資金管理審計(jì)報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：資金管理審計(jì)報(bào)告范文

一、ERP應(yīng)用于績(jī)效審計(jì)實(shí)驗(yàn)教學(xué)中的可行性分析

績(jī)效審計(jì)的學(xué)習(xí)擬以企業(yè)為客體，以企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、資源利用活動(dòng)為核心對(duì)象，逐步擴(kuò)展到管理活動(dòng)。通過對(duì)企業(yè)績(jī)效審計(jì)的學(xué)習(xí)和實(shí)驗(yàn)，使學(xué)生掌握績(jī)效審計(jì)理論知識(shí)并能靈活運(yùn)用，為學(xué)生在實(shí)踐中開展績(jī)效審計(jì)工作、探索和研究績(jī)效審計(jì)理論打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（一）ERP與績(jī)效審計(jì)終極目的相同 ERP（公司資源計(jì)劃系統(tǒng)，Enterprise Resource Plan）作為一整套公司經(jīng)營(yíng)管理的思想，其實(shí)質(zhì)就是在有限資源的前提下，公司如何加強(qiáng)管理、合理組織銷活動(dòng)，以做到利潤(rùn)最大、成本最低、效益最好，從而更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。ERP強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)流程的流暢性、管理部門的協(xié)同性和管理職能的系統(tǒng)性，可以幫助學(xué)生感知企業(yè)在整個(gè)經(jīng)濟(jì)鏈條中所處的環(huán)節(jié)和地位，促進(jìn)學(xué)生學(xué)習(xí)先進(jìn)的企業(yè)管理思想、管理模式和管理方法?？?jī)效審計(jì)也稱為效益審計(jì)，是由獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員通過對(duì)被審計(jì)單位的項(xiàng)目或活動(dòng)進(jìn)行綜合、系統(tǒng)的審查分析，以選定的標(biāo)準(zhǔn)為尺度來評(píng)價(jià)效益的優(yōu)劣、查找影響效益的原因并針對(duì)性地提出建議，其目的是促進(jìn)被審計(jì)單位改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理、提高效益。ERP與績(jī)效審計(jì)的終極目的都是為了提高企業(yè)效益、實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。績(jī)效審計(jì)需要運(yùn)用企業(yè)管理思想、管理方法等來開展審計(jì)工作：收集經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的現(xiàn)狀，分析經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中存在的問題，針對(duì)性地提出審計(jì)建議等。

（二）運(yùn)用ERP教學(xué)案例可以提高學(xué)生學(xué)習(xí)興趣ERP 教學(xué)案例把公司所處的內(nèi)外環(huán)境抽象為一系列的規(guī)則，按照制造公司的職能部門劃分規(guī)劃中心、營(yíng)銷中心、生產(chǎn)中心、物流中心和財(cái)務(wù)中心等職能中心，各職能中心涵蓋了公司運(yùn)營(yíng)的所有關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是一個(gè)制造公司的縮影。學(xué)生可以根據(jù)績(jī)效審計(jì)的理論知識(shí)點(diǎn)，自己動(dòng)手模擬公司3年~10 年的經(jīng)營(yíng)，實(shí)際體驗(yàn)公司資源的管理過程，形成各年度經(jīng)營(yíng)成果，然后運(yùn)用績(jī)效審計(jì)理論對(duì)模擬公司開展績(jī)效審計(jì)，形成審計(jì)工作底稿，出具績(jī)效審計(jì)報(bào)告。運(yùn)用ERP教學(xué)案例中的“對(duì)抗競(jìng)爭(zhēng)”機(jī)制，學(xué)生可以分組模擬六家公司形成競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，經(jīng)過3年~10年的運(yùn)營(yíng)，各公司效益顯然會(huì)有很大差別，這為績(jī)效審計(jì)的開展鋪墊了真實(shí)的前提條件，能更好地激發(fā)學(xué)生分析、查找各公司間效益差別的原因，從而大幅度提升學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。

（三）運(yùn)用ERP模擬沙盤可以提高學(xué)生的感性認(rèn)識(shí)ERP模擬沙盤將ERP 教學(xué)案例展現(xiàn)為沙盤和教具，學(xué)生可以直接在沙盤上運(yùn)用原材料、產(chǎn)品、貨幣等教具實(shí)現(xiàn)模擬公司的運(yùn)營(yíng)，解決了理論空洞、案例浮在紙面上的問題。ERP模擬沙盤以學(xué)生操練為主、教師引導(dǎo)為輔，讓學(xué)員身臨其境、真正感受公司經(jīng)營(yíng)者直面的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的精彩與殘酷，然后通過開展績(jī)效審計(jì)來發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理過程中存在的問題、提出解決建議，讓學(xué)生在公司競(jìng)爭(zhēng)的過程中不僅可以掌握績(jī)效審計(jì)的理論知識(shí)點(diǎn)并靈活運(yùn)用，還可以深切感受績(jī)效審計(jì)對(duì)公司運(yùn)營(yíng)管理的重要作用，并培養(yǎng)團(tuán)隊(duì)精神、提升管理能力。

（四）單項(xiàng)實(shí)驗(yàn)與綜合實(shí)驗(yàn)相結(jié)合有利于強(qiáng)化學(xué)生的學(xué)習(xí)效果績(jī)效審計(jì)實(shí)驗(yàn)教學(xué)注重理論教學(xué)與實(shí)驗(yàn)教學(xué)相結(jié)合，實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目應(yīng)以理論教學(xué)中的重點(diǎn)、難點(diǎn)為基礎(chǔ)，具有驗(yàn)證知識(shí)點(diǎn)和靈活運(yùn)用理論知識(shí)的作用。運(yùn)用ERP設(shè)計(jì)的實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目包括單項(xiàng)實(shí)驗(yàn)和綜合實(shí)驗(yàn)兩個(gè)部分，單項(xiàng)實(shí)驗(yàn)側(cè)重于各業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)理論知識(shí)點(diǎn)的掌握和運(yùn)用，綜合實(shí)驗(yàn)側(cè)重于將各業(yè)務(wù)活動(dòng)的理論知識(shí)連接起來、與績(jī)效審計(jì)理論知識(shí)結(jié)合起來并進(jìn)行靈活運(yùn)用。單項(xiàng)實(shí)驗(yàn)與綜合實(shí)驗(yàn)相結(jié)合，增強(qiáng)了學(xué)生對(duì)企業(yè)各業(yè)務(wù)活動(dòng)及整體活動(dòng)的認(rèn)知，綜合實(shí)驗(yàn)既訓(xùn)練了學(xué)生對(duì)理論知識(shí)的靈活運(yùn)用能力，還對(duì)學(xué)生單項(xiàng)實(shí)驗(yàn)達(dá)成的效果進(jìn)行了驗(yàn)證，能促進(jìn)學(xué)生舉一反三，分析查找影響效益的真正原因，從而強(qiáng)化學(xué)生的學(xué)習(xí)效果。

二、ERP在績(jī)效審計(jì)實(shí)驗(yàn)教學(xué)中的應(yīng)用

將ERP運(yùn)用于績(jī)效審計(jì)實(shí)驗(yàn)教學(xué)，擬將整個(gè)教學(xué)內(nèi)容劃分為績(jī)效審計(jì)基礎(chǔ)理論和ERP沙盤介紹、企業(yè)績(jī)效審計(jì)單項(xiàng)實(shí)驗(yàn)和企業(yè)績(jī)效審計(jì)綜合實(shí)驗(yàn)三個(gè)部分。

（一）績(jī)效審計(jì)基礎(chǔ)理論ERP模擬沙盤介紹 本部分包括兩個(gè)方面的內(nèi)容，一是學(xué)習(xí)績(jī)效審計(jì)的基礎(chǔ)理論，如績(jī)效審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展、概念框架、審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)方法、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)流程等內(nèi)容，強(qiáng)調(diào)突出績(jī)效審計(jì)不同于財(cái)務(wù)審計(jì)的理論要點(diǎn)，對(duì)于有財(cái)務(wù)審計(jì)基礎(chǔ)的學(xué)生來說，課時(shí)可以安排相對(duì)少些；二是簡(jiǎn)單介紹ERP模擬沙盤的組成、運(yùn)營(yíng)規(guī)則、案例背景等，組織學(xué)生分成實(shí)驗(yàn)小組，開展沙盤的推盤演練，使學(xué)生熟悉ERP模擬沙盤的相關(guān)規(guī)則，為后面的單項(xiàng)實(shí)驗(yàn)和綜合實(shí)驗(yàn)做好準(zhǔn)備。該部分的課時(shí)安排約為課程總學(xué)時(shí)的1/4。

（二）企業(yè)績(jī)效審計(jì)單項(xiàng)實(shí)驗(yàn)本部分是教學(xué)內(nèi)容的主要組成部分，課時(shí)安排約占課程總學(xué)時(shí)的1/2，課時(shí)不足時(shí)可以選取其中幾個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行。單項(xiàng)實(shí)驗(yàn)結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)和績(jī)效審計(jì)中的經(jīng)營(yíng)審計(jì)、管理審計(jì)和資源審計(jì)的要求，分為戰(zhàn)略管理審計(jì)、固定資產(chǎn)投資審計(jì)、供應(yīng)業(yè)務(wù)審計(jì)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)、銷售業(yè)務(wù)審計(jì)、資金管理審計(jì)等六個(gè)實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目，每個(gè)實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目包括實(shí)驗(yàn)?zāi)康?、理論知識(shí)點(diǎn)、實(shí)驗(yàn)準(zhǔn)備、實(shí)驗(yàn)要求及實(shí)驗(yàn)評(píng)分等項(xiàng)目，要求學(xué)生以審計(jì)的視角運(yùn)用相關(guān)理論來完成實(shí)驗(yàn)任務(wù)。每個(gè)實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目的理論知識(shí)點(diǎn)即為該業(yè)務(wù)的審計(jì)要點(diǎn)。（1）戰(zhàn)略管理審計(jì)的要點(diǎn)包括：戰(zhàn)略方案的合理性，主要審查戰(zhàn)略制定和選擇的程序是否適當(dāng)、戰(zhàn)略決策是否可靠、戰(zhàn)略方案是否可行等；戰(zhàn)略控制措施的有效性，主要審查公司戰(zhàn)略實(shí)施的方案、方法、保證及控制和報(bào)告系統(tǒng)是否健全和順利實(shí)施；戰(zhàn)略實(shí)施的效果性，主要審查與戰(zhàn)略方案相比，戰(zhàn)略實(shí)施后的結(jié)果是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)或理想狀態(tài)。戰(zhàn)略管理審計(jì)涉及的理論知識(shí)點(diǎn)包括戰(zhàn)略及其分類、戰(zhàn)略層次、戰(zhàn)略管理類型、戰(zhàn)略管理流程、戰(zhàn)略管理方法等，實(shí)驗(yàn)要求學(xué)生根據(jù)所學(xué)的理論知識(shí)為模擬公司編制一份戰(zhàn)略方案書并進(jìn)行審查。（2）固定資產(chǎn)投資審計(jì)的要點(diǎn)包括：投資前的可行性，主要審查投資項(xiàng)目在技術(shù)上是否合理、經(jīng)濟(jì)上是否可行；投資決策的合理性，主要審查決策程序的合理性、決策機(jī)制的適當(dāng)性、程序執(zhí)行的有效性等；固定資產(chǎn)投產(chǎn)后的利用審計(jì)，主要審查固定資產(chǎn)的利用率、投入產(chǎn)出效果等內(nèi)容。固定資產(chǎn)投資審計(jì)涉及的理論知識(shí)點(diǎn)包括可行性研究報(bào)告的內(nèi)容及編制方法、資料來源及收集方法、決策制度及程序、投資回收期、現(xiàn)金流量、單位投資額、設(shè)備壽命、設(shè)備產(chǎn)值、設(shè)備工時(shí)利用率等理論知識(shí)點(diǎn)，實(shí)驗(yàn)要求學(xué)生運(yùn)用理論知識(shí)點(diǎn)為模擬公司編制第一年和第二年的固定資產(chǎn)投資可行性報(bào)告并進(jìn)行審查。（3）供應(yīng)業(yè)務(wù)審計(jì)的要點(diǎn)包括：供應(yīng)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)性，審查公司是否以較低的成本采購(gòu)符合質(zhì)量要求的貨物，倉(cāng)儲(chǔ)成本是否經(jīng)濟(jì)，采購(gòu)費(fèi)用是否做到最低；供應(yīng)業(yè)務(wù)的及時(shí)性：審查公司供應(yīng)業(yè)務(wù)能否及時(shí)、高效地開展采購(gòu)活動(dòng)；供應(yīng)業(yè)務(wù)的效果性：審查公司所采購(gòu)貨物的質(zhì)量能否滿足生產(chǎn)要求和合同要求。供應(yīng)業(yè)務(wù)審計(jì)涉及的理論知識(shí)點(diǎn)包括供應(yīng)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度、采購(gòu)計(jì)劃及其編制方法、市場(chǎng)詢價(jià)方法、經(jīng)濟(jì)批量、單位倉(cāng)儲(chǔ)成本、采購(gòu)費(fèi)用率、供應(yīng)商管理、采購(gòu)合同等理論知識(shí)點(diǎn)，實(shí)驗(yàn)要求學(xué)生運(yùn)用理論知識(shí)點(diǎn)為模擬公司編制第二年的采購(gòu)計(jì)劃并進(jìn)行審查。（4）生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)的要點(diǎn)包括：生產(chǎn)計(jì)劃的合理性，主要審查生產(chǎn)計(jì)劃的制訂依據(jù)，生產(chǎn)計(jì)劃與銷售計(jì)劃、生產(chǎn)能力、采購(gòu)計(jì)劃的平衡性；生產(chǎn)組織的協(xié)同性，主要審查生產(chǎn)工藝是否連續(xù)、生產(chǎn)過程是否及時(shí)、專業(yè)分工是否合理、生產(chǎn)是否具備柔性；工藝流程的先進(jìn)性和可行性；生產(chǎn)成本的經(jīng)濟(jì)性；生產(chǎn)計(jì)劃的效果性。生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)涉及的理論知識(shí)點(diǎn)包括生產(chǎn)計(jì)劃及其編制方法、生產(chǎn)組織的方法、生產(chǎn)的工藝流程、生產(chǎn)成本的分析方法、資源的有效利用方法等理論知識(shí)，實(shí)驗(yàn)要求學(xué)生運(yùn)用相關(guān)理論知識(shí)為模擬公司編制公司第二年的生產(chǎn)計(jì)劃并進(jìn)行審查。（5）銷售業(yè)務(wù)審計(jì)的要點(diǎn)包括：銷售計(jì)劃的合理性；銷售工具的效果性；銷售價(jià)格的恰當(dāng)性；銷售隊(duì)伍的效率性；銷售費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)性；銷售計(jì)劃的效果性。銷售業(yè)務(wù)審計(jì)涉及的理論知識(shí)點(diǎn)包括銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度、銷售計(jì)劃及其編制方法、市場(chǎng)調(diào)查方法、銷售定價(jià)方法、銷售目標(biāo)的組成及確定方法、銷售業(yè)績(jī)的考核指標(biāo)等理論知識(shí)，實(shí)驗(yàn)要求學(xué)生運(yùn)用相關(guān)理論知識(shí)為模擬公司編制公司第二年的銷售計(jì)劃并進(jìn)行審查。（6）資金管理審計(jì)的要點(diǎn)包括：籌資業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)性、合理性；資金使用的效果性、效率性。資金管理審計(jì)涉及的理論知識(shí)點(diǎn)包括籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度、資金需求量預(yù)計(jì)方法、籌資計(jì)劃及其編制方法、籌資方式、籌資成本、資金結(jié)構(gòu)、資金周轉(zhuǎn)速度、資金使用效果指標(biāo)等理論知識(shí)點(diǎn)，實(shí)驗(yàn)要求學(xué)生運(yùn)用相關(guān)理論知識(shí)為模擬公司編制公司第二年的資金計(jì)劃并進(jìn)行審查。

（三）企業(yè)績(jī)效審計(jì)綜合實(shí)驗(yàn)本部分要求學(xué)生對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、管理活動(dòng)、資源利用等開展全面績(jī)效審計(jì)，以企業(yè)的計(jì)劃和先進(jìn)企業(yè)的水平為標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用調(diào)查、詢問、檢查、分析等多種審計(jì)方法，衡量、評(píng)價(jià)企業(yè)的效益情況，分析企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中存在的問題，研究問題產(chǎn)生的真正原因，針對(duì)性地提出審計(jì)建議。本部分重點(diǎn)訓(xùn)練學(xué)生對(duì)理論知識(shí)點(diǎn)的靈活運(yùn)用能力，課時(shí)安排約占課程總學(xué)時(shí)的1/4。教學(xué)步驟如下：（1）準(zhǔn)備階段。本階段要求學(xué)生完成模擬公司3年～10年的運(yùn)營(yíng)任務(wù)并宣布運(yùn)營(yíng)結(jié)果。學(xué)生各組根據(jù)其在單項(xiàng)實(shí)驗(yàn)中確定的各計(jì)劃方案的要求，在教師的指導(dǎo)下模擬公司3年～10年的運(yùn)營(yíng)并進(jìn)行詳細(xì)記錄，形成模擬公司運(yùn)營(yíng)檔案資料。運(yùn)營(yíng)檔案資料包括公司基本情況、各種計(jì)劃方案、各年運(yùn)營(yíng)的財(cái)務(wù)資料和非財(cái)務(wù)資料等。各組完成運(yùn)營(yíng)后，由教師根據(jù)運(yùn)營(yíng)檔案資料宣布運(yùn)營(yíng)結(jié)果，初步確定公司的效益排名情況。（2）審計(jì)實(shí)施階段。本階段要求確定審計(jì)組和被審計(jì)單位，開展審計(jì)工作，完成審計(jì)工作底稿，提交審計(jì)報(bào)告。審計(jì)組和被審計(jì)單位可以在原來學(xué)生分組的基礎(chǔ)上，采取交叉的方式進(jìn)行確定。每個(gè)審計(jì)組要確定1名審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，每個(gè)被審計(jì)單位至少要保留1～2人對(duì)接審計(jì)工作，可以考慮由每個(gè)被審計(jì)單位的留守人員擔(dān)任所在審計(jì)組的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，全程指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查審計(jì)工作。審計(jì)組開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，制定審計(jì)方案，收集、核實(shí)被審計(jì)單位運(yùn)營(yíng)的數(shù)據(jù)資料，包括現(xiàn)狀資料、計(jì)劃方案資料、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手資料、行業(yè)資料等，靈活運(yùn)用審計(jì)方法進(jìn)行綜合分析，形成專業(yè)判斷，并與被審計(jì)單位多方溝通，提出切實(shí)可行的審計(jì)建議，形成審計(jì)工作底稿，撰寫審計(jì)報(bào)告初稿。審計(jì)組就審計(jì)報(bào)告初稿與被審計(jì)單位交換意見，需要核實(shí)的事項(xiàng)再補(bǔ)充實(shí)施審計(jì)程序，審核無誤的可以出具正式審計(jì)報(bào)告。審計(jì)組應(yīng)在提交正式審計(jì)報(bào)告后，獲取被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)建議采納情況的書面說明。（3）實(shí)驗(yàn)總結(jié)評(píng)分階段。學(xué)生各組對(duì)擔(dān)任模擬公司運(yùn)營(yíng)角色下的單項(xiàng)實(shí)驗(yàn)活動(dòng)和擔(dān)任審計(jì)組角色下的綜合實(shí)驗(yàn)活動(dòng)，進(jìn)行討論，形成會(huì)議記錄，按組別提交實(shí)驗(yàn)總結(jié)報(bào)告，按個(gè)人提交實(shí)驗(yàn)體會(huì)。教師根據(jù)各組的單項(xiàng)實(shí)驗(yàn)成績(jī)和綜合實(shí)驗(yàn)成績(jī)確定基準(zhǔn)分?jǐn)?shù)和幅度范圍，再根據(jù)學(xué)生個(gè)人的出勤情況、學(xué)習(xí)態(tài)度和實(shí)驗(yàn)體會(huì)等在幅度范圍內(nèi)得出每個(gè)學(xué)生的課程成績(jī)。

ERP作為管理學(xué)科的教學(xué)工具，側(cè)重于創(chuàng)業(yè)計(jì)劃、市場(chǎng)拓展和企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)，內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、運(yùn)營(yíng)記錄等較為簡(jiǎn)單，而審計(jì)強(qiáng)調(diào)“有根有據(jù)”，缺乏記錄的活動(dòng)對(duì)于審計(jì)來說只能是無本之木、無水之源，審計(jì)工作根據(jù)無法開展。因此，運(yùn)用ERP開展績(jī)效審計(jì)實(shí)驗(yàn)教學(xué)需要完善企業(yè)的運(yùn)營(yíng)檔案資料，要求學(xué)生在運(yùn)營(yíng)過程中運(yùn)用調(diào)查表、流程圖、文字說明、會(huì)計(jì)核算等方法進(jìn)行詳細(xì)記錄，為有效開展績(jī)效審計(jì)工作做好準(zhǔn)備。此外，ERP教學(xué)案例僅是一個(gè)粗框架，在開展審計(jì)實(shí)驗(yàn)時(shí)，部分實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目的內(nèi)容會(huì)比較單薄，如固定資產(chǎn)投資審計(jì)，在審查固定資產(chǎn)是否有效利用時(shí)需要補(bǔ)充設(shè)備的生產(chǎn)能力、生產(chǎn)工時(shí)等要素，這就要求對(duì)ERP的教學(xué)案例進(jìn)行適當(dāng)改造，以使ERP的教學(xué)案例更好地服務(wù)于績(jī)效審計(jì)實(shí)驗(yàn)教學(xué)的需要。

第2篇：資金管理審計(jì)報(bào)告范文

一、基建審計(jì)如何實(shí)現(xiàn)從查錯(cuò)糾弊向管理審計(jì)轉(zhuǎn)化；

1、審計(jì)方法要從查錯(cuò)糾弊向改革管理、提高效益、促進(jìn)發(fā)展轉(zhuǎn)變；審計(jì)內(nèi)容從審計(jì)合規(guī)性為主向以效益性為主轉(zhuǎn)變，把提高經(jīng)濟(jì)效益作為基建審計(jì)的重點(diǎn)，幫助各單位改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

2.審計(jì)范圍要從財(cái)務(wù)管理審計(jì)向包括財(cái)務(wù)管理在內(nèi)的各方面轉(zhuǎn)變；要在財(cái)務(wù)管理審計(jì)基礎(chǔ)上，進(jìn)一步拓寬內(nèi)部審計(jì)的范圍，把基建審計(jì)工作的重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到內(nèi)部管理審計(jì)、決策審計(jì)、合同審計(jì)等方面上來，從而提高內(nèi)部審計(jì)的層次。審計(jì)部門要適時(shí)轉(zhuǎn)型，擴(kuò)大審計(jì)范圍，深入到基建的各個(gè)方面，在加強(qiáng)管理控制、防范風(fēng)險(xiǎn)、保證基建運(yùn)行質(zhì)量和提高經(jīng)濟(jì)效益等方面發(fā)揮積極作用。

3.審計(jì)時(shí)效要從事后審計(jì)逐步向事前、事中、事后轉(zhuǎn)變。目前的基建審計(jì)多為事后審計(jì)，主要起監(jiān)督作用。今后基建審計(jì)的作用不僅限于事后監(jiān)督，更多的是事前預(yù)防與事中控制，它將對(duì)基建進(jìn)行全過程、全方位的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。審計(jì)內(nèi)容也應(yīng)變?yōu)榻ㄔO(shè)的全過程、建設(shè)的各個(gè)環(huán)節(jié)的審計(jì)，其結(jié)果不僅能收到事半功倍的效果，而且也使審計(jì)工作的自身價(jià)值得以實(shí)現(xiàn)。

二、開展基建項(xiàng)目全過程審計(jì)的思考與實(shí)踐

（一）開展項(xiàng)目投資效益審計(jì)的做法

1、做好審前調(diào)查，精心制定審計(jì)方案，為實(shí)施審計(jì)工作打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)

為了順利開展審計(jì)工作，在審計(jì)前要進(jìn)行前期調(diào)查，掌握以下信息：一是摸清立項(xiàng)程序，包括審查該項(xiàng)目是否執(zhí)行國(guó)家投資、基建管理政策的有關(guān)規(guī)定，為審查項(xiàng)目決策立項(xiàng)的程序作準(zhǔn)備。二是摸清工程招投標(biāo)情況，包括對(duì)投標(biāo)單位資質(zhì)的審查，熟悉招標(biāo)文件的內(nèi)容，工程的施工方法。三是摸清施工合同內(nèi)容，包括合同中約定的承包范圍、結(jié)算方法。四是摸清結(jié)算資料編制情況，包括工程計(jì)量、設(shè)計(jì)變更及簽證手續(xù)是否齊全，竣工圖紙的審批手續(xù)是否完善。五是深入現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地，與相關(guān)人員座談，了解工程建設(shè)情況等。

2、理清思路，突出審計(jì)重點(diǎn)，把握好審計(jì)實(shí)施的關(guān)鍵

這里主要抓好三方面工作，一是建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)。二是資金管理審計(jì)。三是竣工決算審計(jì)。

（二）開展投資效益審計(jì)中存在的問題及困難

1、投資效益審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)難定，操作難度較大。財(cái)務(wù)審計(jì)已經(jīng)有一套評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)收支真實(shí)合法的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，效益審計(jì)卻沒有統(tǒng)一的可評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)。要盡快制定比較系統(tǒng)、操作性較強(qiáng)的投資效益審計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)投資效益審計(jì)對(duì)象、審計(jì)目的、審計(jì)程序、審計(jì)報(bào)告形式等作出明確規(guī)定，以指導(dǎo)和規(guī)范投資效益審計(jì)行為。要建立統(tǒng)一的、普遍適用的投資效益審計(jì)評(píng)價(jià)體系，為投資項(xiàng)目效益審計(jì)的開展提供科學(xué)的評(píng)價(jià)依據(jù)。

2、基層審計(jì)機(jī)關(guān)缺乏投資效益審計(jì)專業(yè)人員。投資效益審計(jì)既要查處問題，又要宏觀分析問題；既要審查合法性、合規(guī)性，又要評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性，需具備宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)、工程設(shè)計(jì)、概算、施工財(cái)會(huì)、工程預(yù)決算等相關(guān)知識(shí)，做到這一點(diǎn)，需要高素質(zhì)的審計(jì)人員。

3、審計(jì)手段有待加強(qiáng)，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)作為現(xiàn)代審計(jì)的重要手段之一，對(duì)提高投資效益審計(jì)起到了重要作用，由于這項(xiàng)工作涉及到專業(yè)性強(qiáng)，還沒有一個(gè)規(guī)范、統(tǒng)一的審計(jì)軟件。

第3篇：資金管理審計(jì)報(bào)告范文

審計(jì)是指由專設(shè)機(jī)關(guān)依照法律對(duì)國(guó)家各級(jí)政府及金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織的重大項(xiàng)目和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行事前和事后的審查的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。下面就是小編給大家?guī)淼呢?cái)政審計(jì)處個(gè)人工作計(jì)劃2020范例，希望大家喜歡!

財(cái)政審計(jì)處個(gè)人工作計(jì)劃【一】

2020年已經(jīng)離去，2020年已經(jīng)到來了，為了財(cái)政審計(jì)處的工作更好地開展，現(xiàn)將2020財(cái)政審計(jì)處工作計(jì)劃如下：

1，做好財(cái)務(wù)內(nèi)審的掃尾工作。撰寫審計(jì)報(bào)告，審計(jì)結(jié)果反饋各縣(市)局，并提出整改措施，抓緊落實(shí)。

2，做好迎接省局財(cái)務(wù)內(nèi)審前的各項(xiàng)工作。及時(shí)總結(jié)我局的內(nèi)審工作，結(jié)合整改情況寫出自查總結(jié)，編制有關(guān)報(bào)表，迎接省局內(nèi)審。

3，加強(qiáng)預(yù)算管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，注重預(yù)算執(zhí)行情況分析，繼續(xù)樹立過緊日子的思想。

4，進(jìn)一步加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)的管理監(jiān)督，繼續(xù)做好縣(市)局憑證日常審核工作，及時(shí)糾正發(fā)現(xiàn)問題。

5，認(rèn)真貫徹落實(shí)省局會(huì)議精神，扎扎實(shí)實(shí)地把財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)工作落實(shí)到實(shí)處。

6，在完善財(cái)務(wù)管理制度基礎(chǔ)上，進(jìn)一步抓好崗責(zé)體系建設(shè)。

7，做好二季度，三季度經(jīng)費(fèi)收支的分析工作。

8，想辦法出注意，提出增收節(jié)支措施。

9，按照市局統(tǒng)一部署，繼續(xù)做好機(jī)關(guān)效能建設(shè)的組織實(shí)施階段工作，不斷提高處內(nèi)每位干部的行政能力和工作效率，不斷提高工作質(zhì)量和服務(wù)水平，圓滿全年完成任務(wù)。

10，做好年終結(jié)賬的準(zhǔn)備工作，所有經(jīng)費(fèi)收入，支出按所屬年度入賬，調(diào)整各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的余額。

11，局領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。市局財(cái)務(wù)審計(jì)處

財(cái)政審計(jì)處個(gè)人工作計(jì)劃【二】

為了財(cái)政審計(jì)處工作更好地開展，現(xiàn)將2020財(cái)政審計(jì)處工作計(jì)劃如下：

一、創(chuàng)新審計(jì)理念不斷深化全部政府性資金審計(jì)

全部政府性資金審計(jì)是一個(gè)全新的理念，有著豐富的內(nèi)涵和不確定的外延，需要我們?cè)趯徲?jì)中逐步穩(wěn)定鞏固，不斷探索深化。要從理論上完善全部政府性資金審計(jì)，總結(jié)以往經(jīng)驗(yàn)，將全部政府性資金審計(jì)系統(tǒng)化、體系化是進(jìn)一步深化全部政府性資金審計(jì)的根本要求。要不斷深化全部政府性資金審計(jì)內(nèi)容，“從大處著眼，摸清全部政府性資金總量、規(guī)模、支出重點(diǎn)和支出方向，從小處著眼、由表及里對(duì)全部政府性資金使用過程中的突出問題進(jìn)行審計(jì)和規(guī)范”。

二、完善預(yù)算管理審計(jì)，促進(jìn)預(yù)算管理體制的建立

根據(jù)黨的某某報(bào)告“深化預(yù)算制度改革，強(qiáng)化預(yù)算管理和監(jiān)督”的精神，和省長(zhǎng)提出的“三個(gè)子”的預(yù)算管理目標(biāo)，作為改變舊的政府性資金管理理念、模式的三個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是加強(qiáng)和規(guī)范全部政府性資金預(yù)算管理的必經(jīng)程序，推進(jìn)預(yù)算民主化進(jìn)程。

三、深化政府負(fù)債審計(jì)，規(guī)避和防范政府財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)

適度的政府負(fù)債是地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)不可或缺的資金來源，但政府負(fù)債過多過重，則會(huì)制約地方經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康的發(fā)展。財(cái)政審計(jì)工作，仍然把審計(jì)重點(diǎn)之一集中于《某某省地方政府債務(wù)管理實(shí)施暫行辦法》執(zhí)行情況的檢查，尤其關(guān)注了負(fù)債計(jì)劃是否統(tǒng)一歸口管理，負(fù)債率、債務(wù)率、償債率指標(biāo)有無突破的警戒線標(biāo)準(zhǔn)以及債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系、償債準(zhǔn)備金制度的建立和償債準(zhǔn)備金的足額計(jì)提等內(nèi)容，更好發(fā)揮審計(jì)的免疫系統(tǒng)作用。

四、以政策為導(dǎo)向，加強(qiáng)對(duì)宏觀調(diào)控措施落實(shí)情況的審計(jì)監(jiān)督

進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)在促進(jìn)宏觀調(diào)控中的作用，把貫徹落實(shí)國(guó)家宏觀政策的情況作為審計(jì)的一項(xiàng)主要內(nèi)容，當(dāng)前財(cái)政管理中突出的問題主要有六個(gè)方面：一是預(yù)算管理;二是收支兩條線管理;三是財(cái)政專項(xiàng)資金使用;四是轉(zhuǎn)移支付;五是土地出讓金的管理;六是政府負(fù)債問題。這些問題應(yīng)引起我們的高度重視。通過審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)宏觀調(diào)控政策執(zhí)行過程中存在的問題和隱患，找出其中具有規(guī)律性和普遍性的現(xiàn)象，探究成因，尋求對(duì)策，為政府制定貫徹和落實(shí)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的措施和對(duì)策提供參考依據(jù)。

總之，在實(shí)踐中探索財(cái)政審計(jì)轉(zhuǎn)型，在深化中體現(xiàn)科學(xué)發(fā)展的核心價(jià)值，把創(chuàng)新深化審計(jì)理念、審計(jì)實(shí)務(wù)、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)方式、審計(jì)技術(shù)、審計(jì)管理作為重點(diǎn)。要提高掌握科學(xué)發(fā)展觀的理論水平，要提高實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展的知識(shí)水平。要根據(jù)履行職責(zé)的要求，學(xué)習(xí)相關(guān)領(lǐng)域的知識(shí)，不斷完善知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，在實(shí)踐中才能不斷深化認(rèn)識(shí)、增長(zhǎng)才干。

財(cái)政審計(jì)處個(gè)人工作計(jì)劃【三】

一、關(guān)于財(cái)政預(yù)算執(zhí)行工作

1、要進(jìn)一步加大對(duì)財(cái)經(jīng)方面的法律法規(guī)宣傳力度。加強(qiáng)財(cái)政財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化、制度化建設(shè)，通過多種形式不斷強(qiáng)化財(cái)政工作人員的法制觀念。

2、區(qū)政府要加大對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政監(jiān)管工作。對(duì)個(gè)別鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府存在的財(cái)政財(cái)務(wù)管理問題，區(qū)財(cái)政部門要安排專人負(fù)責(zé)督促整改，其處理情況和整改措施應(yīng)向人大常委會(huì)或主任會(huì)議報(bào)告。

3、進(jìn)一步改進(jìn)預(yù)算編制工作，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，強(qiáng)化預(yù)算約束力，提高預(yù)算編制的完整性、科學(xué)性。在預(yù)算執(zhí)行中如需調(diào)整，應(yīng)依法將預(yù)算調(diào)整方案報(bào)區(qū)人大常委會(huì)審查批準(zhǔn)。

4、要進(jìn)一步加強(qiáng)稅收收入征管，大力整頓和規(guī)范稅收秩序。強(qiáng)化非稅收入管理，建立統(tǒng)一規(guī)范的非稅收入征管模式，保證預(yù)算健康實(shí)施。

5、進(jìn)一步深化財(cái)政改革，加強(qiáng)財(cái)政資金監(jiān)管。要進(jìn)一步完善規(guī)范部門預(yù)算、國(guó)庫(kù)集中支付、政府采購(gòu)、“收支兩條線”和政府收支分類改革工作。強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)管，不斷提高財(cái)政資金使用效益。

二、關(guān)于審計(jì)監(jiān)督工作

要進(jìn)一步加大審計(jì)監(jiān)督力度，堅(jiān)持查處結(jié)合，防止屢查屢犯。對(duì)少數(shù)部門擠占專項(xiàng)資金，個(gè)別鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府財(cái)務(wù)管理混亂，少數(shù)單位違規(guī)收費(fèi)等問題，要認(rèn)真分析和查找產(chǎn)生上述問題的原因，按照標(biāo)本兼治的原則制定切實(shí)可行的整改措施予以糾正，同時(shí)要完善有關(guān)制度。對(duì)審計(jì)報(bào)告中查出的問題，區(qū)政府應(yīng)責(zé)成相關(guān)部門和單位以及責(zé)任人徹底整改。

財(cái)政審計(jì)處個(gè)人工作計(jì)劃【四】

一、審計(jì)計(jì)劃任務(wù)

按照上級(jí)審計(jì)部門有關(guān)要求，結(jié)合我區(qū)的實(shí)際，2020年安排審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃要突出抓好五個(gè)重點(diǎn)：

一是深化預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，樹立大財(cái)政的觀念。財(cái)政收入審計(jì)要覆蓋預(yù)算外收入等全部財(cái)政資金和政府債務(wù)，重點(diǎn)審計(jì)稅收征繳情況。支出審計(jì)要側(cè)重關(guān)注、延伸至部門支配的所有專項(xiàng)資金。

二是強(qiáng)化政府投資項(xiàng)目審計(jì)，對(duì)資金管理部門及建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)。從源頭上對(duì)重點(diǎn)資金管理部門區(qū)基司、東大街改造辦、提升辦資金管理情況進(jìn)行審計(jì)，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目及時(shí)跟進(jìn)、全程監(jiān)督。

三是強(qiáng)化民生項(xiàng)目審計(jì)，促進(jìn)社會(huì)事業(yè)專項(xiàng)資金管理。重點(diǎn)開展醫(yī)療、教育、社保等關(guān)系國(guó)計(jì)民生、涉及群眾切身利益的民生審計(jì)，促進(jìn)社會(huì)事業(yè)專項(xiàng)資金管理。

四是做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，認(rèn)真完成組織部門下達(dá)的任務(wù)。

五是加強(qiáng)AO計(jì)算機(jī)審計(jì)，強(qiáng)化計(jì)算機(jī)審計(jì)運(yùn)用能力，擴(kuò)大計(jì)算機(jī)審計(jì)覆蓋面。另外，加強(qiáng)對(duì)我區(qū)各部門及事業(yè)單位因公出國(guó)(境)經(jīng)費(fèi)使用情況的審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)因公出國(guó)(境)經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理和預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范化。本著“統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)”原則，努力提升審計(jì)質(zhì)量和成果，2020年安排審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃共9大項(xiàng)，其中確定的審計(jì)項(xiàng)目有32個(gè)，分別是：同級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)1個(gè)，延伸地稅分局1個(gè);街道財(cái)務(wù)收支審計(jì)4個(gè);行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)收支審計(jì)6個(gè);教育經(jīng)費(fèi)收支審計(jì)5個(gè)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)12個(gè)，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查3個(gè)。未確定的審計(jì)項(xiàng)目有：災(zāi)后恢復(fù)重建資金審計(jì)以上級(jí)審計(jì)部門布置任務(wù)為準(zhǔn);政府投資項(xiàng)目審計(jì)具體項(xiàng)目?jī)?nèi)容以項(xiàng)目進(jìn)展情況為準(zhǔn);企業(yè)改制審計(jì)將以區(qū)發(fā)展和改革委員會(huì)委托為準(zhǔn)。

二、幾點(diǎn)要求

(一)區(qū)審計(jì)局要根據(jù)《市區(qū)2020年審計(jì)工作計(jì)劃》的具體安排，按時(shí)保質(zhì)保量地完成審計(jì)工作任務(wù)。

(二)被審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)要充分認(rèn)識(shí)審計(jì)工作的重要性，積極配合審計(jì)部門的工作，保證審計(jì)工作順利開展。

(三)在審計(jì)工作中，審計(jì)人員要嚴(yán)格遵守“八不準(zhǔn)”紀(jì)律規(guī)定，客觀公正，實(shí)事求是，保守被審計(jì)單位秘密。

(四)審計(jì)工作計(jì)劃由區(qū)審計(jì)局具體負(fù)責(zé)實(shí)施并負(fù)責(zé)解釋。

第4篇：資金管理審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；財(cái)務(wù)審計(jì)；實(shí)效性；存在問題；整改措施

一、財(cái)務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的作用

財(cái)務(wù)管理一直是企業(yè)的重中之重，對(duì)于企業(yè)能否正常地運(yùn)轉(zhuǎn)和發(fā)展發(fā)揮著聚到的作用。目前我國(guó)很多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理都發(fā)揮著很大的作用，本文將其總結(jié)為三方面：

(一)資金管理

資金對(duì)于企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)至關(guān)重要，如果將企業(yè)比喻為人體，那么資金就成為了人體中十分重要的血液。資金是企業(yè)得以正常運(yùn)行和周轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)，所以，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中一項(xiàng)基礎(chǔ)工作就是做好資金的管理。資金的合理利用能夠提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，有助于提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力。

(二)成本控制

原材料價(jià)格的變動(dòng)、員工工資等都會(huì)影響到企業(yè)自身的利潤(rùn)，企業(yè)利潤(rùn)中成本是最大的影響因素。為了保證企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)，財(cái)務(wù)管理人員需要科學(xué)地制定管理辦法，控制不合理支出，其中包括產(chǎn)品的成本、職工薪酬、培訓(xùn)費(fèi)用等，從而節(jié)省生產(chǎn)成本。

(三)管理監(jiān)督

科學(xué)的監(jiān)督管理機(jī)制是企業(yè)各項(xiàng)制度得以落實(shí)、企業(yè)得以正常運(yùn)轉(zhuǎn)的有力保障，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，做好財(cái)務(wù)監(jiān)督管理能夠確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理方向的正確性。企業(yè)通過利用監(jiān)督體系能夠通過投入較少的資金獲得較大的經(jīng)濟(jì)效益，充分利用企業(yè)資金。

二、工程財(cái)務(wù)審計(jì)常用方法

(一)全面審計(jì)法全面審計(jì)，指的是以國(guó)家、行業(yè)相關(guān)的規(guī)定為基礎(chǔ)對(duì)工程建設(shè)過程的編制進(jìn)行預(yù)算計(jì)算和編制，然后審查全部項(xiàng)目的工作過程。工程量的計(jì)算和審查類似于施工圖預(yù)算的編制，都要先全面對(duì)工程量進(jìn)行計(jì)算，然后一一對(duì)比本人計(jì)算和審核對(duì)象的工程量是否已一直，與此同時(shí)要對(duì)審核對(duì)象單價(jià)進(jìn)行估計(jì)和定額確定。

(二)分組計(jì)算審計(jì)法應(yīng)用該方法能夠有效提高審核工作效率，節(jié)省工作時(shí)間。主要方法是先將需要審核的項(xiàng)目分類整理為一組，然后對(duì)某個(gè)分項(xiàng)的工作量進(jìn)行計(jì)算審查，因?yàn)槊拷M工程量有一定的相似之處故一次可以判斷其他分項(xiàng)計(jì)算是否準(zhǔn)確，這種審計(jì)方法大大提升審計(jì)工作效率，同時(shí)也有助于提高審計(jì)質(zhì)量。

(三)篩選審計(jì)法不同建設(shè)項(xiàng)目的均有自身獨(dú)到特點(diǎn)，不過關(guān)于每個(gè)分項(xiàng)造價(jià)、工程量都大同小異，為此可以匯集工程數(shù)據(jù)，整理分析，篩選基本值作為建筑標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。

(四)分析對(duì)比審計(jì)法此方法主要用于有著類似工程的項(xiàng)目，造價(jià)相類似的工程。此方法需要以實(shí)際工程特點(diǎn)條件為基礎(chǔ)確定是否適用。在審計(jì)中，第一，如果有相同的施工圖，但是現(xiàn)場(chǎng)條件和基礎(chǔ)如果不同的話可以采用對(duì)比審計(jì)法審計(jì)基礎(chǔ)以上內(nèi)容，可以分別采用審計(jì)法計(jì)算相應(yīng)審計(jì)內(nèi)容。第二，如果建筑面積不同但設(shè)計(jì)相同那么可以采用對(duì)比審計(jì)法審計(jì)兩個(gè)工程量以相同的部分，對(duì)比審查每平米建筑面積以及各個(gè)分項(xiàng)工程之間的造價(jià)。第三，如果設(shè)計(jì)圖紙存在差異但是擬審工程量和已審工程量有相同之處那么可以采用對(duì)比審計(jì)法審計(jì)相同部分工程量，根據(jù)圖紙或者簽證采用對(duì)比方式進(jìn)行計(jì)算。

三、提高施工企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)效性的方法

(一)建立建筑材料價(jià)格的電子檔案

由于建筑材料市場(chǎng)有待進(jìn)一步完善，很多材料都沒有公開其價(jià)格，再預(yù)決算審計(jì)中也就大大增加了審計(jì)工作的難度。為了解決這一問題，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)建筑材料價(jià)格的控制，公開建筑材料的價(jià)格，讓建筑材料信息能夠被建設(shè)單位、施工單位和審計(jì)部門了解，從而參考信息價(jià)格確定預(yù)決算審計(jì)中材料價(jià)格信息的準(zhǔn)確性。此外，在材料采購(gòu)中，需要選擇合格的供應(yīng)商，和供貨商協(xié)調(diào)好材料的采購(gòu)價(jià)格、調(diào)試和保養(yǎng)要求，采購(gòu)人員需要對(duì)建筑材料和相關(guān)的機(jī)械設(shè)備、工藝要求有一定的了解，避免套用定額，需要根據(jù)實(shí)際情況對(duì)材料價(jià)格做好審查。

(二)制定標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)審計(jì)制度

要想完善財(cái)務(wù)審計(jì)制度可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行入手。首先，根據(jù)施工企業(yè)的實(shí)際情況和發(fā)展方向，制定科學(xué)合理的財(cái)務(wù)審計(jì)制度；其次，完善施工企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)部門，為財(cái)務(wù)審計(jì)提供獨(dú)立的空間，不會(huì)受到其他部門的影響；最后，要依據(jù)施工企業(yè)管理中的熱點(diǎn)問題，構(gòu)建出科學(xué)的審計(jì)報(bào)告方案及會(huì)計(jì)信息披露的重要內(nèi)容，使得年報(bào)審計(jì)都能夠最大限度發(fā)揮審計(jì)報(bào)告的監(jiān)管作用。除此之外，還要建立一個(gè)綜合性比較強(qiáng)的財(cái)務(wù)審計(jì)部門，對(duì)工程施工的成本進(jìn)行預(yù)測(cè)、分析，并制定出科學(xué)合理的財(cái)務(wù)審計(jì)控制目標(biāo)，從而提高財(cái)務(wù)審計(jì)的準(zhǔn)確性。

(三)構(gòu)建高效的信息化審計(jì)監(jiān)控體系

在財(cái)務(wù)審計(jì)過程中要遵循公平、公正、公開透明的原則，把每次財(cái)務(wù)審計(jì)的結(jié)果在企業(yè)的信息化平臺(tái)上，各個(gè)部門可以通過企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)查審計(jì)的結(jié)果，如果發(fā)現(xiàn)與本部門具體情況不相符，要及時(shí)反饋給財(cái)務(wù)審計(jì)部門，以便讓財(cái)務(wù)審計(jì)部門調(diào)查是哪里出現(xiàn)錯(cuò)誤，有助提高財(cái)務(wù)審計(jì)準(zhǔn)確性。同時(shí)還可引進(jìn)高效的信息化管理系統(tǒng)，例如目前很多施工企業(yè)為提升企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量，引入了基于ERP企業(yè)管理系統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)信息平臺(tái)，從預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、成本核算、財(cái)務(wù)監(jiān)督、績(jī)效考核等各個(gè)財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)，利用信息化系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息共享，方便信息調(diào)取與管理，使審計(jì)信息更加透明化、公開化，從而大幅度提升了審計(jì)質(zhì)量。

四、結(jié)束語

我國(guó)施工企業(yè)在現(xiàn)代建設(shè)行業(yè)中占據(jù)著重要的地位，而施工企業(yè)的發(fā)展離不開財(cái)務(wù)的管理，只有做好財(cái)務(wù)控制才能推動(dòng)企業(yè)不斷發(fā)展。財(cái)務(wù)審計(jì)能夠優(yōu)化施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理，在財(cái)務(wù)管理中應(yīng)當(dāng)積極利用現(xiàn)代信息技術(shù)，建立材料價(jià)格電子檔案，制定標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)制度，加強(qiáng)監(jiān)控。希望本文的提出能夠具有一定的參考價(jià)值。

財(cái)參考文獻(xiàn)：

[1]尹軍.建筑項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容以及關(guān)鍵點(diǎn)分析[J].建材與裝飾，2016(26)：191-192.

[2]謝鑫.政府環(huán)境績(jī)效審計(jì)研究[D].中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院，2016.

[3]彭虎.建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制策略分析[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2016(02)：83.

第5篇：資金管理審計(jì)報(bào)告范文

1.1內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)治理目標(biāo)趨于一致

2014年1月1日起施行的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》稱內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。公司治理目標(biāo)是如何使企業(yè)的管理者在利用資本供給者提供的資產(chǎn)發(fā)揮資產(chǎn)用途的同時(shí)，承擔(dān)起對(duì)資本供給者的責(zé)任。煙草企業(yè)的治理目標(biāo)就是確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值。內(nèi)部審計(jì)與公司治理的目標(biāo)相輔相成，趨于一致。公司治理是一整套的制度框架，而內(nèi)部審計(jì)是為捍衛(wèi)這套制度所不可缺少的一種機(jī)制和手段，是公司治理的重要保障。

1.2內(nèi)部審計(jì)彌補(bǔ)了煙草企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的不足

公司治理中最基本的是董事會(huì)、高級(jí)管理層、監(jiān)事會(huì)三權(quán)制衡。由于煙草企業(yè)為國(guó)有獨(dú)資公司，股東并非是最終的財(cái)產(chǎn)所有者，只是國(guó)有資產(chǎn)的人。他們并不擁有索取其控制權(quán)使用收益的合法權(quán)益,也不承擔(dān)其控制權(quán)使用的責(zé)任。這使公司委托關(guān)系不是一種財(cái)產(chǎn)所有者與法人所有者之間的關(guān)系,而是一種政治功利和經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的混合體,容易導(dǎo)致“國(guó)有產(chǎn)權(quán)虛置”或“內(nèi)部人控制”等后果。從煙草企業(yè)治理結(jié)構(gòu)與監(jiān)督體系方面看，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)構(gòu)架尚未搭建，對(duì)經(jīng)理層的監(jiān)督薄弱，這就更加需要內(nèi)部審計(jì)。2009年，國(guó)家煙草專賣局基于加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管的考慮，推行了內(nèi)部審計(jì)派駐制管理，這是煙草行業(yè)完善治理、強(qiáng)化監(jiān)督、規(guī)范管理的重要步驟，也是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展史上的一次飛躍。

2南京煙草內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)治理中的實(shí)踐

2.1審計(jì)機(jī)制從“傳統(tǒng)管理”向“派駐管理”轉(zhuǎn)變

南京煙草審計(jì)部門從傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制轉(zhuǎn)變到省公司委派管理后，增強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。省級(jí)公司成立審計(jì)委員會(huì)，強(qiáng)化對(duì)下屬企業(yè)的審計(jì)監(jiān)管；地市審計(jì)部門執(zhí)行“雙重領(lǐng)導(dǎo)、垂直管理、監(jiān)督駐地、參審異地”的工作機(jī)制，按照“六個(gè)統(tǒng)一”履行審計(jì)職責(zé)，即“統(tǒng)一年度審計(jì)工作計(jì)劃，統(tǒng)一組織重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目，統(tǒng)一調(diào)配審計(jì)資源，統(tǒng)一審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一審計(jì)人員的培訓(xùn)和后續(xù)教育，統(tǒng)一審計(jì)人員績(jī)效考核評(píng)價(jià)”。煙草企業(yè)通過體制保障，充分發(fā)揮了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)治理中的作用。

2.2審計(jì)理念從“財(cái)務(wù)審計(jì)”向“風(fēng)險(xiǎn)管理”轉(zhuǎn)變

隨著煙草企業(yè)的改革發(fā)展，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)已經(jīng)不能滿足內(nèi)部管理的需要，南京煙草內(nèi)部審計(jì)根據(jù)企業(yè)發(fā)展所處的不同階段，圍繞風(fēng)險(xiǎn)管理開展審計(jì)，從而降低組織的風(fēng)險(xiǎn)。例如，圍繞煙草行業(yè)預(yù)算管理要求，每年開展以預(yù)算審計(jì)為重點(diǎn)的“同級(jí)審計(jì)”；圍繞資金管理要求，2010年開展了大額資金使用及管理情況的“審計(jì)調(diào)查”；圍繞經(jīng)營(yíng)管理存在突出問題，2011年開展了有史以來規(guī)模最大、范圍最廣、時(shí)間最長(zhǎng)的“全面審計(jì)”，全面檢查企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，包括工程投資、物資采購(gòu)、宣傳促銷、多元化投資、職工薪酬、財(cái)務(wù)管理各個(gè)環(huán)節(jié)。并通過審計(jì)報(bào)告形式，向省公司報(bào)告審計(jì)結(jié)果，向本級(jí)管理層及時(shí)提出風(fēng)險(xiǎn)管理建議，有效平衡公司治理結(jié)構(gòu)中各利益相關(guān)者的相互制衡關(guān)系,滿足了不同利益主體的信息需求。

2.3審計(jì)職能從“事后監(jiān)督”向“事前介入”轉(zhuǎn)變

事后的審計(jì)監(jiān)督有其局限性，審計(jì)關(guān)口前移成為必然選擇。南京煙草內(nèi)部審計(jì)主動(dòng)介入到審計(jì)對(duì)象工作中，向事前、事中的監(jiān)督和服務(wù)職能轉(zhuǎn)變。例如，將審計(jì)關(guān)口前移，對(duì)溧水煙草科研樓工程項(xiàng)目進(jìn)行全過程審計(jì)監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)工程核減910萬元，核減率達(dá)19%，合理控制了工程造價(jià)，有力地維護(hù)了企業(yè)利益。一是在開工前重點(diǎn)對(duì)工程的立項(xiàng)和批準(zhǔn)、圖紙的設(shè)計(jì)、項(xiàng)目的招投標(biāo)情況、合同的簽訂情況等準(zhǔn)備工作進(jìn)行審計(jì)，做到未經(jīng)審計(jì)不得開工；二是在建設(shè)過程中重點(diǎn)對(duì)合同執(zhí)行、變更洽商、物資采購(gòu)、工程造價(jià)控制及質(zhì)量控制措施與監(jiān)管措施的執(zhí)行情況等進(jìn)行審計(jì)，做到未經(jīng)審計(jì)不得支付工程款；三是項(xiàng)目竣工后，重點(diǎn)對(duì)竣工結(jié)算、決算編制的真實(shí)合法性、交付資產(chǎn)的真實(shí)性、剩余資金物資的核算情況進(jìn)行審計(jì)，做到未經(jīng)審計(jì)不得竣工驗(yàn)收。

2.4審計(jì)手段從“現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)”向“遠(yuǎn)程審計(jì)”轉(zhuǎn)變

為創(chuàng)新監(jiān)管手段和提高監(jiān)管效率，2012年南京煙草開始了審計(jì)信息化建設(shè)的探索與研究，并在審計(jì)管理、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)等業(yè)務(wù)中得到有效運(yùn)用。通過采用新技術(shù)新方法，提前規(guī)劃，搜集數(shù)據(jù)，動(dòng)態(tài)分析，非現(xiàn)場(chǎng)遠(yuǎn)程監(jiān)控，使有限的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間更有針對(duì)性。并探索審計(jì)系統(tǒng)和企業(yè)綜合管理系統(tǒng)融合，力求突破傳統(tǒng)審計(jì)模式下“時(shí)間與空間”的限制，建立強(qiáng)大的分析查詢功能，做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)，及時(shí)制止，及時(shí)處理，使內(nèi)部審計(jì)融入企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)流程各個(gè)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，提高監(jiān)管效能。

3煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在公司治理中面臨的挑戰(zhàn)

3.1企業(yè)改革發(fā)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)理念提出更高要求

當(dāng)前，煙草企業(yè)面臨“煙草控制、完善體制、構(gòu)建和諧、國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)”四大挑戰(zhàn)，迫切需要提高企業(yè)的內(nèi)部控制力和外部競(jìng)爭(zhēng)力，這對(duì)煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提出了新的更高的要求。內(nèi)部審計(jì)作為實(shí)施公司治理、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要職能機(jī)構(gòu)，要積極轉(zhuǎn)變職能，在未來的發(fā)展中承擔(dān)起更多職責(zé)和義務(wù)，才能適應(yīng)煙草行業(yè)可持續(xù)發(fā)展的要求。

3.2企業(yè)治理結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能提出更高要求

嚴(yán)格治理、規(guī)范經(jīng)營(yíng)是煙草企業(yè)的“生命線”，企業(yè)內(nèi)部設(shè)有監(jiān)察、法規(guī)、內(nèi)管、整頓、審計(jì)等多個(gè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)，但均為條線監(jiān)督，尚未形成監(jiān)管合力。特別是董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)對(duì)管理層的制衡機(jī)制尚未建立，內(nèi)部審計(jì)如何在現(xiàn)行和將來的治理格局中發(fā)揮職能，凸顯自身價(jià)值，值得探索。

3.3企業(yè)管理目標(biāo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)自身建設(shè)提出更高要求

煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)為組織戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)作出了重要貢獻(xiàn)，但自身仍有諸多需要解決的難題:內(nèi)部審計(jì)委派制尚處于初步實(shí)踐階段，監(jiān)管水平與省公司和本級(jí)領(lǐng)導(dǎo)層的要求尚存距離；審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)參差不齊，缺乏工程造價(jià)、法律、經(jīng)營(yíng)管理等方面的專業(yè)性人才；內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)需要進(jìn)一步發(fā)展和延伸。

4內(nèi)部審計(jì)改善煙草企業(yè)治理的途徑

面對(duì)內(nèi)外部挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計(jì)也面臨著良好的發(fā)展機(jī)遇。煙草企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)要積極轉(zhuǎn)變觀念，力求在風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控制度、過程管理上有新突破，才能為企業(yè)治理作出新貢獻(xiàn)。

4.1在評(píng)價(jià)和改善組織風(fēng)險(xiǎn)管理上求突破

煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具較高的獨(dú)立性和較強(qiáng)的綜合性，要從企業(yè)全局角度，從企業(yè)利益和實(shí)際出發(fā)，積極主動(dòng)地識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，提出防范風(fēng)險(xiǎn)的有效建議。一是把識(shí)別、分析、處理經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)作為關(guān)鍵點(diǎn)。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)主要來自市場(chǎng)銷售、生產(chǎn)成本和外部環(huán)境變化等方面，當(dāng)前煙草企業(yè)外部面臨控?zé)熜蝿?shì)嚴(yán)峻、電子煙迅猛發(fā)展等重大風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部面臨“增長(zhǎng)速度回落、工商庫(kù)存增加、結(jié)構(gòu)空間變窄、需求拐點(diǎn)逼近”四大難題，其風(fēng)險(xiǎn)程度及管理狀況直接影響煙草企業(yè)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，在風(fēng)險(xiǎn)管理中，要識(shí)別經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中的各類風(fēng)險(xiǎn)因素，分析、評(píng)價(jià)其風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和產(chǎn)生的后果，并提出應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施和方法，促進(jìn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。二是充分利用審計(jì)信息系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行動(dòng)態(tài)、實(shí)時(shí)的識(shí)別、監(jiān)控和處理，使內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)逐步從管理保障向風(fēng)險(xiǎn)保障轉(zhuǎn)變，從被動(dòng)發(fā)現(xiàn)問題向主動(dòng)發(fā)現(xiàn)問題和提出解決問題的建議轉(zhuǎn)變。三是大力開展審計(jì)調(diào)查，對(duì)組織中存在的帶傾向性、普遍性的問題，特別是組織所面臨的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行經(jīng)常性地調(diào)查、分析和評(píng)估、預(yù)測(cè)，弄清問題產(chǎn)生的原因或未來的發(fā)展方向，向組織的高層管理者提出解決或防范問題再次發(fā)生的建議，或隨時(shí)接受他們的咨詢，以幫助組織改善風(fēng)險(xiǎn)管理，增加組織的價(jià)值。

4.2在評(píng)價(jià)和改善組織內(nèi)部控制上求突破

煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要在一個(gè)“重點(diǎn)”和一個(gè)“關(guān)鍵點(diǎn)”上加強(qiáng)內(nèi)控制度評(píng)價(jià)，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的控制，由事后控制轉(zhuǎn)為事前、事中控制。一是以控制活動(dòng)要素為重點(diǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)?？刂苹顒?dòng)的薄弱，仍是目前煙草企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵。經(jīng)營(yíng)管理的混亂、舞弊行為的產(chǎn)生都與企業(yè)的控制活動(dòng)存在缺陷直接相關(guān)?？刂苹顒?dòng)是促進(jìn)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種控制程序和措施，內(nèi)容包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的適當(dāng)授權(quán)、不相容職務(wù)的分離、憑證和記錄的真實(shí)性、資產(chǎn)和記錄的接近限制、獨(dú)立的業(yè)務(wù)審核等。因此，目前以控制活動(dòng)為重點(diǎn)進(jìn)行內(nèi)控評(píng)價(jià)，有利于內(nèi)部審計(jì)集中力量，突出重點(diǎn)，取得成效。二是以業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)。根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，按各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)逐一對(duì)關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，重點(diǎn)評(píng)價(jià)其健全性、合法性和有效性。通過各環(huán)節(jié)的評(píng)價(jià)，逐步延伸到整個(gè)系統(tǒng)，使內(nèi)部控制真正成為一個(gè)管理的保證體系。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員必須時(shí)刻關(guān)注控制環(huán)境發(fā)生的變化，經(jīng)常檢查各項(xiàng)控制程序的有效性，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的殘缺和失效問題，應(yīng)查清原因，分析可能造成的影響，向高層管理人員提出完善的具體建議。

4.3在評(píng)價(jià)和改善組織管理過程有效性上求突破

第6篇：資金管理審計(jì)報(bào)告范文

一、科技三項(xiàng)費(fèi)用績(jī)效審計(jì)的實(shí)施與過程

（一）審前調(diào)查。通過多次采用不同層面座談會(huì)、個(gè)別采訪、實(shí)地考察等社會(huì)調(diào)查方法，取得了一些審計(jì)背景資料。如通過座談、詢問財(cái)政局、科技局、經(jīng)貿(mào)委等相關(guān)人員，以全面掌握我市科技資金總規(guī)模、項(xiàng)目申報(bào)、評(píng)審、計(jì)劃安排與管理流程、科技計(jì)劃分配情況、審計(jì)年度項(xiàng)目指南、項(xiàng)目評(píng)審、專家?guī)斓臉?gòu)成、各管理層在項(xiàng)目管理中的感慨與建議等，為找準(zhǔn)審計(jì)切入點(diǎn)打下伏筆。根據(jù)審前調(diào)查資料，合理評(píng)估了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確立了審計(jì)重點(diǎn)，及時(shí)編制了審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)確定抽樣審計(jì)調(diào)查近30個(gè)科技項(xiàng)目實(shí)施單位，涉及工業(yè)、農(nóng)業(yè)、社會(huì)發(fā)展、軟科學(xué)等各方面，對(duì)其經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性進(jìn)行評(píng)審，以最終達(dá)到規(guī)范科技資金管理和提升財(cái)政預(yù)算資金的使用效果。

（二）查閱相關(guān)文件。為保證審計(jì)工作的順利開展，審計(jì)過程中通過加大對(duì)相關(guān)文件的查閱，以保證對(duì)實(shí)際情況的了解。具體包括：第一，搜集相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度。第二，組織參審人員認(rèn)真學(xué)習(xí)和討論，結(jié)合審前了解的情況，對(duì)照審計(jì)實(shí)施方案，合理分工，強(qiáng)調(diào)審計(jì)人員在審計(jì)中的突破點(diǎn)與注意事項(xiàng)。第三，挑選績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。以財(cái)政部《科技三項(xiàng)費(fèi)用管理辦法》為主線、以地方制定的有關(guān)科技三項(xiàng)費(fèi)用法規(guī)和規(guī)章為重點(diǎn)、以每一科技計(jì)劃具體的項(xiàng)目實(shí)施合同為核心，形成了多層次、多方位的衡量經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益指標(biāo)考核體系，并及時(shí)下發(fā)了審計(jì)通知書。

（三）設(shè)計(jì)與發(fā)放調(diào)查表。通過查閱相關(guān)資料，本著為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)服務(wù)的宗旨，經(jīng)反復(fù)研究論證與多方征詢相關(guān)專家意見，我們?cè)O(shè)計(jì)了《科技三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用情況統(tǒng)計(jì)表》及《科技計(jì)劃執(zhí)行情況調(diào)查表》，向全市科技項(xiàng)目實(shí)施單位，下發(fā)了170份調(diào)查表格。表格內(nèi)容涉及經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益等指標(biāo)評(píng)價(jià)體系。如：新增產(chǎn)值、新增利潤(rùn)、新增稅金、研發(fā)成本回報(bào)率、出口創(chuàng)匯、輻射推廣企業(yè)、培訓(xùn)農(nóng)民、科研成果轉(zhuǎn)化率、項(xiàng)目的社會(huì)影響等。這一工作為進(jìn)一步做好績(jī)效審計(jì)工作，特別是績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)作了較好的鋪墊。

（四）審計(jì)實(shí)施。審計(jì)進(jìn)點(diǎn)后，緊緊圍繞著審計(jì)實(shí)施方案，詳細(xì)調(diào)查了解了科技三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算安排、指標(biāo)管理與分配等情況，對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)控制度等進(jìn)行了符合性測(cè)試后，進(jìn)入收集審計(jì)證據(jù)實(shí)質(zhì)性階段。

第一步，采用審閱法、核對(duì)法等方法，掌握科技三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)基本情況。通過審查相關(guān)資料、賬簿記錄、款項(xiàng)撥付等載體，對(duì)我市科技局、經(jīng)貿(mào)委、財(cái)政局、信息管理局進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)，通過兩兩核對(duì)或多方核對(duì)與驗(yàn)證，摸清了科技三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)基本情況。

第二步，采用實(shí)地察看、面談交流等方法，對(duì)科技資金運(yùn)作做出審計(jì)評(píng)價(jià)。對(duì)績(jī)效的審計(jì)評(píng)價(jià)，其實(shí)質(zhì)就是把要審計(jì)評(píng)價(jià)的對(duì)象和某一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)相比較進(jìn)而得出其使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果程度方面的評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)執(zhí)行過程中是否最有效地利用了國(guó)家資源，是否做到少花錢多辦事，是否進(jìn)一步提高辦事效率等。

第三步，對(duì)存在的問題與不足的分析。獲得基礎(chǔ)資料后，我們采用綜合分析、比較分析、統(tǒng)計(jì)抽樣等方法，審計(jì)與審計(jì)調(diào)查相結(jié)合，尤其針對(duì)存在問題與不足，加大原因分析，以為提出建設(shè)性審計(jì)建議作一個(gè)很好的鋪墊。審計(jì)通過實(shí)地審查、項(xiàng)目實(shí)施單位抽查、填制調(diào)查表等形式掌握了詳盡、具體情況，收集了大量第一手資料，依據(jù)一定參照物逐條比較分析。如：項(xiàng)目實(shí)施合同具體條款以及法律、法規(guī)、文件規(guī)定等，挖掘出一些在計(jì)劃分配、管理與使用過程中存在的深層次問題。

第四步，從規(guī)范科技資金管理和提升財(cái)政預(yù)算資金的使用效果的角度出發(fā)，提出針對(duì)性、切實(shí)可行的，具有建設(shè)性、政策性建議。

（五）審計(jì)結(jié)果。審計(jì)結(jié)束后，由審計(jì)局牽頭，召開了由財(cái)政局、科技局、經(jīng)貿(mào)委等部門分管領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)人員與管理人員參加的審計(jì)通報(bào)專題會(huì)，并就存在問題如何整改進(jìn)行了相互交流。被審計(jì)單位十分重視審計(jì)結(jié)果，對(duì)審計(jì)報(bào)告提及的問題與現(xiàn)象觸動(dòng)很大，逐一進(jìn)行了分析與整改，達(dá)到了預(yù)期的審計(jì)效果。

值得提及的是，這次審計(jì)大量采用了調(diào)查表（問卷法）、座談、實(shí)地考察等社會(huì)方法，綜合評(píng)價(jià)項(xiàng)目的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，這些手段，貫穿整個(gè)審計(jì)過程。不僅在審前調(diào)查運(yùn)用、審計(jì)實(shí)施過程和項(xiàng)目延伸時(shí)運(yùn)用、而且在審計(jì)后續(xù)階段也適時(shí)地運(yùn)用，取得了一定成效，及時(shí)的溝通與交流，拉近了審計(jì)與被審計(jì)單位和個(gè)人的距離，發(fā)揮了審計(jì)最大效應(yīng)。

二、科技三項(xiàng)費(fèi)用效益評(píng)價(jià)

科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力，科技投入是生產(chǎn)性投入、建設(shè)性投入、戰(zhàn)略性投入、高效長(zhǎng)效性投入，是科技進(jìn)步的必要條件和基本保證，是科技發(fā)展的“助推器”，是推進(jìn)科技創(chuàng)新、實(shí)施科教興市戰(zhàn)略的重要支撐。

近幾年來我市科技三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)投入總額逐年增加，對(duì)于加速我市科學(xué)技術(shù)進(jìn)步，推動(dòng)科技成果轉(zhuǎn)化，促進(jìn)我市經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)發(fā)展發(fā)揮了重要作用。經(jīng)與項(xiàng)目實(shí)施單位近距離交流與溝通，我市科技三項(xiàng)費(fèi)用的分配與使用，其產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益顯著。表現(xiàn)為：

（1）政府的科技經(jīng)費(fèi)投入對(duì)于提升我市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)技術(shù)升級(jí)提供了一個(gè)良好的平臺(tái)，對(duì)我市經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮了很大的推動(dòng)和帶動(dòng)作用。

（2）政府的科技經(jīng)費(fèi)投入，已成為發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、農(nóng)業(yè)科學(xué)研究、社會(huì)發(fā)展基礎(chǔ)性研究等的催化劑。如：提高了產(chǎn)值，增加了稅利；促進(jìn)了農(nóng)民就業(yè)，維護(hù)了社會(huì)穩(wěn)定；通過技術(shù)培訓(xùn)，帶動(dòng)了廣大群眾共同富裕等。

（3）政府的科技經(jīng)費(fèi)投入發(fā)揮了較大的引導(dǎo)、幫助、指導(dǎo)作用，帶動(dòng)企業(yè)和社會(huì)游資向科技創(chuàng)新、開發(fā)、研究方向流動(dòng)，形成了一種政府為龍頭、企業(yè)為主體、銀行為后盾，多形式、多渠道的科技投入體系。

（4）科技經(jīng)費(fèi)投入成為企業(yè)與政府溝通的橋梁，是政府對(duì)企業(yè)科研成果的一種肯定與鼓勵(lì)，對(duì)提升產(chǎn)品形象起了很大的幫助。

（5）給企業(yè)一種無形的精神支持，是國(guó)家對(duì)企業(yè)的鞭策，促使企業(yè)增加壓力、增強(qiáng)責(zé)任、增進(jìn)動(dòng)力，對(duì)企業(yè)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度具有約束性、促進(jìn)性作用。

（6）科技投入是促進(jìn)科技人才建設(shè)、煥發(fā)科技戰(zhàn)線活力、激發(fā)積極創(chuàng)新欲望的支撐力量，是加速科技成果轉(zhuǎn)化的重要途徑。

第7篇：資金管理審計(jì)報(bào)告范文

論文關(guān)鍵詞：審計(jì)模式，貢獻(xiàn)模型，貢獻(xiàn)比較

一、審計(jì)模式分類

（一）審計(jì)模式的概念及演進(jìn)

所謂審計(jì)模式，是指審計(jì)機(jī)關(guān)為實(shí)現(xiàn)一定的審計(jì)目標(biāo)，所應(yīng)采取的審計(jì)策略、審計(jì)技術(shù)，并整合其內(nèi)在結(jié)構(gòu)和選擇主導(dǎo)因素，是整體性審計(jì)方式。審計(jì)模式屬于審計(jì)理論的范疇，它反映了人們的審計(jì)思想，即：審計(jì)的目標(biāo)應(yīng)該是什么，審計(jì)的對(duì)策應(yīng)該是什么。審計(jì)模式同時(shí)又屬于審計(jì)實(shí)務(wù)的范疇，它規(guī)定了審計(jì)工作的行為方式或方法，即：為實(shí)現(xiàn)既定的審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)工作的全過程應(yīng)如何設(shè)計(jì)，各階段工作應(yīng)如何著手，應(yīng)采取什么樣的工作方法等。審計(jì)模式是一定歷史條件下的產(chǎn)物，它隨著社會(huì)的進(jìn)步和發(fā)展、以及人們認(rèn)識(shí)的改變和提高而變遷。在國(guó)家審計(jì)發(fā)展史中，審計(jì)模式經(jīng)歷了從合規(guī)性審計(jì)、真實(shí)合法性審計(jì)到績(jī)效審計(jì)的演進(jìn)過程（劉家義，2004）。前二者重點(diǎn)是對(duì)財(cái)政資金使用的合規(guī)及真實(shí)性進(jìn)行監(jiān)督，統(tǒng)稱為財(cái)務(wù)審計(jì)模式（劉家義，2004）。后者強(qiáng)化對(duì)創(chuàng)新的分析（FunkHouser，2000；秦榮生，2007），尋求對(duì)被審計(jì)項(xiàng)目和組織管理的積極改進(jìn)（楊妍，2006；戚振東、吳清華，2008），促進(jìn)財(cái)政專項(xiàng)資金和資源的有效開發(fā)利用（McCraeandVada，1997），推動(dòng)公共管理部門的績(jī)效改善（HatherlyandParker，1988；JohnsenandMeklin，2001）。

（二）財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)模式的分類及詮釋

財(cái)政專項(xiàng)資金是指上級(jí)人民政府或部門下?lián)艿木哂袑ｉT指定或特殊用途的資金，它主要有三個(gè)特點(diǎn)：一是來源于財(cái)政或上級(jí)單位；二是用于特定事項(xiàng)；三是需要單獨(dú)核算。財(cái)政專項(xiàng)資金是我國(guó)中央政府及省市級(jí)政府財(cái)政支出的重要構(gòu)成，主要用于社會(huì)管理、公共事業(yè)發(fā)展、社會(huì)保障等方面的專項(xiàng)發(fā)展建設(shè)，近幾年體現(xiàn)在三農(nóng)發(fā)展、科教文衛(wèi)事業(yè)、西部大開發(fā)、振興東北重工業(yè)基地、重大自然災(zāi)害救濟(jì)和重建、政策補(bǔ)貼等方面。這些項(xiàng)目涉及范圍廣、建設(shè)周期長(zhǎng)、影響面大，關(guān)系國(guó)計(jì)民生，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)、社會(huì)發(fā)展中的重要地位不容忽視，其資金的管理使用情況備受社會(huì)公眾、審計(jì)機(jī)關(guān)等監(jiān)督部門關(guān)注。根據(jù)近幾年國(guó)家審計(jì)署及特派辦公布的審計(jì)報(bào)告和有關(guān)研究，我國(guó)財(cái)政專項(xiàng)資金在管理使用過程中主要存在兩大問題：一是滯留、侵占或挪用等資金流失現(xiàn)象嚴(yán)重；二是管理不善、資金使用效益整體偏低。

鑒于此，筆者以監(jiān)督專項(xiàng)資金及時(shí)足額到位和提高資金管理使用績(jī)效，作為文中財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)的主要審計(jì)目標(biāo)，將審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)此所采取的不同態(tài)度、審計(jì)策略和處理措施，模擬劃分為以下五種審計(jì)模式。

1.“審計(jì)缺失”模式。該模式下，審計(jì)機(jī)關(guān)漠視財(cái)政專項(xiàng)資金的管理使用，或由于該項(xiàng)支出相對(duì)不重要或鑒于審計(jì)力量薄弱，不對(duì)此項(xiàng)資金開展審計(jì)，也不針對(duì)資金的撥付、管理和使用作任何調(diào)查、監(jiān)督或建議，任憑財(cái)政專項(xiàng)資金遭受流失和使用效益低下。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金的使用沒有發(fā)揮任何效用。

2.“財(cái)務(wù)整改”模式。該模式下，審計(jì)機(jī)關(guān)注重財(cái)政專項(xiàng)資金的使用，通過查賬、監(jiān)督、處理等方式對(duì)其開展財(cái)務(wù)審計(jì)，根據(jù)現(xiàn)有財(cái)經(jīng)法規(guī)及資金管理制度，評(píng)價(jià)資金管理、使用的真實(shí)合法性，并發(fā)現(xiàn)其中全部或部分的資金流失問題。通過審計(jì)機(jī)關(guān)的強(qiáng)力監(jiān)督和相關(guān)職能部門的整改，審計(jì)出的流失資金得到及時(shí)返還。審計(jì)機(jī)關(guān)較之“審計(jì)缺失”模式，對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金的使用發(fā)揮了防護(hù)性作用。

3.“財(cái)務(wù)防范”模式。該模式下，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)專項(xiàng)資金仍然只開展財(cái)務(wù)審計(jì)，與“財(cái)務(wù)整改”模式不同的是：審計(jì)機(jī)關(guān)不僅督促流失的資金在審計(jì)后得到返還，還提出相關(guān)管理性審計(jì)意見，督促并配合相關(guān)職能部門采取有效措施，確保與問題有關(guān)的規(guī)章制度得到有效執(zhí)行，避免同類問題再次發(fā)生。審計(jì)機(jī)關(guān)較之“財(cái)務(wù)整改”模式，在財(cái)政專項(xiàng)資金制度執(zhí)行環(huán)節(jié)發(fā)揮了防護(hù)性作用。

4.“績(jī)效改進(jìn)”模式。該模式下，審計(jì)機(jī)關(guān)在“財(cái)務(wù)防范”模式的基礎(chǔ)上，根據(jù)有關(guān)規(guī)章制度以及人們共同認(rèn)知或約定的科學(xué)管理標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金的配置、管理和利用，開展經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性審計(jì)，并深入分析、綜合考量資金管理使用的成果業(yè)績(jī)和功能效用，提出評(píng)價(jià)建議和改進(jìn)措施，督促配合相關(guān)職能部門挖掘管理潛力，促進(jìn)當(dāng)期專項(xiàng)資金使用效益全面提高。審計(jì)機(jī)關(guān)較之“財(cái)務(wù)防范”模式，在專項(xiàng)資金實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理、優(yōu)化配置方面發(fā)揮了建設(shè)性作用。

5.“績(jī)效飛躍”模式。該模式下，審計(jì)機(jī)關(guān)不僅督促有關(guān)職能部門有效執(zhí)行現(xiàn)有財(cái)政專項(xiàng)資金管理制度，還注重從根本上改進(jìn)管理績(jī)效、完善管理制度、提高資金效能，督促有關(guān)部門將科學(xué)管理方法給予制度化或程序化，促進(jìn)有關(guān)職能部門改進(jìn)管理和正確履職，提高專項(xiàng)資金的有效開發(fā)和利用效益。審計(jì)機(jī)關(guān)較之“績(jī)效改進(jìn)”模式，在推動(dòng)科學(xué)發(fā)展方面發(fā)揮了積極的建設(shè)性作用。

二、貢獻(xiàn)模型

（一）模型假設(shè)及必要說明

本文以財(cái)政專項(xiàng)資金實(shí)際用于建設(shè)發(fā)展的資金（包括到賬資金以及資金管理績(jī)效改進(jìn)后的相應(yīng)經(jīng)濟(jì)附加，簡(jiǎn)稱“生效資金”），相對(duì)于財(cái)政專項(xiàng)資金賬面支出的比例表示審計(jì)貢獻(xiàn)。它是以“審計(jì)缺失”模式下財(cái)政專項(xiàng)資金足額到賬時(shí)的審計(jì)貢獻(xiàn)值“1”為對(duì)標(biāo)，參照對(duì)比各審計(jì)模式下審計(jì)貢獻(xiàn)的相對(duì)值。

為了提高模型的解釋力和統(tǒng)一審計(jì)貢獻(xiàn)的內(nèi)外部環(huán)境，模型基于以下假設(shè)：1.財(cái)政專項(xiàng)資金的支出在建設(shè)周期內(nèi)均衡支出，“生效資金”與資金使用效益呈固定的“投入—產(chǎn)出”關(guān)系；2.在“審計(jì)缺失”模式下，財(cái)政專項(xiàng)資金每年流失的相對(duì)比例、內(nèi)容、結(jié)構(gòu)固定不變，且資金使用效益存在固定比例的潛在效益提升空間；3.財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)是連續(xù)、高效的，從項(xiàng)目建設(shè)起，審計(jì)機(jī)關(guān)每年按照固定比例抽取當(dāng)期專項(xiàng)資金進(jìn)行審計(jì)，且能發(fā)現(xiàn)其中的所有資金流失現(xiàn)象；4.績(jī)效審計(jì)的開展具有顯著成效，每年都可挖掘當(dāng)期專項(xiàng)資金中固定比例的潛在效益提升空間，且該績(jī)效改進(jìn)方式對(duì)整項(xiàng)資金均有普遍效用；5.各期審計(jì)任務(wù)當(dāng)年結(jié)束，且審計(jì)意見、建議也在當(dāng)年得到全面落實(shí)。

建模思想是：基于條件假設(shè)，構(gòu)建第期財(cái)政專項(xiàng)資金的審計(jì)貢獻(xiàn)，與審計(jì)模式（代表“審計(jì)缺失”模式，代表“財(cái)務(wù)整改”模式，代表“財(cái)務(wù)防范”模式，代表“績(jī)效改進(jìn)”模式，代表“績(jī)效飛躍”模式）、審計(jì)抽樣比例（）、挖掘潛在效益比例（）、專項(xiàng)資金流失率（）、潛在效益系數(shù)（）的數(shù)量關(guān)系，以及不同模式下整體審計(jì)貢獻(xiàn)與各期審計(jì)貢獻(xiàn)和建設(shè)周期的關(guān)系。其中，、和是與審計(jì)工作特性有關(guān)的內(nèi)部參數(shù)變量；、和是與財(cái)政專項(xiàng)資金特性有關(guān)的外部參數(shù)變量。（）、（）為過渡變量，分別表示模式下，第期專項(xiàng)資金審計(jì)前的資金流失率和潛在效益系數(shù)。

（二）貢獻(xiàn)模型的構(gòu)建

1.“審計(jì)缺失”模式下的貢獻(xiàn)模型

在“審計(jì)缺失”模式下，由于財(cái)政專項(xiàng)資金存在比例的流失資金，又因?yàn)槲唇?jīng)審計(jì)，所以資金流失率恒定不變，即：

（1）

所以，第期的審計(jì)貢獻(xiàn)為：

（2）

整個(gè)專項(xiàng)資金支出期間恒定，所以，整體審計(jì)貢獻(xiàn)為：

（3）

2.“財(cái)務(wù)整改”模式下的貢獻(xiàn)模型

在“財(cái)務(wù)整改”模式下，審計(jì)機(jī)關(guān)每年均抽取比例的當(dāng)期專項(xiàng)資金進(jìn)行審計(jì)，且完全查出其中的資金流失率，并督促有關(guān)部門將其返還，用于當(dāng)期項(xiàng)目建設(shè)發(fā)展。由于審計(jì)意見沒有要求有關(guān)部門嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)制度、杜絕此類資金流失問題再次發(fā)生，故下一期財(cái)政專項(xiàng)資金在被審計(jì)前，仍然存在比例的資金遭受流失，即：

（4）

因?yàn)榈谄诘呢?cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)挽回了比例的流失資金，所以，第期的審計(jì)貢獻(xiàn)為：

（5）

因?yàn)楹愣ú蛔儯?，整體審計(jì)貢獻(xiàn)為：

（6）

3.“財(cái)務(wù)防范”模式下的貢獻(xiàn)模型

在“財(cái)務(wù)防范”模式下，審計(jì)機(jī)關(guān)在第期挽回了比例的流失資金，審計(jì)意見要求有關(guān)單位在資金管理使用過程中嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定，有效防范了此類流失資金問題再次發(fā)生，故第期的財(cái)政專項(xiàng)資金在審計(jì)前的流失率為，即：

（7）

由于該模式下，第期的財(cái)政專項(xiàng)資金在審計(jì)前的流失率為，通過審計(jì)挽回了比例的流失資金，所以，第期的審計(jì)貢獻(xiàn)為：

（8）

該模式下，第期的審計(jì)貢獻(xiàn)隨著不斷變化，因?yàn)榧僭O(shè)約定專項(xiàng)資金每年支出均衡，故整體審計(jì)貢獻(xiàn)是建設(shè)周期內(nèi)各期審計(jì)貢獻(xiàn)的平均值，所以，整體審計(jì)貢獻(xiàn)為：

（9）

4.“績(jī)效改進(jìn)”模式下的貢獻(xiàn)模型

在“績(jī)效改進(jìn)”模式下，審計(jì)機(jī)關(guān)基于“財(cái)務(wù)防范”模式的基礎(chǔ)上開展績(jī)效審計(jì)，發(fā)現(xiàn)第期專項(xiàng)資金中存在比例的潛在效益提升空間，并提出審計(jì)意見加以改進(jìn)，該改進(jìn)措施在當(dāng)期資金中得到應(yīng)用并取得預(yù)期效益。由于此類績(jī)效改進(jìn)辦法沒有從制度或政策上長(zhǎng)期要求，所以，下一期財(cái)政專項(xiàng)資金的潛在效益系數(shù)與保持一致，即：

（10）

審計(jì)機(jī)關(guān)將當(dāng)期發(fā)現(xiàn)的潛在效益比例，在同期配合相關(guān)部門改進(jìn)管理績(jī)效，提高當(dāng)期資金使用效益，所以，第期的審計(jì)貢獻(xiàn)為：

（11）

所以，整體審計(jì)貢獻(xiàn)為：

（12）

5.“績(jī)效飛躍”模式下的貢獻(xiàn)模型

“績(jī)效飛躍”模式，是“績(jī)效改進(jìn)”模式基礎(chǔ)上的制度化建設(shè)。由于審計(jì)機(jī)關(guān)在第期發(fā)現(xiàn)并改進(jìn)了比例的效益提升空間，制度化后，該改進(jìn)措施將在第期得到有效落實(shí)，故第期專項(xiàng)資金在被審計(jì)前的潛在效益提升空間較之減少了，即：

（13）

該模式下，第期的審計(jì)貢獻(xiàn)是前期審計(jì)貢獻(xiàn)共同作用的，所以，第期的審計(jì)貢獻(xiàn)為：

（14）

所以，整體審計(jì)貢獻(xiàn)為：

（15）

通過上述分析和建模，模擬出五種審計(jì)模式下的審計(jì)貢獻(xiàn)，該模型量化了不同審計(jì)模式下各期審計(jì)貢獻(xiàn)和整體貢獻(xiàn)。在該模型中，審計(jì)貢獻(xiàn)是審計(jì)機(jī)關(guān)采取的審計(jì)模式、審計(jì)抽樣比例、挖掘潛在效益比例三個(gè)內(nèi)部參數(shù)變量，和財(cái)政專項(xiàng)資金的資金流失率、潛在效益系數(shù)、建設(shè)周期三個(gè)外部參數(shù)變量共同做用的結(jié)果。本模型事先假定審計(jì)機(jī)關(guān)以及相關(guān)職能部門工作高效、財(cái)政專項(xiàng)資金支出均衡等條件，重在揭示不同審計(jì)模式下審計(jì)貢獻(xiàn)的實(shí)現(xiàn)途徑及其優(yōu)越性，以及外部參數(shù)變量對(duì)審計(jì)貢獻(xiàn)的影響作用。

三、貢獻(xiàn)比較

在專家估計(jì)的基礎(chǔ)上，為了計(jì)算簡(jiǎn)便說明問題，不妨假定某財(cái)政專項(xiàng)資金建設(shè)周期，資金流失率、潛在效益系數(shù)，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)其開展連續(xù)審計(jì)期間，每年隨機(jī)抽樣比例、挖掘潛在效益比例。

（一）不同審計(jì)模式下的審計(jì)貢獻(xiàn)比較

將上述內(nèi)外部參數(shù)代入五種審計(jì)模式的貢獻(xiàn)模型，得到各模式下的審計(jì)貢獻(xiàn)，如表1所示。根據(jù)表1數(shù)據(jù)分析得知：“審計(jì)缺失”模式下的各期審計(jì)貢獻(xiàn)和整體審計(jì)貢獻(xiàn)維持在0.6水平，與對(duì)標(biāo)參照值1相差甚遠(yuǎn)，財(cái)政專項(xiàng)資金被大量截流；“財(cái)務(wù)整改”模式下的各期審計(jì)貢獻(xiàn)和整體審計(jì)貢獻(xiàn)均為0.68，雖與對(duì)標(biāo)參照值1相比仍有較大差距，但較之“審計(jì)缺失”狀態(tài)下，已產(chǎn)生一定審計(jì)貢獻(xiàn)；“財(cái)務(wù)防范”模式下，各期審計(jì)貢獻(xiàn)逐年提高且漸近對(duì)標(biāo)參照值1，說明專項(xiàng)資金流失的程度逐漸減緩，整體審計(jì)貢獻(xiàn)為0.86；“績(jī)效改進(jìn)”模式下，各期審計(jì)貢獻(xiàn)增長(zhǎng)較快，且從第4期就達(dá)到并逐漸超過對(duì)標(biāo)參照值1，整體審計(jì)貢獻(xiàn)為1.03，即在財(cái)務(wù)審計(jì)和績(jī)效審計(jì)共同作用下，財(cái)政專項(xiàng)資金的整體投入效益是預(yù)期效益目標(biāo)的1.03倍；“績(jī)效飛躍”模式下，審計(jì)貢獻(xiàn)從第2期開始超越對(duì)標(biāo)參照值，第8期達(dá)到對(duì)標(biāo)參照值的2倍，整體審計(jì)貢獻(xiàn)為1.6，大幅提高了資金投入效益，相應(yīng)的也節(jié)省了財(cái)政投入、縮短了項(xiàng)目建設(shè)期，審計(jì)貢獻(xiàn)尤為顯著?！柏?cái)務(wù)防范”、“績(jī)效改進(jìn)”和“績(jī)效飛躍”模式下的審計(jì)貢獻(xiàn)逐年遞增，后期的審計(jì)貢獻(xiàn)優(yōu)越性比前期更為明顯，但其增長(zhǎng)邊際（審計(jì)貢獻(xiàn)增速）卻逐漸放緩。

表1：不同審計(jì)模式下的審計(jì)貢獻(xiàn)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

0.60

0.60

0.60

0.60

0.60

0.60

0.60

0.60

0.60

0.60

0.60

0.68

0.68

0.68

0.68

0.68

0.68

0.68

0.68

0.68

0.68

0.68

0.68

0.74

0.80

0.84

0.87

0.90

0.92

0.93

0.95

0.96

0.86

0.82

0.89

0.95

1.00

1.04

1.07

1.10

1.12

1.14

1.15

1.03

0.82

1.03

1.23

1.41

1.58

1.73

1.87

2.00

2.11

2.20

1.60

對(duì)標(biāo)參照值

1.00

1.00

1.00

1.00

1.00

1.00

1.00

1.00

1.00

1.00

1.00

可見，“審計(jì)缺失”“財(cái)務(wù)整改”“財(cái)務(wù)防范”“績(jī)效改進(jìn)”“績(jī)效飛躍”五種模式下的審計(jì)貢獻(xiàn)依次增強(qiáng)。毋庸置疑，審計(jì)貢獻(xiàn)與審計(jì)機(jī)關(guān)的抽樣比例、挖掘潛在效益比例，呈正相關(guān)關(guān)系，即內(nèi)部參數(shù)變量和越大，不同模式下的各期審計(jì)貢獻(xiàn)和整體審計(jì)貢獻(xiàn)就越大，限于篇幅，文中不一一贅述。

（二）外部參數(shù)變動(dòng)下的審計(jì)貢獻(xiàn)比較

在此，主要研究財(cái)政專項(xiàng)資金建設(shè)周期、資金流失率、潛在效益系數(shù)，這三個(gè)外部參數(shù)變量對(duì)不同審計(jì)模式下審計(jì)貢獻(xiàn)的影響和作用。固定其他參數(shù)變量不變，分別調(diào)整、、，得到相應(yīng)的審計(jì)貢獻(xiàn)，見表2。分析、對(duì)比表1和表2數(shù)據(jù)可知：在其他參數(shù)變量不變的前提下，將建設(shè)周期由10減少至5時(shí)，各期的審計(jì)貢獻(xiàn)不受影響，但是“財(cái)務(wù)防范”“績(jī)效改進(jìn)”和“績(jī)效飛躍”模式下的整體審計(jì)貢獻(xiàn)有所減小，績(jī)效審計(jì)較之財(cái)務(wù)審計(jì)的審計(jì)貢獻(xiàn)優(yōu)越性不夠顯著；在其他參數(shù)變量不變的前提下，將資金流失率由0.4減少至0.2時(shí)，不同審計(jì)模式下各期的審計(jì)貢獻(xiàn)和整體審計(jì)貢獻(xiàn)都有所增強(qiáng)，但是“財(cái)務(wù)防范”“績(jī)效改進(jìn)”和“績(jī)效飛躍”模式后期的審計(jì)貢獻(xiàn)和整體審計(jì)貢獻(xiàn)增量不大，且“審計(jì)缺失”“財(cái)務(wù)整改”“財(cái)務(wù)防范”“績(jī)效改進(jìn)”四種模式的審計(jì)貢獻(xiàn)差異性不夠顯著；在其他參數(shù)變量不變的前提下，將潛在效益系數(shù)由2減少至1時(shí)，“審計(jì)缺失”“財(cái)務(wù)整改”和“財(cái)務(wù)防范”三種模式下的審計(jì)貢獻(xiàn)不受影響，“績(jī)效改進(jìn)”和“績(jī)效飛躍”模式下的各期審計(jì)貢獻(xiàn)和整體審計(jì)貢獻(xiàn)銳減，且績(jī)效審計(jì)較之財(cái)務(wù)審計(jì)的審計(jì)貢獻(xiàn)優(yōu)越性明顯下降。

表2：外部參數(shù)變動(dòng)下的審計(jì)貢獻(xiàn)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

0.60

0.60

0.60

0.60

0.60

—

—

—

—

—

0.60

0.68

0.68

0.68

0.68

0.68

—

—

—

—

—

0.68

0.68

0.74

0.80

0.84

0.87

—

—

—

—

—

0.78

0.82

0.89

0.95

1.00

1.04

—

—

—

—

—

0.94

0.82

1.03

1.23

1.41

1.58

—

—

—

—

—

1.21

0.80

0.80

0.80

0.80

0.80

0.80

0.80

0.80

0.80

0.80

0.80

0.84

0.84

0.84

0.84

0.84

0.84

0.84

0.84

0.84

0.84

0.84

0.84

0.87

0.90

0.92

0.93

0.95

0.96

0.97

0.97

0.98

0.93

1.01

1.05

1.08

1.10

1.12

1.14

1.15

1.16

1.17

1.17

1.11

1.01

1.20

1.38

1.55

1.70

1.84

1.96

2.07

2.17

2.25

1.71

0.60

0.60

0.60

0.60

0.60

0.60

0.60

0.60

0.60

0.60

0.60

0.68

0.68

0.68

0.68

0.68

0.68

0.68

0.68

0.68

0.68

0.68

0.68

0.74

0.80

0.84

0.87

0.90

0.92

0.93

0.95

0.96

0.86

0.75

0.82

0.87

0.92

0.96

0.98

1.01

1.03

1.04

1.05

0.94

0.75

0.89

1.01

1.12

1.22

1.31

1.39

1.46

1.53

1.58

1.23

四、結(jié)論及啟示

隨著不同審計(jì)策略、審計(jì)技術(shù)的引入和審計(jì)方法結(jié)構(gòu)及主導(dǎo)因素的調(diào)整，“審計(jì)缺失”“財(cái)務(wù)整改”“財(cái)務(wù)防范”“績(jī)效改進(jìn)”“績(jī)效飛躍”五種審計(jì)模式的審計(jì)貢獻(xiàn)依次增強(qiáng)，績(jī)效審計(jì)的審計(jì)貢獻(xiàn)較之財(cái)務(wù)審計(jì)更為突出。財(cái)務(wù)審計(jì)模式實(shí)現(xiàn)審計(jì)貢獻(xiàn)的途徑及其優(yōu)越性，體現(xiàn)在審計(jì)驅(qū)動(dòng)力作用下的糾正資金流向偏差、保證制度有效執(zhí)行、增強(qiáng)管理部門責(zé)任意識(shí)，它是督促審計(jì)意見落實(shí)，保證管理績(jī)效按照要求改進(jìn)的重要手段。但是，該模式下的審計(jì)貢獻(xiàn)具有限制性的瓶頸——財(cái)政專項(xiàng)資金本身應(yīng)發(fā)揮的功績(jī)效用?？?jī)效審計(jì)模式實(shí)現(xiàn)審計(jì)貢獻(xiàn)的途徑及其優(yōu)越性，主要體現(xiàn)在推動(dòng)管理部門管理績(jī)效、提高資金使用效益、優(yōu)化資源科學(xué)配置、加快項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)程，促進(jìn)公共管理和經(jīng)濟(jì)建設(shè)健康快速發(fā)展?？?jī)效審計(jì)模式在促進(jìn)績(jī)效改進(jìn)和科學(xué)發(fā)展發(fā)面發(fā)揮了前瞻性、防護(hù)性和建設(shè)性作用，是管理創(chuàng)新的重要推動(dòng)力。但是，該模式下的審計(jì)貢獻(xiàn)增速卻逐漸放緩，后期存在“績(jī)效失靈”現(xiàn)象。無論是財(cái)務(wù)審計(jì)還是績(jī)效審計(jì)，促使審計(jì)貢獻(xiàn)加強(qiáng)的根本原因在于專項(xiàng)資金管理制度的不斷完善和有效執(zhí)行，這也是優(yōu)化審計(jì)貢獻(xiàn)的根本舉措。整體而言，對(duì)資金流失嚴(yán)重、建設(shè)周期較短的專項(xiàng)資金項(xiàng)目，財(cái)務(wù)審計(jì)模式和績(jī)效審計(jì)模式產(chǎn)生審計(jì)貢獻(xiàn)差異性不大；對(duì)建設(shè)周期長(zhǎng)、管理水平低的專項(xiàng)資金項(xiàng)目，績(jī)效審計(jì)模式產(chǎn)生的審計(jì)貢獻(xiàn)優(yōu)越性較為顯著。這對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)選擇和實(shí)施審計(jì)模式，優(yōu)化審計(jì)貢獻(xiàn)有較強(qiáng)的借鑒和啟示。

（一）對(duì)選擇審計(jì)模式的啟示

審計(jì)模式的選擇需要考慮審計(jì)目標(biāo)及定位（劉燕，2005；趙德武、馬永強(qiáng)，2006；靳建堂，2006）、項(xiàng)目金額及其重要程度（鮑國(guó)明、孫亞男，2006）、管理制度（陳良華、石盈，2003）等綜合因素。基于前文審計(jì)貢獻(xiàn)的建模和比較，本文認(rèn)為財(cái)政專項(xiàng)資金自身的特點(diǎn)屬性對(duì)審計(jì)貢獻(xiàn)具有一定影響，不同特性的專項(xiàng)資金應(yīng)與之匹配易于實(shí)現(xiàn)并發(fā)揮其審計(jì)貢獻(xiàn)的審計(jì)模式。即：管理水平相對(duì)成熟、項(xiàng)目投入周期較短、項(xiàng)目建設(shè)缺乏普遍性，以及資金結(jié)構(gòu)或流向復(fù)雜的專項(xiàng)資金項(xiàng)目，更便于財(cái)務(wù)審計(jì)模式產(chǎn)生較為顯著的審計(jì)貢獻(xiàn)，該模式下的審計(jì)成本低廉、審計(jì)目標(biāo)易于實(shí)現(xiàn)，且績(jī)效審計(jì)模式對(duì)此類項(xiàng)目提出的績(jī)效改進(jìn)意見缺乏改善公共管理行為的普遍推動(dòng)力，績(jī)效審計(jì)意義不大；相應(yīng)的，管理水平相對(duì)較低、項(xiàng)目投入周期較長(zhǎng)、項(xiàng)目建設(shè)具有較強(qiáng)普遍性的大型或戰(zhàn)略性專項(xiàng)資金項(xiàng)目，利于充分發(fā)揮績(jī)效審計(jì)的優(yōu)勢(shì)。（詳見表3）由于績(jī)效審計(jì)后期存在“績(jī)效失靈”現(xiàn)象且審計(jì)意見的落實(shí)需要財(cái)務(wù)審計(jì)的監(jiān)督保證，所以，對(duì)同一個(gè)項(xiàng)目在開展績(jī)效審計(jì)期間，應(yīng)適當(dāng)穿插財(cái)務(wù)審計(jì)；對(duì)項(xiàng)目投入前期和后期，其側(cè)重點(diǎn)應(yīng)分別在績(jī)效審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)；對(duì)試點(diǎn)性專項(xiàng)支出，由于其管理水平對(duì)后期或其它專項(xiàng)管理有較強(qiáng)借鑒指導(dǎo)作用，應(yīng)對(duì)其全程開展績(jī)效審計(jì)。

（二）對(duì)實(shí)施審計(jì)模式的啟示

一是重視審前調(diào)查。審前調(diào)查是正確選擇審計(jì)模式的前提保障，也是實(shí)施審計(jì)模式的重要環(huán)節(jié)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該充分利用審前調(diào)查，摸清財(cái)政專項(xiàng)資金撥付、運(yùn)轉(zhuǎn)和管理現(xiàn)狀的重要特征，分析資金使用過程中的主要問題及癥結(jié)，明確審計(jì)目標(biāo)，突出審計(jì)重點(diǎn)，整合審計(jì)策略、技術(shù)和相應(yīng)人員，為實(shí)施審計(jì)提供必要的基礎(chǔ)保證。二是辯證處理財(cái)務(wù)審計(jì)和績(jī)效審計(jì)關(guān)系。前已敘及，財(cái)務(wù)審計(jì)是績(jī)效審計(jì)開展的基礎(chǔ)和平臺(tái)，績(jī)效審計(jì)為財(cái)務(wù)審計(jì)提供新的審計(jì)依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，績(jī)效審計(jì)若取得實(shí)效，離不開財(cái)務(wù)審計(jì)長(zhǎng)期不懈的督促和監(jiān)督。二者之間相輔相成、殊途同歸，是鞏固與提高的關(guān)系，不可厚此薄彼、相互代替。三是轉(zhuǎn)變審計(jì)理念和方法。在我國(guó)傳統(tǒng)的政府審計(jì)中，其理念與方法主要是關(guān)注問題的確認(rèn)與分析，其任務(wù)是核對(duì)問題的存在性，從不同角度分析其原因，并研究怎樣處理處罰所屬問題，很難實(shí)現(xiàn)財(cái)政專項(xiàng)資金的審計(jì)目標(biāo)。需要轉(zhuǎn)變?yōu)橐再Y金使用結(jié)果為導(dǎo)向的審計(jì)理念和方法，即：重點(diǎn)關(guān)注專項(xiàng)資金的管理要求和目標(biāo)有沒有實(shí)現(xiàn)，怎樣消除和糾正與管理標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)濟(jì)目標(biāo)之間的行為偏差，怎樣進(jìn)一步改善專項(xiàng)資金管理績(jī)效，進(jìn)而提出相應(yīng)的審計(jì)意見和建議。

表3：不同屬性的財(cái)政專項(xiàng)資金所應(yīng)采用的審計(jì)模式

財(cái)政專項(xiàng)資金屬性

審計(jì)缺失

財(cái)務(wù)整改

財(cái)務(wù)防范

績(jī)效改進(jìn)

績(jī)效飛躍

金額大-普遍-管理低下

√

金額大-特例-管理低下

√

金額小-普遍-管理低下

√

√

√

金額小-特例-管理低下

√

√

√

金額大-普遍-管理成熟

√

金額大-特例-管理成熟

√

金額小-普遍-管理成熟

√

金額小-特例-管理成熟

√

√

（三）對(duì)優(yōu)化審計(jì)貢獻(xiàn)的啟示

優(yōu)化審計(jì)貢獻(xiàn)體現(xiàn)在提出科學(xué)的審計(jì)意見、有效落實(shí)審計(jì)意見和充分利用審計(jì)成果?；谇拔姆治隹芍?，不斷完善財(cái)政專項(xiàng)資金管理使用的有關(guān)制度，是提高資金使用效益的關(guān)鍵所在和根本舉措，也應(yīng)是科學(xué)性審計(jì)意見的著眼點(diǎn)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)和資金管理的新情況新動(dòng)向，評(píng)估相關(guān)制度、標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)適應(yīng)管理形勢(shì)發(fā)展變化并切實(shí)可行、行之有效的制度，要繼續(xù)嚴(yán)格執(zhí)行，并在其他地域的同類項(xiàng)目中加以推廣，充分利用現(xiàn)有成果；對(duì)不適應(yīng)、不嚴(yán)密、不配套、不具體和不便執(zhí)行的制度，應(yīng)該提出補(bǔ)充、修訂和完善意見；對(duì)緊急項(xiàng)目或試點(diǎn)工程項(xiàng)目，要督促有關(guān)部門開展充分調(diào)研論證，盡快出臺(tái)有關(guān)制度，并加強(qiáng)對(duì)制度的后續(xù)評(píng)估；對(duì)過時(shí)的管理制度，要建議有關(guān)部門及時(shí)廢止。審計(jì)意見的有效落實(shí)和管理制度的有效執(zhí)行，需要審計(jì)機(jī)關(guān)強(qiáng)化審計(jì)跟蹤或開展連續(xù)審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)制度執(zhí)行環(huán)節(jié)的監(jiān)督檢查，進(jìn)一步鞏固審計(jì)成果。各審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該加強(qiáng)審計(jì)成果的交流、借鑒和共享，特別是對(duì)制度性審計(jì)成果橫向和縱向的推廣普及，可以在一定程度上避免重復(fù)性審計(jì)工作、節(jié)約審計(jì)成本、優(yōu)化審計(jì)資源配置，也是發(fā)揮審計(jì)工作事前監(jiān)督效用、優(yōu)化財(cái)政專項(xiàng)資金使用效益的重要途徑。

本文尚有待繼續(xù)深入研究的地方，在審計(jì)貢獻(xiàn)定義中，為簡(jiǎn)化模型，沒有考慮財(cái)政專項(xiàng)資金數(shù)額和審計(jì)成本，因而從某種意義上，該貢獻(xiàn)是審計(jì)后專項(xiàng)資金使用效益的相對(duì)值，反映了內(nèi)外部參數(shù)變量對(duì)審計(jì)工作經(jīng)濟(jì)成果方面的影響；如果將審計(jì)抽樣技術(shù)、實(shí)際工作效率、審計(jì)意見的滯后性、專項(xiàng)資金流失和潛在效益的動(dòng)態(tài)結(jié)構(gòu)等綜合性、復(fù)雜性因素引入貢獻(xiàn)模型，將會(huì)使模型的模擬更加貼近審計(jì)工作實(shí)際，內(nèi)外部參數(shù)變量作用下的審計(jì)貢獻(xiàn)實(shí)現(xiàn)途徑和優(yōu)越性更具現(xiàn)實(shí)的政策含義。盡管有上述不足，但本模型量化了不同審計(jì)模式下審計(jì)貢獻(xiàn)與內(nèi)外部參數(shù)變量間的數(shù)學(xué)關(guān)系，研究分析了審計(jì)貢獻(xiàn)的實(shí)現(xiàn)途徑和優(yōu)越性，模擬比較出外部參數(shù)變量（即財(cái)政專項(xiàng)資金本身特性）對(duì)審計(jì)貢獻(xiàn)的影響作用。

參考文獻(xiàn)1 鮑國(guó)明、孫亞男，2006，“公共資金績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的選擇與確定”，《審計(jì)研究》第2期。

2 陳良華、石盈，2003，“管理審計(jì)模式發(fā)展與管理制度變遷”，《審計(jì)研究》第5期。

3 靳建堂，2006，“集團(tuán)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式探討”，《審計(jì)研究》第6期。

4 劉家義，2004，“關(guān)于績(jī)效審計(jì)的初步思考”，《審計(jì)研究》第6期。

5 劉燕，2005，“論我國(guó)《公司法》法定審計(jì)模式的選擇”，《會(huì)計(jì)研究》第8期。

6 戚振東、吳清華，2008，“政府績(jī)效審計(jì):國(guó)際演進(jìn)及啟示”，《會(huì)計(jì)研究》第2期。

7 秦榮生，2007，“深化政府審計(jì)監(jiān)督完善政府治理機(jī)制”，《審計(jì)研究》第1期。

8 楊妍，2006，“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下的政府績(jī)效審計(jì)理論研究”，《審計(jì)研究》第4期。

9 趙德武、馬永強(qiáng)，2006，“管理層舞弊、審計(jì)失敗與審計(jì)模式重構(gòu)——論治理系統(tǒng)基礎(chǔ)審計(jì)”，《會(huì)計(jì)研究》第4期。

10 Hatherly D， Parker L.1988.Performance auditing outcomes: a comparative study. Financial accountability andmanagement. Vol.8.

11 Johnsen A， Meklin P，et al.2001.Performance auditing in local government:an exploratory of perceived of efficiency of municipal value for money auditing in Finlandand Norway.European accounting review.Vol.10.

第8篇：資金管理審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：電力企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)；控制程序及措施

一、電力集體企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)的意義

隨著電力改革的逐步推進(jìn)，電力集體企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)挑戰(zhàn)和市場(chǎng)壓力越來越大。同時(shí)，在電力監(jiān)管力度不斷加大和電力系統(tǒng)依法從嚴(yán)治企工作全面開展的形勢(shì)下，作為關(guān)聯(lián)企業(yè)，電力集體企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理不規(guī)范往往對(duì)主業(yè)造成不利影響，而在對(duì)主業(yè)的審計(jì)中，電力集體企業(yè)也越來越受到外部審計(jì)的重點(diǎn)關(guān)注。為了進(jìn)一步提升電力集體企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平、保障主業(yè)和集體企業(yè)的資產(chǎn)安全，國(guó)家電網(wǎng)公司于2010年7月下發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范集體企業(yè)管理的意見》（949號(hào)文），明確要求完善集體企業(yè)的管理體系和運(yùn)營(yíng)機(jī)制，制定、優(yōu)化各項(xiàng)規(guī)章制度，推動(dòng)集體企業(yè)健康有序發(fā)展。因此，加強(qiáng)和規(guī)范集體企業(yè)管理已經(jīng)被列為各級(jí)電力企業(yè)的重點(diǎn)工作任務(wù)之一。

通過開展內(nèi)部控制審計(jì)，對(duì)電力集體企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施情況進(jìn)行調(diào)查、測(cè)試，并評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，指出內(nèi)部控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)，提出完善和改進(jìn)建議措施，能夠合理、有效地保證電力集體企業(yè)建立健全內(nèi)部管理規(guī)章制度、遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，保證其資產(chǎn)的安全完整，促進(jìn)其經(jīng)營(yíng)效率和效果的提高。但國(guó)內(nèi)外的研究顯示，實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)的執(zhí)行成本遠(yuǎn)超其可能帶來的收益。因此，我們?cè)趯?duì)電力集體企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，必須運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，從而降低審計(jì)成本、提高審計(jì)效率、提升審計(jì)效果。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)的基本概念

1、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的定義

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是指以被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，綜合分析評(píng)審影響被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各因素，并根據(jù)量化的風(fēng)險(xiǎn)水平確定實(shí)施審計(jì)的范圍、重點(diǎn)，進(jìn)而進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查的一種審計(jì)方法。

2、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)在聯(lián)系

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以風(fēng)險(xiǎn)為核心，審計(jì)時(shí)必須評(píng)價(jià)企業(yè)的整體風(fēng)險(xiǎn)，而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)往往受到內(nèi)部控制有效性的影響。因此需要在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的完整性、合理性、有效性的基礎(chǔ)上進(jìn)行，這也是內(nèi)部控制審計(jì)工作的主要內(nèi)容；而風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估又是內(nèi)部控制審計(jì)的基礎(chǔ)，而且可能造成風(fēng)險(xiǎn)的控制缺陷正是內(nèi)部控制審計(jì)著重關(guān)注的地方。二者之間聯(lián)系緊密，將其結(jié)合有利于審計(jì)效率的提高。

三、電力集體企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)程序

電力集體企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)圍繞風(fēng)險(xiǎn)這一核心展開，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)貫穿整個(gè)項(xiàng)目的始終。在審前調(diào)查中，增加了風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估的環(huán)節(jié)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果決定測(cè)試范圍編制審計(jì)方案；在實(shí)施過程中有針對(duì)性地進(jìn)行控制測(cè)試；審計(jì)報(bào)告中的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和缺陷評(píng)價(jià)也是以風(fēng)險(xiǎn)分析為衡量標(biāo)準(zhǔn)，各階段具體的步驟如圖1所示。

與其他審計(jì)類別不同，實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)中，僅對(duì)符合性測(cè)試起輔助作用，不需要單獨(dú)進(jìn)行和大量抽樣。因此，對(duì)電力集體企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)可以與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)調(diào)查等綜合性審計(jì)結(jié)合展開，利用這些審計(jì)項(xiàng)目實(shí)質(zhì)性測(cè)試的結(jié)果，來印證符合性測(cè)試的結(jié)果或?yàn)橹峁┚€索、明確方向，節(jié)省審計(jì)工作量，提高審計(jì)效率。

四、電力集體企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)模式

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是構(gòu)成審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容，完成整個(gè)審計(jì)程序之后，需要根據(jù)測(cè)試的結(jié)果，采用一定的模式進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。

1、評(píng)價(jià)模式的選擇

在選擇評(píng)價(jià)模式時(shí)，一定要能夠引入量化的標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行評(píng)價(jià)，使評(píng)價(jià)的結(jié)果具備客觀性。同時(shí)，它必須直觀、簡(jiǎn)潔、便于操作，評(píng)價(jià)效率較高，易于被審人員理解、掌握并熟練運(yùn)用，避免復(fù)雜的評(píng)價(jià)模式提高人員培訓(xùn)成本和現(xiàn)場(chǎng)工作時(shí)間、人力成本。此外，選取的評(píng)價(jià)模式需要具有一定的普遍適用性，以免每次需要過多地再次設(shè)計(jì)而提高成本。

2、矩陣評(píng)價(jià)模式的具體應(yīng)用

根據(jù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)模式選擇標(biāo)準(zhǔn)，矩陣評(píng)價(jià)模式是最簡(jiǎn)便易行同時(shí)又兼具客觀性的評(píng)價(jià)模式。其基本步驟：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果和審計(jì)人員的判斷，首先列出內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)作為矩陣的要素，按其重要程度賦予不同的權(quán)重；其次將每一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)上的各項(xiàng)控制措施作為關(guān)鍵因子，按關(guān)鍵因子對(duì)各要素的重要程度設(shè)置得分系數(shù)；再次根據(jù)控制測(cè)試的結(jié)果對(duì)這些控制措施的設(shè)計(jì)有效性和執(zhí)行有效性進(jìn)行評(píng)分，計(jì)算要素得分的加權(quán)平均數(shù)，最終獲得內(nèi)部控制綜合得分，并根據(jù)得分所屬的區(qū)間評(píng)判被審計(jì)單位內(nèi)部控制有效性的等級(jí)，其中要素點(diǎn)權(quán)重和關(guān)鍵因子的得分系數(shù)通常根據(jù)經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)判斷來選定。

在實(shí)際運(yùn)用時(shí)，另一項(xiàng)重要的工作是設(shè)計(jì)評(píng)分表和確定評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)。運(yùn)用表1，可以對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)有效性、執(zhí)行過程以及執(zhí)行結(jié)果三個(gè)方面進(jìn)行評(píng)分。

其中，對(duì)于某項(xiàng)控制措施，其設(shè)計(jì)、執(zhí)行過程和執(zhí)行結(jié)果可以使用相同的得分系數(shù)。得分系數(shù)可以根據(jù)控制措施的重要性分為非常重要、重要、一般三個(gè)檔次，分別賦予1.2、1和0.8的系數(shù)，也可以根據(jù)實(shí)際需要進(jìn)一步細(xì)化。而權(quán)重則可在關(guān)鍵點(diǎn)百分比均值的基礎(chǔ)上根據(jù)其對(duì)報(bào)表的影響進(jìn)行調(diào)整。

（1）綜合得分的計(jì)算方法。根據(jù)矩陣評(píng)價(jià)模式分別計(jì)算出關(guān)鍵控制點(diǎn)的設(shè)計(jì)、執(zhí)行過程和執(zhí)行結(jié)果的得分，進(jìn)而計(jì)算出內(nèi)部控制總體在這三個(gè)方面的加權(quán)平均數(shù)。這樣在計(jì)算出綜合得分的同時(shí)，還能分析被審計(jì)單位在哪個(gè)方面比較薄弱。

對(duì)于內(nèi)部控制而言，設(shè)計(jì)和執(zhí)行同樣重要，但在實(shí)際工作中，實(shí)際的執(zhí)行內(nèi)容可能超越設(shè)計(jì)本身。因此，可以將設(shè)計(jì)得分和執(zhí)行得分分別賦予40%和60%的權(quán)重，而執(zhí)行過程和執(zhí)行結(jié)果分別賦予30%的權(quán)重。

（2）分值設(shè)定。對(duì)于設(shè)計(jì)得分，可以比較應(yīng)設(shè)置的控制與實(shí)際設(shè)置的控制，雙方一致則得10分，不一致則不得分。對(duì)于執(zhí)行過程，分值同樣設(shè)置為10分，得分=（1-控制測(cè)試中抽樣偏差率）×10。

鑒于審計(jì)是在抽樣的基礎(chǔ)上進(jìn)行，未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)并不代表不存在錯(cuò)報(bào)和控制結(jié)果的有效。因此對(duì)于執(zhí)行結(jié)果，在未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)時(shí)，計(jì)0分，根據(jù)錯(cuò)報(bào)的情況酌情扣分，以10分為限。在發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，執(zhí)行結(jié)果得分可以直接評(píng)為-10分。為避免重復(fù)扣分，對(duì)于由缺陷聯(lián)合造成的控制失效僅對(duì)其中一項(xiàng)扣分。

（3）標(biāo)準(zhǔn)得分和評(píng)級(jí)。由于評(píng)分項(xiàng)目根據(jù)內(nèi)部控制的總體情況在不同被審計(jì)單位是不相同的，為了能夠統(tǒng)一評(píng)分的標(biāo)準(zhǔn)，可以將實(shí)際得分占滿分得分的百分比再乘以100作為標(biāo)準(zhǔn)得分。評(píng)分結(jié)果的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)如表2所示。

根據(jù)這個(gè)分級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合控制缺陷情況，就可以確定對(duì)被審計(jì)單位的意見。但這個(gè)分級(jí)和結(jié)論并不是絕對(duì)的，還需要審計(jì)人員根據(jù)實(shí)際情況，運(yùn)用職業(yè)判斷進(jìn)行調(diào)整和修正。

五、加強(qiáng)電力集體企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)的措施

建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)并據(jù)以改進(jìn)和完善內(nèi)部控制體系。將內(nèi)部控制的執(zhí)行情況納入業(yè)績(jī)考核的范疇，提高控制的執(zhí)行力度。內(nèi)部審計(jì)人員的工作應(yīng)當(dāng)介入各經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的前期階段，以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。

完善《資金管理辦法》，規(guī)定由3名會(huì)計(jì)輪流編制銀行余額調(diào)節(jié)表，并經(jīng)主管會(huì)計(jì)審核。財(cái)務(wù)印鑒嚴(yán)格分開使用，簽發(fā)支票經(jīng)主管會(huì)計(jì)審核。使用網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)，采取分級(jí)授權(quán)的方式保護(hù)資金安全。將所有收款活動(dòng)納入財(cái)務(wù)人員監(jiān)督范圍，并將交款期限納入業(yè)務(wù)考核范圍。

制定《銷售業(yè)務(wù)管理及考核辦法》，要求定期向客戶寄送對(duì)賬單并由銷售以外的人員處理對(duì)賬回函及客戶意見。加強(qiáng)對(duì)往來賬項(xiàng)的管理，每月與賒銷客戶進(jìn)行對(duì)賬，如有差異及時(shí)查明。

制定《存貨管理辦法》，存貨的發(fā)出嚴(yán)格執(zhí)行審批程序，定期進(jìn)行存貨盤點(diǎn)并由財(cái)務(wù)人員或其他稽核人員監(jiān)盤。

制定《工程物資管理辦法》，要求工程結(jié)余物資清點(diǎn)收回并辦理退庫(kù)手續(xù)，明確廢舊工程物資的回收和處置程序；要求工程管理部門按時(shí)向財(cái)務(wù)送達(dá)經(jīng)審核的工程進(jìn)度報(bào)告，作為財(cái)務(wù)人員確認(rèn)收入成本的依據(jù)。

審計(jì)結(jié)合的方式可以多樣化。審計(jì)結(jié)合是開展內(nèi)部控制審計(jì)工作的基本方法之一。以往的研究認(rèn)為內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相結(jié)合，但在內(nèi)部審計(jì)工作中，審計(jì)結(jié)合的方式可以更加靈活，只要能夠達(dá)到相互輔助、促進(jìn)的效果，內(nèi)部控制審計(jì)不僅可以和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相結(jié)合，也可以和其他類型的審計(jì)相結(jié)合進(jìn)行。

開展充分適當(dāng)?shù)膶徢罢{(diào)查，充分、適當(dāng)?shù)膶徢罢{(diào)查能夠?yàn)閷徲?jì)人員提供有用的信息，有助于審計(jì)人員迅速了解被審計(jì)單位的基本情況，找準(zhǔn)審計(jì)切入點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)和線索，節(jié)省現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作的時(shí)間。在內(nèi)部控制審計(jì)中，設(shè)計(jì)簡(jiǎn)潔明了、符合被審計(jì)單位實(shí)際、便于被審計(jì)單位取數(shù)的審前調(diào)查表不僅能保證調(diào)查表的填寫質(zhì)量和效率，同時(shí)也有利于審計(jì)人員進(jìn)行分析和使用，避免重復(fù)的溝通和反復(fù)的審核降低審計(jì)效率。

利用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向方法提高審計(jì)效率，風(fēng)險(xiǎn)分析的開展和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的利用是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)的最突出特點(diǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的理念應(yīng)用于內(nèi)部控制審計(jì)，有利于審計(jì)效率提高和審計(jì)成本降低。在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)有效使用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，以重大風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，結(jié)合被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)范圍、控制環(huán)境等多個(gè)方面綜合考慮，進(jìn)行切合實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)分析，以獲得正確的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，并有效地利用評(píng)估結(jié)果確定合理的測(cè)試范圍和審計(jì)重點(diǎn)，從而提高審計(jì)效率、降低審計(jì)成本。

選擇適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)模式。目前研究中的審計(jì)評(píng)價(jià)模式多種多樣，各具優(yōu)勢(shì)與缺陷。選擇審計(jì)評(píng)價(jià)模式是進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)踐研究的一個(gè)重要方面，其適當(dāng)性決定了審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量。本文采用了兼具客觀性和成本效益的矩陣分析模式進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)分，從內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、執(zhí)行過程和執(zhí)行結(jié)果三個(gè)方面評(píng)價(jià)了內(nèi)部控制的有效性；同時(shí)也對(duì)五個(gè)重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別進(jìn)行評(píng)分，以便進(jìn)一步分析對(duì)比被審計(jì)單位內(nèi)部控制較為薄弱的方面，有針對(duì)性地提出審計(jì)建議。這種評(píng)價(jià)模式不需要復(fù)雜的數(shù)學(xué)原理，易于理解、便于操作，可以直接使用EXCEL表格，運(yùn)用簡(jiǎn)單的公式計(jì)算得分獲得結(jié)果，有利于審計(jì)效率的提高。評(píng)分規(guī)則的設(shè)置考慮了抽樣的有限性，避免了重復(fù)扣分，在客觀評(píng)分的基礎(chǔ)上結(jié)合了審計(jì)人員的職業(yè)判斷，評(píng)分結(jié)果與企業(yè)的內(nèi)部控制缺陷情況一致。因此，該評(píng)價(jià)模式較為合理有效，能夠在實(shí)際工作中應(yīng)用。

參考文獻(xiàn)

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第9篇：資金管理審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：建設(shè)工程；項(xiàng)目審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)防范

中圖分類號(hào)：F239.4 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2014）29-0252-02

項(xiàng)目審計(jì)是建設(shè)工程中最重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)對(duì)于增強(qiáng)項(xiàng)目盈利能力和抵御風(fēng)險(xiǎn)能力、實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。項(xiàng)目審計(jì)可以有效地控制工程造價(jià)，確保項(xiàng)目資金的合理合規(guī)使用，提高投資效益。通過審計(jì)可以發(fā)揮審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能，又可以加強(qiáng)投資效益審計(jì)，對(duì)于工程項(xiàng)目的質(zhì)量也可以起到很好的監(jiān)督作用。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革不斷加快，尤其是黨的十八屆三中全會(huì)確定的改革的總體目標(biāo)，工程項(xiàng)目越來越復(fù)雜，投資主體越來越廣泛，涉及的建設(shè)項(xiàng)目也越來越多，利益格局不斷變化，迫切需要建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)。一般工程項(xiàng)目的審計(jì)其涉及面廣泛，工程進(jìn)度難以確定，項(xiàng)目建設(shè)資金需求量大，資金往來復(fù)雜，不確定性因素較多。目前，在建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)中問題較多，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大，如何建立以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)樵瓌t的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范體系是目前需要重點(diǎn)研究的課題。只有以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，合理確定和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，項(xiàng)目審計(jì)工作才能有效開展。

一、加強(qiáng)建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)的重要意義

審計(jì)機(jī)構(gòu)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)和不確定性因素越來越多，被審單位財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象也屢屢發(fā)生，這些問題都可能產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，審計(jì)機(jī)構(gòu)在應(yīng)對(duì)內(nèi)外經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，必須重視自身的審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型的審計(jì)體系，及時(shí)識(shí)別被審單位面臨的風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)管職能。

強(qiáng)化建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)，不斷健全以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)體系，對(duì)提高項(xiàng)目盈利能力以及整個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的順利有序運(yùn)行都具有十分重要的意義。一是通過建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)可以幫助投資者理順經(jīng)營(yíng)理念，樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)投資項(xiàng)目的持續(xù)健康發(fā)展。二是只有建立健全以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)體系，才能進(jìn)一步適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求，真正完善內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，預(yù)防和抵御風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)市場(chǎng)資源的合理配置，實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。三是通過項(xiàng)目審計(jì)，可以有效保證建設(shè)項(xiàng)目遵守國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)，加強(qiáng)質(zhì)量管控，有效核減工程建設(shè)資金，進(jìn)而減少項(xiàng)目舞弊的發(fā)生，有效保障投資者和公眾的合法權(quán)益。

二、建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題

1.成本管理與控制不到位

建設(shè)工程項(xiàng)目成本的控制常常是重結(jié)果、輕過程，缺乏對(duì)成本管理的監(jiān)管。為完成一些項(xiàng)目指標(biāo)，一般在年底突擊性地?fù)屵M(jìn)成本，其間成本控制基本不存在，喪失了成本管理的監(jiān)督和約束作用，對(duì)成本的控制僅停留在事后的分析評(píng)價(jià)上，起不到成本管控應(yīng)有的作用。部分建設(shè)工程項(xiàng)目偷工減料，存在質(zhì)量安全隱患，項(xiàng)目成本風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系不健全，項(xiàng)目存在層層發(fā)包，層層轉(zhuǎn)包的現(xiàn)象，建設(shè)責(zé)任主體不明確。部分項(xiàng)目利用小型土建、維修及裝飾、水電安裝等工程沒有準(zhǔn)確的施工圖紙，高估預(yù)算和成本、虛報(bào)建設(shè)工程量。

2.圍標(biāo)、串標(biāo)問題嚴(yán)重

在招投標(biāo)過程中，招標(biāo)人在招投標(biāo)過程中擁有很大的主動(dòng)權(quán)，處于強(qiáng)勢(shì)地位。某些投標(biāo)人面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，不惜通過違規(guī)行為中標(biāo)以牟利。如通過和招標(biāo)人串通，為自己量身定做招標(biāo)文件；和其他投標(biāo)人成立投標(biāo)聯(lián)盟，約定輪流中標(biāo)獲利等；而招標(biāo)機(jī)構(gòu)有時(shí)會(huì)充當(dāng)招標(biāo)方的代言人，招標(biāo)行為有失公允。建設(shè)工程招投標(biāo)本是通過建立與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的項(xiàng)目招投標(biāo)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)良好投資環(huán)境的目的。但由于傳統(tǒng)審計(jì)的弊端，往往是事后審計(jì)，即將審計(jì)重點(diǎn)放在建設(shè)工程項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)上，并沒有對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目實(shí)施全過程的審計(jì)，缺乏事前監(jiān)督審計(jì)和事中控制審計(jì)。給項(xiàng)目投標(biāo)者帶來可乘之機(jī)，部分投標(biāo)者圍標(biāo)、串標(biāo)哄抬價(jià)格，使招標(biāo)人的利益受損，直接損害公共利益和國(guó)家利益，擾亂了正常的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。圍標(biāo)、串標(biāo)在中標(biāo)后，中標(biāo)人都要支付出一定的額外費(fèi)用給招標(biāo)人好處費(fèi)，給陪標(biāo)者陪標(biāo)費(fèi)，給借資質(zhì)者管理費(fèi)等，潛藏著復(fù)雜的商業(yè)賄賂。如果審計(jì)過程中忽視了違規(guī)招標(biāo)這一嚴(yán)重違法行為，將帶來巨大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也將影響著社會(huì)的穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

3.項(xiàng)目資金管理不規(guī)范

建設(shè)工程項(xiàng)目資金量較大，有的上千萬元甚至億元，大量的資金在項(xiàng)目上，較為分散，無法形成合力。子項(xiàng)目之間資金整合力度不夠，有些子項(xiàng)目資金富足，有的資金缺乏，無法繼續(xù)施工，資金出現(xiàn)了分散的情況，無法形成集中優(yōu)勢(shì)，形成了所謂的“切塊管理”。受宏觀經(jīng)濟(jì)和國(guó)家調(diào)控政策的影響，建設(shè)工程項(xiàng)目的融資問題較為突出，不是銀行重點(diǎn)關(guān)注和扶持的企業(yè)，不是盈利能力特別強(qiáng)的建設(shè)工程項(xiàng)目很難從銀行貸到錢。許多建設(shè)工程項(xiàng)目由于施工進(jìn)度的需要，在日常的管理中，資金的流動(dòng)與資金的管理監(jiān)控不能齊頭并進(jìn)。

三、建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

1.加強(qiáng)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)

審計(jì)機(jī)構(gòu)要遵照《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范―基本規(guī)范》的要求，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，按照審計(jì)要求重點(diǎn)對(duì)不相容職務(wù)相分離、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，財(cái)產(chǎn)日常管理控制及預(yù)算授權(quán)審批控制、績(jī)效考核控制、運(yùn)營(yíng)分析控制進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì)。督促企業(yè)不斷加強(qiáng)公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員以及其他員工對(duì)相關(guān)法律法規(guī)以及規(guī)范性文件的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，提升規(guī)范運(yùn)作意識(shí)，提高建設(shè)水平；進(jìn)一步推動(dòng)公司治理水平持續(xù)提升和改進(jìn)，健全和完善內(nèi)部控制體系。充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)和審計(jì)委員會(huì)的作用，加強(qiáng)對(duì)公司各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的檢查，以此來確保各項(xiàng)制度實(shí)現(xiàn)有效執(zhí)行；并及時(shí)根據(jù)公司的經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況和市場(chǎng)變化隨時(shí)評(píng)估和分析各類風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和突發(fā)事情應(yīng)急處理機(jī)制的建設(shè)，進(jìn)一步強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理。

2.對(duì)招標(biāo)行為進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)

現(xiàn)階段的評(píng)標(biāo)辦法側(cè)重于投標(biāo)報(bào)價(jià)，多數(shù)工程還是以價(jià)格來中標(biāo)，在審計(jì)過程中應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)投標(biāo)報(bào)價(jià)、工期、質(zhì)量、施工組織設(shè)計(jì)、業(yè)績(jī)等，重點(diǎn)審計(jì)單純靠壓低投標(biāo)報(bào)價(jià)來達(dá)到中標(biāo)目標(biāo)的串標(biāo)行為。對(duì)分部分項(xiàng)工程量清單計(jì)價(jià)表中的綜合單價(jià)和主要材料價(jià)格進(jìn)行合理性、合法性詳細(xì)評(píng)審，有效防止圍標(biāo)、串標(biāo)行為的發(fā)生。特別是對(duì)于一些技術(shù)難度低、通用和簡(jiǎn)單的工程、設(shè)備，加強(qiáng)投標(biāo)審計(jì)力度。對(duì)招標(biāo)人或機(jī)構(gòu)審計(jì)工程預(yù)算時(shí)，要根據(jù)工程實(shí)際和當(dāng)?shù)厝?、材、物的市?chǎng)供求狀況，合理制定最高審計(jì)限價(jià)。

3.加強(qiáng)審計(jì)調(diào)查與取證

審計(jì)調(diào)查與取證的依據(jù)是建設(shè)工程項(xiàng)目的圖紙、建設(shè)合同、雙方認(rèn)可的簽證、成本費(fèi)用定額、現(xiàn)行預(yù)算定額和有關(guān)資料。正常情況下可通過以上資料來收集審計(jì)證據(jù)。但在審計(jì)過程中施工單位往往隱匿工程圖紙或修改工程圖紙，作為審計(jì)人員必須進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘探，全面充分地收集審計(jì)證據(jù)。在進(jìn)行實(shí)地測(cè)量時(shí)，審計(jì)人員、現(xiàn)場(chǎng)管理代表、施工單位代表必須同時(shí)在場(chǎng)，采取嚴(yán)格、公平、合法、合理的手段進(jìn)行審計(jì)、測(cè)量、核算，審計(jì)證據(jù)須經(jīng)第三方代表簽字。建設(shè)工程項(xiàng)目在建設(shè)過程中常對(duì)施工材料虛報(bào)價(jià)格，以次充好、以假亂真。這要求審計(jì)人員必須進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，獲取市場(chǎng)價(jià)格，以便取得審計(jì)證據(jù)。

4.加強(qiáng)項(xiàng)目審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)

一支高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍人員，可以有效提高審計(jì)報(bào)告的效率和質(zhì)量。做好審計(jì)人員的選拔和培訓(xùn)工作，一是要加強(qiáng)審計(jì)人員的自身素質(zhì)。建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)的性質(zhì)要求審計(jì)人員不僅要精通財(cái)會(huì)、審計(jì)等專業(yè)知識(shí)，同時(shí)也要熟悉管理、法律以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)等方面的內(nèi)容。同時(shí)要堅(jiān)持以人為本的思想，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)道德教育，不斷提高審計(jì)人員的自身素質(zhì)。二是要加強(qiáng)項(xiàng)目審計(jì)人員后續(xù)培訓(xùn)教育。后續(xù)培訓(xùn)主要包括專業(yè)知識(shí)和職業(yè)道德的教育，首先在熟悉最新專業(yè)知識(shí)的基礎(chǔ)上熟練掌握計(jì)算機(jī)以及會(huì)計(jì)電算化等軟件操作，以提高項(xiàng)目審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。在后續(xù)教育中還要不斷強(qiáng)化職業(yè)道德教育。三是要強(qiáng)化建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)。在日益復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境下企業(yè)所面臨的因素不斷增多，這要求審計(jì)人員要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，及時(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。

5.實(shí)施全過程審計(jì)，加強(qiáng)審計(jì)過程控制

建設(shè)工程審計(jì)工作的一項(xiàng)重要的職責(zé)是控制預(yù)算、削減工程款額，監(jiān)督工程質(zhì)量，提出改善經(jīng)營(yíng)的建議。因此，項(xiàng)目審計(jì)人員必須將審計(jì)工作的重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到事前、事中、事后全面審計(jì)上，克服秋后算賬的老一套做法，結(jié)合工程建設(shè)的實(shí)際情況，抓好各階段審計(jì)工作的重點(diǎn)，科學(xué)確定施工進(jìn)度，增加審計(jì)流程，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在全面審計(jì)的過程中，為了確保審計(jì)工作的順利開展，必須成立專業(yè)的項(xiàng)目審計(jì)小組，并確保審計(jì)小組其具有一定的獨(dú)立性，在開展審計(jì)活動(dòng)工作時(shí)，不應(yīng)該受到建設(shè)方各部門的牽扯，工作人員要嚴(yán)格執(zhí)行全面審計(jì)的目標(biāo)任務(wù)，進(jìn)一步增強(qiáng)項(xiàng)目審計(jì)工作的獨(dú)立性，保障項(xiàng)目審計(jì)工作客觀、公正、有序開展，準(zhǔn)確直觀地反映項(xiàng)目建設(shè)過程中各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及財(cái)務(wù)管理狀況。

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