不動(dòng)產(chǎn)登記檔案管理制度精選(九篇)

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第1篇：不動(dòng)產(chǎn)登記檔案管理制度范文

關(guān)鍵詞：不動(dòng)產(chǎn)登記；檔案利用服務(wù)；問題；對(duì)策

不動(dòng)產(chǎn)登記檔案是不動(dòng)產(chǎn)登記檔案利用服務(wù)工作得到順利開展的重要資源，是不動(dòng)產(chǎn)登記工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，主要由不動(dòng)產(chǎn)登記簿與登記原始資料所組成，是物權(quán)公示作用的最鮮明體現(xiàn)。不動(dòng)產(chǎn)登記檔案在房地產(chǎn)市場調(diào)控、法院訴訟、住房保障、個(gè)人信用管理等方面都具有良好的應(yīng)用價(jià)值。但隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，當(dāng)前不動(dòng)產(chǎn)登記檔案利用服務(wù)工作在信息共享以及服務(wù)水平等方面存在一定不足，信息化服務(wù)能力有待提升，因此就當(dāng)前不動(dòng)產(chǎn)登記檔案利用服務(wù)問題提出可行的對(duì)策，對(duì)于不動(dòng)產(chǎn)登記工作的開展具有重要意義。

1 不動(dòng)產(chǎn)登記檔案利用服務(wù)中存在的問題

不動(dòng)產(chǎn)登記檔案在利用目的、利用主體、利用對(duì)象、利用方式上也有較大差異，如：在利用主體上，可以是自然人、權(quán)利人、利害關(guān)系人、國家有關(guān)機(jī)關(guān)等，但不同的利用主體其利用權(quán)限是有所區(qū)別的，這種差異使不動(dòng)產(chǎn)登記檔案的利用服務(wù)方式要求更為準(zhǔn)確和細(xì)致。

不動(dòng)產(chǎn)登記檔案服務(wù)面臨著條塊化分割的問題，各有關(guān)部門掌握著自己的數(shù)據(jù)庫和檔案管理系統(tǒng)，各部門之間的信息并不能共享和利用，數(shù)據(jù)格式不一致，系統(tǒng)無法對(duì)接，為檔案利用帶來了很大的不便。

近年來，雖然出臺(tái)了大量的相關(guān)制度，但缺乏統(tǒng)一的規(guī)劃指導(dǎo)，造成內(nèi)容龐雜，標(biāo)準(zhǔn)不一，并沒有達(dá)到制定標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的目的，甚至有些基本內(nèi)容并不符合工作規(guī)律，無法執(zhí)行，給實(shí)際工作帶來困擾，降低了檔案部門的公信力和權(quán)威性。

由于管理基礎(chǔ)的不同，數(shù)據(jù)的整合仍在進(jìn)行，各地的不動(dòng)產(chǎn)登記檔案利用服務(wù)水平不一，且大多數(shù)自動(dòng)化程度不高，部分內(nèi)容還需要人工輔助查詢，尚未全面實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程異地查詢和自助查詢信息化服務(wù)水平遠(yuǎn)落后于利用需求的增長，使得利用效果大打折扣，滿意度較低，無法獲得利用者的認(rèn)可。

2 不動(dòng)產(chǎn)登記檔案利用服務(wù)的策略

2.1 轉(zhuǎn)變不動(dòng)產(chǎn)登記檔案利用服務(wù)模式

在當(dāng)前社會(huì)發(fā)展新形勢(shì)下，為更好的推進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)登記檔案利用服務(wù)的高效開展，提高服務(wù)質(zhì)量與水平，應(yīng)當(dāng)在管理機(jī)構(gòu)不斷優(yōu)化整合的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)不動(dòng)產(chǎn)登記檔案的集成管理，規(guī)范不動(dòng)產(chǎn)登記信息管理與服務(wù)機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)工作，從而為不動(dòng)產(chǎn)登記檔案利用服務(wù)模式的轉(zhuǎn)變以及服務(wù)水平的提升打下良好的基礎(chǔ)。通過研究可知，不動(dòng)產(chǎn)登記檔案的集成管理，是不動(dòng)產(chǎn)登記檔案利用服務(wù)工作得以高效開展的重要前提條件。

第一，應(yīng)當(dāng)逐步完善內(nèi)控機(jī)制，提高依法履職的能力。不動(dòng)產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)檔案管理的基本要求是保證檔案的真實(shí)性，從而提高不動(dòng)產(chǎn)登記檔案利用服務(wù)的整體效果。尤其是在社會(huì)發(fā)展新形勢(shì)下，更應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持做到依法履職，積極完善內(nèi)部控制機(jī)制，保證不動(dòng)產(chǎn)登記檔案管理工作的高效開展，從而提高不動(dòng)產(chǎn)登記檔案利用服務(wù)的質(zhì)量。不動(dòng)產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際情況建立健全內(nèi)部管理與控制機(jī)制，完善相關(guān)管理制度，切實(shí)保證不動(dòng)產(chǎn)登記檔案信息的真實(shí)性與完整性，保證后續(xù)不動(dòng)產(chǎn)登記檔案利用服務(wù)工作的高效開展。

第二，積極探索互聯(lián)網(wǎng)下的不動(dòng)產(chǎn)登記檔案利用服務(wù)工作新模式。隨著信息時(shí)代的到來，新媒體的出現(xiàn)與應(yīng)用為不動(dòng)產(chǎn)登記檔案利用服務(wù)提供了可靠的支持，不動(dòng)產(chǎn)登記檔案利用服務(wù)的開展，應(yīng)當(dāng)對(duì)移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)加以合理應(yīng)用，不斷創(chuàng)新不動(dòng)產(chǎn)登記檔案利用服務(wù)模式，從而促進(jìn)檔案利用服務(wù)水平的不斷提升。新媒體對(duì)于社會(huì)工種信息需求的影響主要體現(xiàn)在技術(shù)維度與傳播維度兩個(gè)方面，新媒體基于移動(dòng)通信技術(shù)能夠滿足用戶的多元需求，不再受時(shí)間、地點(diǎn)等條件的限制。而在傳播維度方面，新媒體能夠?qū)崿F(xiàn)雙向傳播，便于公眾開展深度互動(dòng)，提高信息服務(wù)的質(zhì)量與有效性。隨著信息時(shí)代的到來，不動(dòng)產(chǎn)登記檔案利用服務(wù)的能力與效率也明顯改善，為促進(jìn)相關(guān)問題的妥善解決，不動(dòng)產(chǎn)登記檔案利用服務(wù)相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)積極探尋便捷高效的信息查詢服務(wù)模式，并通過各部分之間的分工協(xié)作與溝通配合，規(guī)范不動(dòng)產(chǎn)登記信息的互通共享以及校驗(yàn)核對(duì)，強(qiáng)化業(yè)務(wù)銜接，從而切實(shí)提高不動(dòng)產(chǎn)登記檔案利用服務(wù)質(zhì)量與效率。

2.2 提升信息化服務(wù)能力

隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，不動(dòng)產(chǎn)登記檔案利用服務(wù)應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)信息資源共享，提高信息化服務(wù)能力，從而促進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)登記檔案利用服務(wù)相關(guān)問題的妥善解決。

第一，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)不動(dòng)產(chǎn)登記信息資源的合作共享。具體來講，不動(dòng)產(chǎn)登記管理與服務(wù)相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)在合法合規(guī)的前提，利用互聯(lián)網(wǎng)與中介機(jī)構(gòu)開展合作，消除信息壁壘，減少時(shí)間與空間上的限制，從而真正實(shí)現(xiàn)不動(dòng)產(chǎn)登記信息資源的共享。

第二，加強(qiáng)統(tǒng)一不動(dòng)產(chǎn)登記檔案管理系統(tǒng)的開發(fā)與推廣應(yīng)用。在不動(dòng)產(chǎn)登記檔案利用服務(wù)過程中，應(yīng)當(dāng)對(duì)不同類型不動(dòng)產(chǎn)登記信息進(jìn)行優(yōu)化管理，強(qiáng)化主管部門的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范意識(shí)，加大力度對(duì)統(tǒng)一的不動(dòng)產(chǎn)登記檔案管理系統(tǒng)進(jìn)行開發(fā)和推廣應(yīng)用，最大程度上避免多頭管理等問題的出現(xiàn)，切實(shí)提高不動(dòng)產(chǎn)登記檔案利用服務(wù)效率。

2.3 完善保障和投入機(jī)制

第一，強(qiáng)化不動(dòng)產(chǎn)登記檔案服務(wù)機(jī)構(gòu)和人員的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。不動(dòng)產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全針對(duì)不動(dòng)產(chǎn)登記檔案利用服務(wù)工作的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，對(duì)在此項(xiàng)工作中表現(xiàn)突出，在服務(wù)模式創(chuàng)新、服務(wù)規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)、服務(wù)流程再造、服務(wù)手段完善及信息平臺(tái)建設(shè)、數(shù)據(jù)資源整合與對(duì)接等方面取得新成績的機(jī)構(gòu)、個(gè)人，給予精神和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，樹立標(biāo)桿。通^獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，提高檔案人員的工作積極性，同時(shí)使不動(dòng)產(chǎn)登記檔案的利用服務(wù)工作得到重視。

第二，完善不動(dòng)產(chǎn)登記檔案利用服務(wù)的成熟度和用戶滿意度評(píng)價(jià)機(jī)制。用戶的滿意度是評(píng)價(jià)檔案利用服務(wù)水平的重要指標(biāo)。不動(dòng)產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)應(yīng)組織相關(guān)人員和專家，構(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)登記檔案利用服務(wù)成熟度評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，不斷完善用戶滿意度的評(píng)價(jià)機(jī)制，使不動(dòng)產(chǎn)登記檔案的利用服務(wù)工作獲得科學(xué)、合理、及時(shí)、有效的評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)新問題、新矛盾，并采取必要措施和手段予以解決。

結(jié)束語

當(dāng)前社會(huì)發(fā)展形勢(shì)下，科學(xué)技術(shù)不斷進(jìn)步，社會(huì)對(duì)于不動(dòng)產(chǎn)登記檔案利用服務(wù)的需求也明顯加大。為更好的滿足社會(huì)公眾信息需求，維護(hù)公眾的切身利益，應(yīng)當(dāng)結(jié)合大數(shù)據(jù)時(shí)代下不動(dòng)產(chǎn)登記檔案利用服務(wù)中存在的問題開展具體分析，認(rèn)清社會(huì)發(fā)展的具體形勢(shì)，強(qiáng)化不動(dòng)產(chǎn)登記檔案利用服務(wù)的意識(shí)，轉(zhuǎn)變服務(wù)的思想觀念與具體方式，提高不動(dòng)產(chǎn)登記檔案利用服務(wù)的實(shí)效性與針對(duì)性，從而推進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)登記相關(guān)工作的高效開展。

參考文獻(xiàn)

[1]張瑋瓊.不動(dòng)產(chǎn)登記檔案利用服務(wù)的問題與對(duì)策分析[J].檔案學(xué)通訊，2016（5）：62-66.

第2篇：不動(dòng)產(chǎn)登記檔案管理制度范文

2017年，在實(shí)驗(yàn)區(qū)黨工委、管委會(huì)和省國土廳、區(qū)國土資源局的正確領(lǐng)導(dǎo)下，不動(dòng)產(chǎn)登記中心克服機(jī)構(gòu)初建，人員緊張等不利局面，利用現(xiàn)有條件攻堅(jiān)克難，穩(wěn)步開展工作，圓滿完成了年度各項(xiàng)工作任務(wù)并取得了良好的成績。今天我們坐在一起，對(duì)2017年的工作進(jìn)行簡要總結(jié)回顧，對(duì)2018年的工作進(jìn)行初步安排。

一、履職盡責(zé)，主動(dòng)作為，各項(xiàng)工作取得良好成績

（一）業(yè)務(wù)辦理順利，實(shí)現(xiàn)良好銜接

自2016年11月1日開始全面受理不動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)一登記業(yè)務(wù)以來，中心全體工作人員不斷學(xué)習(xí)不動(dòng)產(chǎn)登記法律法規(guī)和業(yè)務(wù)知識(shí)，研究解決工作中出現(xiàn)的疑難問題，實(shí)現(xiàn)了與區(qū)房屋交易部門業(yè)務(wù)的良好銜接，各項(xiàng)登記業(yè)務(wù)（預(yù)告、首登、轉(zhuǎn)移、抵押、變更等）均能夠正常辦理，順利的實(shí)現(xiàn)了不動(dòng)產(chǎn)“統(tǒng)一登記”的平穩(wěn)過渡。截至2017年底，中心共核發(fā)不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證書5845本,不動(dòng)產(chǎn)登記證明11906份。（其中首次登記證書4705本，轉(zhuǎn)移登記證書1140本，預(yù)告登記證明8086份，預(yù)告抵押登記證明2584份，抵押登記證明1236份）共收取不動(dòng)產(chǎn)登記費(fèi)及證書工本費(fèi)89.98萬元。

（二）按時(shí)完成數(shù)據(jù)整合匯交

數(shù)據(jù)整合是實(shí)施不動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)一登記的基礎(chǔ)性工作，對(duì)于建立不動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)一數(shù)據(jù)庫、發(fā)揮信息平臺(tái)功能、提升登記工作效率、保障登記安全具有重要意義,此項(xiàng)工作也是我中心2017年的工作重點(diǎn)。中心成立之初我們就通過招投標(biāo)方式確定了技術(shù)協(xié)作單位進(jìn)行存量房地掛接以及相關(guān)數(shù)據(jù)整合工作。一年來，技術(shù)協(xié)作單位通過補(bǔ)錄土地、房屋的產(chǎn)權(quán)及歷史登記信息等系統(tǒng)功能，持續(xù)推進(jìn)該項(xiàng)工作。于11月14日按照國土資源部的要求順利導(dǎo)出了需要整合匯交的數(shù)據(jù)，成功提交省國土資源廳信息平臺(tái)并通過驗(yàn)收，完成了我區(qū)的數(shù)據(jù)整合匯交工作。

（三）人員落實(shí)到位，培訓(xùn)扎實(shí)開展

去年以來，按照鄭州市機(jī)構(gòu)編制委員會(huì)文件要求和管委會(huì)主要領(lǐng)導(dǎo)指示精神，根據(jù)“職能劃轉(zhuǎn)，調(diào)劑解決”的總體思路，在管委領(lǐng)導(dǎo)、局領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心和支持下，中心通過劃轉(zhuǎn)、選調(diào)工作人員5名，招聘派遣制工作人員17名，調(diào)劑派遣制工作人員2名，加上原有的7名工作人員，目前共有在崗人員31名。

為了使工作人員快速扎實(shí)的掌握不動(dòng)產(chǎn)登記的相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)和技能，中心一直把學(xué)習(xí)培訓(xùn)作為一項(xiàng)重要工作來做,積極安排職工參加國土資源部、省和市舉辦的不動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)一登記業(yè)務(wù)培訓(xùn)班。通過培訓(xùn)，讓我們多方面了解了整個(gè)不動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)一登記工作的歷史背景、政策法規(guī)、辦理程序、法律依據(jù)等進(jìn)行不動(dòng)產(chǎn)登記工作必備的知識(shí)，使我們的工作能力也有了較大幅度的提高。在平時(shí)的業(yè)務(wù)會(huì)中，我們都能夠積極研究政策，學(xué)習(xí)各項(xiàng)法律法規(guī)和新出臺(tái)的政策、辦法，中心上下形成了濃厚的學(xué)習(xí)氛圍；通過業(yè)務(wù)會(huì)審、疑難問題共商、登記卷宗“回頭看”等方式，大大提高了我們的登記水平和效率，有力的保證了我區(qū)不動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)一登記的質(zhì)量。

（四）服務(wù)意識(shí)增強(qiáng)，便民力度加大

為了提高辦事效率，讓群眾少花時(shí)間、少走彎路，中心堅(jiān)持推行便民利民措施，盡力簡化流程為不動(dòng)產(chǎn)登記工作再增速提效。一是對(duì)涉及不動(dòng)產(chǎn)登記的54項(xiàng)確認(rèn)事項(xiàng)進(jìn)行了再梳理，結(jié)合不動(dòng)產(chǎn)登記大廳的情況重新制定辦事流程，將原來分散在不同職能部門的登記（備案）事項(xiàng)集中在一個(gè)大廳完成，實(shí)現(xiàn)了“一套”資料，“一窗口”受理，“一站服務(wù)”，“一次性”辦結(jié)的“四個(gè)一”模式。二是將原先的“受理、初審、復(fù)審、核定”四級(jí)審核全部變?yōu)椤笆芾恚ǔ鯇彛?、?fù)審核定”兩級(jí)審核。三是按照上級(jí)的要求取消“確認(rèn)單”等申請(qǐng)材料，進(jìn)一步提升了不動(dòng)產(chǎn)登記工作的效率。

為給辦事群眾營造良好的服務(wù)環(huán)境，提升服務(wù)形象，加大便民服務(wù)力度，中心進(jìn)行了軟硬件升級(jí)改造。一是在原有的8個(gè)業(yè)務(wù)辦理窗口基礎(chǔ)上又增設(shè)4個(gè)，加快了業(yè)務(wù)辦理速度。二是實(shí)行對(duì)公業(yè)務(wù)預(yù)約制，對(duì)辦理面簽業(yè)務(wù)比較集中的小區(qū)，與交易部門實(shí)現(xiàn)了聯(lián)合面簽、預(yù)約受理；個(gè)人業(yè)務(wù)實(shí)行即來即辦制。三是對(duì)大廳環(huán)境進(jìn)行升級(jí)改造，為服務(wù)對(duì)象創(chuàng)造舒適、便利的辦事環(huán)境。四是積極推行文明服務(wù)用語，嚴(yán)格落實(shí)“首問負(fù)責(zé)制”、“一次性告知制”等服務(wù)制度。將“為民、務(wù)實(shí)、廉潔、高效”的服務(wù)要求內(nèi)化于心、外化于形，融入服務(wù)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，讓每一位辦事群眾“高興而來，滿意而歸”。截至目前，中心收到企業(yè)和群眾送來的感謝信10余封，錦旗5面。

（五）明確規(guī)章制度，搭建信息平臺(tái)

為了便于規(guī)范和開展工作，我們制定了相關(guān)工作管理制度，包括例會(huì)制度、重大問題會(huì)審制度、檔案管理和借閱制度以及不動(dòng)產(chǎn)登記收費(fèi)等制度，用制度規(guī)范各項(xiàng)工作。在省廳文件的指導(dǎo)下，在房管、社會(huì)事業(yè)等部門的積極配合下，按照標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的要求，整合建立土地、房產(chǎn)等不動(dòng)產(chǎn)登記數(shù)據(jù)庫，完善不動(dòng)產(chǎn)登記信息統(tǒng)計(jì)、分析、查詢和管理等功能，做好信息平臺(tái)的建設(shè)，為不動(dòng)產(chǎn)登記工作的順利開展奠定基礎(chǔ)。

（六）完成資料移交和數(shù)據(jù)平臺(tái)加密

我區(qū)的不動(dòng)產(chǎn)登記技術(shù)平臺(tái)能夠?qū)崿F(xiàn)與房管部門數(shù)據(jù)的相互推送和共享查詢，能夠順利辦理各項(xiàng)登記業(yè)務(wù)；局地籍（不動(dòng)產(chǎn)）檔案室已建設(shè)完畢，具備了存放、查閱檔案條件。去年11月，按照國家土地督察濟(jì)南局不動(dòng)產(chǎn)登記專項(xiàng)督察會(huì)議關(guān)于移交房管登記檔案的精神，我們積極與區(qū)房管部門及新鄭、中牟房管部門溝通對(duì)接，順利完成了紙質(zhì)和電子檔案資料（約2萬余件）的整體復(fù)制移交，目前，復(fù)制檔案已全部入庫。為更好加密登記系統(tǒng)，我們隨鄭州市本級(jí)對(duì)登記平臺(tái)運(yùn)行環(huán)境進(jìn)行VPN加密處理。同時(shí)，我們?cè)卩嵵菔芯謱?duì)我區(qū)不動(dòng)產(chǎn)存儲(chǔ)設(shè)備進(jìn)行擴(kuò)容，保證了登記平臺(tái)的安全平穩(wěn)運(yùn)行。

（七）推動(dòng)合署辦公，提高工作效率

本著便民利民的工作原則，我中心主動(dòng)與區(qū)房管部門對(duì)接，向房屋交易服務(wù)大廳派駐兩名工作人員，增設(shè)了兩個(gè)服務(wù)窗口，與房管部門共同受理房屋交易及抵押登記業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)了“一站式”辦理，防止服務(wù)對(duì)象兩邊“跑腿”的現(xiàn)象發(fā)生。同時(shí)，按照國土資源部最新要求，最大力度壓縮承諾辦結(jié)時(shí)限。我們克服了機(jī)構(gòu)編制批準(zhǔn)晚、工作人員少、時(shí)間緊、任務(wù)重等諸多困難，實(shí)現(xiàn)了一般登記發(fā)證業(yè)務(wù)由30個(gè)工作日壓縮至7個(gè)工作日辦結(jié)，抵押類業(yè)務(wù)壓縮至5個(gè)工作日辦結(jié)，查封解封業(yè)務(wù)當(dāng)天辦結(jié)，工作效率明顯提升。截至目前，我區(qū)的不動(dòng)產(chǎn)登記工作沒有出現(xiàn)群眾排長隊(duì)、多跑路現(xiàn)象，受到企業(yè)和群眾的一致好評(píng)。

（八）權(quán)籍調(diào)查工作成果豐碩

不動(dòng)產(chǎn)權(quán)籍調(diào)查工作是不動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)一登記業(yè)務(wù)能否順利辦理的基礎(chǔ)性工作，也是不動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)一登記工作的重中之重。通過權(quán)籍調(diào)查，形成的調(diào)查成果能否按技術(shù)規(guī)程順利入庫，房地?cái)?shù)據(jù)能否順利掛接是我們登記業(yè)務(wù)開展的重要依據(jù)。中心遴選的6家具有乙級(jí)以上測(cè)繪資質(zhì)的單位作為權(quán)籍調(diào)查工作技術(shù)協(xié)作單位，運(yùn)用多種技術(shù)手段對(duì)我區(qū)約50平方公里建成區(qū)范圍內(nèi)有權(quán)屬來源的國有土地及地上房產(chǎn)進(jìn)行調(diào)查，形成存量權(quán)籍調(diào)查數(shù)據(jù)并入庫，為登記業(yè)務(wù)的順利開展打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。同時(shí)，通過權(quán)籍調(diào)查，使我們掌握了全區(qū)范圍內(nèi)已有權(quán)屬的國有土地和每個(gè)不動(dòng)產(chǎn)單元，同時(shí)也發(fā)現(xiàn)了一部分宗地或樓幢存在壓占、越界及跨宗等問題，為日后歷史遺留問題的處理提供了第一手資料。截至年底，共完成權(quán)籍調(diào)查488宗,面積28.11平方公里。

二、盯緊目標(biāo)、聚焦發(fā)力，確保完成2018年工作任務(wù)

2017年，我們的工作取得了一定的成績，但是我們必須清醒地認(rèn)識(shí)到我們的工作中還存在著很多不足之處。對(duì)比先進(jìn)地市的不動(dòng)產(chǎn)登記工作差距還很大，2018年我們?nèi)悦媾R著非常艱巨的工作任務(wù)，需要我們?cè)谛碌囊荒曛?，繼續(xù)加大工作力度，力爭有新的突破。

（一）優(yōu)化程序，進(jìn)一步加大便民服務(wù)力度

2018年，我們將以創(chuàng)建全國“百佳”不動(dòng)產(chǎn)登記便民利民窗口為目標(biāo)，進(jìn)一步健全各項(xiàng)規(guī)章制度，簡化工作程序，加大便民服務(wù)力度。對(duì)登記系統(tǒng)設(shè)定的繁冗程序進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整和簡化，加快各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的辦理。大力推行短信提醒、自助查詢、證書郵寄等便民服務(wù)措施，使服務(wù)對(duì)象能夠通過手機(jī)、自助查詢機(jī)等多種媒體隨時(shí)掌握案卷的辦理進(jìn)度，充分發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)+的優(yōu)勢(shì)。待我區(qū)政務(wù)服務(wù)中心正式運(yùn)行后，中心將與房管、稅務(wù)部門一道進(jìn)駐，實(shí)現(xiàn)交易、完稅、登記一體化，最終實(shí)現(xiàn)群眾辦證“只跑一次”的目標(biāo)。

（二）強(qiáng)化培訓(xùn)，不斷提升工作人員業(yè)務(wù)水平

2018年我們要繼續(xù)加大對(duì)工作人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度。除分批次安排人員參加上級(jí)不動(dòng)產(chǎn)管理部門組織的業(yè)務(wù)培訓(xùn)之外，我們還將通過其他途徑安排人員進(jìn)行業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和拓展培訓(xùn)，努力使工作人員掌握最現(xiàn)勢(shì)的政策規(guī)定和棘手問題的處理辦法，將我區(qū)不動(dòng)產(chǎn)登記人員打造成為政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力好、服務(wù)意識(shí)濃、協(xié)作意識(shí)強(qiáng)的精品團(tuán)隊(duì)。

（三）嚴(yán)格落實(shí)規(guī)章制度，強(qiáng)化工作紀(jì)律

第3篇：不動(dòng)產(chǎn)登記檔案管理制度范文

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)開發(fā) 權(quán)屬登記 問題 研究

中圖分類號(hào)：F293.35 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

強(qiáng)化房地產(chǎn)登記審核管理制度建設(shè)對(duì)于提升房地產(chǎn)登記審核管理工作的規(guī)范性有著重要的意義。近年來我國房地產(chǎn)申請(qǐng)與登記數(shù)量迅速增加，對(duì)房地產(chǎn)登記審核工作提出了跟高的要求，在此背景下強(qiáng)化房地產(chǎn)登記審核管理制度的改革顯得極為必要。

1 我國房地產(chǎn)登記審核管理制度中的問題分析

近年來，我國房地產(chǎn)登記審核管理工作質(zhì)量與效率得到不斷提升，但仍然存在一些問題，具體包括：

1.1 房地產(chǎn)登記程序復(fù)雜

現(xiàn)有的房產(chǎn)登記程序較為復(fù)雜，申請(qǐng)人在申請(qǐng)時(shí)要對(duì)自己申請(qǐng)的登記類型進(jìn)行甄別，對(duì)需要準(zhǔn)備的資料進(jìn)行核實(shí)，然而許多申請(qǐng)人對(duì)房地產(chǎn)登記的程序及相關(guān)法律要求不夠了解，從而導(dǎo)致資料準(zhǔn)備不全，申請(qǐng)類別不合理，不但使申請(qǐng)人疲于奔波搜集資料，也使登記審核單位工作量增大。

2.2 登記錯(cuò)誤賠償制度不健全

《中華人民共和國國家賠償法》規(guī)定，如果發(fā)生登記錯(cuò)誤，國家只賠償該登記行為造成的直接損失。然而在房地產(chǎn)登記工作中，何種損失屬于直接損失這一問題的界定并沒有明確的規(guī)范與要求，因而對(duì)于房地產(chǎn)登記錯(cuò)誤的賠償也沒有形成一個(gè)規(guī)范性的、科學(xué)可靠的文件，這一問題對(duì)房地產(chǎn)登記審核管理工作規(guī)范性的提升造成了一定的阻礙。

2.3 房地產(chǎn)登記行為審核標(biāo)準(zhǔn)問題

我國房地產(chǎn)登記審核管理工作中在房地產(chǎn)登記行為合法性審核方面一直缺乏一套行之有效的標(biāo)準(zhǔn)。雖然已經(jīng)就執(zhí)法主體資格、執(zhí)法主體權(quán)限、執(zhí)法目的、認(rèn)定事實(shí)以及適用法律和執(zhí)法程序這五個(gè)基本問題達(dá)成了共識(shí)，但對(duì)房地產(chǎn)登記行為的審查上應(yīng)采取形式審查還是實(shí)質(zhì)審查仍存在爭議，此外對(duì)于申請(qǐng)人所提供的登記材料的合法性、真實(shí)性的審核也尚未形成科學(xué)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。

2 房地產(chǎn)登記審核管理制度強(qiáng)化措施

為了更好地為申請(qǐng)人服務(wù)，同時(shí)為了提高房地產(chǎn)登記機(jī)關(guān)自身的辦事效率，相關(guān)行政部門必須轉(zhuǎn)變以往的思想觀念，不能只重視登記發(fā)證制度而輕視登記審核制度，不能僅僅將房地產(chǎn)登記審核管理工作作為一項(xiàng)權(quán)力，而是應(yīng)將自身工作視為對(duì)申請(qǐng)人的服務(wù)，向申請(qǐng)人提供主動(dòng)、便捷的咨詢與幫助。對(duì)此，房地產(chǎn)登記審核機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)現(xiàn)有房地產(chǎn)登記審核管理制度進(jìn)行合理改革，具體可采取以下幾項(xiàng)措施：

2.1 簡化登記程序，提升登記過程透明度

首先，應(yīng)設(shè)立專門的咨詢服務(wù)臺(tái)，資訊電話，并在辦公地點(diǎn)張貼房地產(chǎn)申請(qǐng)流程及相關(guān)注意事項(xiàng)，一方面為申請(qǐng)人提供方便，使其明了申請(qǐng)流程及需要準(zhǔn)備的申請(qǐng)材料，另一方面也減少房地產(chǎn)管理單位的工作量；其次，應(yīng)積極引入律師制度，使律師作為登記雙方的法律見證人，為申請(qǐng)人提供可靠的法律咨詢，同時(shí)避免申請(qǐng)人在不懂相關(guān)法律法規(guī)的情況下陷入誤區(qū)，同時(shí)為登記機(jī)關(guān)減少審核壓力。

2.2 強(qiáng)化房地產(chǎn)登記的公示作用

房地產(chǎn)登記審核管理的核心目的在于公示，即通過登記使房地產(chǎn)的物權(quán)設(shè)立、轉(zhuǎn)移、變更等公之于眾，從而使交易第三人了解某一處房地產(chǎn)的物權(quán)狀態(tài)。當(dāng)然，這里所指的公開不是無權(quán)限無范圍地公開房地產(chǎn)登記薄，為了保護(hù)權(quán)利人的合法權(quán)益，應(yīng)強(qiáng)化對(duì)房地產(chǎn)登記薄相關(guān)信息查詢的權(quán)限控制，避免一些不法之徒利用權(quán)利人的真實(shí)信息從事不法行為。只有對(duì)辦理登記的申請(qǐng)人或有明確交易意向的提供登記簿查詢，才能減少房地產(chǎn)交易費(fèi)用，提高房地產(chǎn)交易效率，維護(hù)房地產(chǎn)交易秩序。

2.3 建立專業(yè)人制度

為了進(jìn)一步完善我國房地產(chǎn)登記審核管理制度，提升行政部門工作效率，同時(shí)保障申請(qǐng)人的合法權(quán)益，應(yīng)引入房地產(chǎn)登記專業(yè)人制度。使房地產(chǎn)登記專業(yè)人作為申請(qǐng)人與政府之間的溝通者，建立起申請(qǐng)人與政府之間的有效溝通橋梁。專業(yè)人應(yīng)具備豐富的不動(dòng)產(chǎn)法律知識(shí)、稅務(wù)知識(shí)，良好的溝通協(xié)調(diào)能力和高尚的職業(yè)道德。由于登記專業(yè)人在一定程度上充當(dāng)了房地產(chǎn)交易中介的功能，其通過房地產(chǎn)交易的經(jīng)驗(yàn)積累及對(duì)房地產(chǎn)市場的了解，能較全面的了解房地產(chǎn)的價(jià)格及房地產(chǎn)市場的走向，若房地產(chǎn)登記專業(yè)人能與房地產(chǎn)行政主管機(jī)關(guān)合作，則可有利于我國房地產(chǎn)市場的管理及理性發(fā)展，方便人民的房地產(chǎn)交易活動(dòng)。而為了保障房地產(chǎn)人制度的科學(xué)性和有效性，應(yīng)強(qiáng)化對(duì)房地產(chǎn)人資質(zhì)的審核，確保人具有良好的從業(yè)資質(zhì)與職業(yè)道德，就房地產(chǎn)人的工作程序提出明確的規(guī)范，同時(shí)，強(qiáng)化對(duì)人在房地產(chǎn)登記審核過程中的行為監(jiān)督，從而預(yù)防人制度向著不利于申請(qǐng)人合法權(quán)益的保障以及房地產(chǎn)登記審核管理工作的趨勢(shì)發(fā)展。

2.4 強(qiáng)化政府監(jiān)管，提升房地產(chǎn)登記審核管理制度效力

為了順應(yīng)我國城鎮(zhèn)化發(fā)展對(duì)房地產(chǎn)登記審核管理工作的新要求，政府機(jī)關(guān)應(yīng)轉(zhuǎn)變工作理念，既要做好對(duì)房地產(chǎn)登記行為的監(jiān)督管理，又要提升自身服務(wù)質(zhì)量，進(jìn)一步提升房地產(chǎn)登記審核管理制度的法律效力。從完善各項(xiàng)工作流程，規(guī)范登記審核模式和制定科學(xué)的登記審核標(biāo)準(zhǔn)入手，為申請(qǐng)人提供便捷、明確、省時(shí)省力的登記服務(wù)。

3 總結(jié)

綜上所述，解決房地產(chǎn)登記審核管理制度中的現(xiàn)有問題，不斷改進(jìn)和完善房地產(chǎn)登記審核管理制度，對(duì)于提升房地產(chǎn)登記審核管理工作效率有著重要的意義，目前我國房地產(chǎn)登記審核工作中還存在程序上、審核標(biāo)準(zhǔn)上等問題，亟待有關(guān)部門采取針對(duì)性的解決對(duì)策，不斷完善我國房地產(chǎn)登記審核管理制度。

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第4篇：不動(dòng)產(chǎn)登記檔案管理制度范文

關(guān)鍵詞：全員全額扣繳申報(bào)制度 個(gè)人所得稅 對(duì)策建議

【正文】

現(xiàn)代制度經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為，制度在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著重要的作用，尤其在轉(zhuǎn)軌時(shí)期，甚至起著關(guān)健作用。在個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)制度的完善過程中，即要注重制度的重構(gòu)，也要重視征管體系的完善，更要理順各項(xiàng)配套措施的作用，促進(jìn)現(xiàn)實(shí)制度逐步向理想化轉(zhuǎn)化。

一、進(jìn)一步完善制度設(shè)計(jì)

個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)制度的體制性設(shè)計(jì)的完善既要符合效率良好、社會(huì)公平的目標(biāo)，又要便于稅務(wù)部門的具體實(shí)施，應(yīng)滿足兩個(gè)方面的均衡：一是經(jīng)濟(jì)效率與管理效率的均衡，這是實(shí)現(xiàn)有效稅制的基礎(chǔ)；二是綜合效率和公平的均衡。

在綜合所得稅制模式下，個(gè)人所得稅仍將實(shí)行扣繳為主的征收方法，但扣稅憑證的開具，工薪所得、紅利、股息、利息所得應(yīng)按年進(jìn)行，勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)按次進(jìn)行，而絕不是納稅人有需要才開具。與此同時(shí)，還需要健全費(fèi)用扣除制度，調(diào)整費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，合理設(shè)計(jì)稅率，減并稅率級(jí)次，規(guī)范稅收優(yōu)惠政策，拓寬稅收征收范圍，從而為該制度的順利推行提供完善的環(huán)境。

二、加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)行程度

1、提高稅務(wù)人員的素質(zhì)

對(duì)全員全額扣繳申報(bào)的監(jiān)管最終落角點(diǎn)在于人，要提高個(gè)人所得稅扣繳全員全額的質(zhì)量，必須要提高稅務(wù)人員的素質(zhì)。首先要提高稅務(wù)人員的職業(yè)道德，可以增加稅收?qǐng)?zhí)法的規(guī)范性，減少社會(huì)失范現(xiàn)象的存在，從而為扣繳義務(wù)人和納稅人依法申報(bào)提供公共的心理基礎(chǔ)。其次，要提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)技能，更多地體現(xiàn)在對(duì)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)運(yùn)作情況的適應(yīng)程度和對(duì)稅收法規(guī)掌握的熟練程度，只有增強(qiáng)業(yè)務(wù)知識(shí)，掌握現(xiàn)代化的征管手段，才能發(fā)現(xiàn)扣繳申報(bào)中所存在的問題。

2、實(shí)施納稅人編碼制度

全員全額扣繳申報(bào)制度其中一個(gè)重要的方面就是“全員”，“全員”信息收集的一個(gè)可行制度就是納稅人編碼制度。其是指對(duì)所有有收入的個(gè)人實(shí)行納稅號(hào)碼固定終身的制度。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)納稅人實(shí)行編碼化管理，賦予納稅人與居民身份證相統(tǒng)一的終身有效的個(gè)人稅務(wù)登記號(hào)，全面進(jìn)行個(gè)人信息的統(tǒng)一登記，這是全面掌握個(gè)人收入及納稅情況的前提條件。納稅人的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都應(yīng)由交易雙方通過電腦自動(dòng)輸入其稅號(hào)。這將有利于扣繳義務(wù)人有關(guān)人員信息的采集與動(dòng)態(tài)維護(hù)，并建立個(gè)人收入檔案管理制度，逐步擴(kuò)大檔案管理的范圍，直到實(shí)現(xiàn)全員全額管理。

3、建立第三方信息報(bào)告制度

信息報(bào)告對(duì)確?？劾U義務(wù)人和納稅人申報(bào)的真實(shí)性起到高效監(jiān)控的作用。

鑒于我國當(dāng)前稅務(wù)信息化建設(shè)已初具規(guī)模的現(xiàn)實(shí)條件，將我國第三方信息報(bào)告制度做如下構(gòu)建。

4、實(shí)行雙向申報(bào)制度

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)逐步建立起以“雙向申報(bào)”納稅為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為支持，納稅人和扣繳義務(wù)人雙重檔案體系為依托的集中征管、重點(diǎn)稽核的征管模式。同時(shí)，個(gè)人所得稅納稅人取得的所得無論扣繳義務(wù)人是否代扣代繳稅款，本人應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。稅務(wù)機(jī)關(guān)以扣繳義務(wù)人申報(bào)的資料檔案、納稅人檔案和納稅申報(bào)表三者為依據(jù)，通過對(duì)雙方申報(bào)資料的相互比較，如提供的收入、納稅信息進(jìn)行交叉比對(duì)和評(píng)估分析，審核其申報(bào)資料的真實(shí)性，糾正并處罰不真實(shí)的納稅申報(bào)，倒逼扣繳義務(wù)人如實(shí)按全員全額的要求申報(bào)扣繳數(shù)據(jù)。

5、實(shí)現(xiàn)信息化建設(shè)

個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)制度的核心在于信息的掌握與傳遞，加之個(gè)稅征收范圍廣、信息量大，因此，以現(xiàn)代化的征管手段為依托是必然之舉。

按照一體化建設(shè)的要求，個(gè)人所得稅與其他稅種具有共性的部分，應(yīng)由核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)統(tǒng)一開發(fā)軟件，個(gè)人所得稅個(gè)性的部分應(yīng)單獨(dú)開發(fā)軟件。在軟件應(yīng)用的各個(gè)環(huán)節(jié)中，做到嚴(yán)格管理，大力協(xié)調(diào)，密切配合，充分發(fā)揮現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)的作用，讓納稅人編碼制度真正產(chǎn)生實(shí)效，也讓扣繳義務(wù)人在稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督下真正按全員全額的要求申報(bào)納稅。

三、提高扣繳義務(wù)人的申報(bào)遵從程度

1、完善社會(huì)信譽(yù)約束機(jī)制

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)充分利用人們投資、消費(fèi)等行為信號(hào)與各自納稅行為的對(duì)比，在嚴(yán)格執(zhí)法、嚴(yán)懲涉稅違法、失信行為的基礎(chǔ)上，建立起一套完善的個(gè)人所得稅納稅信用評(píng)估體系，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人履行申報(bào)義務(wù)的情況進(jìn)行恰如其分的評(píng)估，并給予相應(yīng)的級(jí)次評(píng)定。同時(shí)定期將稅收信用評(píng)定的相關(guān)信息資料充實(shí)個(gè)人社會(huì)信譽(yù)約束體系，實(shí)現(xiàn)稅收信用信息資料查詢的信息化、社會(huì)化、公開化。

2、建立個(gè)人財(cái)產(chǎn)登記制度和個(gè)人資產(chǎn)實(shí)名制

首先，應(yīng)當(dāng)建立納稅人的財(cái)產(chǎn)登記制度，要求納稅人的所有財(cái)產(chǎn)均需到相關(guān)部門登記備案，明確納稅人財(cái)產(chǎn)來源的合法性及合理性。與此同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)個(gè)人實(shí)物收入的管理，對(duì)納稅人獲得的工薪之外的實(shí)物按市場價(jià)值計(jì)入應(yīng)稅所得，將納稅的財(cái)產(chǎn)顯性化，進(jìn)一步拓展稅源。

其次，對(duì)個(gè)人的金融資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)逐步實(shí)行實(shí)名制度。

如此一來，納稅人財(cái)產(chǎn)信息可以較低的交易成本被稅務(wù)機(jī)關(guān)所知曉，從而對(duì)扣繳義務(wù)人的扣繳信息產(chǎn)生外在的約束力，使其不得不實(shí)現(xiàn)全員全額扣繳申報(bào)。

3、推行非貨幣化個(gè)人收入結(jié)算制度

政府應(yīng)采取有效措施，逐步推行非貨幣化個(gè)人收入結(jié)算制度，減少現(xiàn)金流量，廣泛使用信用卡和個(gè)人支票，從根本上解決多開戶、化名存款、收入來源不清等問題，堵住稅源流失的漏洞。同時(shí)，實(shí)行銀行電腦信用制與稅務(wù)電腦申報(bào)制管理聯(lián)網(wǎng)一體化，使稅務(wù)征收機(jī)關(guān)能夠掌握個(gè)人收入的真實(shí)情況，使個(gè)人隱性收入、多元化收入均納入征稅范圍，防止扣繳義務(wù)人的調(diào)整申報(bào)數(shù)額的自由空間。

參考文獻(xiàn)：

[1] 陳春：《當(dāng)前個(gè)人所得稅征管的難點(diǎn)及對(duì)策》，《經(jīng)濟(jì)論壇》，2006年第11期。

[2]龐鳳喜：《增強(qiáng)涉稅信息的對(duì)稱性應(yīng)成為強(qiáng)化稅收征管的聚焦點(diǎn)――兼論個(gè)人所得稅全員全額申報(bào)》，《涉外稅務(wù)》，2009年第10期。

第5篇：不動(dòng)產(chǎn)登記檔案管理制度范文

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全國范圍內(nèi)的房產(chǎn)登記制度，實(shí)際上在中國古代歷史上就存在。唐以后，中國在土地管理方面還出現(xiàn)了立契、申牒或過割制度。土地買賣必須通過官府，進(jìn)行書面申報(bào)和登記，才能發(fā)生效力。否則，不僅交易無效，而且還要受到嚴(yán)厲的制裁。

從中國古代土地登記制度的歷史演變可以看出，它主要是伴隨土地稅賦制度而存在的，乃稅賦制度的衍生物，其最主要目的是便于稅賦征收。地契作為田地所有人或使用人的權(quán)利證明只是其附帶性的作用，并不能作為確權(quán)證書。更為重要的是，地契資料由官府掌握，且對(duì)外保密，普通百姓不能查詢相關(guān)資料。

土地交易始自周朝

嚴(yán)格來說，中國在民國以前沒有真正形成以公示為目的地產(chǎn)登記制度，但是以征收賦稅、交易和提供質(zhì)證以杜絕爭端為目的的土地登記，早在周朝就開始了。

《周禮?大司徒》記載：“掌建國土地之圖，與其人民之?dāng)?shù)，以安撫邦國，以天下土地之圖，周知九州之地域，廣輪之?dāng)?shù)，辦其山林川澤、丘陵墳衍原濕之名物”，意思就是將天下的田地山川以及人口等進(jìn)行造冊(cè)登記，便于國家治理。

按照周朝建立時(shí)的制度，周天子擁有對(duì)全國土地的所有權(quán)，他直接統(tǒng)治的區(qū)域稱為王畿。王畿之外的土地進(jìn)行分封：諸侯所分得的土地稱為諸侯國;卿大夫所分得的土地稱為采邑;士所分得的土地稱為祿田。他們對(duì)自己所分得的土地享有使用權(quán)，不能任意處分，所謂“田里不粥（粥，同鬻，出賣之意）”。他們還必須定期向周王交納貢賦，土地的所有權(quán)還是掌握在周王手里。

西周初期，土地與奴隸均不得進(jìn)入流通領(lǐng)域，但由于這二者即是農(nóng)業(yè)社會(huì)最主要的生產(chǎn)要素。因此，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，諸侯實(shí)力不斷增長，周天子對(duì)各地諸侯的控制減弱，這種限制必然會(huì)被打破。到西周中后期，以土地和奴隸為對(duì)象的交換經(jīng)常出現(xiàn)，而且事實(shí)上還得到了法律的認(rèn)可。

目前可查的最早一宗土地交易，發(fā)生在西周。一個(gè)陜西出土的西周青銅器上，刻有一段關(guān)于地產(chǎn)交易的銘文，意思大致是在公元前919年農(nóng)歷三月，一個(gè)叫矩伯的人分兩次將1300畝土地抵押給一個(gè)叫裘衛(wèi)的人，換來了價(jià)值100串貝殼的幾件“奢侈品”，包括兩塊玉，一件鹿皮披肩，一條帶花的圍裙。

歷史上還有周厲王買地的記錄。周厲王當(dāng)朝時(shí)，為了擴(kuò)建王宮，他買下一個(gè)叫鬲從的人的地，但沒有立即給錢。鬲從擔(dān)心周厲王賴賬，周厲王還安撫他說，“你別怕，我一定會(huì)照價(jià)付款。如果我賴賬，就讓上天罰我被流放好了。”這是個(gè)很毒的誓言。

周厲王買地究竟花了多少錢，記載此事的銘文上沒寫。但有人買地、賣地，已經(jīng)從側(cè)面說明，當(dāng)時(shí)除了有土地抵押，還存在土地買賣，西周中后期，應(yīng)當(dāng)是出現(xiàn)了統(tǒng)治者對(duì)土地所有權(quán)掌控的松動(dòng)局面。

春秋時(shí)期，楚康王十二年（公元前548年），楚國下令“書土田”、“量入修賦”，其實(shí)就是對(duì)于楚國統(tǒng)治者要求對(duì)國境內(nèi)的土地依據(jù)地勢(shì)進(jìn)行測(cè)量，并根據(jù)肥沃程度，規(guī)定其產(chǎn)量的標(biāo)準(zhǔn)，再根據(jù)產(chǎn)量征收賦稅。這種方式其實(shí)就是在進(jìn)行土地登記，按照收成的多少交納賦稅，明確了國家對(duì)土地資源的登記管理制度，這個(gè)可能是最早確立的有關(guān)土地登記制度的法令。

秦始皇在公元前216年下令“使黔首自實(shí)田”，即命令所有占有土地的地主和自耕農(nóng)，按照當(dāng)時(shí)實(shí)際占有土地的數(shù)目以及人丁數(shù)目，向中央政府如實(shí)呈報(bào)。所報(bào)內(nèi)容經(jīng)審查核實(shí)后，最后登記入冊(cè)，上報(bào)到縣。自此，可以看做是政府承認(rèn)了私有土地的合法性，并依此為根據(jù)征收田租。

隋唐統(tǒng)計(jì)手實(shí)與分級(jí)匯賬簿

隋唐時(shí)，據(jù)《新唐書?食貨志一》記載：“凡里有手實(shí)（“手實(shí)”是指唐宋時(shí)在基層官吏監(jiān)督下居民自報(bào)戶內(nèi)人口p田畝以及本戶賦役承擔(dān)情況的登記表冊(cè)），歲終具民之年與地之闊狹，為鄉(xiāng)賬。鄉(xiāng)成于縣，縣成于州，州成于戶部。”

由此可以看出，唐朝的土地統(tǒng)計(jì)政策是很完備的：先在鄉(xiāng)里進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，然后匯總成鄉(xiāng)賬;鄉(xiāng)賬完成后再上報(bào)到縣，由縣匯總成縣賬;縣賬完成后送達(dá)至州，匯總成州賬，最后上報(bào)到中央戶部。

在登記時(shí)間上，也有規(guī)定。據(jù)《唐令田令》，“諸應(yīng)收授之田，每年起十月一日里正預(yù)?？痹觳?，歷十一月，縣令總集應(yīng)退、應(yīng)受之人，對(duì)共給授，十二月內(nèi)畢?！边@樣，全國有多少家庭，每個(gè)家庭授田和宅地?cái)?shù)量是多少，以及每年應(yīng)該有多少土地賦稅收入，朝廷能做到心中有數(shù)且便于清查。

同時(shí)，唐代在土地管理方面出現(xiàn)了立契、申牒或過割制度，規(guī)定土地買賣必須通過官府，進(jìn)行書面申報(bào)和登記，才算有效，否則要受到處罰。

其實(shí)關(guān)于宅地的統(tǒng)計(jì)也就是房產(chǎn)的登記，在我國古代大多是與田產(chǎn)的登記同步的，因?yàn)閲乙话愣际峭瑫r(shí)確定某一戶擁有的田宅情況，也就是包括土地與房子的雙重的規(guī)定了。

例如吐魯番出土的《（武）周載初元年（公元690年）一月西州高昌縣張思別、王隆海、寧和才手實(shí)》，這個(gè)手實(shí)就很清楚地展示了政府對(duì)于田產(chǎn)與房產(chǎn)的雙重登記內(nèi)容。

《周載初元年（公元690年）一月西州高昌縣張思別、王隆海、寧和才手實(shí)》

1.戶主寧和才年十四歲

2.母趙年五十二歲

3.妹和忍年十三歲

4.右件人， 見有籍

5.和貞年二十二歲

6.羅勝年十五歲

7.右件人，籍后死

8.合受常部田

9.一段二畝（常田） 城北廿里新興東渠西道南道北曹君定

10.一段一畝（部田三易） 城西七里沙堰渠東渠西張延守南第延守北麴善亮

11.一段一畝（部田三易） 城西五里馬堆渠東張沙彌子西張阿仲南北渠

12.一段一畝（部田三易） 城西五里胡麻井渠東渠西麴文濟(jì)南渠北曹粟堆

13.一段四步居住園宅

14.牒， 件通當(dāng)戶新舊口、田畝段數(shù)四至，具狀

15.如前。如后有人告隱漏一口，求受違敕之罪。謹(jǐn)牒。

（注：以上的8至12條就是關(guān)于田產(chǎn)登記的狀況，而第13條就是關(guān)于此戶家庭住宅的登記信息，第14條則是戶主保證此牒屬實(shí)的文件）

宋朝的“砧基簿”

至宋朝，中國的土地登記制度日趨成熟和完善。

南宋時(shí)期，民眾按統(tǒng)一要求制作砧基簿，全面記載戶主、田產(chǎn)面積、四至（地籍上每宗地四鄰的名稱）、來源等土地狀況，附以地形圖，經(jīng)耆老、鄰保正長統(tǒng)計(jì)查勘無誤后上報(bào)經(jīng)界所（宋朝時(shí)專門管理土地登記工作的機(jī)構(gòu)），再由經(jīng)界所勘驗(yàn)核實(shí)交付產(chǎn)權(quán)人，并收存于鄉(xiāng)、縣、州及轉(zhuǎn)運(yùn)司。

砧基簿既是國家征稅課役的根據(jù)，也是持簿者對(duì)所載土地的產(chǎn)權(quán)證明。進(jìn)行田產(chǎn)交易時(shí)，由買賣雙方持砧基簿、地形圖和契約到縣府辦理“批鑿”（檢驗(yàn)確實(shí)），土地轉(zhuǎn)讓才有效力。

不過，在宋朝出賣不動(dòng)產(chǎn)，得先問問親鄰，首先問詢他們想不想買。因?yàn)樗纬梢?guī)定，親鄰具有優(yōu)先購買權(quán)。北宋后期還強(qiáng)調(diào)，所謂“親鄰”，必須為有親之鄰，即雖為鄰而非親或雖為親而非鄰者，都不具有優(yōu)先購買權(quán)。

按照現(xiàn)在的話說，這就意味著一所房子能不能出售，并不需要通過物價(jià)局、房管局的批準(zhǔn)，卻需要先通過住在附近的家人、族人的批準(zhǔn)。正規(guī)的做法是拿一個(gè)小本子，把“親鄰”的名字都列在上面，然后從族長老太爺?shù)礁舯谟H戚大媽，讓他們挨個(gè)簽字。假如其中一個(gè)拒簽，這房就別打算賣了。

搞定了親鄰后，就要制作契約，到官府印契。契約是國家統(tǒng)一格式，被稱為“官頒契紙”，類似今天的“標(biāo)準(zhǔn)合同”，統(tǒng)一規(guī)定契約中必須包括雙方當(dāng)事人姓名、交易原因、標(biāo)的價(jià)金、擔(dān)保條款等內(nèi)容。

只有在繳納契稅錢后，官府在契約上加蓋官印，交易才有效，就是合法合規(guī)交易，受到法律保護(hù)。加蓋官印的契約稱為“紅契”，具有法律效力;不繳納契稅，私下交易，是“白契”，不具有法律效力，而且還屬于偷稅漏稅。 賣屋文契， 清道光二十六年（1846 年），存于浙江衢州博物館。圖/ 楊興斌/FOTOE

“紅契”要交的契稅歷朝不等，一般叫“間架稅”，但無論多少，對(duì)購房者來說，在當(dāng)時(shí)都是一個(gè)不小的負(fù)擔(dān)，于是很多人常常不到官府那辦“交易手續(xù)”，民間房屋買賣多行“白契”。

這固然省了稅費(fèi)，卻往往導(dǎo)致糾紛。民間“白契”太多，產(chǎn)權(quán)不明，交易混亂，檔案管理不完備。宋朝的判牘匯編《名公書判清明集》或是明代小說《三言二拍》對(duì)房產(chǎn)糾紛都有記載。

對(duì)于“白契”，朝廷只得加大稽查，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，就治人匿稅之罪，進(jìn)行刑事處罰。南宋《慶元條法事類》記載：凡“匿稅者，笞四十;稅錢滿十貫，杖八十;監(jiān)臨官、專典、攔頭自匿，論如詐匿不輸律”。

契約之后，要過割賦稅，即在契約上寫明標(biāo)的物的租稅、役錢，并由官府在雙方賦稅簿賬內(nèi)變更登記，加蓋官印。如果沒有過割賦稅，往后買賣交易雙方發(fā)生糾紛爭訟時(shí)，即使買受田宅的富豪之家持有契約，官府也不會(huì)受理爭訟。

宋朝地產(chǎn)買賣契約，又分為絕賣、活賣與賒賣三種。所謂絕賣，即無任何附加條件的買賣;凡只轉(zhuǎn)讓使用權(quán)與收益權(quán)，保留回贖權(quán)的買賣叫活賣或典當(dāng)，典當(dāng)契約的業(yè)主得到錢主的典價(jià)，在法定的30年期限內(nèi)可隨時(shí)以原價(jià)贖回標(biāo)的物;賒賣是采取類似商業(yè)信用或預(yù)付方式，然后收取出賣物的價(jià)錢。所有這些買賣活動(dòng)，都必須訂立契約，取得官府認(rèn)可后，才能得到法律的保護(hù)。

清末引入現(xiàn)代房產(chǎn)登記制度

明朝洪武二十年（1387年），朝廷編制出各地土地田產(chǎn)登記管理及據(jù)以確定賦役稅收的“魚鱗圖冊(cè)”，作為官府征收賦稅的憑證，詳細(xì)記載每宗土地的業(yè)主姓名、田土形狀、方圓四至等，成為解決土地糾紛的重要依據(jù)。

滿清入關(guān)后，多次大規(guī)模侵吞土地，一度打破了明代的土地登記制度，康熙四年（1665年）朝廷下令進(jìn)行土地登記造冊(cè)，歷時(shí)多年完成。

明清兩朝對(duì)田地、房屋的交易，都有明確規(guī)定。明代《明律?戶律》“典賣田宅”條文規(guī)定，不稅契者，除了刑事處罰外，一半價(jià)款要上繳官府。清代在《戶部則例》中明確規(guī)定，凡置買田地房，不赴官府粘契尾，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，也要依法治罪，“笞五十，物貨一半入官”。

總的來說，古代房屋登記，是伴隨土地稅賦制度而存在的，其最主要目的是便于稅賦征收，其私有財(cái)產(chǎn)之證明只是附帶性的作用，且登記的資料由官府掌握，對(duì)外保密，普通民眾不能查詢。

第6篇：不動(dòng)產(chǎn)登記檔案管理制度范文

【關(guān)鍵詞】新體制；國土資源管理；問題

0.引言

基于我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展層面分析，在國土資源配置上我國做得還是很到位的，對(duì)國土資源進(jìn)行合理配置及有效利用，無論是對(duì)我國社會(huì)發(fā)展還是經(jīng)濟(jì)發(fā)展，都具備積極推進(jìn)的作用。然而，在新體制下國土資源管理存在一些較為明顯的問題，比如管理制度落實(shí)不到位、技術(shù)支撐體系不夠完善等[1]。鑒于此，本課題對(duì)“新體制下國土資源管理存在的問題及對(duì)策”進(jìn)行分析與探究具有較為深遠(yuǎn)的意義。

1.新體制下國土資源管理存在的問題分析

新體制下國土資源管理還存在一些較為明顯的問題，問題的存在會(huì)在很大程度上弱化國土資源管理的價(jià)值作用。具體表現(xiàn)如下：

1.1管理制度落實(shí)不到位

在新體制前提，我國國土資源管理所存在的一大重點(diǎn)問題便是國土資源管理制度不夠完善。在新體制下，雖然有了較為完善的管理制度，并且對(duì)國土資源所實(shí)施的管理制度表現(xiàn)為垂直管理制度，但是卻存在這項(xiàng)管理制度落實(shí)不到位的現(xiàn)象[2]。在制定不能很好地落實(shí)的條件下，國土資源管理案件的查處便失去有效依據(jù)，同時(shí)國土資源管理規(guī)劃也沒有有效的依據(jù)作為保障。顯然，這對(duì)國土資源管理的完善是極為不利的。

1.2技術(shù)支撐體系不夠完善

對(duì)于國土資源管理來說，所涵蓋的領(lǐng)域諸多，當(dāng)中涵蓋了許多有著很強(qiáng)專業(yè)性的內(nèi)容，倘若在技術(shù)支撐體系不夠完善的情況下，那么國土資源管理的效果將會(huì)在很大程度上降低。顯然， 在沒有完善的技術(shù)支撐體系的情況下，便能夠調(diào)動(dòng)工作人員的積極性，從而引發(fā)一些配置不合理的現(xiàn)象，比如在人力、物力以及財(cái)力分配上，均會(huì)出現(xiàn)不合理的現(xiàn)象，進(jìn)一步使環(huán)境遭到很大程度的破壞。

1.3管理部門之間缺乏協(xié)調(diào)與合作

國土資源管理是一項(xiàng)系統(tǒng)化的工作，并且也存在很大的復(fù)雜程度。由于涉及的內(nèi)容諸多，因此要想做好國土資源的管理工作，相關(guān)管理部門之間便需要發(fā)揮自身職能作用的同時(shí)，進(jìn)行密切的合作。然而，新體制下，我國國土資源相關(guān)部門之間的合作關(guān)系卻不夠密切，一些部門的程序比較復(fù)雜，在處理一些事情時(shí)花費(fèi)很長的時(shí)間，這顯然對(duì)國土資源管理時(shí)效性增強(qiáng)是極為不利的[3]。另外，部門與部門之間不能有效協(xié)調(diào)合作的情況下，還可能在一些職能分配與權(quán)益方面發(fā)生矛盾，進(jìn)一步弱化了國土資源管理的價(jià)值作用。

2.加強(qiáng)國土資源管理的有效對(duì)策探究

結(jié)合上述分析，認(rèn)識(shí)到在新體制下我國國土資源管理還存在一些較為突出的問題，這些問題的存在會(huì)導(dǎo)致國土資源管理的價(jià)值作用大大弱化，與此同時(shí)也不利于我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)健發(fā)展。針對(duì)這些問題的存在，便需要在強(qiáng)化國土資源管理方法實(shí)施有效對(duì)策。具體對(duì)策如下：

2.1充分落實(shí)國土資源管理制度

基于新體制下對(duì)國土資源管理所實(shí)施的垂直管理制度需充分落實(shí)，在遇到問題的情況下，需結(jié)合制度對(duì)問題加以解決。同時(shí)，需對(duì)人事管理進(jìn)行強(qiáng)化，在人員管理方面與經(jīng)費(fèi)管理方面實(shí)施垂直管理制度[4]。并且，要想使國土資源管理制度實(shí)現(xiàn)有效落實(shí)，地方政府官員還需要充分認(rèn)識(shí)到實(shí)施相關(guān)制度對(duì)強(qiáng)化國土資源管理的重要性，嚴(yán)厲杜絕的行為，抓好黨風(fēng)黨紀(jì)的管理工作，對(duì)于在國土資源方面出現(xiàn)的違法案件，以相關(guān)制度為依據(jù)，從而采取合理、有效的懲罰。除此之外，還需要參照國土資源管理制度，做好土地的審批，做到公平、公正、公開，以此使的行為實(shí)現(xiàn)有效避免，進(jìn)而使國土資源管理制度的作用價(jià)值充分體現(xiàn)出來。

2.2構(gòu)建完善的技術(shù)支撐體系

要想使國土資源管理的效果得到有效增強(qiáng)，便需要構(gòu)建完善的技術(shù)支撐體系。一方面，需要提升國土管理人員的技術(shù)管理水平，做好相關(guān)培訓(xùn)工作，比如土地登記、土地供應(yīng)、儲(chǔ)備土地、存量土地一張圖規(guī)劃管理便需要進(jìn)行強(qiáng)化[5]。另一方面，借助現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)以及相關(guān)GPS儀器設(shè)備，從而使國土資源在獲取信息方面的水平得到有效提升，進(jìn)而使信息管理水平得到有效強(qiáng)化。

2.3對(duì)政府部門的責(zé)任加以明確，增強(qiáng)部門之間的協(xié)調(diào)合作

要想使國土資源管理的效率得到有效提升，便需要對(duì)政府各部門之間的關(guān)系進(jìn)行清晰梳理，對(duì)每一個(gè)部門的相關(guān)責(zé)任及權(quán)益加以明確，并做到分配方面的合理性及公平性，進(jìn)一步增強(qiáng)部門之間的協(xié)調(diào)合作關(guān)系。一方面，需要對(duì)中央部門和地方部門兩者之間的責(zé)任與權(quán)利加以明確。另一方面，需對(duì)地方各個(gè)部門的權(quán)利與責(zé)任加以明確。各個(gè)部門均需要落實(shí)自身職責(zé)，充分融入國土資源管理工作當(dāng)中，進(jìn)一步使國土資源管理效果得到有效增強(qiáng)。除此之外，在各個(gè)部門之間權(quán)利的合理劃分上，可以結(jié)合相關(guān)法律法規(guī)以及國家政府作出的有效政策，在落實(shí)相對(duì)應(yīng)的權(quán)利的基礎(chǔ)上，對(duì)于部門出現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)的行為進(jìn)行嚴(yán)厲懲罰，從而讓各個(gè)部門都能夠認(rèn)識(shí)到國土資源管理工作的重要性。

2.4增強(qiáng)地方性國土資源管理的隊(duì)伍建設(shè)

要想使地方性國土資源管理的隊(duì)伍建設(shè)得到有效強(qiáng)化。首先，對(duì)于出現(xiàn)的問題，需要從制度上加以規(guī)范，無論是在人員管理方面還是經(jīng)費(fèi)管理方面，均需要實(shí)施垂直制度，并進(jìn)一步對(duì)人事管理制度進(jìn)行完善。其次，鄉(xiāng)鎮(zhèn)管所需要將自身的職能作用有效的發(fā)揮出來，對(duì)突出的問題及時(shí)解決[6]。地方部門需要與干部之間加強(qiáng)交流，對(duì)于中央和地方在國土資源收益方面發(fā)生沖突的情況下，需采取有效的處理措施。再則，需要需對(duì)不動(dòng)產(chǎn)稅進(jìn)行合理征收，并做好相關(guān)基礎(chǔ)建設(shè)工作，比如中心國土資源所的建設(shè)，便需要積極完善，這樣能夠使地方性國土資源的管理更加便利。最后，對(duì)于中心國土資源所的權(quán)益及責(zé)任需充分明確，對(duì)相關(guān)工作人員工作環(huán)境進(jìn)行改善，增強(qiáng)工作人員整體素質(zhì)，同時(shí)完善與國土資源有關(guān)的保障機(jī)制，以此使地方性國土資源的管理能夠?qū)崿F(xiàn)有效強(qiáng)化。

3.結(jié)語

通過本課題的探究，認(rèn)識(shí)新體制下國土資源管理還存在一些較為明顯的問題。針對(duì)問題的存在便顯得采取有效的強(qiáng)化對(duì)策。然而，這是一項(xiàng)較為系統(tǒng)的工作，不能一蹴而就，需要從多方面進(jìn)行完善。比如充分落實(shí)國土資源管理制度、構(gòu)建完善的技術(shù)支撐體系、明確政府部門職責(zé)，增強(qiáng)部門之間的協(xié)調(diào)合作等。除此之外，筆者認(rèn)為還需要對(duì)地方性國土資源管理的隊(duì)伍建設(shè)工作進(jìn)行強(qiáng)化，從而使國土資源管理更加完善，進(jìn)一步為我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到推波助瀾的作用。

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第7篇：不動(dòng)產(chǎn)登記檔案管理制度范文

[關(guān)鍵詞]　完善　醫(yī)院財(cái)務(wù)　管理　經(jīng)濟(jì)效益

醫(yī)療市場競爭曰趨激烈，隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革力度的加大，醫(yī)院要以優(yōu)質(zhì)、高效、低耗贏得市場份額，更要加大力度通過規(guī)范完善醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理來提高經(jīng)濟(jì)效益，因此規(guī)范醫(yī)院財(cái)務(wù)管理具有十分重要的意義。同時(shí)對(duì)于醫(yī)院來說。財(cái)務(wù)管理是醫(yī)院經(jīng)濟(jì)工作的核心工作，是醫(yī)院生存和發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，是醫(yī)院管理的重要組成部分，規(guī)范其管理也是對(duì)醫(yī)院自身的一個(gè)提高和發(fā)展。

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作中存在的主要漏洞

1、輕視財(cái)務(wù)管理，重視會(huì)計(jì)核算

會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，通過一定的程序和方法將日常的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，經(jīng)過記錄、分類、匯總，反映和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作，主要反映一個(gè)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，并對(duì)單位經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督。財(cái)務(wù)管理是醫(yī)院管理的一部分，是有關(guān)資金的獲得和有效使用的管理工作，主要是資金的籌集、投放和分配的管理工作。財(cái)務(wù)管理的職能是決策、計(jì)劃和控制。目前醫(yī)院是將財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)合二為一，大量的人員和工作重心都集中到會(huì)計(jì)核算工作上，從而形成了注重會(huì)計(jì)核算而輕視財(cái)務(wù)管理工作的現(xiàn)象，致使財(cái)務(wù)管理職能與會(huì)計(jì)核算職能相互混淆，不能明確財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算各自的工作重點(diǎn)和目標(biāo)，嚴(yán)重削弱了財(cái)務(wù)管理工作在醫(yī)院管理中的核心地位。

2、片面的價(jià)值管理觀，不合理的實(shí)物管理觀

在有形資產(chǎn)，特是固定資產(chǎn)的采購、保管過程中，存在大量的重復(fù)購置以及片面追求高、精、尖，致使由于現(xiàn)有醫(yī)療水平，許多功能無法正常使用，造成固定資產(chǎn)利用率不高，閑置現(xiàn)象比較嚴(yán)重。同時(shí)，在日常的保管過程中，重視維修，而不重視維護(hù)，等到設(shè)備出現(xiàn)故障時(shí)再維修，造成大量資金浪費(fèi)，實(shí)物的價(jià)值和使用價(jià)值都大打折扣。由于內(nèi)部控制機(jī)制不健全，內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力，不能定期盤點(diǎn)，造成大量實(shí)物缺損、賬實(shí)不符。對(duì)于醫(yī)院的聲譽(yù)、人才、科研成果等無形資產(chǎn)意識(shí)淡薄，沒有很好地利用無形資產(chǎn)的影響給醫(yī)院帶來更大的經(jīng)濟(jì)效益。

3、片面重視資金籌集工作，卻輕視資金結(jié)構(gòu)的安排和管理

現(xiàn)代醫(yī)院的發(fā)展需要大量的資金做后盾，而目前國家財(cái)政資金投入有限，醫(yī)院要想發(fā)展，必然要通過不同渠道籌集資金，不同渠道籌集資金的成本、風(fēng)險(xiǎn)又各不相同，而對(duì)于籌集資金開展項(xiàng)目的可行性論證、預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益及安排籌資的結(jié)構(gòu)和籌資后的管理工作缺乏科學(xué)的規(guī)劃和論證。

4、預(yù)算編制不夠合理，執(zhí)行、控制缺乏力度

預(yù)算管理是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分，是財(cái)務(wù)管理工作的核心內(nèi)容。主要包括預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制、分析與預(yù)算的調(diào)整，對(duì)預(yù)算編制重視不夠，編制方法簡單，缺乏必要的細(xì)致論證及調(diào)整過程，導(dǎo)致最終預(yù)算方案不科學(xué)。

二、針對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理漏洞的一些對(duì)策

1、運(yùn)用零基預(yù)算管理理念

預(yù)算編制不只是財(cái)務(wù)部門的事情，而是整個(gè)醫(yī)院綜合的、全而的管理，要采取領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門相結(jié)合的辦法，提高全體職上對(duì)醫(yī)院預(yù)算管理重要性的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)教育、更新觀念、全員參與。醫(yī)院在實(shí)際編制中，可運(yùn)用零基預(yù)算管理，不考慮過去的預(yù)算項(xiàng)曰和收支水平，以零為基點(diǎn)編制預(yù)算。其特點(diǎn)為不受以往預(yù)算安排和預(yù)算執(zhí)行情況的影響，完全按照新的巾場條件對(duì)全部收支項(xiàng)曰進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)、確定，減少了主觀臆斷，使預(yù)算建立更科學(xué)、更合理，有利于提高預(yù)算管理水平。

2、加強(qiáng)對(duì)動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的資產(chǎn)管理

建立、健全資產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)資產(chǎn)日常管理。建立資產(chǎn)檔案管理，認(rèn)真進(jìn)行賬卡登記，明確醫(yī)院財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門以及使用部門的責(zé)任，定期或者不定期進(jìn)行資產(chǎn)清查盤點(diǎn)，保證賬賬相符、賬實(shí)相符。年度終了，應(yīng)當(dāng)對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行全面清查盤點(diǎn)，進(jìn)一步摸清家底。日常應(yīng)加強(qiáng)職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，增強(qiáng)資產(chǎn)管理的責(zé)任感和管理能力。對(duì)于投入使用的基建項(xiàng)目，應(yīng)加緊辦理相關(guān)竣工驗(yàn)收手續(xù)，及時(shí)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)科目，便于資產(chǎn)統(tǒng)一管理。

3、加強(qiáng)對(duì)無形資產(chǎn)的重視及研究，優(yōu)化資源配置

醫(yī)院是科技密集型行業(yè)，醫(yī)院冠名權(quán)、醫(yī)療信譽(yù)、專利權(quán)、專家聲譽(yù)及知名度、病案、科技研究論文等都是醫(yī)院的無形資產(chǎn)。合理評(píng)估醫(yī)院的無形資產(chǎn)對(duì)醫(yī)院的發(fā)展、權(quán)益保護(hù)、提高聲譽(yù)起到重要的作用。本文簡單羅列幾種評(píng)估方法，供讀者參考。市場法：即現(xiàn)行市價(jià)法，從現(xiàn)行市場上尋找與所評(píng)估的無形資產(chǎn)具有相同或類似功能的無形資產(chǎn)，以它們的交易價(jià)格為基礎(chǔ)來推測(cè)所評(píng)估的無形資產(chǎn)的價(jià)值。收益法：即收益現(xiàn)值法，是運(yùn)用貨幣時(shí)間價(jià)值的觀念，將無形資產(chǎn)可能給醫(yī)院帶來的預(yù)期收益按折現(xiàn)率折算成現(xiàn)值。成本法：即重置成本法，通過測(cè)算現(xiàn)時(shí)條件下被評(píng)估資產(chǎn)全新狀態(tài)的重置成本考慮其各種貶值后的估算資產(chǎn)價(jià)值。

4、建立健全財(cái)務(wù)管理制度

首先，自覺運(yùn)用市場機(jī)制和價(jià)值規(guī)律，在以社會(huì)效益為主的原則下，合理配置衛(wèi)生資源，實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值、增值。其次，在實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值、增值的前提下，防止醫(yī)院的行為短期化，以維護(hù)國家的合法權(quán)益。再次，由于醫(yī)院大部分支出需要通過醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)來補(bǔ)償，而醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)也需要依據(jù)成本進(jìn)行確定，所以為了加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部支出管理，正確核算醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)和藥品經(jīng)營的財(cái)務(wù)成果，建立合理的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，必須強(qiáng)化成本核算手段，促進(jìn)醫(yī)院管理基礎(chǔ)工作的加強(qiáng)和提高，充分發(fā)揮成本管理的職能作用，建立以財(cái)務(wù)為中心的成本考核體系，在注重社會(huì)效益的同時(shí)，努力降低耗費(fèi)，促進(jìn)效益的提高。最后，以資金的籌集、投放、使用為主線，講求生財(cái)、聚財(cái)、用財(cái)之道，合理地籌集資金，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，合理分配資金，加快資金的周轉(zhuǎn)速度，切實(shí)提高資金的使用效益。

5、認(rèn)真做好財(cái)務(wù)預(yù)算論證、執(zhí)行工作

醫(yī)院應(yīng)在科學(xué)預(yù)測(cè)各種因素對(duì)醫(yī)院收支影響的前提下，合理編制年度預(yù)算，堅(jiān)持量人為出、收支平衡的原則，全面反映醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況，統(tǒng)籌安排各項(xiàng)資金，保證全年工作計(jì)劃順利完成。在編制預(yù)算過程中，必須堅(jiān)持收支統(tǒng)管，統(tǒng)籌兼顧，積極穩(wěn)妥，以法理財(cái)?shù)脑瓌t，對(duì)上年預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面分析研究，正確測(cè)算各種因素對(duì)醫(yī)院收支的影響，做好各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。同時(shí)，在預(yù)算的執(zhí)行過程中，要嚴(yán)格按照預(yù)算控制各項(xiàng)收支，不得擅自調(diào)整預(yù)算。

第8篇：不動(dòng)產(chǎn)登記檔案管理制度范文

第一條為了規(guī)范公證程序，保證公證質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國公證法》(以下簡稱《公證法》)和有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，制定本規(guī)則。

第二條公證機(jī)構(gòu)辦理公證，應(yīng)當(dāng)遵守法律，堅(jiān)持客觀、公正的原則，遵守公證執(zhí)業(yè)規(guī)范和執(zhí)業(yè)紀(jì)律。

第三條公證機(jī)構(gòu)依法獨(dú)立行使公證職能，獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，任何單位、個(gè)人不得非法干預(yù)，其合法權(quán)益不受侵犯。

第四條公證機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《公證法》的規(guī)定，受理公證申請(qǐng)，辦理公證業(yè)務(wù)，以本公證機(jī)構(gòu)的名義出具公證書。

第五條公證員受公證機(jī)構(gòu)指派，依照《公證法》和本規(guī)則規(guī)定的程序辦理公證業(yè)務(wù)，并在出具的公證書上署名。

依照《公證法》和本規(guī)則的規(guī)定，在辦理公證過程中須公證員親自辦理的事務(wù)，不得指派公證機(jī)構(gòu)的其他工作人員辦理。

第六條公證機(jī)構(gòu)和公證員辦理公證，不得有《公證法》第十三條、第二十三條禁止的行為。

公證機(jī)構(gòu)的其他工作人員以及依據(jù)本規(guī)則接觸到公證業(yè)務(wù)的相關(guān)人員，不得泄露在參與公證業(yè)務(wù)活動(dòng)中知悉的國家秘密、商業(yè)秘密或者個(gè)人隱私。

第七條公證機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立、健全公證業(yè)務(wù)管理制度和公證質(zhì)量管理制度，對(duì)公證員的執(zhí)業(yè)行為進(jìn)行監(jiān)督。

第八條司法行政機(jī)關(guān)依照《公證法》和本規(guī)則規(guī)定，對(duì)公證機(jī)構(gòu)和公證員的執(zhí)業(yè)活動(dòng)和遵守程序規(guī)則的情況進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)。公證協(xié)會(huì)依據(jù)章程和行業(yè)規(guī)范，對(duì)公證機(jī)構(gòu)和公證員的執(zhí)業(yè)活動(dòng)和遵守程序規(guī)則的情況進(jìn)行監(jiān)督。

第二章公證當(dāng)事人

第九條公證當(dāng)事人是指與公證事項(xiàng)有利害關(guān)系并以自己的名義向公證機(jī)構(gòu)提出公證申請(qǐng)，在公證活動(dòng)中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的自然人、法人或者其他組織。

第十條無民事行為能力人或者限制民事行為能力人申辦公證，應(yīng)當(dāng)由其監(jiān)護(hù)人。

法人申辦公證，應(yīng)當(dāng)由其法定代表人代表。

其他組織申辦公證，應(yīng)當(dāng)由其負(fù)責(zé)人代表。

第十一條當(dāng)事人可以委托他人申辦公證，但申辦遺囑、遺贈(zèng)扶養(yǎng)協(xié)議、贈(zèng)與、認(rèn)領(lǐng)親子、收養(yǎng)關(guān)系、解除收養(yǎng)關(guān)系、生存狀況、委托、聲明、保證及其他與自然人人身有密切關(guān)系的公證事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)由其本人親自申辦。

公證員、公證機(jī)構(gòu)的其他工作人員不得當(dāng)事人在本公證機(jī)構(gòu)申辦公證。

第十二條居住在香港、澳門、臺(tái)灣地區(qū)的當(dāng)事人，委托他人申辦涉及繼承、財(cái)產(chǎn)權(quán)益處分、人身關(guān)系變更等重要公證事項(xiàng)的，其授權(quán)委托書應(yīng)當(dāng)經(jīng)其居住地的公證人（機(jī)構(gòu)）公證，或者經(jīng)司法部指定的機(jī)構(gòu)、人員證明。

居住在國外的當(dāng)事人，委托他人申辦前款規(guī)定的重要公證事項(xiàng)的，其授權(quán)委托書應(yīng)當(dāng)經(jīng)其居住地的公證人（機(jī)構(gòu))、我駐外使（領(lǐng)）館公證。

第三章公證執(zhí)業(yè)區(qū)域

第十三條公證執(zhí)業(yè)區(qū)域是指由省、自治區(qū)、直轄市司法行政機(jī)關(guān)，根據(jù)《公證法》第二十五條和《公證機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)管理辦法》第十條的規(guī)定以及當(dāng)?shù)毓C機(jī)構(gòu)設(shè)置方案，劃定的公證機(jī)構(gòu)受理公證業(yè)務(wù)的地域范圍。

公證機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)區(qū)域，由省、自治區(qū)、直轄市司法行政機(jī)關(guān)在辦理該公證機(jī)構(gòu)設(shè)立或者變更審批時(shí)予以核定。

公證機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在核定的執(zhí)業(yè)區(qū)域內(nèi)受理公證業(yè)務(wù)。

第十四條公證事項(xiàng)由當(dāng)事人住所地、經(jīng)常居住地、行為地或者事實(shí)發(fā)生地的公證機(jī)構(gòu)受理。

涉及不動(dòng)產(chǎn)的公證事項(xiàng)，由不動(dòng)產(chǎn)所在地的公證機(jī)構(gòu)受理；涉及不動(dòng)產(chǎn)的委托、聲明、贈(zèng)與、遺囑的公證事項(xiàng)，可以適用前款規(guī)定。

第十五條二個(gè)以上當(dāng)事人共同申辦同一公證事項(xiàng)的，可以共同到行為地、事實(shí)發(fā)生地或者其中一名當(dāng)事人住所地、經(jīng)常居住地的公證機(jī)構(gòu)申辦。

第十六條當(dāng)事人向二個(gè)以上可以受理該公證事項(xiàng)的公證機(jī)構(gòu)提出申請(qǐng)的，由最先受理申請(qǐng)的公證機(jī)構(gòu)辦理。

第四章申請(qǐng)與受理

第十七條自然人、法人或者其他組織向公證機(jī)構(gòu)申請(qǐng)辦理公證，應(yīng)當(dāng)填寫公證申請(qǐng)表。公證申請(qǐng)表應(yīng)當(dāng)載明下列內(nèi)容：

（一）申請(qǐng)人及其人的基本情況；

（二）申請(qǐng)公證的事項(xiàng)及公證書的用途；

（三）申請(qǐng)公證的文書的名稱；

（四）提交證明材料的名稱、份數(shù)及有關(guān)證人的姓名、住址、聯(lián)系方式；

（五）申請(qǐng)的日期；

（六）其他需要說明的情況。

申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)在申請(qǐng)表上簽名或者蓋章，不能簽名、蓋章的由本人捺指印。

第十八條自然人、法人或者其他組織申請(qǐng)辦理公證，應(yīng)當(dāng)提交下列材料：

（一）自然人的身份證明，法人的資格證明及其法定代表人的身份證明，其他組織的資格證明及其負(fù)責(zé)人的身份證明；

（二）委托他人代為申請(qǐng)的，人須提交當(dāng)事人的授權(quán)委托書，法定人或者其他人須提交有權(quán)的證明；

（三）申請(qǐng)公證的文書；

（四）申請(qǐng)公證的事項(xiàng)的證明材料，涉及財(cái)產(chǎn)關(guān)系的須提交有關(guān)財(cái)產(chǎn)權(quán)利證明；

（五）與申請(qǐng)公證的事項(xiàng)有關(guān)的其他材料。

第十九條符合下列條件的申請(qǐng)，公證機(jī)構(gòu)可以受理：

（一）申請(qǐng)人與申請(qǐng)公證的事項(xiàng)有利害關(guān)系；

（二）申請(qǐng)人之間對(duì)申請(qǐng)公證的事項(xiàng)無爭議；

（三）申請(qǐng)公證的事項(xiàng)符合《公證法》第十一條規(guī)定的范圍；

（四）申請(qǐng)公證的事項(xiàng)符合《公證法》第二十五條的規(guī)定和該公證機(jī)構(gòu)在其執(zhí)業(yè)區(qū)域內(nèi)可以受理公證業(yè)務(wù)的范圍。

法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)公證的事項(xiàng)，符合前款第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第四項(xiàng)規(guī)定條件的，公證機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)受理。

對(duì)不符合本條第一款、第二款規(guī)定條件的申請(qǐng)，公證機(jī)構(gòu)不予受理，并通知申請(qǐng)人。對(duì)因不符合本條第一款第四項(xiàng)規(guī)定不予受理的，應(yīng)當(dāng)告知申請(qǐng)人向可以受理該公證事項(xiàng)的公證機(jī)構(gòu)申請(qǐng)。

第二十條公證機(jī)構(gòu)受理公證申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)向申請(qǐng)人發(fā)送受理通知單。申請(qǐng)人或其人應(yīng)當(dāng)在回執(zhí)上簽收。

第二十一條公證機(jī)構(gòu)受理公證申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人申請(qǐng)公證事項(xiàng)的法律意義和可能產(chǎn)生的法律后果，告知其在辦理公證過程中享有的權(quán)利、承擔(dān)的義務(wù)。告知內(nèi)容、告知方式和時(shí)間，應(yīng)當(dāng)記錄歸檔。

第二十二條公證機(jī)構(gòu)受理公證申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向當(dāng)事人收取公證費(fèi)。公證辦結(jié)后，經(jīng)核定的公證費(fèi)與預(yù)收數(shù)額不一致的，應(yīng)當(dāng)辦理退還或者補(bǔ)收手續(xù)。

對(duì)符合法律援助條件的當(dāng)事人，公證機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定減收或者免收公證費(fèi)。

第二十三條公證機(jī)構(gòu)受理公證申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)指派承辦公證員，并通知當(dāng)事人。當(dāng)事人要求該公證員回避，經(jīng)查屬于《公證法》第二十三條第三項(xiàng)規(guī)定應(yīng)當(dāng)回避情形的，公證機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)改派其他公證員承辦。

第五章審查

第二十四條公證機(jī)構(gòu)受理公證申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同公證事項(xiàng)的辦證規(guī)則，分別審查下列事項(xiàng)：

（一）當(dāng)事人的人數(shù)、身份、申請(qǐng)辦理該項(xiàng)公證的資格及相應(yīng)的權(quán)利；

（二）當(dāng)事人的意思表示是否真實(shí)；

（三）申請(qǐng)公證的文書的內(nèi)容是否完備，含義是否清晰，簽名、印鑒是否齊全；

（四）提供的證明材料是否真實(shí)、合法、充分；

（五）申請(qǐng)公證的事項(xiàng)是否真實(shí)、合法。

第二十五條當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)向公證機(jī)構(gòu)如實(shí)說明申請(qǐng)公證的事項(xiàng)的有關(guān)情況，提交的證明材料應(yīng)當(dāng)真實(shí)、合法、充分。

公證機(jī)構(gòu)在審查中，對(duì)申請(qǐng)公證的事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性有疑義的，認(rèn)為當(dāng)事人的情況說明或者提供的證明材料不充分、不完備或者有疑義的，可以要求當(dāng)事人作出說明或者補(bǔ)充證明材料。

當(dāng)事人拒絕說明有關(guān)情況或者補(bǔ)充證明材料的，依照本規(guī)則第四十八條的規(guī)定處理。

第二十六條公證機(jī)構(gòu)在審查中，對(duì)申請(qǐng)公證的事項(xiàng)以及當(dāng)事人提供的證明材料，按照有關(guān)辦證規(guī)則需要核實(shí)或者對(duì)其有疑義的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實(shí)，或者委托異地公證機(jī)構(gòu)代為核實(shí)。有關(guān)單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)依法予以協(xié)助。

第二十七條公證機(jī)構(gòu)可以采用下列方式，核實(shí)公證事項(xiàng)的有關(guān)情況以及證明材料：

（一）通過詢問當(dāng)事人、公證事項(xiàng)的利害關(guān)系人核實(shí)；

（二）通過詢問證人核實(shí)；

（三）向有關(guān)單位或者個(gè)人了解相關(guān)情況或者核實(shí)、收集相關(guān)書證、物證、視聽資料等證明材料；

（四）通過現(xiàn)場勘驗(yàn)核實(shí)；

（五）委托專業(yè)機(jī)構(gòu)或者專業(yè)人員鑒定、檢驗(yàn)檢測(cè)、翻譯。

第二十八條公證機(jī)構(gòu)進(jìn)行核實(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守有關(guān)法律、法規(guī)和有關(guān)辦證規(guī)則的規(guī)定。

公證機(jī)構(gòu)派員外出核實(shí)的，應(yīng)當(dāng)由二人進(jìn)行，但核實(shí)、收集書證的除外。特殊情況下只有一人外出核實(shí)的，應(yīng)當(dāng)有一名見證人在場。

第二十九條采用詢問方式向當(dāng)事人、公證事項(xiàng)的利害關(guān)系人或者有關(guān)證人了解、核實(shí)公證事項(xiàng)的有關(guān)情況以及證明材料的，應(yīng)當(dāng)告知被詢問人享有的權(quán)利、承擔(dān)的義務(wù)及其法律責(zé)任。詢問的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)制作筆錄。

詢問筆錄應(yīng)當(dāng)載明：詢問日期、地點(diǎn)、詢問人、記錄人，詢問事由，被詢問人的基本情況，告知內(nèi)容、詢問談話內(nèi)容等。

詢問筆錄應(yīng)當(dāng)交由被詢問人核對(duì)后簽名或者蓋章、捺指印。筆錄中修改處應(yīng)當(dāng)由被詢問人蓋章或者捺指印認(rèn)可。

第三十條在向當(dāng)事人、公證事項(xiàng)的利害關(guān)系人、證人或者有關(guān)單位、個(gè)人核實(shí)或者收集有關(guān)公證事項(xiàng)的證明材料時(shí)，需要摘抄、復(fù)?。◤?fù)制）有關(guān)資料、證明原件、檔案材料或者對(duì)實(shí)物證據(jù)照相并作文字描述記載的，摘抄、復(fù)?。◤?fù)制）的材料或者物證照片及文字描述記載應(yīng)當(dāng)與原件或者物證相符，并由資料、原件、物證所有人或者檔案保管人對(duì)摘抄、復(fù)?。◤?fù)制）的材料或者物證照片及文字描述記載核對(duì)后簽名或者蓋章。

第三十一條采用現(xiàn)場勘驗(yàn)方式核實(shí)公證事項(xiàng)及其有關(guān)證明材料的，應(yīng)當(dāng)制作勘驗(yàn)筆錄，由核實(shí)人員及見證人簽名或者蓋章。根據(jù)需要，可以采用繪圖、照相、錄像或者錄音等方式對(duì)勘驗(yàn)情況或者實(shí)物證據(jù)予以記載。

第三十二條需要委托專業(yè)機(jī)構(gòu)或者專業(yè)人員對(duì)申請(qǐng)公證的文書或者公證事項(xiàng)的證明材料進(jìn)行鑒定、檢驗(yàn)檢測(cè)、翻譯的，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人由其委托辦理，或者征得當(dāng)事人的同意代為辦理。鑒定意見、檢驗(yàn)檢測(cè)結(jié)論、翻譯材料，應(yīng)當(dāng)由相關(guān)專業(yè)機(jī)構(gòu)及承辦鑒定、檢驗(yàn)檢測(cè)、翻譯的人員蓋章和簽名。

委托鑒定、檢驗(yàn)檢測(cè)、翻譯所需的費(fèi)用，由當(dāng)事人支付。

第三十三條公證機(jī)構(gòu)委托異地公證機(jī)構(gòu)核實(shí)公證事項(xiàng)及其有關(guān)證明材料的，應(yīng)當(dāng)出具委托核實(shí)函，對(duì)需要核實(shí)的事項(xiàng)及內(nèi)容提出明確的要求。受委托的公證機(jī)構(gòu)收到委托函后，應(yīng)當(dāng)在一個(gè)月內(nèi)完成核實(shí)。因故不能完成或者無法核實(shí)的，應(yīng)當(dāng)在上述期限內(nèi)函告委托核實(shí)的公證機(jī)構(gòu)。

第三十四條公證機(jī)構(gòu)在審查中，認(rèn)為申請(qǐng)公證的文書內(nèi)容不完備、表達(dá)不準(zhǔn)確的，應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)當(dāng)事人補(bǔ)正或者修改。當(dāng)事人拒絕補(bǔ)正、修改的，應(yīng)當(dāng)在工作記錄中注明。

應(yīng)當(dāng)事人的請(qǐng)求，公證機(jī)構(gòu)可以代為起草、修改申請(qǐng)公證的文書。

第六章出具公證書

第三十五條公證機(jī)構(gòu)經(jīng)審查，認(rèn)為申請(qǐng)公證的事項(xiàng)符合《公證法》、本規(guī)則及有關(guān)辦證規(guī)則規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)自受理之日起十五個(gè)工作日內(nèi)向當(dāng)事人出具公證書。

因不可抗力、補(bǔ)充證明材料或者需要核實(shí)有關(guān)情況的，所需時(shí)間不計(jì)算在前款規(guī)定的期限內(nèi)，并應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知當(dāng)事人。

第三十六條民事法律行為的公證，應(yīng)當(dāng)符合下列條件：

（一）當(dāng)事人具有從事該行為的資格和相應(yīng)的民事行為能力；

（二）當(dāng)事人的意思表示真實(shí)；

（三）該行為的內(nèi)容和形式合法，不違背社會(huì)公德；

（四)《公證法》規(guī)定的其他條件。

不同的民事法律行為公證的辦證規(guī)則有特殊要求的，從其規(guī)定。

第三十七條有法律意義的事實(shí)或者文書的公證，應(yīng)當(dāng)符合下列條件：

（一）該事實(shí)或者文書與當(dāng)事人有利害關(guān)系；

（二）事實(shí)或者文書真實(shí)無誤；

（三）事實(shí)或者文書的內(nèi)容和形式合法，不違背社會(huì)公德；

（四)《公證法》規(guī)定的其他條件。

不同的有法律意義的事實(shí)或者文書公證的辦證規(guī)則有特殊要求的，從其規(guī)定。

第三十八條文書上的簽名、印鑒、日期的公證，其簽名、印鑒、日期應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確、屬實(shí)；文書的副本、影印本等文本的公證，其文本內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與原本相符。

第三十九條具有強(qiáng)制執(zhí)行效力的債權(quán)文書的公證，應(yīng)當(dāng)符合下列條件：

（一）債權(quán)文書以給付貨幣、物品或者有價(jià)證券為內(nèi)容；

（二）債權(quán)債務(wù)關(guān)系明確，債權(quán)人和債務(wù)人對(duì)債權(quán)文書有關(guān)給付內(nèi)容無疑義；

（三）債權(quán)文書中載明當(dāng)債務(wù)人不履行或者不適當(dāng)履行義務(wù)時(shí)，債務(wù)人愿意接受強(qiáng)制執(zhí)行的承諾；

（四)《公證法》規(guī)定的其他條件。

第四十條符合《公證法》、本規(guī)則及有關(guān)辦證規(guī)則規(guī)定條件的公證事項(xiàng)，由承辦公證員擬制公證書，連同被證明的文書、當(dāng)事人提供的證明材料及核實(shí)情況的材料、公證審查意見，報(bào)公證機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人或其指定的公證員審批。但按規(guī)定不需要審批的公證事項(xiàng)除外。

公證機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人或者被指定負(fù)責(zé)審批的公證員不得審批自己承辦的公證事項(xiàng)。

第四十一條審批公證事項(xiàng)及擬出具的公證書，應(yīng)當(dāng)審核以下內(nèi)容：

（一）申請(qǐng)公證的事項(xiàng)及其文書是否真實(shí)、合法；

（二）公證事項(xiàng)的證明材料是否真實(shí)、合法、充分；

（三）辦證程序是否符合《公證法》、本規(guī)則及有關(guān)辦證規(guī)則的規(guī)定；

（四）擬出具的公證書的內(nèi)容、表述和格式是否符合相關(guān)規(guī)定。

審批重大、復(fù)雜的公證事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在審批前提交公證機(jī)構(gòu)集體討論。討論的情況和形成的意見，應(yīng)當(dāng)記錄歸檔。

第四十二條公證書應(yīng)當(dāng)按照司法部規(guī)定的格式制作。公證書包括以下主要內(nèi)容：

（一）公證書編號(hào)；

（二）當(dāng)事人及其人的基本情況；

（三）公證證詞；

（四）承辦公證員的簽名（簽名章)、公證機(jī)構(gòu)印章；

（五）出具日期。

公證證詞證明的文書是公證書的組成部分。

有關(guān)辦證規(guī)則對(duì)公證書的格式有特殊要求的，從其規(guī)定。

第四十三條制作公證書應(yīng)當(dāng)使用全國通用的文字。在民族自治地方，根據(jù)當(dāng)事人的要求，可以同時(shí)制作當(dāng)?shù)赝ㄓ玫拿褡逦淖治谋?。兩種文字的文本，具有同等效力。

發(fā)往香港、澳門、臺(tái)灣地區(qū)使用的公證書應(yīng)當(dāng)使用全國通用的文字。

發(fā)往國外使用的公證書應(yīng)當(dāng)使用全國通用的文字。根據(jù)需要和當(dāng)事人的要求，公證書可以附外文譯文。

第四十四條公證書自出具之日起生效。

需要審批的公證事項(xiàng)，審批人的批準(zhǔn)日期為公證書的出具日期；不需要審批的公證事項(xiàng)，承辦公證員的簽發(fā)日期為公證書的出具日期；現(xiàn)場監(jiān)督類公證需要現(xiàn)場宣讀公證證詞的，宣讀日期為公證書的出具日期。

第四十五條公證機(jī)構(gòu)制作的公證書正本，由當(dāng)事人各方各收?qǐng)?zhí)一份，并可以根據(jù)當(dāng)事人的需要制作若干份副本。公證機(jī)構(gòu)留存公證書原本（審批稿、簽發(fā)稿）和一份正本歸檔。

第四十六條公證書出具后，可以由當(dāng)事人或其人到公證機(jī)構(gòu)領(lǐng)取，也可以應(yīng)當(dāng)事人的要求由公證機(jī)構(gòu)發(fā)送。當(dāng)事人或其人收到公證書應(yīng)當(dāng)在回執(zhí)上簽收。

第四十七條公證書需要辦理領(lǐng)事認(rèn)證的，根據(jù)有關(guān)規(guī)定或者當(dāng)事人的委托，公證機(jī)構(gòu)可以代為辦理公證書認(rèn)證，所需費(fèi)用由當(dāng)事人支付。

第七章不予辦理公證和終止公證

第四十八條公證事項(xiàng)有下列情形之一的，公證機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)不予辦理公證：

（一）無民事行為能力人或者限制民事行為能力人沒有監(jiān)護(hù)人申請(qǐng)辦理公證的；

（二）當(dāng)事人與申請(qǐng)公證的事項(xiàng)沒有利害關(guān)系的；

（三）申請(qǐng)公證的事項(xiàng)屬專業(yè)技術(shù)鑒定、評(píng)估事項(xiàng)的；

（四）當(dāng)事人之間對(duì)申請(qǐng)公證的事項(xiàng)有爭議的；

（五）當(dāng)事人虛構(gòu)、隱瞞事實(shí)，或者提供虛假證明材料的；

（六）當(dāng)事人提供的證明材料不充分又無法補(bǔ)充，或者拒絕補(bǔ)充證明材料的；

（七）申請(qǐng)公證的事項(xiàng)不真實(shí)、不合法的；

（八）申請(qǐng)公證的事項(xiàng)違背社會(huì)公德的；

（九）當(dāng)事人拒絕按照規(guī)定支付公證費(fèi)的。

第四十九條不予辦理公證的，由承辦公證員寫出書面報(bào)告，報(bào)公證機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批。不予辦理公證的決定應(yīng)當(dāng)書面通知當(dāng)事人或其人。

不予辦理公證的，公證機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)不予辦理的原因及責(zé)任，酌情退還部分或者全部收取的公證費(fèi)。

第五十條公證事項(xiàng)有下列情形之一的，公證機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)終止公證：

（一）因當(dāng)事人的原因致使該公證事項(xiàng)在六個(gè)月內(nèi)不能辦結(jié)的；

（二）公證書出具前當(dāng)事人撤回公證申請(qǐng)的；

（三）因申請(qǐng)公證的自然人死亡、法人或者其他組織終止，不能繼續(xù)辦理公證或者繼續(xù)辦理公證已無意義的；

（四）當(dāng)事人阻撓、妨礙公證機(jī)構(gòu)及承辦公證員按規(guī)定的程序、期限辦理公證的；

（五）其他應(yīng)當(dāng)終止的情形。

第五十一條終止公證的，由承辦公證員寫出書面報(bào)告，報(bào)公證機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批。終止公證的決定應(yīng)當(dāng)書面通知當(dāng)事人或其人。

終止公證的，公證機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)終止的原因及責(zé)任，酌情退還部分收取的公證費(fèi)。

第八章特別規(guī)定

第五十二條公證機(jī)構(gòu)辦理招標(biāo)投標(biāo)、拍賣、開獎(jiǎng)等現(xiàn)場監(jiān)督類公證，應(yīng)當(dāng)由二人共同辦理。承辦公證員應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定，通過事前審查、現(xiàn)場監(jiān)督，對(duì)其真實(shí)性、合法性予以證明，現(xiàn)場宣讀公證證詞，并在宣讀后七日內(nèi)將公證書發(fā)送當(dāng)事人。該公證書自宣讀公證證詞之日起生效。

辦理現(xiàn)場監(jiān)督類公證，承辦公證員發(fā)現(xiàn)當(dāng)事人有弄虛作假、、違反活動(dòng)規(guī)則、違反國家法律和有關(guān)規(guī)定行為的，應(yīng)當(dāng)即時(shí)要求當(dāng)事人改正；當(dāng)事人拒不改正的，應(yīng)當(dāng)不予辦理公證。

第五十三條公證機(jī)構(gòu)辦理遺囑公證，應(yīng)當(dāng)由二人共同辦理。承辦公證員應(yīng)當(dāng)全程親自辦理。

特殊情況下只能由一名公證員辦理時(shí)，應(yīng)當(dāng)請(qǐng)一名見證人在場，見證人應(yīng)當(dāng)在詢問筆錄上簽名或者蓋章。

第五十四條公證機(jī)構(gòu)派員外出辦理保全證據(jù)公證的，由二人共同辦理，承辦公證員應(yīng)當(dāng)親自外出辦理。

辦理保全證據(jù)公證，承辦公證員發(fā)現(xiàn)當(dāng)事人是采用法律、法規(guī)禁止的方式取得證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)不予辦理公證。

第五十五條債務(wù)人不履行或者不適當(dāng)履行經(jīng)公證的具有強(qiáng)制執(zhí)行效力的債權(quán)文書的，公證機(jī)構(gòu)可以根據(jù)債權(quán)人的申請(qǐng)，依照有關(guān)規(guī)定出具執(zhí)行證書。執(zhí)行證書應(yīng)當(dāng)在法律規(guī)定的執(zhí)行期限內(nèi)出具。

執(zhí)行證書應(yīng)當(dāng)載明申請(qǐng)人、被申請(qǐng)執(zhí)行人、申請(qǐng)執(zhí)行標(biāo)的和申請(qǐng)執(zhí)行的期限。債務(wù)人已經(jīng)履行的部分，應(yīng)當(dāng)在申請(qǐng)執(zhí)行標(biāo)的中予以扣除。因債務(wù)人不履行或者不適當(dāng)履行而發(fā)生的違約金、滯納金、利息等，可以應(yīng)債權(quán)人的要求列入申請(qǐng)執(zhí)行標(biāo)的。

第五十六條經(jīng)公證的事項(xiàng)在履行過程中發(fā)生爭議的，出具公證書的公證機(jī)構(gòu)可以應(yīng)當(dāng)事人的請(qǐng)求進(jìn)行調(diào)解。經(jīng)調(diào)解后當(dāng)事人達(dá)成新的協(xié)議并申請(qǐng)公證的，公證機(jī)構(gòu)可以辦理公證；調(diào)解不成的，公證機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人就該爭議依法向人民法院提起民事訴訟或者向仲裁機(jī)構(gòu)申請(qǐng)仲裁。

第九章公證登記和立卷歸檔

第五十七條公證機(jī)構(gòu)辦理公證，應(yīng)當(dāng)填寫公證登記簿，建立分類登記制度。

登記事項(xiàng)包括：公證事項(xiàng)類別、當(dāng)事人姓名（名稱)、人（代表人）姓名、受理日期、承辦人、審批人（簽發(fā)人)、結(jié)案方式、辦結(jié)日期、公證書編號(hào)等。

公證登記簿按年度建檔，應(yīng)當(dāng)永久保存。

第五十八條公證機(jī)構(gòu)在出具公證書后或者作出不予辦理公證、終止公證的決定后，應(yīng)當(dāng)依照司法部、國家檔案局制定的有關(guān)公證文書立卷歸檔和公證檔案管理的規(guī)定，由承辦公證員將公證文書和相關(guān)材料，在三個(gè)月內(nèi)完成匯總整理、分類立卷、移交歸檔。

第五十九條公證機(jī)構(gòu)受理公證申請(qǐng)后，承辦公證員即應(yīng)當(dāng)著手立卷的準(zhǔn)備工作，開始收集有關(guān)的證明材料，整理詢問筆錄和核實(shí)情況的有關(guān)材料等。

對(duì)不能附卷的證明原件或者實(shí)物證據(jù)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定將其原件復(fù)印件（復(fù)制件)、物證照片及文字描述記載留存附卷。

第六十條公證案卷應(yīng)當(dāng)根據(jù)公證事項(xiàng)的類別、內(nèi)容，劃分為普通卷、密卷，分類歸檔保存。

公證案卷應(yīng)當(dāng)根據(jù)公證事項(xiàng)的類別、用途及其證據(jù)價(jià)值確定保管期限。保管期限分短期、長期、永久三種。

涉及國家秘密、遺囑的公證事項(xiàng)，列為密卷。立遺囑人死亡后，遺囑公證案卷轉(zhuǎn)為普通卷保存。

公證機(jī)構(gòu)內(nèi)部對(duì)公證事項(xiàng)的討論意見和有關(guān)請(qǐng)示、批復(fù)等材料，應(yīng)當(dāng)裝訂成副卷，與正卷一起保存。

第十章公證爭議處理

第六十一條當(dāng)事人認(rèn)為公證書有錯(cuò)誤的，可以在收到公證書之日起一年內(nèi)，向出具該公證書的公證機(jī)構(gòu)提出復(fù)查。

公證事項(xiàng)的利害關(guān)系人認(rèn)為公證書有錯(cuò)誤的，可以自知道或者應(yīng)當(dāng)知道該項(xiàng)公證之日起一年內(nèi)向出具該公證書的公證機(jī)構(gòu)提出復(fù)查，但能證明自己不知道的除外。提出復(fù)查的期限自公證書出具之日起最長不得超過二十年。

復(fù)查申請(qǐng)應(yīng)當(dāng)以書面形式提出，載明申請(qǐng)人認(rèn)為公證書存在的錯(cuò)誤及其理由，提出撤銷或者更正公證書的具體要求，并提供相關(guān)證明材料。

第六十二條公證機(jī)構(gòu)收到復(fù)查申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)指派原承辦公證員之外的公證員進(jìn)行復(fù)查。復(fù)查結(jié)論及處理意見，應(yīng)當(dāng)報(bào)公證機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人審批。

第六十三條公證機(jī)構(gòu)進(jìn)行復(fù)查，應(yīng)當(dāng)對(duì)申請(qǐng)人提出的公證書的錯(cuò)誤及其理由進(jìn)行審查、核實(shí)，區(qū)別不同情況，按照以下規(guī)定予以處理：

（一）公證書的內(nèi)容合法、正確、辦理程序無誤的，作出維持公證書的處理決定；

（二）公證書的內(nèi)容合法、正確，僅證詞表述或者格式不當(dāng)?shù)模瑧?yīng)當(dāng)收回公證書，更正后重新發(fā)給當(dāng)事人；不能收回的，另行出具補(bǔ)正公證書；

（三）公證書的基本內(nèi)容違法或者與事實(shí)不符的，應(yīng)當(dāng)作出撤銷公證書的處理決定；

（四）公證書的部分內(nèi)容違法或者與事實(shí)不符的，可以出具補(bǔ)正公證書，撤銷對(duì)違法或者與事實(shí)不符部分的證明內(nèi)容；也可以收回公證書，對(duì)違法或者與事實(shí)不符的部分進(jìn)行刪除、更正后，重新發(fā)給當(dāng)事人；

（五）公證書的內(nèi)容合法、正確，但在辦理過程中有違反程序規(guī)定、缺乏必要手續(xù)的情形，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)辦缺漏的程序和手續(xù)；無法補(bǔ)辦或者嚴(yán)重違反公證程序的，應(yīng)當(dāng)撤銷公證書。

被撤銷的公證書應(yīng)當(dāng)收回，并予以公告，該公證書自始無效。

公證機(jī)構(gòu)撤銷公證書的，應(yīng)當(dāng)報(bào)地方公證協(xié)會(huì)備案。

第六十四條公證機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自收到復(fù)查申請(qǐng)之日起三十日內(nèi)完成復(fù)查，作出復(fù)查處理決定，發(fā)給申請(qǐng)人。需要對(duì)公證書作撤銷或者更正、補(bǔ)正處理的，應(yīng)當(dāng)在作出復(fù)查處理決定后十日內(nèi)完成。復(fù)查處理決定及處理后的公證書，應(yīng)當(dāng)存入原公證案卷。

公證機(jī)構(gòu)辦理復(fù)查，因不可抗力、補(bǔ)充證明材料或者需要核實(shí)有關(guān)情況的，所需時(shí)間不計(jì)算在前款規(guī)定的期限內(nèi)，但補(bǔ)充證明材料或者需要核實(shí)有關(guān)情況的，最長不得超過六個(gè)月。

第六十五條公證機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)出具的公證書的內(nèi)容及辦理程序有本規(guī)則第六十三條第二項(xiàng)至第五項(xiàng)規(guī)定情形的，應(yīng)當(dāng)通知當(dāng)事人，按照本規(guī)則第六十三條的規(guī)定予以處理。

第六十六條公證書被撤銷的，所收的公證費(fèi)按以下規(guī)定處理：

（一）因公證機(jī)構(gòu)的過錯(cuò)撤銷公證書的，收取的公證費(fèi)應(yīng)當(dāng)全部退還當(dāng)事人；

（二）因當(dāng)事人的過錯(cuò)撤銷公證書的，收取的公證費(fèi)不予退還；

（三）因公證機(jī)構(gòu)和當(dāng)事人雙方的過錯(cuò)撤銷公證書的，收取的公證費(fèi)酌情退還。

第六十七條當(dāng)事人、公證事項(xiàng)的利害關(guān)系人對(duì)公證機(jī)構(gòu)作出的撤銷或者不予撤銷公證書的決定有異議的，可以向地方公證協(xié)會(huì)投訴。

投訴的處理辦法，由中國公證協(xié)會(huì)制定。

第六十八條當(dāng)事人、公證事項(xiàng)的利害關(guān)系人對(duì)公證書涉及當(dāng)事人之間或者當(dāng)事人與公證事項(xiàng)的利害關(guān)系人之間實(shí)體權(quán)利義務(wù)的內(nèi)容有爭議的，公證機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)告知其可以就該爭議向人民法院提起民事訴訟。

第六十九條公證機(jī)構(gòu)及其公證員因過錯(cuò)給當(dāng)事人、公證事項(xiàng)的利害關(guān)系人造成損失的，由公證機(jī)構(gòu)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任；公證機(jī)構(gòu)賠償后，可以向有故意或者重大過失的公證員追償。

當(dāng)事人、公證事項(xiàng)的利害關(guān)系人與公證機(jī)構(gòu)因過錯(cuò)責(zé)任和賠償數(shù)額發(fā)生爭議，協(xié)商不成的，可以向人民法院提起民事訴訟，也可以申請(qǐng)地方公證協(xié)會(huì)調(diào)解。

第十一章附則

第七十條有關(guān)辦證規(guī)則對(duì)不同的公證事項(xiàng)的辦證程序有特殊規(guī)定的，從其規(guī)定。

第七十一條公證機(jī)構(gòu)根據(jù)《公證法》第十二條規(guī)定受理的提存、登記、保管等事務(wù)，依照有關(guān)專門規(guī)定辦理；沒有專門規(guī)定的，參照本規(guī)則辦理。

第七十二條公證機(jī)構(gòu)及其公證員在辦理公證過程中，有違反《公證法》第四十一條、第四十二條以及本規(guī)則規(guī)定行為的，由司法行政機(jī)關(guān)依據(jù)《公證法》、《公證機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)管理辦法》、《公證員執(zhí)業(yè)管理辦法》給予相應(yīng)的處罰；有違反公證行業(yè)規(guī)范行為的，由公證協(xié)會(huì)給予相應(yīng)的行業(yè)處分。

第9篇：不動(dòng)產(chǎn)登記檔案管理制度范文

【關(guān)鍵詞】上市公司；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)控制

一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概述

（一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有這樣的特征：客觀存在性、不確定性、經(jīng)濟(jì)損失的嚴(yán)重性、可控性。

（二）上市公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的種類

總體來看，上市公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可分為以下三類：

1.財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)報(bào)告沒有正確編制，不符合合法性、公允性和一貫性。

2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。公司面臨嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，甚至失去持續(xù)經(jīng)營能力。

3.欺詐風(fēng)險(xiǎn)。公司有嚴(yán)重欺詐、違法行為。

上世紀(jì)70年代，各國審計(jì)實(shí)務(wù)普遍由傳統(tǒng)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)橹贫然A(chǔ)審計(jì)。但不論是傳統(tǒng)審計(jì)還是制度基礎(chǔ)審計(jì)，會(huì)計(jì)師關(guān)注的主要是第一種風(fēng)險(xiǎn)。近年來，由于現(xiàn)代審計(jì)都是抽樣審計(jì)，當(dāng)公司面臨財(cái)務(wù)困難或因嚴(yán)重違法導(dǎo)致被查辦時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往難以幸免。這是因?yàn)橐易?cè)會(huì)計(jì)師的過失甚至串通作弊的證據(jù)并不難，大家都已經(jīng)意識(shí)到了風(fēng)險(xiǎn)的最大根源就在這兩方面，而不在財(cái)務(wù)報(bào)告本身。因此，他們開始在審計(jì)上有一個(gè)非常大的轉(zhuǎn)變，那就是由制度基礎(chǔ)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)橐苑婪讹L(fēng)險(xiǎn)為目的或重點(diǎn)的審計(jì)。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用專業(yè)判斷技能，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行恰當(dāng)?shù)卦u(píng)估和謹(jǐn)慎地防范。從我國目前情況看，上市公司在以下狀況或業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能面臨較大風(fēng)險(xiǎn)：

1.業(yè)務(wù)經(jīng)營

上市公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)越復(fù)雜，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)就越大。有時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師雖然能搜集到很多有力的審計(jì)證據(jù)，但仍難以證明其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)。在此種情形下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往需冒很大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。主要風(fēng)險(xiǎn)包括：

（1）關(guān)聯(lián)方交易。未識(shí)別關(guān)聯(lián)方交易是上市公司審計(jì)面臨的巨大風(fēng)險(xiǎn)。有的上市公司通過關(guān)聯(lián)方交易將巨額虧損轉(zhuǎn)移到不需要接受審計(jì)的關(guān)聯(lián)企業(yè)，從而隱瞞其真實(shí)財(cái)務(wù)狀況；有的上市公司與其關(guān)聯(lián)企業(yè)杜撰一些復(fù)雜交易。如通過關(guān)聯(lián)方之間的商品購銷、資金占用、資產(chǎn)托管、轉(zhuǎn)移費(fèi)用等手段，把利潤轉(zhuǎn)入上市公司，或通過轉(zhuǎn)賬把利潤轉(zhuǎn)到低稅收公司、虧損公司以逃避稅收，并用“協(xié)議定價(jià)”等含糊詞語簡單表示。由于關(guān)聯(lián)交易的復(fù)雜性及內(nèi)部控制、審計(jì)測(cè)試的固有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法保證發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)方及其交易的所有錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)此類交易予以特別關(guān)注。

（2）非常交易。有些上市公司為了“扭虧為盈”或達(dá)到規(guī)定的配股條件，常采用非常交易（如出讓土地、設(shè)備、股權(quán)等），在年末開展非常銷售業(yè)務(wù)、收取政府補(bǔ)貼等，以獲取非常收益。如把募集資金委托給證券公司進(jìn)行股票買賣，年末收取固定收益，或變賣家底，虛增當(dāng)期利潤。一般上市公司都存在一些歷史原因形成的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)，在不能完成當(dāng)期利潤指標(biāo)的情況下，往往會(huì)通過轉(zhuǎn)讓提高營業(yè)外收入及利潤總額。個(gè)別企業(yè)還存在應(yīng)收賬款掛賬，第二年重新購回的情況。對(duì)于這些非常交易的合法性、有效性和公允性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)給予適當(dāng)關(guān)注。

（3）非貨幣易。有些上市公司的交易業(yè)務(wù)是非貨幣性的，如轉(zhuǎn)讓土地、股權(quán)等

巨額資產(chǎn)，沒有現(xiàn)金流入，只是借記“應(yīng)收款”，同時(shí)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓利潤；有些上市公司通過非法渠道將資金拆借出去，或?qū)①Y金投入子公司，這些資金或資本實(shí)際上已難以收回，也沒有現(xiàn)金流入，卻仍以此確認(rèn)利息收入或投資收益。

（4）跨地區(qū)交易和涉外交易。許多上市公司的業(yè)務(wù)是跨地區(qū)、跨國經(jīng)營的，同時(shí)，多數(shù)上市公司在全國各地有子公司、分銷點(diǎn)，受審計(jì)范圍限制，如何鑒定財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果、如何驗(yàn)證銷售收入的實(shí)現(xiàn)與否，成為困擾注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)的大問題。在審計(jì)范圍受到限制的情況下，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在所難免。

2.調(diào)整利潤

會(huì)計(jì)政策變更及會(huì)計(jì)估計(jì)調(diào)整的初衷是使會(huì)計(jì)報(bào)表在會(huì)計(jì)環(huán)境改變的情況下更真實(shí)、更可靠，但目前卻成為一些上市公司調(diào)節(jié)利潤的工具。如通過調(diào)整存貨計(jì)價(jià)方法調(diào)整成本，進(jìn)而調(diào)整利潤，在存貨成本呈上升趨勢(shì)時(shí)由平均成本法改為先進(jìn)先出法；通過延長固定資產(chǎn)使用年限，減少當(dāng)期折舊，提高當(dāng)期利潤；通過降低壞賬準(zhǔn)備提取比例，減少費(fèi)用，提高利潤；通過對(duì)殘次商品及應(yīng)收款項(xiàng)的不核銷，虛增當(dāng)期利潤；通過已竣工在建工程的不決算，財(cái)務(wù)費(fèi)用繼續(xù)資本化，提高利潤；對(duì)長期投資的成本法核算和權(quán)益法核算相互轉(zhuǎn)換，以調(diào)整利潤。

這些改變應(yīng)該詳細(xì)披露調(diào)整原因和依據(jù)，預(yù)測(cè)對(duì)當(dāng)期的影響、對(duì)未來的影響，但大部分上市公司卻有意回避，導(dǎo)致信息不暢通，股民利益無法保障，造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.復(fù)雜的控股關(guān)系

有的上市公司為了達(dá)到一定目的，會(huì)通過各種手段安排和改變股權(quán)結(jié)構(gòu)，自己控制自己。從表面上看，有些交易是兩個(gè)獨(dú)立（法）人之間的交易，而實(shí)際上是關(guān)聯(lián)交易。因此，在上市公司審計(jì)過程中要特別關(guān)注由于控股關(guān)系而引起的關(guān)聯(lián)交易，以避免可能存在的巨大風(fēng)險(xiǎn)。

4.操縱市場股價(jià)

在年報(bào)或中報(bào)前，經(jīng)常會(huì)發(fā)生短期內(nèi)股價(jià)急劇波動(dòng)的現(xiàn)象，這往往是上市公司為達(dá)到某種目的而人為地操縱市場股價(jià)造成的。這種操縱行為往往和操縱會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)結(jié)合在一起，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施上市公司審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注該類風(fēng)險(xiǎn)。

5.隱瞞重大事項(xiàng)

有些上市公司存在重大訴訟，并可以確定會(huì)發(fā)生重大損失，甚至?xí)?duì)公司的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大影響，由于怕影響股票波動(dòng)或其他原因，對(duì)重大事項(xiàng)隱瞞不報(bào)；還有重大金額的帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)，這是一種或有負(fù)債，如果不進(jìn)行充分披露，報(bào)表使用人就不能了解企業(yè)的真實(shí)情況。

6.會(huì)計(jì)變更和會(huì)計(jì)師變更

會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)遵循一貫性原則，但并非絕對(duì)不能變更會(huì)計(jì)方法和會(huì)計(jì)估計(jì)，只要有根據(jù)，會(huì)計(jì)變更是允許的。但有些上市公司會(huì)利用會(huì)計(jì)變更來操縱利潤。如果上市公司的會(huì)計(jì)變更明顯不合理，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師又未表示不同意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。被審計(jì)單位無正當(dāng)理由變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師，可能是前任會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位之間，在某些重大問題處理方面存在分歧，接位注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)特別注意。

7.法律糾紛與非法和非規(guī)范的融資行為

由于種種原因，現(xiàn)在越來越多的上市公司介入法律糾紛，并給公司造成數(shù)量不等的負(fù)債或損失，致使公司陷入極度財(cái)務(wù)困境甚至失去持續(xù)經(jīng)營能力，有的公司可能同時(shí)涉及多個(gè)法律糾紛。這時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要特別當(dāng)心，審慎考慮是否應(yīng)該接受委托。已接受委托的，要注意何時(shí)需提醒公司加以披露，何時(shí)需要求公司提取必要的準(zhǔn)備等。對(duì)幾乎已經(jīng)喪失持續(xù)經(jīng)營能力的，更應(yīng)謹(jǐn)慎考慮該發(fā)表何種審計(jì)意見。

上市公司改制上市以前，往往沒有好好想一下將籌得的資金投入何種項(xiàng)目，資金籌得后，又面對(duì)股民要求報(bào)酬的壓力，于是，就很容易出現(xiàn)亂存亂投現(xiàn)象，各種非法和非規(guī)范的融資行為應(yīng)運(yùn)而生。有的將錢存在改制上市過程中幫過忙的單位，有的給集團(tuán)公司長期占用，有的存在境外金融機(jī)構(gòu)炒外匯，有的請(qǐng)證券公司炒股票等等。隨著國家加大整頓金融系統(tǒng)的力度，以上非法或非規(guī)范融資行為派生的問題將逐步暴露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須加以密切關(guān)注。

8.臨時(shí)委托

有的上市公司往往有意無意地臨時(shí)委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所，并且要求在極短的時(shí)間內(nèi)出具審計(jì)報(bào)告。有的注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了招攬業(yè)務(wù)而接受該種委托，往往會(huì)因時(shí)間緊迫而過分依賴未經(jīng)證實(shí)的上市公司的陳述、解釋，甚至對(duì)客戶言聽計(jì)從，未遵循應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大。

二、上市公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

（一）被審計(jì)單位以假賬對(duì)付審查

現(xiàn)在，不少企業(yè)都準(zhǔn)備了兩套賬，一套供企業(yè)內(nèi)部管理層、決策層使用，而另一套則專門用于應(yīng)付稅收、財(cái)政、銀行、審計(jì)等部門的審查、評(píng)定等。

（二）審計(jì)人員有限理性

根據(jù)理性人假說：完全理性的人在現(xiàn)實(shí)中并不存在，而且，在特定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，理性人也會(huì)做出不理智的行為。就審計(jì)人員而言，盡管他們已掌握了會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅法、經(jīng)濟(jì)法等方面的知識(shí)，并具備一定的工作經(jīng)驗(yàn)，但是被審計(jì)單位造假的手段、方式越來越高明、隱蔽，再加上經(jīng)濟(jì)環(huán)境非常復(fù)雜，使得他們難以完全審查出被審計(jì)單位的所有經(jīng)濟(jì)問題。再者，更有一部分審計(jì)人員自身素質(zhì)不高，在被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)下，與被審計(jì)單位合謀，為其出具虛假的審計(jì)報(bào)告，給廣大的投資者、社會(huì)乃至國家造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

（三）審計(jì)方法本身存在固有的局限性

任何一種審計(jì)測(cè)試方法都存在局限性。其作用的充分發(fā)揮，必須具備一定的前提條件，而當(dāng)這些特定的條件不存在時(shí)，其有效性就難以得到充分顯現(xiàn)。如；進(jìn)行抽樣審計(jì)測(cè)試時(shí)，若被審計(jì)單位內(nèi)控制度很健全，則有限的抽取樣本完全就可以達(dá)到預(yù)期的效果；若被審計(jì)單位內(nèi)控制度不健全，則有限的抽取樣本可能說明不了實(shí)質(zhì)性問題。另外，若抽樣全部抽到的是小概率事件的樣本，則審計(jì)人員有可能被小概率事件的假象所迷惑，從而做出錯(cuò)誤的判斷。

（四）審計(jì)范圍的擴(kuò)大

審計(jì)范圍是一個(gè)漸大過程。早期的審計(jì)重點(diǎn)一般都放在處理現(xiàn)金的職員的誠實(shí)性上，沒有對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的質(zhì)量進(jìn)行任何分析。后來，公司資金的周轉(zhuǎn)主要依靠銀行貸款，銀行要求申請(qǐng)貸款者明，成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師20世紀(jì)早期業(yè)務(wù)的主要部分。資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)擴(kuò)大了審計(jì)范圍，也擴(kuò)大了審計(jì)責(zé)任（查特菲爾德，1988）。再后來，由于美國市場的蕭條和崩潰，促使了證券交易委員會(huì)（SEC）的產(chǎn)生，要求上市公司提交已審查過的年度財(cái)務(wù)報(bào)表，人們開始意識(shí)到審計(jì)責(zé)任的存在。此后，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行檢查通常成為審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)，審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制的觀念也擴(kuò)展到企業(yè)及其經(jīng)營活動(dòng)的全部，以及管理政策的諸問題，社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)的業(yè)務(wù)和責(zé)任的意識(shí)也急速增強(qiáng)。社會(huì)公眾要求審計(jì)人員揭示出所有重大的差錯(cuò)和舞弊，并對(duì)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力作出評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)在財(cái)務(wù)方面是否健康作出報(bào)告。有關(guān)這方面的信息不確定性很大，信息的風(fēng)險(xiǎn)很高，審計(jì)人員作出正確的審計(jì)結(jié)論難度增加，風(fēng)險(xiǎn)在所難免。

（五）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度缺陷

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度不完善，削弱了對(duì)會(huì)計(jì)信息的鑒定作用。加之目前有的審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較薄弱，對(duì)審計(jì)責(zé)任的認(rèn)識(shí)不足，也會(huì)造成審計(jì)質(zhì)量的下降。

三、上市公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制對(duì)策和風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避

（一）社會(huì)環(huán)境方面

良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境是注冊(cè)會(huì)計(jì)師賴以生存和發(fā)展的客觀條件，只有有了良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能在執(zhí)業(yè)時(shí)堅(jiān)守獨(dú)立、客觀、公正的原則，從而使審計(jì)質(zhì)量得以保證。但是，從最近幾年發(fā)生的審計(jì)案例看，不少是由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所方面及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師受到被審計(jì)單位甚至是某些政府部門的壓力而不得不違規(guī)、違心出具虛假審計(jì)報(bào)告。一旦出現(xiàn)問題，就會(huì)使自己處于非常被動(dòng)的地位。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)迫切需要一個(gè)良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境。可喜的是，新《會(huì)計(jì)法》的頒布實(shí)施，使單位負(fù)責(zé)人成為承擔(dān)會(huì)計(jì)責(zé)任的主體，再加上其他相關(guān)的規(guī)定，加大了會(huì)計(jì)打假的力度，必將大大遏制會(huì)計(jì)造假的行為，從而為注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)創(chuàng)造良好、寬松的社會(huì)環(huán)境有了一個(gè)良好的開端。與此同時(shí)，完善上市公司治理。公司治理結(jié)構(gòu)是防范財(cái)務(wù)舞弊最基礎(chǔ)的一道防線，尤其對(duì)民營背景的上市公司來講，如果沒有適當(dāng)制約機(jī)制，很容易出現(xiàn)實(shí)際控制人在董事會(huì)“一言堂”現(xiàn)象，將上市公司作為謀取私利的工具。由于財(cái)務(wù)舞弊通常給債權(quán)人也帶來巨大損失，作為債權(quán)人的銀行等機(jī)構(gòu)有意愿且有能力來監(jiān)督公司，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)債權(quán)人在公司治理中的作用。另外，完善銀行等金融機(jī)構(gòu)的治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制，加強(qiáng)金融聯(lián)手監(jiān)督。很多企業(yè)向銀行大額貸款能夠得逞，除了其造假水平高超外，從一個(gè)側(cè)面反映了我國銀行的治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制存在缺陷。格林柯爾案例已超越了證券行業(yè)的范圍，涉及證券、銀行等多個(gè)領(lǐng)域，因此有必要加強(qiáng)金融領(lǐng)域多部門間的監(jiān)管協(xié)作，建立監(jiān)管信息的溝通機(jī)制。如果能將各地貸款信息聯(lián)網(wǎng)，在不同監(jiān)管部門溝通，對(duì)格林柯爾未披露的大量融資信息就可盡早發(fā)現(xiàn)并及時(shí)監(jiān)管。此外，國內(nèi)一些非國有金融機(jī)構(gòu)為多爭得一杯羹，寧愿冒巨大風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)一些貸款資料睜只眼閉只眼的現(xiàn)象普遍存在，更有甚者授意造假，縱容貸款企業(yè)的資金惡性循環(huán)。這也形成整個(gè)資金市場的不公平，不利于社會(huì)和諧平衡發(fā)展。

（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所方面

1.強(qiáng)化審計(jì)人員的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

縱觀上市公司審計(jì)報(bào)告失敗案例，無不與會(huì)計(jì)師事務(wù)所及審計(jì)人員審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)有關(guān)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)樹立和強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，保持較高的職業(yè)道德水準(zhǔn)。在此基礎(chǔ)上，建立嚴(yán)謹(jǐn)踏實(shí)的工作作風(fēng)，認(rèn)真負(fù)責(zé)地對(duì)待每一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，嚴(yán)格依照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)，以確保業(yè)務(wù)質(zhì)量。其次，主動(dòng)學(xué)習(xí)和掌握與審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的法律、法規(guī)和制度。多看相關(guān)的業(yè)務(wù)書籍和專業(yè)雜志，學(xué)習(xí)別人的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。再次，慎重考慮出具何種意見的審計(jì)報(bào)告，千萬不可草率出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告。在風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)存在的情況下，應(yīng)視風(fēng)險(xiǎn)的不同情況，出具保留意見的審計(jì)報(bào)告拒絕表示“同意”意見的審計(jì)報(bào)告或“否定”意見的審計(jì)報(bào)告，以轉(zhuǎn)移、分散、規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所要用正反兩方面的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，加強(qiáng)審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育，讓他們充分認(rèn)識(shí)到上市公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的普遍性和嚴(yán)重性，要時(shí)刻樹立起審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。審計(jì)人員在從事具體審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須時(shí)時(shí)保持審慎的審計(jì)態(tài)度，以合理懷疑方式對(duì)待上市公司提供的所有審計(jì)資料，對(duì)發(fā)現(xiàn)的疑問，不能被上市公司外表所具有的某些假象以及看似合理的解釋所迷惑，而要嚴(yán)格地尋找證據(jù)支持。

2.建立客戶風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查與評(píng)估機(jī)制

我國事務(wù)所現(xiàn)在的審計(jì)工作大致分為三大部一般情況、符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試。多數(shù)事務(wù)所都把一半以上的工作量用于實(shí)質(zhì)性測(cè)試，很少把精力和工作量放在了解公司情況、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)上。從近年來發(fā)生的大案要案看，對(duì)上市公司面臨財(cái)務(wù)困境及違法違規(guī)造成的風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不足，是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)最大的根源，而不是財(cái)務(wù)報(bào)告本身。會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須在做業(yè)務(wù)之前，將公司的情況，尤其是潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)了解得清清楚楚，并據(jù)此合理安排審計(jì)工作量，節(jié)省成本。為此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部可建立一個(gè)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門。該部門獨(dú)立于事務(wù)所的業(yè)務(wù)門和其他職能部門，對(duì)高級(jí)合伙人直接負(fù)責(zé)，部門的職責(zé)有二：一是對(duì)每一個(gè)上市公司新客戶做必要的調(diào)查了解；二是對(duì)所有老的上市公司每年可能存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，劃分等級(jí)，在年報(bào)審計(jì)時(shí)提供給業(yè)務(wù)部門。

（1）風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門對(duì)企業(yè)的調(diào)查了解，除了對(duì)工商登記資料、企業(yè)性質(zhì)、企業(yè)歷史、企業(yè)隸屬關(guān)系、公共記錄等方面進(jìn)行基本了解外，重點(diǎn)應(yīng)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行調(diào)查，進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：①企業(yè)經(jīng)營狀況。包括對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)范圍、所有權(quán)特定優(yōu)勢(shì)和業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r的評(píng)估。②股東和經(jīng)營者情況。一個(gè)股東持有的股份越多，對(duì)企業(yè)的控制權(quán)就越大。由于我國尚未在股份制企業(yè)真正建立科學(xué)的自我約束機(jī)制、相互制衡機(jī)制和有效的激勵(lì)機(jī)制，企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不健全，往往出現(xiàn)控股股東名為國家，實(shí)際為企業(yè)經(jīng)營者。經(jīng)營者決定企業(yè)的經(jīng)營方針，制訂企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，控制管理企業(yè)的全部經(jīng)營活動(dòng)，對(duì)一切重大問題做出決策，因此要對(duì)他們的品行、學(xué)識(shí)、能力、經(jīng)驗(yàn)以及健康等情況進(jìn)行調(diào)查。③企業(yè)的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境。要充分了解企業(yè)產(chǎn)品與國家宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，特別是宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化對(duì)企業(yè)所處行業(yè)的影響，了解同行業(yè)競爭對(duì)象所采取的應(yīng)對(duì)策略，由此來判斷企業(yè)的經(jīng)營手段是否符合行業(yè)的經(jīng)營規(guī)律。此外，應(yīng)特別關(guān)注那些國家產(chǎn)業(yè)政策不支持、限制發(fā)展，以及行業(yè)政策變化較快、資金需求量大、產(chǎn)品過于單一、銷售對(duì)象過于固定的上市公司在急速變化的環(huán)境中是否存在利用會(huì)計(jì)手段調(diào)節(jié)業(yè)績，以掩蓋環(huán)境或政策變化對(duì)業(yè)績的不良影響的情況。

（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

根據(jù)上述調(diào)查情況，對(duì)企業(yè)當(dāng)年的大致經(jīng)營狀況有了初步了解，在此基礎(chǔ)上，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門可結(jié)合被審計(jì)上市公司提供的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門根據(jù)對(duì)已調(diào)查的企業(yè)經(jīng)營狀況、股東和經(jīng)營者、企業(yè)的宏觀經(jīng)營環(huán)境的了解，分析企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的經(jīng)營成果是否與已掌握該企業(yè)的基本面、行業(yè)的市場變化和經(jīng)營特點(diǎn)相符，并利用資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表三表各項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系，分析財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性，關(guān)注會(huì)計(jì)科目之間的相互對(duì)應(yīng)，衡量會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性。并關(guān)注企業(yè)選擇的會(huì)計(jì)政策變化、關(guān)聯(lián)交易的實(shí)質(zhì)，非經(jīng)常性損益的核算或變動(dòng)等對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響，由此判斷企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)予以評(píng)估分類。如對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的經(jīng)營成果與已掌握的基本情況嚴(yán)重不符的列為高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)類別；財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的經(jīng)營成果與已掌握的基本情況存在一定差距的列為中風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)類別；財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的經(jīng)營成果與已掌握的基本情況基本相符的列為低風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)類別，以這樣的方式減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

3.嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則編制審計(jì)工作底稿

由于審計(jì)工作底稿完整清晰地記載了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作過程和結(jié)果，一旦出了問題，監(jiān)管部門往往依據(jù)審計(jì)工作底稿追究事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任。因此，事務(wù)所必須高度重視審計(jì)工作底稿的編制。一是從形式上保證審計(jì)工作底稿按照審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的格式、標(biāo)識(shí)、基本內(nèi)容進(jìn)行編制，沒有遺漏。二是在實(shí)質(zhì)上，審計(jì)工作底稿應(yīng)完整地記錄審計(jì)人員按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定實(shí)施的具體審計(jì)程序，凡審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定必須實(shí)施的審計(jì)程序一定要到位，無法實(shí)施的要采取有關(guān)替代程序。三是保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。

（三）上市公司方面

在外部審計(jì)得以加強(qiáng)的同時(shí)，上市公司的內(nèi)部審計(jì)也要被重視起來，才能更加有效地防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。重視內(nèi)部審計(jì)，要從以下幾方面入手：

1.健全內(nèi)部控制制度。審計(jì)是以內(nèi)部控制制度為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)，完善內(nèi)部控制制度，是降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。首先要建立嚴(yán)格的內(nèi)部牽制制度，第二是要堅(jiān)持崗位分離的原則，第三是要嚴(yán)格遵守審計(jì)工作底稿分級(jí)復(fù)核制度，第四是審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)要注意巡視，最后，要建立審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量考核制度。

2.嚴(yán)格內(nèi)審工作程序。嚴(yán)格執(zhí)行合理的審計(jì)工作程序是圓滿完成各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。從審計(jì)任務(wù)下達(dá)、審計(jì)工作方案的編制，到實(shí)施審計(jì)、編制審計(jì)工作底稿、撰寫審計(jì)報(bào)告，整個(gè)工作流程必須有一套規(guī)范程序。在準(zhǔn)備階段應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)計(jì)劃制度，在實(shí)施階段應(yīng)該建立審計(jì)取證管理制度，在終結(jié)階段應(yīng)該建立工作底稿復(fù)核制度和審計(jì)報(bào)告制度，審計(jì)工作結(jié)束以后應(yīng)該建立檔案管理制度。

3.運(yùn)用現(xiàn)代的審計(jì)方法和技術(shù)。內(nèi)審人員要從思想上、觀念上深入理解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，在審計(jì)方法上，引進(jìn)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式是最好的選擇。隨著電算化的，審計(jì)工作應(yīng)把重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到系統(tǒng)分析、設(shè)計(jì)和運(yùn)行上，增強(qiáng)機(jī)技術(shù)的運(yùn)用，還要注意加強(qiáng)事前、事中審計(jì)，同時(shí)，內(nèi)審人員在制定和實(shí)施審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)根據(jù)不同項(xiàng)目的特點(diǎn)，采用不同的方法，例如在進(jìn)行違紀(jì)違規(guī)審計(jì)時(shí)，要盡可能采用詳查法，以防止遺漏。