小微企業(yè)稅收政策精選(九篇)

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第1篇：小微企業(yè)稅收政策范文

關(guān)鍵詞：小微企業(yè) 稅收政策 研究

一、引言

作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要推動(dòng)力量，小微企業(yè)的發(fā)展備受關(guān)注。最新統(tǒng)計(jì)顯示，我國(guó)目前登記注冊(cè)的中小企業(yè)約1100萬戶，加上個(gè)體工商戶等，共約4400萬戶，約占全國(guó)企業(yè)總戶數(shù)的99.5%，遍及一二三產(chǎn)業(yè)，創(chuàng)造的價(jià)值占GDP的59%，成為拉動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要增長(zhǎng)點(diǎn)。但在全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展緩慢的大背景下，小微企業(yè)面臨發(fā)展困境。盡管國(guó)家近期密集出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策來推動(dòng)小微企業(yè)的發(fā)展，但其在實(shí)際操作中沒有切實(shí)減輕小微企業(yè)的稅負(fù)。我們選取杭州蕭山的部分企業(yè)的數(shù)據(jù)加以分析，考察現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施效果，并對(duì)其提出幾點(diǎn)建議。

二、小微企業(yè)的定義及其發(fā)展概況

（一） 小微企業(yè)的界定

小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱，主要分為小型微型企業(yè)和小型微利企業(yè)。

小型微型企業(yè)由《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》正式提出，在原中小企業(yè)的基礎(chǔ)上按照資產(chǎn)總額、營(yíng)業(yè)收入、從業(yè)人員等指標(biāo)增加劃分了一類微型企業(yè)。 小型微利企業(yè)的概念由2007年的所得稅法正式提出。符合年納稅所得、所得稅征收方式等標(biāo)準(zhǔn)的小型微利企業(yè)可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

小型微利企業(yè)的范圍要遠(yuǎn)小于小型微型企業(yè)。據(jù)調(diào)查，小型微利企業(yè)在實(shí)際中普遍采用定額征稅，大部分存在財(cái)務(wù)制度不規(guī)范的問題，為收集數(shù)據(jù)和進(jìn)一步的研究帶來限制。因此，本文主要是針對(duì)小型微型企業(yè)進(jìn)行討論（以下簡(jiǎn)稱“小微企業(yè)”）。

（二） 小型微型企業(yè)發(fā)展概況

目前，我國(guó)小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況不佳，內(nèi)部存在自我發(fā)展和創(chuàng)新能力不足、用工難等問題，外部面臨融資難、成本高、稅費(fèi)重等壓力。《中國(guó)企業(yè)年鑒（2012）》中顯示2011年規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)大中小微型企業(yè)的利潤(rùn)率分別為7.37%、7.84%、6.86%、4.89%，可以看到小微企業(yè)的利潤(rùn)率明顯低于平均水平。有數(shù)據(jù)顯示，目前我國(guó)有20%以上的小微企業(yè)處于停工或半停工的狀態(tài)，平均壽命僅為3.7年，小微企業(yè)的發(fā)展岌岌可危。

在小微企業(yè)面臨的諸多困境中，有80%以上的被調(diào)查者認(rèn)為稅費(fèi)重是最主要的困境之一。《中國(guó)中小企業(yè)年鑒2010》顯示，對(duì)于勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)，大型企業(yè)和中小型企業(yè)的稅負(fù)率分別為3.44%和3.60%，中小型企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)率高于大型企業(yè)，其稅負(fù)壓力更大。

三、現(xiàn)行的稅收政策實(shí)施效果分析

（一）企業(yè)數(shù)據(jù)計(jì)算

本文選取蕭山10家具有代表性的企業(yè)，對(duì)其2011年的報(bào)表進(jìn)行計(jì)算，得到以下數(shù)據(jù)。其中，A到E為小微企業(yè)，F(xiàn)到J為大型企業(yè)。其中：利潤(rùn)率=凈利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入；增值稅稅負(fù)率=增值稅額/不含稅銷售收入*100%；所得稅負(fù)=所得稅額/主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)*100%。

（二）增值稅

1、現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策分析

（1）增值稅起征點(diǎn)適用范圍狹窄。按《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，增值稅起征點(diǎn)僅適用于個(gè)人（包括個(gè)體工商戶和其他個(gè)人，不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)?，F(xiàn)實(shí)情況下，一部分個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)與個(gè)體工商戶只是注冊(cè)類型不同，其經(jīng)營(yíng)方式及收入實(shí)現(xiàn)差異不大，不同的待遇使不同類型企業(yè)的稅負(fù)差異過大。

（2）小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣降低其競(jìng)爭(zhēng)力。小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，但不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不能自行開具增值稅專用發(fā)票。繳納增值稅的小微企業(yè)很多是小規(guī)模納稅人。據(jù)計(jì)算，當(dāng)企業(yè)增值率小于21.4%時(shí)小規(guī)模納稅人的實(shí)際稅負(fù)高于一般納稅人。并且，若對(duì)方只接受按法定增值稅稅率開具的增值稅專用發(fā)票，企業(yè)就失去了交易機(jī)會(huì)，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中極為不利。

2、企業(yè)稅負(fù)分析

從直觀的稅負(fù)率上看，小微企業(yè)與大企業(yè)的稅負(fù)率無明顯差異，甚至有些小微企業(yè)的增值稅稅負(fù)率低于大企業(yè)。但小微企業(yè)的利潤(rùn)率明顯低于大企業(yè)甚至為負(fù)。在經(jīng)濟(jì)不景氣的背景下，很多小微企業(yè)采用薄利多銷的形式增加營(yíng)業(yè)收入，提高資金周轉(zhuǎn)率，因此小微企業(yè)產(chǎn)品的增值額較少，增值率較低，從而增值稅稅負(fù)率也較低。但此時(shí)，不能對(duì)固定費(fèi)用進(jìn)行較好的控制的企業(yè)面臨破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。

此時(shí)，如果放寬增值稅起征點(diǎn)適用范圍，對(duì)安置殘疾人的單位的應(yīng)納增值稅實(shí)施限額即征即退，或?qū)π∫?guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額部分或全部予以抵扣，這部分稅費(fèi)的減免能幫企業(yè)緩解不小的壓力。

（三）企業(yè)所得稅

1、現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策分析

（1）小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠力度偏小。其一，所得稅的目前只適用于小型微利企業(yè)，大部分小型微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)不被包含其中；其二，盡管目前年應(yīng)納稅所得額低于6萬元的小型微利企業(yè)適用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，其所得減按50%計(jì)人應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，但按月來算，每月優(yōu)惠額與個(gè)人所得稅中工資、薪金所得中每月減除3500元的費(fèi)用相比，差距明顯。

（2）虧損彌補(bǔ)政策不能給小微企業(yè)以實(shí)際支持。與發(fā)達(dá)國(guó)家的結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)政策相比，我國(guó)5年的結(jié)轉(zhuǎn)期限較短， 且我國(guó)只允許向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，不得用以前年度的所得彌補(bǔ)。經(jīng)調(diào)查，小微企業(yè)普遍經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目單一，投資風(fēng)險(xiǎn)集中，生命周期較短，不允許營(yíng)業(yè)虧損向前彌補(bǔ)或退稅不利于分擔(dān)小微企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)。

2、企業(yè)稅負(fù)分析

據(jù)統(tǒng)計(jì)，2010年，全國(guó)對(duì)小型微利企業(yè)的所得稅優(yōu)惠（19.44億元）僅占企業(yè)所得稅優(yōu)惠（2499.47億元）的0.8%。參考北京市2011年的數(shù)據(jù)，全市小微企業(yè)減免稅款戶數(shù)占申報(bào)企業(yè)所得稅總戶數(shù)的8.1% ，減免稅僅占入庫稅款的0.17%。

微觀角度分析，從所得稅額與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的比率分析，剔除小微企業(yè)中沒有盈利即無需繳納所得稅的A、B企業(yè)以及大型企業(yè)中該指標(biāo)數(shù)值極高的F外來觀察，該指標(biāo)幾乎無明顯差異，都在3.5%至4.5%之間浮動(dòng)，可見政府在對(duì)小微企業(yè)的所得稅優(yōu)惠力度上偏小甚至可以稱為無任何影響。

按照現(xiàn)行政策的規(guī)定，大部分小微企業(yè)不能被納入優(yōu)惠稅率的范圍，使其與大型企業(yè)在所得稅方面沒有受到區(qū)別對(duì)待。考慮到小微企業(yè)不能實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)降低成本，且普遍存在利潤(rùn)率低、籌資困難等問題，所得稅額與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)相差不大實(shí)際意味著小微企業(yè)在承受著相對(duì)偏高的稅負(fù)。

四、稅收政策改進(jìn)建議

根據(jù)上述分析，結(jié)合現(xiàn)有專家學(xué)者的研究，我們針對(duì)本文列舉的稅收優(yōu)惠政策的不足提出以下建議：

（一）優(yōu)化增值稅的政策建議

1、放寬增值稅起征點(diǎn)適用范圍，將個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與合伙企業(yè)納入進(jìn)來，減小不同類型企業(yè)之間稅負(fù)差距。此外，可以向納稅人在注冊(cè)登記時(shí)提供咨詢，幫助其根據(jù)企業(yè)實(shí)際做出有利的選擇。

2、放寬小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票的限制，允許小規(guī)模納稅人抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，拓寬增值稅抵扣鏈條的覆蓋面。企業(yè)發(fā)展初期在固定資產(chǎn)方面的投入較多，而收入很少，固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣能減輕企業(yè)的階段性稅負(fù)，幫助企業(yè)度過初始的困難期。

（二）優(yōu)化企業(yè)所得稅的政策建議

1、提供支持小微企業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策。一是建議提高小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，由范圍較小的小型微利企業(yè)擴(kuò)展到涵蓋部分小型微型企業(yè)，將核定征收的小微企業(yè)也納入優(yōu)惠范圍；二是降低所得稅稅率，可以考慮對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬元的小微企業(yè)實(shí)行按5%的稅率繳稅；年應(yīng)納稅所得額低于30萬元的，按10% 的稅率繳稅。

2、調(diào)整小微企業(yè)虧損彌補(bǔ)政策。建議延長(zhǎng)企業(yè)虧損彌補(bǔ)期限，并且試行企業(yè)虧損向前結(jié)轉(zhuǎn)的辦法?？蓪?duì)于當(dāng)年出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)虧損的小微企業(yè)，可由以前5年內(nèi)的盈利彌補(bǔ)當(dāng)前的虧損，并退回部分已經(jīng)繳納的企業(yè)所得稅。

3、給小微企業(yè)一定的繳稅選擇權(quán)。允許小微企業(yè)自主決定繳納個(gè)人所得稅或是企業(yè)所得稅，選擇以后不得變更。

參考文獻(xiàn)：

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[5]中國(guó)企業(yè)年鑒2012.企業(yè)管理出版社

第2篇：小微企業(yè)稅收政策范文

關(guān)鍵詞：小微企業(yè)；企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)；稅收優(yōu)惠

中圖分類號(hào)：F276.3 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1674-9324（2013）21-0261-04

一、小微企業(yè)現(xiàn)狀及面臨的困境

（一）小微企業(yè)的界定及其主要特征

小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭式作坊、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱，即小型微型企業(yè)或小型微利企業(yè)。

2011年6月18日，工業(yè)和信息化部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)、財(cái)政部等四部委以工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號(hào)聯(lián)合的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》，根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，將中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型。對(duì)農(nóng)林牧漁業(yè)、工業(yè)（包括采礦業(yè)，制造業(yè)，電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)）、建筑業(yè)、批發(fā)業(yè)、零售業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)（不含鐵路運(yùn)輸業(yè)）、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、郵政業(yè)、住宿業(yè)、餐飲業(yè)、信息傳輸業(yè)（包括電信、互聯(lián)網(wǎng)和相關(guān)服務(wù)）、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)、物業(yè)管理、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)以及其他未列明行業(yè)（包括科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，水利、環(huán)境和公共設(shè)施管理業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)，社會(huì)工作，文化、體育和娛樂業(yè)等）的中型、小型、微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，作了明確、具體的規(guī)定。如工業(yè)企業(yè)的劃分類型標(biāo)準(zhǔn)為：從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入40000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營(yíng)業(yè)收入2000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員20人及以上，且營(yíng)業(yè)收入300萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入300萬元以下的為微型企業(yè)。批發(fā)業(yè)的劃分類型標(biāo)準(zhǔn)為：從業(yè)人員200人以下或營(yíng)業(yè)收入40000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員20人及以上，且營(yíng)業(yè)收入5000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員5人及以上，且營(yíng)業(yè)收入1000萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員5人以下或營(yíng)業(yè)收入1000萬元以下的為微型企業(yè)①。

小微企業(yè)的主要特征：一是規(guī)模小。其相當(dāng)一部分為家庭式作坊和個(gè)體工商戶，基本形不成什么規(guī)模。二是數(shù)量多。據(jù)國(guó)家工商總局的數(shù)據(jù)顯示，目前我國(guó)西部10省市的小微企業(yè)超過160萬戶，占全國(guó)企業(yè)實(shí)有總戶數(shù)的16.16%；中部9省市的小微企業(yè)超過220萬戶，占全國(guó)企業(yè)總戶數(shù)的22.24%；東部12省市的小微企業(yè)超過600萬戶，占全國(guó)企業(yè)總戶數(shù)的61.6%。這些約1000萬家小微企業(yè)主要密集在長(zhǎng)三角和珠三角地區(qū)②。三是涉及領(lǐng)域廣、覆蓋面寬。我國(guó)《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》中明確的中小微型企業(yè)類別就有工業(yè)、建筑業(yè)等16類之多，其中每一大類又分若干小類。四是企業(yè)構(gòu)成復(fù)雜。由于小微企業(yè)量多、面廣，其內(nèi)部經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)也呈多元化。其中以私營(yíng)企業(yè)為主，國(guó)有、集體和國(guó)有獨(dú)資企業(yè)占比較小。五是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的體制機(jī)制靈活。小微企業(yè)由于其小和微，企業(yè)管理和調(diào)整轉(zhuǎn)型簡(jiǎn)便，經(jīng)營(yíng)方式靈活，市場(chǎng)反應(yīng)靈敏快捷，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策和人員激勵(lì)上比大企業(yè)更具彈性和靈活性，其體制機(jī)制比國(guó)有大中型企業(yè)有明顯的優(yōu)勢(shì)。當(dāng)然與之伴生的則是面臨著比國(guó)有大中型企業(yè)多得多的一些劣勢(shì)和困難。

（二）小微企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及面臨的困境

據(jù)國(guó)家工商總局的數(shù)據(jù)顯示，截止到2009年底，我國(guó)在冊(cè)的小微企業(yè)就已達(dá)1023萬多戶，其中有99%屬于小微企業(yè)。另據(jù)全國(guó)工商聯(lián)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，截止2011年9月，中國(guó)已有個(gè)體工商戶超3600萬戶，他們共同構(gòu)成了中國(guó)社會(huì)的一個(gè)特殊群體——小微企業(yè)。它們?cè)诖龠M(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和市場(chǎng)繁榮、促進(jìn)科技創(chuàng)新與社會(huì)和諧穩(wěn)定、緩解就業(yè)壓力、改善民生、增加國(guó)家稅收收入等方面發(fā)揮著重要的不可替代的作用。是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的微觀基礎(chǔ)，也是市場(chǎng)的“補(bǔ)缺者”。

國(guó)家發(fā)改委的數(shù)據(jù)顯示，中國(guó)小微企業(yè)創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)值相當(dāng)于GDP總量的60%，納稅占國(guó)家稅收總額50%，吸納的就業(yè)人數(shù)超過2億。另根據(jù)國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局的統(tǒng)計(jì)，小微企業(yè)完成了65%的發(fā)明專利和80%以上的新產(chǎn)品開發(fā)③。

近年來，中央政府與各地方政府相繼出臺(tái)了眾多扶持小微企業(yè)發(fā)展的政策。小微企業(yè)也成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)中越來越引人矚目的力量。然而，小微企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中也存在著難以應(yīng)對(duì)的重重困難。

1.小微企業(yè)融資難，成本高。這是一個(gè)全球性的問題。據(jù)統(tǒng)計(jì)，對(duì)GDP貢獻(xiàn)度不到40%的國(guó)有企業(yè)獲得了銀行70%以上的貸款，而小微企業(yè)在全部銀行信貸資產(chǎn)中的使用比率不到30%；而且大部分小微企業(yè)的融資成本高達(dá)40%～50%的年利率。其原因是多方面的：一是小微企業(yè)自身存在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理、資本結(jié)構(gòu)單一、產(chǎn)權(quán)不明晰、盲目追求擴(kuò)張等內(nèi)在缺陷，造成難以識(shí)別有效的小微企業(yè)融資需求，貸款風(fēng)險(xiǎn)偏高；二是缺少一些法律法規(guī)、市場(chǎng)環(huán)境建設(shè)等方面的外部政策配套措施；三是金融機(jī)構(gòu)服務(wù)體系還需不斷完善，包括融資渠道結(jié)構(gòu)性失衡、小微企業(yè)集合債券、票據(jù)和信托等產(chǎn)品發(fā)展、信用風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)機(jī)制、融資性擔(dān)保公司資本實(shí)力和經(jīng)營(yíng)狀況、銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)服務(wù)等。

2.小微企業(yè)利潤(rùn)空間越來越小。主要原因在于過度依賴資源、缺乏核心技術(shù)；同時(shí)，近幾年來，原材料、勞動(dòng)力、租金、資金等多項(xiàng)成本大幅上漲，加之小微企業(yè)在產(chǎn)業(yè)鏈中缺乏議價(jià)能力，無法通過定價(jià)轉(zhuǎn)移成本，于是利潤(rùn)空間遭到壓縮。所以必須要依靠勞動(dòng)力素質(zhì)的提高以及科技進(jìn)步，大力發(fā)展新興產(chǎn)業(yè)。

3.經(jīng)營(yíng)管理不規(guī)范。小微企業(yè)大多是私營(yíng)企業(yè)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的素質(zhì)不高，這是造成小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)不規(guī)范、不被信賴的重要原因。因此，企業(yè)應(yīng)建立與同類小微企業(yè)和中型、大型企業(yè)的合作意識(shí)，擴(kuò)展合作項(xiàng)目，聯(lián)合向市場(chǎng)、企業(yè)、政府以及融資渠道進(jìn)行溝通，彌補(bǔ)規(guī)模劣勢(shì)。小微企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者要及時(shí)掌握市場(chǎng)信息，注意控制投資規(guī)模，避免盲目擴(kuò)張，逐步建立金融機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的信賴。

4.用工難。目前小微企業(yè)很難招到熟練掌握生產(chǎn)技術(shù)的藍(lán)領(lǐng)工人，有時(shí)去一次招聘會(huì)連一個(gè)人都招不到。主要原因在于：一是企業(yè)招人和簽訂合同隨意性較大，嚴(yán)格按合同約定全面履行合同義務(wù)的意識(shí)不強(qiáng)，貪圖小利而忽視勞動(dòng)法律法規(guī)，用工不規(guī)范導(dǎo)致勞企糾紛不斷，形成了較壞的社會(huì)影響；二是熟練工人個(gè)人要求的薪酬太高，企業(yè)難以承受。

5.稅負(fù)重。當(dāng)前，小微企業(yè)稅負(fù)偏重是不爭(zhēng)的事實(shí)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，如果把中國(guó)各種隱性、顯性的稅加在一起，很多中小企業(yè)平均稅負(fù)在40%以上。稅種包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育附加費(fèi)、印花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、企業(yè)所得稅等多項(xiàng)，僅增值稅一項(xiàng)就占營(yíng)業(yè)額的10%。另外，有的地方還要征收一定比例的“政府基金”。稅負(fù)使企業(yè)難堪重負(fù)。

二、小微企業(yè)現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策及其存在的問題分析

（一）小微企業(yè)現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策

1.企業(yè)所得稅方面。①小型微利企業(yè)減半征收。即自2012年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納。②下列從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)的企業(yè)所得稅按20%征收：年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元的工業(yè)企業(yè)；年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元的其他企業(yè)。③高新技術(shù)企業(yè)按15%稅率征收。④研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除。⑤安置殘疾人就業(yè)稅前加計(jì)扣除。⑥特殊行業(yè)減免征收。其中，從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，按規(guī)定免征或減半征收企業(yè)所得稅。從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

2.個(gè)人所得稅方面。對(duì)個(gè)體工商業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得依法計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者本人的費(fèi)用，扣除標(biāo)準(zhǔn)自2011年9月1日起調(diào)整為3500元/月。

3.營(yíng)業(yè)稅方面。①員工制家政服務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。②營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（試點(diǎn)）。主要內(nèi)容包括：新增設(shè)11%和6%兩檔低稅率，交通運(yùn)輸業(yè)適用11%的稅率，研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意、物流輔助和鑒證咨詢等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%的稅率；試點(diǎn)納稅人原享受的技術(shù)轉(zhuǎn)讓等營(yíng)業(yè)稅減免稅政策，調(diào)整為增值稅免稅或即征即退；現(xiàn)行增值稅一般納稅人向試點(diǎn)納稅人購(gòu)買服務(wù)，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。③符合條件的農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)金融保險(xiǎn)收入減按3%征收營(yíng)業(yè)稅的政策延長(zhǎng)至2015年底。

4.增值稅方面。①自2011年11月1日起，銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的，增值稅起征點(diǎn)提高至月銷售額20000元；按次納稅的提高至每次（日）銷售額500元。②小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。

5.印花稅方面。自2011年11月1日起至2014年10月31日止，小微企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)簽訂的借款合同免征印花稅。

此外，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等相關(guān)部門除了對(duì)小型微利企業(yè)出臺(tái)專門政策外，在緩解中小企業(yè)融資渠道少、融資難等方面也出臺(tái)了一系列所得稅鼓勵(lì)措施。一是繼續(xù)執(zhí)行金融企業(yè)中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策。2013年底之前，金融企業(yè)對(duì)年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元的企業(yè)的貸款，在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類后計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的中小企業(yè)貸款損失，先沖減已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金，不足沖減部分可據(jù)實(shí)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。二是非金融企業(yè)間借款利息稅前扣除政策。對(duì)于非金融企業(yè)之間借款的利息支出，不超過按照經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)成立的可以從事貸款業(yè)務(wù)的任何一家金融企業(yè)（包括銀行、財(cái)務(wù)公司、信托公司等金融機(jī)構(gòu)）的同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，著力緩解中小企業(yè)融資難問題。三是鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的所得稅政策。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年（24個(gè)月）以上，且符合一定條件的，可以按照其對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

（二）現(xiàn)行小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策存在的主要問題

1.認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格?，F(xiàn)行稅收政策規(guī)定，必須同時(shí)符合應(yīng)納稅所得額不超過30萬元等三個(gè)條件，才可以享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠，同時(shí)規(guī)定實(shí)行“核定征收”方式的企業(yè)不得享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。這就使得大量企業(yè)難以享受小微企業(yè)低稅率優(yōu)惠。由于中小企業(yè)普遍存在財(cái)務(wù)制度不規(guī)范的情況，“核定征收”企業(yè)較多，可以享受稅收優(yōu)惠的小微企業(yè)覆蓋面狹小，增加了小微企業(yè)的稅負(fù)。

2.優(yōu)惠力度小。根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，小微企業(yè)可享受20%的低稅率優(yōu)惠。與法定基本稅率25%相比，僅僅少了5%的稅負(fù)，優(yōu)惠力度小。

3.鼓勵(lì)性政策較少。目前國(guó)家鼓勵(lì)向小微企業(yè)投資的稅收優(yōu)惠政策較少，而且條件相對(duì)較高，如《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]87號(hào)）規(guī)定，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上，可以抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，其中小高新技術(shù)企業(yè)除了應(yīng)通過高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定以外，還應(yīng)符合職工人數(shù)不超過500人，年銷售（營(yíng)業(yè)）額不超過2億元，資產(chǎn)總額不超過2億元的條件。

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009]99號(hào)）文件規(guī)定，對(duì)其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類后，按照比例計(jì)提的貸款損失專項(xiàng)準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。其中小企業(yè)貸款，是指金融企業(yè)對(duì)年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元的企業(yè)的貸款。

三、促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策建議

鑒于小微企業(yè)發(fā)展在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的重要性，充分利用稅收這一宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的政策工具，減輕小微企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，加強(qiáng)對(duì)小微企業(yè)的管理和服務(wù)，從而支持小微企業(yè)發(fā)展是非常必要的。

我國(guó)現(xiàn)行小微企業(yè)稅收政策盡管已經(jīng)相對(duì)比較優(yōu)惠，但如前所述，執(zhí)行中仍存在一些問題，建議國(guó)家及有關(guān)主管部門高度重視，采取積極的措施進(jìn)一步理順并加以完善。

1.改革增值稅以促進(jìn)小微企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新。一方面，應(yīng)加快小微企業(yè)的增值稅轉(zhuǎn)型步伐，允許其抵扣購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅，加大技術(shù)型小微企業(yè)高科技固定資產(chǎn)的投入力度，促使我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)平衡發(fā)展。另一方面，降低增值稅一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，即不管企業(yè)規(guī)模大小，主要經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所固定、財(cái)務(wù)制度健全、嚴(yán)格遵守國(guó)家各項(xiàng)稅收法律法規(guī)、準(zhǔn)確報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)各項(xiàng)稅務(wù)資料的均可認(rèn)定為增值稅一般納稅人。

2.增強(qiáng)對(duì)小微企業(yè)的所得稅優(yōu)惠。一是建議酌情放寬對(duì)小微企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，并且不強(qiáng)求企業(yè)必須“同時(shí)具備”相關(guān)條件才能認(rèn)定，進(jìn)一步擴(kuò)大小微企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅的適用范圍。此外，建議在現(xiàn)有20%的企業(yè)所得稅稅率的基礎(chǔ)上，對(duì)困難較多，利潤(rùn)很少的小微企業(yè)，將優(yōu)惠稅率進(jìn)一步細(xì)化。例如，對(duì)年應(yīng)納稅所得額未滿3萬元的小微企業(yè)，可適用5%的優(yōu)惠稅率；滿3～10萬元的，可適用10%的優(yōu)惠稅率；10～20萬元的，可適用15%的優(yōu)惠稅率；20～30萬元的，可適用20%的優(yōu)惠稅率。二是在公平稅負(fù)的基礎(chǔ)上，為增強(qiáng)小微企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，稅收優(yōu)惠的重點(diǎn)應(yīng)從對(duì)企業(yè)優(yōu)惠轉(zhuǎn)向?qū)唧w研究開發(fā)項(xiàng)目的優(yōu)惠，同時(shí)，適度放寬對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，并綜合利用稅額減免、加計(jì)扣除、加速折舊、延期納稅等方式，鼓勵(lì)小微企業(yè)進(jìn)行創(chuàng)新研發(fā)。三是對(duì)小微企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得給予稅收減免優(yōu)惠，鼓勵(lì)小微企業(yè)吸收無形資產(chǎn)投資，提高技術(shù)水平和研發(fā)能力，如可實(shí)行折舊優(yōu)惠，給予附加折舊的額度或者稅收抵免等。四是應(yīng)加大對(duì)高科技人才的稅收優(yōu)惠力度，比如提高高科技人才個(gè)人所得稅的免征額（減除費(fèi)用），對(duì)高科技人員在技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓與技術(shù)服務(wù)方面取得的收入，按應(yīng)納所得稅額進(jìn)行一定比例的減征。五是允許小微科技型企業(yè)按高于一般企業(yè)的比例提取職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)，將業(yè)務(wù)招待費(fèi)、宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)等的扣除比例與CPI指數(shù)掛鉤，在一定條件下可取消比例限制，從而減輕小微高新技術(shù)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新型人才的培養(yǎng)。

3.修訂《增值稅暫行條例》和《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》中有關(guān)“起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人”的規(guī)定，將起征點(diǎn)的適用范圍擴(kuò)大到小微企業(yè)，進(jìn)一步提高起征點(diǎn)與起征額，并適時(shí)將“起征點(diǎn)”的規(guī)定修改為“免征額”。同時(shí)，加快營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)進(jìn)程，適當(dāng)降低小微企業(yè)（非一般納稅人）的增值稅征收率，實(shí)現(xiàn)小微企業(yè)整體稅負(fù)的下降。

4.建立專門針對(duì)小微企業(yè)的目標(biāo)導(dǎo)向明確的多層次稅收優(yōu)惠政策體系。對(duì)積極安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員、下崗職工、殘疾人員和農(nóng)村剩余勞動(dòng)力的小微企業(yè)給予一定稅收優(yōu)惠。進(jìn)一步消除對(duì)小微企業(yè)在出口退稅方面的歧視，使小微企業(yè)能夠享受出口退稅優(yōu)惠。對(duì)小微企業(yè)房產(chǎn)稅、土地使用稅給予一定的減征、免征優(yōu)惠。對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特別困難的小微企業(yè)出臺(tái)免、減、緩政策。

5.進(jìn)一步做好現(xiàn)行企業(yè)分類規(guī)定與企業(yè)所得稅法中的小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的相互銜接，避免出現(xiàn)執(zhí)行中因政策界限模糊導(dǎo)致擱淺。同時(shí)，建議各省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在制訂企業(yè)所得稅減免的備案制度時(shí)，充分考慮小微企業(yè)的實(shí)際情況，盡可能簡(jiǎn)化相關(guān)備案手續(xù)和程序，讓更多符合條件的小微企業(yè)能夠享受到應(yīng)有的稅收優(yōu)惠。

6.提升小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的法律層次，以便增強(qiáng)執(zhí)法力度。現(xiàn)行小微企業(yè)稅收優(yōu)惠大多以部門規(guī)章出現(xiàn)，且多與企業(yè)所得稅法等不協(xié)調(diào)，導(dǎo)致執(zhí)行難。因此，有必要將小微企業(yè)的稅收政策提高到法律的層面，在國(guó)家相關(guān)稅收法律中予以確認(rèn)，并做好上下左右的協(xié)調(diào)與銜接，以保證得到全面的貫徹落實(shí)。

總之，在我國(guó)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)及特殊的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，在保證已有減稅政策很好落實(shí)到位的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步完善稅收政策，降低小微企業(yè)稅負(fù)，促進(jìn)小微企業(yè)健康發(fā)展是十分必要的，也是非常關(guān)鍵的。希望能夠引起相關(guān)部門的高度關(guān)注。

注釋：

①工業(yè)和信息化部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、發(fā)展改革委員會(huì)、財(cái)政部，《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號(hào)）.

②施向軍.我的名字叫“小微”——中國(guó)小微企業(yè)生存現(xiàn)狀面面觀[J].中國(guó)檢驗(yàn)檢疫，2012，（8）.

③劉美麟，小微企業(yè)納稅占國(guó)家稅收額50%，貢獻(xiàn)2億就業(yè)機(jī)會(huì)[EB/OL].中國(guó)發(fā)展門戶網(wǎng).2012-07-23.

參考文獻(xiàn)：

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[2]曹中秀.對(duì)小型微利企業(yè)狀況的調(diào)查及政策取向思考[EB/OL].2012-09-13.

第3篇：小微企業(yè)稅收政策范文

【關(guān)鍵詞】小微企業(yè);稅收;優(yōu)惠政策

0 引言

現(xiàn)階段，經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中小微企業(yè)已經(jīng)成為不可或缺的部分。作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)基本，小微企業(yè)在擴(kuò)大就業(yè)、創(chuàng)新科技、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)等方面不可代替。因而，為確保小微企業(yè)能夠穩(wěn)定發(fā)展，近年來政府和中央提出了關(guān)于小微企業(yè)的各種稅收優(yōu)惠政策。在去年的政府工作報(bào)告里也曾經(jīng)多次強(qiáng)調(diào)要進(jìn)一步完善小微企業(yè)的稅收制度，減輕小微企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)[2]。

1 小微企業(yè)的準(zhǔn)確界定

根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、發(fā)改委、財(cái)政部及工業(yè)和信息化部聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》[1]以及財(cái)政部印發(fā)的《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》[2]中 的相關(guān)解釋，小微企業(yè)并不等于小企業(yè)，其準(zhǔn)確的界定標(biāo)準(zhǔn)是不盡相同的。

小微企業(yè)在稅收管理范疇內(nèi)包括小型微型企業(yè)[2]和小型微利企業(yè)[2]。具體來說，它們分別定義如下：a）小型微型企業(yè)是指根據(jù)營(yíng)業(yè)收入、從業(yè)人員、資產(chǎn)總額等多項(xiàng)指標(biāo)，再根據(jù)各自行業(yè)的特點(diǎn)而通過一定標(biāo)準(zhǔn)劃分而成的中型、小型、微型三種中的一種。具體涵蓋行業(yè)包括農(nóng)、林、牧、漁業(yè)、工業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、餐飲業(yè)等共計(jì)十六項(xiàng)。需要注意的是，小型微型企業(yè)在適用范圍包括境內(nèi)合法的各類企業(yè)和個(gè)體戶及在此以外的行業(yè)。b）小型微利企業(yè)是符合企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定，依法從事國(guó)家非禁止和限制行業(yè)，并在繳納所得稅、資產(chǎn)總額及從業(yè)人數(shù)符合下列條件的企業(yè)：（1）從事工業(yè)的企業(yè)，年度繳納所得稅低于30萬，資產(chǎn)總額低于3000萬且從業(yè)人數(shù)低于100人;（2）非工業(yè)行業(yè)的企業(yè)，年度繳納所得稅低于30萬，資產(chǎn)總額低于1000萬且從業(yè)人數(shù)低于80人。

通過分析和比較不難發(fā)現(xiàn)，小型微型企業(yè)和小型微利企業(yè)存在以下幾個(gè)方面的主要區(qū)別：a） 范圍不同。小型微型企業(yè)包括一般企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、個(gè)體工商戶等，而小型微利企業(yè)只適用于一般企業(yè)。b） 界定標(biāo)準(zhǔn)不同。小型微型企業(yè)的界定指標(biāo)分營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額、從業(yè)人員而小型微利企業(yè)還要包括企業(yè)年度納所得稅額這一指標(biāo)。同時(shí)，即使同屬一類的企業(yè)，小型微型企業(yè)和小型微利企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)也不盡相同。

2 關(guān)于微小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策分析

自2011年10月12日起，針對(duì)小微企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難的問題，政府了相關(guān)的小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。該政策將持續(xù)到2015年底。其中包括了對(duì)所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、印花稅等稅收的優(yōu)惠。但目前，許多小微企業(yè)由于會(huì)計(jì)核算不夠規(guī)范，缺乏專業(yè)財(cái)務(wù)人員，導(dǎo)致企業(yè)不理解稅收優(yōu)惠政策。因此，本文在此對(duì)相關(guān)政策進(jìn)行整理，便于廣大小微企業(yè)真正熟悉稅收優(yōu)惠政策。

2.1小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠最低可達(dá)10%

小型微利企業(yè)低稅率優(yōu)惠政策，是指國(guó)家稅務(wù)總局響應(yīng)國(guó)務(wù)院支持中小企業(yè)發(fā)展而制定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定：“符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅?！边@就意味著，與《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的企業(yè)所得稅稅率25%相比，小型微利企業(yè)的所得稅稅負(fù)降低了20%.

為繼續(xù)發(fā)揮小企業(yè)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、增加就業(yè)等方面的積極作用，支持小企業(yè)發(fā)展，去年，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局專門下發(fā)財(cái)稅[2011]4號(hào)和財(cái)稅[2011]117號(hào)[4]兩份文件，以進(jìn)一步加大稅收優(yōu)惠力度。根據(jù)這兩份文件的規(guī)定，小微企業(yè)具體可享受的稅收優(yōu)惠可歸納為：小微企業(yè)2011年的年應(yīng)納稅所得額不超過3萬元（含）的，2012年至2015年的年應(yīng)納稅所得額不超過6萬元（含）的，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。也就是說，符合上述規(guī)定的小微企業(yè)，實(shí)際執(zhí)行的企業(yè)所得稅率只為10%，稅負(fù)與一般企業(yè)相比降低了60%。

需要注意的是，結(jié)合《企業(yè)所得稅法》第二十八條與《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條的規(guī)定，可以得出：2011年度，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含）的小型微利企業(yè)，實(shí)際上執(zhí)行的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率為10%;應(yīng)納稅所得額在3萬元至30萬元（包含30萬元）之間的，執(zhí)行20%的優(yōu)惠稅率。2012年度至2015年度，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小微企業(yè)，執(zhí)行10%的所得稅優(yōu)惠稅率;6萬元至30萬元（包含30萬元）之間的小微企業(yè)，執(zhí)行20%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。

2.2 增值稅和營(yíng)業(yè)稅提高起征點(diǎn)

按照稅收政策，小微企業(yè)劃分的行業(yè)中，涉及增值稅的主要是工業(yè)、批發(fā)業(yè)和零售業(yè)。對(duì)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)地區(qū)，還包括了交通運(yùn)輸業(yè)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。

具體來說，提高了增值稅的起征點(diǎn)。月銷售額不低于2萬元才繳納增值稅，按次納稅的提高至每次（日）銷售額500元。小規(guī)模增值稅征收率為3%。對(duì)員工制的家政服務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅;同時(shí)提供營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)，月銷售額不低于2萬元才繳納營(yíng)業(yè)稅，按次納稅的提高至每次（日）銷售額500元;

值得注意的是，雖然自2011年11月起國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部大幅度提高了增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)，但是增值稅起征的適用僅限于個(gè)體工商戶和其他個(gè)人，而那些達(dá)不到起征點(diǎn)的小微企業(yè)仍然不能適用該稅收優(yōu)惠政策。

2.3印花稅免征優(yōu)惠

為鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)對(duì)小型、微型企業(yè)提供金融支持，促進(jìn)小型、微型企業(yè)發(fā)展，財(cái)稅[2011]105號(hào)文規(guī)定，自2011年11月1日起至2014年10月31日止，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

企業(yè)要注意上述小型、微型企業(yè)的認(rèn)定，是按照《工業(yè)和信息化部 國(guó)家統(tǒng)計(jì)局 國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì) 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》[4]的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，相關(guān)企業(yè)可以按照此標(biāo)準(zhǔn)對(duì)照判斷本企業(yè)是否屬于優(yōu)惠范疇，能否享受稅收優(yōu)惠。

2.4其他涉稅優(yōu)惠

除了以上優(yōu)惠政策之外，值得注意的是還有針對(duì)小微企業(yè)的其他優(yōu)惠，如根據(jù)相關(guān)規(guī)定的行業(yè)年銷售額和資產(chǎn)總額均低于2億的企業(yè)貸款延長(zhǎng)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除期限;對(duì)依照工信部相關(guān)規(guī)定認(rèn)定的小微企業(yè)，自2012年1月1日起到2014年12月31日期限內(nèi)，都免征發(fā)票工本費(fèi)。

3 結(jié)語 小微企業(yè)在新企業(yè)稅法下，有著很大的發(fā)展機(jī)遇同時(shí)也遭遇不同程度的挑戰(zhàn)。需要指出和說明的是，小企業(yè)應(yīng)及時(shí)更新舊的生存和發(fā)展觀念、結(jié)合自身的

各種優(yōu)勢(shì)，以新的稅收優(yōu)惠政策為導(dǎo)向，調(diào)整企業(yè)投資和發(fā)展的方向資，最終在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的現(xiàn)在能夠更好的生存和發(fā)展，在積極構(gòu)建和諧社會(huì)的進(jìn)程中貢獻(xiàn)自己的光和熱。

總之，小微企業(yè)長(zhǎng)期扶持政策已經(jīng)確立。我們應(yīng)該盡快對(duì)稅收政策做出合理的完善和修正。在一段時(shí)間內(nèi)，應(yīng)該充分運(yùn)用各種財(cái)稅政策手段，促進(jìn)小微企業(yè)較快發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]肖盛勇.小微企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)及其稅收 優(yōu)惠政策實(shí)用性分析[J];合作經(jīng)濟(jì)與科技;2012，（24）：89-90.

[3]方賽迎.小型微利企業(yè)界定范圍的重構(gòu)―論企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的實(shí)施[J];生產(chǎn)力研究，2009，（15）：173-174.

第4篇：小微企業(yè)稅收政策范文

關(guān)鍵詞：小微企業(yè);稅收優(yōu)惠;政策創(chuàng)新

國(guó)家工商總局2014年《全國(guó)小微企業(yè)發(fā)展報(bào)告》分析顯示，截至2013年底，全國(guó)各類企業(yè)總數(shù)為1527.84萬戶。其中，小微企業(yè)1169.87萬戶，占企業(yè)總數(shù)的76.57%。若將4436.29萬戶個(gè)體工商戶視作微型企業(yè)納入統(tǒng)計(jì)，則小微企業(yè)在工商登記注冊(cè)的市場(chǎng)主體中所占比重達(dá)到94.15%。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)增速放緩，國(guó)際市場(chǎng)不明朗情況下，小微企業(yè)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)群體里最活躍的組成部分，是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的潛在動(dòng)力，支持小微企業(yè)發(fā)展壯大，對(duì)保持國(guó)民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展具有戰(zhàn)略意義。財(cái)政稅收政策作為政府宏觀調(diào)控重要工具之一，引領(lǐng)小微企業(yè)發(fā)展，體現(xiàn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整戰(zhàn)略，發(fā)揮重要作用。

一、現(xiàn)行小微企業(yè)主要稅收優(yōu)惠政策

1.企業(yè)所得稅

根據(jù)企業(yè)所得稅法，符合條件的小型微利企業(yè)，指年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人、資產(chǎn)總額不超過3000萬或其他企業(yè)年從業(yè)人數(shù)不超過80人、資產(chǎn)總額不超過1000萬元的，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

財(cái)稅〔2011〕117號(hào)，自2012年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。財(cái)稅〔2014〕34號(hào)，從2014年1月1日起，將享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)范圍由年應(yīng)納稅所得額低于6萬元擴(kuò)大到低于10萬元，政策執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2016年 12 月 31 日。

2.流轉(zhuǎn)稅

財(cái)稅〔2013〕52號(hào)，自2013年8月1日起，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅;對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人月營(yíng)業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。國(guó)家稅務(wù)總局進(jìn)一步明確以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過6萬元（含6萬元）的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅或營(yíng)業(yè)稅。

財(cái)稅〔2014〕 71號(hào)，從2014年10月1日起，按照規(guī)定免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅的標(biāo)準(zhǔn)，提升到月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過3萬元。以季度為納稅期限相應(yīng)提升到不超過9萬元的。

3.個(gè)人所得稅

財(cái)稅〔2011〕62號(hào)，對(duì)個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得依法計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一定位42000元/年（3500元/月）。

4.其他稅費(fèi)

（1）財(cái)稅〔2011〕105號(hào)，2011 年 11 月 1 日至 2014 年10月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

（2）財(cái)綜〔2013〕102號(hào)，2013年8月1日起，對(duì)從事娛樂業(yè)的營(yíng)業(yè)稅納稅人中，月營(yíng)業(yè)額不超過2萬元的單位和個(gè)人，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

（3）財(cái)稅〔2011〕104號(hào) 2012年1月1日起，在小型微型企業(yè)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)免收發(fā)票工本費(fèi)。對(duì)小微企業(yè)管理類、登記類、證照類等行政事業(yè)性收費(fèi)也已相應(yīng)免征。

二、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行過程中存在的問題

1.小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)不一影響受益面

2011年7月，工業(yè)和信息化部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)、財(cái)政部聯(lián)合發(fā)文《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300 號(hào)），明確小微企業(yè)新標(biāo)準(zhǔn)是指從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額在一定規(guī)模以下的小型企業(yè)和微型企業(yè)。如工業(yè)企業(yè)，微型企業(yè)為從業(yè)人員20人以下或年?duì)I業(yè)收入300萬元以下，這與企業(yè)所得稅法小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)不一致。造成了觀念沖突及部門利益沖突，這種沖突不僅會(huì)影響針對(duì)小微企業(yè)系統(tǒng)性政策的出臺(tái)，也影響政府各部門合力的形成，還會(huì)使扶持小微企業(yè)僅成為一種宣傳上的熱點(diǎn)，而在實(shí)際執(zhí)行中無法化為有效的行動(dòng)。

2.稅收優(yōu)惠力度有限

目前我國(guó)針對(duì)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策紛雜，但是并沒有從根本上給予有力的優(yōu)惠。如企業(yè)所得稅稅法規(guī)定小型微利企業(yè)減按20%的優(yōu)惠稅率征收企業(yè)所得稅，但小型微利企業(yè)的實(shí)際利潤(rùn)比較低，其稅收優(yōu)惠政策的效果不明顯。目前小微企業(yè)所得稅減免政策，對(duì)“個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅的個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)也不適用該優(yōu)惠政策。

3.經(jīng)營(yíng)虧損的小微企業(yè)扶持政策有限

當(dāng)前，小微企業(yè)面臨融資困難、用工艱難、需求萎縮、負(fù)擔(dān)沉重、成本升高等困境，抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力相對(duì)較低，極易虧損、倒閉?，F(xiàn)行稅法規(guī)定虧損彌補(bǔ)的年限最長(zhǎng)不得超過5年。而國(guó)外，如法國(guó)、荷蘭等國(guó)家不僅有允許企業(yè)對(duì)虧損實(shí)行向后無限彌補(bǔ)的政策，甚至還允許用以前年度的所得彌補(bǔ)虧損。到目前為止，我國(guó)沒有專門針對(duì)小微企業(yè)的虧損彌補(bǔ)政策。

4.流轉(zhuǎn)稅免稅政策的設(shè)置易造成征納雙方的博弈

我國(guó)針對(duì)小型微型企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策比較零散，還沒有形成完整的體系，有些尚未制定具體的實(shí)施細(xì)則，適用起來比較繁瑣，稅法遵從成本普遍偏高。稅法遵從成本是指納稅人為遵從法律規(guī)定，在辦理涉稅事宜時(shí)發(fā)生的除稅收及稅收效應(yīng)扭曲成本外的費(fèi)用支出。如貨幣、時(shí)間、主觀感受等陳本。既有稅制復(fù)雜因素，也有稅收征管效率問題。

三、扶持小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策建議

1.立法提升小微企業(yè)戰(zhàn)略定位

黨的十報(bào)告明確提出“支持小微企業(yè)特別是科技型小微企業(yè)發(fā)展”的任務(wù)，因此，把扶持小微企業(yè)發(fā)展作為明確的政策目標(biāo)有了充分的理論依據(jù)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)中小企業(yè)促進(jìn)法》在“稅收政策上支持和鼓勵(lì)中小企業(yè)的創(chuàng)立和發(fā)展”的規(guī)定，應(yīng)結(jié)合稅收征管現(xiàn)狀，及早建立針對(duì)性強(qiáng)的促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的稅收法律或行政法規(guī)，發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用，保證稅法的穩(wěn)定性、嚴(yán)肅性和權(quán)威性，減少執(zhí)法的隨意性，更好地發(fā)揮稅收政策對(duì)小微企業(yè)發(fā)展的促進(jìn)作用。

2.完善現(xiàn)有小微企業(yè)優(yōu)惠政策

（1）降低小微企業(yè)的企業(yè)所得稅率。降低稅率是最直接的減負(fù)辦法，也是世界各國(guó)普遍施行的辦法。我國(guó)小微企業(yè)20%的優(yōu)惠稅率水平還是比較高的?？紤]到我國(guó)特殊的稅費(fèi)環(huán)境，企業(yè)除了稅收負(fù)擔(dān)外，還有相當(dāng)數(shù)量的稅外負(fù)擔(dān)，小微企業(yè)稅外負(fù)擔(dān)尤其繁重。因此很有必要在擴(kuò)大優(yōu)惠范圍的同時(shí)，再降低稅率。

（2）擴(kuò)充企業(yè)虧損彌補(bǔ)范圍。目前企業(yè)所得稅虧損彌補(bǔ)年限為5年，但很多創(chuàng)業(yè)企業(yè)生存周期比這要短得多，而創(chuàng)業(yè)失敗，給創(chuàng)業(yè)者帶了是巨大的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。一方面要延遲虧損彌補(bǔ)年限，考慮從獲利年度起算。另一方面可建立虧損記名制度，創(chuàng)業(yè)者進(jìn)行二次創(chuàng)業(yè)允許按一定比率將彌補(bǔ)，或采取個(gè)人所得稅抵減制度，允許在后續(xù)年底內(nèi)進(jìn)行抵減，解決后顧之憂。

3.創(chuàng)新小微企業(yè)專項(xiàng)扶持政策

（1）提供人力資源方面的政策支持。我國(guó)小微企業(yè)大多從事批發(fā)貿(mào)易、初級(jí)加工，科技型小微企業(yè)占比僅為4.62%，創(chuàng)新能力不足，很大程度上受制于人才因素，招得進(jìn)、留不住人才。建議參照財(cái)稅〔2014〕39號(hào)企業(yè)單位吸納失業(yè)人員、高校畢業(yè)生就業(yè)定額抵減應(yīng)納稅額政策。對(duì)小微企業(yè)招收中高級(jí)技術(shù)人才進(jìn)行定額抵免稅，可以間接調(diào)高技術(shù)人才福利;同時(shí)提高就職小微企業(yè)技術(shù)人員的個(gè)人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)員工股權(quán)期權(quán)等激勵(lì)政策，給予個(gè)人所得稅減免，促成企業(yè)員工一體化;對(duì)社會(huì)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)、高校等為小微企業(yè)提供技術(shù)培訓(xùn)的收費(fèi)免征營(yíng)業(yè)稅，促進(jìn)企業(yè)人力資源開發(fā)。

（2）提供融資渠道方面的政策支持。小微企業(yè)小規(guī)模輕資產(chǎn)，傳統(tǒng)金融機(jī)構(gòu)貸款、擔(dān)保難度，雖有投資意愿高，但卻很難擴(kuò)大生產(chǎn)提高競(jìng)爭(zhēng)力。應(yīng)通過優(yōu)惠稅率引導(dǎo)企業(yè)增加自有資金和外部投資。一方面要鼓勵(lì)小微企業(yè)自籌資金，對(duì)企業(yè)利潤(rùn)再投資按照一定比例從應(yīng)納稅所得額中扣除，員工出資認(rèn)股允許定額在個(gè)人所得稅前扣除。

4.優(yōu)化稅收管理服務(wù)體系

（1）加大稅收宣傳力度。加強(qiáng)對(duì)小微企業(yè)人員的納稅培訓(xùn)，提供稅收咨詢等服務(wù)。充分利用互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代媒介和辦稅服務(wù)廳等公開場(chǎng)所，多渠道、多方式地為納稅人提供政務(wù)公開服務(wù)，積極回應(yīng)納稅人關(guān)切，減少納稅人因不了解政策而造成的納稅申報(bào)失誤。

（2）降低稅法遵從成本。簡(jiǎn)化涉稅申報(bào)，加快金稅三期建設(shè)，提高稅務(wù)征管信息化整合進(jìn)度;注重應(yīng)用和解、調(diào)解等方式，充分發(fā)揮行政復(fù)議在解決涉稅矛盾糾紛中的主渠道作用，積極穩(wěn)妥地解決稅務(wù)行政爭(zhēng)議;加快納稅信用體系建設(shè)，推進(jìn)小微企業(yè)信用信息征集和信用等級(jí)評(píng)價(jià)工作，對(duì)誠(chéng)信納稅企業(yè)實(shí)行鼓勵(lì)措施。

參考文獻(xiàn)：

第5篇：小微企業(yè)稅收政策范文

本文通過對(duì)照近期國(guó)家相關(guān)部門出臺(tái)的一系列稅收優(yōu)惠政策，剖析當(dāng)前小微企業(yè)在會(huì)計(jì)環(huán)境中存在的問題，并提出完善其會(huì)計(jì)環(huán)境的若干措施，以為小微企業(yè)更好的發(fā)展提供參考。

關(guān)鍵詞：

小微企業(yè)；會(huì)計(jì)環(huán)境；稅收

一、小微企業(yè)會(huì)計(jì)環(huán)境現(xiàn)狀分析

（一）小微企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部環(huán)境現(xiàn)狀1.存在“重生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、輕財(cái)務(wù)管理”的現(xiàn)象。在生產(chǎn)層面，部分小微企業(yè)著重引進(jìn)設(shè)備及配套操作人員，但卻忽視管理。小微企業(yè)的會(huì)計(jì)普遍認(rèn)為照章納稅可規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不會(huì)帶來稅收處罰。但這卻不能避免企業(yè)稅務(wù)違規(guī)行為的發(fā)生。比如：由于小微企業(yè)財(cái)會(huì)人員未能識(shí)別偽造發(fā)票而入賬的行為；財(cái)會(huì)人員管理不當(dāng)導(dǎo)致涉稅憑證丟失等現(xiàn)象。部分小微企業(yè)也未根據(jù)企業(yè)自身情況做出判斷，僅單純考慮利益，未考慮到整體最優(yōu)原則，缺乏連貫性，具有違法的風(fēng)險(xiǎn)。如，存在少申報(bào)收入和少開發(fā)票來逃稅。2.財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)偏低。小微企業(yè)財(cái)務(wù)人員受教育程度有限，使得無法高效、及時(shí)地了解相關(guān)政策法規(guī)的變化及稅收優(yōu)惠，導(dǎo)致部分稅收政策執(zhí)行的滯后。在新固定資產(chǎn)折舊的政策中，部分小微企業(yè)的財(cái)務(wù)人員無法根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)需求提出合理化的建議，導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)增加。如，稅收政策規(guī)定六大行業(yè)，部分涉及六大行業(yè)的小微企業(yè)對(duì)于固定資產(chǎn)的購(gòu)置不根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行購(gòu)買或計(jì)提折舊。同時(shí)，在“營(yíng)改增”政策中，部分小微現(xiàn)代服務(wù)業(yè)財(cái)務(wù)人員不根據(jù)自身情況貪圖眼前小利，不對(duì)一般納稅人和小規(guī)模納稅人進(jìn)行衡量，因而增加企業(yè)稅負(fù)。3.部分企業(yè)賬目混亂。小微企業(yè)財(cái)務(wù)部門和相關(guān)財(cái)務(wù)人員形同虛設(shè)，以完全不設(shè)賬或簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算程序來節(jié)省人力成本，無法發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。即使少量小微企業(yè)擁有獨(dú)立會(huì)計(jì)核算人員，但賬目混亂，建賬模式相對(duì)單一且僵化，無法有效地反映會(huì)計(jì)信息賬目。許多小微企業(yè)“假賬真算”使得其會(huì)計(jì)事項(xiàng)未能被真實(shí)客觀地反映。在新稅收政策施行下，部分小微企業(yè)設(shè)置兩套或多套賬套取國(guó)家稅收優(yōu)惠，如專設(shè)“賠本賬”以騙取相應(yīng)額度流轉(zhuǎn)稅或所得稅的減免。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，近年來小微企業(yè)存在兩套賬的比例正在逐步攀升，小微企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象進(jìn)一步加重。

（二）小微企業(yè)會(huì)計(jì)外部環(huán)境現(xiàn)狀1.小微企業(yè)利用法律與政策因素漏洞擾亂稅收征管。從立法角度來看，我國(guó)僅在2002年頒布《中小企業(yè)促進(jìn)法》，其只定性了中小企業(yè)在政策、稅收、融資等方面的督促制度,卻對(duì)微型企業(yè)提之甚少，在法律方面缺乏對(duì)小微企業(yè)的明確規(guī)范，導(dǎo)致小微企業(yè)利用法律漏洞干擾正常稅收征管工作的進(jìn)行。例如，“營(yíng)改增”全面實(shí)施后，部分小微企業(yè)偽造增值稅專用發(fā)票來騙取進(jìn)項(xiàng)稅額，破壞了小微企業(yè)正常的稅收繳納環(huán)境。從政策角度來看，部分政策界定范圍太過狹隘，導(dǎo)致特殊行業(yè)小微企業(yè)受惠面受限。如新稅收政策規(guī)定小微企業(yè)從事國(guó)家鼓勵(lì)類項(xiàng)目，進(jìn)口自用且國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)的先進(jìn)設(shè)備，免征關(guān)稅。但由于規(guī)定的靈活性不足，部分從事相關(guān)行業(yè)的小微企業(yè)無法享受優(yōu)惠。2.優(yōu)惠政策宣傳力度及解讀方式存在缺陷。目前完善的稅收政策公告制度尚未在我國(guó)建立，小微企業(yè)財(cái)務(wù)主體領(lǐng)導(dǎo)缺乏咨詢和獲取最新稅收信息的途徑。盡管新稅收政策在其網(wǎng)站上公布，由于缺乏有效的解讀，大大降低互聯(lián)網(wǎng)宣傳效果。在稅收政策下達(dá)宣傳過程中，稅收推廣人員素質(zhì)參差不齊，無法有效傳達(dá)稅收優(yōu)惠政策的申請(qǐng)方法。同時(shí)在政策出臺(tái)時(shí)。盡管各地市的稅務(wù)機(jī)關(guān)積極履行相應(yīng)的政策宣傳義務(wù)，但小微企業(yè)分布范圍廣，而服務(wù)人員偏少，加上稅務(wù)人員對(duì)于小微企業(yè)重視度不足，服務(wù)意識(shí)淡薄，致使新稅收政策效果不明顯。3.稅收起征點(diǎn)臨界效應(yīng)為負(fù)阻礙小微企業(yè)做大做強(qiáng)。稅收起征點(diǎn)的臨界效應(yīng)，即在起征點(diǎn)附近小微企業(yè)稅負(fù)會(huì)有質(zhì)的變化，導(dǎo)致小微企業(yè)采取各種手段避免其應(yīng)稅基礎(chǔ)高于起征點(diǎn)，使臨界點(diǎn)下的小微企業(yè)數(shù)量增加，臨界點(diǎn)效應(yīng)主要表現(xiàn)為負(fù)。在新稅收政策中，季度銷售額或營(yíng)業(yè)額的起征點(diǎn)90000元（不含90000元）和企業(yè)應(yīng)納稅所得額起征點(diǎn)200000元減半征收成為產(chǎn)生負(fù)臨界效應(yīng)的關(guān)鍵原因之一。對(duì)小微企業(yè)而言，在臨界于200000元的小微企業(yè)，一年會(huì)產(chǎn)生20000元左右的稅收差異（200000×50%×20%=20000元)。同時(shí)，隨著國(guó)家對(duì)小微企業(yè)的扶持力度加大且國(guó)家放寬成立企業(yè)的條件，小微企業(yè)形成“數(shù)量多、規(guī)模小”的局面。部分小微企業(yè)局限于90000元以下減免稅收的政策而不愿做大做強(qiáng)，如通過以設(shè)立子企業(yè)的形式剝離業(yè)務(wù)來避稅，在一定程度上導(dǎo)致成本上升，抵消稅收優(yōu)惠政策所帶來的效益性，與稅收優(yōu)惠政策的初衷相悖。4.外界稅務(wù)干部不當(dāng)干擾導(dǎo)致繳稅混亂。部分稅務(wù)機(jī)關(guān)干部在稅務(wù)師事務(wù)所等第三方中介機(jī)構(gòu)投資入股、兼職取酬，利用自身權(quán)利強(qiáng)制小微企業(yè)接受中介機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)稅收事宜。將自身行政審批權(quán)力用于安排近親屬在小微企業(yè)工作以謀取個(gè)人利益；利用業(yè)務(wù)指導(dǎo)、業(yè)務(wù)監(jiān)管、定期審批進(jìn)行“尋租”。同時(shí)收受好處滋長(zhǎng)少部分小微企業(yè)不當(dāng)納稅現(xiàn)象；部分稅務(wù)干部未及時(shí)接受培訓(xùn)，對(duì)國(guó)家出臺(tái)的合理政策不熟悉，以致錯(cuò)誤指導(dǎo)小微企業(yè)更優(yōu)惠的報(bào)稅；在報(bào)稅流程中也存在不恰當(dāng)流程，如未及時(shí)備案；未實(shí)地考察小微企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等現(xiàn)象。

二、完善小微企業(yè)會(huì)計(jì)環(huán)境的建議

（一）改善外部執(zhí)法環(huán)境，規(guī)范小微企業(yè)賬務(wù)管理鑒于目前小微企業(yè)法律監(jiān)管缺乏，政府機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)小微企業(yè)具體情況出臺(tái)相關(guān)條例，對(duì)稅收優(yōu)惠政策所涉及事項(xiàng)進(jìn)行進(jìn)一步明確界定，嚴(yán)厲打擊小微企業(yè)偷漏稅行為。針對(duì)混亂的稅收環(huán)境，應(yīng)當(dāng)加大稽查力度，設(shè)立相關(guān)的稽查人員對(duì)部分小微企業(yè)進(jìn)行輪番抽查，規(guī)范小微企業(yè)稅收環(huán)境。針對(duì)“營(yíng)改增”后部分小微企業(yè)存在進(jìn)銷項(xiàng)稅額不符的現(xiàn)象，可以通過改善增值稅專用發(fā)票。如，增加增值稅發(fā)票的防偽標(biāo)志并推行只適用于小微企業(yè)的發(fā)票，進(jìn)而控制市場(chǎng)上假發(fā)票的流通數(shù)量，從而在一定程度上規(guī)范小微企業(yè)的繳稅問題。對(duì)于小微人員的賬務(wù)管理。首先，建立賬務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是小微企業(yè)規(guī)避賬務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。報(bào)表法和觀察法可成為監(jiān)督小微企業(yè)的財(cái)務(wù)行為；其次，小微企業(yè)可定期開展賬務(wù)自查活動(dòng)或引進(jìn)第三方會(huì)計(jì)師對(duì)總賬進(jìn)行審查，明確賬目存在的風(fēng)險(xiǎn)。最后，企業(yè)可針對(duì)采購(gòu)部、銷售部、售后部等重要部門在內(nèi)部界定賬務(wù)風(fēng)險(xiǎn)衡量標(biāo)準(zhǔn)，通過打分的形式考察各個(gè)重要部門賬務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況，保證小微企業(yè)賬目管理的科學(xué)性。

（二）強(qiáng)化專業(yè)稅收人員培養(yǎng)，改善人文環(huán)境加強(qiáng)與政府合作，建立信息服務(wù)平臺(tái)。在相關(guān)網(wǎng)站上提供線上小微企業(yè)問題反饋平臺(tái)，了解小微企業(yè)在稅款繳納中產(chǎn)生的問題，及時(shí)處理小微企業(yè)遇到的困難。相關(guān)稅收部門以區(qū)或鎮(zhèn)為單位，定期開展小微企業(yè)會(huì)計(jì)人才聽證會(huì)，準(zhǔn)確獲取新稅收政策的執(zhí)行中帶來的問題。同時(shí)，相關(guān)稅務(wù)部門可對(duì)聽證會(huì)中提出合理建議的小微企業(yè)人員，以積分制度的形式給予鼓勵(lì)，并對(duì)積分排名較前的人員給予一定的表彰，鼓勵(lì)小微企業(yè)人員積極獻(xiàn)策獻(xiàn)計(jì)。通過政府途徑，委托大中專院校培養(yǎng)適應(yīng)小微企業(yè)發(fā)展的高素質(zhì)人才，尤其是稅收類人才和稅收推廣專員。鼓勵(lì)區(qū)域性小微企業(yè)與大中專院校共建實(shí)習(xí)基地；建立戰(zhàn)略，提前培養(yǎng)適應(yīng)小微企業(yè)發(fā)展的人才，留住優(yōu)秀的大中專學(xué)生，從而提高小微企業(yè)財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)。

（三）加強(qiáng)稅收解讀工作，提升小微企業(yè)管理意識(shí)從稅收政策解讀來看，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采取劃片負(fù)責(zé)制度，在新一輪的稅收優(yōu)惠政策出臺(tái)時(shí)，制作相關(guān)稅收解讀手冊(cè)并開展咨詢會(huì)，加強(qiáng)對(duì)新稅收政策的解讀。同時(shí)，稅收部門可在申報(bào)稅款的網(wǎng)站設(shè)置專項(xiàng)解讀條目，同時(shí)加以案例分析，并設(shè)置新稅收政策咨詢平臺(tái)，方便為小微企業(yè)答疑解惑。從小微企業(yè)管理方面來看，所做出決策不應(yīng)與國(guó)家稅法規(guī)定相違背，應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)照規(guī)章政策修正自己的行為；小微企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)該積極培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)籌劃意識(shí)，才能更好地迎合國(guó)家稅收優(yōu)惠政策并選取最佳涉稅方案；小微企業(yè)應(yīng)從兩個(gè)層面管控涉稅流程，一是就企業(yè)存續(xù)周期來說，從籌劃企業(yè)成立至企業(yè)清算結(jié)束，整個(gè)過程均需對(duì)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行管控；二是指企業(yè)具體涉稅業(yè)務(wù)全過程均需進(jìn)行稅務(wù)監(jiān)控，不允許出現(xiàn)“真空狀態(tài)”。

（四）提高增值稅起征點(diǎn)，降低起征點(diǎn)臨界效應(yīng)從增值稅的起征點(diǎn)來看，新加坡、印度尼西亞的小微企業(yè)的起征點(diǎn)約合人民幣分別為422000元/月和33945元/月。若結(jié)合各國(guó)國(guó)情，按各國(guó)的人均GDP比例進(jìn)行相應(yīng)換算，新加坡和印度尼西亞的增值稅起征點(diǎn)仍高于中國(guó)。根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的環(huán)境，我國(guó)的增值稅的起征點(diǎn)上升由之前30000元/一季度至90000元/一季度，我國(guó)應(yīng)繼續(xù)提高起征點(diǎn)以緩解小微企業(yè)稅負(fù)壓力。針對(duì)臨界效應(yīng)，我國(guó)可使用減征率的概念。所謂減征率，即小微企業(yè)面臨臨界效應(yīng)時(shí)，可根據(jù)應(yīng)納稅所得額的增加而適度的減少。以企業(yè)所得稅為例，在新出臺(tái)的優(yōu)惠政策中，企業(yè)年應(yīng)納稅所得額在200000元內(nèi)按照20%企業(yè)所得稅率減半征收，如，企業(yè)應(yīng)納稅所得額超過200000元至300000元之間，假設(shè)規(guī)定的減征率為30%，企業(yè)應(yīng)納稅所得額為250000元，即企業(yè)繳納所得稅為250000×0.2×（1-30%）=35000（元）。這為臨近臨界的小微企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)繳稅的緩沖地帶。在給國(guó)家?guī)硪欢ǖ亩愂盏耐瑫r(shí)，也避免相應(yīng)的小微企業(yè)主為了逃避稅負(fù)而存在主觀意識(shí)阻礙企業(yè)做大做強(qiáng)。

參考文獻(xiàn)：

1.唐婧妮.結(jié)合小微企業(yè)特點(diǎn)完善小微企業(yè)稅收政策［J］.財(cái)政研究，2014，（09）.

第6篇：小微企業(yè)稅收政策范文

關(guān)鍵詞：小微企業(yè) 征管 現(xiàn)狀 對(duì)策 思考

中圖分類號(hào)：F810.42；F276.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2016）09-166-02

一、小微企業(yè)的概念和特點(diǎn)

小微企業(yè)一般是指資產(chǎn)總額不超過1000（工業(yè)3000）萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80（工業(yè)100）人，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的企業(yè)。它的主要特點(diǎn)是：（1）門檻低。一元就可以辦廠，全國(guó)每天注冊(cè)的企業(yè)達(dá)上萬家；類型多。既可以是個(gè)體戶、合伙企業(yè)，也可以是獨(dú)資、專業(yè)合作社，還可以是有限或無限責(zé)任公司、股份有限公司，真可謂百花齊放、百軻爭(zhēng)流。（2）資產(chǎn)形式多。既可以是實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)，也可以是貨幣資金、無形資產(chǎn)；抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱。由于企業(yè)規(guī)模小、產(chǎn)品檔次低、品牌產(chǎn)品少、附加值低，只生產(chǎn)一種產(chǎn)品或經(jīng)營(yíng)一種服務(wù)，一旦市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)，借貸大多依賴民間融資，市場(chǎng)開拓能力和抵御風(fēng)險(xiǎn)能力不強(qiáng)。（3）管理粗放。缺乏現(xiàn)代企業(yè)管理理念缺少精細(xì)化、專業(yè)化的有效管理機(jī)制。

二、小微企業(yè)的征管現(xiàn)狀

以江西省九江縣為例，目前納入稅務(wù)征管的小微企業(yè)（含個(gè)體工商戶）1826戶，2015年減免增值稅、營(yíng)業(yè)稅及附加1774.87萬元、個(gè)人所得稅874.36萬元，企業(yè)所得稅減免316.5萬元。由于小微生產(chǎn)銷售靈活，內(nèi)部管理松散，稅收管理存在著許多盲點(diǎn)和薄弱點(diǎn)，稅收征管現(xiàn)狀不甚理想。

（一）登記核實(shí)不到位

由于小微企業(yè)準(zhǔn)入門檻低，登記方便，加之現(xiàn)在統(tǒng)一實(shí)行三證合一，市場(chǎng)監(jiān)督管理部門辦理了開業(yè)登記后，納稅人不再到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記，部門之間雖有資料傳遞制度和辦法，但由于各種因素的影響，造成許多新企業(yè)未錄入稅務(wù)征管系統(tǒng)，形成漏征漏管；加上其規(guī)模小、流動(dòng)方便、經(jīng)營(yíng)靈活，有的甚至都沒有固定的辦公和經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，或是企業(yè)辦證注冊(cè)地與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地不一致；更有甚者，只是為了爭(zhēng)取項(xiàng)目、套取銀行貸款而辦證，根本就沒有實(shí)際經(jīng)營(yíng)，增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)地核查和工作難度。

（二）稅法遵從度不高

小微企業(yè)因受經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和規(guī)模所限，其在經(jīng)營(yíng)理念、財(cái)務(wù)管理水平以及對(duì)稅法的遵從度等方面與大中型企業(yè)相比都有較大差距。在實(shí)際工作中，有相當(dāng)一部分小微企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)不健全，會(huì)計(jì)、辦稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)也相對(duì)較低，滿足不了稅務(wù)管理的要求，財(cái)務(wù)管理制度不夠規(guī)范，沒有一套完整的管理體系，財(cái)務(wù)核算不真實(shí)，掩蓋了企業(yè)的正常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

（三）稅收違法現(xiàn)象普遍

由于小微企業(yè)點(diǎn)多面廣、經(jīng)營(yíng)靈活多樣，加之開停業(yè)頻繁，而稅管員日常工作繁多，尚無有效的渠道和平臺(tái)及時(shí)獲取小微企業(yè)真實(shí)信息，難免出現(xiàn)稅收管理欠缺。特別是私營(yíng)企業(yè)普遍都是手工記賬，部分企業(yè)甚至不能按照規(guī)定要求設(shè)置相關(guān)會(huì)計(jì)核算賬薄；或者雖設(shè)置賬薄，但賬目不全、混亂。稅務(wù)管理上雖引進(jìn)了納稅評(píng)估和納稅人信用等級(jí)評(píng)定管理辦法，但只限于企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，靜態(tài)的監(jiān)督形式也無從考查企業(yè)的動(dòng)態(tài)運(yùn)營(yíng)情況，不能考證數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，造成稅收管理中逃、漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重。

三、小微企業(yè)征管問題的原因分析

（一）依法納稅意識(shí)不強(qiáng)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算不健全

小微企業(yè)因受經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和規(guī)模所限，其經(jīng)營(yíng)者在經(jīng)營(yíng)理念、財(cái)務(wù)管理水平以及對(duì)稅法的遵從度等方面與大中型企業(yè)相比都有較大差距。有相當(dāng)一部分小微企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)不健全，會(huì)計(jì)辦稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)也相對(duì)較低，滿足不了稅務(wù)管理的要求；務(wù)管理制度不夠規(guī)范，財(cái)務(wù)核算不真實(shí)，反映不了企業(yè)真實(shí)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，從而加大了對(duì)小微企業(yè)稅收管理的難度。

（二）優(yōu)惠覆蓋面較窄，力度尚顯不足

當(dāng)前，享受優(yōu)惠政策的行業(yè)主要集中在生活服務(wù)業(yè)，如餐飲、理發(fā)、小型商業(yè)零售企業(yè)等居民服務(wù)性行業(yè)，而對(duì)金融、建筑、制造等行業(yè)的小微企業(yè)來說，“月營(yíng)業(yè)額不超過3萬元的”的減稅標(biāo)準(zhǔn)過低，其根本享受不到稅收優(yōu)惠政策，導(dǎo)致稅收不公平現(xiàn)象的出現(xiàn)。按照營(yíng)改增前服務(wù)業(yè)稅率5%計(jì)算，帶來的稅收優(yōu)惠月不足1500元，營(yíng)改增后月不足900元；“年應(yīng)納稅所得額30萬元以下”，按照小微企業(yè)優(yōu)惠稅率10%繳納企業(yè)所得稅，一年的稅收優(yōu)惠在3萬元以內(nèi)，對(duì)一個(gè)企業(yè)來說，稅收扶持效果不明顯，導(dǎo)致部分企業(yè)自動(dòng)放棄享受稅收優(yōu)惠政策。同時(shí)，小微企業(yè)的所得稅優(yōu)惠只對(duì)法人企業(yè)有效，而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)等僅因注冊(cè)類型不同就無法享受同等優(yōu)惠待遇，其結(jié)果會(huì)導(dǎo)致稅負(fù)不公，也有悖于國(guó)家的政策精神。

（三）優(yōu)惠的稅種不全，無法適應(yīng)小微發(fā)展要求

目前國(guó)家對(duì)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠，局限于企業(yè)所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅及附征稅費(fèi)，其他稅種沒有涉及。如土地使用稅、房產(chǎn)稅沒有稅收優(yōu)惠政策，而對(duì)小微企業(yè)這兩稅的稅負(fù)不低；同時(shí)，對(duì)小微企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策僅限于小型微利企業(yè)低稅率優(yōu)惠這一項(xiàng)，而對(duì)小微企業(yè)生存發(fā)展最艱難和最關(guān)鍵的方面，如創(chuàng)業(yè)初期、技術(shù)改造、再投資等沒有針對(duì)性的優(yōu)惠政策，沒能從根本上促進(jìn)小微企業(yè)更好地發(fā)展。

（四）對(duì)小微企業(yè)的管理服務(wù)不到位

小微企業(yè)稅源分散，依法納稅意識(shí)薄弱。而管理分局把稅收征管的重點(diǎn)放在了重點(diǎn)項(xiàng)目和重點(diǎn)稅源上，認(rèn)為小微企業(yè)的管理對(duì)稅收收入的貢獻(xiàn)率不大，稅收成本高，只限于稅務(wù)登記、自行申報(bào)、發(fā)票管理，而申報(bào)數(shù)據(jù)是否真實(shí)準(zhǔn)確，沒有對(duì)小微企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、申報(bào)等情況進(jìn)行深入研究，缺乏稅收檢查、納稅評(píng)估等有效的稅收監(jiān)管和輔助措施；稅收宣傳手段固化，形式單一，宣傳的滲透力不強(qiáng)，相當(dāng)一部分符合條件的納稅人因不熟悉優(yōu)惠政策而未辦理小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的備案。

四、加強(qiáng)小微企業(yè)稅收管理的對(duì)策

小微企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)占據(jù)了重要位置，促進(jìn)小微企業(yè)的發(fā)展，既是國(guó)家政策的需要，也是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。為使小微企業(yè)的扶持政策達(dá)到預(yù)想目標(biāo)，筆者認(rèn)為要做好公平稅收政策和強(qiáng)化稅收管理兩方面工作：

（一）完善稅收優(yōu)惠政策，拓寬稅收優(yōu)惠空間

建立統(tǒng)一、完善的稅收政策是扶持小微企業(yè)發(fā)展的根本，應(yīng)從小微企業(yè)生存發(fā)展的需求出發(fā)，制定切實(shí)可行的稅收優(yōu)惠政策，為其減輕負(fù)擔(dān)。

1.規(guī)范小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。統(tǒng)一小微企業(yè)資格認(rèn)定劃型標(biāo)準(zhǔn)，采取以年企業(yè)銷售收入為唯一標(biāo)準(zhǔn)，未達(dá)標(biāo)的就直接認(rèn)定，超標(biāo)就不能享受，便于對(duì)小微企業(yè)的稅收管理。

2.加大減稅力度，擴(kuò)大優(yōu)惠范圍。提高增值稅的起征點(diǎn)，建議將小微企業(yè)免稅范圍從當(dāng)前的“月營(yíng)業(yè)額3萬元”提高到“月營(yíng)業(yè)額10萬元”，同教育費(fèi)附加優(yōu)惠一致，使政策優(yōu)惠面更廣，減輕納稅人負(fù)擔(dān)。擴(kuò)大稅收優(yōu)惠稅種，全部或部分減免土地使用稅和房產(chǎn)稅。

3.公平稅收政策，消除性質(zhì)歧視。梳理、整合現(xiàn)有稅收政策，使得小微企業(yè)，無論登記注冊(cè)類型是什么，無論涉及何稅，都可以享受的稅收優(yōu)惠。

4.完善稅收政策，支持萬眾創(chuàng)業(yè)。對(duì)于初創(chuàng)期的小微企業(yè)或是投資小微企業(yè)的企業(yè)在創(chuàng)立時(shí)期和投資階段應(yīng)給與一定的政策支持。如對(duì)創(chuàng)立時(shí)期的開辦費(fèi)、小微企業(yè)的貸款利息等能夠?qū)嵭卸惽凹佑?jì)扣除，對(duì)小微企業(yè)符合條件的職工教育經(jīng)費(fèi)，提高稅前扣除比例，對(duì)小微企業(yè)進(jìn)行投資的企業(yè)，允許將企業(yè)投資額的一定比例在稅前抵扣。

（二）強(qiáng)化小微企業(yè)稅收管理

加強(qiáng)小微企業(yè)稅收征管不僅能規(guī)范企業(yè)發(fā)展，增加社會(huì)就業(yè)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，還能體現(xiàn)國(guó)家對(duì)社會(huì)弱勢(shì)群體政策傾斜，保持社會(huì)和諧穩(wěn)定。

1.規(guī)范納稅人的財(cái)務(wù)管理。首先，要引導(dǎo)企業(yè)建立持續(xù)發(fā)展的價(jià)值導(dǎo)向，完善內(nèi)控管理、加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算；其次，主動(dòng)為小微企業(yè)納稅人提供財(cái)務(wù)知識(shí)和涉稅知識(shí)的咨詢，加快推進(jìn)稅務(wù)服務(wù)，提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和核算水平；第三，提供資金支持，在小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)的前3年，由政府部門免費(fèi)提供稅收會(huì)計(jì)服務(wù)。

2.實(shí)施稅收精細(xì)化管理。加強(qiáng)稅源摸底，在企業(yè)關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)、登記等方面加強(qiáng)部門間的工作協(xié)助，實(shí)行動(dòng)態(tài)聯(lián)查，加強(qiáng)日常巡查工作，建立起稅源戶定期清查核對(duì)制度，將企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)規(guī)模、用工和資產(chǎn)等涉稅信息資料建立電子戶籍檔案，摸清稅源底數(shù)，夯實(shí)征管基礎(chǔ)；實(shí)行分類管理，制定符合小微企業(yè)實(shí)際管理情況的措施和制度規(guī)定，加強(qiáng)小微企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、企業(yè)所得稅申報(bào)表以及其他征管資料核實(shí)，審核分析涉稅信息，準(zhǔn)確掌握企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況。細(xì)化不同規(guī)模、行業(yè)小型微利企業(yè)的管理需求，深入了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，加大對(duì)其涉稅信息的掌控，全面掌握納稅人履行納稅義務(wù)的情況，達(dá)到強(qiáng)化稅源管理、優(yōu)化納稅服務(wù)的目的；抓好動(dòng)態(tài)跟蹤等后續(xù)管理，對(duì)應(yīng)享受未享受的企業(yè)及時(shí)溝通輔導(dǎo)，深入分析原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，舉一反三，確保一個(gè)不少。同時(shí)，加強(qiáng)實(shí)地核查，防止一些不良企業(yè)借機(jī)弄虛作假，偷逃稅收，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，堅(jiān)決打擊，維護(hù)公平公正的稅收秩序。

3.建立小微企業(yè)稅收服務(wù)體系。加大政策宣傳力度。通過“一對(duì)一”上門輔導(dǎo)、12366熱線解答、網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)等方式宣傳小微企業(yè)稅收政策，幫助小微企業(yè)健全賬證，規(guī)范核算，為其享受稅收優(yōu)惠政策創(chuàng)造條件。同時(shí)主動(dòng)下企業(yè)、送政策上門、通過申報(bào)系統(tǒng)提醒服務(wù)等方式使小微企I更加快捷享受稅收優(yōu)惠；進(jìn)一步精簡(jiǎn)資料報(bào)送，簡(jiǎn)化辦稅流程，加大網(wǎng)上辦稅推廣力度，降低辦稅成本；對(duì)小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)非主觀的善意錯(cuò)誤以教育為主，處罰為輔，引導(dǎo)小微企業(yè)提升稅法遵從度。

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第7篇：小微企業(yè)稅收政策范文

關(guān)鍵詞：國(guó)外小微企業(yè)財(cái)政政策；國(guó)外小微企業(yè)稅收政策；國(guó)外小微企業(yè)金融政策

小微企業(yè)要想得到長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，不僅僅需要通過自身的轉(zhuǎn)型升級(jí)發(fā)展，同時(shí)還迫切需要國(guó)家政府扶持，制定有利于小微企業(yè)發(fā)展的財(cái)政、稅收和金融財(cái)經(jīng)政策來支持和幫助小微企業(yè)。論文通過分析國(guó)外小微企業(yè)政策支持的主要做法，包括支持小微企業(yè)發(fā)展的財(cái)政政策、收政策和金融政策的主要做法，提出小微企業(yè)政策支持的啟示和建議。

一、國(guó)外政府支持小微企業(yè)財(cái)政政策的主要做法

（一）財(cái)政資金支持政策。（1）國(guó)外政府支持小微企業(yè)的主要政策經(jīng)驗(yàn)。眾所周知，各國(guó)政府對(duì)財(cái)政資金的運(yùn)用，其中最主要的原因就是因?yàn)樨?cái)政資金能夠較好地對(duì)社會(huì)資源進(jìn)行整合，然后，能夠比較積極地去引導(dǎo)民間資本和社會(huì)理論去支持和幫助小微企業(yè)發(fā)展。各國(guó)的經(jīng)驗(yàn)表明，政府對(duì)資金的整合作用，主要表現(xiàn)為政府資金與商業(yè)銀行貸款結(jié)合、政府資金與私人資本結(jié)合以及政府資金與私人資本聯(lián)合投資等形式。（2）支持小微企業(yè)的財(cái)政政策。美國(guó)財(cái)政政策，如果在政策功能上對(duì)它們進(jìn)行概括的話，那么可以集中表現(xiàn)為以下這幾個(gè)方面：一是政府制定的財(cái)經(jīng)政策中的專項(xiàng)資金，它的直接資助，如一些專項(xiàng)的補(bǔ)貼和科技計(jì)劃；二是為了國(guó)家金融市場(chǎng)得到更好的發(fā)展和完善，一些小微企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)投資能夠得到正確的引導(dǎo)，并且將小微企業(yè)的融資渠道慢慢擴(kuò)寬和慢慢擴(kuò)展，政府都可以通過財(cái)政支持的方式來實(shí)現(xiàn)這些，如政府性的貸款、信用擔(dān)保和創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)；三是一些稅收優(yōu)惠政策中的稅收減免、加速折舊的政策，讓更多的小微企業(yè)和小微企業(yè)切實(shí)享受到優(yōu)惠；四是政府利用采購(gòu)的方式來扶持本土的小微企業(yè)的發(fā)展。

日本財(cái)政政策。直至今日，日本政府都一直在致力于實(shí)施積極的財(cái)政政策，因?yàn)槿毡菊窒胍鉀Q日本小微企業(yè)融資困難的這個(gè)突出問題。所以日本政府就專門為小微企業(yè)設(shè)立了一個(gè)小微企業(yè)科目，放在他們中央財(cái)政預(yù)算的下面，而設(shè)置這個(gè)科目的最主要的原因是為了要推動(dòng)日本小微企業(yè)的發(fā)展，政府想要通過小微企業(yè)來給社會(huì)創(chuàng)造出更多的就業(yè)崗位，最常見的就是政府會(huì)給小微企業(yè)提供就業(yè)補(bǔ)貼等等財(cái)政補(bǔ)貼。與此同時(shí)，日本政府還致力于建立一套較為健全的信用保證體系，政府性的金融體系用來支持小微企業(yè)發(fā)展。

（二）設(shè)立小微企業(yè)發(fā)展基金。（1）財(cái)政補(bǔ)貼。財(cái)政補(bǔ)貼簡(jiǎn)單來說就是對(duì)于小微企業(yè)，政府會(huì)給一定程度上的財(cái)政援助來支持他們。政府這樣做的原因也是為了讓小微企業(yè)能夠盡致地發(fā)揮他們?cè)谏鐣?huì)經(jīng)濟(jì)的不可代替的功效。

就業(yè)補(bǔ)貼。政府會(huì)給那些提供很多就業(yè)崗位的小微企業(yè)一定程度上的就業(yè)補(bǔ)貼，這樣做就能吸引小微企業(yè)，讓他們提供更多的就業(yè)崗位給失業(yè)者，這樣一來也就相應(yīng)緩解了一定程度的就業(yè)壓力。研究與開發(fā)補(bǔ)貼。設(shè)立一個(gè)政府的專項(xiàng)基金是各個(gè)國(guó)家政府都會(huì)采用的方法，具體步驟是通過制定各種小微企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新與開發(fā)計(jì)劃，給予他們專項(xiàng)的補(bǔ)貼，前提條件是這些小微企業(yè)符合計(jì)劃所提出的條件。出口補(bǔ)貼。為了鼓勵(lì)出口，各國(guó)政府基本上都采用了間接的補(bǔ)貼手段來促進(jìn)出口。

（2）貸款援助。貸款是各個(gè)國(guó)家小微企業(yè)取得外部資金支持的主要方法。然而小微企業(yè)在自由信貸市場(chǎng)上面因?yàn)樽杂匈Y本較少、信用度較低、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大，所以，他們想得到所需的各種貸款有一定的難度。因此政府需要給予一些貸款資助來支持他們，這其中包含的貸款貼息、政府直接的優(yōu)惠貸款就是最主要的方式。貼息貸款。貼息貸款簡(jiǎn)單的來說就是政府對(duì)小微企業(yè)的資金支持，是一種貸款援助，從本質(zhì)上看可以說是一種利息補(bǔ)貼。我們可以通過用較少量的財(cái)政資金來帶動(dòng)大量的社會(huì)資金一起參與，西歐的德國(guó)和法國(guó)是采用這種方式較多的國(guó)家。政府優(yōu)惠貸款。為了解決好小微企業(yè)長(zhǎng)期貸款困難的這個(gè)問題，政府采取優(yōu)惠貸款的方法。具體就是專門的政府金融機(jī)構(gòu)建立完成以后，直接供給少量的貸款給小微企業(yè)日本的“小微企業(yè)金融公庫”，德國(guó)的“歐洲復(fù)興計(jì)劃特殊資產(chǎn)基金”等。

（三）政府采購(gòu)支持小微企業(yè)發(fā)展。（1）美國(guó)設(shè)立了專門的中小企業(yè)管理局，為了保證小微企業(yè)在政府采購(gòu)市場(chǎng)能夠占有一席之地，所以采取“拆分”和“預(yù)留”合同的方式。與此同時(shí)，為了讓小微企業(yè)能夠獲得更多的訂單，也做出了設(shè)立電子供貨系統(tǒng)和派駐“采購(gòu)代表”的方法。（2）歐盟這些年來，為了讓小微企業(yè)成功進(jìn)入公共采購(gòu)市場(chǎng)有一定的保障，采取了很多有效的實(shí)際措施。

二、國(guó)外小微企業(yè)稅收政策的主要做法

（一）實(shí)行優(yōu)惠的所得稅稅率。（1）在1981年通過了《經(jīng)濟(jì)復(fù)興稅法》這部法律之后，美國(guó)的小微企業(yè)，個(gè)人所得稅的稅率都下調(diào)了百分之二十五。企業(yè)所得稅的稅率按個(gè)人所得稅的稅率的征稅標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)雇員少于25人的。在1997年頒布了《納稅人稅收減免法》這部法律之后，小微企業(yè)有權(quán)利享受到未來

10年的稅收方面的減免優(yōu)惠。（2）法國(guó)政府提出了一項(xiàng)小微企業(yè)增大研究開發(fā)投資量的“研究開發(fā)投資稅收優(yōu)惠”制度，鼓勵(lì)免交部分個(gè)稅的職工投資于小微企業(yè)。

（二）對(duì)小微企業(yè)營(yíng)業(yè)稅設(shè)置較高的起征點(diǎn)。（1）德國(guó)政府每年都會(huì)撥巨款給小微企業(yè)，資助發(fā)展業(yè)務(wù)，并提高了營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)，足有0.75萬馬克。德國(guó)在統(tǒng)一了東部地區(qū)之后，也相應(yīng)地提高了營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)，足有85萬馬克。（2）英國(guó)小微企業(yè)，他們的企業(yè)所得稅稅率只有20%。

（三）對(duì)小微企業(yè)實(shí)施加速折舊。（1）德國(guó)政府將會(huì)給予企業(yè)相應(yīng)20%的附加折舊，前提條件是這些進(jìn)行動(dòng)產(chǎn)投資的企業(yè)凈資產(chǎn)是沒有達(dá)到24萬馬克的，他們的注冊(cè)資本也是沒有達(dá)到50萬馬克的。（2）日本采用激勵(lì)的優(yōu)惠措施，讓小企業(yè)更新其生產(chǎn)手段。當(dāng)小企業(yè)購(gòu)買設(shè)備時(shí)，具體表現(xiàn)為以下兩種優(yōu)惠的選擇：第一種是買價(jià)的30%，簡(jiǎn)稱首次特別折舊；第二種是買價(jià)7%的抵免優(yōu)惠。

三、國(guó)外小微企業(yè)金融政策的主要做法

（一）小微企業(yè)金融政策。（1）制定小微企業(yè)融資的法律、法規(guī)?，F(xiàn)如今在國(guó)際上通行的融資法律主要包含的是《反壟斷法》、《反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》等，除了這些融資法律之外，各國(guó)也都制定了相適應(yīng)的法律來專門扶持本國(guó)小微企業(yè)。（2）設(shè)有專門的金融機(jī)構(gòu)，制定融資政策。美國(guó)、日本等國(guó)家為小微型科技企業(yè)建立了二板、三板市場(chǎng)，也設(shè)立了柜臺(tái)交易市場(chǎng)，提供股票轉(zhuǎn)讓服務(wù)給一些退市公司。（3）政府設(shè)立各種專項(xiàng)發(fā)展基金。第一種是專項(xiàng)基金，鼓勵(lì)小微企業(yè)發(fā)展。其中，美國(guó)曾在1959年的時(shí)候就通過投資基金實(shí)現(xiàn)。第二種則是風(fēng)險(xiǎn)基金，在美國(guó)，百分之六十的風(fēng)險(xiǎn)投資收益都是免稅的。

（二）發(fā)展小微金融機(jī)構(gòu)。（1）設(shè)立專門的金融機(jī)構(gòu)。這些機(jī)構(gòu)可以給小微企業(yè)直接貸款。據(jù)了解，日本就有幾家專門的金融機(jī)構(gòu)：中小企業(yè)金融公庫、國(guó)民金融公庫等。通過直接貸款的方式給予小微企業(yè)一些資金補(bǔ)助，在這一方面做得很好的就是美國(guó)的小企業(yè)管理局。（2）小微企業(yè)信用擔(dān)保服務(wù)。許多發(fā)達(dá)國(guó)家都從信用擔(dān)保體系中積累了一些有益的經(jīng)驗(yàn)，如美國(guó)的小企業(yè)管理局，基本上都會(huì)擔(dān)保貸款總額的百分之七十五至八十，商業(yè)銀行則會(huì)承擔(dān)剩余部分的風(fēng)險(xiǎn)。日本的信用擔(dān)保制度也十分健全，有一個(gè)全國(guó)性的“信貸擔(dān)保協(xié)會(huì)”，擔(dān)保金額在貸款的百分之七十至八十之間。

四、國(guó)外小微企業(yè)政策支持的啟示

（一）國(guó)外小微企業(yè)財(cái)政政策的啟示。（1）我們應(yīng)該借鑒國(guó)外優(yōu)秀的財(cái)政政策，學(xué)習(xí)先進(jìn)的政策和制度，來滿足我國(guó)小微企業(yè)、小微企業(yè)發(fā)展的需求。政府可以出臺(tái)統(tǒng)一的小微企業(yè)的財(cái)政扶持政策，對(duì)財(cái)政資金進(jìn)行合理有序地安排使用，給予小微企業(yè)更多的財(cái)政政策上的優(yōu)惠措施。（2）我國(guó)也應(yīng)該向國(guó)外政府學(xué)習(xí)和借鑒，設(shè)立相應(yīng)的擔(dān)?；稹０岩恍┯袑?shí)力的、有上升空間的小微企業(yè)推薦給值得信任的金融機(jī)構(gòu)，支持他們的信貸資金。（3）我國(guó)可以借鑒國(guó)外其他一些發(fā)展資金的優(yōu)惠政策，致力于讓更多的小微企業(yè)都能享受到的優(yōu)惠政策。同時(shí)，還需快速地建立政策的跟蹤問效機(jī)制，這樣才能有效地保證資金安全使用。

（二）國(guó)外小微企業(yè)稅收政策的啟示。（1）進(jìn)一步減輕小微企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。將所得稅的優(yōu)惠范圍覆蓋全部小微企業(yè)，同時(shí)可以適當(dāng)考慮在小微企業(yè)的優(yōu)惠稅率基礎(chǔ)上進(jìn)一步減免；將營(yíng)業(yè)稅和增值稅的起征點(diǎn)的優(yōu)惠范圍擴(kuò)大同時(shí)考慮提高起征點(diǎn)的額度或是將起征點(diǎn)改為免征額的方式。（2）注重小微企業(yè)生存能力的保護(hù)。對(duì)于剛剛起航的小微企業(yè)給予他們一段時(shí)間的稅收優(yōu)惠，降低他們所得稅的征收率。對(duì)于步入正軌的小微企業(yè)，我們要著力解決這些發(fā)展中的小微企業(yè)的資金困難的問題。（3）國(guó)家制定相應(yīng)稅收政策，讓小微企業(yè)享受到優(yōu)惠，起到促進(jìn)小微企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的作用，發(fā)揮小微企業(yè)它特有的活躍經(jīng)濟(jì)的作用。對(duì)于科技創(chuàng)新型的小微企業(yè)，我國(guó)政府可以采取企業(yè)所得稅減半征收等等的稅收優(yōu)惠政策，以此用來鼓勵(lì)創(chuàng)新型小微企業(yè)的發(fā)展。

（三）國(guó)外小微企業(yè)金融政策的啟示。（1）我國(guó)政府可以進(jìn)一步加大支持力度。我國(guó)政府可以學(xué)習(xí)和借鑒國(guó)外一些先進(jìn)的金融政策，也可以通過設(shè)立政策性性質(zhì)的金融機(jī)構(gòu)，將貸款和融資這幾項(xiàng)都服務(wù)于小微企業(yè)。通過較多的支持方式來不斷地加大支持力度，這樣小微企業(yè)才能在良好健康的成長(zhǎng)環(huán)境下穩(wěn)健地發(fā)展。（2）建立多元化的融資渠道。必須充分發(fā)揮金融機(jī)構(gòu)的中介和服務(wù)職能，為小微企業(yè)尋找更多的資金來源，滿足小微企業(yè)資金方面的需求。特別是應(yīng)該鼓勵(lì)和扶持中小銀行的發(fā)展，使其在支持小微企業(yè)融資方面做出一些貢獻(xiàn)。還應(yīng)引導(dǎo)和規(guī)范民間借貸行為，讓民間金融市場(chǎng)成為小微企業(yè)融資的一個(gè)有利選擇。（3）進(jìn)一步完善信用擔(dān)保體系。我國(guó)的信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)服務(wù)質(zhì)量普遍不高，提供服務(wù)的種類和形式比較單一，應(yīng)在提供服務(wù)質(zhì)量的同時(shí)，提供多形式、多層次、多渠道的融資服務(wù)。在政府的支持下，簡(jiǎn)化繁瑣的擔(dān)保手續(xù)，降低擔(dān)保費(fèi)用，使擔(dān)保機(jī)構(gòu)能夠提高整體運(yùn)作效率，為小微企業(yè)融資創(chuàng)造便利條件。

參考文獻(xiàn)：

第8篇：小微企業(yè)稅收政策范文

去年7月，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定從今年8月1日起，對(duì)小微企業(yè)中月銷售額不超過2萬元的增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，暫免征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。據(jù)初步估算，這項(xiàng)政策將給超過600萬戶小微企業(yè)帶來實(shí)惠，直接關(guān)系幾千萬人的就業(yè)和收入，預(yù)計(jì)年減稅規(guī)模近300億元。此項(xiàng)政策是在國(guó)家近年來出臺(tái)的一系列惠及小微企業(yè)發(fā)展的稅費(fèi)政策基礎(chǔ)上的一項(xiàng)稅收優(yōu)惠，體現(xiàn)了國(guó)家進(jìn)一步加大對(duì)小微企業(yè)發(fā)展的支持力度。

為鼓勵(lì)小微企業(yè)發(fā)展，政府為小微企業(yè)減負(fù)的步伐一直沒有停止過。近年來，我國(guó)不斷出臺(tái)了一系列惠及小微企業(yè)發(fā)展的稅費(fèi)政策，從國(guó)家對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，到將增值稅小規(guī)模納稅人的征收率由6%和4%統(tǒng)一降至3%，再到對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，減按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，可見小微企業(yè)的稅負(fù)在逐步“瘦身”。此外，結(jié)構(gòu)性減稅的重頭戲――“營(yíng)改增”試點(diǎn)的推進(jìn)，同樣惠及小微企業(yè)。目前正在積極推進(jìn)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)，原適用5%營(yíng)業(yè)稅稅率的小微企業(yè)改征增值稅后，大部分按照3%征收率繳納增值稅，稅負(fù)水平下降40%；原適用3%營(yíng)業(yè)稅稅率的小微企業(yè)，因?yàn)橛蔂I(yíng)業(yè)稅的價(jià)內(nèi)核算變?yōu)樵鲋刀惖膬r(jià)外核算，稅負(fù)也有所下降。

小微企業(yè)與個(gè)體工商戶，雖然經(jīng)營(yíng)實(shí)體性質(zhì)不同，但是在生產(chǎn)規(guī)模上二者大體相當(dāng)，甚至有一些個(gè)體工商大戶生產(chǎn)規(guī)模超過小微企業(yè)。從稅收政策上說，二者稅負(fù)差別不小，稅收政策總體有利于個(gè)體工商戶，不少個(gè)體工商戶并不需要繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅，但自從去年國(guó)家對(duì)月銷售額不超過2萬元的小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅以來，二者在稅收上差距基本抹平。與此同時(shí)，國(guó)家在出臺(tái)一系列扶持小微企業(yè)政策時(shí)，由于沒有說明同樣適用于個(gè)體工商戶，因此在一些地區(qū)，個(gè)體工商戶沒有享受到同等政策。比如，《意見》規(guī)定，鼓勵(lì)各級(jí)政府設(shè)立的創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金積極支持小型微型企業(yè)；積極引導(dǎo)創(chuàng)業(yè)投資基金、天使基金、種子基金投資小型微型企業(yè)；符合條件的小型微型企業(yè)可按規(guī)定享受小額擔(dān)保貸款扶持政策。實(shí)際上，大量的個(gè)體工商戶同樣有金融融資需要和創(chuàng)業(yè)投資需要。再如，《意見》規(guī)定加大對(duì)小型微型企業(yè)融資擔(dān)保的財(cái)政支持力度，綜合運(yùn)用業(yè)務(wù)補(bǔ)助、增量業(yè)務(wù)獎(jiǎng)勵(lì)、資本投入、代償補(bǔ)償、創(chuàng)新獎(jiǎng)勵(lì)等方式，引導(dǎo)擔(dān)保、金融機(jī)構(gòu)和外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)等為小型微型企業(yè)提供融資服務(wù)。這里涉及到對(duì)個(gè)體工商戶的財(cái)政支持和政府性融資服務(wù)，同樣是個(gè)體工商戶所需要的。

第9篇：小微企業(yè)稅收政策范文

關(guān)鍵詞：創(chuàng)業(yè)投資；稅收政策；激勵(lì)措施；風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償

創(chuàng)業(yè)投資（VentureCapital，簡(jiǎn)稱VC），是一種向創(chuàng)業(yè)企業(yè)進(jìn)行股權(quán)投資并提供增值服務(wù)，以期在被投企業(yè)成長(zhǎng)或發(fā)展成熟后通過轉(zhuǎn)讓股權(quán)獲得資本增值收益的投資行為。創(chuàng)業(yè)投資對(duì)于實(shí)現(xiàn)資本與技術(shù)的融合、促進(jìn)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新活動(dòng)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)具有重要作用。稅收及風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償?shù)日呤谴龠M(jìn)創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展的重要激勵(lì)手段，對(duì)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的發(fā)展以及科技型中小企業(yè)的發(fā)展具有重要推動(dòng)作用。鑒于中央層面稅收政策的適用局限性，地方應(yīng)充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性制定配套措施加以完善。

一、創(chuàng)業(yè)投資與稅收政策

1.稅收政策對(duì)創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展的作用創(chuàng)業(yè)投資的“高風(fēng)險(xiǎn)、高收益”特征使得很多資本徘徊在創(chuàng)業(yè)投資行業(yè)的大門外，由于創(chuàng)業(yè)投資所帶來的擴(kuò)大就業(yè)、提高自主創(chuàng)新能力、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式等社會(huì)效益并不能內(nèi)化為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，因此僅僅依靠市場(chǎng)調(diào)節(jié)不足以實(shí)現(xiàn)行業(yè)的快速健康發(fā)展[1]，這時(shí)需要政府這只“看得見的手”發(fā)揮推動(dòng)作用，通過制定激勵(lì)措施提高創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的積極性。稅收政策是國(guó)家促進(jìn)創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展的重要激勵(lì)手段之一，對(duì)創(chuàng)業(yè)投資行業(yè)的發(fā)展有著舉足輕重的影響。合理的稅收優(yōu)惠政策能夠改善投資主體的預(yù)期，提高其從事投資活動(dòng)的積極性，促進(jìn)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，增進(jìn)社會(huì)效益[2]?？v觀美國(guó)、英國(guó)等創(chuàng)業(yè)投資市場(chǎng)發(fā)達(dá)的國(guó)家和地區(qū)的創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展史，稅收政策的優(yōu)惠程度與創(chuàng)業(yè)投資的發(fā)展程度密切相關(guān)。這些國(guó)家和地區(qū)創(chuàng)業(yè)投資行業(yè)的蓬勃發(fā)展很大程度上得益于完善的稅收優(yōu)惠政策。2.我國(guó)的創(chuàng)業(yè)投資稅收優(yōu)惠政策2007年出臺(tái)的《關(guān)于促進(jìn)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2007]31號(hào)）與2009年出臺(tái)的《關(guān)于實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]87號(hào)）規(guī)定，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上（含2年），符合規(guī)定條件的，可按其對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，但只限于登記為“創(chuàng)業(yè)投資有限責(zé)任公司”“創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司”等專業(yè)性法人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。后又出臺(tái)規(guī)定逐漸將該條稅收優(yōu)惠措施的內(nèi)容擴(kuò)展到適用于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人。這是我國(guó)現(xiàn)行的關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資稅收優(yōu)惠政策的主要內(nèi)容。這項(xiàng)政策在一定程度上降低了創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的稅負(fù)，對(duì)于激發(fā)市場(chǎng)主體從事創(chuàng)業(yè)投資的熱情，促進(jìn)中小高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展起到了重要的作用。

二、地方的激勵(lì)措施

1.制定的必要性國(guó)家對(duì)于符合條件的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)提供了稅收抵扣優(yōu)惠措施，但該項(xiàng)規(guī)定仍然存在一些缺陷。首先，該項(xiàng)優(yōu)惠措施不適用于個(gè)人投資者，《個(gè)人所得稅法》中也沒有相關(guān)優(yōu)惠條款，對(duì)個(gè)人進(jìn)入創(chuàng)業(yè)投資行業(yè)形成阻礙。由于創(chuàng)業(yè)投資的失敗率高、年收益率波動(dòng)大，個(gè)人投資收益具有不確定性，盈利時(shí)需按規(guī)定納稅，虧損的年度卻只能自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，有失公平，嚴(yán)重影響個(gè)人從事創(chuàng)業(yè)投資的積極性，阻礙創(chuàng)業(yè)投資基金總體規(guī)模的擴(kuò)大[2]。其次，不利于鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)進(jìn)行長(zhǎng)期投資。該項(xiàng)措施規(guī)定，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)享受稅收抵扣優(yōu)惠的最短期限為2年，這可能導(dǎo)致有些創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)為了提高資金使用率，在存續(xù)期內(nèi)能夠進(jìn)行多輪投資，以便多申報(bào)稅收抵扣而縮短投資期限[3]。由于初創(chuàng)期企業(yè)的投資周期長(zhǎng)，因此不利于發(fā)揮創(chuàng)業(yè)投資促進(jìn)初創(chuàng)期企業(yè)發(fā)展的作用。最后，該政策稅收抵扣優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)高，覆蓋范圍小。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)申請(qǐng)適用該項(xiàng)優(yōu)惠措施的前提是投資于未上市中高新小技術(shù)企業(yè)2年以上，而“中小”和“高新”的雙重標(biāo)準(zhǔn)使得真正能夠享受到稅收抵扣優(yōu)惠的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)不多，導(dǎo)致該項(xiàng)措施能夠發(fā)揮作用的范圍有限。創(chuàng)業(yè)投資稅收優(yōu)惠政策單一且存在適用主體和范圍有限等缺陷，使其對(duì)創(chuàng)業(yè)投資的促進(jìn)作用減弱，學(xué)界對(duì)此也提出了諸如放寬對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定[4]、將投資期限與抵扣額掛鉤[5]等建議。但基于我國(guó)實(shí)行稅收法定原則，稅收的征收標(biāo)準(zhǔn)和優(yōu)惠辦法必須由法律來規(guī)定。在無法直接解決稅收問題的情況下，地方可采取其他有效的措施對(duì)創(chuàng)業(yè)投資提供激勵(lì)補(bǔ)償。一些省市充分發(fā)揮了地方主觀能動(dòng)性，在不與中央政策相違背的情況下盡可能地給創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)提供更多的支持。以浙江省為例，除了省級(jí)層面，其多個(gè)市縣都制定了促進(jìn)創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展的激勵(lì)措施，且措施覆蓋范圍比較全面。浙江省也是我國(guó)創(chuàng)業(yè)投資市場(chǎng)十分發(fā)達(dá)的地區(qū)，這在一定程度上顯示了稅收等激勵(lì)措施對(duì)于創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展的重要作用。另外，如果地區(qū)缺乏對(duì)于創(chuàng)業(yè)投資的激勵(lì)政策，還可能導(dǎo)致創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)出于利益考慮，即使需要在本地進(jìn)行投資，但是會(huì)選擇有優(yōu)惠措施或者優(yōu)惠力度更大的地區(qū)落戶，這從根本上也會(huì)影響本地潛在的稅收收益。2.地方主要激勵(lì)措施稅收返還政策。基于稅收法定原則，地方對(duì)創(chuàng)業(yè)投資的稅收優(yōu)惠主要通過“稅收返還”來實(shí)現(xiàn)，即對(duì)符合地方規(guī)定條件的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，對(duì)其實(shí)際繳納稅收的地方留成部分予以部分或全部返還。我國(guó)多個(gè)省市例如湖北省鄂州市、廣東省佛山市等都有關(guān)于稅收返還的優(yōu)惠措施，安徽省也有相關(guān)規(guī)定。值得一提的是，地方一般將稅收返還優(yōu)惠措施時(shí)與投資期限掛鉤，這在很大程度上促進(jìn)了創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)的長(zhǎng)期投資，對(duì)于初創(chuàng)期企業(yè)發(fā)展有重要意義。風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償政策。創(chuàng)業(yè)投資具有高風(fēng)險(xiǎn)性特征，出于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的本能，很多市場(chǎng)主體對(duì)創(chuàng)業(yè)投資行業(yè)一直持觀望態(tài)度。因此，實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償、降低投資風(fēng)險(xiǎn)是提高各類主體從事創(chuàng)業(yè)投資活動(dòng)積極性的重要舉措。例如江蘇省揚(yáng)州市規(guī)定由市政府和創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)共同出資設(shè)立創(chuàng)業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償專項(xiàng)資金，對(duì)符合條件的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按其投資損失的一定比例給予風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)貼，允許經(jīng)過備案的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按比例提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，市財(cái)政再按實(shí)際投資額的1%給予風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)助，形成創(chuàng)業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償專項(xiàng)資金，幫助創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)降低投資風(fēng)險(xiǎn)。安徽省對(duì)省引導(dǎo)基金支持的創(chuàng)業(yè)投資基金也制定了風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償措施。其他激勵(lì)政策。地方規(guī)定的其他激勵(lì)措施主要有財(cái)政補(bǔ)貼（嘉興市、寧波市）、投資補(bǔ)助（寧波市、淮安市）、減免股權(quán)過戶費(fèi)用（嘉興市）、政府優(yōu)先安排項(xiàng)目扶持資金和貸款貼息（無錫市）以及對(duì)于創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)相關(guān)從業(yè)人員的補(bǔ)貼與獎(jiǎng)勵(lì)等。這些政策作為優(yōu)惠配套措施用以促進(jìn)本地創(chuàng)業(yè)投資的發(fā)展。

三、安徽省創(chuàng)業(yè)投資激勵(lì)政策

1.現(xiàn)行政策在稅收返還方面，《安徽省人民政府辦公廳關(guān)于促進(jìn)股權(quán)投資類企業(yè)規(guī)范發(fā)展的意見》（皖政辦[2013]36號(hào)）規(guī)定：對(duì)按規(guī)定進(jìn)行備案，注冊(cè)資本不低于1億元，投資方向符合國(guó)家和安徽省有關(guān)產(chǎn)業(yè)政策，對(duì)安徽省中小微企業(yè)的投資額度不低于其投資總規(guī)模60%且不低于其實(shí)際到位資本60%的股權(quán)投資企業(yè)，自獲利年度起，前2年按其繳納的企業(yè)所得稅省級(jí)分成部分給予等額獎(jiǎng)勵(lì)，后3年給予減半獎(jiǎng)勵(lì)。在省級(jí)層面對(duì)稅收返還優(yōu)惠政策作了規(guī)定。此項(xiàng)規(guī)定完善了省級(jí)層面的獎(jiǎng)勵(lì)扶持政策，對(duì)于彌補(bǔ)國(guó)家稅收政策的不足具有積極作用。首先，投資方向的規(guī)定具有鮮明的政策導(dǎo)向，有利于扶持安徽省戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展；其次，對(duì)中小微企業(yè)投資比例的規(guī)定有利于引導(dǎo)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資于中小微企業(yè)，推動(dòng)中小微企業(yè)的發(fā)展；最后，稅收返還與投資期限掛鉤，有利于鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)進(jìn)行長(zhǎng)期投資，對(duì)初創(chuàng)期企業(yè)的發(fā)展有促進(jìn)作用。該項(xiàng)規(guī)定仍存在有待完善的地方。第一，對(duì)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的注冊(cè)資本要求過高。該規(guī)定對(duì)比國(guó)家層面的稅收優(yōu)惠措施來看，由于沒有“高新”的限制，使得投資于非高新技術(shù)企業(yè)的中小企業(yè)的創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)也能夠獲得稅收返還獎(jiǎng)勵(lì)的機(jī)會(huì)。根據(jù)安徽省創(chuàng)業(yè)投資基金市場(chǎng)數(shù)據(jù)分析，安徽省近兩年創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)的管理資本規(guī)模在1億元以下的比例約為三成，也就是說，大約三分之一的創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)直接被這項(xiàng)措施“拒之門外”，無法享受稅收返還獎(jiǎng)勵(lì)。另一方面，符合條件的創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)必須“從獲利年度起”才能享受稅收返還獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)惠，但創(chuàng)業(yè)投資周期長(zhǎng)，風(fēng)險(xiǎn)高，收益滯后，這既要求投資者具有足夠的耐心，同時(shí)投資還要成功。風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償政策。在《安徽省創(chuàng)業(yè)（風(fēng)險(xiǎn)）投資引導(dǎo)基金實(shí)施辦法（試行）》（皖政辦[2009]19號(hào)）中規(guī)定了對(duì)省引導(dǎo)基金支持的創(chuàng)業(yè)投資基金的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償，但沒有建立常規(guī)的、具有普遍適用性的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制。因此，純商業(yè)性的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)在投資失敗時(shí)可能無法得到補(bǔ)償。“高風(fēng)險(xiǎn)，無補(bǔ)償”的現(xiàn)實(shí)會(huì)導(dǎo)致市場(chǎng)主體更傾向于選擇投資債券等風(fēng)險(xiǎn)較小的領(lǐng)域，不利于安徽省創(chuàng)業(yè)投資行業(yè)的發(fā)展。其他激勵(lì)政策。安徽省其他激勵(lì)創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展優(yōu)惠政策較少，如針對(duì)省引導(dǎo)基金管理團(tuán)隊(duì)專業(yè)人員的稅收返還政策以及對(duì)于創(chuàng)業(yè)投資專業(yè)人才享受優(yōu)惠的原則性規(guī)定，合肥市出臺(tái)一些獎(jiǎng)勵(lì)和補(bǔ)貼政策等，但沒有形成系統(tǒng)完善的激勵(lì)政策體系。2.完善安徽省創(chuàng)業(yè)投資政策的建議安徽省正處于經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展階段，同時(shí)擁有已融入長(zhǎng)三角的地理優(yōu)勢(shì)以及科技創(chuàng)新優(yōu)勢(shì)，發(fā)展創(chuàng)業(yè)投資的基礎(chǔ)條件較好。省及各市應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際，充分借鑒經(jīng)驗(yàn)，制定出臺(tái)一套全面完善的激勵(lì)措施，推動(dòng)創(chuàng)業(yè)投資行業(yè)發(fā)展，更好地發(fā)揮創(chuàng)投基金對(duì)經(jīng)濟(jì)的促進(jìn)作用。首先，在稅收返還方面，應(yīng)當(dāng)降低對(duì)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的注冊(cè)資本要求，擴(kuò)大受惠企業(yè)范圍；同時(shí)，將企業(yè)的受惠階段前移，不單純以結(jié)果為標(biāo)準(zhǔn)來給予優(yōu)惠，以提高創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)長(zhǎng)期投資中小微企業(yè)的積極性。在整體擴(kuò)大受惠主體和范圍的同時(shí)，還可以采取“差別對(duì)待”的策略，針對(duì)不同條件的企業(yè)制定不同層次的受惠標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)實(shí)現(xiàn)高標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)給予高優(yōu)惠，低標(biāo)準(zhǔn)的給予低優(yōu)惠，以達(dá)到普遍受惠、分層激勵(lì)的效果。第二，建立常規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制，不再僅僅適用于省引導(dǎo)基金支持的創(chuàng)業(yè)投資基金。對(duì)此，可以借鑒其他省市的做法，允許創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按比例計(jì)提風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，同時(shí)由政府與創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)共同設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償專項(xiàng)資金，對(duì)符合條件的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資失敗的損失給予一定比例的補(bǔ)償，幫助創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)降低投資風(fēng)險(xiǎn)。第三，完善其他激勵(lì)配套措施，比如對(duì)于貢獻(xiàn)特別突出的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)給予額外的財(cái)政補(bǔ)貼獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)符合條件的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)給予投資補(bǔ)助，提高創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的投資積極性。對(duì)創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)的高級(jí)管理人員給予獎(jiǎng)勵(lì)，吸引和激勵(lì)專業(yè)人才，在本省形成相對(duì)完善的創(chuàng)業(yè)投資激勵(lì)措施體系。研究表明，稅收政策與創(chuàng)業(yè)投資業(yè)具有顯著的正相關(guān)作用[6]。稅收優(yōu)惠、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償?shù)燃?lì)政策是政府用來推動(dòng)創(chuàng)業(yè)投資業(yè)發(fā)展，促進(jìn)創(chuàng)新和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要措施。我國(guó)的創(chuàng)業(yè)投資稅收優(yōu)惠政策單一、適用范圍窄，雖然2016年國(guó)務(wù)院出臺(tái)了相關(guān)意見，提出要加強(qiáng)政府引導(dǎo)和政策扶持，完善創(chuàng)業(yè)投資稅收政策，但仍在研究階段，且中央政策未必能適應(yīng)每個(gè)地區(qū)的實(shí)際情況，因此，地方應(yīng)自主制定配套政策加以補(bǔ)充完善。地方政策具有根據(jù)實(shí)際情況的變化進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，發(fā)揮地方靈活性的優(yōu)勢(shì)。安徽省一方面應(yīng)當(dāng)對(duì)現(xiàn)有政策的不足加以完善，另一方面應(yīng)積極借鑒成功經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合自身實(shí)際，填補(bǔ)空白。省級(jí)發(fā)揮引導(dǎo)示范作用，帶動(dòng)各市制定出一套適用主體和范圍廣泛，激勵(lì)效果明顯的創(chuàng)業(yè)投資激勵(lì)措施體系，為創(chuàng)業(yè)投資業(yè)在安徽省的發(fā)展?fàn)I造有利環(huán)境。

參考文獻(xiàn)

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