對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的再認(rèn)識(shí)精選(九篇)

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第1篇：對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的再認(rèn)識(shí)范文

以上問題的存在，主要是由于事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控和監(jiān)督的不力所造成的，不僅缺乏健全的內(nèi)控和監(jiān)督機(jī)制，同時(shí)責(zé)任人也缺乏受會(huì)計(jì)監(jiān)督約束的意識(shí)，從而導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和監(jiān)督的約束力不足，從而達(dá)不到約束的效果。

2建立科學(xué)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與監(jiān)督體系的有效措施

當(dāng)前單位會(huì)計(jì)監(jiān)督中若干問題的存在，不僅有主觀方面的原因，同時(shí)也存在著一定的客觀因素影響，所以對(duì)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)控和監(jiān)督進(jìn)行強(qiáng)化是當(dāng)務(wù)之急。本文經(jīng)過研究分析，建立科學(xué)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與監(jiān)督體系的措施主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面，下面我們來詳細(xì)探討下。

（一）強(qiáng)化責(zé)任人的責(zé)任感教育。當(dāng)前在新會(huì)計(jì)法中規(guī)定單位的負(fù)責(zé)人為會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主化，所以作為獨(dú)立核算的事業(yè)單位負(fù)責(zé)人，其應(yīng)該對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)制度及會(huì)計(jì)法律法規(guī)熟識(shí)，加強(qiáng)這方面的課程培訓(xùn)，對(duì)每年新出臺(tái)的關(guān)到事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)容都要有所了解，這樣才能強(qiáng)化自身的責(zé)任意識(shí)，從而在工作中支持會(huì)計(jì)人員的工作，履行監(jiān)督的職能。

（二）提高會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督工作的有效開展，提高工作效率。據(jù)了解，現(xiàn)階段單位內(nèi)部會(huì)計(jì)工作還不具備獨(dú)立性，由于利益、權(quán)利等關(guān)系，會(huì)計(jì)部門大多依附于單位領(lǐng)導(dǎo)，這就嚴(yán)重削弱了會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的力度。

（三）在發(fā)展過程中，不斷完善內(nèi)部監(jiān)督體系建設(shè)，提高法規(guī)建設(shè)。其具體包括以下幾方面：（1）要不斷加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作有關(guān)立法。明確單位會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的重要性，科學(xué)的界定監(jiān)督工作的范圍與程序，來為會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的順利有效開展做保障。（2）創(chuàng)新會(huì)計(jì)監(jiān)督模式，即改變傳統(tǒng)的事后監(jiān)督、事后會(huì)計(jì)檢查的落后形式，建立與時(shí)展相適應(yīng)的事前預(yù)測、會(huì)計(jì)控制、檢查分析、總結(jié)評(píng)價(jià)的全方面立體工作體系。強(qiáng)化對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與監(jiān)督職能的再認(rèn)識(shí)。（1）要徹底轉(zhuǎn)變事業(yè)單位原來那種重核算輕監(jiān)督的思想，充分認(rèn)識(shí)事業(yè)單位會(huì)計(jì)監(jiān)督的制約、參與、預(yù)防、反饋的職能作用。（2）要正確認(rèn)識(shí)和處理好內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督和外部監(jiān)督的關(guān)系，進(jìn)一步建立完善內(nèi)部監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督和政府監(jiān)督的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，注意發(fā)揮各自的功效，加強(qiáng)協(xié)作，形成監(jiān)督合力。

3結(jié)語

第2篇：對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的再認(rèn)識(shí)范文

關(guān)鍵詞:審計(jì);財(cái)務(wù);區(qū)別;聯(lián)系

在改革開放歷經(jīng)20年的發(fā)展之后,我國建立了可以與國際標(biāo)準(zhǔn)相提并論的會(huì)計(jì)和審計(jì)制度。我國審計(jì)已進(jìn)入了一個(gè)嶄新的歷史階段,成為權(quán)利監(jiān)督機(jī)制的重要組成部分。為解決會(huì)計(jì)處理中的弄虛作假、保障內(nèi)部審計(jì)職能,人們寄希望于審計(jì)人員發(fā)揮監(jiān)督作用。但現(xiàn)實(shí)卻并不盡人意,迫使我們不得不重新審視、理順財(cái)務(wù)與審計(jì)的關(guān)系。

一、財(cái)務(wù)與審計(jì)的區(qū)別

(一)概念不同

財(cái)務(wù)從狹義上講是指經(jīng)營的價(jià)值計(jì)算,通常是以損益和財(cái)產(chǎn)計(jì)算為對(duì)象;從廣義上講則是指資金的運(yùn)用和籌措業(yè)務(wù),以資金運(yùn)動(dòng)為對(duì)象,對(duì)其進(jìn)行連續(xù)系統(tǒng)全面的核算和監(jiān)督。審計(jì)則是指具有超脫地位的審計(jì)人員,對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。

(二)工作重點(diǎn)不同

財(cái)務(wù)管理是指企業(yè)組織資金運(yùn)營,處理財(cái)務(wù)關(guān)系的管理工作,側(cè)重于如何理財(cái),主要以資金管理為龍頭,全方位推行以量化考核為主的財(cái)務(wù)約束機(jī)制,為管理當(dāng)局的決策提供依據(jù)。而審計(jì)側(cè)重于對(duì)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià),不只限于對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性與合法性監(jiān)督,而是從人事、內(nèi)部控制、環(huán)境、資源等方面進(jìn)行監(jiān)督鑒證和評(píng)價(jià)?，F(xiàn)代企業(yè)制度下的審計(jì)重點(diǎn)在于鑒證和評(píng)價(jià)企業(yè)的有效性。

(三)監(jiān)督內(nèi)容不同

財(cái)務(wù)監(jiān)督是指利用價(jià)值形式對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所進(jìn)行的控制和調(diào)節(jié),它與財(cái)務(wù)部門的其他業(yè)務(wù)連為一體,受其制約,不具有獨(dú)立性。而審計(jì)監(jiān)督則不僅僅對(duì)財(cái)務(wù)資金運(yùn)營情況進(jìn)行檢查,而且依據(jù)審計(jì)證據(jù),通過綜合分析形成審計(jì)結(jié)論,提出審計(jì)報(bào)告,用以評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。財(cái)務(wù)監(jiān)督主要是日常的業(yè)務(wù)監(jiān)督,是較低層次的監(jiān)督控制。審計(jì)除審核會(huì)計(jì)資料外,更多的是與財(cái)務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),是較高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。

二、財(cái)務(wù)與審計(jì)的聯(lián)系

(一)內(nèi)容都是對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督

財(cái)務(wù)不僅要反映企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),還要監(jiān)督這些業(yè)務(wù)是否合理合法,是否偏離了企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)和運(yùn)作軌道,是否符合企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)控制度。審計(jì)則同樣要依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定和企業(yè)的各項(xiàng)內(nèi)控制度,以會(huì)計(jì)資料為前提和基礎(chǔ),檢查企業(yè)的會(huì)計(jì)資料及其反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理合法及效益性。因此,審計(jì)實(shí)質(zhì)上是對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督的內(nèi)容進(jìn)行再監(jiān)督,對(duì)財(cái)務(wù)認(rèn)定的內(nèi)容進(jìn)行再認(rèn)定。

(二)目的都是促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理提高經(jīng)濟(jì)效益

財(cái)務(wù)人員在其管理過程中,對(duì)于發(fā)現(xiàn)的各種問題,需要及時(shí)向管理當(dāng)局反映并提出改進(jìn)意見以改善經(jīng)營管理。審計(jì)人員在其審計(jì)過程中,也會(huì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)的管理弱點(diǎn),通過向管理當(dāng)局出具有權(quán)威性的審計(jì)報(bào)告,從而提出建設(shè)性的審計(jì)意見和建議,促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步加強(qiáng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益。

(三)范圍都涉及企業(yè)內(nèi)部控制制度

企業(yè)財(cái)務(wù)在其日常管理過程中,一般都需要預(yù)先制定相關(guān)的內(nèi)部控制制度,以保證財(cái)務(wù)活動(dòng)的有效運(yùn)行,保證財(cái)務(wù)信息的可靠性,防止和發(fā)現(xiàn)有關(guān)人員的舞弊貪污等違紀(jì)違法行為,從而保證企業(yè)各項(xiàng)資金的安全與完整。而審計(jì)人員在其審計(jì)過程中,為了提高審計(jì)效率,保證審計(jì)效果,同樣要涉及企業(yè)的內(nèi)部控制制度,要對(duì)其健全性和有效性進(jìn)行符合性測試。

作為經(jīng)濟(jì)管理的工具,財(cái)務(wù)與審計(jì)都是企業(yè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中不可或缺的重要組成部分,誠然二者的內(nèi)在聯(lián)系和區(qū)別,要求我們?cè)趯?shí)際工作中必然要理順并正確處理好二者之間的關(guān)系。

第一,在思想認(rèn)識(shí)上提高對(duì)財(cái)務(wù)與審計(jì)工作重要性的再認(rèn)識(shí)。隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,審計(jì)工作的范圍日益擴(kuò)大,其在經(jīng)濟(jì)工作中的防護(hù)性、論證性、促進(jìn)性作用越來越來充分地顯示出來。而在現(xiàn)代國際國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下,尤其要明確審計(jì)的獨(dú)立性,廣泛宣傳審計(jì)的重要性,提高審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員的地位。

第二,在部門劃分上要單獨(dú)設(shè)置,職責(zé)分明。當(dāng)前,大多數(shù)的單位已經(jīng)將審計(jì)部門單獨(dú)設(shè)置,但仍有為數(shù)不少的單位將審計(jì)納入財(cái)務(wù)部門的管轄范圍,在財(cái)務(wù)部門設(shè)立審計(jì)崗位或下設(shè)審計(jì)處室,使得財(cái)務(wù)與審計(jì)之間界限不明,職責(zé)不分,大大限制了審計(jì)職能作用的發(fā)揮,使審計(jì)的獨(dú)立性受到損害,審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員形同虛設(shè),審計(jì)工作缺乏實(shí)質(zhì)性意義。

第三,在協(xié)作關(guān)系上緊密配合,互相支持。財(cái)務(wù)管理是審計(jì)工作的前提,是審計(jì)工作的基礎(chǔ),搞好財(cái)務(wù)管理有助于審計(jì)工作的開展,同時(shí)審計(jì)工作搞好了,又會(huì)促進(jìn)財(cái)務(wù)工作。然而,有的人卻認(rèn)為“審計(jì)是在找財(cái)務(wù)的岔”。因此,財(cái)務(wù)人員不愿主動(dòng)配合審計(jì)人員的工作,甚至鬧情緒。這樣就容易造成財(cái)務(wù)與審計(jì)部門關(guān)系緊張,不利于審計(jì)工作的開展,管理當(dāng)局應(yīng)盡量提供有利的條件,以使二者和睦相處、密切配合,把審計(jì)工作自始至終地貫穿于財(cái)務(wù)管理工作中。

第四,在人力資源上加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)及審計(jì)人員政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng)。財(cái)務(wù)監(jiān)督和內(nèi)審人員要有“位”,首先要有“為”。打鐵要靠功夫硬。財(cái)務(wù)及審計(jì)人員要加強(qiáng)政治理論和法律的學(xué)習(xí),在自身業(yè)務(wù)素質(zhì)上狠下功夫。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的配備,實(shí)現(xiàn)在崗位分工專職化、業(yè)務(wù)技術(shù)專業(yè)化、知識(shí)結(jié)構(gòu)多元化,使內(nèi)部審計(jì)成為企業(yè)管理機(jī)構(gòu)中必不可少的機(jī)構(gòu),把審計(jì)的“謀士”和“衛(wèi)士”的作用發(fā)揮在事前或事中,防患于未然。

三、結(jié)束語

第3篇：對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的再認(rèn)識(shí)范文

一、財(cái)務(wù)與審計(jì)的區(qū)別

1.概念不同。所謂財(cái)務(wù)從狹義上講是指經(jīng)營的價(jià)值計(jì)算，通常是以損益和財(cái)產(chǎn)計(jì)算為對(duì)象；從廣義上講則是指資金的運(yùn)用和籌措業(yè)務(wù)，以資金運(yùn)動(dòng)為對(duì)象，對(duì)其進(jìn)行連續(xù)系統(tǒng)全面的核算和監(jiān)督。審計(jì)則是指具有超脫地位的審計(jì)人員，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。

2.工作重點(diǎn)不同。財(cái)務(wù)管理是指企業(yè)組織資金運(yùn)營，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的管理工作，側(cè)重于如何理財(cái)，主要以資金管理為龍頭，全方位推行以量化考核為主的財(cái)務(wù)約束機(jī)制，為管理當(dāng)局的決策提供依據(jù)。而審計(jì)側(cè)重于對(duì)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，不只限于對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性與合法性監(jiān)督，而是從人事、內(nèi)部控制、環(huán)境、資源等方方面面進(jìn)行監(jiān)督鑒證和評(píng)價(jià)?，F(xiàn)代企業(yè)制度下的審計(jì)重點(diǎn)在于鑒證和評(píng)價(jià)企業(yè)的有效性。

3.監(jiān)督內(nèi)容不同。財(cái)務(wù)監(jiān)督是指利用價(jià)值形式對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所進(jìn)行的控制和調(diào)節(jié)，它與財(cái)務(wù)部門的其他業(yè)務(wù)連為一體，受其制約，不具有獨(dú)立性。而審計(jì)監(jiān)督則不僅僅對(duì)財(cái)務(wù)資金運(yùn)營情況進(jìn)行檢查，而且依據(jù)審計(jì)證據(jù)，通過綜合分析形成審計(jì)結(jié)論，提出審計(jì)報(bào)告，用以評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。再者，財(cái)務(wù)監(jiān)督主要是日常的業(yè)務(wù)監(jiān)督，是較低層次的監(jiān)督控制。審計(jì)除審核會(huì)計(jì)資料外，更多的是與財(cái)務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，是較高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。

二、財(cái)務(wù)與審計(jì)的聯(lián)系

1.內(nèi)容都是對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。財(cái)務(wù)不僅要反映企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，還要監(jiān)督這些業(yè)務(wù)是否合理合法，是否偏離了企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)和運(yùn)作軌道，是否符合企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)控制度。審計(jì)則同樣要依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定和企業(yè)的各項(xiàng)內(nèi)控制度，以會(huì)計(jì)資料為前提和基礎(chǔ)，檢查企業(yè)的會(huì)計(jì)資料及其反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理合法及效益性。因此，審計(jì)實(shí)質(zhì)上是對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督的內(nèi)容進(jìn)行再監(jiān)督，對(duì)財(cái)務(wù)認(rèn)定的內(nèi)容進(jìn)行再認(rèn)定。

2.目的都是促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理提高經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)務(wù)人員在其管理過程中，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的各種問題，需要及時(shí)向管理當(dāng)局反映并提出改進(jìn)意見以改善經(jīng)營管理。審計(jì)人員在其審計(jì)過程中，也會(huì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)的管理弱點(diǎn)，通過向管理當(dāng)局出具有權(quán)威性的審計(jì)報(bào)告，從而提出建設(shè)性的審計(jì)意見和建議，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步加強(qiáng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

3.范圍都涉及企業(yè)內(nèi)部控制制度。企業(yè)財(cái)務(wù)在其日常管理過程中，一般都需要預(yù)先制定相關(guān)的內(nèi)部控制制度，以保證財(cái)務(wù)活動(dòng)的有效運(yùn)行，保證財(cái)務(wù)信息的可靠性，防止和發(fā)現(xiàn)有關(guān)人員的舞弊貪污等違紀(jì)違法行為，從而保證企業(yè)各項(xiàng)資金的安全與完整。而審計(jì)人員在其審計(jì)過程中，為了提高審計(jì)效率，保證審計(jì)效果，同樣要涉及企業(yè)的內(nèi)部控制制度，要對(duì)其健全性和有效性進(jìn)行符合性測試。

作為經(jīng)濟(jì)管理的工具，財(cái)務(wù)與審計(jì)都是企業(yè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中不可或缺的重要組成部分，誠然二者的內(nèi)在聯(lián)系和區(qū)別，要求我們?cè)趯?shí)際工作中必然要理順并正確處理好二者之間的關(guān)系。

首先，在思想認(rèn)識(shí)上提高對(duì)財(cái)務(wù)與審計(jì)工作重要性的再認(rèn)識(shí)。隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，審計(jì)工作的范圍日益擴(kuò)大，其在經(jīng)濟(jì)工作中的防護(hù)性、論證性、促進(jìn)性作用越來越來充分的顯示出來。而在現(xiàn)代國際國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，尤其要明確審計(jì)的獨(dú)立性，廣泛宣傳審計(jì)的重要性，提高審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員的地位。

其次，在部門劃分上要單獨(dú)設(shè)置，職責(zé)分明。當(dāng)前，大多數(shù)的單位已經(jīng)將審計(jì)部門單獨(dú)設(shè)置，但仍有為數(shù)不少的單位將審計(jì)納入財(cái)務(wù)部門的管轄范圍，在財(cái)務(wù)部門設(shè)立審計(jì)崗位或下設(shè)審計(jì)處室，使得財(cái)務(wù)與審計(jì)之間界限不明，職責(zé)不分。這樣一來，大大限制了審計(jì)職能作用的發(fā)揮，使審計(jì)的獨(dú)立性受到損害，審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員形同虛設(shè)，審計(jì)工作也多半走過場，缺乏實(shí)質(zhì)性意義。

第三，在協(xié)作關(guān)系上緊密配合，互相支持。財(cái)務(wù)管理是審計(jì)工作的前提，是審計(jì)工作的基礎(chǔ)，搞好財(cái)務(wù)管理有助于審計(jì)工作的開展，同時(shí)審計(jì)工作搞好了，又會(huì)促進(jìn)財(cái)務(wù)工作。然而，有的人卻認(rèn)為“審計(jì)是在找財(cái)務(wù)的岔，”因此，財(cái)務(wù)人員不愿主動(dòng)配合審計(jì)人員的工作，甚至鬧情緒。這樣就容易造成財(cái)務(wù)與審計(jì)部門關(guān)系緊張，不利于審計(jì)工作的開展，管理當(dāng)局應(yīng)盡量提供有利的條件，以使二者和睦相處、密切配合，把審計(jì)工作自始至終地貫穿于財(cái)務(wù)管理工作中。

第四，在人力資源上加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)及審計(jì)人員政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng)。財(cái)務(wù)監(jiān)督和內(nèi)審人員要有“位”，首先要有“為”。打鐵要靠功夫硬。財(cái)務(wù)及審計(jì)人員要加強(qiáng)政治理論和法律的學(xué)習(xí)，在自身業(yè)務(wù)素質(zhì)上狠下功夫。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的配備，實(shí)現(xiàn)在崗位分工專職化、業(yè)務(wù)技術(shù)專業(yè)化、知識(shí)結(jié)構(gòu)多元化，使內(nèi)部審計(jì)成為企業(yè)管理機(jī)構(gòu)中必不可少的機(jī)構(gòu)，把審計(jì)的“謀士”和“衛(wèi)士”的作用發(fā)揮在事前或事中，防患于未然。

第4篇：對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的再認(rèn)識(shí)范文

關(guān)鍵詞:國庫業(yè)務(wù);事后監(jiān)督;實(shí)地檢查

一，建立約束體系,為國庫業(yè)務(wù)實(shí)地檢查提供保障

(一)著力完善實(shí)地檢查法規(guī)約束體系

一是要制定和不斷修訂充實(shí)一套切合實(shí)際的，標(biāo)準(zhǔn)化的，操作性較強(qiáng)的實(shí)地檢查操作規(guī)程,設(shè)計(jì)高效的檢查表格。每次檢查時(shí)根據(jù)檢查內(nèi)容,制定詳細(xì)的檢查表格,將檢查內(nèi)容精細(xì)化,以表格形式羅列出檢查項(xiàng)目的明細(xì)內(nèi)容，檢查依據(jù)，檢查方法，檢查結(jié)果。二是要以法規(guī)制度形式明確實(shí)地檢查的對(duì)象,明確事后監(jiān)督權(quán)限和對(duì)違規(guī)操作的處罰權(quán),明確檢查者應(yīng)有的權(quán)利和應(yīng)承擔(dān)的義務(wù),理順檢查單位與被查單位關(guān)系,促進(jìn)檢查工作順利開展。

(二)強(qiáng)化建立人本管理體系

為保證實(shí)地檢查質(zhì)量,建立實(shí)地檢查“人力資源庫”,對(duì)納入“人力資源庫”的個(gè)體,總庫要以適當(dāng)?shù)男问竭M(jìn)行再培訓(xùn)和再提高,使他們熟悉和熟練掌握檢查技巧,“人力資源庫”的建立也便于對(duì)同類問題的掌握和處理。

二，理順關(guān)系,為國庫業(yè)務(wù)實(shí)地檢查做好支撐

各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)實(shí)地檢查的意義和重要性,提高國庫風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),加強(qiáng)對(duì)檢查工作的領(lǐng)導(dǎo),做好事后監(jiān)督與國庫部門的協(xié)調(diào)工作,同級(jí)國庫部門應(yīng)正確理解與事后監(jiān)督部門的關(guān)系,二者之間既存在一種平行的監(jiān)督與被監(jiān)督關(guān)系,又同時(shí)擁有對(duì)所轄支庫監(jiān)督管理的權(quán)限,因此同級(jí)國庫對(duì)同級(jí)事后監(jiān)督有業(yè)務(wù)解釋以及配合協(xié)調(diào)的責(zé)任。

三，調(diào)整目標(biāo),把握國庫業(yè)務(wù)實(shí)地檢查的重點(diǎn)

傳統(tǒng)的實(shí)地檢查不僅包括國庫會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作的規(guī)范性,而且還包括國庫資金風(fēng)險(xiǎn)防范,基于對(duì)國庫會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)地檢查與事后監(jiān)督各有側(cè)重，相互配合的考慮?；灸繕?biāo)設(shè)想為:屬于規(guī)范國庫會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作，督促會(huì)計(jì)核算質(zhì)量提高等方面的職能應(yīng)歸由事后監(jiān)督部門負(fù)責(zé),而國庫會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)地檢查工作的重點(diǎn)應(yīng)放在國庫資金風(fēng)險(xiǎn)防范上來。國庫資金風(fēng)險(xiǎn)防范的重要內(nèi)容應(yīng)包括:加大對(duì)核算系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置檢查力度,強(qiáng)化對(duì)數(shù)據(jù)備份和數(shù)據(jù)恢復(fù)情況的檢查,注意對(duì)資金往來業(yè)務(wù)的核對(duì),關(guān)注內(nèi)控制度執(zhí)行,檢查國庫業(yè)務(wù)的合法性。

四，改進(jìn)模式,確保國庫業(yè)務(wù)實(shí)地檢查成效

(一)從一元化向多元化的檢查模式逐步過渡

一元化的檢查模式就是現(xiàn)行的實(shí)地檢查模式。多元化的檢查模式則具有以下特點(diǎn):一是在時(shí)間上要打破一年一次的傳統(tǒng)做法,輔以突擊檢查方式;二是在方式上要改變直接的現(xiàn)場核查資料的習(xí)慣做法,采取問話，問卷等各種補(bǔ)充形式。改進(jìn)事前通知的作法,輔以臨時(shí)召集,封閉管理方式;三是在范圍上要適度擴(kuò)展,打破實(shí)地檢查囿于國庫內(nèi)部的局限性,將檢查范圍延伸到財(cái)政，征收機(jī)關(guān)，財(cái)政集中支付銀行。四是在手段上要以提高電子監(jiān)管方式和降低人工方式使用頻率為準(zhǔn)則。重視非現(xiàn)場檢查方式的引入,通過電子化憑證，信息化數(shù)據(jù)的遠(yuǎn)程導(dǎo)出導(dǎo)入以及內(nèi)部聯(lián)網(wǎng)的數(shù)據(jù)傳輸,及時(shí)發(fā)現(xiàn)，分析問題,將風(fēng)險(xiǎn)消滅和控制于萌芽狀態(tài)。五是在檢查主體上要注重群體效應(yīng)。國庫，會(huì)計(jì)，監(jiān)察，審計(jì)，事后監(jiān)督直至財(cái)稅等多部門的聯(lián)合協(xié)作應(yīng)成為檢查的主形式,這有利于對(duì)檢查出的可疑問題給予更加客觀全面的分析和評(píng)價(jià)。

(二)針對(duì)不同檢查對(duì)象制定檢查方案

逐步塑造人性化的檢查模式是檢查模式內(nèi)涵意義上的改進(jìn)。各地，各級(jí)國庫具有不同的業(yè)務(wù)特征,可以對(duì)其進(jìn)行分類排隊(duì),制定出差異化的檢查方案,這樣既有助于檢查主體的確立,也有助于檢查工作目標(biāo)的按時(shí)完成。

五，嚴(yán)格制度,落實(shí)國庫會(huì)計(jì)實(shí)地檢查責(zé)任制

檢查人員要按統(tǒng)一規(guī)定的實(shí)地檢查記錄表,全面，準(zhǔn)確，真實(shí)地記錄檢查情況,并由被查單位負(fù)責(zé)人和主查人簽章認(rèn)可;檢查組負(fù)責(zé)人要對(duì)整個(gè)檢查過程和結(jié)果負(fù)責(zé);檢查結(jié)束時(shí),要對(duì)被查單位下達(dá)檢查結(jié)論和整改通知書。對(duì)不認(rèn)真履行職責(zé)，隱瞞問題，檢查走過場等現(xiàn)象,以及事后發(fā)現(xiàn)存在重大差錯(cuò)和案件的,要追究檢查組負(fù)責(zé)人和檢查人員的責(zé)任;對(duì)被查單位不整改,或整改不及時(shí)，不到位的,要從嚴(yán)從重追究被查單位的責(zé)任。

六，查處結(jié)合,重視后續(xù)監(jiān)督

(一)反饋處理方式應(yīng)視具體情況而定

對(duì)檢查出的問題,遵從依法行政，分清情況處理的原則。如:屬于風(fēng)險(xiǎn)防范范疇的,一概嚴(yán)肅對(duì)待;屬于非主觀原因造成的差錯(cuò)或漏洞,可采取警告等方式要求限期整改;屬于事實(shí)確鑿，性質(zhì)惡劣,拒不執(zhí)行國庫管理制度或敷衍應(yīng)付的單位,必須通報(bào)批評(píng),并嚴(yán)格按照目標(biāo)管理責(zé)任要求追究責(zé)任,對(duì)被檢查單位國庫負(fù)責(zé)人進(jìn)行相應(yīng)處理。

第5篇：對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的再認(rèn)識(shí)范文

【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)工作；法律；責(zé)任；監(jiān)督

一、會(huì)計(jì)工作法律責(zé)任概述

（1）會(huì)計(jì)法律責(zé)任的概念。會(huì)計(jì)法律責(zé)任是指會(huì)計(jì)法律關(guān)系中的主體因?yàn)闆]有履行會(huì)計(jì)法律的義務(wù)由此承擔(dān)的強(qiáng)制性的會(huì)計(jì)法律后果。會(huì)計(jì)法律義務(wù)是會(huì)計(jì)法律責(zé)任的基礎(chǔ)，當(dāng)且僅當(dāng)會(huì)計(jì)法律關(guān)系的主體不履行會(huì)計(jì)法律義務(wù)時(shí)才會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的法律責(zé)任。（2）法律與會(huì)計(jì)工作的關(guān)系。市場經(jīng)濟(jì)體制良性發(fā)展，已經(jīng)取代了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，從經(jīng)濟(jì)參與主體規(guī)范的角度來說，就是用公平、公開、透明的市場規(guī)則替代傳統(tǒng)的計(jì)劃命令，所以法律法規(guī)構(gòu)成了這種規(guī)范的基礎(chǔ)，也構(gòu)成了“市場經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)”的基本意義。在市場經(jīng)濟(jì)下，經(jīng)濟(jì)主體的行政手段己不再適用，法律成為了調(diào)節(jié)市場的主要手段。現(xiàn)在我國的經(jīng)濟(jì)體制由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌鼋?jīng)濟(jì)，由于市場環(huán)境的變化，將對(duì)會(huì)計(jì)的認(rèn)識(shí)產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。會(huì)計(jì)目標(biāo)的改變，也使會(huì)計(jì)信息處理變得更加復(fù)雜。而權(quán)責(zé)雙方關(guān)系的改變，會(huì)計(jì)信息的廣泛使用，使得會(huì)計(jì)信息經(jīng)濟(jì)后果性日益凸顯，當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)信息的使用與理解發(fā)生得沖突日漸增多時(shí)，法律就成了唯一的調(diào)控手段。因此，當(dāng)市場經(jīng)濟(jì)日趨成熟，會(huì)計(jì)立法日趨完善時(shí)，也是法律問題日趨增加時(shí)。（3）會(huì)計(jì)法律責(zé)任的分類。一是行政法律責(zé)任。行政法律責(zé)任是指行政法律主體，因?yàn)檫`反行政法律規(guī)定而依法必須承擔(dān)的法律責(zé)任。具體分為行政處分和行政處罰。是對(duì)違反行政法律的強(qiáng)制性義務(wù)和擾亂行政管理秩序的人所實(shí)施的一種制裁措施。二是刑事法律責(zé)任。刑事法律責(zé)任是指犯罪主體由于實(shí)施刑事法律所禁止的行為必須承擔(dān)的法律后果。刑事法律責(zé)任只由實(shí)施犯罪行為的人承擔(dān)。刑事責(zé)任主要適用于單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)人員毀損或者偽造會(huì)計(jì)資料用以進(jìn)行偷逃稅，貪污等給公司財(cái)產(chǎn)造成重大損失的情況。三是民事法律責(zé)任。民事法律責(zé)任是指民事主體因?yàn)椴宦男辛x務(wù)，按照民法規(guī)定應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。隨著會(huì)計(jì)法律關(guān)系性質(zhì)日益多元化，民事責(zé)任也逐步成為會(huì)計(jì)法律責(zé)任的重要形式。

二、會(huì)計(jì)工作法律責(zé)任存在的問題

（1）認(rèn)識(shí)誤區(qū)。這幾年經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域?yàn)榱吮M快與國際接軌，相關(guān)的財(cái)會(huì)政策法規(guī)和制度安排也不斷朝著“自主”的方向變化和調(diào)整，導(dǎo)致一部分會(huì)計(jì)人員認(rèn)為，在過渡時(shí)期不必嚴(yán)格要求，等到步入正軌后再認(rèn)真對(duì)待。同時(shí)，隨著多種所有制經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，民營企業(yè)進(jìn)程不斷加快，尤其是中小企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度變革的逐步深化，財(cái)會(huì)人員與企業(yè)之間的關(guān)系已由過去的半獨(dú)立型轉(zhuǎn)變?yōu)橐栏疥P(guān)系，以至于財(cái)會(huì)人員不得不為老板服務(wù)，導(dǎo)致偷漏稅、造假賬、提供虛假會(huì)計(jì)信息等已成為公開的秘密。（2）部分會(huì)計(jì)人員缺乏相應(yīng)的法律觀念。在社會(huì)環(huán)境的影響下，部分會(huì)計(jì)人員被金錢所誘惑，走入歧途。其原因主要是由于會(huì)計(jì)人員缺乏基本的職業(yè)道德和法制觀念。這不僅在一定程度上促成了虛假會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生，也嚴(yán)重阻礙了會(huì)計(jì)隊(duì)伍的發(fā)展，影響會(huì)計(jì)管理工作的順利開展。雖然目前對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的上崗資格取得和繼續(xù)教育方面都包括財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的內(nèi)容，但許多會(huì)計(jì)人員對(duì)法律本身并不了解，對(duì)法律責(zé)任方面的意識(shí)也非常淡薄，有些會(huì)計(jì)人員更是認(rèn)為這些問題無關(guān)緊要。（3）體系不健全，監(jiān)督機(jī)制不完。一是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制存在管理漏洞。許多企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督制度看似十分完善，但是在實(shí)際執(zhí)行過程中并不嚴(yán)格，相應(yīng)的工作人員沒有完全履行其職責(zé)，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督作用弱化和缺失。二是國家和社會(huì)監(jiān)管不到位。由于企業(yè)，社會(huì)，國家之間的目標(biāo)，職責(zé)等均存在差異，各部門的監(jiān)督也沒有形成一個(gè)統(tǒng)一、有效、健全的制度，影響了各監(jiān)督職能之間的相互配合，造成了會(huì)計(jì)監(jiān)督目標(biāo)的模糊定義。（4）相應(yīng)的法律法規(guī)不完善。一是有關(guān)的會(huì)計(jì)法律對(duì)許多違法行為的定義并不十分明確，甚至還有些模糊。以至于一些違法行為無法可依。二是在《會(huì)計(jì)法》與《刑法》間沒有緊密銜接。因?yàn)椤缎谭ā分杏嘘P(guān)于會(huì)計(jì)違法行為的相關(guān)規(guī)定，所以在《會(huì)計(jì)法》中對(duì)違法行為的處罰一般是原則性的。又因?yàn)樵凇稌?huì)計(jì)法》中也有相應(yīng)規(guī)定，所以《刑法》中對(duì)違法行為的處罰力度較輕。三是關(guān)于會(huì)計(jì)責(zé)任承擔(dān)問題不明確?，F(xiàn)在對(duì)違反會(huì)計(jì)法律的行為大都只追究會(huì)計(jì)人員的責(zé)任，可是會(huì)計(jì)人員的違法行為很大程度上都是其單位負(fù)責(zé)人授意或指使的。

三、解決會(huì)計(jì)工作法律責(zé)任問題的建議

（1）繼續(xù)加強(qiáng)關(guān)于會(huì)計(jì)相關(guān)法律法規(guī)的宣傳教育。加強(qiáng)會(huì)計(jì)法律法規(guī)的教育有利于提高會(huì)計(jì)人員的法律意識(shí)。尤其應(yīng)當(dāng)重視基層會(huì)計(jì)人員和單位的主要負(fù)責(zé)人的教育。通過專門培訓(xùn)舉辦講座，公司在休息時(shí)間播放宣傳片等方式進(jìn)行法律知識(shí)普及。提高會(huì)計(jì)工作人員的法律素養(yǎng)，促使其認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)工作的重要性。避免違反會(huì)計(jì)行為的現(xiàn)象發(fā)生。（2）實(shí)行單位主要負(fù)責(zé)人問責(zé)制。一般來說，會(huì)計(jì)違法行為都是在單位負(fù)責(zé)人的授意或默許下發(fā)生的，因此要求單位主要負(fù)責(zé)人對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作的真實(shí)性，完整性負(fù)責(zé)，有利于從源頭上解決會(huì)計(jì)違法行為，促進(jìn)會(huì)計(jì)工作健康，良性的發(fā)展，更好的發(fā)揮會(huì)計(jì)在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)中的積極作用。（3）完善相應(yīng)的法律法規(guī)。從現(xiàn)實(shí)情況上來看，由于相關(guān)法律法規(guī)在很多方面的模糊定義，致使相當(dāng)多的一部分人鉆法律漏洞，并且已經(jīng)形成套路。因此完善相應(yīng)的法律法規(guī)，細(xì)化各種違反行為以及相應(yīng)的處罰措施，讓違法行為有法可依已是重中之重。同時(shí)應(yīng)加大對(duì)會(huì)計(jì)違法行為的處罰力度，依法懲治違法行為。這是確保會(huì)計(jì)法律運(yùn)行的前提。（4）健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，防范違法行為的發(fā)生。會(huì)計(jì)信息失真不能只歸咎于會(huì)計(jì)法律本身的不完善以及會(huì)計(jì)自身的職業(yè)素養(yǎng)，更深層的原因是由于單位內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制存在漏洞?，F(xiàn)今在我國許多公司中普遍存在著經(jīng)營者與所有者的權(quán)力失衡現(xiàn)象，導(dǎo)致經(jīng)營者往往夸大經(jīng)營業(yè)績或者向投資者隱瞞實(shí)際經(jīng)營情況。同時(shí)，由于一些老板金錢至上的觀念，偷逃稅現(xiàn)象嚴(yán)重。不惜授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)人員從事違法行為，提供和報(bào)送虛假會(huì)計(jì)資料。針對(duì)此種情況，各單位應(yīng)當(dāng)首先健全自身的內(nèi)部管理制度，達(dá)到各部門，各領(lǐng)域間的相互制約。了解經(jīng)營的真實(shí)狀況。其次在追究法律責(zé)任時(shí)，應(yīng)當(dāng)按責(zé)任大小由上至下分別予以處罰，而不是只追究會(huì)計(jì)人員的責(zé)任。并且對(duì)堅(jiān)持原則，盡職盡責(zé)的會(huì)計(jì)人員和相關(guān)工作人員給予獎(jiǎng)勵(lì)，提高工作人員的積極性。最后應(yīng)實(shí)行內(nèi)部崗位定期輪換制，避免某一部分人長期接觸，防止串通作弊行為。而在會(huì)計(jì)交接的過程中，也可以發(fā)現(xiàn)許多新問題，這就迫使會(huì)計(jì)人員在日常工作中小心謹(jǐn)慎，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。（5）相關(guān)政府部門加大監(jiān)管力度。財(cái)政部門應(yīng)專門設(shè)立機(jī)構(gòu)并配備專業(yè)人員對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)管。把我國的監(jiān)管機(jī)構(gòu)主要以對(duì)會(huì)計(jì)違法行為進(jìn)行處罰為主的方式轉(zhuǎn)變?yōu)槭孪鹊谋O(jiān)管控制職能為主的方式。如對(duì)于各單位會(huì)計(jì)工作不規(guī)范的治理和完善，對(duì)于會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的鑒定等。此外，監(jiān)管部門在解決會(huì)計(jì)工作所涉及的法律沖突時(shí)應(yīng)客觀公正，獨(dú)立嚴(yán)格，對(duì)會(huì)計(jì)信息做出相應(yīng)的結(jié)論，為有關(guān)司法部門提供依據(jù)。

財(cái)會(huì)工作涉及到生活的方方面面。在市場經(jīng)濟(jì)下尤其重要。隨著社會(huì)環(huán)境的日益復(fù)雜，各方對(duì)會(huì)計(jì)信息理解的沖突也不斷增加。法律成為協(xié)調(diào)各方矛盾的準(zhǔn)則。因此關(guān)于會(huì)計(jì)工作法律責(zé)任的探討具有深遠(yuǎn)的現(xiàn)實(shí)意義。所以在各個(gè)方面進(jìn)行研究并積極借鑒國外經(jīng)驗(yàn)，不斷進(jìn)行深化和完善。營造良好的會(huì)計(jì)環(huán)境。

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[2]萬基洋.淺析關(guān)于會(huì)計(jì)工作的法律責(zé)任[J].中國外資.2012（18）

第6篇：對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的再認(rèn)識(shí)范文

摘 要 現(xiàn)代企業(yè)制度下強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，建立完善的企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的不可缺少的重要組成部分。為此，要做好財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作是重點(diǎn)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制是關(guān)鍵，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。

關(guān)鍵詞 財(cái)務(wù)管理 基礎(chǔ)重點(diǎn) 控制關(guān)鍵 監(jiān)督職能

從上個(gè)世紀(jì)的七十年代開始，企業(yè)家們已經(jīng)認(rèn)識(shí)到企業(yè)管理潛在的巨大作用，并且開始從各個(gè)方面進(jìn)行了實(shí)踐，逐漸將重點(diǎn)集中在經(jīng)濟(jì)管理，財(cái)務(wù)管理，人力資源管理等方面。實(shí)踐證明，通過成功實(shí)施企業(yè)管理，提高了公司的競爭力，擴(kuò)大了收益，越來越多的企業(yè)加入到加強(qiáng)企業(yè)管理的浪潮中來。

現(xiàn)代企業(yè)制度作為一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，包含著多方面的內(nèi)容，而強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，建立完善的企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度不可缺少的重要組成部分。

在社會(huì)范疇中，企業(yè)是追求經(jīng)濟(jì)效益的經(jīng)濟(jì)組織，在經(jīng)濟(jì)組織中，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分。不論是什么經(jīng)濟(jì)成份組建的企業(yè)，不論從事何種行業(yè)的企業(yè)，除高度重視市場，重視產(chǎn)品的CI形象外，還要高度重視企業(yè)財(cái)務(wù)管理，把財(cái)務(wù)管理放在企業(yè)管理中心位置上，并對(duì)其進(jìn)行再認(rèn)識(shí)。

一、做好財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作是重點(diǎn)

作為處于現(xiàn)代企業(yè)管理中心地位的財(cái)務(wù)管理，它要求企業(yè)不僅要注重資本的盈利性和合理流動(dòng)性，而且更注重企業(yè)資源的優(yōu)化配置，不斷提高企業(yè)的盈利能力、償債能力和資本運(yùn)營能力，要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，就必須不斷加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作。

加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算化管理。預(yù)算化管理是當(dāng)今信息社會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)管理的客觀要求，也是一種控制和考核業(yè)績的方法，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，就必須根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)和市場信號(hào)超前編制財(cái)務(wù)預(yù)算方案，以規(guī)劃和控制企業(yè)未來的全面經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，有計(jì)劃有步驟地實(shí)施財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督，使企業(yè)各部門能夠相互配合，協(xié)調(diào)一致，共同完成企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化和股東財(cái)富最大化。

加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)制度建設(shè)。國家對(duì)企業(yè)理財(cái)行為的約束是通過法律形式來達(dá)到的，在建立現(xiàn)代企業(yè)制度過程中，企業(yè)管理必須強(qiáng)調(diào)以財(cái)務(wù)管理為中心，必須結(jié)合企業(yè)自身的財(cái)務(wù)特點(diǎn)，建立健全企業(yè)的各項(xiàng)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，完善企業(yè)內(nèi)部控制度和內(nèi)部審計(jì)制度，切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的建設(shè)。

加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)信息的收集、整理和分析。加強(qiáng)內(nèi)部管理對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作來說至關(guān)重要，但我國加入WTO后，企業(yè)面臨著機(jī)遇和挑戰(zhàn)并存，光靠內(nèi)部管理是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，必須研究市場，掌握信息，才能做出科學(xué)的決策，這就更需要企業(yè)制定財(cái)務(wù)信息戰(zhàn)略，建立信息網(wǎng)絡(luò)。財(cái)務(wù)信息不僅包括企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)信息，而且包括企業(yè)外部的財(cái)務(wù)信息。因此，企業(yè)必須做到：（1）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的收集和處理工作，建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)；（2）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)營運(yùn)能力、償債能力和獲利能力方面的財(cái)務(wù)指標(biāo)體系的分析和監(jiān)控工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)信息分析的力度和范圍，開展專項(xiàng)分析。

全面提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)。隨著財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中地位的日益提高，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員不僅要全面掌握會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和技能，而且要熟悉各相關(guān)學(xué)科，如法律、財(cái)政、稅務(wù)、金融、貿(mào)易、管理等方面的知識(shí)，牢固樹立經(jīng)營觀念、風(fēng)險(xiǎn)觀念、效益觀念、法律觀念和現(xiàn)代企業(yè)理財(cái)思想，努力成為具有多元知識(shí)結(jié)構(gòu)和創(chuàng)新思維的高智能復(fù)合型財(cái)務(wù)管理人員。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制是關(guān)鍵

有效的內(nèi)部控制不僅能使企業(yè)的資源合理配置，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，而且更能防范和發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部和外部的欺詐行為。加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制制度，被越來越多的企業(yè)所重視。內(nèi)部控制已成為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。那么如何實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部控制呢？目前應(yīng)主要從以下幾方面著手：

加強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人的自覺控制意識(shí)。如果單位負(fù)責(zé)人控制意識(shí)淡薄，相互串通，搞內(nèi)部人控制，會(huì)使內(nèi)部控制制度成為一紙空文。因此，在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)明確單位負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)的責(zé)任。只有這樣，才能使企業(yè)自上而下共同按照內(nèi)部控制的要求執(zhí)行，從而保障內(nèi)部控制制度的順利有效實(shí)施。

規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)，健全管理機(jī)構(gòu)，理清管理權(quán)限。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)，設(shè)立管理控制機(jī)構(gòu)，做好內(nèi)部各機(jī)構(gòu)間，各經(jīng)辦人員間的科學(xué)分工與牽制；推行職務(wù)不兼容制度，杜絕高層管理人員交叉任職。

處理好全面控制和重點(diǎn)控制的關(guān)系。好的內(nèi)部控制，不僅要將企業(yè)的經(jīng)營管理全面納入監(jiān)控中，而且要對(duì)重點(diǎn)方面、重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)控制。全面控制和重點(diǎn)控制要有機(jī)結(jié)合，企業(yè)應(yīng)根據(jù)其自身行業(yè)和經(jīng)營特點(diǎn)，找準(zhǔn)關(guān)鍵控制點(diǎn)，通過對(duì)點(diǎn)的控制起到牽一發(fā)動(dòng)全身的效果，至少應(yīng)對(duì)下面三方面進(jìn)行重點(diǎn)控制：一是資金，對(duì)資金的籌集、調(diào)度、使用、分配要嚴(yán)格控制，防止資金體外循環(huán)；二是成本費(fèi)用，控制亂列成本費(fèi)用，防止舞弊；三是對(duì)經(jīng)營者的權(quán)力實(shí)施進(jìn)行有效監(jiān)控。

提高控制人員實(shí)施控制的能力。內(nèi)部控制的內(nèi)容，涉及企業(yè)經(jīng)營的方方面面，這就要求實(shí)施控制的人員既要具備專業(yè)知識(shí)，又要熟悉企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)方面的情況，同時(shí)，還要具備一定的組織、協(xié)調(diào)、指揮能力，企業(yè)如果不重視此類人才的培養(yǎng)，內(nèi)部控制的效果會(huì)大打折扣。

強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作。從我國不少企業(yè)現(xiàn)狀看，有的企業(yè)不是沒有內(nèi)部控制，而是沒有很好地執(zhí)行，導(dǎo)致內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，“有章不循、違章不究”。所以，要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用，定期或不定期對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)進(jìn)行檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在或潛在的問題，并通過增加、減少規(guī)范控制環(huán)節(jié)減少風(fēng)險(xiǎn)。

三、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度

《會(huì)計(jì)法》規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。”這一規(guī)定體現(xiàn)了兩層含義：一是各單位都必須建立內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，這是每個(gè)單位必須履行的法定義務(wù)；二是各單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度必須健全，必須切合實(shí)際，能有效執(zhí)行。

1．明確會(huì)計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限

《會(huì)計(jì)法》規(guī)定：“記帳人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約?！痹谵k理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)時(shí)，涉及到包括業(yè)務(wù)事項(xiàng)的審批、經(jīng)辦。財(cái)務(wù)保管人員和負(fù)責(zé)辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)的記帳人員等多方面人員。為了有效監(jiān)督、控制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行，保證會(huì)計(jì)資料的質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的順利開展，必須明確經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限。

2．明確重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、制約程序

各單位的重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，是各單位重大的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，同時(shí)也是非常重要的財(cái)務(wù)管理問題。決策和執(zhí)行的程序不明確，缺乏有效的監(jiān)督和控制，必然會(huì)影響國家、單位和社會(huì)公眾的利益，也會(huì)削弱財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理職能，影響會(huì)計(jì)秩序和會(huì)計(jì)資料質(zhì)量。從實(shí)際情況看，單位在重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)方面，因決策和執(zhí)行的程序混亂且缺乏有效的監(jiān)督和控制，決策盲目，管理失誤造成重大損失的屢見不鮮，可謂教訓(xùn)深刻。因此，一方面，決策和執(zhí)行的程序應(yīng)當(dāng)明確；另一方面，在決策和執(zhí)行程序中應(yīng)體現(xiàn)決策與執(zhí)行兩個(gè)層次之間的相互監(jiān)督、相互制約。

3．明確財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序

財(cái)產(chǎn)清查，既是加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資管理的一項(xiàng)重要制度，也是會(huì)計(jì)核算工作的一項(xiàng)重要制度。通過財(cái)產(chǎn)清查，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的實(shí)有數(shù)，以便查明實(shí)存和帳面數(shù)是否相符，并查明不符的原因和責(zé)任，進(jìn)而強(qiáng)化措施，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整。只有進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，在保證會(huì)計(jì)制度真實(shí)、完整的基礎(chǔ)上，才能編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。財(cái)產(chǎn)清查制度應(yīng)明確規(guī)定財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限、組織程序，使這一制度得以具體落實(shí)，也為有關(guān)管理部門監(jiān)督檢查財(cái)產(chǎn)清查制度的落實(shí)情況提供可靠的依據(jù)。

4．明確對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的組成部分和一種特殊形式，它是在一個(gè)組織內(nèi)部對(duì)各種經(jīng)營活動(dòng)與控制系統(tǒng)的獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定既定的政策和程序是否貫徹、建立的目標(biāo)是否遵循、資源的利用是否合理有效、單位的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。單位內(nèi)部審計(jì)，應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)部由除會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員以外的專門機(jī)構(gòu)或人員，對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行再監(jiān)督和審查，這是內(nèi)部控制的有效手段。

第7篇：對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的再認(rèn)識(shí)范文

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第8篇：對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的再認(rèn)識(shí)范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；必要性

前言

當(dāng)前建筑施工行業(yè)的市場競爭也變得日益激烈。在這樣的背景下，施工企業(yè)必須確立自己在市場經(jīng)濟(jì)中前行的方向，把握自己在市場中具有的優(yōu)勢和不足，為自己的發(fā)展目標(biāo)而奮斗。內(nèi)部控制是為確保實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而實(shí)施的程序和政策，它的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)自己的發(fā)展戰(zhàn)略。

一般情況下，建筑企業(yè)需要多區(qū)域施工，開展工程承發(fā)包、水電管道安裝、樹木綠化、鋼結(jié)構(gòu)件制造及安裝等業(yè)務(wù)，具有生產(chǎn)流動(dòng)性、產(chǎn)品多樣性、技術(shù)復(fù)雜性、作業(yè)高危性等特點(diǎn)，因此建筑企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)，涉及的范圍更廣、環(huán)節(jié)更復(fù)雜。因此，相對(duì)于一般企業(yè)來說，建筑企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)更具有難度，也更具有實(shí)踐意義。

2加強(qiáng)建筑企業(yè)內(nèi)部控制的必要性

加強(qiáng)建筑企業(yè)內(nèi)部控制有利于合理降低施工成本，有效發(fā)揮資金的使用效率，保證工程質(zhì)量，維護(hù)施工企業(yè)的形象。在市場競爭日趨激烈的情況下，建筑企業(yè)要想立足于不敗之地，謀求長遠(yuǎn)發(fā)展，就需要不斷優(yōu)化內(nèi)部控制制度，發(fā)揮內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營管理中具有的重要作用。

2.1 優(yōu)化內(nèi)部控制制度有利于建筑企業(yè)規(guī)范經(jīng)營行為，提高經(jīng)濟(jì)效益。

通過制度規(guī)范，從而對(duì)企業(yè)內(nèi)部的機(jī)構(gòu)、人員、項(xiàng)目進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)的各類問題并采取措施加以糾正，可以減少因不當(dāng)施工造成的潛在風(fēng)險(xiǎn)，降低因返工或物料浪費(fèi)而產(chǎn)生的無謂成本，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤。

2.2優(yōu)化內(nèi)部控制制度有利于建筑企業(yè)防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，必須對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)防和控制。優(yōu)化內(nèi)部控制制度是企業(yè)經(jīng)營管理的一部分，又是防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。企業(yè)通過對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的有效評(píng)估，不斷加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)薄弱環(huán)節(jié)的控制，最大限度地防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 優(yōu)化內(nèi)部控制制度有利于建筑企業(yè)

充分利用內(nèi)部價(jià)值鏈上各單元的資源，保證企業(yè)經(jīng)營的健康發(fā)展。價(jià)值鏈分析把組織看作一系列價(jià)值創(chuàng)造活動(dòng)過程，具體有兩類不同的活動(dòng)。第一類，五種基本活動(dòng)：營銷活動(dòng)、進(jìn)貨物流、生產(chǎn)施工，竣工決算與驗(yàn)收，服務(wù)。第二類，輔助活動(dòng)：采購、技術(shù)開支、人力資源管理和企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施。健全有效的內(nèi)部控制，可以使從事兩大類活動(dòng)的各作業(yè)部門密切配合，充分發(fā)揮整體的作用，以順利達(dá)到企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。同時(shí)，內(nèi)部控制約束與激勵(lì)功能作用的有效發(fā)揮有利于價(jià)值鏈各方或各環(huán)節(jié)的協(xié)作或協(xié)調(diào)。由于嚴(yán)密的監(jiān)督與考核，能真實(shí)的反映工作實(shí)績，再輔以合理的獎(jiǎng)懲制度，能夠激發(fā)員工的工作熱情及潛能，促使其提高工作效率，改善工作效果，從而促進(jìn)整個(gè)企業(yè)經(jīng)營效率的提高。

3目前建筑企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

通過對(duì)市場環(huán)境的分析和歷史教訓(xùn)的反思，許多建筑企業(yè)已經(jīng)逐漸認(rèn)識(shí)到建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的重要性和必要性，并根據(jù)自身特點(diǎn)制定了一些相應(yīng)的內(nèi)部控制制度并付諸實(shí)施，取得了不錯(cuò)的成績。但是，受企業(yè)內(nèi)外多種因素的影響，內(nèi)部控制制度建設(shè)中還存在著許多薄弱環(huán)節(jié)。

1） 內(nèi)部控制意識(shí)薄弱。有些建筑企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重視程度不夠，有的追求盲目投資而缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，有的注重經(jīng)營業(yè)績而缺乏資金管理意識(shí)。

2）內(nèi)部控制人員業(yè)務(wù)素質(zhì)較低。近幾年來， 會(huì)計(jì)隊(duì)伍迅速擴(kuò)大，但對(duì)財(cái)會(huì)人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)沒有跟上，一些根本不具備從業(yè)資格、靠人情關(guān)系混進(jìn)會(huì)計(jì)隊(duì)伍的人員工作在會(huì)計(jì)崗位上。建筑企業(yè)相關(guān)崗位的工作人員整體素質(zhì)偏低，關(guān)鍵崗位或領(lǐng)導(dǎo)崗位應(yīng)集財(cái)務(wù)、管理、技術(shù)等綜合知識(shí)及實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)為一身，但目前有的建筑安裝企業(yè)中，不乏零經(jīng)驗(yàn)無能力的人就職于項(xiàng)目經(jīng)理崗位，導(dǎo)致其難以應(yīng)對(duì)該工作的壓力。

3）內(nèi)部控制目標(biāo)定位較低。企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部控制目標(biāo)定位主要還是局限于基礎(chǔ)層面，包括保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法與資產(chǎn)的安全和完整。隨著市場競爭的激烈和透明，建筑企業(yè)內(nèi)部控制制度的目標(biāo)定位也要提高，既要立足于現(xiàn)實(shí)的穩(wěn)定性和可操作性，又要有一定的前瞻性與發(fā)展性，既能滿足企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)范化的需要，又對(duì)企業(yè)對(duì)外進(jìn)行規(guī)模擴(kuò)張、戰(zhàn)略重組起到一定的促進(jìn)作用。

4）內(nèi)部控制制度不健全，缺乏與內(nèi)控制度配套的激勵(lì)與約束機(jī)制。目前部分建筑企業(yè)對(duì)建立內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)部控制制度不完善，或有關(guān)內(nèi)容不夠合理。如內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配置不當(dāng)，業(yè)務(wù)交叉過雜，有的內(nèi)控人員身兼數(shù)職，職責(zé)不明，會(huì)計(jì)的事前審核、事中復(fù)核和事后監(jiān)督流于形式。同時(shí)，企業(yè)沒有建立激勵(lì)與約束機(jī)制或者即使建立也是走過場。一些建筑企業(yè)對(duì)員工進(jìn)行績效考核的內(nèi)容復(fù)雜多樣，但往往只是流于形式，不能起到獎(jiǎng)優(yōu)罰劣的作用。

5）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制缺乏。一些建筑企業(yè)沒有建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，已建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的企業(yè)也沒有對(duì)內(nèi)部控制得建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，更沒有建立內(nèi)部控制缺陷糾正、改進(jìn)機(jī)制，再加上內(nèi)部審計(jì)工作得不到應(yīng)有的重視和支持，常常是“紙上談兵”，有章不循，致使企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督不力。

4優(yōu)化內(nèi)部控制制度的建議

1）要加大宣傳力度，使企業(yè)員工尤其是管理者對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行再認(rèn)識(shí)。內(nèi)部控制的成敗，取決于企業(yè)員工的控制意識(shí)和行為，而企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)部控制意識(shí)和行為是關(guān)鍵。因此，要優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控制度，應(yīng)不斷提高企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，尤其是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者，要在內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行過程中起到表率作用，積極學(xué)習(xí)、指導(dǎo)和履行。

2）要加大人才引進(jìn)與培訓(xùn)力度，不斷提高管理者及內(nèi)控相關(guān)人員的整體素質(zhì)。提高建筑企業(yè)員工素質(zhì)的關(guān)鍵在于提高企業(yè)中高層管理人員的素質(zhì)，這是對(duì)建筑企業(yè)進(jìn)行有效內(nèi)部控制的主要著力點(diǎn)。因此，企業(yè)要積極投入，在人才的引進(jìn)、任用、選拔上要任人唯賢，增加培訓(xùn)的次數(shù)，提高培訓(xùn)的質(zhì)量，不斷加強(qiáng)企業(yè)中高層管理者的素質(zhì)培養(yǎng)，同時(shí)不斷提高內(nèi)控人員業(yè)務(wù)技能和職業(yè)素質(zhì)，使其能夠勝任內(nèi)部控制崗位的要求。

3）要健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，合理運(yùn)用內(nèi)部控制方法，建立以防為主的監(jiān)控防線。企業(yè)內(nèi)部控制制度包括貨幣資金的內(nèi)部控制、實(shí)物資產(chǎn)的內(nèi)部控制、供銷業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制、其他重要事項(xiàng)的內(nèi)部控制。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法主要包括：不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、電子信息技術(shù)控制等。通過運(yùn)用各種內(nèi)部控制方法并使之有機(jī)結(jié)合，做到相關(guān)人員在從事具體業(yè)務(wù)時(shí)必須明確業(yè)務(wù)處理的權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，禁止一個(gè)人獨(dú)立處理業(yè)務(wù)的全過程等等，做到以防為主，防控結(jié)合。

4）要實(shí)施嚴(yán)格的績效考核和獎(jiǎng)懲制度，在內(nèi)控的行為實(shí)施者層面上起到激勵(lì)作用。建筑企業(yè)可建立EVA績效評(píng)價(jià)體系，通過對(duì)內(nèi)部控制人員的工作效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，有功者獎(jiǎng)，有過者罰，可對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)崗位人員起到長期有效的激勵(lì)作用，從而限制其權(quán)利濫用和不作為，使其對(duì)本職工作予以重視，真正理解內(nèi)部控制的本質(zhì)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制和會(huì)計(jì)監(jiān)督意識(shí)，加大內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度。

5）要構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督制約機(jī)制，對(duì)內(nèi)部控制的全過程進(jìn)行有效監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制管理權(quán)限的延伸，是企業(yè)強(qiáng)化自我約束機(jī)制的重要手段。建筑企業(yè)可以建立審計(jì)委員會(huì)，使之領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)機(jī)構(gòu)，保持內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，嚴(yán)格依照法律法規(guī)獨(dú)立行使檢查監(jiān)督權(quán)。比如企業(yè)在水泥、鋼材等材料的采購業(yè)務(wù)中，無論是申請(qǐng)、采購、驗(yàn)收、審核、付款等哪個(gè)環(huán)節(jié)，無論是物資采購還是倉庫管理等哪個(gè)部門，無論是采購業(yè)務(wù)不相容崗位設(shè)置還是授權(quán)審批等會(huì)計(jì)制度的建立，審計(jì)機(jī)構(gòu)都有權(quán)并且應(yīng)該進(jìn)行事前分析與評(píng)價(jià)和事后稽核、檢查和監(jiān)督評(píng)價(jià)采購業(yè)務(wù)的正確性、合理性，起到把關(guān)、驗(yàn)收的作用。同時(shí)，國家審計(jì)機(jī)關(guān)、部門審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)發(fā)揮其權(quán)威性和監(jiān)督作用，定期或不定期的對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，以杜絕企業(yè)管理部門負(fù)責(zé)人所造成的內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)的情況。

第9篇：對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的再認(rèn)識(shí)范文

關(guān)鍵詞:現(xiàn)代企業(yè) 財(cái)務(wù) 控制

一、對(duì)現(xiàn)代企業(yè)制度下財(cái)務(wù)控制的再認(rèn)識(shí)

(一)現(xiàn)代企業(yè)制度下財(cái)務(wù)控制的主體有了新的變化

健全的財(cái)務(wù)控制體系,實(shí)質(zhì)上是完善的公司治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)。財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新和深化也將反過來促進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)的完善和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立。企業(yè)財(cái)務(wù)控制的主體是公司董事會(huì)?，F(xiàn)代企業(yè)制度下的公司治理對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)控制提出了新的要求。公司治理結(jié)構(gòu)以董事會(huì)為中心,董事會(huì)對(duì)外代表公司進(jìn)行各種主要活動(dòng),對(duì)內(nèi)管理公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營,只有董事會(huì)才能全方位負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)決策與控制,只有董事會(huì)才能強(qiáng)化對(duì)經(jīng)營者財(cái)務(wù)約束和控制。從機(jī)制的角度分析,財(cái)務(wù)控制首先決不只是財(cái)務(wù)部門的事情,也不僅是企業(yè)經(jīng)營者的職責(zé),而是出資人對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行的綜合的、全面的管理。如財(cái)務(wù)總監(jiān)的委派,事實(shí)上也是屬于公司治理結(jié)構(gòu)的一種表現(xiàn)形式。

(二)現(xiàn)代企業(yè)制度下財(cái)務(wù)控制的客體有了新的變化

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)控制對(duì)象主要針對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等,在表現(xiàn)形式上主要為實(shí)物資本、貨幣資本。在現(xiàn)代知識(shí)經(jīng)濟(jì)社會(huì)里,現(xiàn)代企業(yè)的資本是在傳統(tǒng)資本的基礎(chǔ)上增加越來越多的知識(shí)資產(chǎn)如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、新工藝、市場資源、計(jì)算機(jī)軟件、人才素質(zhì)、產(chǎn)品創(chuàng)新等。以無形資產(chǎn)為主要形式的知識(shí)資產(chǎn)將逐漸取代傳統(tǒng)的實(shí)物與貨幣資產(chǎn)的主導(dǎo)地位,在企業(yè)中發(fā)揮越來越重要的作用。財(cái)務(wù)控制的客體在現(xiàn)代企業(yè)制度上,不僅要考慮人與傳統(tǒng)資產(chǎn)的關(guān)系,更加要考慮人與新的知識(shí)資產(chǎn)之間發(fā)生的財(cái)務(wù)關(guān)系,以及價(jià)值流轉(zhuǎn)。

(三)現(xiàn)代企業(yè)制度下財(cái)務(wù)控制的環(huán)境發(fā)生了變化

首先,財(cái)務(wù)控制的外部環(huán)境發(fā)生了變化。社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立,給我國財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)踐創(chuàng)造了廣闊的前景。針對(duì)我國企業(yè)目前的財(cái)務(wù)管理狀況,借鑒西方國家財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的經(jīng)驗(yàn),有步驟地開拓我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐的新領(lǐng)域,將有助于全面提高我國企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平和資金營運(yùn)經(jīng)濟(jì)效益。

其次,財(cái)務(wù)控制的內(nèi)部環(huán)境發(fā)生了變化。以前學(xué)者理解財(cái)務(wù)控制是指財(cái)務(wù)人員(部門)通過財(cái)務(wù)法規(guī)、財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)定額、財(cái)務(wù)計(jì)劃目標(biāo)等對(duì)資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行指導(dǎo)、組織督促和約束,確保財(cái)務(wù)計(jì)劃實(shí)現(xiàn)的管理活動(dòng)。但在現(xiàn)代企業(yè)制度下,僅僅完成上述工作是不夠的?，F(xiàn)代企業(yè)制度是立足于“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)”上的企業(yè)制度,企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離,使企業(yè)財(cái)務(wù)控制變成委托下的財(cái)務(wù)控制,財(cái)務(wù)控制的主體、目標(biāo)、客體、實(shí)現(xiàn)特點(diǎn)都發(fā)生了很大的變化,主體與客體之間的財(cái)務(wù)關(guān)系也變得越來越復(fù)雜。如資本市場上多數(shù)權(quán)益者與少數(shù)股東對(duì)于財(cái)務(wù)信息的需求是不同的。

二、當(dāng)前我國企業(yè)財(cái)務(wù)控制與現(xiàn)代企業(yè)制度下的理想目標(biāo)尚存差距

(一)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)定位不明確

根據(jù)傳統(tǒng)的觀點(diǎn),對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)的認(rèn)識(shí)主要有“企業(yè)價(jià)值最大化”、“股東財(cái)富最大化”和“利潤最大化”三種觀點(diǎn)。它們從不同的角度反映了利潤取得的時(shí)間,反映了資本和獲利之間的關(guān)系,還反映了受風(fēng)險(xiǎn)大小的影響,但筆者認(rèn)為它們并未能全面反映出新經(jīng)濟(jì)時(shí)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的最終目的。目標(biāo)是行動(dòng)的根源,而較多的企業(yè)甚至根本沒有明確的財(cái)務(wù)管理目標(biāo),從而導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)更加盲目。

(二)財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的地位有待提高

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)控制僅限于對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的揭示、反映與報(bào)告,將財(cái)務(wù)工作與會(huì)計(jì)工作混在一起,這種做法滯后于經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)展的需要,不利于財(cái)務(wù)控制和會(huì)計(jì)控制各自職能的充分發(fā)揮,不利于財(cái)務(wù)在企業(yè)管理中作用的發(fā)揮,阻礙了企業(yè)的發(fā)展。而較多的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)出于傳統(tǒng)觀念的角度,認(rèn)為只要保證財(cái)產(chǎn)安全、成本節(jié)約,至于財(cái)務(wù)管理是否及時(shí)、有效并不重要。

(三)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)與觀念有待加強(qiáng)

目前有相當(dāng)一部分企業(yè)對(duì)建立內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度不夠重視,制度有關(guān)內(nèi)容不夠合理.更多的是有章不循,遇到具體問題多強(qiáng)調(diào)靈活性而忽視原則性,使內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度流于形式,失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。制度建設(shè)是財(cái)務(wù)控制的基礎(chǔ)。沒有制度就無法按章行事,管理就失去了標(biāo)準(zhǔn)。因此建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的重要環(huán)節(jié).應(yīng)引起高度重視。制度建設(shè)須遵循相對(duì)穩(wěn)定性和動(dòng)態(tài)發(fā)展相結(jié)合的原則,結(jié)合實(shí)際,使制度不斷得到發(fā)展和完善。

(四)控制方法與手段還相對(duì)落后

當(dāng)前,較多企業(yè)的財(cái)會(huì)工作在具體表現(xiàn)上是以“報(bào)賬型”為主,日常以被動(dòng)處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為主。在財(cái)務(wù)管理方面,更多地觀念最多停留在編制報(bào)表、分配資金、使用資金方面。

三、強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制,促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度的完全建立

(一)明確財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)與地位

在當(dāng)前財(cái)務(wù)管理的三個(gè)目標(biāo)中,筆者認(rèn)為選擇“企業(yè)價(jià)值最大化”作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相對(duì)更優(yōu)。當(dāng)前現(xiàn)代管理學(xué)戰(zhàn)略發(fā)展理論認(rèn)為企業(yè)應(yīng)該樹立自己的戰(zhàn)略目標(biāo)。所謂的戰(zhàn)略目標(biāo)就是對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營活動(dòng)預(yù)期取得的主要成果的期望值。是企業(yè)宗旨中確認(rèn)的企業(yè)經(jīng)營目的、社會(huì)使命的進(jìn)一步闡明和界定,也是企業(yè)在既定的戰(zhàn)略經(jīng)營領(lǐng)域展開戰(zhàn)略經(jīng)營活動(dòng)所要達(dá)到的水平的具體規(guī)定。我國一些企業(yè)曾經(jīng)出現(xiàn)為了追求利潤最大化,只看眼前的短期化行為。這種短期化行為在實(shí)行承包經(jīng)營制條件下顯得尤為突出。對(duì)此,必須明確,我們所言的短期財(cái)務(wù)管理目標(biāo)利潤最大化是受長期財(cái)務(wù)管理目標(biāo)企業(yè)價(jià)值最大化制約的,是建立在企業(yè)能夠樹立合理的長期目標(biāo)的基礎(chǔ)之上,不是那種不顧長遠(yuǎn)目標(biāo),只顧眼前利益的所謂的最大化。因此,企業(yè)以企業(yè)價(jià)值最大化作為其長期財(cái)務(wù)管理目標(biāo),就可以彌補(bǔ)這一缺憾,促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展,服務(wù)于企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

(二)提高從業(yè)人員的素質(zhì)與觀念

現(xiàn)代企業(yè)制度下,企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)的方式在深度和廣度上都有了極大的延伸。企業(yè)除了通過經(jīng)營擴(kuò)張,還通過資本擴(kuò)張的方式來進(jìn)行運(yùn)作。企業(yè)傳統(tǒng)的實(shí)物資產(chǎn)流逐漸向企業(yè)價(jià)值流轉(zhuǎn)變,以達(dá)到資本的保值增值。從而企業(yè)財(cái)務(wù)工作也面臨著由只注重對(duì)經(jīng)營活動(dòng)的記錄、計(jì)量、核算、分析、監(jiān)督的會(huì)計(jì)管理向以綜合管理為基礎(chǔ),注重企業(yè)資產(chǎn)合理配置、資本有效運(yùn)用的財(cái)務(wù)管理新模式轉(zhuǎn)換?，F(xiàn)代企業(yè)制度就要求我們?cè)谒枷胗^念上提高對(duì)新形式下財(cái)會(huì)工作的再認(rèn)識(shí),樹立資產(chǎn)經(jīng)營的觀念,注重財(cái)務(wù)戰(zhàn)略下的投資、籌資、分配活動(dòng),構(gòu)筑財(cái)務(wù)管理框架,規(guī)范經(jīng)營行為,注重對(duì)新時(shí)期企業(yè)財(cái)務(wù)所面臨的各種問題的分析與管理,充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的綜合管理作用。

為了適應(yīng)上述要求,企業(yè)財(cái)會(huì)員工必須通過學(xué)歷教育、在職培訓(xùn)等方式,補(bǔ)充和更新專業(yè)知識(shí)、優(yōu)化知識(shí)結(jié)構(gòu),徹底轉(zhuǎn)變重核算、輕管理的觀念,深入財(cái)務(wù)實(shí)踐,準(zhǔn)確把握事業(yè)發(fā)展與財(cái)務(wù)管理之間的內(nèi)在聯(lián)系,改進(jìn)財(cái)務(wù)管理、促進(jìn)資金使用效益提高。以此作為強(qiáng)化各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理能力的培育、提高資金使用效益和企業(yè)核心競爭能力的重要手段。

(三)運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)與先進(jìn)的財(cái)務(wù)方法進(jìn)行財(cái)務(wù)控制

1.建立健全財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。要改變目前僅從會(huì)計(jì)賬務(wù)數(shù)據(jù)中選擇相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行簡單做法,要擴(kuò)大財(cái)務(wù)信息的采集面,使用科學(xué)的處理方法如抽樣、線性回歸法,利用管理輔助軟件如成本控制軟件、合同管理軟件等,對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選加工,做到內(nèi)部信息和外部信息相結(jié)合,會(huì)計(jì)信息和銷售信息相結(jié)合,原始信息和加工信息相結(jié)合,實(shí)現(xiàn)物流和財(cái)務(wù)信息流的有機(jī)統(tǒng)一。要多方面開辟信息渠道,通過制度明確各業(yè)務(wù)部門向企業(yè)信息中心或財(cái)務(wù)部門提供信息的數(shù)量、種類、質(zhì)量、真實(shí)性和及時(shí)性。當(dāng)前企業(yè)往往通過ERP或OA系統(tǒng)進(jìn)行相關(guān)信息的傳遞與復(fù)核,極大地提高了工作效率與工作質(zhì)量。

2.建立健全財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體,市場風(fēng)險(xiǎn)和個(gè)體風(fēng)險(xiǎn)都是不能避免的。市場風(fēng)險(xiǎn)如政策風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)不能回避的,只能減小;而企業(yè)個(gè)體差異是由于企業(yè)經(jīng)營行為、管理決策造成的,通過獲得正確的決策信息與正常的決策流程是可以避免的。企業(yè)由于受國家信貸、市場價(jià)值、經(jīng)濟(jì)形勢、政策因素的影響及企業(yè)經(jīng)營水平、人員素質(zhì)狀況等內(nèi)部環(huán)境的影響,使企業(yè)在籌資、投資、分配的財(cái)務(wù)管理流程中存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)收益與預(yù)期財(cái)務(wù)收益便會(huì)發(fā)生差異。因此必須建立健全財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng),將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在最小的范圍之內(nèi),使由此產(chǎn)生的損失降低到最低限度。由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于財(cái)務(wù)系統(tǒng)之中,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生會(huì)引起企業(yè)財(cái)務(wù)一系列因素的變化,這些變化都會(huì)不同程度地反映到有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)上來,如銷售利潤率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、資本收益率等等,從而決定我們可以通過設(shè)置適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)指標(biāo)和采用科學(xué)的方法建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測模型。

3.充分利用互聯(lián)網(wǎng)加快信息與數(shù)據(jù)的處理效率。財(cái)務(wù)集中管理取得良好效果的保證由于現(xiàn)代企業(yè)的復(fù)雜性財(cái)務(wù)集中管理如果沒有準(zhǔn)確及時(shí)的信息作基礎(chǔ),實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)高效、科學(xué)的管理是不可想象的?，F(xiàn)代集中式財(cái)務(wù)管理軟件和網(wǎng)絡(luò)軟件的推廣,無疑加快了會(huì)計(jì)信息的傳遞速度和準(zhǔn)確性,使集團(tuán)總部管理人員通過網(wǎng)絡(luò)及時(shí)了解子公司財(cái)務(wù)狀況和有用的信息,為財(cái)務(wù)決策和控制提供了信息保證?？梢酝ㄟ^網(wǎng)絡(luò)建立以集團(tuán)財(cái)務(wù)為核心,下設(shè)一級(jí)、二級(jí)、三級(jí)子公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu),各層級(jí)的子公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)通過網(wǎng)絡(luò)直接與集團(tuán)公司財(cái)務(wù)中心相聯(lián)系,這樣就減少了下屬單位人員與費(fèi)用的支出,可以整合集團(tuán)的財(cái)務(wù)資源,實(shí)現(xiàn)針對(duì)集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)管理,從而有效利用企業(yè)的財(cái)務(wù)資源,提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效率和效益,保證企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。

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