稅務(wù)管理遵循的原則精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)管理遵循的原則范文

關(guān)鍵詞：鐵路企業(yè) 增值稅 稅務(wù)籌劃 風(fēng)險防范

一、 鐵路企業(yè)在稅務(wù)籌劃實踐中應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則

   鐵路企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃時，要根據(jù)企業(yè)實際情況，因時因地來設(shè)計稅務(wù)籌劃方案，應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則：

    （一）依法進(jìn)行籌劃。依法進(jìn)行稅務(wù)籌劃是指按照國家有關(guān)法律、法規(guī)、政策的規(guī)定進(jìn)行籌劃。這些法律、法規(guī)、政策主要是稅收、財務(wù)、會計、金融、企業(yè)管理方面的法律、法規(guī)和政策。最常見的是利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃。通過偽造變造記賬憑證、少計收入、亂列支出等手段，是屬于偷逃稅款的行為。鐵路企業(yè)在稅務(wù)籌劃實踐中必須以遵守國家相關(guān)法律法灸規(guī)為前提。

   （二）不違法進(jìn)行籌劃。不違法進(jìn)行稅務(wù)籌劃是指利用稅收法律、法規(guī)、政策的漏洞進(jìn)行稅務(wù)籌劃。不違法進(jìn)行稅務(wù)籌劃的主要作用是促使立法機(jī)構(gòu)和政府部門完善有關(guān)的稅收法律、法規(guī)和政策，更好地發(fā)揮稅收在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的調(diào)控作用。稅務(wù)籌劃經(jīng)常在稅務(wù)法律法規(guī)規(guī)定性的邊緣上進(jìn)行操作，這就意味著其蘊(yùn)含著很大的操作風(fēng)險。因此，鐵路企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，務(wù)必提高稅務(wù)籌劃的風(fēng)險意識，密切關(guān)注稅務(wù)政策變化趨勢，不能因單純追求收益最大化，而忽視風(fēng)險給企業(yè)造成的損失。

    （三）講究成本效益。如果通過稅務(wù)籌劃產(chǎn)生的效益大于為此而發(fā)生的成本就應(yīng)進(jìn)行籌劃，否則就沒有必要進(jìn)行籌劃。例如原材料進(jìn)項稅額抵扣號原材料資金占用之間就存在著矛盾，僅僅考慮進(jìn)項稅抵扣而大量購進(jìn)原材料，必然以增大原材料資金占用費為代價。因此，鐵路企業(yè)在稅務(wù)籌劃還應(yīng)遵循成本效益原則。   

    （四）與時俱進(jìn)進(jìn)行籌劃。企業(yè)隨著稅收法律、法規(guī)及政策的變動，相應(yīng)調(diào)整稅務(wù)籌劃的方式、方法。如果稅收法律、法規(guī)及政策變動了，企業(yè)仍然按照原來的規(guī)定進(jìn)行籌劃，可能造成偷稅、漏稅等違法行為，并受到處罰。

    二、鐵路企業(yè)稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀及問題

    目前我國國有鐵路企業(yè)的納稅現(xiàn)狀是：主營業(yè)務(wù)收入部分的營業(yè)稅由鐵道部集中繳納，企業(yè)所得稅也由鐵道部匯總繳納。這兩大主要稅種的繳納現(xiàn)狀在很大程度上決定了稅收籌劃在國有鐵路企業(yè)的地位。其他業(yè)務(wù)的增值稅、營業(yè)稅及多經(jīng)企業(yè)和集體企業(yè)的各種稅金，則由其自行計算，就地繳納。但由于各種主、客觀原因，鐵路企業(yè)在各種稅金的籌劃上存在以下主要問題：

    （一）對稅務(wù)籌劃涵義的認(rèn)識存在誤區(qū)

    在鐵路企業(yè)，很多運營單位不了解稅務(wù)籌劃的真正內(nèi)涵，對他們而言，每個單位只需每月繳納極少數(shù)地其他業(yè)務(wù)收入的稅金及附加，印花稅、車船稅等小稅種和代扣代繳個人所得稅外，其他稅的概念離他們很遠(yuǎn)，國有鐵路運輸企業(yè)真正納稅的概念在鐵路局和鐵道部層面。鐵別是在我國鐵路運輸企業(yè)稅收籌劃開展較晚，發(fā)展較慢，很多人更會認(rèn)為稅務(wù)籌劃就是采取一切手段少繳稅或不繳稅，沒有理解稅務(wù)籌劃是對納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇，合理避稅，取得正當(dāng)合法的稅務(wù)利益。

    （二）鐵路企業(yè)稅務(wù)意識淡薄，重視不夠

  鐵路運輸主業(yè)涉及的稅種比較單一，主要稅種如營業(yè)稅、企業(yè)所得稅，由鐵道部匯總繳納。不涉及經(jīng)營性質(zhì)的單位只繳納個人所得稅，車船使用稅，印花稅等小稅種。對企業(yè)管理者和相關(guān)工作人員來，接觸到的稅務(wù)知識面比較窄，處理的稅務(wù)業(yè)務(wù)比較少。再則，中國傳統(tǒng)鐵路體制最主要的特征"政企不分"，國有鐵路企業(yè)在過去很長的一段時間里以安全為主要目標(biāo)，在保證安全的前提下搞生產(chǎn)，經(jīng)營管理的重要性在領(lǐng)導(dǎo)的意識中相對淡薄，管理活動不嚴(yán)格按照財務(wù)工作規(guī)程，未經(jīng)充分的可行性論證、未經(jīng)必要的財務(wù)預(yù)算就由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)主觀決定，這種情況更不用提對此進(jìn)行稅務(wù)籌劃了。

（三）對稅務(wù)籌劃的風(fēng)險重視不夠 

    企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中，因相關(guān)人員的決策具有主觀性、納稅雙方對稅務(wù)法規(guī)認(rèn)識的差異等因素，決定稅務(wù)籌劃具有風(fēng)險。如不考慮這些風(fēng)險，將會因稅務(wù)籌劃決策不當(dāng)給企業(yè)造成各種損失。如鐵路運輸企業(yè)在銷售廢鋼鐵時，按稅法要求需繳納增值稅，某企業(yè)考慮到與當(dāng)?shù)囟悇?wù)局關(guān)系較好，與地方稅務(wù)局協(xié)商，按營業(yè)稅率6%繳納營業(yè)稅，短期內(nèi)企業(yè)的確因稅率的差異減少了資金的流出。

    （四）缺乏稅務(wù)籌劃的專業(yè)人才

    稅務(wù)籌劃實質(zhì)上是一種高層次、高智力型的財務(wù)管理活動，需要事先的規(guī)劃和安排。從事稅務(wù)籌劃的管理人員，必須熟知稅務(wù)法律法規(guī)，同時對生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)會計、財務(wù)管理、市場預(yù)測等知識也比較了解，才能勝任稅務(wù)籌劃這項工作。而現(xiàn)階段我國國有鐵路企業(yè)仍比較缺乏此類人才，鐵路局層面財務(wù)人員分工細(xì)化，以成本、資金、報表、資產(chǎn)監(jiān)管、稅收等成立科室，各司其職，輪崗也不頻繁，缺乏綜合性人才。運營站段也是同樣如此，如要聘請地方的稅務(wù)人員，又缺乏對鐵路業(yè)務(wù)的了解，很難達(dá)到理想中的期望值。

    三、對鐵路企業(yè)稅務(wù)籌劃的建議

    針對目前鐵路企業(yè)稅務(wù)管理、稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀，應(yīng)在以下幾方面進(jìn)行改進(jìn)。

    （一）加強(qiáng)稅務(wù)籌劃管理人才的培養(yǎng)和錄用

    （二）加強(qiáng)各級領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)業(yè)務(wù)人員稅法知識的培訓(xùn)

（三）具體經(jīng)營過程中的稅務(wù)籌劃方法

（四）對企業(yè)收入、成本、費用的確認(rèn)和計量的籌劃  

（五）充分利用優(yōu)惠政策的籌劃

   其內(nèi)容實質(zhì)，并將其準(zhǔn)確、靈活的運用到實際生產(chǎn)經(jīng)營管理中，提升自身素質(zhì)，提高企業(yè)管理水平。同時，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時應(yīng)尋找稅務(wù)專家的意見，加強(qiáng)與中介專業(yè)機(jī)構(gòu)的合作，提高技術(shù)含量，通過經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和交易活動的安排，對納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇，使籌劃方案更加合理和規(guī)范，以降低稅務(wù)籌劃的風(fēng)險，取得正當(dāng)?shù)亩悇?wù)利益。

    參考文獻(xiàn)：

    [1]中華人民共和國企業(yè)所得稅法2007年3月

第2篇：稅務(wù)管理遵循的原則范文

一、稅務(wù)會計與財務(wù)會計的聯(lián)系

稅務(wù)會計是以國家現(xiàn)行稅收法令為準(zhǔn)繩，以貨幣計量為基本形式，運用會計學(xué)的理論和核算方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對稅款的形成、計算和繳納進(jìn)行核算和監(jiān)督的一門專門會計。

稅務(wù)會計作為一項實質(zhì)性工作并不是獨立存在的，它與財務(wù)會計一樣，同屬于會計學(xué)科范疇。它是以財務(wù)會計為基礎(chǔ),在財務(wù)會計的形成發(fā)展過程中逐步產(chǎn)生和發(fā)展起來的。

因此，稅務(wù)會計的資料一般來源于財務(wù)會計，它只是對財務(wù)會計處理中與現(xiàn)行稅法不符的會計事項，或出于稅收籌劃目的需要調(diào)整的事項，按稅務(wù)會計方法計算、調(diào)整，并作調(diào)整會計分錄，再融于財務(wù)會計賬簿或報告之中。

兩者的聯(lián)系可以表述為：稅務(wù)會計植根于財務(wù)會計，是會計與稅法共同發(fā)展的產(chǎn)物；財務(wù)會計是稅務(wù)會計的前提、基礎(chǔ)和依據(jù)，稅務(wù)會計則是對財務(wù)會計記錄的合理加工和必要補(bǔ)充；財務(wù)會計統(tǒng)攬稅務(wù)會計，稅務(wù)會計寓于財務(wù)會計之中。

二、稅務(wù)會計與財務(wù)會計的差異

雖然稅務(wù)會計與財務(wù)會計相互聯(lián)系、相互影響，但是，稅務(wù)會計畢竟是區(qū)別于財務(wù)會計的一門特殊專業(yè)會計，所以它與財務(wù)會計又有著一定的差異。

1．二者的目標(biāo)不同。財務(wù)會計是按照會計準(zhǔn)則核算企業(yè)的財務(wù)成果，并為會計信息使用者提供全面真實反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量相關(guān)的信息，便于他們進(jìn)行決策。而稅務(wù)會計則是按照稅法來核算企業(yè)的收入、成本、利潤和所得稅等涉稅活動，其目的是保證納稅人依法納稅并為國家稅務(wù)部門和經(jīng)營管理者提供有用信息。

2．二者核算的對象不同。財務(wù)會計的核算對象是企業(yè)以貨幣計量的全部經(jīng)濟(jì)事項，既要反映企業(yè)的財務(wù)狀況，又要反映企業(yè)的經(jīng)營成果和資金變動情況。對納稅人可以用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動，不論是否涉及納稅事宜，都要通過財務(wù)會計進(jìn)行核算與監(jiān)督，以滿足國家宏觀管理及企業(yè)債權(quán)人、投資人和經(jīng)營管理者的需要；而稅務(wù)會計的核算對象是因納稅而引起的稅款的形成、計算、繳納、補(bǔ)退等經(jīng)濟(jì)活動的資金運動，其核算范圍包括經(jīng)營收入、成本（費用）與資產(chǎn)計價、收益分配、財產(chǎn)與特定行為目的、納稅申報與稅款解繳、稅收減免和稅收籌劃等與納稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動，對納稅人與稅收無關(guān)的業(yè)務(wù)不予核算。稅務(wù)會計核算和監(jiān)督的對象只是與計稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)事項。

3．二者核算的依據(jù)不同。財務(wù)會計核算的依據(jù)是會計法和會計準(zhǔn)則，按照會計制度與會計準(zhǔn)則的程序和方法組織會計核算和提供信息。財務(wù)會計強(qiáng)調(diào)遵循會計準(zhǔn)則，處理各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會計人員基于自身的理解和情況的特殊性，可以通過職業(yè)判斷對某些相同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可能有不同的表述方式，出現(xiàn)不同的會計結(jié)果，這是會計的靈活性和會計準(zhǔn)則具有彈性的正常表現(xiàn)。而稅務(wù)會計核算的依據(jù)是稅收法規(guī)，按照稅法規(guī)定計算所得稅額并向稅務(wù)部門申報，其會計處理具有強(qiáng)制性、客觀性和統(tǒng)一性，一般不會出現(xiàn)模棱兩可的情況，也不允許在計算口徑和方法上有悖于稅法規(guī)則。

4．二者核算的原則不同。會計處理一般有兩種：一種是收付實現(xiàn)制，另一種是權(quán)責(zé)發(fā)生制，財務(wù)會計應(yīng)該遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，強(qiáng)調(diào)收入是否實際發(fā)生，以及收入與費用相配比。會計上確認(rèn)的收入不等于企業(yè)增加的現(xiàn)金流入量，會計上確認(rèn)的費用也不意味著企業(yè)的現(xiàn)金流出量，企業(yè)各期的會計利潤也不代表當(dāng)期可支配的凈現(xiàn)金資源。

財務(wù)會計遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則，為使報表公允地反映某一會計期間企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，允許企業(yè)在一定情況下對收益和費用進(jìn)行合理的估計，而稅務(wù)會計由于體現(xiàn)了稅收強(qiáng)制征收的特性，不強(qiáng)調(diào)在主體上以權(quán)責(zé)發(fā)生制為依據(jù)來確定企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，稅務(wù)會計在規(guī)定各項目的征收細(xì)則時，則表現(xiàn)為權(quán)責(zé)發(fā)生制與現(xiàn)金收付制并用。

為了保障稅收收入，便于保管，一般不允許企業(yè)估計收益和費用。稅法則主要是遵循收付實現(xiàn)制原則。此外，稅務(wù)會計堅持歷史成本，不考慮貨幣時間價值的變動，更重視可以預(yù)見的事項，而財務(wù)會計則可以有所不同，在特定時候，財務(wù)會計可以考慮幣值不穩(wěn)的因素，如在物價變動情況下，企業(yè)通過會計計價方法的選擇，尋求能夠較為合理地反映物價變動影響的計量模式。

第3篇：稅務(wù)管理遵循的原則范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)會計原則；財務(wù)會計原則；比較；協(xié)調(diào)

中圖分類號：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）01-0-01

稅務(wù)會計和財務(wù)會計是我國經(jīng)濟(jì)工作的兩個重要概念，稅務(wù)會計的最終導(dǎo)向是稅法，稅務(wù)制度實施的目的是保證國家財政收入，促使納稅人依法履行自己納稅義務(wù)，財務(wù)會計核算服務(wù)對象主要是企業(yè)，其最終目的是為企業(yè)提供有效的會計信息，保證企業(yè)做出科學(xué)、合理的經(jīng)濟(jì)決策，稅務(wù)會計和財務(wù)會計兩者的最終導(dǎo)向不同，這也使它們在原則方面具有一定差異。相較于財務(wù)會計原則，稅務(wù)會計原則不夠明晰，也不夠權(quán)威，但是其通常體現(xiàn)于稅法中，包含了稅收原則，具有較強(qiáng)的剛性，其好惡、取舍非常顯著，如果納稅人出現(xiàn)違反稅務(wù)會計原則的行為，必將會受到有關(guān)法律法規(guī)的懲處，但是從財務(wù)會計原則來看，就會產(chǎn)生許多不合理觀念。我們應(yīng)當(dāng)對稅務(wù)會計原則和財務(wù)會計原則的差異進(jìn)行深入分析，尋求最合理的協(xié)調(diào)辦法，使它們在促進(jìn)企業(yè)和國家社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中發(fā)揮更加重要的作用。

一、稅務(wù)會計原則和財務(wù)會計原則的比較

1.相關(guān)性原則。稅務(wù)會計和財務(wù)會計的相關(guān)性原則在理念上可以說是完全不同的，稅務(wù)會計層面的相關(guān)性原則更多考量的是政府征稅，更為關(guān)注的是在進(jìn)行所得稅計算過程中稅前應(yīng)當(dāng)扣除的費用與同期收入存在的因果關(guān)系，也就是說納稅人在稅前所能扣除的費用應(yīng)從其收入來源的性質(zhì)考慮；財務(wù)會計層面的相關(guān)性原則則指的是財務(wù)信息與其直接相關(guān)者或使用者比如企業(yè)的決策有著密切關(guān)聯(lián)，會計信息能夠真實將企業(yè)的經(jīng)營狀況及財務(wù)狀況反映出來，能夠提供真實信息幫助企業(yè)做出科學(xué)決策，能夠?qū)ζ髽I(yè)進(jìn)行有效評估，所以財務(wù)會計的相關(guān)性原則更加關(guān)注會計信息的實用性。

2.歷史成本原則。所謂歷史成本原則指的是原始成本，是對會計要素的記錄，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行時，需要以業(yè)務(wù)發(fā)生的成本為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計量計價。一直以來，歷史成本原則是稅法最為肯定、最為堅持的，即使在很多情況下企業(yè)有關(guān)會計制度對歷史成本原則予以棄用，稅法對該原則的維護(hù)卻是很堅決，強(qiáng)調(diào)如果企業(yè)當(dāng)前資產(chǎn)違背了歷史成本，必須嚴(yán)格按照稅法規(guī)定以相關(guān)資產(chǎn)潛在的增值或損失通過合理的方式對其進(jìn)行確認(rèn)和反映。稅法之所以對歷史成本原則予以肯定和堅持主要是因為對稅款的征收是一種法律行為，合法性必須以全面可靠的證據(jù)為支撐。財務(wù)會計準(zhǔn)則則恰好相反，它在許多地方都存在公允值理念，當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)資產(chǎn)與歷史成本原則偏離時，可引入可收回金額或現(xiàn)金流量現(xiàn)值等公允值替代，從而保證財務(wù)會計信息的真實性與可靠性。

3.配比原則。配比原則是確認(rèn)會計要素的根本原則，主要用來確認(rèn)企業(yè)費用，該原則直接受到會計選擇、職業(yè)判斷的影響，同時又建立在權(quán)責(zé)發(fā)生制的基礎(chǔ)上。所得稅法基本認(rèn)可配比原則，納稅人在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)活動中發(fā)生的費用成本必須在配比同一階段進(jìn)行有效確認(rèn)并申報扣除，不得提前或滯后，在另一方面，稅法對稅款的流失有嚴(yán)格限制，從增值稅方面來說，稅法對配比原則是基本上否認(rèn)的。在內(nèi)涵和運用方面，稅法與財務(wù)會計核算的配比原則具有顯著差異，財務(wù)會計核算通常要對不同產(chǎn)品、業(yè)務(wù)、區(qū)域等生產(chǎn)經(jīng)營成果分開進(jìn)行核算，所以需要合理分類、歸集、分配不同產(chǎn)品、業(yè)務(wù)、區(qū)域產(chǎn)生的間接費用、直接費用以及期間費用。而稅法中，在遵循配比原則的同時還要遵循相關(guān)性原則，因而稅法是根據(jù)不同項目的稅收待遇進(jìn)行分類配比或分項的。

4.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。稅務(wù)會計的對權(quán)責(zé)發(fā)生制的應(yīng)用特點有兩個方面，首先是財務(wù)費用與實際費用的實現(xiàn)具有一定確定性，其次是在權(quán)責(zé)發(fā)生制的應(yīng)用過程中應(yīng)當(dāng)充分考慮納稅人的支付能力，從根本上保證納稅人能夠支付稅款。權(quán)責(zé)發(fā)生制原則是企業(yè)財務(wù)會計核算的基礎(chǔ)，但是在稅法中并不以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，而是權(quán)責(zé)發(fā)生制為與收付實現(xiàn)制的結(jié)合，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，企業(yè)的會計處理應(yīng)當(dāng)以其權(quán)利和義務(wù)的發(fā)生為前提。總體來說，稅務(wù)會計對權(quán)責(zé)發(fā)生制原則持著肯定態(tài)度，但是另一方面由于權(quán)責(zé)發(fā)生制可能會存在大量估算，在某種情況下稅法還是會對其持有保留態(tài)度。

5.實質(zhì)重于形式原則。實質(zhì)重于形式原則是企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動中，當(dāng)會計工作與相關(guān)法律形式不一致，可按照交易形式進(jìn)行工作，會計核算標(biāo)準(zhǔn)不以法律形式為主。在財務(wù)會計原則中，實質(zhì)重于形式原則是其重要組成部分，企業(yè)不僅需要依靠法律行事，還必須以經(jīng)濟(jì)交易項目的實質(zhì)和相關(guān)經(jīng)濟(jì)形式作為會計核算依據(jù)。稅法對實質(zhì)重于形式原則的認(rèn)同具有一定限度。

二、加強(qiáng)稅務(wù)會計原則與財務(wù)會計原則的協(xié)調(diào)

不管是在名稱、內(nèi)容還是目標(biāo)方面，稅務(wù)會計和財務(wù)會計都存在較大差異，那么兩者的原則必然也會有不同之處，我們應(yīng)當(dāng)在遵循兩者根本目標(biāo)的前提下合理處理稅務(wù)會計原則和財務(wù)會計原則的關(guān)系，進(jìn)一步加強(qiáng)兩者之間的協(xié)調(diào)性，從而真正降低企業(yè)成本，規(guī)避納稅風(fēng)險，提升企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)管理水平。筆者認(rèn)為，在當(dāng)前實施的稅制改革中，應(yīng)積極吸收正確合理的財務(wù)會計原則，對企業(yè)會計收益和稅收收益的差距進(jìn)行規(guī)范和控制，盡量縮小兩者差異，另一方面，加強(qiáng)稅務(wù)會計原則和財務(wù)會計原則的協(xié)調(diào)，在稅務(wù)會計原則中應(yīng)積極吸收財務(wù)會計原則中的實質(zhì)重于形式原則，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作，盡量優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)，將兩者原則的協(xié)調(diào)性控制在合理范圍內(nèi)。

三、結(jié)語

稅務(wù)會計和財務(wù)會計的最終導(dǎo)向不同，它們在經(jīng)濟(jì)管理方面的差異性必然存在，這就使兩者的相關(guān)性原則、歷史成本原則、配比原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則以及實質(zhì)重于形式原則具有顯著差異。由于稅務(wù)會計和財務(wù)會計是我國經(jīng)濟(jì)工作的兩個重要概念，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)工作有著重要影響，所以我們應(yīng)當(dāng)在不違背兩者原則的前提下協(xié)調(diào)它們之間的關(guān)系，積極推進(jìn)稅務(wù)會計和財務(wù)會計的混合模式，盡量縮小它們之間的差異性，使它們更加符合我國當(dāng)前國情，更加順應(yīng)國際化發(fā)展潮流的會計關(guān)系模式。

參考文獻(xiàn)：

[1]程亞玲.對稅務(wù)會計原則和財務(wù)會計原則的比較與思考[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2013，10（2）：25.

第4篇：稅務(wù)管理遵循的原則范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險管理體系；因素；措施

結(jié)合企業(yè)稅務(wù)工作開展要求及當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)形勢特點，運用科學(xué)的方法構(gòu)建出應(yīng)用效果良好的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系，有利于加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的嚴(yán)格把控，消除各種干擾因素可能造成的影響，全面提升企業(yè)稅務(wù)工作計劃實施中的綜合管理水平。實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)效益最大化發(fā)展目標(biāo)的同時增強(qiáng)其發(fā)展穩(wěn)定性。

一、引發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險原因分析

結(jié)合當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的研究現(xiàn)狀，可知引發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險原因包括：主觀原因與客觀原因。主觀方面的原因具體表現(xiàn)在：（1）企業(yè)經(jīng)營活動開展中缺乏有效的納稅意識，自身的稅務(wù)風(fēng)險管理能力不足；（2）稅務(wù)風(fēng)險管理中缺乏可靠的管理機(jī)制，降低了實際的管理工作效率；（3）稅務(wù)風(fēng)險管理中信息技術(shù)、計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)掌握不充分，缺乏科學(xué)的監(jiān)督體系；（4）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理人員綜合素質(zhì)有待加強(qiáng)，實際的業(yè)務(wù)水平低，未能深入解讀各種政策，影響了稅務(wù)風(fēng)險管理效果；客觀方面的原因包括：（1）當(dāng)前形勢下我國的稅務(wù)機(jī)制并不完善，存在著一定的漏洞；（2）稅務(wù)執(zhí)法工作落實不及時，執(zhí)法效果有待加強(qiáng)；（3）各項稅務(wù)政策自身有著不確定的特征，加上企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的利益出發(fā)點存在差異性，加大了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，需要采取必要的措施進(jìn)行科學(xué)管理，構(gòu)建出完善的稅務(wù)風(fēng)險管理體系[1]。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系構(gòu)建要點分析

（一）扎實構(gòu)建過程中的理論基礎(chǔ)

當(dāng)前引發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險原因既有主觀的，也有客觀的；既有外部的，也有內(nèi)部的。因此，為了加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理，避免其實際影響范圍擴(kuò)大，實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險管理體系構(gòu)建，企業(yè)應(yīng)扎實這種管理體系構(gòu)建中的理論基礎(chǔ)。具體表現(xiàn)在：（1）合理運用全面風(fēng)險管理理論，深入理解風(fēng)險評估、風(fēng)險識別、風(fēng)險應(yīng)對等內(nèi)容，在此基礎(chǔ)上開展稅務(wù)風(fēng)險管理活動，降低稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生率；（2）企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的發(fā)展?fàn)顩r在扎實稅務(wù)風(fēng)險管理基礎(chǔ)上，優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險管理流程，采取科學(xué)的管理方法進(jìn)行各類風(fēng)險因素處理，并完善相關(guān)的管理機(jī)制；（3）在可靠的信息技術(shù)及計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)支持下，構(gòu)建出功能強(qiáng)大的稅務(wù)風(fēng)險信息管理系統(tǒng)，并根據(jù)稅務(wù)法律法規(guī)內(nèi)容，優(yōu)化系統(tǒng)服務(wù)功能，實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險實現(xiàn)管理，增強(qiáng)其管理體系構(gòu)建有效性[2]。

（二）優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險控制流程，合理設(shè)置風(fēng)險控制點

結(jié)合各種參考資料及實踐經(jīng)驗，可知企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險有效規(guī)避與具體的管理工作開展、風(fēng)險控制流程優(yōu)化及風(fēng)險控制點的合理設(shè)置有關(guān)。因此，在構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的過程中，企業(yè)應(yīng)采取各種措施不斷優(yōu)化自身的稅務(wù)風(fēng)險管理流程，合理設(shè)置風(fēng)險控制點，促使稅務(wù)活動開展中能夠?qū)崿F(xiàn)對各種風(fēng)險的有效控制。具體表現(xiàn)在：（1）結(jié)合稅務(wù)方面的法律法規(guī)及各種政策，確定稅務(wù)風(fēng)險控制點，并對給予的稅務(wù)風(fēng)險管理流程進(jìn)行優(yōu)化，建立高效的自動化控制機(jī)制，實現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險的高效處理；（2）根據(jù)稅務(wù)工作開展的實際需要，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實際情況，對各項業(yè)務(wù)開展中可能涉及的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行嚴(yán)格包括，制定出科學(xué)的控制流程，找出其中的控制關(guān)鍵點，充分發(fā)揮稅務(wù)風(fēng)險管理體系的實際作用；（3）企業(yè)應(yīng)對稅務(wù)政策解讀及市場經(jīng)濟(jì)形勢分析，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險控制流程合理性評估，確保其設(shè)置合理性，避免稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生[3]。

（三）嚴(yán)格遵循相關(guān)特殊原則要求，提升稅務(wù)管理人員的認(rèn)知水平

構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險實時把控，需要企業(yè)嚴(yán)格遵循相關(guān)原則要求，即：按時繳納、準(zhǔn)確申報、絕不拖欠原則，將稅務(wù)風(fēng)險控制在合理的范圍內(nèi)，確保企業(yè)業(yè)務(wù)活動的正常開展。同時，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系構(gòu)建中也需要達(dá)到全面性、經(jīng)濟(jì)性、目標(biāo)導(dǎo)向性等原則要求，增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理體系構(gòu)建合理性。除此之外，企業(yè)應(yīng)開展各種專業(yè)培訓(xùn)活動、不斷提升稅務(wù)風(fēng)險管理人員的整體認(rèn)知水平，充分發(fā)揮他們的職能作用，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理的同時為稅務(wù)風(fēng)險管理體系構(gòu)建提供保障。

（四）稅務(wù)風(fēng)險的科學(xué)應(yīng)對方式

企業(yè)發(fā)展中應(yīng)針對不同類型的稅務(wù)風(fēng)險，采取相應(yīng)的應(yīng)對方式進(jìn)行處理，確保稅務(wù)風(fēng)險管理可靠性，避免稅務(wù)風(fēng)險影響范圍擴(kuò)大。不同類型稅務(wù)風(fēng)險的科學(xué)應(yīng)對方式包括：（1）盡量避免易發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險，應(yīng)采取各種預(yù)防措施避免其發(fā)生；（2）運用科學(xué)的管理策略對發(fā)生幾率小、危害性小的風(fēng)險進(jìn)行高效控制，必要時可進(jìn)行轉(zhuǎn)移。實際操作中應(yīng)重視信息技術(shù)與計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的合理運用，根據(jù)風(fēng)險發(fā)生率大小及危害程度選擇相應(yīng)的應(yīng)對方式，保持企業(yè)良好的稅務(wù)風(fēng)險管理水平，為稅務(wù)風(fēng)險管理體系構(gòu)建提供參考信息。

三、結(jié)束語

未來企業(yè)發(fā)展中面臨的市場競爭形勢更加復(fù)雜，實際的競爭壓力也會加大。因此，為了保持良好的經(jīng)濟(jì)效益與社會效益，企業(yè)應(yīng)提高對稅務(wù)風(fēng)險管理的正確認(rèn)識，重視管理活動開展，靈活運用各種管理學(xué)知識、管理機(jī)制、計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)及信息技術(shù)等，實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險管理體系構(gòu)建，促使企業(yè)能夠長期處于穩(wěn)定、高效的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，全面提升我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展整體水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]樂德美.淺析企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的構(gòu)建[J].會計師，2015，20：33-34.

[2]蔡曉琴.關(guān)于如何構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的思考[J].財會學(xué)習(xí)，2016，14：153+155.

第5篇：稅務(wù)管理遵循的原則范文

關(guān)鍵詞:稅務(wù)籌劃 財務(wù)管理 戰(zhàn)略目標(biāo)

納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，是一個企業(yè)社會責(zé)任感的表現(xiàn)。但是稅務(wù)負(fù)擔(dān)也是企業(yè)一項大的成本，在法律的允許范圍內(nèi)，進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃可以幫助企業(yè)減少賦稅，提高企業(yè)效益。目前，稅務(wù)籌劃已經(jīng)成為企業(yè)財務(wù)管理的重要工作，對企業(yè)的盈利有重要意義。

一、稅務(wù)籌劃的基本原則

稅務(wù)籌劃是一個企業(yè)的高層次的理財活動，在企業(yè)的財務(wù)工作的各個環(huán)節(jié)都需要做好稅務(wù)籌劃工作。稅務(wù)籌劃對一個企業(yè)的盈利有著重要意義，首先，稅務(wù)籌劃可以更好地解決企業(yè)財務(wù)資源的配置問題，確保企業(yè)財務(wù)決策具有時效性，合理有效的解決企業(yè)財務(wù)在籌資和投資中的稅務(wù)問題。其次，稅務(wù)籌劃的另一重要作用就是幫助企業(yè)解決繁雜的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，通過稅務(wù)籌劃工作加強(qiáng)企業(yè)的財務(wù)規(guī)劃，還能夠?qū)?jīng)營的規(guī)模和生產(chǎn)水平起到調(diào)節(jié)作用，進(jìn)一步幫助企業(yè)按計劃一步一步實現(xiàn)財務(wù)目標(biāo)。最后，開展納稅籌劃，可以合理減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，實現(xiàn)利潤增長，還能夠更好地規(guī)劃財務(wù)目標(biāo)，為企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)提供參考，充分利用籌資方案、投資方案、生產(chǎn)方案、運營方案以及收益分配方案，合力開展稅務(wù)籌劃工作。

稅務(wù)籌劃對企業(yè)的作用是顯而易見的，但是稅務(wù)關(guān)乎國家經(jīng)濟(jì)命脈，民生大業(yè)，也是國家財務(wù)的支柱，是國家各項政策的財務(wù)支撐。近些年有一些偷稅漏稅的問題出現(xiàn)，國家也是嚴(yán)厲打擊，所以財務(wù)籌劃工作一定要嚴(yán)格遵守法律法規(guī)，遵循一定的原則：合法原則。稅務(wù)籌劃對減少企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)確實有益，但是某種程度上也減少了國家的稅收，稅務(wù)籌劃不能僅僅以減少稅務(wù)負(fù)擔(dān)為主，要在法律法規(guī)的規(guī)定下進(jìn)行，一定要遵照法律法規(guī)。企業(yè)的稅務(wù)籌劃一定要符合現(xiàn)在法律法規(guī)，還有企業(yè)的會計工作要符合國家對會計行業(yè)的規(guī)定，另外，企業(yè)的財務(wù)工作和發(fā)展方向要符合國家的發(fā)展方向，要把握國家稅法的動態(tài)變化；經(jīng)濟(jì)原則。企業(yè)的發(fā)展需要有盈利，有盈利企業(yè)才能擴(kuò)大規(guī)模，擴(kuò)大生產(chǎn)，但是企業(yè)稅務(wù)籌劃必須綜合考慮效益，降低企業(yè)整體的稅收盡管重要，但是不能只把稅務(wù)籌劃當(dāng)做減稅的工具，要讓稅務(wù)籌劃為企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮作用；籌劃原則。事先籌劃原則要求企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動進(jìn)行事先籌劃和安排。盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生。降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，才能實現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目的。如果企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動已經(jīng)形成。納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，納稅人如果因為承擔(dān)的稅負(fù)比較重，利用隱瞞收人、虛列成本等手段去改變結(jié)果。最終會演變成偷逃國家稅款的行為，會受到相應(yīng)的處罰。另外，稅務(wù)籌劃工作還要根據(jù)財務(wù)的實際情況而定和防范風(fēng)險。

二、稅務(wù)籌劃在財務(wù)中的應(yīng)用

(一)稅務(wù)籌劃在籌資中的應(yīng)用

籌資是一個企業(yè)重要的財務(wù)工作，是企業(yè)財務(wù)管理重中之重，一般的籌資手段無非借債、權(quán)益籌資和租賃三種方式。負(fù)債籌資，通常企業(yè)都是發(fā)行債券，或者向金融機(jī)構(gòu)借貸，還可能向非金融機(jī)構(gòu)借貸。負(fù)債籌資一般都是稅前扣除，這樣可以企業(yè)在盈利以后仍然可以避開一部分稅務(wù)負(fù)擔(dān)，這就是借債籌資的稅收屏蔽作用，此外還能夠在財務(wù)管理中起到杠桿作用，提高權(quán)益資本的收益。但是，借債在資本中的比例需要決策層權(quán)衡。權(quán)益性籌資，主要是指通過第三方直接投資，或者發(fā)行股票。權(quán)益籌資很難像負(fù)債籌資那樣減少稅務(wù)，而且企業(yè)獲得的資本在產(chǎn)生利潤時還必須納稅，所以權(quán)益性籌資并不能避開納稅，但是權(quán)益性籌資對于解決企業(yè)的資本困境極為方便，可以幫助企業(yè)渡過難關(guān)。租賃籌資，在會計上，固定資產(chǎn)投資不能直接抵扣經(jīng)營利潤只能按期提取折舊，這樣投資者不僅要在前期投入較大數(shù)額的資金而且在生產(chǎn)中只能按規(guī)定抵扣。在經(jīng)營租賃中，承租人在經(jīng)營活動中以支付租金的方式?jīng)_減經(jīng)營利潤，減少稅基減少應(yīng)納稅額。

(二)稅務(wù)籌資在投資中的應(yīng)用

投資是一個企業(yè)必要的發(fā)展手段，也是一個企業(yè)做大做強(qiáng)的根本之道。投資涉及到資本的運作，必然涉及到資本的稅務(wù)，一般投資稅務(wù)需要考慮投資地點、投資方向以及投資方式，需要選擇最優(yōu)途經(jīng)。投資地點是一個企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的表現(xiàn)，在選擇地點時，當(dāng)?shù)氐亩惵适潜仨毧紤]的，加之現(xiàn)在很多地方都有自己的招商引資優(yōu)惠政策，企業(yè)需要根據(jù)自己生產(chǎn)的具體情況考慮選擇。投資方向比投資地點更為重要，國家會根據(jù)國情對一些產(chǎn)業(yè)行業(yè)給予扶持，最直接的方式就是減少納稅，比如現(xiàn)在國家對新能源和環(huán)保行業(yè)減少稅率，甚至給予補(bǔ)助，這些都是企業(yè)可以依賴的減少納稅的方式。另外，投資方向也是一個企業(yè)未來的發(fā)展方向，涉及到企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。投資方式主要是注冊資本的方式，可以適當(dāng)選擇固定資產(chǎn)，這樣可以從根本上降低所得稅的稅基，同時，固定資產(chǎn)在投資計價中可以考慮折舊率，以及設(shè)備的增值，這樣降低投資，還能降低稅基。但是，投資方式也必須符合企業(yè)的發(fā)展需要，不能為了稅基而導(dǎo)致戰(zhàn)略失誤。

(三)稅務(wù)籌劃在經(jīng)營中的應(yīng)用

在實際經(jīng)營中稅務(wù)籌劃的主要應(yīng)用有四個方面：生產(chǎn)經(jīng)營，一般稅率的優(yōu)惠會隨著產(chǎn)品的不同，而給予的優(yōu)惠期和優(yōu)惠時間不同，可以盡量安排產(chǎn)品的生產(chǎn)期在優(yōu)惠期，還可以推遲獲利年度和挖掘市場，提高市場占有率和利潤水平來降低納稅；將高納稅義務(wù)向低納稅義務(wù)轉(zhuǎn)化，在生產(chǎn)中各個環(huán)節(jié)都存在著納稅問題，盡量避免高納稅義務(wù)，比如將污染等問題轉(zhuǎn)化到設(shè)備更新上，即可以減少納稅還可以提高產(chǎn)品質(zhì)量；職工工資的稅務(wù)籌劃，每個企業(yè)都會涉及到員工的工資稅務(wù)，這涉及到公司的人事管理，工資一般有計稅工資和功效工資，采用后者往往可以避開一部分納稅；利用會計核算進(jìn)行稅務(wù)籌劃，選擇出低稅負(fù)的最優(yōu)方案，這是再生產(chǎn)前期的工作，當(dāng)然也會涉及到一些動態(tài)的變更。

三、結(jié)束語

稅務(wù)籌劃是一個企業(yè)的高層次的理財活動，在企業(yè)的財務(wù)工作的各個環(huán)節(jié)都需要做好稅務(wù)籌劃工作，稅務(wù)籌劃對一個企業(yè)的盈利有著重要意義。稅務(wù)籌劃可以幫助企業(yè)減少稅務(wù)負(fù)擔(dān)，實現(xiàn)盈利，同時也為企業(yè)的發(fā)展提供數(shù)據(jù)參考。

參考文獻(xiàn)：

[1]申嫦娥，張雅麗．稅務(wù)籌劃[M]．西安交通大學(xué)出版社，2007，7

第6篇：稅務(wù)管理遵循的原則范文

關(guān)鍵詞：設(shè)立；企業(yè)稅務(wù)會計；特殊性；必然性；現(xiàn)實意義；遵循原則；操作；收益最大化

中圖分類號：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）12-0-03

企業(yè)稅務(wù)會計逐漸從企業(yè)財務(wù)會計中分離出來，成為相對獨立的會計分支是從第二次世界大戰(zhàn)后的美國開始的，而到20世紀(jì)80年代后，企業(yè)稅務(wù)會計才被人們當(dāng)作一門學(xué)科加以研究。隨著我國財政、稅收體制的完善和會計職能的變革，稅務(wù)會計與企業(yè)財務(wù)會計、管理會計之間的分工越來越明確。本文借鑒一些發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗談以下幾點看法。

一、企業(yè)稅務(wù)會計的特殊性

我國從1994年稅制改革以后，稅務(wù)管理得到加強(qiáng)。增值稅憑專用發(fā)票抵扣稅額方法的實行，使應(yīng)納稅額的核算逐步走向規(guī)范化。對此，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)試行了在企業(yè)財務(wù)會計人員中培訓(xùn)辦稅員，指定取得辦稅員合格證的會計人員辦理納稅事項辦法。這一辦法，完善了企業(yè)涉稅事項的會計核算，可以說是建立我國企業(yè)稅務(wù)會計的初步探索。與企業(yè)財務(wù)會計、管理會計相比較，企業(yè)稅務(wù)會計的特殊性體現(xiàn)在三個方面：

（一）企業(yè)稅務(wù)會計要在稅法的制約下操作

對于企業(yè)財務(wù)會計核算方法、處理方法等，企業(yè)可以根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《企業(yè)財務(wù)通則》，并結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營實際需要加以選擇。但作為企業(yè)稅務(wù)會計，必須嚴(yán)格按照稅法（條例）及其實施細(xì)則的規(guī)定運作，受稅收規(guī)定制約，不能任意選擇或更改。例如企業(yè)財務(wù)會計、管理會計在固定資產(chǎn)的折舊上、可在現(xiàn)行財務(wù)制度規(guī)定的平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年限總和法等幾種方法中選擇，采用其中一種；在存貨核算中，企業(yè)可在加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法等方法中選擇。但企業(yè)稅務(wù)會計只能依照稅收規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊方式及存貨核算方法進(jìn)行核算，并需報稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或備案。也就是說，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為和財務(wù)會計核算涉及到稅務(wù)問題時，應(yīng)以稅收規(guī)定為依據(jù)進(jìn)行相應(yīng)的會計處理；財務(wù)會計制度與稅收規(guī)定要求不一致時，應(yīng)以稅收規(guī)定為準(zhǔn)繩，進(jìn)行必要的調(diào)整。

（二）企業(yè)稅務(wù)會計反映和監(jiān)督企業(yè)履行納稅義務(wù)

企業(yè)稅務(wù)會計作為會計學(xué)科的一個分支，對企業(yè)以貨幣表現(xiàn)稅務(wù)活動的資金運動過程進(jìn)行系統(tǒng)。全面的反映和監(jiān)督，具有其相對的獨立性和特殊性。因為稅收規(guī)定的計稅依據(jù)與企業(yè)會計記載反映的依據(jù)并不總是一致的，處理方法、計算口徑不可避免地會出現(xiàn)差異。對此，企業(yè)稅務(wù)會計應(yīng)有一套自身獨立的處理準(zhǔn)則，通過稅務(wù)會計工作所反映出來的情況，保證企業(yè)的稅務(wù)活動按照稅收規(guī)定進(jìn)行，使應(yīng)納稅金及時、足額地解繳，防止偷、逃、騙、欠稅問題發(fā)生，保證企業(yè)認(rèn)真、完整、正確地履行納稅義務(wù)，避免因不熟悉稅收規(guī)定、未盡納稅義務(wù)而受處罰所導(dǎo)致的損失。

（三）企業(yè)稅務(wù)會計具有稅收籌劃的作用

企業(yè)稅務(wù)會計不僅僅是對稅務(wù)資金運動的反映和監(jiān)督，而且能通過稅負(fù)因素分析等方法，使納稅人更加明確地利用合法手段來達(dá)到保護(hù)自己的合法權(quán)益的目的。具體地說，是指企業(yè)稅務(wù)會計依據(jù)稅收的具體規(guī)定和自身生產(chǎn)經(jīng)營的特點，籌劃企業(yè)的經(jīng)營方式及納稅活動，使之既依法納稅，又可享受稅收優(yōu)惠，實現(xiàn)企業(yè)不多繳稅、減輕稅負(fù)的目的。

二、設(shè)立企業(yè)稅務(wù)會計的必然性

（一）設(shè)立企業(yè)稅務(wù)會計是稅收制度與會計制度的差別日趨明顯的必然要求

目前，企業(yè)納稅仍然依賴于財務(wù)會計的賬簿和報表，其財務(wù)人員在申報納稅時，頭腦中往往沒有稅務(wù)資金流動的清晰、完整，系統(tǒng)的觀念，導(dǎo)致在多層次、多環(huán)節(jié)、多稅利的復(fù)合稅制下顯得無能為力。在較多的情況下只能機(jī)械地接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的指示或處理。在現(xiàn)實情況下，企業(yè)稅務(wù)會計只能成為財務(wù)會計的簡單附屬，而財務(wù)會計又不能全面行使稅務(wù)會計的職能，二者互相牽制，影響了各自職能的充分發(fā)揮?，F(xiàn)行的稅制已日趨完善，它與會計制度的差別越來越明顯。

1.目的不同。財務(wù)會計主要提供企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果狀況變動的信息，而企業(yè)稅務(wù)會計則要根據(jù)現(xiàn)行稅收規(guī)定和征收辦法計算應(yīng)納稅額，為正確履行納稅義務(wù)提供有關(guān)稅務(wù)方面的信息。財務(wù)會計目標(biāo)的實現(xiàn)是提供報表即資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表，而稅務(wù)會計目標(biāo)的實現(xiàn)方式是納稅申報。例如納稅申報和稅款解繳是稅收資金運動的結(jié)果和終點，是稅務(wù)會計應(yīng)反映和監(jiān)督的重要內(nèi)容。由于各稅種的計稅依據(jù)和征稅方法不同，同一稅種在不同行業(yè)的納稅人之間的會計核算方法也不盡一致，所以反映各種稅款繳納的方法各不相同。企業(yè)應(yīng)按稅收規(guī)定，結(jié)合本行業(yè)會計特點進(jìn)行正確的核算。

2.法律依據(jù)不同。財務(wù)會計核算方法可以根據(jù)會計準(zhǔn)則和會計制度，并結(jié)合企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營實際需要加以選擇。但企業(yè)稅務(wù)會計必須嚴(yán)格按照稅法條例及其實施細(xì)則的規(guī)定動作，不能任意選擇或變更。正是由于兩者的處理依據(jù)不同，導(dǎo)致它們在損益確認(rèn)口徑和會計計量屬性等方面也存在著相當(dāng)?shù)牟町悺?/p>

3.核算基礎(chǔ)、處理方法不同。財務(wù)會計是以權(quán)責(zé)發(fā)生制原則為核算的基礎(chǔ)，并有完整的賬證體系，而企業(yè)稅務(wù)會計則不同。因為根據(jù)稅收規(guī)定，在計算應(yīng)稅所得時既要保證納稅人有立即支付貨幣資金的能力和稅務(wù)機(jī)關(guān)有征收當(dāng)前收入的必要性，又要考慮征收管理方便，所以稅收制度是收付實現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制的結(jié)合，是實施會計處理的“聯(lián)合基礎(chǔ)”。例如房產(chǎn)稅，商品房一經(jīng)售出，即使購買方未付清房款，房地產(chǎn)商都得按“權(quán)責(zé)發(fā)生制”記入收入；但稅法考慮到房地產(chǎn)商支付稅款能力，規(guī)定根據(jù)房地產(chǎn)商是否收到房款來確定納稅時間，即以“收付實現(xiàn)制”作稅務(wù)會計基礎(chǔ)。又如企業(yè)計提上繳主管部門管理費時，先按權(quán)責(zé)發(fā)生制加以提存，到年終時，如未付出，按稅收規(guī)定則應(yīng)按收付實現(xiàn)制予以沖回，并入本年損益，繳納所得稅。

現(xiàn)列舉增值稅的會計處理來說明財務(wù)會計與稅務(wù)會計的差異：《增值稅暫行條例》第七條規(guī)定：“納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額，核定的原則和順序為，按納稅人當(dāng)月同類貨物的平均銷售價格確定；按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；按組成計稅價格確定。

例如：A公司×月份批發(fā)甲商品1000件，每件不含稅單價為60元，銷售額為60000元，銷項稅為10200元，由于價格明顯偏低，又無正當(dāng)理由，稅務(wù)機(jī)關(guān)依照當(dāng)月同類貨物的平均銷售價格核定其銷售額為100000元，即每件不含稅單價為100元，銷項稅為17000元。

上述情況的會計處理為：

借：應(yīng)收賬款—×企業(yè)70200；

貸：主營業(yè)務(wù)收入—甲商品60000，

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）10200。

以上會計處理顯然使國家稅款遭受損失，所以應(yīng)按稅法規(guī)定對其進(jìn)行調(diào)整，增補(bǔ)會計分錄為：

①在企業(yè)可以向購貨方補(bǔ)收貨款的條件下：

借：應(yīng)收賬款——×企業(yè)46800；

貸：主營業(yè)務(wù)收入——甲商品40000，

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6800。

②在企業(yè)自行負(fù)擔(dān)的條件下：

借：利潤分配——未分配利潤46800；

貸：主營業(yè)務(wù)收入——甲商品40000，

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 6800。

近年來，隨著我國財會制度改革與稅收制度改革的不斷深化，我國的稅收制度越來越表現(xiàn)出與企業(yè)財務(wù)會計制度相分離的情況。這樣，稅務(wù)會計應(yīng)運而生，它能夠為稅務(wù)部門提供相關(guān)信息，并將會計收益與應(yīng)稅收益間的差異在財務(wù)會計中進(jìn)行協(xié)調(diào)。

4.計算損益的程序和結(jié)果不同。企業(yè)稅務(wù)會計從經(jīng)營收入中扣除經(jīng)營成本費用的標(biāo)準(zhǔn)與財務(wù)會計不同。如財務(wù)會計把違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的折款從營業(yè)外支出科目中列支，即準(zhǔn)予在利潤結(jié)算前扣除，但稅收規(guī)定則不允許在計算應(yīng)稅所得時扣除。

5.核算對象與內(nèi)容不同。企業(yè)稅務(wù)會計核算的是企業(yè)的稅務(wù)資金運動過程，財務(wù)會計核算的是企業(yè)全部的資金運動。稅務(wù)會計要對納稅申報、稅款解繳、稅款減免、稅收籌劃進(jìn)行專門核算，而財務(wù)會計則把這些作為附屬工作，這些差異，成為稅務(wù)會計單獨設(shè)立的前提條件。

（二）設(shè)立企業(yè)稅務(wù)會計是完善稅制及稅收征管的必然選擇

1.是企業(yè)配備既懂稅收規(guī)定、又精通會計業(yè)務(wù)的專門稅務(wù)會計人員，根據(jù)稅收規(guī)定和生產(chǎn)經(jīng)營情況及時計算、申報納稅，及時、正確履行納稅義務(wù)，有助于保證國家稅款及時、足額上繳。

2.是有利于分清稅企權(quán)責(zé)，使稅務(wù)人員從繁雜的財務(wù)賬簿、報表檢查中解脫出來，利用更少的人力全面高效地履行稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)有的職責(zé)。

現(xiàn)行會計制度的有些規(guī)定，由于受稅收制度的影響，不能完全、真實地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，如，對采用托收承付結(jié)算方式銷售商品或貨物的，只要開出結(jié)算憑證，即使銷售款尚未收到，也視作銷售收入，導(dǎo)致銷售收入虛增。再如，壞賬準(zhǔn)備的提取比例、固定資產(chǎn)折舊年限的長短等與國際會計規(guī)定相比較，都有較大的差異，從而導(dǎo)致企業(yè)一部分利潤虛增，同時，也不利于企業(yè)自身的生存發(fā)展，而這些完全可以通過財務(wù)會計與稅務(wù)會計的分離加以解決。

3.有利于稅制結(jié)構(gòu)的完善。企業(yè)稅務(wù)會計相對獨立于財務(wù)會計、管理會計之后，企業(yè)稅務(wù)人員能對企業(yè)稅務(wù)資金的運動情況進(jìn)行潛心研究，有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)及稅制的不完善之處，從而促進(jìn)稅收征管走上法制化和規(guī)范化的軌道，進(jìn)一步加速稅制完善的進(jìn)程。

（三）設(shè)立企業(yè)稅務(wù)會計是企業(yè)追求自身利益的需要

企業(yè)作為納稅人應(yīng)忠實地履行納稅義務(wù)，不得片面地為了追求企業(yè)利潤的最大化和納稅額的最小化而亂擠成本、擴(kuò)大費用開支范圍、擴(kuò)大或多報免稅產(chǎn)品、轉(zhuǎn)移銷售收入、多提專用基金、搞兩套賬、私設(shè)小金庫等，更不能搞明拖暗抗、明漏實偷。企業(yè)在自身法人地位得到承認(rèn)的前提下，一方面要認(rèn)真履行納稅義務(wù)，另一方面也應(yīng)充分享受納稅人的權(quán)利，如有權(quán)申請減稅、免稅、退稅；有權(quán)請求稅務(wù)機(jī)關(guān)解答有關(guān)納稅問題；有權(quán)對稅務(wù)處罰要求舉行聽證；有權(quán)向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)議；對上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)的復(fù)議決定不服時，有權(quán)向人民法院；對稅務(wù)人員營私舞弊的行為，有權(quán)進(jìn)行檢舉或控告；有權(quán)在稅收規(guī)定容許的前提下確定企業(yè)類型、企業(yè)經(jīng)營方式，以減輕自身稅負(fù)等。要充分享受納稅人的權(quán)利，必須熟知稅收規(guī)定，不僅要熟知稅法原理，更應(yīng)精通各稅種的實施細(xì)則、具體規(guī)定和補(bǔ)充規(guī)定等；不僅要站在征稅人角度熟知稅收規(guī)定，還應(yīng)站在納稅人角度正確進(jìn)行有關(guān)納稅的會計處理，并適時做出符合企業(yè)利益的、明智的財務(wù)決策。

（四）設(shè)立企業(yè)稅務(wù)會計是企業(yè)正確處理企業(yè)與國家之間分配關(guān)系的最佳途徑

企業(yè)因自身利益的需要在企業(yè)會計學(xué)科領(lǐng)域中研究企業(yè)納稅及其有關(guān)的財務(wù)決策和會計處理，首先，是為了完整、準(zhǔn)確地理解和執(zhí)行稅收規(guī)定。不能片面地只為緩繳稅、少繳稅、不繳稅。納稅人應(yīng)樹立牢固的納稅意識和責(zé)任感，正確處理企業(yè)和國家之間的分配關(guān)系。在政策允許下，企業(yè)爭取獲得納稅方面的優(yōu)惠待遇則屬常理。其次，如果現(xiàn)行稅收規(guī)定中存在某些遺漏，納稅人從自身利益出發(fā)，采取避重就輕、避虛就實等策略也屬合乎情理和法規(guī)之舉。目前，國際上合理避稅已很普遍，納稅人樹立避稅意識，既是明智之舉，也是社會進(jìn)步的體現(xiàn)。當(dāng)然稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)實踐中，對發(fā)現(xiàn)的稅收立法、執(zhí)法中存在的漏洞和問題，應(yīng)及時采取補(bǔ)救措施，堵塞漏洞。從這個意義上說，設(shè)立企業(yè)稅務(wù)會計是強(qiáng)化征納雙方的管理意識和競爭意識的有效途徑。

三、建立獨立的稅務(wù)會計的現(xiàn)實意義

（一）有利于保證稅法的科學(xué)性和嚴(yán)肅性

在稅務(wù)會計未分離的情況下，有時為了照顧財務(wù)會計的靈活性，不可避免地存在某些處理的規(guī)定。由于稅法和會計準(zhǔn)則的某些規(guī)定的不一致性，很難做到財務(wù)會計有關(guān)稅收的處理結(jié)果嚴(yán)格符合稅法的規(guī)定，從而影響稅收征管工作，也不利于維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性。建立稅務(wù)會計以后，稅務(wù)會計可以專門研究如何保證納稅活動按照稅法來進(jìn)行、如何處理納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系，從而有條件保障稅法的嚴(yán)肅性。

（二）有利于監(jiān)督和改進(jìn)政府的工作

企業(yè)創(chuàng)造的財富，政府有權(quán)參與分配，政府提供的公共物品，企業(yè)也有權(quán)分享。這是稅收法律關(guān)系的本質(zhì)，它決定了納稅人作為某些公共物品和服務(wù)的買方所擁有的權(quán)利。從這個角度說納稅人所關(guān)注的不僅僅是稅制是否有效率，而是政府在為納稅人創(chuàng)造一個安全、穩(wěn)定、有活力的環(huán)境方面是否有效率。而稅務(wù)會計的建立，恰恰能準(zhǔn)確地加工和提供這些信息，從而有利于對政府的工作進(jìn)行有效的監(jiān)督。

（三）有助于企業(yè)合理進(jìn)行納稅籌劃及國家稅制的完善

積極推進(jìn)稅務(wù)會計的獨立，可以促進(jìn)廣大會計人員充分利用自己的經(jīng)驗和對稅收法規(guī)的熟練掌握，結(jié)合企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營的特點，在不違法的前提下，對企業(yè)的納稅行為進(jìn)行有效的籌劃，盡量使企業(yè)的實際稅負(fù)最小化，提高企業(yè)的競爭力。而政府則要在促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)文化發(fā)展的基礎(chǔ)上，獲得盡可能多的稅收收入，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)實踐中針對發(fā)現(xiàn)的漏洞和問題，及時采取補(bǔ)救措施，堵住漏洞，使國家稅制不斷完善。

就拿所得稅來說：所得稅會計需要在它所依據(jù)的兩個尺度一會計準(zhǔn)則和所得稅法相對完善的前提下建立和發(fā)展。雖然會計準(zhǔn)則和新稅法已提供了這樣的條件，然而它們都有許多需要完善的地方。如財務(wù)會計中的所得稅費用是遵循會計原則而確認(rèn)的，與當(dāng)期收入相配比的所得稅金額，是以會計收益為基礎(chǔ)計算的。而稅法中的應(yīng)交所得稅，是按照適用稅率和規(guī)定的稅基（即應(yīng)稅收益）計算的企業(yè)當(dāng)期對政府的納稅責(zé)任。應(yīng)稅收益是指根據(jù)國家稅法及其實施細(xì)則的規(guī)定計算確定的收益，也是企業(yè)申報納稅和政府稅務(wù)機(jī)關(guān)核定企業(yè)應(yīng)納稅額的依據(jù)。顯然會計收益與應(yīng)稅收益的差異是客觀存在的。會計收益與應(yīng)稅收益的差異受制于稅收目的與財務(wù)報告的差異。應(yīng)稅收益的確認(rèn)，更多的應(yīng)用收付實現(xiàn)制，而會計收益的確認(rèn)往往遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制。此外，政府有關(guān)部門經(jīng)常會對有關(guān)計算應(yīng)稅收益的規(guī)定進(jìn)行較大幅度的調(diào)整。

目前，我國還沒有獨立的稅務(wù)會計處理標(biāo)準(zhǔn)，許多規(guī)定還必須依賴于財務(wù)會計制度規(guī)定。會計與財務(wù)及稅收法規(guī)攪在一起的現(xiàn)象至今還沒有重大改觀。從發(fā)展趨勢看，我國會計和稅法的改革正朝著各自獨立的方向進(jìn)行，應(yīng)稅收益與會計收益不一致是客觀必然的。從我國目前的情況看，對企業(yè)收益的核算，已基本接近國際會計慣例。

四、建立我國企業(yè)稅務(wù)會計應(yīng)遵循的原則

（一）遵循稅法的原則

企業(yè)稅務(wù)會計所反映的企業(yè)的稅務(wù)活動是否合法、正確的標(biāo)準(zhǔn)只能是國家稅法。因此，在企業(yè)稅務(wù)會計工作中，必須嚴(yán)格執(zhí)行稅法中有關(guān)計稅依據(jù)與會計處理的規(guī)定，這些規(guī)定涉及到賬簿、憑證、會計基礎(chǔ)、會計年度、計算單位和申報制度，特別是涉及到資產(chǎn)會計處理這方面的規(guī)定更加詳細(xì)。企業(yè)稅務(wù)會計活動的全過程，必須嚴(yán)格遵守國家稅收法規(guī)。

（二）靈活操作原則

這里所說的“靈活操作”包含兩個方面的內(nèi)容。1.是指企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)會計活動中，對于那些與企業(yè)納稅關(guān)系相對重要的會計事項，應(yīng)分別核算、分項反映，力求準(zhǔn)確；而對于那些與企業(yè)納稅關(guān)系相對次要或無關(guān)的會計事項，在不影響納稅資料真實性的情況下，則可適當(dāng)簡化或省略。2.是指核算與監(jiān)督相結(jié)合。因為納稅申報期一般是在企業(yè)會計核算終了之后，如外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法規(guī)定，“外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場所應(yīng)當(dāng)在每次預(yù)繳所得稅的期限內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳所得稅申報表；年度終了后四個月內(nèi)，報送年度所得稅申報表和會計決算報表?！币虼?，企業(yè)既要在日常的會計活動中正確核算各種應(yīng)納稅金，又要做到核算和監(jiān)督相互配合，加強(qiáng)事前、事中、事后監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)并糾正不符合稅收規(guī)定的行為，以免企業(yè)遭受處罰，造成不必要的損失。

（三）尋找適度稅負(fù)原則

稅務(wù)會計的一項重要目標(biāo)就是為企業(yè)管理人員、投資者及債權(quán)人提供準(zhǔn)確的納稅資料和信息，以促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展，提高經(jīng)濟(jì)效益。對此，企業(yè)的稅務(wù)會計人員應(yīng)深刻理解現(xiàn)行稅收規(guī)定的有關(guān)精神，在符合或不違反的前提下，進(jìn)行稅收籌劃。國家的稅收政策是根據(jù)全國的經(jīng)濟(jì)情況制定的，具體到某一地區(qū)、某一行業(yè)、某一產(chǎn)品、某一項目，可能因主、客觀原因而使經(jīng)濟(jì)狀況相對懸殊，有的可能獲得推遲納稅期或減免稅照顧，有的就可能不予照顧。企業(yè)一方面要綜合權(quán)衡各種投資方案、經(jīng)營方案與納稅方案，使其形成最佳組合，從而達(dá)到利潤最大化或每股收益最大化的目的。另一方面，企業(yè)稅務(wù)會計活動，從企業(yè)經(jīng)營收入的取得到利潤的形成以及計稅、納稅都要真實反映、正確核算，不允許任何隱匿收入和利潤的現(xiàn)象發(fā)生，正確處理國家與企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，及時、足額地向國家繳納稅款。

（四）會計核算的一般原則

即會計核算總體上的客觀性、可比性、一貫性原則，會計資料信息質(zhì)量方面的相關(guān)性、及時性、明晰性原則，會計修訂方面的謹(jǐn)慎性、重要性原則。它們體現(xiàn)著社會化大生產(chǎn)對會計核算的基本要求，是對會計核算基本規(guī)律的高度概括和總結(jié)。

實施財務(wù)會計與稅務(wù)會計的分離，目前已有一定的基礎(chǔ)，現(xiàn)行的稅法與會計準(zhǔn)則已有一定的差別，企業(yè)的會計人員已經(jīng)對工資支出、利息支出、業(yè)務(wù)招待費支出、捐贈支出等進(jìn)行了必要的調(diào)整，從本質(zhì)上來看，分離的并不是賬內(nèi)的核算，只需年終調(diào)整即可，所以不會增加太大的工作量。

參考文獻(xiàn)：

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[4]李家華.淺析稅務(wù)會計[J].會計之友，2005（6）.

第7篇：稅務(wù)管理遵循的原則范文

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)會計 財務(wù)會計 權(quán)責(zé)發(fā)生制

會計和稅收是經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中兩個不同的分支，會計政策是指會計制度和準(zhǔn)則中規(guī)定的對各項經(jīng)濟(jì)事項進(jìn)行確認(rèn)、計量、記錄和披露的各種原則與方法等，而稅收政策是各項稅收法律法規(guī)中規(guī)定的有關(guān)確定納稅人義務(wù)的各種方法與有關(guān)征稅的原則等。二者分屬不同領(lǐng)域，基于不同核算原則、核算目的、核算對象和內(nèi)容、核算依據(jù)，存在較大差異，因此，稅務(wù)會計獨立成科的必要性和必然性日益凸顯。

一、財務(wù)會計與稅務(wù)會計的區(qū)別

近年來，隨著我國會計改革的不斷深入以及《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》的公布與實施，所得稅的會計處理問題逐漸引起重視。不少人主張實行稅務(wù)會計與財務(wù)會計的分離，建立與財務(wù)會計相獨立的稅務(wù)會計。

1、稅務(wù)會計的概念。稅務(wù)會計是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是從財務(wù)會計中分離出來的，對維護(hù)國家和納稅人的權(quán)利都極其重要。稅務(wù)會計是一門新興的邊緣學(xué)科，它是以國家現(xiàn)行稅收法令為準(zhǔn)繩，以貨幣計量為基本形式，運用會計學(xué)的理論和核算方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對稅款的形成、計算和繳納即稅務(wù)活動引起的資金運作進(jìn)行核算和監(jiān)督的一門專業(yè)會計。

2、稅務(wù)會計與財務(wù)會計的區(qū)別。

（1）核算原則不同。財務(wù)會計遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則，為使報表公允地反映某一會計期間企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，允許企業(yè)在一定情況下對收益和費用進(jìn)行合理的估計；而稅務(wù)會計主要遵循收付實現(xiàn)制原則，為了保障稅收收入，一般不允許企業(yè)估計收益和費用。此外，稅務(wù)會計堅持歷史成本，不考慮貨幣時間價值的變動；而財務(wù)會計可以考慮幣值不穩(wěn)的因素，如在物價變動情況下，企業(yè)通過會計計價方法的選擇，尋求能較為合理反映物價變動影響的計量模式。

（2）核算目的不同。財務(wù)會計通過對納稅人所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄和核算，最后編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及其附表，全面反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，并將其報送投資者、債權(quán)人、企業(yè)主管部門及其他會計信息使用者。而稅務(wù)會計則是通過對企業(yè)涉稅活動的反映和核算，保證納稅人依法納稅，使納稅人的經(jīng)營行為既符合稅法，又最大限度地減輕稅收負(fù)擔(dān)。

（3）核算對象和內(nèi)容不同。財務(wù)會計核算的是企業(yè)全部的資金運動；稅務(wù)會計核算的是企業(yè)的稅務(wù)資金運動過程。稅務(wù)會計要對納稅申報、稅款解繳、稅款減免、稅收籌劃進(jìn)行專門核算；而財務(wù)會計則把這些作為附屬工作。

（4）核算依據(jù)不同。財務(wù)會計進(jìn)行核算應(yīng)遵循會計準(zhǔn)則，依照企業(yè)會計制度的規(guī)定處理企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；而稅務(wù)會計不僅要遵循一定的會計準(zhǔn)則，更要受稅法的約束。當(dāng)財務(wù)會計的規(guī)定和稅法的規(guī)定相抵觸時，企業(yè)可以按會計規(guī)定進(jìn)行處理，但在納稅時必須按稅法的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。

核算原則、核算目的、核算對象和內(nèi)容、核算依據(jù)等方面的重大差異，決定了稅務(wù)會計與財務(wù)會計分離的必然性。

二、會計制度與稅務(wù)制度的差異

1、資產(chǎn)確認(rèn)與計量差異。

（1）由于確認(rèn)時間不同而產(chǎn)生的差異。例如：有關(guān)資產(chǎn)計提了減值準(zhǔn)備后，其賬面價值下降，而稅法規(guī)定資產(chǎn)在發(fā)生實質(zhì)性損失之前不允許稅前扣除，造成計算所得稅的可抵扣暫時性差異。

（2）由于確認(rèn)原則不同而產(chǎn)生的差異。例如：國債到期利息收入，就會計而言，因其符合收入的確認(rèn)條件，計入企業(yè)的投資收益；對稅收而言，購買并持有國債到期兌付，予以免征企業(yè)所得稅，所以在計算企業(yè)所得稅時不計入應(yīng)納稅所得額。

2、負(fù)債確認(rèn)與計量差異。例如：企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，稅法規(guī)定應(yīng)于發(fā)生時稅前扣除，負(fù)債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)零，造成可抵扣暫時性差異。

事實上，會計制度與稅法在實務(wù)中的差異涉及到會計事項的方方面面，也涉及多個稅種。

三、會計制度與稅務(wù)制度差異造成的問題

會計制度與稅務(wù)制度的不協(xié)調(diào)往往會給企業(yè)會計核算和稅收工作帶來一定影響。目前會計準(zhǔn)則和會計制度與稅法之間的差異與矛盾日趨增多，而企業(yè)納稅仍然依賴于財務(wù)會計的賬簿和報表，這就造成了許多會計理論與實務(wù)上的矛盾。

1、引起稅源流失，給征收工作帶來難度。由于稅務(wù)制度與會計制度規(guī)定的不一致，對會計制度明確規(guī)定可以計入成本費用而稅務(wù)制度不允許稅前扣除的，企業(yè)在進(jìn)行會計核算時往往全額確認(rèn)為成本費用，這樣就會造成國家稅源的流失。加上征收機(jī)關(guān)人力所限，很難對企業(yè)進(jìn)行全面稽查，即使查出問題，也由于口徑不一造成征納雙方糾紛而難以仲裁。

2、造成納稅調(diào)整項目增多、納稅調(diào)整復(fù)雜，難以準(zhǔn)確計算應(yīng)納稅額。隨著我國會計改革的不斷深入，會計制度建設(shè)逐步健全和完善，與國際接軌也邁出了實質(zhì)性步伐。但根據(jù)現(xiàn)行稅法，企業(yè)因執(zhí)行現(xiàn)行會計制度而形成的會計數(shù)據(jù)需進(jìn)行納稅調(diào)整，調(diào)整的范圍之廣、內(nèi)容和項目之多、操作難度之大均是前所未有的。有時同一筆業(yè)務(wù)要調(diào)整多個稅種，如視同銷售業(yè)務(wù)既要調(diào)整增值稅，又要調(diào)整城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加、所得稅，甚至還要調(diào)整消費稅；有時同一筆業(yè)務(wù)既要調(diào)增又要調(diào)減，如固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備后，需要重新計算折舊額，同時需采用稅務(wù)制度允許的折舊方法，因而既要調(diào)增所得稅又要調(diào)減所得稅；有時相同性質(zhì)的業(yè)務(wù)調(diào)整方法不同，如資產(chǎn)評估增值應(yīng)分別按三種情況進(jìn)行調(diào)整：以非貨幣易資產(chǎn)對外投資的資產(chǎn)評估增值、因清產(chǎn)核資而發(fā)生的資產(chǎn)評估增值、因股份制改造而發(fā)生的資產(chǎn)評估增值。

總之，當(dāng)會計制度與稅務(wù)制度規(guī)定不一致時，均需要納稅調(diào)整，會計制度與稅務(wù)制度相分離越多，調(diào)整項目就會越多。

四、我國稅務(wù)會計與財務(wù)會計分離的必要性

既然企業(yè)會計制度與稅法的規(guī)定存在著一定差異，而這種差異不可能消除，就要弄清差異所在，在實際工作中協(xié)調(diào)好會計制度與稅務(wù)制度的關(guān)系，并積極研究和采取措施。目前我國宏觀經(jīng)濟(jì)條件逐步形成，現(xiàn)代企業(yè)制度逐步建立，國家稅收的職能作用逐步穩(wěn)定，稅務(wù)會計從財務(wù)會計中分離已成必然。

1、適應(yīng)對外開放、與國際慣例接軌的需要。目前世界上大多數(shù)國家的稅務(wù)會計都是相對獨立的，稅務(wù)會計已經(jīng)發(fā)展成為一門重要的專業(yè)會計分支。我國實行改革開放以來，外商投資額急劇增加，外商投資企業(yè)和跨國企業(yè)越來越多，我國在境外投資業(yè)務(wù)也逐年增多。為了符合國際慣例，改善投資環(huán)境，加強(qiáng)涉外稅收征管，防止稅收流失，維護(hù)我國經(jīng)濟(jì)權(quán)益，進(jìn)一步擴(kuò)大我國與國外的經(jīng)濟(jì)往來，把稅務(wù)會計從財務(wù)會計中分離出來是非常必要的。

2、社會主義市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律的要求。在高度計劃經(jīng)濟(jì)的條件下，財稅合一曾發(fā)揮了一定作用，但隨著我國建立成熟市場經(jīng)濟(jì)的緊迫性日益加強(qiáng)，這種體制的弊病暴露無遺。首先，會計核算不能適應(yīng)市場變化的要求。市場時刻在變，企業(yè)的經(jīng)營要適應(yīng)這種變化，會計核算也要適應(yīng)，合一的會計制度為符合稅法要求而對核算方法規(guī)定過死。例如：通貨膨脹、科技發(fā)展等因素對收入計量的影響都無法如實反映，最終會計核算跟不上市場經(jīng)濟(jì)變化。其次，導(dǎo)致會計信息失真。再以收入的確認(rèn)為例：財務(wù)會計和稅務(wù)會計對收入確認(rèn)原則是不同的，如果片面追求制度合一，就會造成該項信息失真，使企業(yè)決策失誤。

3、稅務(wù)會計的獨立是保證國家稅收穩(wěn)定的基本條件。在實行稅務(wù)財務(wù)合一型會計制度下，不能明確區(qū)分會計利潤和應(yīng)稅所得的界限，造成應(yīng)稅所得的確定剛性不足，致使稅基嚴(yán)重受蝕，稅收的強(qiáng)制性體現(xiàn)不充分。納稅人為避免或推遲納稅而采用不開發(fā)票或推遲開發(fā)票的現(xiàn)象出現(xiàn)，這需要稅務(wù)會計單獨加以研究和規(guī)范，保證納稅基礎(chǔ)的可靠性和嚴(yán)肅性。

稅務(wù)會計是否獨立還受到財政收支狀況的影響。從世界各國的現(xiàn)狀來看，其財政收支狀況還未達(dá)到政府無需制定強(qiáng)制性和主觀性稅務(wù)會計的要求。同樣，我國政府仍要從穩(wěn)定稅收的立場制定稅務(wù)會計制度保證稅收目標(biāo)的實現(xiàn)，這種強(qiáng)制性和主觀性導(dǎo)致應(yīng)稅所得偏離會計收益甚遠(yuǎn)，為確保國家財政收入，稅務(wù)會計的獨立勢在必行。

4、企業(yè)制度改革的需要。企業(yè)制度改革使企業(yè)真正成為自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我約束、自我發(fā)展的具備法人資格的獨立實體，體現(xiàn)了會計主體假設(shè)的要求。企業(yè)會計主要關(guān)注自身的生產(chǎn)經(jīng)營活動，強(qiáng)調(diào)自身的經(jīng)濟(jì)效益，而在財稅合一的會計模式下，會計提供的信息往往偏重于財政、稅務(wù)、信貸等部門的需要，忽略了企業(yè)自身對會計信息的需要，違背了會計主體假設(shè)。分離后的財務(wù)會計由于不受稅法約束，更能體現(xiàn)會計管理的職能，如對某些經(jīng)營業(yè)務(wù)可以做出較為靈活的會計處理。同時，分離出來的稅務(wù)會計能更好地反映稅收制度的具體規(guī)定，正確反映企業(yè)稅款的形成、計算和繳納情況，滿足稅務(wù)方面信息的特殊需要，而不必完全遵循稅法規(guī)定的方法進(jìn)行會計業(yè)務(wù)的處理。財務(wù)會計人員可以把主要精力放在加強(qiáng)管理上，減少煩瑣的核算工作，并適時做出符合企業(yè)利益的財務(wù)決策。

5、會計改革的需要。財務(wù)會計與稅務(wù)會計合一的會計制度政策性強(qiáng)，變動頻繁，使會計教育、會計研究不得不圍繞制度、教材變成“制度加說明”；對一些會計名詞的研究、探討往往囿于財務(wù)、稅收制度的限制而難以從理論上進(jìn)行科學(xué)的解釋；當(dāng)涉及會計方法、程序等變革時，也會因為考慮到國家財政的承受能力推遲或放棄出臺，可見我國的會計理論研究帶有明顯的財政稅務(wù)色彩。會計改革的重要任務(wù)是建立規(guī)范的會計學(xué)科體系，只有將稅務(wù)會計從財務(wù)會計中分離，才能使會計制度保持相對穩(wěn)定；稅務(wù)會計則可根據(jù)國家稅收法令、條例等隨時調(diào)整納稅范圍，體現(xiàn)國家政法權(quán)利的要求，從而使會計學(xué)科體系更加科學(xué)規(guī)范。

綜上所述，稅務(wù)會計的獨立符合中國的現(xiàn)實國情，對我國會計準(zhǔn)則的建立與完善及會計教育的發(fā)展都具有十分重要的意義，加強(qiáng)稅務(wù)會計的理論與實務(wù)研究迫在眉睫。

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第8篇：稅務(wù)管理遵循的原則范文

    隨著我國財政、稅收體制的完善和會計職能的變革,稅務(wù)會計與企業(yè)財務(wù)會計、管理會計之間的分工越來越明確。鑒于我國稅法越來越健全、稅收管理越來越嚴(yán)格、計算要求越來越細(xì)化。本文作者認(rèn)為,借鑒一些發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗,將企業(yè)稅務(wù)會計從企業(yè)財務(wù)會計、管理會計中分離出來,不僅有可能,而且很有必要。 

    隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展和完善,我國的會計體制改革和稅收體制改革也取得了豐碩的成果。企業(yè)會計準(zhǔn)則、企業(yè)會計制度以及一系列稅收法律法規(guī)的完善,使得財務(wù)會計與稅務(wù)會計的目標(biāo)逐漸出現(xiàn)差異,它們對會計事項的要求也隨之出現(xiàn)了分歧,于是,稅務(wù)會計與財務(wù)會計的分離問題開始引起了人們的普遍關(guān)注。

    一、企業(yè)稅務(wù)會計的定義以及與財務(wù)會計的聯(lián)系和區(qū)別

    稅務(wù)會計不是從來就有的,而是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物,它是一門新興的邊緣會計學(xué)科。它是以國家現(xiàn)行稅收法令為準(zhǔn)繩,以貨幣計量為基本形式,運用會計學(xué)的理論和核算方法,連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對稅款的形成、計算和繳納即稅務(wù)活動引起的資金運動進(jìn)行核算和監(jiān)督的一門專門會計。

    稅務(wù)會計作為一項實質(zhì)性工作并不是獨立存在的,它與財務(wù)會計一樣,同屬于會計學(xué)科范疇。它是以財務(wù)會計為基礎(chǔ)來對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行核算和監(jiān)督。因此,稅務(wù)會計的資料一般來源于財務(wù)會計,他只是對財務(wù)會計處理中與現(xiàn)行稅法不符的會計事項,或出于稅收籌劃目的需要調(diào)整的事項,按稅務(wù)會計方法計算、調(diào)整,并作調(diào)整會計分錄,再融于財務(wù)會計帳簿或報告之中。

    雖然稅務(wù)會計與財務(wù)會計相互聯(lián)系、相互影響,但是,稅務(wù)會計畢竟是區(qū)別于財務(wù)會計的一門特殊專業(yè)會計,所以它與財務(wù)會計又有著一定的差異。

    第一,二者的目標(biāo)不同。財務(wù)會計是按照會計準(zhǔn)則核算企業(yè)的財務(wù)成果,并為企業(yè)利益相關(guān)人(包括銀行、債務(wù)人、潛在投資者)提供真實相關(guān)的信息,便于他們投資決策。而稅務(wù)會計則是按照稅法來核算企業(yè)的收入、成本、利潤和所得稅的會計核算系統(tǒng),其目的是保證國家稅收的充分實現(xiàn),調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)和公平稅負(fù),為國家稅務(wù)部門和經(jīng)營管理者提供有用信息。 

    第二,二者核算的對象不同。財務(wù)會計核算的對象是企業(yè)以貨幣計量的全部經(jīng)濟(jì)事項,包括資金的投入、循環(huán)、周轉(zhuǎn)、退出等過程,而稅務(wù)會計核算和監(jiān)督的對象只是與計稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)事項。 

    第三,二者核算的依據(jù)不同。財務(wù)會計核算的依據(jù)是企業(yè)會計制度和會計準(zhǔn)則,而稅務(wù)會計核算的依據(jù)是國家稅法。財務(wù)會計強(qiáng)調(diào)遵循會計準(zhǔn)則,依照會計制度處理各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),會計人員基于自身的理解和情況的特殊性,對某些相同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可能有不同的表述方式,出現(xiàn)不同的會計結(jié)果,這是會計的靈活性和會計準(zhǔn)則、會計制度具有彈性的正常表現(xiàn)。

    第四,二者核算的原則不同。財務(wù)會計遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則,為使報表公允地反映某一會計期間企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果,允許企業(yè)在一定情況下對收益和費用進(jìn)行合理的估計,而稅法則主要是遵循收付實現(xiàn)制原則。為了保障稅收收入,便于保管,一般不允許企業(yè)估計收益和費用。此外,稅務(wù)會計堅持歷史成本,不考慮貨幣時間價值的變動,更重視可以預(yù)見的事項,而財務(wù)會計則可以有所不同,在特定時候,財務(wù)會計可以考慮幣值不穩(wěn)的因素,如在物價變動情況下,企業(yè)通過會計計價方法的選擇,尋求能夠較為合理的反映物價變動影響的計量模式。

    二、企業(yè)稅務(wù)會計的發(fā)展、作用及特征

    企業(yè)稅務(wù)會計逐漸從企業(yè)財務(wù)會計、管理會計中分立出來,成為相對獨立的會計分支,是從第二次世界大戰(zhàn)后的美國開始的。特別是進(jìn)入 80 年代以后,企業(yè)稅務(wù)會計被人們當(dāng)作一門學(xué)科加以研究。美國著名會計學(xué)家亨德里克森指出:“很多小企業(yè),會計的目的是為了編制所得稅申報表,甚至不少企業(yè)若不是為了納稅根本不會記賬。即使對大公司來說,納稅也是會計師們的一個主要問題?！惙▽τ谔岣邥媽嵺`水準(zhǔn)具有極大影響,并促進(jìn)一般會計實務(wù)的改進(jìn)及一致性的保持?！ㄟ^稅法還可以促進(jìn)會計觀念的發(fā)展。如促進(jìn)尋求更好的折舊方法和存貨計價方法,澄清了計稅收益的實質(zhì)和所應(yīng)包括的,范圍等等?！笨梢?企業(yè)稅務(wù)會計對于企業(yè)利用稅法取得合法利益以及確保不固納稅方面的任何疏漏而給企業(yè)造成不必要的損失具有重要作用。我國從 1994 年稅制改革以后,稅務(wù)管理得到加強(qiáng)。增值稅憑專用發(fā)票抵扣稅額方法的實行,使應(yīng)納稅額的核算逐步走向規(guī)范化。對此,各地稅務(wù)機(jī)關(guān)試行了在企業(yè)財務(wù)會計人員中培訓(xùn)辦稅員,指定取得辦稅員合格證的會計人員辦理納稅事項辦法。這一辦法,完善了企業(yè)涉稅事項的會計核算,可以說是建立我國企業(yè)稅務(wù)會計的初步探索。 

    與財務(wù)會計相比較,企業(yè)稅務(wù)會計的特殊性體現(xiàn)在三個萬面: 

    1、企業(yè)稅務(wù)會計要在稅法的制約下操作

    對于企業(yè)財務(wù)會計核算方法、處理方法等,企業(yè)可以根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《企業(yè)財務(wù)通則》,并結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營實際需要加以選擇。但作為企業(yè)稅務(wù)會計,必須嚴(yán)格按照稅法(條例)及其實施細(xì)則的規(guī)定運作,受稅收規(guī)定制約,不能任意選擇或更改。例如企業(yè)財務(wù)會計、管理會計在固定資產(chǎn)的折舊上、可在現(xiàn)行財務(wù)制度規(guī)定的平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年限總和法等幾種方法中選擇,采用其中一種;在存貨核算中,企業(yè)可在加權(quán)平均法、后進(jìn)先出法、先進(jìn)先出法等五種方法中選擇。但企業(yè)稅務(wù)會計只能依照稅收規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊方式及存貨核算方法進(jìn)行核算,并需報稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或備案。也就是說,企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為和財務(wù)會計核算涉及到稅務(wù)問題時,應(yīng)以稅收規(guī)定為依據(jù)進(jìn)行相應(yīng)的會計處理;財務(wù)會計制度與稅收規(guī)定要求不一致時,應(yīng)以稅收規(guī)定為準(zhǔn)繩,進(jìn)行必要的調(diào)整。 

    2、企業(yè)稅務(wù)會計是反映和監(jiān)督企業(yè)履行稅收義務(wù)的工具 

    企業(yè)稅務(wù)會計作為會計學(xué)科的一個分支,對企業(yè)以貨幣表現(xiàn)稅務(wù)活動的資金運動過程進(jìn)行系統(tǒng)。全面的反映和監(jiān)督,具有其相對的獨立性和特殊性。因為稅收規(guī)定的計稅依據(jù)與企業(yè)會計記載反映的依據(jù)并不總是一致的,處理方法、計算口徑不可避免地會出現(xiàn)差異。對此,企業(yè)稅務(wù)會計應(yīng)有一套自身獨立的處理準(zhǔn)則,通過稅務(wù)會計工作所反映出來的情況,保證企業(yè)的稅務(wù)活動按照稅收規(guī)定進(jìn)行,使應(yīng)納稅金及時、足額地解繳,防止偷、逃、騙、欠稅問題發(fā)生,保證企業(yè)認(rèn)真、完整、正確地履行納稅義務(wù),避免因不熟悉稅收規(guī)定、未盡納稅義務(wù)而受處罰所導(dǎo)致的損失。

    3、企業(yè)稅務(wù)會計具有稅收籌劃的作用

    企業(yè)稅務(wù)會計不僅僅是對稅務(wù)資金運動的反映和監(jiān)督,而且能通過稅負(fù)因素分析等方法,使納稅人更加明確地利用合法手段來達(dá)到保護(hù)自己的合法權(quán)益的目的。具體地說,是指企業(yè)稅務(wù)會計依據(jù)稅收的具體規(guī)定和自身生產(chǎn)經(jīng)營的特點,籌劃企業(yè)的經(jīng)營方式及納稅活動,使之既依法納稅,又可享受稅收優(yōu)惠,實現(xiàn)企業(yè)不多繳稅、減輕稅負(fù)的目的。

    三、稅務(wù)會計與財務(wù)會計分離的必要性 

    1、我國會計體制改革的需要。我國會計體制改革的目標(biāo)就是建立一套能真實公允地反映企業(yè)會計信息的企業(yè)會計準(zhǔn)則體系,而不再具體規(guī)定企業(yè)如何進(jìn)行會計核算,這就使企業(yè)財務(wù)會計核算產(chǎn)生很大的靈活性。隨著企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準(zhǔn)則的實施,企業(yè)財務(wù)會計的目標(biāo)更加明確,即為企業(yè)會計信息使用者提供信息,折舊使得財務(wù)會計目標(biāo)與稅法目標(biāo)差異越來越大,只有將稅務(wù)會計從財務(wù)會計中分離出來,才能使財務(wù)會計按照新的會計制度、會計準(zhǔn)則進(jìn)行核算監(jiān)督,才能使會計改革見成效。

    2、健全我國稅制的需要。稅制改革是中國的稅收體制不斷完善,逐步建立了多稅種、多環(huán)節(jié)、多層次的稅收調(diào)節(jié)體系,基本上符合稅種健全、稅率合理、稅負(fù)公平的要求,有利于發(fā)揮稅收征集國家財政收入和發(fā)揮經(jīng)濟(jì)杠桿作用、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運行的雙重作用。在財務(wù)會計與稅務(wù)會計合一的體制下,穩(wěn)定稅基、規(guī)范繳納行為、優(yōu)化稅收收入水平的要求和各項復(fù)雜的計稅工作,不可能在企業(yè)會計準(zhǔn)則和制度中一一體現(xiàn)。有時,企業(yè)可能處于自身利益的考慮,會利用稅法的不完善,通過直接調(diào)整會計數(shù)據(jù)、修正某業(yè)務(wù)財務(wù)決策等,實現(xiàn)其少繳稅的目的,因而,作為納稅義務(wù)人,不論其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、組織形式和經(jīng)濟(jì)范圍,都需要建立統(tǒng)一的稅收會計,以適應(yīng)依法、合理、準(zhǔn)確納稅的需要。

    3、加強(qiáng)企業(yè)管理的需要。在財稅合一的會計體制下,會計提供的信息往往偏重于財政、稅務(wù)、信貸等部門的需要,忽略了企業(yè)自身對會計信息的需要,不利于企業(yè)加強(qiáng)管理的需要。但是將稅務(wù)會計從財務(wù)會計中分離出來時,企業(yè)可以根據(jù)自身的特點在可供選擇的范圍選擇適合于企業(yè)實際情況的會計處理程序、方法、,從經(jīng)濟(jì)的角度出發(fā),反映企業(yè)真實的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況,而不必完全遵循稅法規(guī)定的方法來進(jìn)行會計業(yè)務(wù)的處理。財務(wù)會計人員才可以把主要精力放在加強(qiáng)管理上,減少不必要的繁瑣的核算工作。 

    4、提高會計實踐水平,維護(hù)會計的一致性的需要。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的高度發(fā)展,資本的高度集中、工商業(yè)的高度發(fā)展將成為一種必然趨勢,會計的作用也將得到充分地發(fā)揮,而會計信息使用者對會計信息的質(zhì)量要求也越來越高,這在客觀上也要求提高會計的質(zhì)量水平。而稅法已明確規(guī)定了一些會計處理方法,并且稅法具有一定時期內(nèi)的穩(wěn)定性,有利于會計人員在實踐中積累經(jīng)驗,逐漸提高會計信息的質(zhì)量,并同時使得會計的一致性原則得到充分體現(xiàn)。 

    5、提高會計信息質(zhì)量的需要。稅法是根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)政策和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平來制定的,因而稅法高度地體現(xiàn)了國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求。而財務(wù)會計是根據(jù)會計理論和會計慣例進(jìn)行核算的,體現(xiàn)的是投資者實現(xiàn)資產(chǎn)保值、增值的需要主要是滿足微觀企業(yè)投資者的需要。由于我國多元投資主體的出現(xiàn),多種經(jīng)濟(jì)成分并存,此時若財務(wù)會計再不與稅務(wù)會計分離,會計核算繼續(xù)實行兩頭兼顧,則會影響會計信息質(zhì)量,使之不能真實、客觀地反映企業(yè)的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況。若稅務(wù)會計從財務(wù)會計中分離出來,企業(yè)就可以有較大的自主性,可以在允許的范圍內(nèi),選擇適合自身的會計處理方法,使其提供的會計信息真實、客觀、公允地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果,從而有利于各投資者的決策,也有利于國家的宏觀決策。 

    6、改革開放和與國際接軌的需要。進(jìn)入二十世紀(jì)以來,稅務(wù)會計逐步完善,受到普遍重視,并發(fā)展成為重要的會計學(xué)科。我國實行改革開放以來,外商投資企業(yè)和外國企業(yè)越來越多,其投資額也越來越大,而我國在國外投資業(yè)務(wù)也越來越多,為了符合稅收的國際慣例,改善投資環(huán)境,防止國際避稅,維護(hù)我國經(jīng)濟(jì)權(quán)益和企業(yè)利益,進(jìn)一步擴(kuò)大我國在國際間的經(jīng)濟(jì)往來,建立獨立的稅務(wù)會計也是十分必要的。 

    7、發(fā)展會計學(xué)科的需要。在傳統(tǒng)的財政決定財務(wù)、財務(wù)決定會計的財會體制模式下,會計學(xué)只能是會計制度的說明,即對會計制度所要求的會計行為、會計方法、會計程序及報表編制作必要的解釋,以便于人們進(jìn)一步了解核算制度,而隨著我國會計準(zhǔn)則體系的逐步完善,財務(wù)會計已經(jīng)形成自己相對獨立的體系。但這并不意味著財務(wù)會計對財政、財務(wù)的變化熟視無睹,而是要在自身體系的基礎(chǔ)上形成一個相對獨立的學(xué)科分支,這就是稅務(wù)會計。它要求所有的財務(wù)人員和稅務(wù)人員既要明確財務(wù)會計的基本要求,又要明確稅法的基本知識,把二者有機(jī)地結(jié)合起來,這也是會計學(xué)科發(fā)展的必然趨勢。

    四、建立我國企業(yè)稅務(wù)會計應(yīng)遵循的基本原則

    1、遵循稅法的原則。企業(yè)稅務(wù)會計所反映的企業(yè)的稅務(wù)活動是否合法、正確的標(biāo)準(zhǔn)只能是國家稅法。因此,在企業(yè)稅務(wù)會計工作中,必須嚴(yán)格執(zhí)行稅法中有關(guān)計稅依據(jù)與會計處理的規(guī)定,這些規(guī)定涉及到賬簿、憑證、會計基礎(chǔ)、會計年度、計算單位和申報制度,特別是涉及到資產(chǎn)會計處理”,這方面的規(guī)定更加詳細(xì)。企業(yè)稅務(wù)會計活動的全過程,必須嚴(yán)格遵守國家稅收法規(guī)。 

    2、靈活操作原則。這里所說的“靈活操作”包含兩個方面的內(nèi)容。一是指企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)會計活動中,對于那些與企業(yè)納稅關(guān)系相對重要的會計事項,應(yīng)分別核算、分項反映,力求準(zhǔn)確;而對于那些與企業(yè)納稅關(guān)系相對次要或無關(guān)的會計事項,在不影響納稅資料真實性的情況下,則可適當(dāng)簡化或省略。二是指核算與監(jiān)督相結(jié)合。因為納稅申報期一般是在企業(yè)會計核算終了之后,如外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法規(guī)定,“外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場所應(yīng)當(dāng)在每次預(yù)繳所得稅的期限內(nèi),向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳所得稅申報表;年度終了后四個月內(nèi),報送年度所得稅申報表和會計決算報表?！币虼?企業(yè)既要在日常的會計活動中正確核算各種應(yīng)納稅金,又要做到核算和監(jiān)督相互配合,加強(qiáng)事前、事中、事后監(jiān)督,及時發(fā)現(xiàn)并糾正不符合稅收規(guī)定的行為,以免企業(yè)遭受處罰,造成不必要的損失。 

    3、尋找適度稅負(fù)原則。稅務(wù)會計的一項重要目標(biāo)就是為企業(yè)管理人員、投資者及債權(quán)人提供準(zhǔn)確的納稅資料和信息,以促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展,提高經(jīng)濟(jì)效益。對此,企業(yè)的稅務(wù)會計人員應(yīng)深刻理解現(xiàn)行稅收規(guī)定的有關(guān)精神,在符合或不違反的前提下,進(jìn)行稅收籌劃。國家的稅收政策是根據(jù)全國的經(jīng)濟(jì)情況制定的,具體到某一地區(qū)、某一行業(yè)、某一產(chǎn)品、某一項目,可能因主、客觀原因而使經(jīng)濟(jì)狀況相對懸殊,有的可能獲得推遲納稅期或減免稅照顧,有的就可能不予照顧。企業(yè)一方面要綜合權(quán)衡各種投資方案、經(jīng)營方案與納稅方案,使其形成最佳組合,從而達(dá)到利潤最大化或每股收益最大化的目的。另一方面,企業(yè)稅務(wù)會計活動,從企業(yè)經(jīng)營收入的取得到利潤的形成以及計稅、納稅都要真實反映、正確核算,不允許任何隱匿收入和利潤的現(xiàn)象發(fā)生,正確處理國家與企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系,及時、足額地向國家繳納稅款。

    4、會計核算的一般原則。即會計核算總體上的客觀性、可比性、一貫性原則,會計資料信息質(zhì)量方面的相關(guān)性、及時性、明晰性原則,會計修訂方面的謹(jǐn)慎性、重要性原則。它們體現(xiàn)著社會化大生產(chǎn)對會計核算的基本要求,是對會計核算基本規(guī)律的高度概括和總結(jié)。 

    總之,盡管稅務(wù)會計長期以來被看作財務(wù)會計的延伸,但事實上稅務(wù)會計在許多方面已具備了與財務(wù)會計并列的會計學(xué)分支的學(xué)科特征,稅務(wù)會計已具備了獨立的必要性和可能性。發(fā)展稅務(wù)會計,有助于使規(guī)范經(jīng)濟(jì)生活的立法活動進(jìn)入快車道,也有助于為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)體制改革措施的實施解除后顧之憂。

    主要參考文獻(xiàn):

    1、鐘高、龔明曉。論會計準(zhǔn)則目標(biāo)。會計研究。1998;

    2、黃菊波、楊小舟。試論會計政策。會計研究。1995,11;

    3、李端生、朱力。論現(xiàn)代企業(yè)會計政策的選擇。會計研究。1996,8;

第9篇：稅務(wù)管理遵循的原則范文

xx年我公司在省注稅協(xié)以及各主管部門的正確指導(dǎo)與幫助下，順利完成了本xx事務(wù)所的稅務(wù)服務(wù)工作?；仡檟x年年，我司在推進(jìn)發(fā)展方面，主要做了以下幾方面工作：

一、準(zhǔn)確定位，打造好良好的發(fā)展模式

公司自成立以來不斷加強(qiáng)和完善內(nèi)部管理、提高員工業(yè)務(wù)素質(zhì)、每年積極參加省稅協(xié)舉辦的各類培訓(xùn)，熟知各項稅法及政策法規(guī)，嚴(yán)格按稅收政策法規(guī)各種涉稅業(yè)務(wù)。公司聚集了一批知識層次高、業(yè)務(wù)素質(zhì)強(qiáng)、專門從事稅收、財務(wù)、審計工作多年的注冊稅務(wù)師等專業(yè)服務(wù)人員。公司目前已開展了如下涉稅業(yè)務(wù)：

企業(yè)財產(chǎn)損失涉稅鑒證、連續(xù)三年虧損彌補(bǔ)涉稅簽證、納稅申報、稅務(wù)咨詢、稅務(wù)顧問、稅收籌劃、稅務(wù)服務(wù)、所得稅清繳培訓(xùn)、一機(jī)多卡開票、土地增值稅清算等業(yè)務(wù)。

二、注重提升員工專業(yè)知識，堅持以人為本經(jīng)營理念

公司創(chuàng)造員工成長空間、協(xié)助客戶提升價值，矢志成為湖南最具規(guī)模和專業(yè)影響力的稅務(wù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)始終秉承

獨立、客觀、公正

的執(zhí)業(yè)原則，堅持

以人為本、質(zhì)量求生存、信譽(yù)求發(fā)展

的經(jīng)營理念，構(gòu)建

互信共贏、相融共生

的企業(yè)文化，xx年xx積極組織稅務(wù)師們參加省注稅協(xié)會組織的各類學(xué)習(xí)及遠(yuǎn)程培訓(xùn)，并參加考試，取得了優(yōu)異成績，公司內(nèi)部也舉辦多次涉稅業(yè)務(wù)方面新知識學(xué)習(xí)交流互動活動，全面提升了公司人員的專業(yè)知識素養(yǎng)，并將所學(xué)習(xí)的新知識運用到工作當(dāng)中，為廣大客戶排憂解難。

三、積極主動交納會費

公司對個人會員能嚴(yán)格按照《中國注冊稅務(wù)師協(xié)會會員會費交納使用管理辦法》按時足額繳納會費、后續(xù)教育培訓(xùn)費、遠(yuǎn)程教育培訓(xùn)費等;團(tuán)體會員也能嚴(yán)格按照《中國注冊稅務(wù)師協(xié)會會員會費交納使用管理辦法》按時足額繳納。

四、遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和執(zhí)業(yè)道德