物流企業(yè)稅務(wù)管理精選(九篇)

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第1篇：物流企業(yè)稅務(wù)管理范文

關(guān)鍵詞：零售企業(yè) 物流管理 配送 信息技術(shù) 戰(zhàn)略合作

我國(guó)零售企業(yè)物流管理存在的問(wèn)題

2004年12月底，我國(guó)商業(yè)和物流業(yè)向外資完全開(kāi)放。物流管理作為我國(guó)零售企業(yè)和國(guó)外同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的利器，已經(jīng)得到國(guó)內(nèi)大多數(shù)零售企業(yè)的重視。但目前國(guó)內(nèi)零售企業(yè)已在運(yùn)作的物流體系普遍缺乏有效的經(jīng)營(yíng)管理，出現(xiàn)了以下帶有共性的問(wèn)題：

物流的整體運(yùn)作效率低

物流效率低在零售企業(yè)的突出表現(xiàn)是缺貨率高。根據(jù)羅蘭•貝格與中國(guó)連鎖經(jīng)營(yíng)協(xié)會(huì)在2003年9月對(duì)國(guó)內(nèi)連鎖零售3個(gè)城市5家連鎖零售企業(yè)的12家大賣場(chǎng)進(jìn)行調(diào)查，結(jié)果顯示：中國(guó)的終端缺貨率在10％左右，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于國(guó)際7％左右的水平。對(duì)零售企業(yè)來(lái)說(shuō)，商品缺貨狀況將引發(fā)消費(fèi)者的各種反應(yīng)，最終導(dǎo)致企業(yè)的銷售損失，據(jù)粗略的測(cè)算，我國(guó)連鎖超市每年因商品缺貨造成的損失高達(dá)830億元人民幣。有關(guān)機(jī)構(gòu)研究表明：在美國(guó)，連鎖零售企業(yè)如果購(gòu)買商品缺貨，60.5％的消費(fèi)者會(huì)購(gòu)買同一類替代品，21.6％的顧客不再購(gòu)買，14.8％的顧客會(huì)到另一家店購(gòu)買時(shí)再實(shí)施消費(fèi)行為，顧客的轉(zhuǎn)店率是17.9％；而在我國(guó)，當(dāng)出現(xiàn)商品缺貨時(shí)，48％的人會(huì)購(gòu)買同一品種的替代品，15％的消費(fèi)者不再購(gòu)買，31％的顧客會(huì)選擇到另一家店購(gòu)買該商品，顧客的轉(zhuǎn)店率是37％。這意味著中國(guó)的超市將因缺貨而比美國(guó)的超市損失更多的顧客。

統(tǒng)一配送率不高

目前我國(guó)零售業(yè)的統(tǒng)一配送率不高，因此不少零售業(yè)的倉(cāng)庫(kù)和車輛沒(méi)有得到有效的利用，車輛空載率普遍較高，商品的在庫(kù)周轉(zhuǎn)期一般都在15～30天。而且，我國(guó)零售企業(yè)的配送規(guī)模普遍較小，已經(jīng)建成并投入運(yùn)營(yíng)的絕大多數(shù)配送中心也未達(dá)到經(jīng)濟(jì)配送的規(guī)模，其中約60％的人員和設(shè)施處于閑置狀態(tài)。據(jù)有關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)地16家比較成功的連鎖企業(yè)的調(diào)查表明：沒(méi)有一個(gè)企業(yè)的配送中心對(duì)各分店經(jīng)營(yíng)的所有商品實(shí)行100％的統(tǒng)一配送，最好的達(dá)到80％～90％，如北京的華潤(rùn)；少數(shù)企業(yè)的統(tǒng)一配送率在50％左右，大多數(shù)在60％～70％之間，如北京的好鄰居（60％左右），西客?。?0％左右）。當(dāng)然，統(tǒng)一配送率低也有其他原因，如對(duì)于鮮活易腐商品、冷凍商品，分店不愿意統(tǒng)一配送，多采用生產(chǎn)者直接送貨上門的辦法，因此，雖然在國(guó)外連鎖店的統(tǒng)一配送率也難以達(dá)到100％，但統(tǒng)一配送率低肯定將影響配送中心優(yōu)勢(shì)的發(fā)揮。

物流成本長(zhǎng)期居高不下

在零售企業(yè)中，物流費(fèi)用占據(jù)了整個(gè)流通費(fèi)用的很大比重。歐、美、日等發(fā)達(dá)國(guó)家連鎖超市公司的物流成本通常占銷售額的4％～6％；冷鏈配送（包括冷凍、冷藏）的物流成本是常溫配送的2.5倍。而在我國(guó)，由于超市連鎖水平較低，很多超市各有各的供應(yīng)商和物流渠道，這種各自為陣的渠道策略造成了物流活動(dòng)分散，采購(gòu)批量小，庫(kù)存積壓與斷貨現(xiàn)象并存，使物流成本長(zhǎng)期居高不下。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)零售企業(yè)的平均物流成本一般占到銷售額的10％甚至更高，一些企業(yè)甚至占到企業(yè)經(jīng)營(yíng)總成本的20％以上，而因物流環(huán)節(jié)與企業(yè)內(nèi)部其他環(huán)節(jié)不協(xié)調(diào)使得運(yùn)作效率降低所造成的損失更是無(wú)法計(jì)算。

信息共享程度低

零售企業(yè)與供應(yīng)商以及零售企業(yè)內(nèi)各部門的信息共享非常重要，但我國(guó)現(xiàn)存的狀況卻令人擔(dān)憂。許多零售企業(yè)把已經(jīng)掌握的信息作為私有財(cái)產(chǎn)，不與供應(yīng)商共享，使得供應(yīng)商無(wú)法獲得零售企業(yè)的庫(kù)存和銷售信息，結(jié)果商品成本提高，零售企業(yè)的商品競(jìng)爭(zhēng)力也就降低了。在企業(yè)內(nèi)部，單就運(yùn)營(yíng)和采購(gòu)來(lái)看，兩者的必要信息不能充分共享，溝通不暢同樣導(dǎo)致了缺貨的嚴(yán)重。在商品管理方面，總店采購(gòu)部門沒(méi)有很好地把握不同門店的需求差異，使得有些銷路不佳的商品長(zhǎng)期滯留在貨架上，同時(shí)也阻礙了更多的暢銷產(chǎn)品上架銷售；數(shù)據(jù)管理方面，由于嚴(yán)重缺乏溝通，總部和門店數(shù)據(jù)庫(kù)數(shù)據(jù)嚴(yán)重不符，由于數(shù)據(jù)的不準(zhǔn)確，門店經(jīng)理對(duì)于總部和配送系統(tǒng)給出的補(bǔ)貨提示沒(méi)有信心。

信息化水平低

時(shí)至今日，國(guó)內(nèi)零售企業(yè)的配送中心廣泛采用的還是傳統(tǒng)的“人海戰(zhàn)術(shù)”。以收貨為例，目前，有81.2％的批發(fā)企業(yè)和74.6％的零售企業(yè)仍是手工點(diǎn)貨，不僅效率低，而且差錯(cuò)率高。盡管國(guó)內(nèi)一些軟件公司也專門開(kāi)發(fā)了各種專業(yè)的“商業(yè)進(jìn)銷存”軟件，但由于缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的積累和現(xiàn)代物流理念的超前意識(shí)，大多數(shù)產(chǎn)品過(guò)于理想化，無(wú)法處理配送中心日常運(yùn)作中的各種特殊、復(fù)雜情況，推廣應(yīng)用極為有限。

導(dǎo)致問(wèn)題的原因分析

零售企業(yè)尚未形成規(guī)模效應(yīng)

盡管目前我國(guó)的零售企業(yè)都在積極發(fā)展連鎖經(jīng)營(yíng)，但規(guī)模普遍偏小，組織化程度低，許多企業(yè)的店鋪規(guī)模沒(méi)有達(dá)到國(guó)際公認(rèn)的連鎖企業(yè)的贏利點(diǎn)（14家以上）。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)現(xiàn)有的連鎖商業(yè)企業(yè)平均每家擁有的店鋪數(shù)雖達(dá)到17家，但不少企業(yè)僅有3～4家。規(guī)模最大的上海聯(lián)華超市公司，2003年店鋪數(shù)雖達(dá)2259家，但與美國(guó)沃爾瑪在全球擁有5,085家分店，法國(guó)家樂(lè)福擁有10,378家分店相比，差之甚遠(yuǎn)。此外，要實(shí)現(xiàn)規(guī)模效應(yīng)，各個(gè)分店本身的規(guī)模（如經(jīng)營(yíng)面積、經(jīng)營(yíng)品種及配套齊全的程度等）也必須具有相應(yīng)的規(guī)模水平。我國(guó)大多單體店鋪規(guī)模十分有限，而且還存在雖然單店數(shù)量不少，但在經(jīng)營(yíng)上是各自為政的現(xiàn)象，享受不了由大規(guī)模統(tǒng)一采購(gòu)、統(tǒng)一配送、統(tǒng)一管理帶來(lái)的成本分擔(dān)的好處。由于國(guó)內(nèi)零售企業(yè)的連鎖經(jīng)營(yíng)尚未形成規(guī)模效應(yīng)，這樣連鎖經(jīng)營(yíng)的優(yōu)勢(shì)就無(wú)法體現(xiàn)，而實(shí)現(xiàn)這一優(yōu)勢(shì)的物流配送體系也就難以發(fā)揮出應(yīng)有的效能，兩者之間還沒(méi)有形成相輔相成的良性互動(dòng)關(guān)系。面對(duì)取消對(duì)外商投資商業(yè)企業(yè)限制以后的市場(chǎng)格局，如何做大做強(qiáng)連鎖經(jīng)營(yíng)，形成與外資商業(yè)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的實(shí)力，已成為國(guó)內(nèi)零售企業(yè)迫在眉睫的重要問(wèn)題。

落后的物流管理觀念

我國(guó)引進(jìn)物流管理的時(shí)間短，許多企業(yè)對(duì)物流環(huán)節(jié)的認(rèn)識(shí)程度不夠，更多的企業(yè)對(duì)現(xiàn)代物流管理的理念僅限于概念層次的了解，國(guó)內(nèi)商業(yè)企業(yè)普遍缺乏對(duì)物流在經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略與戰(zhàn)術(shù)層次的綜合運(yùn)作能力。目前，在這方面出現(xiàn)了兩種不同的傾向，其一是重前輕后，其二是盲目跟進(jìn)。

所謂重前輕后，是指許多零售企業(yè)在不斷追求規(guī)模擴(kuò)張的時(shí)候，只重視前臺(tái)門店的擴(kuò)張，而忽視了物流配送體系的建設(shè)，從而導(dǎo)致了后臺(tái)物流系統(tǒng)的構(gòu)筑及管理出現(xiàn)越來(lái)越多的問(wèn)題，出現(xiàn)了在前臺(tái)店鋪數(shù)量不斷增長(zhǎng)的同時(shí)，企業(yè)總利潤(rùn)卻在不斷下降的利潤(rùn)負(fù)增長(zhǎng)趨勢(shì)。最主要的原因就是企業(yè)對(duì)前臺(tái)和后臺(tái)相輔相成的關(guān)系認(rèn)識(shí)模糊，把前臺(tái)店面的擴(kuò)張作為經(jīng)營(yíng)的重頭戲，而對(duì)在經(jīng)營(yíng)中起著重要支撐作用的物流系統(tǒng)的構(gòu)建和管理重視不夠，投入的管理力度明顯不足，無(wú)法滿足需求。

所謂盲目跟進(jìn)，是指目前一些大型零售企業(yè)紛紛熱衷于建立自己的物流配送體系。我國(guó)絕大多數(shù)大型零售企業(yè)都是在原來(lái)的國(guó)營(yíng)商業(yè)企業(yè)基礎(chǔ)上改制而來(lái)的，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的“大而全”的經(jīng)營(yíng)思想仍然禁錮著相當(dāng)一部分企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的頭腦。在“肥水不流外人田”思想的支配下，一些在物流方面毫無(wú)擅長(zhǎng)的零售企業(yè)開(kāi)始自辦物流，另一些企業(yè)則仍習(xí)慣于依靠自己原有的儲(chǔ)運(yùn)力量。零售企業(yè)自辦物流，在倉(cāng)儲(chǔ)、運(yùn)輸、勞動(dòng)力、設(shè)備等方面的直接投入浩大，場(chǎng)地、設(shè)備的運(yùn)營(yíng)、保養(yǎng)費(fèi)用以及商品周轉(zhuǎn)占用資金等直接增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。由于零售企業(yè)主要業(yè)務(wù)集中于市場(chǎng)營(yíng)銷，對(duì)儲(chǔ)運(yùn)業(yè)務(wù)了解不多，加上市場(chǎng)的波動(dòng)性，使各個(gè)企業(yè)分散的儲(chǔ)運(yùn)資源利用率不高，車輛裝載率低、倉(cāng)庫(kù)空倉(cāng)率大，整體物流環(huán)節(jié)效率低下，也進(jìn)一步造成企業(yè)總體的物流成本居高不下。

缺乏有效的合作機(jī)制

在與供應(yīng)商的關(guān)系上，許多零售企業(yè)持利益對(duì)立而不是利益與共、共同協(xié)作的心態(tài)。目前，我國(guó)零售企業(yè)的盈利模式大多處于第二階段――向供應(yīng)商要利潤(rùn)。為了獲利拼命積壓上游供應(yīng)商的利潤(rùn)空間，比如收取進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、促銷費(fèi)、管理費(fèi)等通道費(fèi)，與供應(yīng)商之間形成了純粹的異常緊張的競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系。

在利益方面，零售企業(yè)往往無(wú)休止地追求自己?jiǎn)畏矫胬娴淖畲蠡?，忽視了與供應(yīng)商風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)，利益均沾，爭(zhēng)取“雙贏”的戰(zhàn)略協(xié)作關(guān)系。一方面盡力壓低進(jìn)價(jià)，一方面向供應(yīng)商索取名目繁多的包括進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、促銷費(fèi)、廣告費(fèi)等在內(nèi)的通道費(fèi)用，并采取拖延貨款，壓占供應(yīng)商流通資金等違規(guī)做法。特別是一些超級(jí)終端航母，更是在和供應(yīng)商的討價(jià)還價(jià)上處于上峰地位，不是正和博弈的雙贏關(guān)系，而是“你死我活”的針?shù)h相對(duì)。

在誠(chéng)信方面，零售企業(yè)自身也存在一些問(wèn)題。2002年國(guó)內(nèi)發(fā)生的“華榕超市事件”就是一個(gè)典型案例。曾兩次進(jìn)入“中國(guó)連鎖商業(yè)企業(yè)百?gòu)?qiáng)”的華榕超市是當(dāng)年福建最大的連鎖商業(yè)企業(yè)。然而，在2001年末，華榕超市卻出現(xiàn)了高達(dá)5,500多萬(wàn)元的凈債務(wù)，其中欠供應(yīng)商債務(wù)達(dá)4,200萬(wàn)元，離破產(chǎn)的邊緣越來(lái)越近。面對(duì)這一形勢(shì)，供應(yīng)商們警覺(jué)起來(lái)，很快一些地區(qū)便相繼發(fā)生供應(yīng)商逼債、砸碎商場(chǎng)玻璃門窗的事件，接下來(lái)，加盟華榕的多家超市相繼關(guān)門，最終導(dǎo)致了2002年華榕超市的倒閉。這一事件道出了零售企業(yè)對(duì)供應(yīng)商的誠(chéng)信的重要性。

我國(guó)零售企業(yè)和供應(yīng)商的關(guān)系如此緊張，必定不可能心平氣和的坐下來(lái)，本著互信互惠的原則，建立長(zhǎng)期的戰(zhàn)略合作關(guān)系。而這種合作的不可能，也導(dǎo)致了零售企業(yè)物流管理的低效，從而影響企業(yè)的更多贏利。造成如此局面，有相關(guān)法規(guī)制定的不健全、市場(chǎng)監(jiān)管力度不夠等多方面原因。因此，政府有關(guān)管理部門和機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)措施，造就有利于形成零售企業(yè)和供應(yīng)商有效的合作機(jī)制的市場(chǎng)環(huán)境，促使雙方關(guān)系的改善。

信息技術(shù)的應(yīng)用落后

信息技術(shù)應(yīng)用的落后也是導(dǎo)致配送中心作業(yè)效率低下，運(yùn)營(yíng)成本居高不下的重要原因之一。雖然進(jìn)入20世紀(jì)90年代，中國(guó)的零售企業(yè)已逐步開(kāi)始在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行信息化建設(shè)并取得了顯著進(jìn)步，但從整體來(lái)看，目前的信息化水平還處在一個(gè)較低的層次，客戶關(guān)系管理、連鎖門店間的信息化、供應(yīng)鏈管理、電子商務(wù)、數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確與數(shù)據(jù)模型、系統(tǒng)的穩(wěn)定性等等都是零售企業(yè)急需解決的一些問(wèn)題。

由于信息技術(shù)落后，許多采用計(jì)算機(jī)管理但功能不完善，很多物流信息如訂貨、存貨、補(bǔ)貨、銷貨、貨物的陳列配置、財(cái)務(wù)處理等均由人工操作，同時(shí)也造成缺乏顧客購(gòu)買行為的原始記錄、數(shù)據(jù)分析等的信息處理系統(tǒng)，致使很多企業(yè)貨架空間分配不當(dāng)，暢銷品缺少陳列而滯銷品充斥空間。一項(xiàng)調(diào)查顯示，在我國(guó)商店中，約有30％的商品在相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)無(wú)人問(wèn)津。而據(jù)業(yè)內(nèi)人士介紹，僅POS系統(tǒng)的應(yīng)用，至少可使經(jīng)營(yíng)成本降低1.5％，營(yíng)業(yè)額提高8％。另外，由于企業(yè)間不能及時(shí)交換數(shù)據(jù)，致使發(fā)貨方和訂貨方無(wú)法掌握訂貨狀況、貨物在庫(kù)在途狀況。

我國(guó)零售企業(yè)有效實(shí)施物流管理的對(duì)策

物流配送模式的確定

物流配送是零售企業(yè)物流管理中關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，如今流行的配送模式有自營(yíng)配送、共同配送和第三方物流三種。采用適當(dāng)?shù)呐渌湍Ｊ?，不但有利于企業(yè)降低成本，更重要的是，使企業(yè)能整合內(nèi)外部資源，提高物流效率。

各種配送模式各有特色，零售企業(yè)應(yīng)從物流對(duì)企業(yè)成功的關(guān)鍵性和自身經(jīng)營(yíng)物流能力等角度（參見(jiàn)圖1），根據(jù)實(shí)際需要，決定企業(yè)是自營(yíng)物流還是利用供應(yīng)商或借助于第三方的社會(huì)物流，或者某些環(huán)節(jié)使用企業(yè)自營(yíng)物流，另一些環(huán)節(jié)采用其他物流模式，所有這些并無(wú)定式。比如，物流對(duì)沃爾瑪?shù)某晒τ袠O其關(guān)鍵的作用，沃爾瑪自身經(jīng)營(yíng)物流的能力也很強(qiáng)，所以，它選擇了自營(yíng)這種物流配送模式。

根據(jù)當(dāng)前國(guó)內(nèi)社會(huì)物流服務(wù)整體水平還比較低的現(xiàn)狀，完全依靠社會(huì)所提供的3PL服務(wù)或物流全程服務(wù)尚不現(xiàn)實(shí)。一些新的物流企業(yè)服務(wù)費(fèi)用太高，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出零售企業(yè)和消費(fèi)者的承受能力。并且，由于當(dāng)前社會(huì)物流服務(wù)水平一時(shí)未能跟上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，所以，在近幾年內(nèi)，大部分大型零售企業(yè)主要還得依靠自身的力量，在改造自身的物流資源的基礎(chǔ)上，有選擇性地借助供應(yīng)商或3PL作為補(bǔ)充，如利用物流企業(yè)所提供的物流基地和運(yùn)輸設(shè)備，相應(yīng)減少企業(yè)自身在物流方面的大量投入。隨著社會(huì)物流服務(wù)水平的提高，逐步加大依靠3PL的比重。中小型零售企業(yè)應(yīng)積極使用3PL所提供的服務(wù)，進(jìn)一步降低新企業(yè)開(kāi)辦初期資本的投入，以降低自身的經(jīng)營(yíng)成本，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

加強(qiáng)與供應(yīng)商的戰(zhàn)略合作

隨著經(jīng)濟(jì)和流通的發(fā)展，為得到更高的物流效率，企業(yè)物流管理已不再局限于企業(yè)內(nèi)部，而是延伸至整個(gè)供應(yīng)鏈，通過(guò)和鏈上伙伴的戰(zhàn)略合作，提高自己的物流管理水平。就零售企業(yè)而言，與供應(yīng)商的合作有著十分重要的意義。比如供應(yīng)商可以通過(guò)與同業(yè)的伙伴關(guān)系，運(yùn)用科技的力量合力削減成本與改善效率，美國(guó)著名的零售商J.C.Penny把其存貨控制和產(chǎn)品補(bǔ)充系統(tǒng)與其他供應(yīng)商整合在一起，使供應(yīng)鏈上的企業(yè)可以利用各自的能力與資源，減少重疊的成本。

國(guó)外在建立新型的物流供應(yīng)鏈戰(zhàn)略合作方面采用的典型方法有兩種：ECR（效率型消費(fèi)者對(duì)應(yīng)）和QR（Quick Response，快速反應(yīng)）。他們的共同特征表現(xiàn)為超越企業(yè)之間的界限，通過(guò)合作追求物流效率化。ECR和QR兩種方法，對(duì)我國(guó)的零售企業(yè)和供應(yīng)商都是挑戰(zhàn)。零售企業(yè)要成功實(shí)施ECR和QR，提高物流效率和管理水平，除了要改變觀念和供應(yīng)商建立戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系外，還要重點(diǎn)解決以下問(wèn)題：

信息共享 為改變我國(guó)零售業(yè)信息共享度低的問(wèn)題，零售企業(yè)要更新舊觀念，開(kāi)放必要的信息與供應(yīng)商高度共享，防止“牛鞭效應(yīng)”，完善物流管理。

成本分擔(dān) 零售企業(yè)實(shí)施物流管理所需的條件之一就是建立合理的成本分擔(dān)方案。目前，我國(guó)零售企業(yè)與供應(yīng)商之間的緊張關(guān)系主要就是由此引發(fā)的，長(zhǎng)此以往，穩(wěn)定有效的物流系統(tǒng)就成了空中樓閣，難以實(shí)現(xiàn)。所以，零售企業(yè)要本著合作雙贏的思想，和供應(yīng)商協(xié)商成本分擔(dān)方案。只有保障了供應(yīng)商的利益，合理解決成本分擔(dān)，ECR和QR的成功實(shí)施才有可能。

績(jī)效評(píng)估和利潤(rùn)方案 供應(yīng)商在零售企業(yè)的物流管理中做出了貢獻(xiàn)，如何評(píng)價(jià)其績(jī)效并按一定利潤(rùn)方案分配收益，是我們要解決的另一個(gè)問(wèn)題。供應(yīng)商對(duì)整個(gè)物流鏈條利潤(rùn)的上升做了很大的貢獻(xiàn)，應(yīng)該得到應(yīng)有的收益。如果沒(méi)有合理和完善的績(jī)效評(píng)估機(jī)制，這個(gè)鏈條很快就會(huì)瓦解。

提升企業(yè)物流信息化水平

以信息技術(shù)為核心的現(xiàn)代高新技術(shù)改變了傳統(tǒng)的物流作業(yè)模式，拓展了以時(shí)間和空間為基本條件的物流運(yùn)作范疇，為現(xiàn)代物流的實(shí)現(xiàn)提供了基礎(chǔ)，與此同時(shí)，新的物流經(jīng)營(yíng)理念也如雨后春筍般不斷破土而出：及時(shí)化戰(zhàn)略（JIT）、快速反應(yīng)戰(zhàn)略（QR）、連續(xù)補(bǔ)貨戰(zhàn)略（CR，Continuous Replenishment）、自動(dòng)補(bǔ)充戰(zhàn)略（AR，Automatic Replenishment）等等。這些物流戰(zhàn)略和技術(shù)的出現(xiàn)都與計(jì)算機(jī)及通信技術(shù)的發(fā)展息息相關(guān)，物流業(yè)的快速發(fā)展也正是得益于此。

但是，目前物流配送系統(tǒng)的信息化可以說(shuō)“叫好不叫座”，炒得熱火，用起來(lái)卻差強(qiáng)人意。原因是多方面的，其中一個(gè)主要原因就是，企業(yè)對(duì)物流信息化認(rèn)識(shí)上存在誤區(qū)，導(dǎo)致了“一步到位實(shí)現(xiàn)‘大而全’的物流信息化系統(tǒng)”的建設(shè)思路，以至于在實(shí)施目標(biāo)的可操作性和過(guò)程的可控制性等工程問(wèn)題上出現(xiàn)一系列的問(wèn)題。因此，在提升零售企業(yè)物流信息化水平的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)把握以下三個(gè)基本原則：

實(shí)用性和循序漸進(jìn)原則 應(yīng)用信息技術(shù)并非越新越復(fù)雜越好，而應(yīng)以實(shí)用為首要原則。我國(guó)零售企業(yè)要量力而行，因?yàn)樾畔⒓夹g(shù)的投入使用意味著企業(yè)高額資金的支出，并伴隨著巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，產(chǎn)生很強(qiáng)的流通資金約束力，還要占據(jù)一定的設(shè)施、設(shè)備、專業(yè)人員對(duì)其容納、對(duì)接及日常運(yùn)行進(jìn)行看管維護(hù)。所以，我國(guó)零售企業(yè)一定要選用跟自身匹配的信息技術(shù)，避免掉入“信息陷阱”。

兼容性和適當(dāng)超前原則 在我國(guó)企業(yè)信息化發(fā)展的初級(jí)階段，盡管一些零售企業(yè)已經(jīng)進(jìn)行了程度不同的信息化建設(shè)，但由于系統(tǒng)建設(shè)往往受“大而全”方案指導(dǎo)思想的制約，使一些信息系統(tǒng)在企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)了信息共享，但對(duì)外還是較為封閉的，形成一個(gè)個(gè)信息孤島，在Internet日益普及的時(shí)代，這樣的信息化系統(tǒng)在物流配送過(guò)程中將會(huì)出現(xiàn)互聯(lián)互通困難，造成信息不通暢，影響配送業(yè)務(wù)的進(jìn)行。因此，實(shí)現(xiàn)物流信息化一定要注意企業(yè)內(nèi)各部門間的兼容性以及與供應(yīng)商的信息系統(tǒng)的兼容性。否則信息化的優(yōu)勢(shì)將無(wú)法發(fā)揮。此外，信息技術(shù)的發(fā)展異常迅速，更新?lián)Q代很快，因此在應(yīng)用時(shí)要把握適度的超前性。

持續(xù)性和持之以恒原則 信息化是現(xiàn)代物流的基礎(chǔ)，信息化是零售企業(yè)物流配送系統(tǒng)的核心之一。由于我國(guó)的零售企業(yè)和廣大消費(fèi)者所處的環(huán)境有較大的差異，因此零售企業(yè)物流配送系統(tǒng)的信息化不能追求一種模式和一步到位。應(yīng)根據(jù)我國(guó)社會(huì)信息化的發(fā)展進(jìn)程，針對(duì)不同的用戶環(huán)境，采取高、中、低級(jí)（寬帶、無(wú)線、撥號(hào)、電話、傳真）的多種信息化手段和技術(shù)逐步實(shí)現(xiàn)物流配送的信息化。因此，對(duì)零售企業(yè)來(lái)說(shuō)，要對(duì)信息技術(shù)進(jìn)行不斷的改造和升級(jí)，并保持持續(xù)的投入。

參考文獻(xiàn)：

1.張其中，鮑麗珍.連鎖超市呼喚現(xiàn)代化的商業(yè)物流.物流技術(shù)與應(yīng)用，2003（9）

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第2篇：物流企業(yè)稅務(wù)管理范文

[摘 要] 通過(guò)門禁管理系統(tǒng)的實(shí)施和運(yùn)用提升企業(yè)物流管理水平，提高銷售、采購(gòu)、訪客等繁雜業(yè)務(wù)類型車輛進(jìn)出廠的效率。

[關(guān)鍵詞] 信息化；自動(dòng)化；門禁

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 05. 039

[中圖分類號(hào)] F252.24；F270.7 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2017）05- 0073- 02

0 引 言

首鋼京唐公司是現(xiàn)代化大型鋼鐵制造企業(yè)，進(jìn)出廠車輛數(shù)量多、業(yè)務(wù)種類繁雜，管理難度大，為提升公司物流管理水平，提高門禁管理效率，京唐公司建立了一套電子化門禁管理系統(tǒng)，借助于信息化、自動(dòng)化等現(xiàn)代化技術(shù)手段，對(duì)進(jìn)出廠的機(jī)動(dòng)車輛實(shí)行一車一卡的管理，從而堵塞門禁管理漏洞、維護(hù)車輛進(jìn)出廠的秩序并保障公司財(cái)產(chǎn)的安全。該系統(tǒng)通過(guò)信息化手段，實(shí)現(xiàn)對(duì)車輛信息的追溯和電子化管理，有效地減少人為因素，堵塞管理漏洞所造成的負(fù)面影響，降低了人工勞動(dòng)強(qiáng)度；同時(shí)，本系統(tǒng)還與物資計(jì)量系統(tǒng)、三級(jí)系統(tǒng)之間建立接口，進(jìn)行信息的相互傳遞，實(shí)現(xiàn)車輛放行和物資計(jì)量全過(guò)程的一體化管理。

1 系統(tǒng)設(shè)計(jì)原則及關(guān)鍵技術(shù)

京唐公司門禁系統(tǒng)的建設(shè)原則是“信息共享、集中控制、分散管理”， 系統(tǒng)的建設(shè)不僅是單個(gè)功能的簡(jiǎn)單組合，而是從統(tǒng)一網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)、統(tǒng)一數(shù)據(jù)庫(kù)、統(tǒng)一的身份認(rèn)證體系、一體化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)等多維度的技術(shù)實(shí)現(xiàn)方案，是一套變革企業(yè)管理方式，提升企業(yè)管理水平企業(yè)的解決方案。一個(gè)卡務(wù)發(fā)行管理中心、一張信息卡，一鍵式卡務(wù)管理模式，實(shí)現(xiàn)京唐全區(qū)域多業(yè)務(wù)管理，系統(tǒng)信息采用一個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行存儲(chǔ)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)集中統(tǒng)一管理。

京唐公司門禁系統(tǒng)由中心管控平臺(tái)、前端控制系統(tǒng)、前端采集設(shè)備、系統(tǒng)局域網(wǎng)絡(luò)、后臺(tái)服務(wù)器等部分組成，涵蓋B/S軟件、C/S軟件、執(zhí)行系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)、電路、服務(wù)器等各個(gè)方面；各組成部分又包括若干子系統(tǒng)或子模塊。同時(shí)，門禁系統(tǒng)與京唐物資計(jì)量系統(tǒng)、三級(jí)系統(tǒng)等外部系統(tǒng)互聯(lián)實(shí)時(shí)交換共享信息，是一個(gè)具備一定規(guī)模的、比較復(fù)雜的信息化系統(tǒng)。

2 系統(tǒng)流程規(guī)劃

京唐公司門禁系視辦證中心發(fā)放的車輛信息卡為唯一有效證件。車卡分為本部車輛固定卡、外部車輛固定卡、短期卡、臨時(shí)卡，均可以設(shè)置有效期。本部車輛固定卡的發(fā)放定位為：京唐公司本部車輛發(fā)放固定長(zhǎng)期卡；外部車輛固定卡的發(fā)卡定位為：維護(hù)單位車輛發(fā)放固定卡，有效期由卡務(wù)管理人員設(shè)定；短期卡的發(fā)放定位為：短期進(jìn)出京唐公司的業(yè)務(wù)來(lái)往或車輛；臨時(shí)卡的發(fā)放定位：一次性出入廠區(qū)的車輛發(fā)放臨時(shí)卡，貨車有效期48小時(shí)、客車有效期24小時(shí)。固定卡、短期卡出入廠時(shí)刷卡放行，不回收；臨時(shí)卡進(jìn)廠刷卡放行，出廠吞卡放行。載物車輛出廠需首先出示紙質(zhì)出門票并接受檢查。

3 系統(tǒng)功能描述

3.1 車輛信息卡的辦理

車輛信息卡的辦理，由各業(yè)務(wù)部門自行統(tǒng)計(jì)，按照系統(tǒng)的要求錄入信息后，提交主管部門審核，主管部門審核不通過(guò)的返回業(yè)務(wù)部門進(jìn)行信息校對(duì)；主管部門審批通過(guò)的，如果不是特種車輛，直接提交辦證中心審核；如果是特種車輛，提交安保部進(jìn)行特種車輛審核。辦卡業(yè)務(wù)實(shí)行層層審批、層層負(fù)責(zé)的體制，確了分工、貫穿了整體。

3.2 車輛信息卡的管理

車輛信息卡的管理主要職責(zé)集中在辦證中心，可對(duì)車卡進(jìn)行延期、年審、補(bǔ)換、卡信息修改、出入門禁權(quán)限修改、注銷等操作。

3.3 輛進(jìn)出廠管理

門禁系統(tǒng)在1號(hào)、2號(hào)、3號(hào)、4號(hào)及實(shí)業(yè)公司大門門禁設(shè)置監(jiān)控室，為監(jiān)控室裝配車輛進(jìn)出門禁監(jiān)控軟件和配套硬件設(shè)施。上述大門門禁實(shí)行進(jìn)出廠刷卡措施，一車一卡，進(jìn)廠刷卡放行，出廠先檢查再刷卡出廠的管理辦法。門禁系統(tǒng)響應(yīng)刷卡事件，自動(dòng)控制道桿的開(kāi)合。門禁管理人員可通過(guò)監(jiān)控軟件和配套的監(jiān)控?cái)z像頭實(shí)時(shí)監(jiān)督車輛進(jìn)出廠情況。按照門禁系統(tǒng)流程進(jìn)行，職責(zé)分明，管理簡(jiǎn)單有效。

3.4 系統(tǒng)接口

臨時(shí)卡預(yù)約自動(dòng)生成：京唐公司計(jì)量業(yè)務(wù)的車輛眾多，若每次都在門禁系統(tǒng)中人工完成將耗費(fèi)大量時(shí)間和精力。門禁系統(tǒng)與計(jì)量系統(tǒng)建立接口，對(duì)臨時(shí)進(jìn)出廠區(qū)且有計(jì)量預(yù)約的車輛，門禁系統(tǒng)將截取其相關(guān)預(yù)報(bào)單信息自動(dòng)生成臨時(shí)卡辦卡預(yù)約信息。

4 京唐公司門禁系統(tǒng)應(yīng)用效果

京唐公司門禁系統(tǒng)通過(guò)與生產(chǎn)系統(tǒng)的對(duì)接，實(shí)現(xiàn)了在銷售、采購(gòu)等業(yè)務(wù)處理的同時(shí)發(fā)預(yù)約到門禁系統(tǒng)，將種類繁多的業(yè)務(wù)進(jìn)行分解，各專業(yè)管理人員各司其職。舒緩了進(jìn)出廠交通，緩解門衛(wèi)管理壓力，提高自動(dòng)化管理水平，保障公司財(cái)產(chǎn)安全。

4.1 預(yù)約機(jī)制安全快捷

京唐公司門禁系統(tǒng)實(shí)行臨時(shí)出入車輛辦理臨時(shí)卡的辦法。即，臨時(shí)業(yè)務(wù)的進(jìn)出車輛通過(guò)業(yè)務(wù)來(lái)往的單位系統(tǒng)預(yù)約，來(lái)訪人員持相關(guān)證件到辦卡點(diǎn)辦理臨時(shí)信息卡的模式。這種模式，落實(shí)了責(zé)任，保證了業(yè)務(wù)的安全性和快捷性。

4.2 系統(tǒng)間建立接口，實(shí)現(xiàn)了信息的互通與共享

門禁系統(tǒng)與物資計(jì)量系統(tǒng)建立了接口，存在計(jì)量業(yè)務(wù)的臨時(shí)車輛可直接辦理臨時(shí)卡，無(wú)需人工預(yù)約；與三級(jí)系統(tǒng)建立了接口，可直接由門禁系統(tǒng)查看各個(gè)三級(jí)系統(tǒng)的發(fā)貨清單，保障了公司財(cái)產(chǎn)的安全。

4.3 提高工作效率，約束管理者行為

門禁系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)操作的電子化和信息化，車輛進(jìn)出實(shí)現(xiàn)了自動(dòng)化，整個(gè)管理效率大大提高。萬(wàn)能卡的設(shè)置和刷卡監(jiān)控有效的約束了門禁管理者的行為。

第3篇：物流企業(yè)稅務(wù)管理范文

關(guān)鍵詞：物流、稅收負(fù)擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)

中圖分類號(hào)：C939文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

The modern age flows the enterprise to ford the tax risk guard tosearch analyzes

LiZhi

（Shandong Institute of Commerce and Technology）

Abstract： The quickly development of the logistics in recent years indicates that it has a better foreground for Chinese logistics industry. Though many enterprises in logistics industry have got prompt development, there still exist problems in the tax policy to most logistics enterprises. This paper proposed the development countermeasure to prevent risk by analyzing the main problems.

Key words：logistics, tax burdern,risk

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，現(xiàn)代物流業(yè)已跨越起步期，邁入理性、務(wù)實(shí)、快速發(fā)展的新階段。2005年12月，國(guó)家稅務(wù)總局頒發(fā)《關(guān)于試點(diǎn)物流企業(yè)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)(2005)208號(hào))，更具有非常重要的意義，引起業(yè)界普遍關(guān)注。但是，作為一個(gè)新興的產(chǎn)業(yè)，物流業(yè)涉及面非常廣，再加上各地情況千差萬(wàn)別，我國(guó)的稅收政策相對(duì)于現(xiàn)代物流業(yè)的迅猛發(fā)展仍需要進(jìn)一步完善。

一、我國(guó)物流企業(yè)稅收存在的問(wèn)題

1.稅負(fù)不公。各類所有制和各種規(guī)模的物流企業(yè)面對(duì)不同的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。如果企業(yè)被國(guó)家發(fā)改委和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合確認(rèn)納入試點(diǎn)名單，可以享受廣泛的稅收優(yōu)惠政策，但廣大非試點(diǎn)企業(yè)卻不能享受這些政策。目前一些試點(diǎn)企業(yè)的所屬企業(yè)若不是試點(diǎn)企業(yè)的分公司和全資子公司，也能夠享受試點(diǎn)政策。因此，試點(diǎn)企業(yè)與其所屬企業(yè)同非試點(diǎn)企業(yè)享受的稅收政策不同。

2.納稅主體認(rèn)定復(fù)雜。雖然《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于物流企業(yè)繳納企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函(2006)270號(hào)）文中已經(jīng)說(shuō)明，符合條件的物流企業(yè)可以統(tǒng)一繳納所得稅，但由于體制的限制，許多企業(yè)還不能夠享受這項(xiàng)政策。有的企業(yè)甚至每開(kāi)一個(gè)分支機(jī)構(gòu)，當(dāng)?shù)囟紩?huì)要求重新登記注冊(cè)，把稅務(wù)關(guān)系留在當(dāng)?shù)?，這樣很不利于網(wǎng)絡(luò)型物流企業(yè)的發(fā)展。同時(shí)，隨著經(jīng)營(yíng)模式的多元化，大部分物流企業(yè)為使自己的業(yè)務(wù)觸角延伸得更遠(yuǎn)而采用允許其他的公司或個(gè)人以承包、出租、掛靠等方式進(jìn)行經(jīng)營(yíng)。而這種經(jīng)營(yíng)體現(xiàn)在稅法上，即關(guān)于納稅主體的認(rèn)定是非常復(fù)雜、難以明確的。另外，由于業(yè)務(wù)的特殊性，有實(shí)力的物流企業(yè)分支機(jī)構(gòu)通常很龐大，然而稅法規(guī)定企業(yè)必須匯總繳納所得稅，這是跨省的大企業(yè)難以做到的。

3.涉及的稅種較多。 現(xiàn)代物流企業(yè)在經(jīng)營(yíng)業(yè)過(guò)程主要應(yīng)繳納的是營(yíng)業(yè)稅，另外還涉及到增值稅和企業(yè)所得稅。物流企業(yè)常常需要面對(duì)房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、車船使用稅等的稅種。因此，物流企業(yè)涉稅的稅種是相當(dāng)多的，而且有的稅種還使物流企業(yè)負(fù)擔(dān)較重的稅收。對(duì)于大型物流企業(yè)來(lái)講，一般都擁有比較龐大的倉(cāng)庫(kù)、使用場(chǎng)地和運(yùn)輸車輛，就需要繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，但這些稅是固定征收的稅種不隨經(jīng)營(yíng)狀況變化，當(dāng)企業(yè)盈利狀況不佳的時(shí)候，稅收的負(fù)擔(dān)就明顯地制約著企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

4.稅負(fù)較重。物流企業(yè)需要購(gòu)置倉(cāng)庫(kù)、運(yùn)輸工具、包裝工具，這些耗費(fèi)占支出的比重較大，在生產(chǎn)型增值稅下，如果企業(yè)不屬于增值稅改革的試點(diǎn)企業(yè)，則比其他行業(yè)稅負(fù)更重。由于物流業(yè)屬于成本費(fèi)用較高的行業(yè)，和其他企業(yè)適用相同的企業(yè)所得稅稅率，稅負(fù)顯得偏高。

另外，重復(fù)納稅現(xiàn)象比較突出：（1）現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)是在傳統(tǒng)物流產(chǎn)業(yè)的基礎(chǔ)上，利用現(xiàn)代信息技術(shù)進(jìn)行貨物存貯、交易、卸運(yùn)的運(yùn)作方式和管理機(jī)制，它將運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)、裝卸、加工、整理、交通、信息等方面有機(jī)結(jié)合，形成完整的供應(yīng)鏈，為用戶提供多功能、一體化的綜合。國(guó)稅發(fā)(2005)208號(hào)文有這樣的規(guī)定：“試點(diǎn)企業(yè)將承攬的倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，應(yīng)該以企業(yè)取得的全部收入減去付給其他倉(cāng)儲(chǔ)合作方的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅?！狈窃圏c(diǎn)企業(yè)不能享受這項(xiàng)優(yōu)惠政策，因此其外包業(yè)務(wù)不能差價(jià)征稅，而要按全部?jī)r(jià)款繳稅，將會(huì)導(dǎo)致重復(fù)征稅的問(wèn)題。（2）物流企業(yè)從事業(yè)務(wù)時(shí)的支出中包括了一部分應(yīng)由客戶承擔(dān)的費(fèi)用，如運(yùn)費(fèi)、檢驗(yàn)檢疫費(fèi)、報(bào)關(guān)費(fèi)等。在計(jì)算營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額時(shí)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)如果不予以扣除，就會(huì)出現(xiàn)重復(fù)課稅。若物流企業(yè)單一提供加工、修理修配服務(wù)的情況下，應(yīng)對(duì)其征收增值稅，至于所征收的增值稅能否在接受服務(wù)的企業(yè)交納增值稅時(shí)得到抵扣，還要視情況而定。

5.兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅不同項(xiàng)目稅率適用不符合物流企業(yè)特點(diǎn)?，F(xiàn)代的物流企業(yè)多數(shù)提供的是綜合、一體化的服務(wù)，涉及到運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)、裝卸、搬運(yùn)、加工、管理、配送等服務(wù)。這種服務(wù)對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是成本最小化、利益最大化的模式。但是，在稅法規(guī)定中，對(duì)營(yíng)業(yè)稅的不同勞務(wù)適用不同的稅率?，F(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅暫行條例規(guī)定：陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸和裝卸搬運(yùn)歸入“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目，稅率為3%；郵電通信業(yè)，稅率為3% ；業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、設(shè)計(jì)、咨詢等歸入“服務(wù)業(yè)”稅目，稅率為5% ；兼營(yíng)不同應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)分別核算，否則從高適用稅率?，F(xiàn)代物流運(yùn)行中，第三方物流企業(yè)提供全程、綜合服務(wù)的情況會(huì)比較普遍，企業(yè)如果不能分別核算不同應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額則要從高適用稅率。物流企業(yè)提供倉(cāng)儲(chǔ)及其他物流服務(wù)業(yè)，不僅稅率高于運(yùn)輸業(yè)，而且還不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，這樣不利于一體化物流業(yè)務(wù)的開(kāi)展，也給管理上帶來(lái)了一定的困難。

6.稅收優(yōu)惠幅度不大。對(duì)于內(nèi)資企業(yè)，物流企業(yè)享受的主要是企業(yè)所得稅方面的優(yōu)惠，包括新辦獨(dú)立核算的交通運(yùn)輸企業(yè)“一免二減半”，以及新辦倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)的減或免一年。在西部地區(qū)新辦的交通企業(yè)，如果符合相關(guān)的政策，也有“兩免三減”的優(yōu)惠。但是由于物流產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施的投資較大，國(guó)家的稅收優(yōu)惠力度可以說(shuō)還不夠。

7.納稅地點(diǎn)受客觀情況影響。對(duì)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)，營(yíng)業(yè)稅暫行條例規(guī)定：納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅；納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅；納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在外縣（市），應(yīng)向勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅而沒(méi)有申報(bào)繳納的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。另外，在我國(guó)的分稅制設(shè)計(jì)中，除鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分以及金融保險(xiǎn)業(yè)繳納的某些部分劃歸中央政府外，其余的營(yíng)業(yè)稅均劃歸地方政府所有。在這種情形下，可以預(yù)見(jiàn)，地方政府出于自身財(cái)政利益的考慮，將對(duì)物流業(yè)實(shí)行某些干預(yù)，造成一定程度的市場(chǎng)分割。

二、我國(guó)物流業(yè)防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)的措施

1.非試點(diǎn)企業(yè)盡早加入試點(diǎn)企業(yè)行列。由于國(guó)稅發(fā)[2005]208號(hào)文件的實(shí)施，使得試點(diǎn)物流企業(yè)與非試點(diǎn)企業(yè)之間有了不同的稅收待遇。根據(jù)該文件的規(guī)定，各地方稅務(wù)局可以根據(jù)本地區(qū)物流行業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，選取具有一定經(jīng)營(yíng)規(guī)模、管理集約化并依法納稅的現(xiàn)代物流企業(yè)，向國(guó)家稅務(wù)總局推薦參與試點(diǎn)。被推薦的企業(yè)經(jīng)國(guó)家發(fā)改委、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合確認(rèn)后，納入試點(diǎn)物流企業(yè)名單。由此可見(jiàn)，非試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)該積極地創(chuàng)造條件爭(zhēng)取加入試點(diǎn)企業(yè)的行列，為自己營(yíng)造更好的稅收環(huán)境。

2.兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅不同項(xiàng)目稅負(fù)的調(diào)整。物流是集運(yùn)輸、存儲(chǔ)、裝卸、搬運(yùn)、包裝、流通加工等多項(xiàng)功能為一體的綜合，每一項(xiàng)物流運(yùn)作中都含有多個(gè)項(xiàng)目。不同的服務(wù)項(xiàng)目界限不明，存在你中有我、我中有你的情況，難以明確劃分不同的稅目和稅率。因此，對(duì)于一項(xiàng)業(yè)務(wù)既涉及運(yùn)輸業(yè)收入又涉及其他營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)收入的，應(yīng)分別開(kāi)具發(fā)票結(jié)算，以免全部收入從高適用稅率。另外，如果物流企業(yè)的一項(xiàng)勞務(wù)既提供運(yùn)輸業(yè)務(wù)又提供倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)時(shí)，就可以在合理的范圍內(nèi)，擴(kuò)大運(yùn)輸業(yè)務(wù)收入，減小倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)收入，這樣不僅使轉(zhuǎn)換運(yùn)輸?shù)膫}(cāng)儲(chǔ)收入減少了2%的稅率，也增加了接受發(fā)票單位的運(yùn)費(fèi)增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣數(shù)額。

3.特殊業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理。物流企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式的多樣化出現(xiàn)，可能有時(shí)會(huì)發(fā)生代為客戶銷售貨物，或在客戶無(wú)法支付運(yùn)費(fèi)的情況下將貨物留置等業(yè)務(wù)。物流企業(yè)若將銷售業(yè)務(wù)作為增值稅業(yè)務(wù)處理，則可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，防止重復(fù)征稅。

4.統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅。物流企業(yè)跨地域經(jīng)營(yíng)，跨地域設(shè)置分支機(jī)構(gòu)是其所固有的獨(dú)特形式。國(guó)稅函[2006]270號(hào)文規(guī)定物流企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)設(shè)立的跨區(qū)域機(jī)構(gòu)（包括場(chǎng)所、網(wǎng)點(diǎn)），凡在總部統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)、統(tǒng)一核算，不設(shè)銀行結(jié)算賬戶、不編制財(cái)務(wù)報(bào)表和賬簿，并與總部微機(jī)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)行統(tǒng)一規(guī)范管理的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由總部統(tǒng)一繳納，跨區(qū)域機(jī)構(gòu)不就地繳納企業(yè)所得稅。凡不符合上述條件之一的跨區(qū)域機(jī)構(gòu)，不得納入統(tǒng)一納稅范圍，應(yīng)就地繳納企業(yè)所得稅。因此，物流企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中應(yīng)盡可能在同一省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)設(shè)立跨區(qū)域機(jī)構(gòu)，這樣匯總后可以按盈虧相抵后的余額作為應(yīng)納稅所得額，使虧損總額提前得到了彌補(bǔ)；對(duì)于盈虧不平衡的在同一省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)設(shè)立的跨區(qū)域機(jī)構(gòu)，可顯著降低企業(yè)當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。

作者單位：山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院

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第4篇：物流企業(yè)稅務(wù)管理范文

關(guān)鍵詞：淺淡 物流業(yè) 納稅 面臨問(wèn)題 探討

中圖分類號(hào)：G424文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

物流業(yè)是一個(gè)新興業(yè)態(tài)。在現(xiàn)行稅收征管制度下，物流企業(yè)總攬分包運(yùn)輸和倉(cāng)儲(chǔ)等業(yè)務(wù)，存在著事實(shí)上的營(yíng)業(yè)稅重復(fù)納稅問(wèn)題。國(guó)家稅務(wù)總局在物流企業(yè)法律地位尚未明確，企業(yè)身份難以界定的情況下，積極尋求目錄管理的試點(diǎn)方式。通過(guò)與國(guó)家發(fā)改委經(jīng)濟(jì)運(yùn)行局、中國(guó)物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)等單位積極溝通，依靠行業(yè)協(xié)會(huì)和有關(guān)單位摸底推薦,組織專家認(rèn)定，實(shí)行網(wǎng)上公示，選擇試點(diǎn)企業(yè)，開(kāi)展物流企業(yè)營(yíng)業(yè)稅差額納稅試點(diǎn)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，改革開(kāi)放的不斷深入和完善，物流公司數(shù)量越來(lái)越多。因而，涉物流公司納稅問(wèn)題成了國(guó)家一大問(wèn)題。為了使每一個(gè)納稅物流公司了解和掌握物流公司納稅的形式以及政策、正確履行納稅義務(wù)，針對(duì)物流公司納稅問(wèn)題歸納如下幾個(gè)方面：

盡管國(guó)家稅務(wù)總局先后了《關(guān)于試點(diǎn)物流企業(yè)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》和《關(guān)于物流企業(yè)繳納企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》，在國(guó)家政策層面基本上解決了物流企業(yè)在稅收方面遇到的突出問(wèn)題，但是，作為一個(gè)新興的產(chǎn)業(yè)，物流業(yè)涉及面非常廣，再加上各地情況千差萬(wàn)別，目前不少物流企業(yè)在稅收方面仍然面臨著不少問(wèn)題。

一、關(guān)于物流企業(yè)的認(rèn)定問(wèn)題。

這是地方稅務(wù)部門執(zhí)行物流企業(yè)稅收政策首先遇到的問(wèn)題。雖然，目前已經(jīng)有了《物流企業(yè)分類與評(píng)估指標(biāo)》國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，但這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)定和執(zhí)行還需要時(shí)間。就目前情況看，本文認(rèn)為應(yīng)該以國(guó)家發(fā)改委和交通部等九部委的文件為依據(jù)，即物流企業(yè)是指具備或租用必要的運(yùn)輸工具和倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施，至少具有從事運(yùn)輸（或運(yùn)輸）和倉(cāng)儲(chǔ)兩種以上經(jīng)營(yíng)范圍，能夠提供運(yùn)輸、、倉(cāng)儲(chǔ)、裝卸、加工、整理、配送等一體化服務(wù)，并具有與自身業(yè)務(wù)相適應(yīng)的信息管理系統(tǒng)，經(jīng)工商行政管理部門登記注冊(cè)，實(shí)行獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧、獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的經(jīng)濟(jì)組織。符合上述條件的，各級(jí)稅務(wù)部門就應(yīng)該認(rèn)定為物流企業(yè)。

二、關(guān)于試點(diǎn)企業(yè)所屬企業(yè)的問(wèn)題。

在各地有一些試點(diǎn)企業(yè)的所屬企業(yè)不能夠享受試點(diǎn)政策。這就需要明確什么是所屬企業(yè)，是全資子公司，還是絕對(duì)控股或相對(duì)控股的企業(yè)？如何取得所屬企業(yè)的相關(guān)證明，需要明確。國(guó)稅發(fā)[2005]208號(hào)文提出了“納入試點(diǎn)名單的物流企業(yè)及所屬企業(yè)”的概念，但對(duì)“所屬企業(yè)”沒(méi)有明確界定，許多試點(diǎn)企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)和控股機(jī)構(gòu)因此不能全面享受試點(diǎn)政策。如，上海佳吉快運(yùn)有限公司在全國(guó)設(shè)立了1100多個(gè)經(jīng)營(yíng)網(wǎng)點(diǎn)，擁有自備車輛1000多臺(tái)，并利用2000多臺(tái)合同車輛和外雇車輛，年?duì)I業(yè)額達(dá)18.6億元，但仍有22%的獨(dú)立核算分公司享受不到國(guó)家賦予總公司的試點(diǎn)政策。

三、關(guān)于自開(kāi)票納稅人資格認(rèn)定的問(wèn)題。

自開(kāi)票納稅人有自有車輛數(shù)量的規(guī)定，這樣不利于整合社會(huì)資源。特別是一些集團(tuán)型物流企業(yè)，就集團(tuán)本身來(lái)講有足夠的車輛，但具體到某一家下屬公司，因?yàn)闆](méi)有運(yùn)輸車輛而不能取得自開(kāi)票納稅人資格，也就享受不到營(yíng)業(yè)稅差額納稅的政策?，F(xiàn)階段首先放開(kāi)自開(kāi)票納稅人擁有車輛車籍登記的地域限制，不論車輛在何地注冊(cè)，都可以認(rèn)定為自有車輛；放開(kāi)集團(tuán)型企業(yè)各分支機(jī)構(gòu)的限制，對(duì)一家集團(tuán)型企業(yè)可以考核其總的車輛數(shù)量，但不要求每一個(gè)分支機(jī)構(gòu)必備車輛；放寬單車貨物量的限制，對(duì)其實(shí)際從事的物流配送服務(wù)與運(yùn)輸服務(wù)部分在一定范圍內(nèi)允許開(kāi)具運(yùn)輸業(yè)發(fā)票。

四、關(guān)于非試點(diǎn)物流企業(yè)的問(wèn)題。

國(guó)稅發(fā)文后，個(gè)別地方作了片面理解，指出“凡不屬于國(guó)稅發(fā)[2005]208號(hào)文件規(guī)定的試點(diǎn)物流企業(yè)名單范圍內(nèi)的物流企業(yè)開(kāi)具的貨物運(yùn)輸發(fā)票，一律不予計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！逼鋵?shí)，早在208號(hào)文出臺(tái)前，國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)[2004]88號(hào)《關(guān)于貨物運(yùn)輸業(yè)若干稅收問(wèn)題的通知 》就允許，不論物流企業(yè)還是運(yùn)輸企業(yè)，開(kāi)具的貨物運(yùn)輸發(fā)票，都可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。208號(hào)文是88號(hào)文的延伸，并沒(méi)有否定88號(hào)文，因此非試點(diǎn)物流企業(yè)還應(yīng)該執(zhí)行88號(hào)文的規(guī)定。

五、關(guān)于第二批試點(diǎn)企業(yè)的申報(bào)問(wèn)題。

第一批試點(diǎn)企業(yè)開(kāi)始試點(diǎn)后，許多物流企業(yè)紛紛要求納入第二批試點(diǎn)。于今年5月召開(kāi)的全國(guó)現(xiàn)代物流工作部際聯(lián)席會(huì)議第二次會(huì)議，在《紀(jì)要》的附件中提出，國(guó)家稅務(wù)總局牽頭會(huì)同國(guó)家發(fā)改委、財(cái)政部繼續(xù)落實(shí)《關(guān)于試點(diǎn)物流企業(yè)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》，在總結(jié)前期物流企業(yè)試點(diǎn)基礎(chǔ)上，積極穩(wěn)妥地推進(jìn)現(xiàn)代物流企業(yè)試點(diǎn)工作。建議從經(jīng)過(guò)行業(yè)協(xié)會(huì)評(píng)審認(rèn)定的優(yōu)質(zhì)物流企業(yè)中選擇新的試點(diǎn)企業(yè)。如按照國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)評(píng)審認(rèn)定的A級(jí)物流企業(yè)，經(jīng)國(guó)務(wù)院整規(guī)辦批準(zhǔn)的物流企業(yè)信用體系評(píng)級(jí)認(rèn)定的企業(yè)，納入試點(diǎn)范圍。

六、關(guān)于整合個(gè)體戶車輛的發(fā)票抵扣問(wèn)題。

有試點(diǎn)企業(yè)反映，他們?cè)趯?shí)際操作中由于整合利用了個(gè)體戶的車輛，沒(méi)有原始發(fā)票可以抵扣，還是不能享受試點(diǎn)政策。類似這樣的問(wèn)題，應(yīng)該尋求一個(gè)解決的辦法。

七、關(guān)于倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)發(fā)票稅率偏高和不能抵扣增值稅的問(wèn)題。

倉(cāng)儲(chǔ)及其他物流服務(wù)業(yè)不僅稅率高于運(yùn)輸業(yè)，而且還不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，這樣不利于一體化物流業(yè)務(wù)的開(kāi)展，也給管理上帶來(lái)了一定的困難。

八、關(guān)于倉(cāng)庫(kù)租金能否抵扣的問(wèn)題。

國(guó)稅208號(hào)文有這樣的規(guī)定：“試點(diǎn)企業(yè)將承攬的倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，應(yīng)該以企業(yè)取得的全部收入減去付給其他倉(cāng)儲(chǔ)合作方的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅?！庇性圏c(diǎn)企業(yè)提出，他們?nèi)〉玫膫}(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)收入約60%要支付倉(cāng)庫(kù)的租金，而這一塊希望納入抵扣范圍。

九、關(guān)于所得稅屬地繳納的問(wèn)題。

雖然國(guó)稅函[2006]270號(hào)文中已經(jīng)說(shuō)明，符合條件的物流企業(yè)可以統(tǒng)一繳納所得稅，但由于體制的限制，許多企業(yè)還不能夠享受這項(xiàng)政策。有的企業(yè)甚至每開(kāi)一個(gè)分支機(jī)構(gòu)，當(dāng)?shù)囟紩?huì)要求重新登記注冊(cè)，把稅務(wù)關(guān)系留在當(dāng)?shù)?，這樣很不利于網(wǎng)絡(luò)型物流企業(yè)的發(fā)展。

十、關(guān)于物流服務(wù)業(yè)務(wù)稅負(fù)較重。

稅率不統(tǒng)一，增值稅抵扣政策不一致。物流屬于充分競(jìng)爭(zhēng)的勞動(dòng)密集型微利行業(yè)，全行業(yè)平均利潤(rùn)率在3―5%之間，目前的稅負(fù)顯然偏高。而且各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)稅率不統(tǒng)一，增值稅抵扣政策不一致。在開(kāi)展運(yùn)輸業(yè)務(wù)時(shí)開(kāi)具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，繳納3%的營(yíng)業(yè)稅，并允許抵扣工商企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)，而倉(cāng)儲(chǔ)、裝卸、配送等業(yè)務(wù)只能開(kāi)具服務(wù)業(yè)發(fā)票，繳納5%的營(yíng)業(yè)稅，還沒(méi)有納入工商企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍。根據(jù)第三次全國(guó)經(jīng)濟(jì)普查數(shù)據(jù)顯示，倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率僅為2.6%，不僅低于全行業(yè)平均水平，更低于道路運(yùn)輸業(yè)的盈利水平。倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)是更加需要政策扶持和引導(dǎo)的行業(yè)，而倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，反而高于運(yùn)輸業(yè)。同時(shí)，現(xiàn)代物流一體化的要求逐步提高，一些綜合性物流業(yè)務(wù)和供應(yīng)鏈服務(wù)已經(jīng)很難簡(jiǎn)單地區(qū)分運(yùn)輸部分和倉(cāng)儲(chǔ)部分，在物流收入核算上也逐步向物流費(fèi)用總包、銷售比例核算的模式發(fā)展。這樣人為劃分，不僅給物流企業(yè)財(cái)務(wù)管理與核算帶來(lái)了一定困難，也不利于稅務(wù)部門征收管理。

十、關(guān)于減輕稅負(fù)和涵養(yǎng)稅源的關(guān)系。

由于各地情況不同，物流企業(yè)實(shí)際稅負(fù)有比較大的差異。我們不僅要關(guān)注名義稅率，更要努力做到物流企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)大體平衡。從總體上來(lái)看，解決物流企業(yè)重復(fù)納稅的問(wèn)題，減輕物流企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，不僅有利于物流企業(yè)的發(fā)展，有利于社會(huì)資源的整合，也有利于從整體上擴(kuò)大稅基，涵養(yǎng)稅源。建議對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)、包裝、裝卸、加工、配送和信息處理等物流業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)，參照現(xiàn)行運(yùn)輸業(yè)稅率3%征收，并允許實(shí)行流轉(zhuǎn)稅抵扣機(jī)制，增值稅的進(jìn)項(xiàng)抵扣按現(xiàn)行公路、內(nèi)河運(yùn)輸業(yè)發(fā)票7％進(jìn)行抵扣。

作者單位：吉林鐵道職業(yè)技術(shù)學(xué)院

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Superficial Flowing Industry Tax Payment Discussion Faced with Question

Xu Yaming

（Jilin Railroad Professional Technology Institute）

Abstract: Logistic industry is a new one. Under the present system of tax collection and administration, the logistic enterprise covers some businesses such as subcontract transportation and storage, and that the repeat collection of business tax exists in fact is a problem. The tax payment for the companies that involve the logistics have become a big national problem. In order to make the tax payment logistic company know and master the form and policies of tax payment and perform its obligation of tax payment, here sum up some problems in which the logistic company involves, and discus them.

第5篇：物流企業(yè)稅務(wù)管理范文

關(guān)鍵詞：“營(yíng)改增”；物流企業(yè)；應(yīng)對(duì)措施

當(dāng)前國(guó)家正處于加快發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展階段。經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型可以優(yōu)化國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、增強(qiáng)綜合國(guó)力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。

一、“營(yíng)改增”及物流企業(yè)概述

(一)“營(yíng)改增”的概念

在20世紀(jì)90年代，國(guó)家實(shí)行了“分稅制”的稅收制度，在2011年進(jìn)行“營(yíng)改增”試點(diǎn)?！盃I(yíng)改增”是指以前繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅。只對(duì)產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，減少了重復(fù)納稅。

(二)物流企業(yè)的稅負(fù)狀態(tài)

物流公司通常指的是從事交通輸送、倉(cāng)儲(chǔ)、分配、包裝和服務(wù)等經(jīng)濟(jì)行為的主體。國(guó)家稅務(wù)局規(guī)定，將以前的17%及13%兩檔稅率上新加入了11%和6%的稅率。在這中間，交通運(yùn)輸業(yè)為11%，物流服務(wù)環(huán)節(jié)為6%。新加入的稅率相對(duì)于17%的稅率來(lái)說(shuō)，顯然稅率較低。但是在實(shí)際的運(yùn)行過(guò)程中，物流行業(yè)未能感受低稅率所帶來(lái)的優(yōu)勢(shì)，反而發(fā)生了與之背道而馳的結(jié)果。

二、“營(yíng)改增”對(duì)物流企業(yè)的影響

（一）“營(yíng)改增”對(duì)物流企業(yè)的有利影響

1.有利于減少物流企業(yè)的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。實(shí)行“營(yíng)改增”后，物流企業(yè)外購(gòu)的運(yùn)輸材料、燃料及保修費(fèi)等能夠取得增值稅專用發(fā)票并實(shí)施進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，此舉極大地激勵(lì)了企業(yè)更新?lián)Q代設(shè)備及技術(shù)的積極性。同時(shí)，購(gòu)進(jìn)材料因?yàn)檫M(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣，從而減少了材料成本費(fèi)用，商品競(jìng)爭(zhēng)力增強(qiáng)。2.有效改善營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征稅問(wèn)題。營(yíng)改增之前，營(yíng)業(yè)稅存在重復(fù)征稅的問(wèn)題?！盃I(yíng)改增”之后，只對(duì)商品與服務(wù)增收的部分繳稅，因而能夠依照增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額抵稅，從而真正緩解了重復(fù)繳稅行為的發(fā)生。3.強(qiáng)化物流行業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力度。實(shí)行“營(yíng)改增”之前，為了取得高額的利潤(rùn)，一些物流公司之間因?yàn)閻盒愿?jìng)爭(zhēng)，最終導(dǎo)致整個(gè)行業(yè)利益減少。在實(shí)行“營(yíng)改增”之后，具有經(jīng)營(yíng)規(guī)模、運(yùn)行正常的公司成為一般納稅人，能夠開(kāi)具可抵扣的增值稅發(fā)票，對(duì)于運(yùn)作不嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范的中小型公司也會(huì)被市場(chǎng)所剔除，從而有效推進(jìn)物流行業(yè)的整頓。

（二）“營(yíng)改增”對(duì)物流企業(yè)的不利影響

1.“營(yíng)改增”對(duì)物流企業(yè)稅負(fù)的影響。對(duì)物流行業(yè)而言，能夠用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的主要有購(gòu)買交通運(yùn)輸材料、燃料、維修費(fèi)等，其他能夠抵扣的項(xiàng)目比較少。相比較一部分剛好實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)的改良及比較成熟的公司而言，其稅負(fù)來(lái)源于有關(guān)稅法規(guī)定未確切說(shuō)明“營(yíng)改增”前的固定資產(chǎn)是否能夠進(jìn)行合理抵扣的問(wèn)題；其次，對(duì)于一些規(guī)模比較大的跨區(qū)域運(yùn)輸公司來(lái)說(shuō)，其在運(yùn)輸環(huán)節(jié)中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，例如：車輛加油費(fèi)、維修費(fèi)等支出，獲取增值稅的途徑比較復(fù)雜。最后，房屋的租賃、勞動(dòng)力支出、車輛運(yùn)輸途中的過(guò)路、過(guò)橋支出，在物流公司的成本結(jié)構(gòu)中，數(shù)額較大，但其不屬于增值稅的抵扣項(xiàng)目。可見(jiàn)，在物流公司實(shí)施了“營(yíng)改增”以后，反而增加了稅負(fù)。2.“營(yíng)改增”對(duì)物流企業(yè)財(cái)務(wù)的影響?！盃I(yíng)改增”給物流公司帶來(lái)的比較突出的影響是會(huì)計(jì)的核算方式發(fā)生改變。在實(shí)施營(yíng)業(yè)稅時(shí)，只需將相關(guān)的收支乘以征收率去統(tǒng)計(jì)，但“營(yíng)改增”之后，需用銷項(xiàng)稅額減進(jìn)項(xiàng)稅額的差額乘以適用稅率來(lái)計(jì)算，它所帶來(lái)的核算方式更加煩瑣。

三、物流企業(yè)的應(yīng)對(duì)措施和建議

(一)審視自身缺陷，找出問(wèn)題

“營(yíng)改增”初步實(shí)施時(shí)，大多數(shù)的物流公司稅收壓力加大，但依然有一部分公司可以順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，從中獲利。感受到壓力的企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真思考其中的原因，了解宏觀環(huán)境，以公司自身角度去分析、研究，根據(jù)自身的運(yùn)行理念及發(fā)展?fàn)顩r尋找形成稅負(fù)的因素，對(duì)由于內(nèi)部體系不合理引起的稅負(fù)增加，應(yīng)當(dāng)正確審視，快速找出問(wèn)題所在，采用合理的手段實(shí)施改革，促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部管理體系優(yōu)化。

(二)合理使用稅收優(yōu)惠政策，正確實(shí)施稅務(wù)籌劃

稅務(wù)支出在企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中必不可少。對(duì)于物流行業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)當(dāng)全面關(guān)注稅務(wù)成本的核算決策管理體系，運(yùn)用“營(yíng)改增”最新推出的優(yōu)惠政策，減輕稅收負(fù)擔(dān)，完善企業(yè)的內(nèi)部管理體系。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)熟悉營(yíng)改增的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，有效的實(shí)施投資、集資、經(jīng)營(yíng)等各項(xiàng)活動(dòng)，對(duì)稅務(wù)的成本進(jìn)行有效控制。在實(shí)施正確的稅務(wù)籌劃當(dāng)中，首先，應(yīng)當(dāng)分別納稅，把稅率低的運(yùn)輸行業(yè)進(jìn)行3%納稅，若無(wú)分開(kāi)運(yùn)輸?shù)臉I(yè)務(wù)，則按5%納稅，在財(cái)務(wù)核算上進(jìn)行分別設(shè)賬，從而可以享受國(guó)家低稅優(yōu)惠政策。其次，應(yīng)當(dāng)充分使用當(dāng)前的優(yōu)惠政策，按照稅法的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一核算，全面管理。最后，可通過(guò)選取稅率較低的區(qū)域作為注冊(cè)地點(diǎn)，選取一個(gè)合適的注冊(cè)地，能夠有效地避稅。

(三)適當(dāng)加強(qiáng)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍

對(duì)于物流行業(yè)來(lái)說(shuō)，很多環(huán)節(jié)的支出都是占比比較大的費(fèi)用，例如，對(duì)于路橋的支出、維修費(fèi)用的支出，如果通過(guò)一種手段去減少這部分的支出，對(duì)于物流行業(yè)也是一大利處。因此，可以將對(duì)于物流行業(yè)中分量比重較大的過(guò)橋支出、維修費(fèi)用及動(dòng)產(chǎn)的租賃支出加進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的里面。對(duì)于物流公司的經(jīng)營(yíng)站點(diǎn)繁多，發(fā)票額度相對(duì)較低的問(wèn)題，可以通過(guò)采用本行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一運(yùn)用的專用發(fā)票，解決開(kāi)票困難的問(wèn)題。

(四)統(tǒng)一各環(huán)節(jié)稅率，完善一般納稅人劃分標(biāo)準(zhǔn)

由于交通運(yùn)輸業(yè)的稅率為11%,但是它能夠抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額很少。統(tǒng)一納稅形式，不但可以使物流行業(yè)實(shí)行一體化操作及可持續(xù)發(fā)展，還可降低人力支出，增強(qiáng)了稅務(wù)部門在征收管理過(guò)程中的工效。此外，政府部門也可以適當(dāng)調(diào)整一般納稅人的區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)，將中小企業(yè)納入一般納稅人的行列，給其提供獲取增值稅發(fā)票的氛圍，從而改善市場(chǎng)秩序，完善市場(chǎng)的管理決策。

作者:鄒敏 單位:湖南現(xiàn)代物流職業(yè)技術(shù)學(xué)院

參考文獻(xiàn)：

第6篇：物流企業(yè)稅務(wù)管理范文

要現(xiàn)代物流是一個(gè)全球化的新興產(chǎn)業(yè)，近年已成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的熱點(diǎn)。我國(guó)物流產(chǎn)業(yè)的稅收制度不完善，重復(fù)征稅、計(jì)稅基數(shù)不合理、內(nèi)外資企業(yè)不同稅制等，導(dǎo)致物流企業(yè)的成本過(guò)高，人為地形成不公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，嚴(yán)重地阻礙物流一體化進(jìn)程。調(diào)整流轉(zhuǎn)稅政策、統(tǒng)一所得稅以及完善稅收管理措施，才能創(chuàng)造良好的物流企業(yè)發(fā)展環(huán)境，促進(jìn)我國(guó)物流產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展。

「關(guān)　鍵　詞物流產(chǎn)業(yè)；發(fā)展；稅收政策

我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展有效地帶動(dòng)了物流產(chǎn)業(yè)的形成。摩根。斯坦利亞太投資研究組在其《中國(guó)物流發(fā)展報(bào)告》[1]中指出：中國(guó)每年的物流費(fèi)用超過(guò)2000億美元。據(jù)預(yù)測(cè)，未來(lái)幾年我國(guó)的“第三方物流”將以每年16%-25%的速度發(fā)展。物流產(chǎn)業(yè)的迅速擴(kuò)張不僅是促進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的加速器，同時(shí)也是微觀經(jīng)濟(jì)一個(gè)新的利潤(rùn)增長(zhǎng)源泉。然而，現(xiàn)行稅收政策的不完善，成為制約我國(guó)物流產(chǎn)業(yè)發(fā)展的瓶頸。

一、當(dāng)前物流產(chǎn)業(yè)稅收政策存在的問(wèn)題

1、重復(fù)征稅嚴(yán)重，導(dǎo)致物流企業(yè)成本過(guò)高。1991年我國(guó)社會(huì)物流總成本相當(dāng)于GDP的24%，2003年縮小到21. 4%.盡管有所下降，但這一比例仍然比美國(guó)、日本等物流發(fā)達(dá)國(guó)家要高出1倍多[1].我國(guó)現(xiàn)階段物流企業(yè)物流運(yùn)作成本過(guò)高，除物流企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方面的問(wèn)題外，稅收成本也是不可忽視的一個(gè)重要因素。稅收政策帶來(lái)的過(guò)高成本體現(xiàn)在重復(fù)納稅現(xiàn)象嚴(yán)重和企業(yè)內(nèi)部所得稅合并兩個(gè)方面。

外包是現(xiàn)代物流企業(yè)的特色之一，而按現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，在納稅時(shí)除運(yùn)輸費(fèi)用外，其余費(fèi)用均不能在外包收入中扣除，這就使得對(duì)除運(yùn)輸費(fèi)用外的外包中的其他應(yīng)稅行為進(jìn)行了重復(fù)征稅。例如，在物流企業(yè)中，倉(cāng)儲(chǔ)通常要占到15%-20%[2].如果物流企業(yè)將某一地區(qū)的倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)外包，該企業(yè)與外包企業(yè)就不得不分別對(duì)這同一項(xiàng)業(yè)務(wù)同時(shí)納稅，這種重復(fù)征稅會(huì)給企業(yè)帶來(lái)相當(dāng)大的額外稅收負(fù)擔(dān)。中國(guó)物流業(yè)重復(fù)納稅的現(xiàn)象嚴(yán)重，中遠(yuǎn)、中儲(chǔ)和華運(yùn)通等多家物流企業(yè)都曾向中國(guó)物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)反映這一問(wèn)題。

與外包特色相比，發(fā)達(dá)的運(yùn)送網(wǎng)絡(luò)更是現(xiàn)代物流企業(yè)的獨(dú)家競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。發(fā)達(dá)的運(yùn)送網(wǎng)絡(luò)首要要求便是覆蓋面廣，但依現(xiàn)行稅收政策，企業(yè)在繳納所得稅時(shí)，各地分公司均需作為獨(dú)立納稅人在所在地繳稅，各分公司之間不能合并納稅。這使得企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部盈虧無(wú)法互補(bǔ)，無(wú)疑增加了物流企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。同時(shí)形成了運(yùn)送網(wǎng)絡(luò)覆蓋面越廣，則企業(yè)所面臨的稅負(fù)可能越重的局面，使得現(xiàn)代物流企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的優(yōu)勢(shì)無(wú)形中成為了稅收籌劃中的劣勢(shì)。

2、流轉(zhuǎn)稅計(jì)稅基數(shù)不合理，阻礙物流一體化進(jìn)程。現(xiàn)行稅收政策對(duì)物流系統(tǒng)中人為分割過(guò)多，使得現(xiàn)代物流無(wú)法發(fā)揮其整體優(yōu)勢(shì)和規(guī)模效益。例如，我國(guó)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅制規(guī)定，陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸和裝卸搬運(yùn)歸入“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目，稅率為3%；郵電通信業(yè)，稅率為3%；業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、設(shè)計(jì)、咨詢等歸入“服務(wù)業(yè)”稅目，稅率為5%；兼營(yíng)不同應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)分別核算，否則從高適用稅率。而在實(shí)踐中，物流業(yè)務(wù)是集成化的。“物”由生產(chǎn)者到消費(fèi)者之間需要一定的時(shí)間和多種渠道，而這期間包括運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)、裝卸、配送，甚至包裝等等不同的過(guò)程。如果按照現(xiàn)行稅制，人們不得不把物流企業(yè)一體化運(yùn)作的各個(gè)環(huán)節(jié)人為的拆分開(kāi)來(lái)，這不但不利于物流企業(yè)開(kāi)展一體化運(yùn)作，還有可能制造一個(gè)納稅的漏洞，使得一些物流企業(yè)傾向于將適用較高稅率的營(yíng)業(yè)收入轉(zhuǎn)移到較低稅率的應(yīng)稅業(yè)務(wù)中去，造成物流企業(yè)之間稅賦的不平等。

此外，由于國(guó)家規(guī)定具有運(yùn)輸許可證的正規(guī)運(yùn)輸公司才能去稅務(wù)局購(gòu)買可抵扣的運(yùn)輸發(fā)票，以至于為了運(yùn)輸發(fā)票抵扣的增值稅稅收政策，一些功能相對(duì)單一的物流企業(yè)紛紛改名為運(yùn)輸企業(yè)，一些綜合性的物流企業(yè)也把運(yùn)輸業(yè)務(wù)單獨(dú)分離出來(lái)成立名義上的運(yùn)輸公司。這不但阻礙了物流業(yè)的一體化進(jìn)程，在某種程度上還破壞了物流業(yè)已建立的一體化業(yè)務(wù)，使物流業(yè)整合的效果削弱，不利于我國(guó)物流產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

3、內(nèi)外兩套稅制，阻礙了企業(yè)間的公平競(jìng)爭(zhēng)。發(fā)展我國(guó)的物流產(chǎn)業(yè)，政府必需重點(diǎn)扶持以國(guó)營(yíng)或民營(yíng)為主的內(nèi)資物流企業(yè)，培育我們自己的品牌，這才是我國(guó)物流產(chǎn)業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展的根本。然而，我國(guó)內(nèi)外資企業(yè)所得稅制的差異使得我國(guó)剛剛起步原本已不占優(yōu)勢(shì)的內(nèi)資物流企業(yè)又被外資企業(yè)落下了一大截。內(nèi)外企業(yè)稅賦統(tǒng)一問(wèn)題是近年來(lái)呼聲最高的稅改焦點(diǎn)之一?，F(xiàn)行稅法規(guī)定，新辦的內(nèi)資交通運(yùn)輸企業(yè)可享受一免一減半企業(yè)所得稅，新辦倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)可減征或免征所得稅一年；而經(jīng)營(yíng)貨運(yùn)業(yè)的外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在10年以上的，則可以享受生產(chǎn)性企業(yè)兩免三減半的所得稅稅收優(yōu)惠。這樣的稅收傾斜政策當(dāng)初的確在引入外資方面做出了貢獻(xiàn)，但我們應(yīng)該注意到它在完成了特定時(shí)期的使命后，如今已開(kāi)始產(chǎn)生負(fù)面影響，這對(duì)于我國(guó)內(nèi)資物流企業(yè)發(fā)展是非常不利的。

二、促進(jìn)我國(guó)物流產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策調(diào)整

1、調(diào)整流轉(zhuǎn)稅政策。（1）要合理確定物流企業(yè)營(yíng)業(yè)稅計(jì)征基數(shù)。物流企業(yè)將承攬的運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)等業(yè)務(wù)分包給其他單位并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去其他項(xiàng)目支出后的余額，為營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅的基數(shù)。營(yíng)業(yè)稅基數(shù)將除運(yùn)輸費(fèi)用外的其他項(xiàng)目的外包支出列入可扣除項(xiàng)目，可以從根本上解除物流企業(yè)在外包環(huán)節(jié)重復(fù)納稅的問(wèn)題。（2）要統(tǒng)一物流業(yè)主要業(yè)務(wù)的稅率，避免納稅環(huán)節(jié)上存在的漏洞。例如可以將交通運(yùn)輸業(yè)和倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)的稅率進(jìn)行統(tǒng)一。統(tǒng)一后的稅率建議按5%征收營(yíng)業(yè)稅。雖然物流業(yè)是微利性行業(yè)，毛利只有4%至5%[3]，但考慮到如果按照新的營(yíng)業(yè)稅基數(shù)計(jì)稅，也會(huì)在一定程度上影響到稅收收入，故針對(duì)物流企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅率不應(yīng)再降低。（3）針對(duì)增值稅政策對(duì)現(xiàn)代物流的不適應(yīng)，應(yīng)主要解決兩個(gè)問(wèn)題，一是征稅稅率與稅收抵扣扣除率之間的較大差異。我們應(yīng)當(dāng)縮小運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率與增值稅可抵扣率之間的差距，以使物流企業(yè)與客戶之間的利益共同體不復(fù)存在，消除其進(jìn)行違法操做的動(dòng)因，從根本上解決在物流綜合服務(wù)中的暗箱操作問(wèn)題[4].二是物流企業(yè)領(lǐng)購(gòu)運(yùn)輸發(fā)票的限制。國(guó)家稅務(wù)總局采取的措施是起草稅改方案，并啟用《全國(guó)物流業(yè)專用發(fā)票》。全國(guó)物流業(yè)專用發(fā)票的啟用將會(huì)解決綜合性物流企業(yè)增值稅發(fā)票的抵扣問(wèn)題，進(jìn)而降低物流成本。

2、統(tǒng)一所得稅，規(guī)范稅收優(yōu)惠政策?！敖y(tǒng)一所得稅”有兩層含義：一是允許符合條件的物流企業(yè)由總部統(tǒng)一繳納所得稅；二是統(tǒng)一內(nèi)外物流企業(yè)所得稅負(fù)。2004年8月5日由九部委聯(lián)合的《關(guān)于促進(jìn)我國(guó)現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的意見(jiàn)》中指出物流企業(yè)在省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)設(shè)立的跨區(qū)域分支機(jī)構(gòu)，凡在總部領(lǐng)導(dǎo)下統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)、統(tǒng)一核算，不設(shè)銀行結(jié)算賬戶、不編制財(cái)務(wù)報(bào)表和賬薄的，并與總部微機(jī)聯(lián)網(wǎng)、實(shí)行統(tǒng)一規(guī)范管理的企業(yè)，其所得稅由總部統(tǒng)一繳納。統(tǒng)一繳納所得稅的稅收政策可以使企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部盈虧互補(bǔ)，進(jìn)而降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)；同時(shí)也使得具有一體化服務(wù)的現(xiàn)代物流企業(yè)可以充分的發(fā)揮它發(fā)達(dá)運(yùn)送網(wǎng)絡(luò)的優(yōu)勢(shì)，有利于促進(jìn)物流企業(yè)培養(yǎng)發(fā)展大型的運(yùn)輸網(wǎng)絡(luò)。

內(nèi)外資物流企業(yè)所得稅稅負(fù)不公的問(wèn)題解決起來(lái)十分棘手。所得稅稅收體制改革才是促進(jìn)公平稅負(fù)的根本。只有我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)完全統(tǒng)一內(nèi)外資所得稅，這個(gè)問(wèn)題才能迎刃而解，物流企業(yè)作為中國(guó)眾多內(nèi)資行業(yè)企業(yè)中的一員才能免去由于稅收政策傾斜帶來(lái)的不公負(fù)稅，同時(shí)與外資物流企業(yè)站在同一政策起跑線上，最終以經(jīng)營(yíng)論成敗。

另外，在現(xiàn)行稅收政策中，無(wú)論是內(nèi)資或外資，稅收優(yōu)惠都是針對(duì)傳統(tǒng)的運(yùn)輸或倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)，提供一體化服務(wù)的現(xiàn)代物流企業(yè)都無(wú)法享受。而事實(shí)上，所得稅優(yōu)惠政策作為國(guó)家促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展最常見(jiàn)的手段，其效果是最直接和有效的。所以，若要促進(jìn)我國(guó)物流產(chǎn)業(yè)的健康快速發(fā)展，所得稅優(yōu)惠政策的出臺(tái)勢(shì)在必行。初步建議可以針對(duì)不同類型的物流企業(yè)設(shè)置多檔所得稅優(yōu)惠政策，而不是使所有物流企業(yè)籠統(tǒng)的遵循一個(gè)優(yōu)惠項(xiàng)目。例如，可以將以綜合物流業(yè)務(wù)為主的物流企業(yè)放在在多檔優(yōu)惠政策的頂層，將單一功能的物流企業(yè)放在較低檔。這樣的分布使得重輕有別，不僅可以大力扶持一體化運(yùn)作的綜合物流企業(yè)，還可以鼓勵(lì)傳統(tǒng)物流企業(yè)積極向現(xiàn)代物流企業(yè)進(jìn)行轉(zhuǎn)化，推動(dòng)我國(guó)物流產(chǎn)業(yè)的升級(jí)。

3、完善稅收管理措施。稅收管理和稅收政策是相互相成的，沒(méi)有健全的稅收管理制度，再完善的稅收政策也無(wú)法有效進(jìn)行。我國(guó)于2003年11月1日開(kāi)始實(shí)施的《貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅征收管理試行辦法》、《運(yùn)費(fèi)發(fā)票增值稅抵扣管理試行辦法》和《貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅人認(rèn)定和年審試行辦法》等一整套規(guī)定，統(tǒng)一了我國(guó)運(yùn)輸企業(yè)自開(kāi)、代開(kāi)的貨運(yùn)發(fā)票，規(guī)范了增值稅抵扣秩序。其中新推行的發(fā)票信息采集系統(tǒng)使得地方稅務(wù)機(jī)關(guān)與國(guó)稅機(jī)關(guān)的信息集成起來(lái)，實(shí)現(xiàn)了對(duì)運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的貨運(yùn)發(fā)票信息與客戶抵扣增值稅信息之間一致性的監(jiān)督。建議在啟動(dòng)“全國(guó)物流業(yè)統(tǒng)一發(fā)票”時(shí)，可以同時(shí)引入此信息系統(tǒng)，以使稅收管理在公平公正的原則上保證我國(guó)物流產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展。另外，由于運(yùn)輸業(yè)務(wù)也屬于物流業(yè)范疇，所以實(shí)際上沒(méi)有必要同時(shí)運(yùn)行運(yùn)輸業(yè)與物流業(yè)兩套極為相似的信息采集系統(tǒng)，只要將運(yùn)輸業(yè)作為一個(gè)子系統(tǒng)納入物流業(yè)系統(tǒng)便足可發(fā)揮信息采集系統(tǒng)的作用。這樣不但可以節(jié)約稅收管理成本，還有利于促進(jìn)物流產(chǎn)業(yè)的整合升級(jí)。

「參考文獻(xiàn)

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第7篇：物流企業(yè)稅務(wù)管理范文

關(guān)鍵詞：營(yíng)業(yè)稅；增值稅；物流企業(yè)；交通運(yùn)輸

中圖分類號(hào)：F812.42；F253.7 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2013）35-0171-02

營(yíng)業(yè)稅具體是指在，我國(guó)境內(nèi)所有進(jìn)行不動(dòng)產(chǎn)或者無(wú)形資產(chǎn)銷售、提供勞務(wù)的企業(yè)和個(gè)人在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中需要上繳的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅具體是指提供修理勞務(wù)、進(jìn)口貨物、加工勞務(wù)的企業(yè)和個(gè)人在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中需要上繳的一種流轉(zhuǎn)稅。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，營(yíng)業(yè)稅和增值稅中某些征稅項(xiàng)目重復(fù)現(xiàn)象日趨嚴(yán)重，并且這種潛在的對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響越來(lái)越明顯，進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅和增值稅的改革迫在眉睫。

2011 年 11 月，針對(duì)營(yíng)業(yè)稅中存在的重復(fù)征稅問(wèn)題，財(cái)政部與國(guó)家稅務(wù)總局于聯(lián)合下發(fā)了《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》（財(cái)稅〔2011〕110 號(hào)），并率先在經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度較高的上海市開(kāi)展“營(yíng)改增”試點(diǎn)區(qū)域，將發(fā)展比較迅速的現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)作為改革的重點(diǎn)，真正拉開(kāi)了我國(guó)“營(yíng)改增”的帷幕。隨后，“營(yíng)改增”試點(diǎn)區(qū)域又向其他一線和二線城市推廣開(kāi)來(lái)。

一、“營(yíng)改增”的必要性

（一）從產(chǎn)業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的角度

營(yíng)業(yè)稅作為地方稅種，是地方財(cái)政收入的主要來(lái)源，但其負(fù)面作用更大，其嚴(yán)重制約了產(chǎn)業(yè)進(jìn)一步的細(xì)化分工、服務(wù)型企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)。并且將大部分第三產(chǎn)業(yè)排除在增值稅的征稅范圍之外，也制約了服務(wù)業(yè)的發(fā)展。因?yàn)槊拷?jīng)過(guò)一道環(huán)節(jié)，都會(huì)對(duì)企業(yè)的營(yíng)業(yè)額全額征稅。對(duì)于制造業(yè)來(lái)說(shuō)，購(gòu)買服務(wù)沒(méi)有辦法取得增值稅專用發(fā)票，意味著其中所含的營(yíng)業(yè)稅不能抵扣，也間接加重了制造業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

（二）從稅制完善性的角度

在現(xiàn)行稅制的整體框架中，增值稅和營(yíng)業(yè)稅并行，不僅破壞了增值稅的抵扣鏈條，更影響了增值稅充分發(fā)揮作用。在20世紀(jì)90年代，產(chǎn)業(yè)政策當(dāng)時(shí)的著力點(diǎn)在第二產(chǎn)業(yè)，第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展水平還處在相對(duì)較低狀態(tài)，營(yíng)業(yè)稅的稅收弊端還不突出。權(quán)衡利弊，并且在稅制改革中，營(yíng)業(yè)稅依然在第三產(chǎn)業(yè)保留，并且作為主要的地方稅種，使地方發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)的積極性得到了充分調(diào)動(dòng)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)化的有效推進(jìn)，增值稅與營(yíng)業(yè)稅并存導(dǎo)致的問(wèn)題卻日益凸顯。由于產(chǎn)業(yè)鏈條過(guò)短，使產(chǎn)業(yè)的附加值普遍處于偏低狀態(tài)，間接導(dǎo)致我國(guó)的第三產(chǎn)業(yè)缺乏核心競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）從稅收征管的角度

兩套稅制并行造成了稅收征管實(shí)踐中的一些困境，隨著經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)化的發(fā)展，服務(wù)和商品的區(qū)別愈益模糊。為了避免多納稅，凡是與營(yíng)業(yè)稅相關(guān)的產(chǎn)業(yè)和企業(yè)，就會(huì)選擇 “大而全”的經(jīng)營(yíng)理念與模式，盡量減少外購(gòu)服務(wù)。當(dāng)前，工業(yè)設(shè)計(jì)、技術(shù)服務(wù)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)對(duì)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用越來(lái)越大，而營(yíng)業(yè)稅卻起了明顯的阻抑作用，這顯然不利于服務(wù)外包業(yè)和專業(yè)化分工的發(fā)展，妨礙了產(chǎn)業(yè)和企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步，所以減少營(yíng)業(yè)稅的納稅范圍，其負(fù)面影響就可以在一定程度上降低。同時(shí)，用增值稅來(lái)代替營(yíng)業(yè)稅，也使針對(duì)貨物生產(chǎn)銷售的增值稅擴(kuò)大到服務(wù)領(lǐng)域，更加完整了增值稅環(huán)環(huán)相扣的抵扣鏈條，增值稅的中性作用能得到更有效發(fā)揮，并使稅收流失降到最低。

二、“營(yíng)改增”對(duì)物流企業(yè)的影響

（一）試點(diǎn)物流業(yè)“營(yíng)改增”的意義

服務(wù)性企業(yè)在“營(yíng)改增”之前適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為 5%，按照營(yíng)業(yè)收入全額的5%計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。調(diào)整之后，納稅人根據(jù)銷售額（500 萬(wàn)元為界）的不同，分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。稅改之后屬于小規(guī)模納稅人的，應(yīng)采用 3%的增值稅征收率，并且以不含稅銷售額為計(jì)稅依據(jù)，企業(yè)稅負(fù)會(huì)下降（由原先的 5%減少為 3%）；稅改之后納稅人若屬于一般納稅人的，應(yīng)按 6%的增值稅計(jì)稅率計(jì)算繳納增值稅，會(huì)加重稅收負(fù)擔(dān)（由原先的 5%增加為 6%）。

我國(guó)物流是一個(gè)新興的、跨行業(yè)的綜合性產(chǎn)業(yè)，主要包括交通運(yùn)輸業(yè)：陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空輸、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)等一切凡與運(yùn)營(yíng)有關(guān)的各項(xiàng)勞務(wù)活動(dòng)；郵電通信業(yè)；服務(wù)業(yè)：業(yè)、旅店業(yè)、飲食旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)租賃業(yè)、廣告業(yè)、服務(wù)業(yè)；轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)；銷售不動(dòng)產(chǎn)。

由于試點(diǎn)物流企業(yè)主要提供運(yùn)輸服務(wù)，運(yùn)輸過(guò)程不僅僅是貨物流動(dòng)的過(guò)程，同時(shí)也是被運(yùn)輸貨物價(jià)值增值的過(guò)程，繳納營(yíng)業(yè)稅款與交通運(yùn)輸業(yè)一樣使用3%的低稅率，而交通運(yùn)輸業(yè)增值稅代替營(yíng)業(yè)稅是發(fā)展的趨勢(shì)。然而，在現(xiàn)有的稅收制度中，試點(diǎn)物流企業(yè)行業(yè)覆蓋率過(guò)低，可能會(huì)引起試點(diǎn)和非試點(diǎn)地區(qū)的同行業(yè)企業(yè)間無(wú)法公平競(jìng)爭(zhēng)或者不同行業(yè)之間抵扣鏈條不完整等造成稅負(fù)增大問(wèn)題。

增值稅與營(yíng)業(yè)稅的最大區(qū)別就是增值稅的稅收不僅與納稅人的收人水平有關(guān)，還與納稅人成本中可以獲得可以進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的項(xiàng)目有關(guān)。在納稅人的成本中可以抵扣的項(xiàng)目所占收入的比重的高低，直接影響著試點(diǎn)物流業(yè)改征增值稅后將承擔(dān)的稅負(fù)。

“營(yíng)改增”的意義不僅僅是消除重復(fù)納稅，增值稅有一個(gè)鏈條式的機(jī)制，營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，使得增值稅擴(kuò)大了征收范圍，對(duì)完善我國(guó)的流轉(zhuǎn)稅制度更具有積極意義。

（二） “營(yíng)改增”對(duì)物流企業(yè)的有利影響

1.外包環(huán)節(jié)稅負(fù)的減少

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，有效的改善了物流企業(yè)的納稅期限。增值稅稅率由3%提高到1l%，稅負(fù)雖然表面上表現(xiàn)為稅率大幅度增加，但增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的抵扣，有效的減少了物流企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)，在一定程度上促進(jìn)了物流企業(yè)的發(fā)展，使物流企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力得到了有效增強(qiáng)。為客戶提供各項(xiàng)服務(wù)是物流企業(yè)的主要業(yè)務(wù)，營(yíng)業(yè)稅的征收導(dǎo)致物流企業(yè)增值稅抵扣鏈條的中斷，主要體現(xiàn)在物流企業(yè)的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等這些費(fèi)用不能進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，所以，“營(yíng)改增”使增值稅抵扣鏈條值更加完整和健全，在一定程度上降低了物流企業(yè)的稅負(fù)。

2.物流企業(yè)會(huì)計(jì)核算的總體水平的提升

在進(jìn)行試點(diǎn)之前，物流企業(yè)營(yíng)業(yè)稅征技術(shù)水平相對(duì)落后，沒(méi)有建立相關(guān)的聯(lián)網(wǎng)和數(shù)據(jù)共享。“營(yíng)改增”實(shí)行后，物流企業(yè)運(yùn)用了“金稅”工程，在數(shù)據(jù)上實(shí)現(xiàn)了完整性，在納稅申報(bào)上實(shí)現(xiàn)了全面性，同時(shí)也有效地加強(qiáng)了值稅專用發(fā)票的管理和監(jiān)控?！敖鸲悺惫こ逃行У谋Ｕ狭宋锪髌髽I(yè)的服務(wù)項(xiàng)目和外購(gòu)勞務(wù)發(fā)票的真實(shí)性，為“營(yíng)改增”提供了技術(shù)支持。相對(duì)于營(yíng)業(yè)稅的征收方式和手段來(lái)說(shuō)，征收管理技術(shù)比較先進(jìn)，在一定發(fā)面提升了物流企業(yè)會(huì)計(jì)核算的總體水平，保障了物流企業(yè)會(huì)計(jì)信息管理的建設(shè)。

（三）試點(diǎn)物流企業(yè)在“營(yíng)改增”過(guò)程中存在的問(wèn)題

1.物流業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)稅率不統(tǒng)一問(wèn)題仍未解決

我國(guó)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅制度將物流業(yè)務(wù)劃分為交通運(yùn)輸業(yè)與服務(wù)業(yè)兩類稅目，運(yùn)輸、裝卸、搬運(yùn)稅率為3%，倉(cāng)儲(chǔ)、配送、等稅率為5%。物流業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)稅目不統(tǒng)一、稅率不相同、發(fā)票不一致，是多年來(lái)困擾物流業(yè)發(fā)展的政策瓶頸。為此，“國(guó)九條”明確指出：“要結(jié)合增值稅改革試點(diǎn)，盡快研究解決倉(cāng)儲(chǔ)、配送和貨運(yùn)等環(huán)節(jié)與運(yùn)輸環(huán)節(jié)營(yíng)業(yè)稅稅率不統(tǒng)一的問(wèn)題?！倍对圏c(diǎn)方案》依舊對(duì)物流行業(yè)設(shè)置了“交通運(yùn)輸服務(wù)”和“物流輔助服務(wù)”兩類應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目，交通運(yùn)輸服務(wù)按照11%的稅率，物流輔助服務(wù)按照6%的稅率征收增值稅。物流企業(yè)基本的運(yùn)作模式是整合各類物流資源，實(shí)行供應(yīng)鏈管理，一體化運(yùn)作，開(kāi)展一票到底業(yè)務(wù)、一站式服務(wù)，并且這也符合客戶普遍的服務(wù)要求。在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中各項(xiàng)物流業(yè)務(wù)上下關(guān)聯(lián)，很難區(qū)分交通運(yùn)輸服務(wù)與物流輔助服務(wù)，人為劃分不僅不適應(yīng)現(xiàn)代物流一體化運(yùn)作的需要，也增加了稅收征管工作的難度。

2.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣項(xiàng)目難以明確

作為運(yùn)輸企業(yè)主要抵扣項(xiàng)目的燃油、維修、汽車配件等成本的增值稅雖然可以抵扣，但發(fā)票數(shù)量巨大、發(fā)生地分散并且難以實(shí)時(shí)取得，所以，從根本說(shuō)，增加了試點(diǎn)物流企業(yè)在實(shí)際納稅操作過(guò)程中的難度。

對(duì)于占有企業(yè)較大成本比例的過(guò)路過(guò)橋費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、房屋租金、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)等未納入進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍。對(duì)于物流企業(yè)來(lái)說(shuō)，燃油、汽車過(guò)路過(guò)橋、人工成本、修理等費(fèi)用相對(duì)固定，但在實(shí)務(wù)中難以取得增值稅專用發(fā)票，并且物流企業(yè)的人工勞務(wù)費(fèi)占成本支出很大的比例，而人工成本無(wú)發(fā)票則沒(méi)有辦法進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。

三、物流企業(yè)針對(duì)“營(yíng)改增”應(yīng)采取的措施

（一）選擇供貨商的納稅人身份

“營(yíng)改增”后，物流企業(yè)在購(gòu)買供應(yīng)商服務(wù)時(shí)，應(yīng)該選擇符合一般納稅人認(rèn)證資格的供應(yīng)商那里購(gòu)買服務(wù)和設(shè)備以及包裝材料。如物流企業(yè)選擇購(gòu)買交通運(yùn)輸企業(yè)一般納稅人的服務(wù)，可以抵扣11%的進(jìn)項(xiàng)稅額；選擇購(gòu)買一般納稅人的固定資產(chǎn)服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣17%；和小規(guī)模納稅人發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)時(shí)，向小規(guī)模納稅人提出向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，這樣進(jìn)項(xiàng)稅就可以進(jìn)行有效抵扣，使企業(yè)充分享受到“營(yíng)改增”稅后帶來(lái)的稅收優(yōu)惠。

（二） 降低人力成本

“營(yíng)改增”后，人工成本不能作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，在物流企業(yè)，人工成本的支出占了大部分的比例，如何節(jié)約人工成本就成為物流企業(yè)面臨的首要任務(wù)。物流企業(yè)工作人員的職業(yè)素質(zhì)直接影響著公司的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，國(guó)際物流公司應(yīng)該加強(qiáng)職業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)，提高員工勞動(dòng)工作效率，在一定程度上使物流企業(yè)的人力成本有效降低。

結(jié)語(yǔ)

“營(yíng)改增”不僅使物流企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣的鏈條更加完整健全，還在一定程度上避免重復(fù)征稅情況的發(fā)生，加細(xì)化了我國(guó)產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)的專業(yè)化分工，有效提升了我國(guó)產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)效率，使我國(guó)的稅收體制趨于國(guó)際化發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1] 中國(guó)財(cái)政部，國(guó)家稅務(wù)總局.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案，2011.

[2] 中國(guó)財(cái)政部，國(guó)家稅務(wù)總局.關(guān)于在北京等8省市開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知，財(cái)稅[2012]71號(hào)，2012.

[3] 孟斯碩.營(yíng)業(yè)稅改增值稅致部分物流企業(yè)稅負(fù)大增[N].中國(guó)證券報(bào)，2012-03-12.

第8篇：物流企業(yè)稅務(wù)管理范文

稅收和發(fā)票是物流企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)和依據(jù)，也是會(huì)計(jì)核算的重要憑證。由于國(guó)家稅務(wù)總局現(xiàn)在還沒(méi)有指定符合物流企業(yè)實(shí)際特點(diǎn)的營(yíng)業(yè)稅和所得稅計(jì)征辦法，加上地方稅收與國(guó)家稅收在征收項(xiàng)目上的類似性導(dǎo)致的重復(fù)征稅大量在，讓物流企業(yè)背上了沉重的成本負(fù)擔(dān)。這一點(diǎn)可以從物流企業(yè)成本費(fèi)用中看出來(lái)，中國(guó)物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)的數(shù)據(jù)顯示，2010年中國(guó)物流總費(fèi)用占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的約18%左右，比發(fā)達(dá)國(guó)家高出1倍。沉重的成本負(fù)擔(dān)極大地影響到企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的提高，也給企業(yè)的合理避稅設(shè)置了很大的障礙。加上物流業(yè)專用發(fā)票遲遲沒(méi)有確定，各個(gè)企業(yè)使用的發(fā)票格式、內(nèi)容上的差異，給企業(yè)費(fèi)收結(jié)算帶來(lái)了很大的不便。

2物流企業(yè)會(huì)計(jì)集中核算分析

2.1會(huì)計(jì)集中核算概念和框架

會(huì)計(jì)集中核算是現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)管理中一種較為先進(jìn)的會(huì)計(jì)核算模式，這種模式是建立在財(cái)務(wù)集中管理模式的基礎(chǔ)上，主要是通過(guò)在集團(tuán)成立會(huì)計(jì)核算中心，在保證各分公司、子公司資金所有權(quán)、使用權(quán)和財(cái)務(wù)自不變的條件下，在各個(gè)單位設(shè)報(bào)賬員，依托會(huì)計(jì)集中核算軟件對(duì)各個(gè)分公司、子公司集中辦理會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督、管理和服務(wù)的統(tǒng)一。會(huì)計(jì)集中核算實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)決策者與執(zhí)行者的分離、財(cái)務(wù)審批與會(huì)計(jì)監(jiān)督的分離、會(huì)計(jì)憑證管理與單位的分離，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的過(guò)程公開(kāi)。它的出現(xiàn)有效改變了會(huì)計(jì)核算分散導(dǎo)致的會(huì)計(jì)核算混亂、滯后等問(wèn)題。會(huì)計(jì)核算框架如圖1所示。

2.2會(huì)計(jì)集中核算在物流企業(yè)中的優(yōu)勢(shì)

（1）適應(yīng)了物流企業(yè)的快速發(fā)展要求。與傳統(tǒng)的分散會(huì)計(jì)核算模式相比，會(huì)計(jì)集中核算模式組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)上充滿了人性化，而受到經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目特點(diǎn)的影響，物流企業(yè)業(yè)務(wù)開(kāi)始、關(guān)閉和變更比較頻繁，柔性的組織架構(gòu)能夠適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展需要，及時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)核算組織架構(gòu)作出調(diào)整，及時(shí)增加和減少核算項(xiàng)目，并且能夠根據(jù)管理模式的需要對(duì)組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行重組、層級(jí)變更，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的不斷優(yōu)化與會(huì)計(jì)資源的高度整合，這對(duì)于物流企業(yè)適應(yīng)多變的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)和快速的市場(chǎng)變化無(wú)疑具有重要意義，能夠幫助企業(yè)顯著增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（2）細(xì)化核算項(xiàng)目，深化會(huì)計(jì)管理。在會(huì)計(jì)集中核算模式下，物流企業(yè)可以根據(jù)部門、產(chǎn)品、項(xiàng)目、業(yè)務(wù)進(jìn)行多維度核算，將原來(lái)粗放的會(huì)計(jì)核算模式變得精細(xì)化。比如說(shuō)能夠站在物流企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的高度將管理費(fèi)用、交通費(fèi)用、業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本進(jìn)行精細(xì)化的核算，通過(guò)專業(yè)的會(huì)計(jì)集中核算軟件企業(yè)能夠統(tǒng)計(jì)出某一階段、某種物流企業(yè)的盈利和計(jì)算情況。對(duì)于一些重要、固定的客戶，可以及時(shí)了解整個(gè)固定線路的物流運(yùn)行及盈利情況，在此基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)責(zé)任成本。比如說(shuō)可以根據(jù)物流服務(wù)項(xiàng)目區(qū)分合同成本、合同毛利、間接費(fèi)用，同時(shí)又可以將合同成本分為人工費(fèi)、材料費(fèi)、交通運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)和間接費(fèi)用等，細(xì)化的會(huì)計(jì)核算項(xiàng)目能有效地保證會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性、及時(shí)性。

3基于會(huì)計(jì)集中核算模式的物流企業(yè)會(huì)計(jì)核算完善思考

3.1規(guī)范收入計(jì)算口徑與成本歸集分配

（1）明確企業(yè)收入計(jì)算及確認(rèn)的口徑。對(duì)于物流企業(yè)收入計(jì)算確認(rèn)的口徑，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與八部一委出臺(tái)的《關(guān)于促進(jìn)我國(guó)現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的意見(jiàn)》（以下簡(jiǎn)稱《意見(jiàn)》）的規(guī)定存在較大差異，這種情況下物流企業(yè)應(yīng)該在遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，參照八部一委的《意見(jiàn)》“物流企業(yè)將承攬的運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)等業(yè)務(wù)分包給其他單位并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去其他項(xiàng)目支出后的余額，為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅的基數(shù)”，根據(jù)該規(guī)定物流企業(yè)的收入計(jì)算口徑應(yīng)該是差額收入，也就是企業(yè)的凈收入，但是在會(huì)計(jì)核算當(dāng)中需要真正抵扣哪些項(xiàng)目，需要國(guó)家進(jìn)一步作出明確規(guī)定。1）建議國(guó)家盡快出臺(tái)《物流企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》，對(duì)物流企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的抵扣項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)規(guī)定，只有這樣才能讓物流企業(yè)準(zhǔn)確計(jì)算收入，并確定營(yíng)業(yè)稅的繳納基數(shù)。2）鑒于物流企業(yè)提供的物流服務(wù)具有明顯的合同導(dǎo)向，合同簽訂的時(shí)間隨物流企業(yè)與客戶之間的信賴關(guān)系、合作關(guān)系以及物流企業(yè)之間的同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系影響，可能在期限長(zhǎng)短上存在較大差異，如與客戶之間建立戰(zhàn)略聯(lián)盟關(guān)系所簽定的契約型合同，一般長(zhǎng)達(dá)5-6年，合同的營(yíng)運(yùn)周期遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)物流企業(yè)的會(huì)計(jì)核算周期，對(duì)于此類業(yè)務(wù)的收入計(jì)算，采用完工百分比法來(lái)確定其當(dāng)期的成本及業(yè)務(wù)收入。

（2）運(yùn)用作業(yè)成本法分?jǐn)偝杀举M(fèi)用。由于現(xiàn)行的企業(yè)會(huì)計(jì)制度成本費(fèi)用不適合物流企業(yè)成本分?jǐn)傂枰?，在這種情況下必須探索新的成本費(fèi)用分?jǐn)傓k法。這一點(diǎn)必須考慮到物流企業(yè)的現(xiàn)實(shí)需要。1）實(shí)施作業(yè)成本法，進(jìn)行成本分?jǐn)偂Ｗ鳛橐环N比較先進(jìn)的成本計(jì)算方法，作業(yè)成本法更加關(guān)注物流企業(yè)服務(wù)成本產(chǎn)生的原因及過(guò)程，能夠適應(yīng)成本核算對(duì)象多層次、復(fù)雜化的特點(diǎn)，將物流企業(yè)的資源、作業(yè)也列入到成本核算對(duì)象當(dāng)中。在作業(yè)成本法當(dāng)中，成本是根據(jù)企業(yè)的消耗量進(jìn)行分配的，這突破了傳統(tǒng)的產(chǎn)品或服務(wù)的界限，讓物流企業(yè)成本核算深入到資源和作業(yè)層次，通過(guò)選擇多樣化的分配標(biāo)準(zhǔn)分配企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中產(chǎn)生的間接費(fèi)用，提高了物流企業(yè)成本的可歸屬性，最大程度地降低了人為標(biāo)準(zhǔn)分配間接費(fèi)用，計(jì)算物流服務(wù)成本的比重，保證了成本費(fèi)用分?jǐn)偟暮侠硇裕ㄈ鐖D2所示）。2）以作業(yè)成本法為基礎(chǔ)完善成本核算賬戶。物流企業(yè)要想規(guī)范會(huì)計(jì)核算，在引入作業(yè)成本法的基礎(chǔ)上，還需要設(shè)置物流會(huì)計(jì)核算科目、憑證和帳薄。根據(jù)物流企業(yè)的會(huì)計(jì)核算需要可以將一級(jí)科目設(shè)置為物流成本；二級(jí)科目設(shè)置為合同、間費(fèi)用；三級(jí)科目設(shè)置為成本項(xiàng)目費(fèi)用，如運(yùn)輸費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、人工費(fèi)等，同時(shí)可以根據(jù)業(yè)務(wù)的調(diào)整和發(fā)展對(duì)三級(jí)科目設(shè)置的具體內(nèi)容進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。

3.2統(tǒng)一物流企業(yè)稅收及發(fā)票

（1）統(tǒng)一稅負(fù)，解決重復(fù)納稅問(wèn)題。針對(duì)物流企業(yè)發(fā)展中存在的重復(fù)納稅問(wèn)題，建議主管部門根據(jù)八部一委《關(guān)于促進(jìn)我國(guó)現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的意見(jiàn)》中“物流企業(yè)將承攬的運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)等業(yè)務(wù)分包給其他單位并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去其他項(xiàng)目支出后的余額，為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅的基數(shù)”的精神，明確物流企業(yè)征稅項(xiàng)目和征稅范圍，統(tǒng)一征稅的稅率。1）將增值稅擴(kuò)展到所有行業(yè)當(dāng)中，并將增值稅的稅率控制在10%以內(nèi)，物流企業(yè)可以根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要選擇交納增值稅或營(yíng)業(yè)稅，這樣貨代管理型物流企業(yè)能夠獲得可抵扣的稅收優(yōu)惠，服務(wù)范圍有限的小型物流企業(yè)則能獲得寶貴的經(jīng)營(yíng)時(shí)間，減少重復(fù)征稅現(xiàn)象。在營(yíng)業(yè)稅合并增值稅改革期間，國(guó)家可以針對(duì)物流企業(yè)發(fā)展出臺(tái)過(guò)度扶持政策，將改革過(guò)程中企業(yè)稅負(fù)增加和重復(fù)征收的部分返還給企業(yè)，以降低物流企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本。2）實(shí)行差額征稅，也就是重新確定物流企業(yè)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)征范圍和參數(shù)，將企業(yè)原來(lái)的征稅項(xiàng)目并入到增值稅的征收范圍，利用差額征稅策略解決物流企業(yè)長(zhǎng)期存在的重復(fù)征稅現(xiàn)象。

（2）推行物流企業(yè)專用發(fā)票1）為了適應(yīng)物流企業(yè)網(wǎng)絡(luò)化經(jīng)營(yíng)模式，保證物流行業(yè)的健康發(fā)展，國(guó)家應(yīng)該整合與物流業(yè)務(wù)發(fā)展相關(guān)的各種現(xiàn)有發(fā)票，以國(guó)家稅務(wù)總局的名義推出物流服務(wù)行業(yè)專用發(fā)票，這樣不僅能夠適應(yīng)“一票到底”的一體化服務(wù)運(yùn)行的需要，也能給各地稅務(wù)部門及企業(yè)會(huì)計(jì)核算帶來(lái)很大的便利。2）在物流業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的稅率上以從低統(tǒng)一稅率為原則，參考現(xiàn)行運(yùn)輸業(yè)稅率3%的稅率，結(jié)合物流行業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況將3%作為起征點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)物流企業(yè)稅負(fù)公平，使物流企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)能夠均衡發(fā)展。在發(fā)票開(kāi)票納稅資格上實(shí)行認(rèn)定管理，取消物流行業(yè)自備交通工具的限制，允許沒(méi)有交通工具、整合社會(huì)運(yùn)輸資源的物流企業(yè)作為客戶增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣。3）各地應(yīng)該根據(jù)物流行業(yè)發(fā)展需要適當(dāng)放寬物流企業(yè)統(tǒng)一繳納所得稅的有關(guān)條件限制，統(tǒng)一繳納所得稅的地區(qū)范圍由省內(nèi)擴(kuò)大到全國(guó)，這樣不僅有利于物流企業(yè)網(wǎng)絡(luò)化經(jīng)營(yíng)，減少物流企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的服務(wù)成本，也能為物流企業(yè)的納稅提供準(zhǔn)確的依據(jù)。

4結(jié)語(yǔ)

第9篇：物流企業(yè)稅務(wù)管理范文

關(guān)鍵詞：物流企業(yè)；營(yíng)改增；稅收籌劃

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）10-0-01

2011年，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案。該方案規(guī)定自2012年1月1日起，在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。從上海試點(diǎn)物流企業(yè)今年1-5月的運(yùn)行情況分析，由于當(dāng)前情況下增值稅鏈條并不完整，進(jìn)項(xiàng)稅額難以充分抵扣，交通運(yùn)輸業(yè)稅率過(guò)高等影響，導(dǎo)致物流企業(yè)稅負(fù)不降反增。因此，物流企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是必要的。

根據(jù)政策的變更和物流企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行籌劃：一是跨期租賃有形動(dòng)產(chǎn)的籌劃。對(duì)于跨期租賃，試點(diǎn)納稅人在2011年12月31日（含）前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。根據(jù)此政策，可以通過(guò)改變合同的簽訂方式進(jìn)行稅收籌劃。例：A物流公司預(yù)與B公司簽訂合同，A公司向B公司提供1臺(tái)50噸吊車，年租金100萬(wàn)元，租賃期4年，時(shí)間為2010年1月1日起至2013年12月31日止，每年1月15日支付年租金。2012年1月1日后此項(xiàng)租賃業(yè)務(wù)是征收增值稅還是征收營(yíng)業(yè)稅？從稅收籌劃的角度來(lái)看：“營(yíng)改增”后有形動(dòng)產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)性租賃由原來(lái)繳納5%的營(yíng)業(yè)稅改為繳納17%的增值稅，試點(diǎn)企業(yè)普遍愿意選擇原來(lái)的稅種，政策為此類業(yè)務(wù)以合同的形式打開(kāi)窗口。假設(shè)以上租賃業(yè)務(wù)的合同為每年簽訂，則A公司2010年-2011年度的租金收入應(yīng)按照5%的稅率繳納營(yíng)業(yè)稅；2012-2014年度租金收入應(yīng)按照17%的稅率繳納增值稅。假設(shè)以上租賃業(yè)務(wù)的合同為一次性簽訂，則A公司2010年-2013年度的租金收入均可按5%的稅率繳納營(yíng)業(yè)稅。因此，企業(yè)應(yīng)分析與供應(yīng)商、客戶之間達(dá)成或即將達(dá)成的合同條款，根據(jù)公司負(fù)擔(dān)變化情況、客戶的需求確認(rèn)已執(zhí)行或?qū)⒁獔?zhí)行的業(yè)務(wù)如何簽訂業(yè)務(wù)合同如何選擇稅種。二是采購(gòu)時(shí)間的籌劃。對(duì)采購(gòu)時(shí)間的選擇，企業(yè)需要關(guān)注本地區(qū)“營(yíng)改增”試點(diǎn)的推進(jìn)情況，直接關(guān)系到企業(yè)購(gòu)買固定資產(chǎn)及應(yīng)稅勞務(wù)的時(shí)機(jī)。如果物流企業(yè)試點(diǎn)范圍會(huì)在全國(guó)推開(kāi)的話，企業(yè)可以在不影響正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情況下，推遲購(gòu)買固定資產(chǎn)及應(yīng)稅勞務(wù)，這樣可以享受到增值稅抵扣所帶來(lái)的優(yōu)惠。三是采購(gòu)活動(dòng)的籌劃。試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)采購(gòu)活動(dòng)的籌劃應(yīng)考慮對(duì)供應(yīng)商和現(xiàn)金流的影響。例：上海C公司為試點(diǎn)物流企業(yè)，稅改后為增值稅一般納稅人，供應(yīng)商A和B為運(yùn)輸服務(wù)提供商，分別注冊(cè)在北京和大連（目前為非試點(diǎn)地區(qū)）。供應(yīng)商A和B為C提供的運(yùn)輸服務(wù)價(jià)格均為100元（不含流轉(zhuǎn)稅）。增值稅試點(diǎn)改革后，C支付給A的運(yùn)輸服務(wù)費(fèi)為111元（100+100×11%），其中，100元計(jì)入成本，11元為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，取得增值稅專用發(fā)票可抵扣。由于B處于試點(diǎn)改革之外，依然沿用營(yíng)業(yè)稅，C支付給B的運(yùn)輸服務(wù)費(fèi)用為103元（100+100×3%），103元全部計(jì)入成本。從企業(yè)成本考慮，C公司選擇A作為供應(yīng)商，考慮到增值稅可以抵扣的優(yōu)惠，可以比選擇B公司少支付3元的成本。不過(guò)由于增值稅抵扣是事后抵扣，對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流會(huì)產(chǎn)生影響。在該案例中，企業(yè)C選擇A供應(yīng)商的話，要預(yù)先支付111元，而選擇B供應(yīng)商的話，則只需要支付103元，這對(duì)于現(xiàn)金流緊張的企業(yè)來(lái)說(shuō)，需要慎重抉擇。8元價(jià)差，實(shí)際上接近于企業(yè)購(gòu)買成本的1/10，對(duì)現(xiàn)金流的影響是很明顯的。四是混業(yè)經(jīng)營(yíng)、混合銷售的籌劃。以倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)為例：根據(jù)財(cái)稅例：上海A物流公司擁有一大型倉(cāng)庫(kù)。A公司與L公司簽訂長(zhǎng)期租賃協(xié)議，L公司無(wú)倉(cāng)庫(kù)所有權(quán)與使用權(quán)，需要使用A公司倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)。A公司2011年底前均以不動(dòng)產(chǎn)租賃方式經(jīng)營(yíng)。2012年后，可能出現(xiàn)兩種情況：第一種，L公司要求A公司開(kāi)具倉(cāng)庫(kù)租賃發(fā)票；第二種，L公司要求A公司開(kāi)具倉(cāng)儲(chǔ)增值稅專用發(fā)票。分析：不動(dòng)產(chǎn)租賃未納入此次營(yíng)改增試點(diǎn)應(yīng)稅服務(wù)的范疇，但是倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)屬于試點(diǎn)應(yīng)稅服務(wù)的物流輔助服務(wù)的范圍。“營(yíng)改增”之后，由于試點(diǎn)應(yīng)稅服務(wù)企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度改變，收入由價(jià)內(nèi)稅形式調(diào)整為價(jià)外稅形式，在原有的定價(jià)體系沒(méi)有改變的情況下，開(kāi)票方收入將降低，利潤(rùn)減少。從稅務(wù)籌劃角度來(lái)看，假設(shè)A公司在維持相同利潤(rùn)水平100萬(wàn)元的前提下，應(yīng)調(diào)整對(duì)L公司的報(bào)價(jià)。第一種情況下：A公司的對(duì)外報(bào)價(jià)應(yīng)為105.26萬(wàn)元（銷售收入105.26萬(wàn)元-營(yíng)業(yè)稅5.26萬(wàn)元=毛利100萬(wàn)元）；第二種情況下：A公司的對(duì)外報(bào)價(jià)應(yīng)為106萬(wàn)元（銷售收入100萬(wàn)元，增值稅6萬(wàn)元，毛利100萬(wàn)元）。

改革伊始，制度尚不健全，物流企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，需要注意以下問(wèn)題：一是增值稅發(fā)票的取得與抵扣時(shí)限。1.進(jìn)項(xiàng)稅抵扣方面，企業(yè)可利用防偽稅控專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的時(shí)間限定進(jìn)行籌劃。2.“營(yíng)改增”后，企業(yè)對(duì)供應(yīng)商的管理也提出了更高的要求。應(yīng)區(qū)分試點(diǎn)地區(qū)和非試點(diǎn)地區(qū)供應(yīng)商，對(duì)試點(diǎn)地區(qū)供應(yīng)商，要求其提供符合要求的增值稅專用發(fā)票。其次，對(duì)于由本企業(yè)和關(guān)聯(lián)企業(yè)共同發(fā)生的成本，應(yīng)要求供應(yīng)商分別開(kāi)具發(fā)票，同時(shí)，還需做好合同的安排，以規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)。二是嚴(yán)格控制開(kāi)票風(fēng)險(xiǎn)?！盃I(yíng)改增”后，企業(yè)在開(kāi)票申請(qǐng)、發(fā)票審核、系統(tǒng)開(kāi)票、實(shí)務(wù)開(kāi)票等流程中，要嚴(yán)格控制開(kāi)票風(fēng)險(xiǎn)。此外，宣傳培訓(xùn)工作。應(yīng)對(duì)增值稅改革的企業(yè)轉(zhuǎn)型實(shí)質(zhì)上是一個(gè)系統(tǒng)工程，需要企業(yè)全員參與和高度重視。

總之，稅收籌劃對(duì)當(dāng)今物流企業(yè)的發(fā)展起著重要作用，納稅人通過(guò)對(duì)納稅方案的選擇，可以成功地實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化和所有者權(quán)益最大化。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅對(duì)物流企業(yè)產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響，物流企業(yè)需要做好充分準(zhǔn)備、積極應(yīng)對(duì)，充分發(fā)揮稅收籌劃的積極作用，維護(hù)企業(yè)自身的合法權(quán)益，切實(shí)減輕物流企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)物流企業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]黃愛(ài)玲.企業(yè)增值稅稅務(wù)籌劃的研究與分析[J].財(cái)會(huì)通訊，2011（12）.