資金計(jì)劃管理探討

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[摘要]集團(tuán)本著“事前有計(jì)劃、事中有控制、事后有分析”的管理思想，為增強(qiáng)內(nèi)控質(zhì)量，大力推進(jìn)資金計(jì)劃的執(zhí)行，做到科學(xué)性、精準(zhǔn)性預(yù)估資金流量。集團(tuán)為了掌控二級(jí)公司的資金情況及資金余缺，統(tǒng)籌整個(gè)集團(tuán)的資金安排，制定一系列標(biāo)準(zhǔn)和管理方法，從而達(dá)到提高企業(yè)盈利，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，防控風(fēng)險(xiǎn)的目的。

[關(guān)鍵詞]控制；統(tǒng)籌；效益；資金成本

資金是企業(yè)的血液，能否正常循環(huán)流通，關(guān)系到企業(yè)的生存發(fā)展，簡(jiǎn)單地說(shuō)資金是企業(yè)立命之本。資金計(jì)劃是對(duì)與企業(yè)存續(xù)相關(guān)的投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的未來(lái)情況進(jìn)行預(yù)期并控制的管理行為及其控制安排，具有全面控制和約束力，它不僅是一種管理制度和控制方略，更是一種管理理念。資金計(jì)劃就是為了維持企業(yè)的財(cái)務(wù)流動(dòng)性和適當(dāng)?shù)馁Y本結(jié)構(gòu)，以有限的資金謀取最大的效益，而采取的關(guān)于資金的籌措和使用的一整套計(jì)劃[1]。資金計(jì)劃是企業(yè)的心臟，控制著企業(yè)資金收付平衡，有益于企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展。資金計(jì)劃分為資金收支計(jì)劃、資金統(tǒng)籌兩部分。

1.施行的意義

一是提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，提高企業(yè)效益。資金計(jì)劃是資金集中管控的重要支撐，準(zhǔn)確合理的資金計(jì)劃有利于資金的合理配置，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。從企業(yè)層面看，加強(qiáng)資金管理，減少存款和貸款的占用，有利于提高企業(yè)效益。從集團(tuán)層面看，做好資金管理有利于未來(lái)的投資和融資安排，減少資金占用，有效降低資金成本，有利于提高集團(tuán)競(jìng)爭(zhēng)力。二是精細(xì)化管理要求?，F(xiàn)代企業(yè)管理越來(lái)越推崇精細(xì)化控制，如豐田公司5S管理制度。同理，同樣的管理思路也被運(yùn)用在資金管理之上，主要體現(xiàn)在“精”與“細(xì)”，例如以下幾個(gè)方面：一是對(duì)于資金的認(rèn)識(shí)，根據(jù)資金的特性，分析資金的流動(dòng)性，劃分為鎖定資金與非鎖定資金，細(xì)化資金的使用界限。二是資金支出精細(xì)安排，每月做出資金收支計(jì)劃，特別是針對(duì)資金支出部分，分級(jí)審核，提前過(guò)濾掉非必須支出，或延期支付部分款項(xiàng)，從根本上合理分配開(kāi)支。三是減少企業(yè)融資成本。企業(yè)融資成本除正常的利息費(fèi)用外，可能還存在其他隱性成本，如貸后返存等，所以在滿(mǎn)足資金需求的情況下，能降低企業(yè)融資成本是經(jīng)營(yíng)者追求的一個(gè)目標(biāo)。在集團(tuán)公司中，有的公司在正常經(jīng)營(yíng)收支計(jì)劃后存在資金缺口，而有的公司則存在一定的資金寬裕，這部分寬裕的資金在集團(tuán)內(nèi)以往來(lái)款或公司間借貸的方式調(diào)劑使用。從公司層面看，縮短了籌集資金的時(shí)間，降低借貸成本；從集團(tuán)的層面上看，融資成本相抵，公司間資金籌措是可控且廉價(jià)的資金來(lái)源。四是提高資金利用率。統(tǒng)籌安排資金可以更有效地使用資金，提高資金使用效益。企業(yè)資金存量應(yīng)該保持在一個(gè)合理的水平，過(guò)多過(guò)少都不合理。持有過(guò)多的資金，資金閑置，不進(jìn)行再投資生產(chǎn)產(chǎn)品，機(jī)會(huì)成本增加，產(chǎn)生資源浪費(fèi)；持有過(guò)少的資金，可能發(fā)生資金鏈斷裂，產(chǎn)生極大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，危及企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)[2]。加速資金流轉(zhuǎn)，提高資金使用率，平衡資金存量，減少企業(yè)資金成本，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，有益于企業(yè)未來(lái)不斷發(fā)展。五是加強(qiáng)管理，防止舞弊。統(tǒng)籌安排資金，加強(qiáng)資金管理和控制，可以有效地防止舞弊行為。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，涉及資金是最容易出現(xiàn)違紀(jì)違法的情況。比如，某一銀行大量存放閑置資金，但是無(wú)確切用途；公司以經(jīng)營(yíng)需求為由貸款，但實(shí)際并不需要；在資金支出上“先斬后奏”倒逼式付款等。摸清資金情況，加強(qiáng)資金計(jì)劃管控，可以從源頭上解決以上問(wèn)題，防控風(fēng)險(xiǎn)，形成一套成熟的管理體系。

2.施行的優(yōu)勢(shì)

資金計(jì)劃是企業(yè)管理的核心內(nèi)容之一，它是企業(yè)協(xié)調(diào)的工具、控制的標(biāo)準(zhǔn)、考核的依據(jù)，是推行企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)范化和科學(xué)化的基礎(chǔ)，也是促進(jìn)企業(yè)各級(jí)經(jīng)營(yíng)管理人員自我約束、自我發(fā)展的有效途徑。一是有利于企業(yè)奮斗目標(biāo)的具體化。資金計(jì)劃的編制，是企業(yè)各職能部門(mén)圍繞著業(yè)務(wù)量、營(yíng)業(yè)收入、成本與耗費(fèi)、經(jīng)營(yíng)成果等應(yīng)該達(dá)到的水平分別確定目標(biāo)，并將制定目標(biāo)所依據(jù)的主要設(shè)想和意圖，達(dá)到目標(biāo)所應(yīng)采取的方法與措施、應(yīng)付外部環(huán)境變化的對(duì)策均詳細(xì)地列出來(lái)。經(jīng)批準(zhǔn)的計(jì)劃，使企業(yè)各職能部門(mén)和下屬單位都明確了自己應(yīng)該達(dá)到的水平，并據(jù)此安排自己所負(fù)責(zé)范圍的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，從各方面確保完成企業(yè)總的戰(zhàn)略目標(biāo)，從而減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[3]。二是有利于日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制。在計(jì)劃執(zhí)行中，各級(jí)單位和各職能部門(mén)都必須通過(guò)計(jì)量、計(jì)算、對(duì)比和分析，尋找計(jì)劃與實(shí)際執(zhí)行中發(fā)生的差異，分析原因，并采取必要的措施糾正差異，使日常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有效地控制在計(jì)劃范圍之內(nèi)。有了資金計(jì)劃作依據(jù)，支出審批時(shí)就能區(qū)分計(jì)劃內(nèi)支出和計(jì)劃外支出，高層管理人員就能從大量日常審批事務(wù)中解脫出來(lái)，重點(diǎn)處理計(jì)劃外事項(xiàng)，計(jì)劃內(nèi)支出由財(cái)務(wù)部門(mén)監(jiān)督，從而簡(jiǎn)化審批程序，縮短審批周期，以適應(yīng)復(fù)雜多變的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。三是有利于業(yè)績(jī)考核和激勵(lì)機(jī)制的實(shí)施。全年預(yù)算是中長(zhǎng)期的發(fā)展規(guī)劃，而資金計(jì)劃屬于中短期規(guī)劃，這兩種預(yù)計(jì)相結(jié)合，可以綜合考評(píng)經(jīng)營(yíng)成果，而且資金計(jì)劃是對(duì)企業(yè)計(jì)劃的數(shù)量化和貨幣化的表現(xiàn)，為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)提供了標(biāo)準(zhǔn)，便于對(duì)各部門(mén)實(shí)施量化的業(yè)績(jī)考核和獎(jiǎng)懲制度，也方便了對(duì)員工的激勵(lì)與控制。

3.簡(jiǎn)述資金計(jì)劃編制、執(zhí)行、調(diào)整與考核

為加強(qiáng)現(xiàn)金流管理，達(dá)到“高效有序、動(dòng)態(tài)平衡”的目標(biāo)，公司應(yīng)樹(shù)立“事前有計(jì)劃、事中有控制、事后有分析”的管理思想，依據(jù)企業(yè)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、工作計(jì)劃，編制適合公司的資金計(jì)劃。一是資金流入包括營(yíng)業(yè)收入、補(bǔ)貼收入、投資收益、收回投資（股權(quán)、股票、債券、基金）、收回委托貸款、吸收投資增資、收往來(lái)款項(xiàng)、銀行存款利息收入、其他流入等。二是資金流出包括成本費(fèi)用支出、稅費(fèi)支出、歸還融資本金及利息、固定資產(chǎn)投資、無(wú)形資產(chǎn)投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、金融工具投資、歸還委托貸款、材料采購(gòu)支出、購(gòu)入原材料、購(gòu)入庫(kù)存商品、購(gòu)入低值易耗品、生產(chǎn)成本支出、開(kāi)發(fā)成本支出、勞務(wù)成本支出、研發(fā)成本支出、工程物資支出、支付往來(lái)款項(xiàng)、支付股利（上繳利潤(rùn)）、捐贈(zèng)支出、其他流出等。三是資金計(jì)劃編制，以“實(shí)際、實(shí)用、實(shí)效”為基本原則。公司各部門(mén)負(fù)責(zé)資金計(jì)劃的填報(bào)，需保證付款期間、具體用途、額度、付款對(duì)象等要素齊全，同時(shí)保證填報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、及時(shí)性、準(zhǔn)確性。四是資金計(jì)劃執(zhí)行。資金計(jì)劃的控制遵循當(dāng)期控制，按照計(jì)劃編制周期，當(dāng)期實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生數(shù)受當(dāng)期計(jì)劃余額的控制。公司保證資金計(jì)劃所列收付款業(yè)務(wù)在月末前執(zhí)行完畢。收付款單在月末前實(shí)際未執(zhí)行的，本月資金計(jì)劃額度作廢。五是資金計(jì)劃調(diào)整。公司所涉事項(xiàng)、金額已在相關(guān)黨委會(huì)或董事會(huì)通過(guò)的，應(yīng)依據(jù)會(huì)議紀(jì)要或相關(guān)決議文件，由經(jīng)辦人發(fā)起，走簡(jiǎn)易審批流程。公司所涉事項(xiàng)、金額未在相關(guān)黨委會(huì)或董事會(huì)通過(guò)的，由經(jīng)辦人發(fā)起，走全審批流程。公司計(jì)劃外事項(xiàng)的調(diào)整涉及“三重一大”的，應(yīng)執(zhí)行所在公司“三重一大”相關(guān)管理辦法。六是資金計(jì)劃執(zhí)行考核與評(píng)價(jià)。各公司的資金計(jì)劃執(zhí)行情況由集團(tuán)統(tǒng)一考核評(píng)價(jià)，并列入年終財(cái)務(wù)考評(píng)體系。集團(tuán)應(yīng)注重總結(jié)資金平衡，對(duì)資金來(lái)源與占用關(guān)系進(jìn)行平衡分析，研究資金來(lái)源與占用關(guān)系的靜態(tài)特征和動(dòng)態(tài)趨勢(shì)，定期對(duì)資金計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)，并出具分析報(bào)告。實(shí)現(xiàn)按資金額度、資金占用長(zhǎng)短等多維度的分析，做到橫向、縱向均可比較，力爭(zhēng)資金計(jì)劃的各個(gè)節(jié)點(diǎn)環(huán)環(huán)相扣，依次有序[4]。對(duì)于多次未達(dá)到預(yù)定資金計(jì)劃執(zhí)行率的公司，下達(dá)整改通知單，督促資金計(jì)劃的科學(xué)性與精準(zhǔn)性。

4.資金統(tǒng)籌

集團(tuán)銀行賬戶(hù)實(shí)際資金按照流動(dòng)性歸類(lèi)為鎖定資金、非鎖定資金，非鎖定資金又按照有無(wú)用途分為專(zhuān)項(xiàng)用途資金、短期調(diào)劑資金。

4.1鎖定資金

鎖定資金是指財(cái)政鎖定、融資鎖定、經(jīng)營(yíng)鎖定、政策鎖定等特定用途的資金，此類(lèi)資金大多受內(nèi)外部監(jiān)管，不易改變資金用途，調(diào)用靈活度較低。以下重點(diǎn)列舉幾例：融資鎖定資金為銀行要求賬戶(hù)中的資金余額必須覆蓋下一期還本付息金額.一是政策性鎖定資金為與財(cái)政局的共管賬戶(hù)中的資金，房管局和環(huán)保局中監(jiān)管的資金等等。二是各類(lèi)保證金包括且不限于貸款保證金、融資租賃保證金、信用證保證金、銀承保證金、履約保函保證金等等。三是財(cái)政鎖定為政府部門(mén)給銀行特殊扶植政策，在某一期間內(nèi)企業(yè)將款項(xiàng)存在銀行的特殊情況。四是境外資金是公司在境外開(kāi)立賬戶(hù)中的資金，由于受到外管局的相關(guān)政策限制，無(wú)法自由調(diào)動(dòng)。五是公司購(gòu)買(mǎi)一定期限的理財(cái)產(chǎn)品或定期存款，由于受到約定期限的制約，一般這部分資金在約定期限內(nèi)不能調(diào)動(dòng)。六是上市公司資金，根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)的《關(guān)于集中解決上市公司資金被占用和違規(guī)擔(dān)保問(wèn)題的通知》指出的“非經(jīng)營(yíng)性資金占用”問(wèn)題，上市公司的資金受限，不能調(diào)撥非經(jīng)營(yíng)性資金給大股東使用。

4.2非鎖定資金

非鎖定資金分為專(zhuān)項(xiàng)用途資金、短期調(diào)劑資金，總體來(lái)說(shuō)非鎖定資金流動(dòng)性較強(qiáng)。專(zhuān)項(xiàng)用途資金是指資金本身不受用途限制，但公司資金計(jì)劃已安排具體用途，資金額度已被占用；短期調(diào)劑資金是指在下一月度未計(jì)劃使用，可隨時(shí)短期調(diào)用的一般性資金。專(zhuān)項(xiàng)用途資金是以現(xiàn)有可用資金根據(jù)資金計(jì)劃規(guī)劃而來(lái)，從而可以核算出未來(lái)一個(gè)月資金是否有余缺情況。參考資金流量分類(lèi)主要分為融資還款、日常經(jīng)營(yíng)、投資付款、工程建設(shè)幾個(gè)大類(lèi)。短期調(diào)劑資金是指在未來(lái)一個(gè)月內(nèi)可以為集團(tuán)所借用的資金，即當(dāng)非鎖定資金減去專(zhuān)項(xiàng)用途資金還有剩余，那么這部分資金就是短期調(diào)劑資金。

4.3資金余缺籌劃

短期資金余缺籌劃是指一個(gè)月內(nèi)各公司的資金余缺情況。集團(tuán)收集下級(jí)公司一個(gè)月內(nèi)資金缺口的金額，根據(jù)短期調(diào)劑資金的金額進(jìn)行資金協(xié)調(diào)，集團(tuán)內(nèi)公司以往來(lái)款的方式暫時(shí)解決短期資金需求。長(zhǎng)期資金余缺籌劃是指半年內(nèi)各公司的資金余缺情況，集團(tuán)收集下級(jí)公司半年內(nèi)資金缺口的金額，利用財(cái)務(wù)公司為融資平臺(tái)，進(jìn)行資金歸集后放貸給所需公司。如果下級(jí)公司的資金需求量超出財(cái)務(wù)公司承受限度，集團(tuán)采取銀行貸款或發(fā)放債券的方式大量籌措資金，因?yàn)榧瘓F(tuán)在信用與資產(chǎn)抵押方面占優(yōu)，所以取得的資金融資成本較低，取得資金以委托貸款的方式放貸給所需公司。改革開(kāi)放以來(lái)，隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷地深入發(fā)展，經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)體系也在不斷地完善，對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理也提出了更高的要求。搭建資金池，建立結(jié)算中心或財(cái)務(wù)公司的集團(tuán)越來(lái)越多，為了配合集團(tuán)對(duì)資金管理的要求，提高資金使用效率，對(duì)建立資金計(jì)劃管理體系的研究與探索十分必要。

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作者:劉俊 單位:天津天保財(cái)務(wù)管理有限公司