案例分析報告模板精選(九篇)

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第1篇：案例分析報告模板范文

論文關(guān)鍵詞：案例教學，工商管理，遠程教育，教學反思

 

在當前電大開放教育發(fā)展重點轉(zhuǎn)入內(nèi)涵建設(shè)的形勢下，黃石電大積極響應上級電大號召，著重加強了資源建設(shè)，試點了11門整合課程教學，鼓勵專兼職教師創(chuàng)新教學模式來提高教學質(zhì)量，從而達到提高學生素質(zhì)能力的目標。本人現(xiàn)結(jié)合教學實際，談談在工商管理等專業(yè)中采取案例教學法的“教與學反思”。

我們在電大的案例教學主要是通過課堂案例分析和網(wǎng)絡(luò)案例、師生利用課堂討論、小組學習、黃石電大在線平臺、電子信箱、QQ群等多種交互手段進行案例分析來完成的。

一、案例教學法在電大遠程開放教育中的應用背景

從教學對象來看，我們在幾年的教學中了解到，工商管理等經(jīng)管類專業(yè)的學生大多數(shù)是黃石本地或者附近國有企業(yè)或者私營企業(yè)員工，其中許多學生已經(jīng)具備了一定管理學知識或正在從事一定的管理工作，他們來電大學習不僅是為了獲取管理理論知識和文憑，更有提高管理能力的愿望。工商管理專業(yè)的學生對開放教育新型教學模式普遍認同，在教學輔導中學生較為認同重難點講解和專題講座方式，并且大多數(shù)學生都很歡迎理論聯(lián)系實際的案例教學法。對于學習內(nèi)容，他們不但重視考試重點內(nèi)容，而且希望更多地了解各個行業(yè)的管理特點和方法，以及管理學界最新動態(tài)和成果。

從教學手段來看，目前管理類專業(yè)普遍存在教學手段單一、理論與實踐脫節(jié)的矛盾，這已成為電大工商管理專業(yè)人才培養(yǎng)的瓶頸。在激烈的市場競爭中，企業(yè)對管理人員的要求日益提高，要求他們既掌握管理的理論知識，又要有豐富實踐經(jīng)驗，要求理論聯(lián)系實際。面對現(xiàn)實需求，我們必須改革教學手段和方法，增強學生實踐經(jīng)驗，提高學生分析問題解決問題的能力。

二、案例教學法在電大教學中的現(xiàn)實意義

在電大遠程開放教育中實施案例教學法，有助于提高開放教育學生的學習積極性和主動性，同時可以改善電大的教學質(zhì)量和教學水平。

1. 有助于提高學生的綜合素質(zhì)。案例教學提供的資料信息量大，涉及的知識面廣，需要學生綜合運用所學過的知識。而且，在工商管理案例教學中往往沒有唯一答案，而是會因為考慮的角度不同，就會有不同的最佳答案，因此，可以使學生從多角度多層次地考慮問題、分析問題、解決問題，有利學生開拓思路，勇于創(chuàng)新，開發(fā)潛能。電大的學生面向的是企業(yè)管理實際，一般不會是科研人員，所以對知識和技能提高的需求是不同的。案例教學法可以使得學生通過多方面的鍛煉，在綜合分析問題、解決問題、專業(yè)創(chuàng)新，以及寫作能力、語言表達和團隊協(xié)作精神等方面都會有較大的提高，使其具備較好的綜合素質(zhì)，當其回到工作崗位時遠程教育論文，能夠更好勝任工作。

2．有利于提高電大教師的素質(zhì)。由于電大發(fā)展的歷史原因，電大教師與普通全日制高校教師相比，學歷起點要低些，平時的專業(yè)科研工作也薄弱些，這些弱點不符合電大內(nèi)涵式發(fā)展階段新形勢下的要求。而案例教學是學生和教師的互動式活動，對教師的綜合素質(zhì)要求更高，教師不僅要有廣博而豐富的專業(yè)理論知識，還要了解相關(guān)方面的知識，不僅要熟悉業(yè)務的實際操作，還要熟悉相應的政策法律法規(guī)，要具備較強的分析和解決實際問題的能力，同時還要密切關(guān)注現(xiàn)實經(jīng)濟情況變化，以便給學生提供最及時和最生動的實踐案例。因此，通過案例教學，特別是通過對案例的分析和總結(jié)，可以使教師把案例中所反映的問題或得到的啟示升華到理論高度來認識，這樣，一方面無形中提高了教師的專業(yè)素質(zhì)，另一方面，也使教師積累了教學經(jīng)驗。從而提高了整個專業(yè)的教學質(zhì)量，為培養(yǎng)高素質(zhì)的學生奠定了基礎(chǔ)。

三、要重視教學案例的選擇和設(shè)計

我們在教學實踐中發(fā)現(xiàn)，案例教學活動成功開展的關(guān)鍵之一在于案例的選擇設(shè)計。有效的教學案例既能很好地闡釋理論與實踐的關(guān)聯(lián)，又能提高學生學習的積極性。然而，目前適合教學的、高質(zhì)量的現(xiàn)成案例不多，因而有效的選擇設(shè)計案例則顯得尤為重要。

1．增廣案例來源。我們黃石電大因為并入普通全日制高校，在資源獲取方面獲得了一定好處，我們案例原型的收集基本來源于圖書館各種教材、專門的專業(yè)案例庫、專業(yè)期刊雜志等。另外，我們也注重平時積累，珍惜交流的機會，與同事、同行共享一些精辟、有價值的資料。自己也嘗試編寫案例。多渠道收集案例進而才有可能從中挑選高質(zhì)量的案例。

2. 案例要注重經(jīng)典和時效性。經(jīng)典案例能夠深入淺出地闡釋理論與實踐的關(guān)聯(lián)，能被長期、廣泛的采用。同時，也應該注意案例的選擇應把握時代脈搏，緊跟行業(yè)發(fā)展，選擇一些反映時代、行業(yè)發(fā)展的新案例，這樣能有效地引導學生關(guān)注時事、關(guān)注行業(yè)以及學科的發(fā)展。

3. 案例與教學內(nèi)容的針對性。只有選擇的案例與特定的教學內(nèi)容有緊密聯(lián)系，方能幫助學生有效地理解、運用相關(guān)的概念、原理論文格式模板。因而，需要我們在所收集的案例原型上根據(jù)電大的培養(yǎng)目標和課程教學內(nèi)容進行再加工，才能滿足課堂案例教學的需要，產(chǎn)生好的教學效果。

4. 設(shè)計的案例要便于引導啟發(fā)學生思考。教學中我們發(fā)現(xiàn)，對于“失敗”的案例，學生在閱讀時，往往將其當成一則故事或企業(yè)的傳奇在瀏覽。閱讀完畢，常常不知案例的思考點在哪兒。因而，可以針對特定教學內(nèi)容，給學生留一些問題，啟發(fā)學生從這些角度思考問題。

四、教學實施中要注意和改善的問題

案例教學的實施包括案例導入、討論、控制、點評等環(huán)節(jié)，每一個環(huán)節(jié)對成功實施案例教學都很重要，而且實際操作中也都存在相當難度。實施的好，才能實現(xiàn)我們的教育目標，反之，案例教學則是失敗的。在幾年的教學實踐中，我們認為要成功實現(xiàn)案例教學的效果，要注意和改善以下幾點：

1. 要注意案例教學中學生和教師的角色定位，發(fā)揮學生的主動性。在工商管理專業(yè)的案例教學中，我們將學生定位為參與者和決策者的角色；而教師要定位成導演，對案例的教學過程進行組織和統(tǒng)籌。

在案例教學中，我們一般是在中央電大形考平臺或者省市電大的論壇中，以及班級教師的QQ群中，將學生分成若干個小組，以小組為單位分解閱讀案例，要求學生以決策者的身份思考問題，小組內(nèi)部進行討論和交換意見，通過定性和定量的分析，再提出看法和觀點，并要求論證可行性，最后寫出案例分析報告(包括事實分析、可行性論證、具體操作、預期效果等)。在小組討論結(jié)束后，再組織進行全班（全群）的討論，各小組派代表宣讀各自的案例分析報告，小組之間可以相互提問和答疑。這里需要注意的是，教師在案例教學中要擔當好導演的角色，必須有效地控制討論過程，提示思考線索，引導討論內(nèi)容，提供分析方法，隨時把握學生的思維軌跡，適時加以引導，以保證討論不偏離主題；同時注意調(diào)動學生的興奮點，活躍討論氣氛，要鼓勵每一個學生都參與討論，發(fā)表自己的觀點。在案例教學中，教師要避免有傾向性的評論。

2. 要重視教師引導討論進程及點評工作。案例討論中，如何通過討論得出有價值的結(jié)論，并在討論過程中獲得提升，是教師引導的關(guān)鍵。首先我們通過事先對案例設(shè)問的方式引導學生圍繞主題，選取案例中重要環(huán)節(jié)；其次，努力創(chuàng)造自由寬松的討論氛圍，鼓勵學生綜合運用所學的知識積極地思考，大膽地交流，不怕犯錯遠程教育論文，成為案例討論的真正的主角。當然，這個過程中，也要注意從宏觀上把握案例討論方向，不要出現(xiàn)大的方向性的偏差。在學生完成一般問題的分析、思考后，可以通過反復誘導、啟發(fā)學生更深層次地思考問題，給予他們更大的發(fā)揮空間。比如，案例分析對象是某行業(yè)一家中小型企業(yè)，可以首先讓學生對企業(yè)進行分析，提出企業(yè)的經(jīng)營策略。在此基礎(chǔ)上，鼓勵學生進一步分析基于該企業(yè)的策略，其主要競爭對手的可能采取的應對策略，或者該企業(yè)運營上的成敗對同行業(yè)、同規(guī)模企業(yè)有何借鑒等；最后的一點，案例討論過程中，教師不要急于評判，但可以對學生做適當?shù)奶崾?，應允許學生提出不同的分析結(jié)果和方法，鼓勵他們自我反省、自我更正以及客觀評價他人方案。等待學生充分發(fā)表觀點后，教師再進行總結(jié)、點評，點評時要注意兩方面的問題：其一，著重對本次課的核心問題、代表性問題進行剖析，指出案例中容易出錯和跑偏的地方，同時分析學生分析過程中的優(yōu)缺點。教師不要對當事人在案例情境中應該如何行事給出標準答案，如果可能，教師可以將案例當事人事后所采取的行動方案及其結(jié)果通報給學生，但一定要對學生強調(diào)：這并不是解決問題的惟一方案，管理科學與自然科學不同，不會只有惟一的方案。其二，點評應當就事論事，不要單就某個學生或某個案例小組的表現(xiàn)和存在的問題作出評價，以避免挫傷學生自尊心與學生積極性。

五、進一步建議

1．加強電大系統(tǒng)教師案例教學培訓。教師案例教學能力的提高是改善案例教學質(zhì)量的一個關(guān)鍵性因素。因此，要對教師進行必要的案例教學的培訓。培訓可以先在本校、本土開展，如果條件具備，可以選派教師到案例教學開展得比較好的學校進行進修。電大學校有系統(tǒng)資源優(yōu)勢，可以考慮進一步開展這些工作。

2．發(fā)揮電大學生在崗特點，聯(lián)系建立實訓基地，深入實踐。由于電大的學生大多在崗，我們可以和學生所在單位進行合作，建立實訓基地。并且這些實訓基地建成后，可以建議在電大系統(tǒng)內(nèi)共享，類似電大的網(wǎng)上文本課件資源共享一樣。希望能更多地組織電大的教師與學生走出校門，參與企業(yè)實踐活動。對教師而言，能更好地收集多樣化的、貼近現(xiàn)實的案例教學素材，也能提高自身對實踐的感性認知，進而提高自身教學能力；對學生而言，既能增強他們的實踐經(jīng)驗，又能調(diào)動他們的學習積極性，有助于電大學風的建設(shè)。

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第2篇：案例分析報告模板范文

善于謀劃 統(tǒng)籌全局

在試點過程中，突出抓好三個堅持：一是堅持標準全覆蓋。圍繞實現(xiàn)“服務窗口、辦事流程、工作人員”三個100%，將行政審批服務、公共資源交易管理、12345政府熱線公共服務等系統(tǒng)納入標準化管理范疇，形成了涵蓋65個進駐單位（窗口）、4個分中心，覆蓋主要政務服務內(nèi)涵的三大體系20個小體系842項服務標準。二是堅持管理全規(guī)范。制定出臺標準體系圖、結(jié)構(gòu)圖、明細表和“工作、責任、權(quán)利”三張清單，將工作標準、履職要求明確到每一個部門、事項、崗位、人員，明確了環(huán)境能源、人員管理、信息安全、績效考核等9個方面的保障標準136項，提供標準597項，切實做到“人有工作標準，事有質(zhì)量標準，物有管理標準”。三是堅持服務全方位。對納入中心辦理的443項行政審批和服務事項辦理環(huán)節(jié)予以規(guī)范。以標準化試點為引領(lǐng)，推出“保姆式”、“客服團隊”等60多個個性化、特色化服務品牌。四是堅持滿意全過程。引入第三方測評體系，健全“四位一體”滿意度測評機制，群眾滿意度始終保持99.5%以上。

勤于執(zhí)行 真抓實干

積極爭取政府支持，強化人財物的投入。建立了由市委常委、市政府常務副市長親自掛帥，6個部門組成的聯(lián)席會議，對改革試點工作全面統(tǒng)籌。市財政劃撥標準化建設(shè)啟動資金35萬元，全力支持項目建設(shè)。

科學編制建設(shè)規(guī)劃，細化工作責任落實。制訂出臺了《南通市政務服務標準化建設(shè)三年發(fā)展規(guī)劃》、《年度行動計劃》等文件，明確工作任務、工作時間、工作要求，細化到部門及牽頭責任人。為確保標準化工作“壓力常在”，嚴明工作紀律，實施掛圖作戰(zhàn)，堅持每月召開一次聯(lián)席會議、每日晨會、每晚點評、每周小結(jié)制度，形成各時段工作任務完成進度清單，層層傳遞工作壓力。

強化業(yè)務培訓，提高思想認識，統(tǒng)一編制要求。通過培訓形式，集中學習GB/T 24421.1∽4標準條文，在全中心明確工作要求，由標準化建設(shè)辦公室首先編寫了2個標準模板及標準編寫說明，從文檔創(chuàng)建、頁面設(shè)置、內(nèi)容編寫、附錄制作等四個方面統(tǒng)一編制標準，提出明確要求。隨后，對兼職標準化員進行集訓，要求各進駐單位（窗口）標準制訂做到工作實際與標準制訂相結(jié)合，有利于實施。

注重創(chuàng)新 注重實效

注重創(chuàng)新創(chuàng)優(yōu)，體現(xiàn)地方特色，爭創(chuàng)國標省標。高標定位，強調(diào)打造標準體系“南通版”，力求國家標準、江蘇省地方標準“南通造”，爭創(chuàng)行業(yè)領(lǐng)跑的“南通特色”。精心選擇、反復推敲。2015年，政務服務大廳建設(shè)規(guī)范、群眾滿意度測評2個標準列入全省地方標準制定計劃。南通市政務服務中心作為首批創(chuàng)新創(chuàng)優(yōu)項目，先行先試，力求能夠填補全省乃至全國政務服務標準的空白。

注重實效，全覆蓋地推進運行。強化貫標運行。著力做好三件事。一是全面推。召開宣貫動員會議，出臺了《南通市政務中心標準宣貫工作實施方案》，明確了集中培訓、氛圍營造、全面運行、過程記錄、日常檢查、自我評價、持續(xù)改進和再次實施等8個方面宣貫要求，全面推進。二是典型促。選取貫標示范點，先行先試，做出榜樣。立足于“向身邊模范學”，學習借鑒南通市政務中心公安出入境管理支隊窗口、口岸分中心南通邊檢站執(zhí)勤業(yè)務二科窗口2個“全國公安機關(guān)愛民模范集體”先進做法，抓典型、樹標桿。三是公開諾。制訂印發(fā)了《南通市政務中心政務服務綜合標準化公約》，各單位、部門簽訂責任狀，進一步明確各單位、各部門的工作責任。

強化氛圍 強化督查

強化氛圍營造。重點做好“三抓”。一是全員培訓。制訂了《南通市政務服務綜合標準化建設(shè)培訓方案》，針對不同層面，每月一個專題，持續(xù)培訓。與上海市質(zhì)量和標準化研究院、同濟大學等高?？蒲袡C構(gòu)，加強定點培訓。二是知識測評。編印《政務服務標準化應知應會知識手冊》，組織月度測試，以考促學、促用、促鞏固。三是環(huán)境布置。在中心大廳液晶屏、立柱屏滾動播放標準化宣傳標語、公共區(qū)域張貼標準化宣傳畫、擺放標準化宣傳海報架等多種形式，讓服務標準時刻入眼、入腦、入心。

第3篇：案例分析報告模板范文

【關(guān)鍵詞】 風險導向；內(nèi)部審計；具體審計項目；試點

風險導向內(nèi)部審計是20世紀90年代末產(chǎn)生的一種新型審計模式，它是國際內(nèi)部審計實務發(fā)展的最新階段，西方發(fā)達國家許多企業(yè)的內(nèi)部審計都采用這種運作模式。近年來，中國石油天然氣股份有限公司（以下簡稱股份公司）的內(nèi)部審計工作也逐步向這種模式轉(zhuǎn)型。不過，目前國內(nèi)外關(guān)于風險導向內(nèi)部審計的理論研究和實踐探索還主要集中于如何在年度審計計劃編制過程中運用風險導向內(nèi)部審計，關(guān)于如何在具體審計項目中貫徹風險導向內(nèi)部審計理念的實踐性資料并不多見。而要將這種新型審計模式貫徹到內(nèi)部審計全過程，就必須在如何以風險為導向?qū)嵤┚唧w審計項目方面有所突破。為了填補這方面的空白，筆者通過查閱文獻資料和開展試點工作，進行了理論研究和實踐探索，并取得一些階段性成果。

一、文獻回顧

風險導向?qū)徲嫹椒ㄗ畛踉从诿耖g審計，后來政府審計和內(nèi)部審計人員也逐步認識到了這種方法的優(yōu)越性，紛紛在實踐中加以運用。不過，內(nèi)部審計領(lǐng)域?qū)︼L險導向?qū)徲嫹椒ǖ倪\用目前還主要局限于宏觀層面，即在編制年度審計計劃、選擇審計項目時采用這一方法，而在微觀層面，即具體審計項目實施過程中，對這一方法的運用還非常有限，如Marco Allegrini, Giuseppe D'Onza (2003)對在意大利上市的前100家大型企業(yè)運用風險導向?qū)徲嫷臓顩r進行了調(diào)查，結(jié)果表明：有25%的企業(yè)未采用風險導向?qū)徲嫹椒?；?7%的企業(yè)只在年度審計計劃編制過程中采用了風險導向?qū)徲嫹椒ǎ恢挥?%的企業(yè)在年度審計計劃編制過程和具體審計項目的實施過程中都采用了風險導向?qū)徲嫹椒?。可見，風險導向?qū)徲嫹椒ú⑽丛诰唧w審計項目實施過程中得到廣泛的運用。

在理論界，關(guān)于風險導向內(nèi)部審計的研究也大多是在介紹基本概念、分析其必要性，雖然提出了一些推廣運用方面的設(shè)想，但大多是泛泛而談，過于籠統(tǒng)，缺乏可操作性。如東北財經(jīng)大學的王曉霞、孫坤、張宜霞（2004）認為，風險導向的內(nèi)部審計程序應包括編制審計計劃、選擇被審者、審計目標與測試、審計發(fā)現(xiàn)與審計報告、后續(xù)審計等整個審計過程，但究竟如何在具體審計項目中運用風險導向內(nèi)部審計，他們并沒有提出具體的設(shè)想。東北大學的桑桂麗（2004）在其碩士論文《風險基礎(chǔ)內(nèi)部審計程序的構(gòu)建》中對風險基礎(chǔ)內(nèi)部審計程序進行了系統(tǒng)的構(gòu)建，并對如何在具體項目中運用風險導向?qū)徲嫹椒ㄌ岢隽司唧w設(shè)想。她的設(shè)想主要是借鑒了民間審計發(fā)明的審計風險模型，即審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險，并給出了審計風險要素的量化過程。不過，文中并無相關(guān)實踐案例分析。而且，由于其設(shè)想主要是建立在傳統(tǒng)風險導向?qū)徲嬆Ｊ交A(chǔ)上的，因此并不代表最先進的審計思想。當然，其量化風險并將量化結(jié)果與審計抽樣數(shù)量結(jié)合起來的設(shè)想也值得我們借鑒。

二、初步設(shè)想

筆者認為，要推行風險導向內(nèi)部審計，就應該用風險導向內(nèi)部審計的理念去指導從計劃編制到報告撰寫，直至后續(xù)審計的整個審計過程。而要將風險導向內(nèi)部審計的理念落實到具體審計項目的實施過程中，就必須重視項目的審前調(diào)查和審計方案的編制工作。審前調(diào)查工作應側(cè)重對審計對象的風險評估。審計方案的編制應與審前調(diào)查結(jié)果緊密結(jié)合，以審前調(diào)查揭示出的高風險領(lǐng)域作為審計重點，以審前調(diào)查的風險評估結(jié)果作為確定審計抽樣比例的依據(jù)，這樣就可以提高審計工作的效率和質(zhì)量。此外，在識別企業(yè)目標和風險后，可針對與風險點相對應的控制進行內(nèi)控測試，根據(jù)測試結(jié)果判斷風險大小。審計實施方案的編制應以審前調(diào)查結(jié)果為依據(jù)，方案中應詳細列示每一個審計要點對應的企業(yè)目標、風險、控制措施，同時應象編制內(nèi)控測試模板那樣細化審計步驟，詳細列示需要訪談哪些人員、需要抽取哪些樣本等；對抽取樣本的比例應以審前調(diào)查的風險評估結(jié)果為依據(jù)，明確規(guī)定高風險領(lǐng)域?qū)叩某闃颖壤惋L險領(lǐng)域?qū)偷某闃颖壤?。這樣就可避免由于審計人員經(jīng)驗不足或懈怠等原因而影響審計質(zhì)量。此外，在審計項目實施過程中，應根據(jù)新增信息調(diào)險評估結(jié)果，優(yōu)化審計步驟，以修正審前調(diào)查中由于信息量不足而作出的錯誤估計和判斷。

目前，一些公司在實施審計項目時對審前調(diào)查和審計實施方案的編寫工作不夠重視，審前調(diào)查流于形式甚至不搞審前調(diào)查，審計方案的編寫基本上是在股份公司已經(jīng)制定好的模板基礎(chǔ)上略加改動就完成了，這就影響了審計工作的質(zhì)量，也不符合風險導向內(nèi)部審計的理念。

三、試點工作的具體做法

為了驗證上述的設(shè)想是否具有可操作性、實施效果如何，2007年10月，筆者選擇氣礦原礦長同志離任經(jīng)濟責任審計項目進行了試點。在這個項目中，嘗試性地運用了風險導向內(nèi)部審計的思路和方法。具體做法是：

（一）確定企業(yè)目標，識別企業(yè)風險

根據(jù)審計規(guī)范中列示的離任審計要點和步驟，結(jié)合氣礦風險數(shù)據(jù)庫、RCD文檔中列示的企業(yè)目標和相應風險，篩選出了此次審計需要評估的風險點共計115個，這些風險點按照大類分主要有：業(yè)績指標、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、貨幣資金、存貨、往來、長期股權(quán)投資、損益、內(nèi)控、重大經(jīng)濟事項決策等11大類。其中，業(yè)績指標類涉及風險點2個、固定資產(chǎn)類涉及風險點18個、在建工程類涉及風險點10個、無形資產(chǎn)類涉及風險點11個、貨幣資金類涉及風險點10個、存貨類涉及風險點10個、往來類涉及風險點17個、長期股權(quán)投資類涉及風險點9個、損益類涉及風險點23個、內(nèi)控類涉及風險點3個、重大經(jīng)濟事項決策類涉及風險點2個。

（二）收集相關(guān)信息，評估風險大小

本文以調(diào)查問卷結(jié)果、訪談結(jié)果、以往發(fā)現(xiàn)問題、查閱資料發(fā)現(xiàn)線索、分析性復核發(fā)現(xiàn)線索等五個方面的信息作為風險評估的依據(jù)。相關(guān)信息的具體收集方法為：

1. 調(diào)查問卷結(jié)果

將上述已篩選出的需要評估的風險逐一轉(zhuǎn)化成需要被調(diào)查者回答的問題，并對問題進行了歸類，不同類別的問題由不同崗位的人員回答，共制作并發(fā)放了25份調(diào)查問卷。由于該單位配合得力，加之問卷已設(shè)置好了不同類型的答案，回答主要以打?qū)吹男问竭M行，因此只用了一天時間便將問卷全部答齊并收回了。調(diào)查問卷結(jié)果提示了與3個風險點相關(guān)的問題線索。

2. 訪談結(jié)果

通過訪談現(xiàn)任礦長、總會計師、監(jiān)察科長、企管法規(guī)科長、生產(chǎn)運行科長、甲醇廠主任會計師等五位同志，了解了單位生產(chǎn)經(jīng)營和財務管理工作的重點、難點和薄弱環(huán)節(jié)，以及離任者任職期間經(jīng)濟責任履行情況，并形成了訪談記錄。通過訪談發(fā)現(xiàn)了與4個風險點相關(guān)的問題線索。

3. 以往發(fā)現(xiàn)問題

通過到檔案室查閱相關(guān)資料，對XX同志任職期內(nèi)氣礦被發(fā)現(xiàn)的問題進行了清理，并形成了氣礦以往年度發(fā)現(xiàn)問題及其整改情況統(tǒng)計表。查閱的資料包括：上一任礦長離任經(jīng)濟責任審計報告、兄弟油田內(nèi)部審計、普華永道、元信事務所等外部審計以及審計署特派辦等出具的審計報告，財務稽核資料，2005年、2006年、2007年管理層自我測試和普華永道第一期測試報告，與任職者和氣礦領(lǐng)導班子相關(guān)的舉報及案件資料，因決策和管理原因造成經(jīng)濟糾紛案件的資料等。通過查閱以上資料共發(fā)現(xiàn)與9個風險點相關(guān)的問題線索。

4. 查閱資料發(fā)現(xiàn)線索

主要收集并查閱了生產(chǎn)經(jīng)營、財務、物資、人事組織、監(jiān)察、對外投資等管理部門的年度報表、年度總結(jié)、分析、考核結(jié)果、協(xié)議、會議紀要、文件匯編、內(nèi)控制度等各類資料。一是通過查閱氣礦營業(yè)執(zhí)照、組織結(jié)構(gòu)圖、財務報告、財務科崗位職責描述等資料，了解氣礦的業(yè)務性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)；二是通過獲取任職文件、離職文件、業(yè)績合同、業(yè)績考核指標完成情況表，了解余進同志任職期限、權(quán)限、履行經(jīng)濟責任的情況；三是通過查閱會議紀要、生產(chǎn)經(jīng)營分析報告和工作總結(jié)，了解氣礦的經(jīng)營情況和經(jīng)營風險。通過查閱礦辦會議紀要共發(fā)現(xiàn)與14個風險點相關(guān)的問題線索。

5. 分析性復核發(fā)現(xiàn)線索

通過發(fā)放和收集主要經(jīng)濟指標統(tǒng)計資料表、銀行賬戶開立情況調(diào)查表、存貨調(diào)查表、固定資產(chǎn)大類調(diào)查表、油氣井及相關(guān)設(shè)施大類分析表、固定資產(chǎn)清查盤點表、投資完成情況調(diào)查表、大修項目及安全環(huán)保治理實施完成情況調(diào)查表、債權(quán)債務調(diào)查表、賬齡分析表、對外投資管理情況調(diào)查表等，了解氣礦的財務狀況。通過對氣礦財務報表和財務數(shù)據(jù)的分析性復核發(fā)現(xiàn)審計線索。通過分析性復核共發(fā)現(xiàn)與11個風險點相關(guān)的問題線索。

通過以上方式獲得的五個方面的信息進行了匯總，填制了風險分析表，根據(jù)這些信息，結(jié)合審計人員的職業(yè)判斷，對每一個風險點進行了風險高、中、低的定性評估，在此基礎(chǔ)上形成了風險評估表。

（三）根據(jù)風險大小，確定審計要點，編寫審計方案

根據(jù)以上風險評估結(jié)果，確定了本次審計工作的重點關(guān)注內(nèi)容（只關(guān)注高、中風險及雖被評估為低風險但審計模板中要求審計的風險點，從上述115個風險點中篩選出了77個需要關(guān)注的風險點），并編制了可操作性強的、有針對性的審計方案。

（四）實施審計方案

按照審計方案中細化的審計步驟開展現(xiàn)場審計工作。由于審前調(diào)查工作做得扎實，審計方案可操作性強，項目實施階段的工作開展得比較順利。

四、試點效果分析

（一）各階段耗時統(tǒng)計

1. 審前調(diào)查準備階段（2人5天）

（1）制作所需資料清單、調(diào)查表，并將所需資料清單、調(diào)查表以傳真、郵件的方式發(fā)給被審計單位聯(lián)絡(luò)員，要求其在審前調(diào)查時準備齊全；（2）制作了25份調(diào)查問卷、 5份訪談提綱以備審前調(diào)查之用；（3）通過到檔案館查閱以往年度檔案資料，對該氣礦以往被發(fā)現(xiàn)問題進行了清理。

2. 審前調(diào)查實施階段（2人4天）

通過發(fā)放調(diào)查問卷、進行現(xiàn)場訪談、查閱會議紀要和工作總結(jié)以及對財務數(shù)據(jù)的分析性復核發(fā)現(xiàn)審計線索。

3. 資料整理及審計方案編寫階段（3人5天）

（1）對調(diào)查問卷發(fā)現(xiàn)線索、訪談發(fā)現(xiàn)線索、以往審計項目發(fā)現(xiàn)問題、查閱資料發(fā)現(xiàn)線索、分析性復核發(fā)現(xiàn)線索等五個方面的信息進行匯總，并根據(jù)這些信息對每一個風險點進行了風險高、中、低的定性評估。

（2）根據(jù)風險評估結(jié)果，確定了本次審計工作的重點關(guān)注內(nèi)容，并編制了可操作性強的、有針對性的審計方案。

4. 審計項目實施階段（4人18天）

按照審計方案中細化的審計步驟開展現(xiàn)場審計工作。

5. 審計報告撰寫階段（2人2天）。

通過上表可以看出，在審計項目現(xiàn)場實施前用了30.27%的時間進行審前調(diào)查和審計方案的編寫工作。

（二）審計發(fā)現(xiàn)問題及其與審前調(diào)查的關(guān)系

此次審計共發(fā)現(xiàn)問題11個，其中有5個問題的審計線索是在審前調(diào)查查閱會議紀要時發(fā)現(xiàn)的；有3個問題的審計線索是在審前調(diào)查訪談過程中發(fā)現(xiàn)的；還有3個問題是現(xiàn)場審計時發(fā)現(xiàn)的。試點工作表明：審前調(diào)查確實有助于抓住審計重點，查閱礦辦會議紀要、訪談等是發(fā)現(xiàn)審計線索、確定審計重點的有效方式。當然，參與調(diào)查的審計人員的工作態(tài)度和經(jīng)驗判斷也是其中不可忽視的重要因素。

五、總體評價

（一）收獲與經(jīng)驗

通過此次試點工作認識到，以風險為導向開展審前調(diào)查工作確實可以幫助審計人員明確審計重點，理清工作思路。在審前調(diào)查基礎(chǔ)上以風險為導向編寫的審計方案針對性更強，更具有可操作性，可以幫助審計人員少走彎路，從而提高審計工作效率。試點工作的亮點有：

1. 明確了風險評估的具體內(nèi)容，即評估什么

充分利用內(nèi)控工作已經(jīng)取得的成果，直接引用風險數(shù)據(jù)庫和RCD文檔列示的企業(yè)目標和風險，把風險評估的具體內(nèi)容落到了實處。

2. 明確了風險評估的具體方法，即怎么評估

充分總結(jié)以往審計工作經(jīng)驗，提出了風險評估的五個方面的信息來源，即訪談、問卷調(diào)查、以往發(fā)現(xiàn)問題、查閱資料發(fā)現(xiàn)線索和分析性復核發(fā)現(xiàn)線索。

3. 以風險評估結(jié)果為依據(jù)編制審計方案，使審計工作有的放矢

為了克服以往審計項目實施時由于不做審前調(diào)查而造成的盲目性較大的弊端，在確定審計要點、具體審計步驟時以風險為導向，以審前調(diào)查的風險評估結(jié)果為依據(jù)，在此基礎(chǔ)上編制的審計方案，可以引導具體審計人員將精力放到重點領(lǐng)域，按圖索驥，以最快的速度發(fā)現(xiàn)問題。

4. 細化了審計方案，使之更具可操作性和可檢查性

為了克服以往審計方案粗糙，可操作性差，執(zhí)行起來隨意性較大的弊端，方案中針對審前調(diào)查確定的審計重點，明確規(guī)定了具體的審計步驟、樣本名稱、抽樣數(shù)量等。應要求在工作記錄中詳細記錄具體實施過程、抽取的樣本及審計結(jié)論等，這樣就使審計工作具有了可檢查性，增加了審計人員的責任心，杜絕了審計工作的隨意性。

（二）不足之處

由于此次試點工作是我們第一次嘗試性地將風險導向內(nèi)部審計的理念引入了具體審計項目中，因此還存在很多不足之處和尚待解決的問題，主要表現(xiàn)為：

1. 此次試點只對風險進行了定性分析，沒有進行定量評估，而且，審計抽樣數(shù)量的確定主要依靠主審的經(jīng)驗判斷，沒有與風險評估結(jié)果緊密聯(lián)系起來。下一步我們將思考如何量化風險，如何建立風險量化結(jié)果與審計抽樣數(shù)量間的有機聯(lián)系。

2. 此次試點在審前調(diào)查的準備和實施階段耗費了我們大量的精力，工作量很大，如果每個項目都需要投入如此之多的精力去進行準備，恐怕一般的審計人員會難以承受，也會對風險導向內(nèi)部審計提高工作效率的說法提出質(zhì)疑，因此，此次試點也引發(fā)了我們對風險導向內(nèi)部審計更為現(xiàn)實的思考，如：是不是所有審計項目都需要如此規(guī)范的風險評估過程？是不是所有風險都需要量化評估？如何將風險評估工作流程化？有沒有一個簡化的風險評估操作辦法？如何在成本與效益間求得一個平衡？等等。我們想，在諸如此類的問題尚未解決之前，最好先不要考慮在更大的范圍內(nèi)推行風險導向內(nèi)部審計。所以，在下一步的試點工作開展之前，應該首先對上述問題進行透徹思考，并提出一些好的設(shè)想，新一輪的試點工作重在改進和克服此次試點的不足之處，而不應只是一個簡單的重復工作。

總之，在以風險為導向開展內(nèi)部審計的整個過程中，風險評估將成為內(nèi)部審計人員的一項重要工作，而風險導向內(nèi)部審計從某種意義上說其實就是一種持續(xù)不斷的風險分析過程。風險導向內(nèi)部審計是一種先進的理念，為使這種先進理念落到實處，最好采取先試點、后推廣的辦法，待時機成熟時，再將其以制度的形式固化下來，如制定《內(nèi)部審計人員風險評估操作規(guī)程》、《審前調(diào)查工作規(guī)范》、《審計方案編制辦法》等，以確保風險導向內(nèi)部審計制度化、規(guī)范化。

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