(shí)踐中，多數(shù)中小型企業(yè)的財(cái)務(wù)人員都將稅務(wù)籌劃的目標(biāo)定位為節(jié)稅和稅后利潤最大化，加大了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）將偷稅漏稅等違法行為歸類到稅務(wù)籌劃中

稅務(wù)籌劃的前提是不違反國家法律法規(guī)和政策，這意味著合法合規(guī)性是中小型企業(yè)開展稅務(wù)籌劃應(yīng)遵循的首要原則。但調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，不少中小型企業(yè)將偷稅漏稅等違法行為歸類到稅務(wù)籌劃中，例如有的企業(yè)設(shè)置兩套賬簿，以會(huì)計(jì)作假的方法來達(dá)到企業(yè)少繳稅的目的，此種做法不屬于有效稅務(wù)籌劃，不僅無法達(dá)到減稅的目的，還會(huì)使企業(yè)存在遭受法律制裁的巨大風(fēng)險(xiǎn)。

（四）對稅收政策的認(rèn)知不全面

調(diào)查發(fā)現(xiàn)，中小型企業(yè)極少會(huì)隨時(shí)關(guān)注國家稅收政策的變動(dòng)，對稅收政策認(rèn)知的不全面會(huì)使企業(yè)在實(shí)施稅務(wù)籌劃時(shí)遭遇如下兩種風(fēng)險(xiǎn)：第一種是由于稅務(wù)籌劃人員缺乏稅收法律方面的知識，對稅收方面的法律條款理解不準(zhǔn)確或運(yùn)用不當(dāng)，而導(dǎo)致稅務(wù)籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)；第二種是在新舊稅法的變更時(shí)期，由于財(cái)務(wù)人員未及時(shí)學(xué)習(xí)和掌握新的稅收政策，并對稅務(wù)籌劃方案作出調(diào)整而導(dǎo)致稅務(wù)籌劃活動(dòng)由合法變?yōu)椴缓戏ǖ娘L(fēng)險(xiǎn)。

三、中小型企業(yè)有效稅務(wù)籌劃的改善建議

（一）提高管理層和財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)

1、提高管理層對稅務(wù)籌劃的重視程度

有效稅務(wù)籌劃不僅可以提高中小型企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，而且可以降低中小型企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本，為此管理層應(yīng)從長遠(yuǎn)發(fā)展著眼，將有效稅務(wù)籌劃視為企業(yè)戰(zhàn)略組成的重要部分，給予稅務(wù)籌劃以足夠的支持。

2、提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)

有效稅務(wù)籌劃涉及諸多學(xué)科的知識，對財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)提出了較高要求，為此中小型企業(yè)可以讓財(cái)務(wù)人員分批參加財(cái)經(jīng)類高等學(xué)?；?qū)I(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)進(jìn)修，或者定期聘請知名的稅務(wù)籌劃專家到企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)政策和稅務(wù)籌劃方面的培訓(xùn)。此外，中小型企業(yè)還應(yīng)對財(cái)務(wù)人員實(shí)施的有效稅務(wù)籌劃給予適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)，例如對通過稅務(wù)籌劃給企業(yè)帶來收益的，可以適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)稅務(wù)籌劃人員，從而激發(fā)他們的工作熱情。

（二）采取恰當(dāng)?shù)亩悇?wù)籌劃方法

中小型企業(yè)因其經(jīng)營方向、財(cái)務(wù)管理水平及風(fēng)險(xiǎn)管控能力等方面的不同，使得其采取的稅務(wù)籌劃方法存在差異，為此中小型企業(yè)必須在遵守相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境的變化和自身實(shí)際情況來采取恰當(dāng)?shù)亩悇?wù)籌劃方法。

例如，通過對供應(yīng)商身份的選擇增加進(jìn)項(xiàng)稅的稅務(wù)籌劃為例，某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用稅率：企業(yè)所得稅25%，增值稅17%，城建稅7%，教育費(fèi)附加5%。該企業(yè)在日常經(jīng)營活動(dòng)中有很多零星開支（如計(jì)算機(jī)耗材、車輛維修與保養(yǎng)等），2015年全年零星開支為36萬元，均提供普通發(fā)票。如果選擇具備一般增值納稅人資格的供應(yīng)商，含稅報(bào)價(jià)為38萬元，但能夠增加增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=38/1.17*17%=5.52萬元，節(jié)約主營業(yè)務(wù)稅金及附加=5.52*12%=0.66（萬元），同時(shí)會(huì)增加企業(yè)所得稅為0.66*25%=0.17（萬元），企業(yè)可記入成本費(fèi)用的金額相應(yīng)減少36-38/1.17=3.52萬元，企業(yè)所得稅額增加3.52*25%=0.88萬元，最終提高公司稅收收益總額=5.52+0.66-0.17-0.88=5.13（萬元）。

（三）其他建議

1、加強(qiáng)國家相關(guān)稅務(wù)政策的學(xué)習(xí)，及時(shí)關(guān)注中小型企業(yè)稅務(wù)政策變化

中小型企業(yè)可以指定辦稅專員關(guān)注國家財(cái)稅相關(guān)網(wǎng)站，如有出臺(tái)或變更與企業(yè)相關(guān)的財(cái)稅政策，及時(shí)在企業(yè)內(nèi)部展開學(xué)習(xí)。另外還可以邀請稅務(wù)籌劃專家和稅務(wù)工作人員到企業(yè)進(jìn)行培訓(xùn)，就有效稅務(wù)籌劃的相關(guān)知識和國家稅務(wù)政策進(jìn)行講解；對行業(yè)中在有效稅務(wù)籌劃方面具有出色表現(xiàn)的其他中小型企業(yè)，可以外派財(cái)務(wù)人員去進(jìn)行學(xué)習(xí)，對比自身的經(jīng)驗(yàn)和不足，提高有有效稅務(wù)籌劃水平。

2、防范規(guī)避稅務(wù)籌劃的各類風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)階段中小型企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)，如認(rèn)定差異風(fēng)險(xiǎn)、違法違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、片面性風(fēng)險(xiǎn)、稅收政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)等，這些風(fēng)險(xiǎn)的存在可能導(dǎo)致有效稅務(wù)籌劃的失敗，為此中小型企業(yè)要花費(fèi)更多的人力、物力和財(cái)力來制定縝密細(xì)致的有效稅務(wù)籌劃方案，避免因籌劃失敗而給企業(yè)造成重大損失。

3、規(guī)范會(huì)計(jì)核算依法籌劃

實(shí)際操作中，中小型企業(yè)應(yīng)納稅額計(jì)算以會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)、以稅法為依據(jù)，健全的會(huì)計(jì)核算是有效稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)。同時(shí)會(huì)計(jì)政策的選擇會(huì)影響企業(yè)稅額計(jì)算，經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理方法不同會(huì)形成不同稅負(fù)的納稅方案。為此，中小型企業(yè)必須規(guī)范會(huì)計(jì)核算，選擇合理的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)處理方法來提高稅務(wù)籌劃水平。

4、構(gòu)建和諧稅企關(guān)系

為了提高稅務(wù)籌劃的成功率，中小型企業(yè)稅務(wù)籌劃人員要與稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員保持良好的溝通和交流，平時(shí)加強(qiáng)稅收政策的培訓(xùn)、學(xué)習(xí)、提高政策應(yīng)用水平，重視建立良好的稅收信用，從而獲得稅務(wù)主管部門的支持和信任。針對企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)籌劃方案涉及的稅收政策的理解要主動(dòng)咨詢，尤其是對一些新生、模糊的稅收政策和不明確的問題的處理，以此來避免因理解不同而導(dǎo)致稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的增加。

四、結(jié)束語

在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的初期，由于認(rèn)知存在誤區(qū)，導(dǎo)致人們將稅務(wù)籌劃簡單地等同于逃避稅收。隨著市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不斷完善，人們逐漸認(rèn)識到在遵守基本稅收法律與制度的前提下，通過有效稅務(wù)籌劃來降低稅負(fù)是企業(yè)生存的必然選擇?；诖?，本文筆者結(jié)合多年實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，緊密結(jié)合中小型企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)和生存環(huán)境，從提高管理層和財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)、采取恰當(dāng)?shù)亩悇?wù)籌劃方法、規(guī)范會(huì)計(jì)核算依法籌劃、規(guī)避稅務(wù)籌劃的各類風(fēng)險(xiǎn)等多個(gè)角度出發(fā)，就新時(shí)期中小型企業(yè)有效稅務(wù)籌劃的策略進(jìn)行了深入思考。

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第9篇：稅務(wù)法律培訓(xùn)范文

關(guān)鍵詞：大企業(yè)；稅收；專業(yè)化管理

中圖分類號：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-8204（2014）01-0097-04

大企業(yè)對我國國民經(jīng)濟(jì)的稅收貢獻(xiàn)巨大，2012年，我國3680戶大企業(yè)的納稅額超過全國稅收收入的50%。大企業(yè)稅收專業(yè)化管理是稅收收入穩(wěn)定增長、稅收征管改革順利推進(jìn)種經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展的保障和基礎(chǔ)。目前我國對大企業(yè)的專業(yè)化稅收征管水平和稅收征管措施，與西方市場經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家及部分發(fā)展中國家相比還有一定差距，鑒哥此，筆者擬在國際比較的基礎(chǔ)上，對我國大企業(yè)稅收專業(yè)化管理提出幾點(diǎn)建議。

一、大企業(yè)稅收管理的國際比較

1.稅收制度和稅收政策的比較。西方發(fā)達(dá)國家的稅收法律及其法規(guī)（包含以案例法的形式）對大企業(yè)稅收管理中稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的權(quán)利和義務(wù)、具體征管程序、納稅評估、稅務(wù)稽查、稅收優(yōu)惠的申請和辦理、稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)行政訴訟、稅務(wù)仲裁等都作了明確、具體的規(guī)定，真正做到了有法可依。我國在政策的制定方面，有些大企業(yè)的稅收政策制定表現(xiàn)出較大的隨意性和較大的彈性；在稅收征收管理方面，還缺乏普適性的、相對較完善的、操作性較強(qiáng)的大企業(yè)管理辦法，各地的稅務(wù)管理部門都是根據(jù)各自對相關(guān)稅收法律法規(guī)和相關(guān)政策的的理解和各自的稅收征管實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)對各自轄區(qū)內(nèi)的大企業(yè)實(shí)施稅收征收管理，導(dǎo)致大企業(yè)的稅收征收管理出現(xiàn)了不同程度的的盲目性，使得在稅收法律、法規(guī)的執(zhí)行方面也會(huì)表現(xiàn)出有失公平的現(xiàn)象，這對大企業(yè)稅收實(shí)現(xiàn)專業(yè)化管理起到一定的制約作用。

2.組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的比較。目前，全球已有超過50個(gè)國家和地區(qū)的稅務(wù)當(dāng)局設(shè)置大企業(yè)稅收專業(yè)管理機(jī)構(gòu)，還有很多國家有設(shè)立大企業(yè)專業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)的意向。大多數(shù)國家都是由國家稅務(wù)總局下設(shè)大企業(yè)管理局，大企業(yè)管理局再按行業(yè)、稅種、區(qū)域下設(shè)管理機(jī)構(gòu)，大企業(yè)管理局與下設(shè)管理機(jī)構(gòu)形成垂直領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系。美國成立的專業(yè)化大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)在提供更優(yōu)化服務(wù)、應(yīng)對復(fù)雜問題、提高納稅人納稅遵從度方面起到了十分積極的作用。美國國稅局在20世紀(jì)70年代就在華盛頓成立了“大中型企業(yè)管理處”實(shí)行統(tǒng)一管理，另在不同地域或行業(yè)性質(zhì)設(shè)立管理分局。設(shè)在華盛頓的總部統(tǒng)一管理大中型企業(yè)的稅收相關(guān)事宜：對下設(shè)的管理分局進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)、預(yù)算管理和協(xié)調(diào)與其它國稅部門的工作；管理分局遍及全國各主要大城市，根據(jù)行業(yè)性質(zhì)把企業(yè)分為通訊技術(shù)和媒體業(yè)、食品藥品及零售業(yè)、金融服務(wù)及衛(wèi)生業(yè)、自然資源業(yè)、交通業(yè)和重工業(yè)建筑業(yè)等行業(yè)進(jìn)行專業(yè)化管理。與之前相比，大中型企業(yè)管理處的成立取得了很好的稅收征管效果：一是更熟悉大企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)成果，這為大企業(yè)的稅收征管奠定了良好的基礎(chǔ)；二是減少了大企業(yè)欠稅、轉(zhuǎn)讓定價(jià)的發(fā)生，增加了稅收收入，提高了企業(yè)的納稅遵從度；三是為大企業(yè)提供更加優(yōu)質(zhì)、高效的服務(wù)，改善了稅收征納關(guān)系；四是以較低的稅收成本保證了稅款入庫的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，提高了稅收征管效率。

我國在2010年進(jìn)行的機(jī)構(gòu)改革中，新組建了總局大企業(yè)稅收管理司，實(shí)行統(tǒng)一管理，也在省級和市級設(shè)立了大企業(yè)管理部門。大企業(yè)稅收管理司統(tǒng)一管理大型企業(yè)的稅收相關(guān)事宜，并對下設(shè)的大企業(yè)管理部門進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)并協(xié)調(diào)與其它國稅部門的工作，然而，目前依然存在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不匹配的問題，主要表現(xiàn)為：首先，行政級別不對等，大企業(yè)多數(shù)是中直企業(yè)，很多企業(yè)都是副部、正廳級單位，行政級別較高，企業(yè)中負(fù)責(zé)辦理涉稅業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)部門大多為正處級部門，而當(dāng)?shù)刂鞴車惒块T和地稅部門是科級單位，即稅務(wù)主管部門的行政級別與企業(yè)中負(fù)責(zé)辦理涉稅業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)部門的不對等，給大企業(yè)的稅收征管帶來了很多困難。其次，我國2010年的機(jī)構(gòu)改革是在現(xiàn)有按征管查功能和地區(qū)設(shè)置稅務(wù)機(jī)構(gòu)稅收征管模式及“分稅制”下的按照稅種劃分稅收管理權(quán)限的組織管理形式，在“分稅制”的稅收管理模式下，國稅管理部門主要負(fù)責(zé)企業(yè)增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅的征收管理，地稅管理部門主要負(fù)責(zé)營業(yè)稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅和一些地方稅收中的征收管理，在這種管理體制和稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置的模式下，造成管理權(quán)限的交叉和重疊，造成管理方面的矛盾和低效，這也在一定程度上制約了大企業(yè)稅收的專業(yè)化管理。

3.征管職能的比較。有些國家的大企業(yè)稅管機(jī)構(gòu)具備綜合的征管功能，即屬于“全功能”機(jī)構(gòu)，如：美國、荷蘭、西班牙、新西蘭、菲律賓和泰國等國都屬于“全功能”機(jī)構(gòu)，即上述國家的大企業(yè)稅管機(jī)構(gòu)兼有稅收征收與稅收管理的雙重職能，但在“征”與“管”上的分量有所不同；也有些國家只具有單一的功能。如美國的大企業(yè)管理局是一個(gè)功能全面、高度集中化的大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)，總部設(shè)在首都華盛頓，主要負(fù)責(zé)分支機(jī)構(gòu)的工作指導(dǎo)、工作協(xié)調(diào)、預(yù)算管理等；其分支機(jī)構(gòu)遍及全國主要大城市，負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)大企業(yè)的稅收征管、納稅評估、稅務(wù)稽查、稅收優(yōu)惠的申請和辦理、稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)行政訴訟、稅務(wù)仲裁等相關(guān)稅收事宜。如菲律賓和泰國都是在首都設(shè)立一個(gè)大企業(yè)中心管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)全國大企業(yè)的所有從納稅申報(bào)到稅務(wù)審計(jì)和強(qiáng)制執(zhí)行的所有納稅服務(wù)和執(zhí)法等稅收管理事宜，其他地區(qū)不設(shè)分支機(jī)構(gòu)，所有1200家大企業(yè)都由該機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理。

我國的大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)的管理職能包含了稅收管理的全部、稅務(wù)稽查和稅務(wù)審計(jì)的部分。國家稅務(wù)總局的大企業(yè)稅務(wù)管理司直接管轄全國范圍內(nèi)運(yùn)營的大企業(yè)；省級大企業(yè)稅收管理處和市級大企業(yè)稅收管理處管轄運(yùn)營范圍和運(yùn)營規(guī)模相對較小的大企業(yè)，而大企業(yè)的稅款征收的職能未列其中，還不能實(shí)現(xiàn)大企業(yè)稅收管理的統(tǒng)管和專管。

4.人力資源配置的比較。美國十分重視大中企業(yè)局大企業(yè)管理局的人才引進(jìn)和人才的后續(xù)培養(yǎng)工作。在人才引進(jìn)方面，只有獲得會(huì)計(jì)、法律、稅收、管理、計(jì)算機(jī)等專業(yè)學(xué)士學(xué)位的人員，才有資格參加美國國內(nèi)收入局（IntemM Revenue Service）組織的面向全社會(huì)的新進(jìn)人員的選拔考試，根據(jù)考試成績擇優(yōu)錄用。美國國內(nèi)收入局從事大企業(yè)管理的人員比例占全體稅務(wù)人員的50%以上，從事大企業(yè)稅收管理的人員都經(jīng)過嚴(yán)格優(yōu)質(zhì)的專業(yè)化培訓(xùn)，培訓(xùn)包括上崗培訓(xùn)和知識更新培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容不僅注重稅收相關(guān)理論知識的學(xué)習(xí)，更注重大企業(yè)稅收管理工作技能的掌握，從事大企業(yè)管理的人員除了晉升外，一般不進(jìn)行崗位輪換和崗位調(diào)整，這種人才引進(jìn)機(jī)制和人才的后續(xù)培養(yǎng)機(jī)制在最大程度上保證了美國國內(nèi)收入局對大企業(yè)實(shí)施的稅收專業(yè)化管理的質(zhì)量。

在德國，凡在大中企業(yè)局工作的人員都必須經(jīng)過嚴(yán)格考試，考試合格進(jìn)入稅務(wù)局后需要接受為期3年的專業(yè)培訓(xùn)教育，此后，所有人員必須通過稅收、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、資產(chǎn)評估、國民經(jīng)濟(jì)及企業(yè)管理等5門科目的考試，考試合格者還要經(jīng)過6個(gè)月的試用期；要晉升為領(lǐng)導(dǎo)階層的人員，首先要有大學(xué)法律專業(yè)畢業(yè)文憑，并取得碩士學(xué)位，然后還要參加為期13個(gè)月稅收專業(yè)培訓(xùn)。作為領(lǐng)導(dǎo)階層的工作人員，起初只負(fù)責(zé)比較單一的稅收管理工作，當(dāng)其領(lǐng)導(dǎo)工作能力與稅收工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)經(jīng)考核可以勝任更加復(fù)雜的工作，可以繼續(xù)晉升或負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)綜合性工作。

荷蘭和新西蘭把高學(xué)歷、高水平、高素質(zhì)的人員調(diào)配在大企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)關(guān)工作，并且為了留住高層次人才，還為大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)工作人員提供更好的工資水平、福利待遇和晉升機(jī)會(huì)，這會(huì)留住大企業(yè)稅收專業(yè)化管理人才，為大企業(yè)實(shí)施稅收專業(yè)化管理提供了人力資源的保證。在新西蘭和荷蘭，從事大企業(yè)稅收的管理人員的工資水平、福利待遇和晉升機(jī)會(huì)相對較高，在新西蘭該指標(biāo)比其它部門高約5個(gè)百分點(diǎn)，在荷蘭則高出12個(gè)百分點(diǎn)。

在我國，大企業(yè)的高級管理人員特別是財(cái)務(wù)管理人員通常是從國內(nèi)外名校選拔的高材生，或者是從國內(nèi)四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所高薪聘請的工作人員，他們通常有十分深厚的會(huì)計(jì)、法律、管理等方面的理論基礎(chǔ)，同時(shí)也有較豐富的稅收籌劃方面的經(jīng)驗(yàn)。而稅務(wù)主管單位部門相對大企業(yè)的人力資源方面相對比較欠缺，比較缺乏綜合能力較強(qiáng)的專業(yè)化管理人才，稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理力量相對比較薄弱，缺乏既懂法律相關(guān)知識，又熟悉經(jīng)濟(jì)稅源情況變化、熟悉統(tǒng)計(jì)分析基本理論和方法、熟悉計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識，同時(shí)又具有比較豐富的稅收征管實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和較強(qiáng)綜合協(xié)調(diào)能力的稅收專業(yè)管理人才。據(jù)筆者了解，目前具備這樣的復(fù)合型專業(yè)人才相當(dāng)匱乏，現(xiàn)在從事大企業(yè)稅收管理人員的實(shí)際操作水平與目前大企業(yè)稅收專業(yè)管理工作的要求存在一定差距，還達(dá)不到大企業(yè)專業(yè)化的管理效能和管理質(zhì)量的要求。

5.網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用的比較。在美國，大量先進(jìn)的科技手段如計(jì)算機(jī)技術(shù)、光電技術(shù)與自動(dòng)化技術(shù)廣泛應(yīng)用大企業(yè)的稅收管理中。從20世紀(jì)60年代起已在全國范圍內(nèi)建立了統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，目前已形成2個(gè)全國性的數(shù)據(jù)處理中心、10個(gè)按地區(qū)設(shè)置的征稅服務(wù)中心以及遍布在全國各地的基層稅務(wù)所組成的計(jì)算機(jī)征管網(wǎng)絡(luò)。美國特別注重先進(jìn)的管理理念與先進(jìn)的稅收征管手段在大企業(yè)稅收專業(yè)化管理中的運(yùn)用，稅收信息化程度較高，在稅收管理中應(yīng)用內(nèi)部互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)能夠高效處理納稅評估、稅務(wù)稽查、稅務(wù)審計(jì)選案及操作過程控制、稅收優(yōu)惠的申請和辦理、稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)行政訴訟、稅務(wù)仲裁等稅收事項(xiàng)，不僅大大提高了大企業(yè)的稅源監(jiān)控質(zhì)量和稅源監(jiān)控能力，而且通過計(jì)算機(jī)自動(dòng)化技術(shù)實(shí)現(xiàn)了“人機(jī)對話”，極大方便了納稅人，降低了稅收征管成本，提高了企業(yè)的稅收遵從度，緩和了稅企之問的矛盾，取得了良好的社會(huì)效益。

在日本，隨著先進(jìn)的科技手段在稅收征收管理領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，對大企業(yè)實(shí)施的稅收征管效率也隨之提高，在大企業(yè)進(jìn)行稅收征管中，可以通過網(wǎng)絡(luò)和計(jì)算機(jī)有效地獲取各種涉稅信息，并對這些信息進(jìn)行有效地加工處理，目前納稅評估、稅務(wù)稽查、稅務(wù)審計(jì)選案及操作過程控制、稅收優(yōu)惠的申請和辦理、稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)行政訴訟、稅務(wù)仲裁等各種稅收事項(xiàng)均由高速運(yùn)行的計(jì)算機(jī)處理。信息化大大提高了日本的大企業(yè)專業(yè)化稅收征管效率。

我國的稅收征管信息化發(fā)展與以美國為代表的發(fā)達(dá)國家相比，起點(diǎn)相對較低，1986年我國開始進(jìn)行稅收征管信息化建設(shè)，在近三十年的發(fā)展中取得了較大進(jìn)展，尤其是1994年“金稅工程”的運(yùn)行使得稅收信息能夠有效地獲取、傳遞和共享，在稅收征管中發(fā)揮了重要作用，目前“金稅工程三期”工作正在穩(wěn)步推進(jìn)；稅收征管信息化系統(tǒng)（China Tax Administration Information System，CTAIS）于1999年試點(diǎn)成功后，全國范圍內(nèi)正式運(yùn)行。國家稅務(wù)總局至省、地市局的三級計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)己基本建成，部分省市己將網(wǎng)絡(luò)延伸到區(qū)縣（分局）稅務(wù)機(jī)關(guān)。然而，目前的稅收征管信息化系統(tǒng)還不能滿足大企業(yè)專業(yè)化管理的要求，目前還沒有大企業(yè)的稅源分析和大企業(yè)納稅評估模塊；大企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的相關(guān)信息也不完整；不能有效讀取大企業(yè)的軟件數(shù)據(jù)等；CTAIS中尚沒有建立大企業(yè)的分析預(yù)警指標(biāo)庫和大企業(yè)的分析模型。

二、對我國稅收征管實(shí)踐的啟示

1.完善相關(guān)稅收政策。首先，盡快完善大企業(yè)的相關(guān)稅收政策，使大企業(yè)的相關(guān)稅收政策有更強(qiáng)的有效性與穩(wěn)定性，降低相關(guān)稅收政策的執(zhí)行彈性和自行裁量權(quán)，使其能夠更好地、更有效地調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)；其次，運(yùn)用準(zhǔn)確的、規(guī)范的法律術(shù)語清楚地界定征納雙方在稅收征納過程中享有的權(quán)利和應(yīng)履行的義務(wù)，并對征納雙方應(yīng)遵循的稅收征納程序和稅收征納內(nèi)容進(jìn)行明確的界定，增強(qiáng)其可操作性，減少并消除稅收法規(guī)漏洞和稅收法規(guī)缺陷；在稅收征收管理方面，制定統(tǒng)一、比較成熟、比較完善的大企業(yè)稅收征管辦法，以減少大企業(yè)稅收征收管理的盲目性，同時(shí)也能降低稅收執(zhí)法的不統(tǒng)一性與不公正性，進(jìn)一步加強(qiáng)大企業(yè)稅收專業(yè)化管理。

2.因地制宜地進(jìn)行機(jī)構(gòu)設(shè)置。在機(jī)構(gòu)設(shè)置方面，可以借鑒國外經(jīng)驗(yàn)，在稅務(wù)總局、省局、市局三層管理機(jī)構(gòu)的前提下，應(yīng)允許各地結(jié)合本地經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況，因地制宜地設(shè)置管理機(jī)構(gòu)：對中西部地區(qū)而言，大企業(yè)數(shù)量較少且主要集中于資源性和壟斷性行業(yè)，可以壓縮管理層次，減少管理中的效率缺失，由省局設(shè)立大企業(yè)管理處進(jìn)行直接管理；在東南沿海地區(qū)，大企業(yè)數(shù)量較多且大多數(shù)公司有國際投資背景，在這種情況下，可以在縣（市）級增設(shè)一級大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)，以加強(qiáng)管理力度。

3.提供個(gè)性化服務(wù)。我國屬于綜合功能型的大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)，應(yīng)借鑒發(fā)達(dá)國家的新公共管理理念和經(jīng)驗(yàn)，逐步實(shí)現(xiàn)由“管理”向“管理加服務(wù)”的有效轉(zhuǎn)變，將大企業(yè)納稅人作為大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)重點(diǎn)服務(wù)的納稅服務(wù)對象，在納稅服務(wù)的提供中，要因地制宜、因企業(yè)而異，在對跨省、跨地區(qū)經(jīng)營的大企業(yè)或跨國經(jīng)營的企業(yè)提供納稅服務(wù)時(shí)要充分考慮他們的納稅服務(wù)訴求，為大企業(yè)提供分層次、差別化、一站式的納稅服務(wù)。

4.改善稅源管理模式。針對大企業(yè)組織機(jī)構(gòu)相對復(fù)雜、跨地區(qū)、跨行業(yè)、跨國界進(jìn)行生產(chǎn)、經(jīng)營和實(shí)行整體性的戰(zhàn)略化管理等經(jīng)營管理特點(diǎn)，主管稅務(wù)部門可按照大企業(yè)的業(yè)務(wù)類型對大企業(yè)實(shí)施分類別的專業(yè)化管理，對企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營與管理環(huán)節(jié)的潛在問題進(jìn)行重點(diǎn)跟蹤、分析、研究，對收集到的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行篩檢、梳理、統(tǒng)計(jì)、分析、總結(jié)，按照不同的業(yè)務(wù)類型建立稅收征管模型，進(jìn)行有重點(diǎn)的稅收征收、納稅評估和稅收管理。

5.加強(qiáng)人員的專業(yè)培訓(xùn)，造就強(qiáng)勢的管理團(tuán)隊(duì)。要加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理，人的因素至關(guān)重要，針對大企業(yè)稅收管理專業(yè)性強(qiáng)的特點(diǎn)，首先，要注重大企業(yè)稅收管理工作中人力資源的配備工作；其次，借鑒美國的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，因地制宜地開展人員培訓(xùn)工作，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度，注重加強(qiáng)管理人員的業(yè)務(wù)知識和相關(guān)知識的培訓(xùn)，拓寬管理人員知識的范圍，提高管理人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，并加強(qiáng)崗位練兵，在實(shí)踐中鍛煉和培養(yǎng)人才，建立一支大企業(yè)稅收管理的專業(yè)隊(duì)伍。專業(yè)化大企業(yè)稅收管理隊(duì)伍，以適應(yīng)大企業(yè)稅收管理工作的不斷變化和需要，提高大企業(yè)稅收的整體管理水平。另外，以合同形式聘用經(jīng)濟(jì)專家、稅務(wù)專家、管理專家、統(tǒng)計(jì)分析專家，對大企業(yè)稅收管理中存在的問題進(jìn)行廣泛討論和深入研究。

6.提高稅務(wù)稽查、稅務(wù)審計(jì)和納稅評估的質(zhì)量和效率。在對大企業(yè)的稅務(wù)稽查和稅務(wù)審計(jì)中，應(yīng)積極借鑒美國的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國的大企業(yè)稅收管理實(shí)踐，改進(jìn)我們目前的大企業(yè)稅收管理工作方法和大企業(yè)稅收管理工作方式，把大企業(yè)稅收管理工作與日新月異的信息技術(shù)緊密結(jié)合，充分發(fā)揮信息技術(shù)在大企業(yè)稅收管理中的廣泛應(yīng)用，運(yùn)用信息對存在稅收疑點(diǎn)的問題企業(yè)實(shí)施有目的的稅務(wù)稽查、稅務(wù)審計(jì)和稅務(wù)評估，一方面提高稽查、審計(jì)和納稅評估效率，另一方面也可以避免對納稅人造成不必要的重復(fù)稽查。在實(shí)施稅務(wù)稽查、稅務(wù)審計(jì)和稅務(wù)評估的過程中，要注意不同稅種間的稅務(wù)稽查、稅務(wù)審計(jì)和稅務(wù)評估相互結(jié)合，并采取異地交叉實(shí)施稅務(wù)稽查、稅務(wù)審計(jì)和稅務(wù)評估的方式。并把稅務(wù)稽查、稅務(wù)審計(jì)和稅務(wù)評估與所得稅匯算清繳工作有機(jī)結(jié)合起來，要把相關(guān)的成果錄入CTAIS系統(tǒng)，降低稅務(wù)稽查、稅務(wù)審計(jì)和稅務(wù)評估中的隨意性與暗箱操作，有效提高大企業(yè)的稅收管理水平，降低大企業(yè)的稅收管理風(fēng)險(xiǎn)。