工程竣工決算審計報告精選(九篇)

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第1篇：工程竣工決算審計報告范文

在實踐與實務中，影響審計質量的原因很多，其中審計方法不當是影響審計質量重要原因之一；不當?shù)膶徲嫹椒ㄒ灿性S多種，如抽項審計法、重點審計法等，本文針對這些不當?shù)挠嫹椒ㄟM行一一分析，指出其弊病，提出并倡導正確的審計方法。

1.工程竣工結算的概念

從大家論述的來看，我覺得有必要談一下工程竣工結算的概念，因為發(fā)表的文章中題目大多數(shù)是關于預決算審計的，但文章卻不談預、決算審計，而只談工程竣工結算審計，可能是對于工程預算、結算、決算的概念不理解。工程（施工多頭開戶的現(xiàn)象越來越嚴重，造成資金分散，不易管理，給審計稽核和財務監(jiān)督工作帶來困難。同時事業(yè)單位的票據(jù)管理存在許多違紀問題。貨幣資金管理有漏洞，費用開支不透明，導致經(jīng)費緊缺。

2.工程竣工結算的主要措施

通過發(fā)現(xiàn)以上的問題，我們在工作中總結經(jīng)驗，提出了以下幾方面的解決事業(yè)單位財務管理問題的措施。以達到科學、合理、規(guī)范地進行事業(yè)單位財務賬務的處理。

（1）提高領導者意識，建立健全財務管理機制。領導者應該觀念創(chuàng)新，確立財務管理的中心地位，要加強成本管理，樹立成本觀念，有效地把握和預計風險，建立風險預警機制；樹立市場化的觀念，面向市場開源節(jié)流，壯大經(jīng)濟實力。

（2）加強預算管理。針對預算編制 ，應該充分認識預算編制在事業(yè)單位的重要性。 同時預算編制的準備期可以適當延長，充分預見各因素，安排充足的編制時間，為科學預算提供條件。 另外， 事業(yè)單位應將收入進行統(tǒng)一核算和管理， 健全收入分配制度。編制部門預算時應廣泛聽取意見，收集各部門的資料，匯總后交領導和群眾討論，反復協(xié)調與平衡，實行預算內外綜合統(tǒng)籌，進一步細化收支。嚴格執(zhí)行部門預算，按項目、時間、進度支出，不準隨意變更預算項目。

（3）加強資產(chǎn)管理。加強實物資產(chǎn)管理，應該加強資產(chǎn)清查，定期或不定期進行抽查盤點，以確保設備的完好無損； 確立以“錢物分離、互相牽制 、分級負責、責任到人”的原則，合理分工，明確職責。 對固定資產(chǎn)的管理實行雙人保管，相互制約。 規(guī)范事業(yè)單位大宗物品管理。采用公開招標形式采購，增加物品采購的透明度；完善政府采購預算編制制度和政府采購監(jiān)督體系，逐步形成以財政部門為主，紀檢監(jiān)察、審計及其他有關部門共同配合的監(jiān)督機制。

（4）加強貨幣資產(chǎn)管理。規(guī)范銀行賬戶，加強票據(jù)管理，各單位應嚴格按照規(guī)定辦理銀行開戶和收支事宜，不出借出租賬戶，不公款私存。票據(jù)由會計人員負責購買、保管，不使用不合規(guī)票據(jù)，收據(jù)不跨年，剩余部分蓋章作廢。加強貨幣資金管理，嚴格遵守現(xiàn)金管理規(guī)定：庫存現(xiàn)金不得超過銀行核定的限額，遵守現(xiàn)金使用范圍；不挪用及白條抵庫，不保留賬外現(xiàn)金；高度重視往來款項的管理，把往來款項的清查登記與改進財務管理結合起來；建

立項目決策負責制和決策失誤追究制，透明開支，加強預算外資金管理，加強專項資金的監(jiān)督管理；提高部門、單位領導依法理財?shù)囊庾R，增強責任心，民主理財。

（5）會計集中核算制度。各單位應規(guī)范財務核算 ，對薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位加強控制，細化責任。不相容職務分開，保證資金安全；定期核對資產(chǎn)，做到賬賬相符、賬實相符；健全內部財務制約機制，實行分級授權制，規(guī)范大額資金的流向。 國庫集中支付將事業(yè)單位的財務資金集中起來，便于財務處對下屬各部門的預算資金執(zhí)行情況實施監(jiān)督，控制預算的實施，保障單位整體預算目標的實現(xiàn)，杜絕預算部門私設“小金庫”，截留預算外資金等違規(guī)行為。

3.工程竣工結算的審計方法

工程竣工結算的審計方法有很多種， 從審計人員實際操作的和一些報刊雜志介紹來看，大約有全面審計法、增減審計法、重點審計法、抽項審計法、指標對比審計法幾種，審計人員在實際審計過程中采用哪種審計方法。正如一些文章介紹的那樣，要根據(jù)工程的規(guī)模、造價的大小、難易程度、時間松緊等因素來確定，對此做法和看法本人不敢茍同。 進行工程竣工結算審計，最終審計部門要根據(jù)工程審計結果出具審計報告， 業(yè)主和承包雙方要以審計報告作為他們最終價款結賬的依據(jù)， 就是說審計報告直接涉及到業(yè)主和承包方經(jīng)濟利益； 根據(jù)國家審計署的最新調查顯示，這兩年來，由審計報告不嚴謹引起的經(jīng)濟糾紛呈不斷上升趨勢， 這表明業(yè)主和承包商中至少有一方對審計結果不滿意也呈上升趨勢，這種趨勢給審計部門提出了更高的要求，即審計部門要對審計結果負責，對社會負責。 為了使業(yè)主與承包方雙方經(jīng)濟利益不受損失，也為了審計部門在社會上立足不敗之地，就要求審計報告要公正、準確、嚴謹、科學，不能偏向任何一方，否則，不但會引起業(yè)主和承包方的經(jīng)濟糾紛，還會給審計部門帶來許多問題和矛盾，影響社會對審計部門的信任，因此，審計結果尤為重要。影響審計結果的因素很多，有工程量計算，定額子目的套用和換算，材料數(shù)量及價格的確定，規(guī)費的計取等，這要求每個環(huán)節(jié)都不能出差錯，否則就會影響工程造價，影響審計結果，要做好這一點，我認為審計工程竣工結算的最好方法就是全面審計法，其他審計方法都不容易做到這一點。

3.1全面審計法

全面審計法就是將工程竣工結算書及造價有關方的招投標、合同等文件對照圖紙、變更、簽證、實物、國家和地方定額、政策性文件進行全面審查，對有變化的工程量進行一一計算。 對有變化的定額子目進行一一套用或換算，對有變化的材料數(shù)量及價格進行一一確定，對所有規(guī)費進行一一計取，然后直接得出審定價。由于這種審定價是直接得出的，其中每個數(shù)字、每個定額子目全都經(jīng)過審查得出的，因此這種審計結果不易出差錯，是比較準確的，但這種審計方法的缺點是時間比較長，如拿時間和審計結果的準確性相比，時間的長短，就顯得微不足道了，就目前的社會狀況來看，我認為，全面審計法應當是現(xiàn)階段的主要審計方法和最好方法，社會應廣泛采用。

3.2抽項審計法

抽項審計法顧名思義，就是從工程結算書等有關資料中抽出一部分項目，如抽出一部分工程量或一部分定額子目進行審查，正確的便同意送審價，錯誤的將其更正，然后連同未抽部分一起合并計算，得出一個審定價。由于未抽審的部分不能保證其正確，因此，審計出來的結果也就不可能確保其正確性，盡管是節(jié)省了時間，顯然，這種審計方法是不可取的。

其他審計法如重點審計法、增減審計法、指標對比審計法等都有其不同的缺點，本文就不一一分析了?？傊?，要想得到相對比較準確的、科學的審計結果，要選審計方法的話，應該選擇直接得出審定價的方法，而不應該選擇間接得出審定價的方法。我認為，目前最好的審計方法就是全面審計法。

第2篇：工程竣工決算審計報告范文

根據(jù)建設項目進展情況對整個跟蹤審計工作作出統(tǒng)籌安排，一般按建設工程內容分為下面幾部分重點審查：

(一)審查建設項目立項程序，以及設計、監(jiān)理、施工的招投標和合同內容執(zhí)行情況。審查工程設計、招標、施工和監(jiān)理單位是否具備相應資質，設計費、費、施工費和監(jiān)理費收取是否符合國家有關規(guī)定；審查工程審批文件，是否符合有關規(guī)定；工程的勘察、設計、施工、監(jiān)理等招標投標程序及其結果是否合法、有效，前期征地拆遷手續(xù)是否完備，程序是否規(guī)范，查處不嚴格履行基本建設程序，未經(jīng)審批或未辦理施工許可隨意開工建設、領導干部違規(guī)插手工程招投標方面、、招標人虛假招標、投標人圍標串標和評標不公正等問題；審查合同簽訂內容，是否與招投標、中標的內容和金額一致，投標人的承諾是否在合同中體現(xiàn)。

(二)審查合同內工程量計算的內容、重大設計變更簽證、新增工程量和單價的確定。

工程建設是否按合同內容實施，與概算總投資的控制措施是否到位、工程量計算過程是否真實與合規(guī)、月進度報表是否真實與合規(guī)、是否建立工程計量臺賬，查處施工單位是否偷工減料、轉包或違法分包等問題；設計變更的內容是否符合規(guī)定，手續(xù)是否齊全，影響項目建設規(guī)模的單項工程投資調整和建設內容變更是否按規(guī)定的管理程序報批。有無擅自擴大建設規(guī)模和提高建設標準，有無計劃外建設項目；重點跟蹤量化審查單項工程金額超過200萬1：22z的合同及設計、監(jiān)理金額超過50萬以上的合同，對合同價格是否與投標報價一致進行審計監(jiān)督，隱蔽工程一次結算工程款超過30％的合同價款和200萬元以上合同有重大變更，其金額超出原合同10％以上的，或單項(清單報價)工程超出25％以上的；關注工程是否有盲目壓縮工期、試驗檢測數(shù)據(jù)資料不真實、施工監(jiān)理不嚴格、工程質量及安全生產(chǎn)和環(huán)境保護責任制不落實等問題。審查建設單位是否按國家有關規(guī)定建立、健全相關的內部控制管理制度，責任是否明確，各項內部控制制度是否得到有效落實和執(zhí)行。

(三)審查建設資金來源、管理和使用情況。審查建設資金來源，是否按投資計劃及時撥付到位，能否滿足項目建設進度需要，建設資金有無滯留、轉移、侵占、挪用等問題；是否按進度、按合同規(guī)定付款，對以工程量清單進行招標的項目是否定期根據(jù)變更情況調整工程量清單，做好造價的實時控制，避免超清單支付的情況發(fā)生：審查建設資金是否專戶存儲，專款專用，審查項目貨幣資金的真實與合法性，主要核實銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金，審查有無建設收入，建設收入的來源及使用情況。關注資金管理使用中，是否存在混亂、損失浪費以及非合理原因造成工程建設項目嚴重超概算等問題；審查建設單位工程成本核算賬務處理，是否符合《同有建設單位會計制度》的要求，是否正確歸集建設成本，單項工程成本是否準確，有無將不合理的費用擠入工程成本：核查財務報表是否真實，是否符合法律、法規(guī)及會計準則的有關規(guī)定，會計報表和附注及其編表說明反映的內容是否真實、完整、準確、合規(guī)，工程價款結算和往來款項是否真實、合法：審查待攤投資中發(fā)生的建設單位管理費是否真實合規(guī)，征地拆遷費、勘察設計費、監(jiān)理費是否按照合同規(guī)定支付。貸款利息是否按照規(guī)定利率計息、分攤是否合理。關注列入的科研(課題)是否真實與合規(guī)。審查下?lián)軐ｍ椯Y金撥付的依據(jù)，延伸審查專項資金財務收支是否真實、合規(guī)、合法，會計核算是否規(guī)范。審查設備、材料等物資是否按設計要求進行采購，有無盲目采購行為；設備、材料等物資的采購、驗收、保管和領用手續(xù)是否合規(guī)、有效。關注固定資產(chǎn)臺賬記錄是否準確。高速公路建設項目的跟蹤審計，重點對工程重大變更情況的審查，變更的理由是否充分，變更的內容是否真實，審批的程序是否完善、合理，變更項目的實施是否真實合規(guī)，對隱蔽工程要求被審計單位及時報告重大隱蔽工程實施的時間、地點和項目名稱，對隱蔽工程進行現(xiàn)場勘察，對實施情況作出審計工作記錄，制做審計證據(jù)，填寫審計臺賬，為竣工決算審計收集和準備資料。

(四)工程竣工決算。主要審查建設項目工程竣工決算報表和說明書以及建設項目竣工編制依據(jù)的真實性、合法性；建設項目建安工程投資、設備投資、待攤投資的列支內容和分攤及其他投資列支的真實性、合法性、效益性；有無非法轉包工程行為，工程價款結算是否符合合同要求，有無偷工減料、高估冒算、虛報冒領工程款問題；工程竣工資料檔案歸集整理的真實性、完整性、準確性和交付使用資產(chǎn)是否真實。關注跟蹤審計過程發(fā)現(xiàn)的問題與整改情況。待工程和財務結算審計完成，出具竣工決算審計報告。

(五)應積極與建設單位建立聯(lián)絡制度，了解工程進度和項目管理情況，每月按統(tǒng)計表格向審計組報一份工程進度及變更情況說明，審計組不定期深入現(xiàn)場和項目建設單位進行抽查。要求被審計單位遇有工程招投標。設計變更、移民搬遷項目等與工程造價有關的事項，及時報審計組了解情況。同時要求跟蹤審計之后，簽訂的施工合同內容應增加“工程價款結算。以國家審計機關的結論為準”條款。

(六)一年度為一審計周期，年初將被審計對象列入審計計劃，發(fā)出審計通知，現(xiàn)場跟蹤審計結束，在60個工作日，根據(jù)重要性出具審計建議書或者報告。

二、跟蹤審計時間節(jié)點上的安排和方式

(一)集中審查上一年度資金籌措和使用及延伸審查下?lián)茼椖拷ㄔO資金情況和上一年度工程價款報表結算和單項工程完成結算(決算)情況，當年開工項目建設程序，按項目審批方案檢查項目概預算執(zhí)行情況，不定期按照合同內容抽查項目建設進展、施工和監(jiān)理的人員到位情況；跟蹤審查單項工程開工前原始地形(地貌)測量結果與設計圖紙是否一致，工程建設計量報表和臺賬是否記錄完整，重大設計變更與原設計審查表和計量、單價變化依據(jù)，特別關注隱蔽工程的設計變更；督促被審計單位，每月定期填寫工程計量和變更動態(tài)表格，不定期檢查審計建議的落實和整改情況。若有重大違紀違規(guī)或屢查屢犯等情況，及時建議報有關部門予以查處，根據(jù)工程建設重要性原則，選準關鍵環(huán)節(jié)點，如合同量的增加(減少)、合同單價變更、單項工程超概算、隱蔽工程施工過程變更簽證等，應及時安排審計。

第3篇：工程竣工決算審計報告范文

1996年，某大學與東海裝飾有限責任公司簽訂協(xié)議，由東海裝飾有限責任公司承建該大學的圖書館裝修工程。1998年圖書館裝修工程竣工后，雙方共同委托中誠審計師事務所對工程的竣工預、結算進行了審計，并按照A市政府的規(guī)定，將工程預、結算送原財政部駐某省財政監(jiān)察專員辦事處A市監(jiān)察組審查。1998年2月，A市監(jiān)察組審查后在審計報告的結算匯總表上加蓋了“工程價款預結算審核專用章”，對工程預、結算進行了審核確認。之后，某大學發(fā)現(xiàn)工程施工單位東海裝飾有限責任公司存在虛報工作量等問題，與該公司就工程價款的結算發(fā)生爭議。東海裝飾有限責任公司認為應當根據(jù)A市監(jiān)察組蓋章確認的審定值結算工程價款，某大學則又委托中誠審計師事務所重新進行了審計。1998年6月，中誠審計師事務所重新審計后出具了審計報告，調減了該工程的結算值，某大學據(jù)以要求某省專員辦重新審查確認。1998年7月，某省專員辦發(fā)出《關于對某大學圖書館裝修工程預、結算進行檢查的通知》，決定組織人員對圖書館工程竣工結算審計報告的正確性、合法性進行檢查。但由于機構改革的原因，并沒有實際派出檢查組。1999年10月，某省專員辦發(fā)出通知，根據(jù)國務院機構改革后財政部新三定方案的規(guī)定，決定不再對某大學圖書館裝飾工程審計報告進行核查。某大學對此不服向財政部申請行政復議。

經(jīng)審查，財政部認為，1、根據(jù)有關規(guī)定，財政監(jiān)察專員辦事處沒有對審計師事務所等中介機構審定的工程預、結算值進行認定的職權。因此，原某省專員辦A市監(jiān)察組在中誠審計師事務所對某大學圖書館裝修工程結算出據(jù)的審計報告上加蓋“工程價款預結算審核專用章”，對審計師事務所審定的工程結算值進行認定的具體行政行為沒有法律依據(jù)，屬于超越職權。2、1998年機構改革后，根據(jù)財政部新三定方案、財基字［1995］6號文件，以及《關于印發(fā)〈基本建設財務管理若干規(guī)定〉的通知》(財基字［1998］4號)的規(guī)定，財政監(jiān)察專員辦事處沒有對中介機構竣工決算審計報告進行核查的職權，因此，某省專員辦發(fā)文決定不再對某大學圖書館裝修工程審計報告進行核查的具體行政行為是合法的、適當?shù)摹?/p>

基于上述事實和理由，同時鑒于某省專員辦已主動發(fā)文撤銷了在圖書館裝修工程《建筑安裝工程預(結)算匯總表》上加蓋的“工程價款預結算審核專用章”，根據(jù)《中華人民共和國行政復議法》第二十八條的規(guī)定，財政部作出了確認某省專員辦A市監(jiān)察組蓋章確認審計師事務所審定的圖書館裝修工程結算值的具體行政行為違法，以及維持某省專員辦作出的不再對某大學圖書館裝修工程審計報告進行核查的具體行政行為的復議決定。

從本起復議案件中，我們應當充分認識到，財政機關必須在法律、法規(guī)授予的權限范圍內實施行政行為，而不能超越職權實施行政行為。

第4篇：工程竣工決算審計報告范文

關鍵詞：技術改造項目；竣工驗收管理

中圖分類號：C35文獻標識碼： A

一、技改項目申請竣工驗收應當具備以下條件

（1）、生產(chǎn)性項目和輔公用設施（指項目建筑工程）已按照設計要求建設完成，質量驗收合格并能滿足生產(chǎn)使用；

（2）、主要工藝設備及配套設施聯(lián)動負荷試車合格，能夠生產(chǎn)出符合設計文件規(guī)定的產(chǎn)品；

（3）、生產(chǎn)準備工作能夠滿足投產(chǎn)的需要；

（4）、環(huán)境保護、消防、勞動安全衛(wèi)生、節(jié)能等設施按照設計要求與主體工程同時建設完成，并經(jīng)有關主管部門單項驗收合格；

（5）、項目所有相關資料均按國家建設項目檔案管理有關規(guī)定進行歸檔，能夠滿足生產(chǎn)使用、維護和后評價的需要。

二、技改項目工程質量驗收的管理

影響項目建筑工程質量的因素很多，涉及項目的設計、勘察、施工、監(jiān)理、等各階段。項目建設單位必須按照國家相關管理規(guī)定,依照項目建設所在地方政府的管理要求,進行項目設計、勘察、施工、監(jiān)理的招投標工作,選擇具有資質的相關單位進行投標. 經(jīng)過規(guī)定的評標程序確定中標單位。

同時建設單位要及時建立相關管理制度，規(guī)范建設過程控制，將質量責任落實到各級責任人，確保建筑工程質量。其中設計階段是工程項目質量控制的前提，監(jiān)理和施工階段是工程質量控制的核心.嚴格對項目工程的基礎、主體、完工三個結點進行嚴格質量檢查，并按照當?shù)卣嚓P規(guī)定做好組織和過程管理工作。

項目在建設的全過程中，應由設計單位為工程建設提供安全、應用的設計文件；監(jiān)理單位按照施工圖紙及有關規(guī)定嚴格監(jiān)理；施工單位按照設計文件、有關法律法規(guī)和強制性標準展現(xiàn)了設計意圖，從而為工程實體質量提供有效保證，滿足設計并達到設計目，符合現(xiàn)行驗收規(guī)范規(guī)定。

在建筑工程完工后，需要對建筑施工質量進行驗收。整個驗收工作的工作量大，任務繁雜，在實際的工作中，我們經(jīng)過不斷學習和積累工作經(jīng)驗，總結出了自己的一套適用的方法。首先，形成由建設單位、監(jiān)理單位、勘察單位、設計單位、施工單位為五大責任主體的有關專家組成驗收小組；其次，對照設計檢查實物完成情況；最后，對照施工質量驗收標準嚴格把關，對存在疑問環(huán)節(jié)都嚴格對工程質量進行測量。在實際工作中執(zhí)行《建設工程質量管理條例》，處處以數(shù)據(jù)作為標準，依據(jù)國家法律法規(guī)、行業(yè)標準技術規(guī)范規(guī)定，由政府主管部門負責組織并對工程進行竣工驗收。經(jīng)過專家進行項目建筑質量的竣工驗收評估，出具《工程竣工驗收意見書》）

三、建設工程環(huán)保驗收管理

建設項目竣工的環(huán)境保護驗收是指建設工程竣工驗收后,由項目建設單位向當?shù)赜嘘P部門提出申請，環(huán)境保護行政管理部門根據(jù)有關規(guī)定,依據(jù)環(huán)境保護驗收監(jiān)測和調查結果,并通過現(xiàn)場檢查等手段,考核該建設項目是否達到環(huán)境保護要求。

為了確保環(huán)境保護工作的順利進行，國家頒布了兩項制度，即建設項目“三同時”制度與建設項目環(huán)境影響評價體制。環(huán)保驗收是“三同時”的歸納與總結，對污染源的控制以及實現(xiàn)環(huán)保目標，具有深遠的現(xiàn)實意義。

建設單位對于環(huán)評和批復必須全面貫徹落實。建設項目中的環(huán)評批復執(zhí)行標準是一個強制性的標準，這就意味著一定要執(zhí)行。

然而對于其所給出的具體環(huán)保舉措，可以在建設過程中與創(chuàng)新中貫徹，針對一些不切實際的要求，應該靈活變通。

污染物排放標準如果出現(xiàn)了一定的改變，就是原有排放標準被新排放標準所替代，驗收依然采取執(zhí)行環(huán)評報告批復規(guī)定中的有關標準，具體參照新的排放標準進行驗收。

驗收條件：1、建設前期環(huán)境保護審查、審批手續(xù)完備,技術與環(huán)境保護檔案資料齊全。2、環(huán)境保護及其它措施等已按批準的環(huán)境影響報告書或登記表和設計文件的要求建成或落實,環(huán)境保護設施經(jīng)負荷試車檢測合格,其防治污染能力符合主體工程的需要。3、環(huán)境保護設施安裝質量符合國家和有關部門頒發(fā)的專業(yè)工程驗收規(guī)范、規(guī)程和檢驗評定標準。4、具備環(huán)境保護設施正常運轉條件,包括:具備經(jīng)培訓合格的操作人員、健全的崗位操作規(guī)程及相應的規(guī)章制度,原料、動力供應落實,符合交付使用的其它要求。5、污染物排放符合環(huán)境影響報告書或登記表和設計文件提出的標準及核定的污染物排放總量控制指標的要求。6、各項生態(tài)保護措施按環(huán)境影響報告書規(guī)定的要求落實,建設過程中受到破壞并可恢復的環(huán)境已按規(guī)定采取了恢復措施。7、環(huán)境監(jiān)測項目、點位、機構設置及人員配備,符合環(huán)境影響報告書和有關規(guī)定的要求。8、環(huán)境影響報告書提出需對環(huán)境保護敏感點進行環(huán)境影響驗證,對清潔生產(chǎn)進行指標考核,對施工期環(huán)境保護措施落實情況進行工程環(huán)境監(jiān)理的,已按規(guī)定要求完成。9、環(huán)境影響報告書要求建設單位采取措施消減其它設施污染物排放,或要求所在地方政府或有關部門采取“區(qū)域消減”措施滿足污染物排放總量控制要求的,其相應措施得到落實。

四、建筑工程安全消防驗收管理

建筑工程竣工后,施工安裝單位必須委托當?shù)鼐邆滟Y格的建筑消防設施檢測機構對消防設施及電器設備進行技術檢測,取得建筑消防設施、消防技術檢測報告；建設單位應向當?shù)毓蚕罊C構提出工程消防驗收申請,填報《建筑工程消防驗收申報表》,以及竣工圖紙及初驗、中間驗收、施工記錄、檢測報告等技術資料,送原審公安消防機構；公安消防機構自受理驗收申請之日起,一般在10個工作日之內按照國家消防技術標準進行消防驗收,并簽發(fā)《建筑工程消防驗收意見書》。

五、建筑工程檔案驗收管理

《國家重點建設項目檔案管理登記辦法》第三條規(guī)定：項目開工6個月內、項目檔案預驗收后1個月內和項目正式竣工驗收后1個月內，分別填寫“項目及項目檔案和資料情況表”、“項目檔案預驗收情況表”和“項目檔案正式驗收情況表”。為此，各項目建設單位須每年填寫“項目及項目檔案和資料情況表”報?。ㄊ校n案局，使之及時了解項目進展情況，做好檔案指導工作。

基建檔案是一個總類，應該包括基本建設工程的規(guī)劃、設計檔案、基本建設工程的施工檔案和基本建設工程的竣工檔案。而基本建設工程檔案是項目建設過程中直接形成的有歸檔價值的文件，是整個項目工程的核心部分，其反映了項目工程內在質量評定的依據(jù)，反映了項目工程的內在質量。為此，對重大建設項目檔案管理，要嚴格執(zhí)行《建設工程文件歸檔整理規(guī)范》、《重大建設項目檔案驗收辦法》，且各級檔案管理行政部門要主動地做好對所在地重大建設項目檔案工作的指導，做到早期介入、中間檢查、最后驗收。這樣，重大建設項目檔案就能管理好并順利通過驗收。

六、建筑工程竣工決算管理

項目工程決算審計是在建設方、施工方出具的《工程結算報告》的基礎上，依據(jù)項目建設單位的要求，由具有相關審計資質的第三方審計機構對項目工程造價真實、合規(guī)為目標，以工程量計算、定額套用、相關費用( 包括現(xiàn)場管理費、臨時設施費、企業(yè)管理費、勞保費、定額編制測定費、計劃利潤、稅金) 的計取和材料價格核定為主要內容，實現(xiàn)每個環(huán)節(jié)的質量控制。

項目在完成了工程質量驗收后，項目建設單位應及時做好該項目的工程決算審計工作。要組織相關人員全力配合審計人員做好審計工作，在項目審計開始前，要進行充分介紹建設項目基本概況，提供項目建設過程的有關情況資料。在建設項目工程審計時，要求項目審計單位選派精通基建工程審計業(yè)務，熟悉有關法律、法規(guī)、定額、組價原則和程序人員擔任主審。同時，要做好項目審計工作的調度，確保審計客觀公正。在審計組進審時，凡是與被審計單位或項目相關單位有利害關系的審計人員，一律實行審計回避，不得參與。

項目工程竣工決算完成后，建設單位根據(jù)《項目工程竣工決算報告》的數(shù)據(jù)與施工單位進行工程款項結算。

七、技改項目專項審計報告

技改項目的建筑工程竣工以及設備投資完成并投入生產(chǎn)運營后，項目建設單位必須委托當?shù)鼐邆滟Y格會計師事務所，對技改項目進行專項審計，主要是對技改項目的資金來源和實際完成情況進行審計，并對審計結果出具專項審計報告。

在項目建設過程中，由于項目資金投入不足、建設內容發(fā)生變化以及其他因素影響項目建設拖期，不能按照計劃如期進行項目竣工驗收時，項目建設單位必須及時向上級主管部門申請對項目進行調整，獲得上級主管部門批準后，方可按照調整后的項目方案內容進行各項驗收，并進行專項審計。

八、竣工驗收總結報告

項目具備竣工驗收條件后，由項目實施單位向項目審批部門（或上級主管部門）提出驗收申請，起草竣工驗收總結報告，并備齊以下材料：

（1）、項目簡介和立項背景；

（2）、投資完成情況。包括投資決算和審計報告，分析概（預）算執(zhí)行情況，考核投資效果等；

（3）、項目改造內容完成情況；

（4）、工程質量及工藝技術設備運轉情況。包括環(huán)保、消防、勞動安全、衛(wèi)生、節(jié)能設施等單項驗收情況；

（5）、項目改造后工藝水平、生產(chǎn)能力，產(chǎn)品水平、質量等情況；

（6）、生產(chǎn)準備情況。包括工裝制造、材料供應、外協(xié)件質量及人員培訓等；

（7）、淘汰落后生產(chǎn)能力項目的情況；

（8）、經(jīng)濟效益情況；

（9）、主要問題和主要經(jīng)驗教訓。

（10）、竣工驗收的依據(jù)及其他有關附件

九、結語

綜上所述，技改項目竣工驗收是一項復雜的管理工作，涉及到每個項目的設計、監(jiān)理、建筑施工質量、設備采購等全過程中的各個環(huán)節(jié)。管理工作的涉及面比較廣泛，為了將項目完工后的各個單項驗收工作及時到位，項目建設單位必須設立專門機構和專人負責此項工作，制定明確責任目標、分解落實到人、有效組織協(xié)調、規(guī)范地履行好相應的職責.順利完成對各個階段的驗收任務。 最后由建設單位的主管部門組織行業(yè)內專家對技改項目進行竣工驗收，經(jīng)過專家組的咨詢和評價，對整個技改項目的建設目標和建設內容以及達到的效果作出專業(yè)評價。

參考文獻

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第5篇：工程竣工決算審計報告范文

(一)參與編制基建計劃 基本建設投資計劃是控制基建規(guī)模、辦理基建撥款、進行基建財務核算的依據(jù)。基建財務人員應了解基建項目的基本信息，主要包括項目規(guī)模、項目用途、項目預算及概算數(shù)等，并在基建計劃管理中參與基建部門年度基建投資計劃的制定。學校財務部門主要負責工程項目資金的管理和監(jiān)督工作，財務部門應根據(jù)學校的財力情況，對基建部門所編制的年度基建計劃提出合理化建議。年度基建投資計劃經(jīng)上級主管部門批準后，財務部門應維護計劃的嚴肅性，嚴格執(zhí)行計劃，積極籌集項目所需資金，合理調度、安排資金，防止資金閑置造成浪費。同時，對在基建計劃執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，也應根據(jù)實際情況及時建議基建部門調整、追加或減少投資計劃。

(二)參與簽訂施工合同建設工程必須實行合同管理制度，工程項目的勘察、設計、施工、設備及大宗材料采購、工程監(jiān)理都要依法訂立合同?；ㄘ攧杖藛T應參與施工合同的簽訂，了解合同的內容是否完整、條款是否清晰，是否有明確的質量要求、付款條件、履約擔保責任和違約處罰條款。合同簽訂后，基建財務人員應按照合同規(guī)定的條款支付工程進度款、辦理竣工決算。與此同時，應建立工程合同輔助賬，設置合同單位、合同金額、已付款金額、未付款金額等欄，分工程項目逐一編號，登記入冊，輔助進行基建工程的監(jiān)督與管理。

二、基建財務核算的監(jiān)督與管理

(一)進行歸口管理建設工程用款要由基建部門負責人簽字，由基建財務人員審核是否與工程合同相符，并簽署付款意見。基本建設資金支付的審批權限可定為：10萬元以上由財務科長審批，50萬元以上至100萬元以下由財務處長審批，100萬元以上由主管校長審批。

(二)嚴格執(zhí)行計劃 審查所付款項是否已列入批準的計劃項目內，有無計劃外工程或任意擴大建設規(guī)模、提高建筑標準的情況，對基建投資計劃中未作安排的工程項目應拒絕支付工程款，對超標準、超計劃的支出一律不得在項目成本中列支。要嚴格按照批準的基建計劃、初步設計和施工圖設計組織項目實施?；椖康耐顿Y計劃和初步設計一經(jīng)審批，不得隨意調整建設規(guī)模、建設標準及使用性質。凡調整幅度超過已審批建設規(guī)模的5％或投資規(guī)模10％以上的，須按基本建設項目申報程序追加相應的基建投資計劃。

(三)認真履行合同基建財務人員應對每筆工程款的支付都對照合同認真仔細審核，檢查工程進度款的支付方式及金額是否與合同規(guī)定相符。當主體工程的付款額達到合同總額的80％時，可不再支付工程進度款，工程結算審計后，扣除質保金支付結算尾款。對于無效合同或支付工程款時尚未向基建財務人員提供合同的拒絕支付，超出合同或協(xié)議條款議定的工程進度款額度的，一律不予以付款。

(四)保證與實際相符撥付工程進度款要與工程進度相適應，基建財務人員應適當深入施工現(xiàn)場調查、了解、核實工程進度和設備、材料到貨的實際情況，了解資金撥付和到位情況，以防止發(fā)生工程、設備、材料款超付現(xiàn)象。

(五)確保手續(xù)完備一是承建單位合同專用章名稱與支付工程款時所提供發(fā)票上的發(fā)票專用章名稱應一致；二是承建單位應開具正式發(fā)票作為結算依據(jù)，對于已開具全額發(fā)票的工程項目，支付工程尾款時可提供收據(jù)；三是基建部門應編制基本建設付款明細表，該表包括項目名稱、合同金額、形象進度、累計付款、本次付款等內容，可根據(jù)付款情況隨時變動并調整；四是支付工程進度款時，承建單位應提供經(jīng)監(jiān)理部門、跟蹤審計部門審核和建設方有關管理部門復核會簽過的工程進度資料；五是支付工程結算尾款時，承建單位應提供中介公司出具的工程結算審計報告及建設方有關管理部門復核會簽過的工程結算資料。

三、基建財務決算的監(jiān)督與管理

(一)財務決算工程竣工后，財務部門應根據(jù)中介公司出具的工程結算審計報告與承建單位核對、審查工程款項的支付情況，按合同規(guī)定的比率(不低于合同總造價的5％)預留工程質量保證金后結清尾款。質保期滿，經(jīng)相關部門驗收簽字后支付質保金。財務部門還應對工程項目的待攤費用進行合理計算和攤銷。

(二)竣工財務決算基本建設項目竣工財務決算是正確核定新增固定資產(chǎn)價值、反映竣工項目建設成果的文件，是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。工程竣工后，財務部門應及時編制基本建設項目竣工財務決算，會同國有資產(chǎn)管理部門做好交付使用資產(chǎn)的審查，辦理資產(chǎn)移交手續(xù)，及時登記交付使用資產(chǎn)，保證基建投資形成的資產(chǎn)完整反映在財務賬上，防止國有資產(chǎn)流失。(1)認真執(zhí)行有關的財務核算辦法，嚴肅財經(jīng)紀律，實事求是地編制基本建設項目竣工財務決算，做到編制及時、數(shù)字準確、內容完整。(2)對于建設周期長、建設內容多的項目其單項工程竣工，具備交付使用條件的，可編制單項工程竣工財務決算，待建設項目全部竣工后編制竣工財務總決算。(3)在編制基本建設項目竣工財務決算前要認真做好各項清理工作，主要包括基本建設項目檔案資料的歸集整理、賬務處理、財產(chǎn)物資的盤點核實及債權債務的清償，對各種材料、設備、工具器具要逐項盤點核實、填列清單、妥善保管，做到賬賬、賬證、賬實、賬表相符。(4)基本建設項目竣工財務決算審核通過后，財務部門應依據(jù)上級部門下達的審核批復進行賬務處理，同時辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)，以確保學校的賬面資產(chǎn)與實物資產(chǎn)相符。

(三)投資效益分析基建投資效益指基本建設所耗費的人力、物力、財力與所取得的經(jīng)濟、社會效果之比，它反映基建投資領域全部投入與產(chǎn)出的關系。財務部門應根據(jù)基本建設計劃和基本建設投資、基建財務報表及其他有關資料，對一定時期內或某基本建設項目的基建財務狀況、建設成本進行系統(tǒng)剖析、比較和評價，及時反饋基建投資的執(zhí)行情況及原因，并在此基礎上建立財務綜合分析數(shù)據(jù)庫，定期提供分析報告，及時提出財務建議。

四、充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用

第6篇：工程竣工決算審計報告范文

關鍵詞：工程竣工 決算滯后企業(yè)承包商

前言

本文重點分析了工程項目竣工決算滯后的原因，并提出了相應對策。長期以來，在基本建設過程中，建設單位比較重視項目的建設，而忽視如何正確核定建成固定資產(chǎn)的價值以及對建設成果進行必要的總結分析。有的項目建成后不按規(guī)定及時編制竣工財務決算，還有一些項目甚至在投入使用幾年后尚未辦理竣工財務決算和資產(chǎn)移交手續(xù)。為了保證工程項目建設資金的安全有效使用，竣工決算審計已成為實施監(jiān)督的重要手段。但在實際工作中，往往由于諸多原因，企業(yè)的工程項目竣工決算手續(xù)卻常常滯后。

1 工程項目竣工結算滯后的主要原因

1.1企業(yè)工程項目責任人履行職責不到位

因企業(yè)作為建設方，在項目投資規(guī)模大、工期緊的情況下，工程項目責任人主要精力集中在工程項目按期投產(chǎn)上，對項目投產(chǎn)后主動收集工程結算資料、督促施工單位辦理合同結算、及時審核工程量等未能兼顧。加之施工前期部分圖紙資料不全，對應施工合同的施工量無法確定，工程項目施工過程中，工程項目責任人未就實際完成的工程量及設計變更產(chǎn)生的較大量差，及時與施工單位辦理工單簽證等加大了事后辦理工程結算的難度，另有是部分實際發(fā)生的工程量未補簽合同，工程量簽證單未及時辦理，工程項目責任人未對基礎資料進行收集整理，項目竣工投產(chǎn)后，工程項目責任人工作調整，致使工程竣工投產(chǎn)3―4年后，施工單位和建設單位就工程量的認定仍難達成一致，使該工程項目一直未辦理決算，是結算滯后的其中原因之一。

1.2企業(yè)制定的工程投資項目管理制度及考核辦法不完善

主要表現(xiàn)在工程項目預決算管理、固定資產(chǎn)投資管理專項考核辦法與相關管理制度部分規(guī)定存在不一致情況，產(chǎn)生多種標準，影響執(zhí)行力；對單項工程投資金額很大的項目，相關制度、管理考核條款未對其各環(huán)節(jié)工程結算審核完成時間做出特別考慮，負責審核工程量的項目主管單位、工程主管部門及負責結算審核的預結算人員、工程審計人員都很難按規(guī)定時限保質完成工作，各責任單位都存在達不到考核要求的情況，考核條款無法執(zhí)行，形成了互不考核的局面。部分流程責任單位在工程結算書上不寫完成時間或寫的不完整等，也導致交接雙方責任劃分不清而不考核，使工程結算考核制度流于形式。

1.3施工合同不規(guī)范，造成計價嚴重失控

合同條款不嚴肅、不規(guī)范，給工程決算留下諸多漏洞，也是引起工程計價多估冒算嚴重失實的重要原因。有些施工單位在簽訂合同時，將工程造價一次性包死，給自己是留下了足夠的余地和計價空間，但給審計部門增加了工作難度；還有一些項目雖然簽定了施工合同，但合同本身不嚴不細，漏洞較大，項目施工既沒有雙方簽證，又沒有工程竣工驗收報告，只在合同中約定以審計報告為準，把施工決算工作全部推給了審計部門。

1.4企業(yè)項目資產(chǎn)使用單位為減輕生產(chǎn)成本考核指標壓力，希望推遲辦理工程項目竣工決算

企業(yè)可資本化的技改、大修工程項目投資額由企業(yè)統(tǒng)一承擔，項目竣工投產(chǎn)后轉由項目單位管理使用，并按月計提該固定資產(chǎn)折舊。會計制度規(guī)定工程項目竣工投產(chǎn)后所發(fā)生的費用一般不允許資本化，企業(yè)內部對項目竣工投產(chǎn)后所發(fā)生的整改費用來源也無明確規(guī)定，而大部分項目投產(chǎn)初期整改費用比較大，項目單位承擔大量整改費用后，當期生產(chǎn)成本考核指標就難以完成，因此部分項目單位一方面將項目竣工驗收日拖延到待工程投資全面達產(chǎn)達效后再辦理；另一方面盡可能搭便車，將舊項目與新項目交叉的部分往新項目掛靠或直接增加申報未批新內容，一般為先施工、后補簽訂合同，當實際發(fā)生的工程成本大于可增補合同金額，工程投資超預算時，施工合同往往簽不下來，導致施工結算不能編制而拖延時間。

1.5承建商存在工程質量問題

一般情況下承建商在工程完工后，應提供竣工決算的材料，但承建商在竣工決算時，對工程量的計算、工程定額的套用、材料差價的確定等高估冒算，以賺取更多的利潤，這與高校建設方的工程質量要保證，要節(jié)省資金、降低工程成本方面，兩者財務管理的目的不同。另外承建商在施工過程中，出現(xiàn)的一些質量問題，建設方認為應對承包商進行經(jīng)濟上的處罰，而承建商反過來則認為這是因設計缺陷而導致的技術問題，在質量問題的責任認定上，承建方與建設方會產(chǎn)生較大的差異。因此，雙方在質量、定額套用、取費問題上存在比較大的歧義，導致了竣工決算無法按正常程序進行。

2 竣工決算滯后的防范措施

竣工決算滯后導致建設單位不能及時反映建設成果。由于項目建成后不按規(guī)定及時編制竣工決算,影響了工程價款的結算、新建固定資產(chǎn)價值的確定和固定資產(chǎn)的移交使用。工作中,一些項目在投入使用幾年后尚未辦理竣工決算和資產(chǎn)交付使用手續(xù),造成工期無限拖長,不僅嚴重影響了投資效益的評估,而且造成項目建設期和使用期限劃分不清,致使使用部門的大量投資長期在“在建工程”賬戶掛賬,不能及時增加固定資產(chǎn)和正確計提折舊,使成本核算和盈利計算不準確,造成會計報表提供的會計信息失真,進而影響了領導的正確決策。

2.1重視竣工決算，加強和完善管理

（1）重視與支持是創(chuàng)造竣工決算的良好外部環(huán)境。重視工程項目的后期工作即竣工決算，強化項目管理意識，認清竣工決算在項目管理中的重要經(jīng)濟意義與作用。

（2）加強各職能部門的協(xié)作關系，提高管理效率。各職能部門的負責人應相互溝通，相互協(xié)調，提高部門間相互配合的工作效率，做好各項基建材料的基礎性收集工作，檔案收集與項目管理同步進行、實時同步地檢查，不斷補充，避免因文件的缺失而造成竣工決算的滯后，確?？⒐Q算的順利進行。

2.2加強人員素質管理

（1）制定崗位規(guī)章制度。管理部門應制定管理人員的崗位職責、職責范圍等規(guī)定，并對基建工程項目實行項目責任人負責制，確定“誰負責的項目，誰負責竣工決算”的原則，實行負責到底的辦法規(guī)范工程項目的辦事流程，形成管理人員照章辦事的自覺性，有效地規(guī)范基建管理人員的行為，使基建管理規(guī)范化、程序化和科學化。

（2）提高人員素質。首先，監(jiān)理部門平常應加強管理人員的思想素質與業(yè)務知識的教育、鼓勵大家參加社會上的專業(yè)知識考試，在提高理論的同時積累實際工作中的經(jīng)驗，把職稱評定、提拔任用與平常的工作表現(xiàn)、工作效率相結合。建設工程的周期長、跨度大，財務人員在工程項目建設初期，就應開始收集、整理、分析原始資料，著手準備竣工決算的各項事前工作。財務人員除了業(yè)務素質強之外，還要經(jīng)常隨基建管理人員到施工現(xiàn)場，加強了解工程的實際進展情況。在工作要求上對財務人員比較苛刻，財務人員復合型的知識及良好的職業(yè)道德素質在很大程度上會決定著竣工決算的及時性與準確性。

（3）設立內部檔案管理員。單獨設立一個內部檔案管理員，管理員既要懂基建專業(yè)知識又要熟悉檔案知識，負責保管和收集工程項目的有關資料，對資料系統(tǒng)整理、分類歸檔，以使每個項目的資料文件得到保全，為竣工決算提供完整、齊全的數(shù)據(jù)資料，確保竣工決算的及時性。

2.3加強工程預算的控制，監(jiān)督基建投資管理

與施工單位簽訂合同時應要求施工單位嚴格按圖紙施工，不能隨意的進行變更和修改設計中的技術要求，對工程質量、工程進度和投資進行控制，要嚴格按工程的預算執(zhí)行。項目完工時，財務部門在接到通知后，要求施工單位上報竣工決算資料，使審計機構能及時地對竣工決算工程款進行審核，為工程竣工決算的及時性打下基礎。主管部門通過財務部門利用網(wǎng)絡上傳的財務信息，對項目進展情況進行動態(tài)監(jiān)管，及時了解基本建設資金的使用情況，這在很大程度上防止了項目資金的串戶使用，防止所建造的固定資產(chǎn)已達到可預定使用狀態(tài)時，為了繼續(xù)超期使用預算撥款資金，而遲遲不辦理竣工決算。

2.4選擇信譽良好的承建商

第7篇：工程竣工決算審計報告范文

對外投資效益審計應遵循內部控制導向原則和綜合分析原則。審計人員首先評估對外投資決策、執(zhí)行、處置等環(huán)節(jié)控制的健全性；根據(jù)健全性評估結果進行符合性測試，并提出完善對外投資內部控制建議；根據(jù)符合性測試結果，確定實質性測試的范圍和重點。考慮到對外投資效益影響因素的復雜多樣性，審計人員應根據(jù)對外投資的具體內容和形式，綜合運用多種科學的審計方法，從而使審計證據(jù)更有力，效益評價結論更可靠。評價指標的選擇應做到定性與定量相結合。必要時依靠專家的經(jīng)驗與能力對問題和現(xiàn)象本質做出定性判斷。定量分析指標體系必須合理，并呈動態(tài)修正變化，以及時適應對外投資效益審計的時效性要求。

國資公司對外投資效益審計能夠加強對外投資內部控制，規(guī)范對外投資行為，防范對外投資風險，保證對外投資安全，提高對外投資效益，確保國資公司資產(chǎn)安全、有效、保值增值。

一、國資公司對外投資效益審計發(fā)現(xiàn)的問題

國資公司對外投資可分為固定資產(chǎn)投資、金融投資及股權投資三類。近年來隨著資本市場的日漸成熟，國資公司股權性投資大幅度增長，投資的行業(yè)分布較廣，主要有水電、房地產(chǎn)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、金融業(yè)等，其中對房地產(chǎn)業(yè)和餐飲業(yè)的投資劇增，以某市為例：國資公司投資房地產(chǎn)總額2007及2008兩年比2006年增加了3.8倍，餐飲業(yè)的投資增加了8倍，有明顯向一般性競爭領域集中的趨勢。對外投資效益審計發(fā)現(xiàn)的主要問題：

（一）部分對外投資項目未經(jīng)國資監(jiān)管部門批準。某市審計抽查發(fā)現(xiàn)有13個項目涉及金額2 863.83萬元對外投資項目未經(jīng)國資監(jiān)管部門批準。例如某公司2005年出資1 884.49萬元，全資收購一家私人公司；某集團公司涉及10個項目，投資增、減額775.45萬元，投資項目是對以前改制退出企業(yè)的增資擴股。上述國資公司對外投資均未經(jīng)國資監(jiān)管部門批準。

（二）個別國資公司主營業(yè)務與公司設立的宗旨不盡相符，其主業(yè)作用發(fā)揮不夠明顯。例如某公司是為完善農(nóng)村金融服務體系、促進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)而設立的，據(jù)審計調查該公司2007～2008年非農(nóng)企業(yè)投資項目擔保金額占73％。

（三）少數(shù)企業(yè)利潤分配關系未理順。例如某公司原由某國資公司投資設立，政企分開后已劃歸某集團管理，但審計發(fā)現(xiàn)，該公司2006～2008年實現(xiàn)利潤仍分配給原投資單位作為部門經(jīng)費來源，不符合政企政資分開的原則，不利于企業(yè)財務管理、不利于加強部門預算的管理。

（四）部分國資公司對外投資收益核算不規(guī)范。例如某市至2008年末有3家公司未按權益法核算要求體現(xiàn)投資收益，存在調節(jié)利潤傾向，容易造成會計信息失真。

（五）部分投資資金被長期占用，面臨損失風險。例如2003年以來某集團被下屬公司占用的5 000萬元資金，至2008年末尚有大部分資金未收回；某公司于2001年6月與其他公司合作投資本金2 020.75萬元至2008年末未收回，同時在2003年4月購入國債1 000萬元被證券公司挪用，目前該證券公司正處于破產(chǎn)清算過程中。

（六）部分政府調撥資產(chǎn)尚未操作到位。如按政府抄告單要求某公司應將其部分資產(chǎn)注入其他公司，但至2008年末賬面尚未調整到位。

二、國資公司對外投資效益審計內容與評價指標

審計機關依法審計對外投資決策過程、合規(guī)性、日常管理等基礎上，按照一定的評價指標對國資公司對外投資的經(jīng)濟性、效率性、效果性進行評價和監(jiān)督。

（一）對外投資經(jīng)濟性審計

經(jīng)濟性審計主要審計對外投資項目的建設成本，應重點審計對外投資項目（預）決算。審計對外投資項目的工程量及各項費用的計算過程是否符合要求，數(shù)量是否正確；審計項目設計變更手續(xù)是否齊全、變更內容是否真實；對外投資項目最終決算與項目預算有無重大差異；審計建設單位有無及時辦理工程決算等問題。經(jīng)濟性審計更注重對外投資項目全過程投資控制，建議根據(jù)審計計劃采用跟蹤審計方式，通過對項目的經(jīng)濟性審計可以防患于未然，對于不當費用的發(fā)生以及其不利因素，能夠及時糾正和剔除。對外投資項目經(jīng)濟性審計評價指標主要有：

1.實際投資變化率＝［（審定竣工決算－批復概算）／批復概算］×100％＝0

數(shù)據(jù)采集：審定竣工決算來源于工程竣工決算審計報告，批復概算來源于工程項目的概算批復文件中批復的概算數(shù)。

審計標準：實際投資變化率≤0為好，說明決算沒有超概算，投資計劃控制較好。

2.單位建筑面積造價＝審定的單位工程竣工決算造價／建筑面積

數(shù)據(jù)采集：單位工程竣工決算造價包括簡易的水電，不包括設備投資和待攤投資。建筑面積從竣工驗收報告中取得。

審計標準：單位建筑面積造價≤該地區(qū)同類工程單位建筑面積平均價，如果偏高建議以后加強造價全過程控制與跟蹤審計。

3.建設單位管理費用增減率＝［（審定建設單位管理費用－建設單位管理費用概算數(shù)）／建設單位管理費用概算數(shù)］×100%

數(shù)據(jù)采集：審定建設單位管理費用來源于審定的建設項目概況表，建設單位管理費用概算數(shù)來源于概算批復文件。

審計標準：建設單位管理費用增減率≤0，說明建設單位管理費用決算沒有超概算，建設單位管理費用計劃控制較好。

4.單位工程建安造價變化率＝［（單位工程竣工結算－單位工程預算造價）／單位工程預算造價］×100%

數(shù)據(jù)采集：單位工程竣工結算是指審定后的單位工程竣工結算造價，單位工程預算造價是指批復預算。單位工程竣工結算是單位工程實際發(fā)生的建筑和安裝工程費。

審計標準：單位工程建安造價變化率≤0，說明建安造價決算沒有超預算，建設單位管理費計劃控制較好。

（二）對外投資效率性審計

效率性審計主要審計對外投資經(jīng)營活動過程中投入資源與產(chǎn)出成果之間的對比關系，并對外投資經(jīng)營活動的效率性進行審查與評價的活動。對外投資效率性審計應審查對外投資投入的資源和產(chǎn)出成果的真實性，分析影響組織經(jīng)營活動效率的主要因素，提出有針對性的、切實可行的改進建議。效率性審計應該圍繞資金運用展開，注重對外投資項目資金支出過程的控制，是一種動態(tài)審計。對外投資項目效率性審計評價指標主要有：

1.投資利潤率＝（年利潤總額／總投資）×100%

數(shù)據(jù)采集：計算投資利潤率時，年利潤總額，可選擇評審年份的利潤總額?？偼顿Y的數(shù)據(jù)來源于工程竣工決算報表。

審計標準：項目投資利潤率≥行業(yè)平均投資利潤率，可行。

2.投資利稅率＝（年利稅總額／總投資）×100%

數(shù)據(jù)采集：計算投資利稅率時，年利稅總額，可選擇評審年份的利潤總額與銷售稅金之和，即：年利稅總額＝年利潤總額＋主營業(yè)務稅金及附加，年利潤總額、總投資的數(shù)據(jù)直接引用計算上一個指標時的數(shù)據(jù)。

審計標準：大于或等于行業(yè)平均投資利稅率，可行。 3.新增固定資產(chǎn)產(chǎn)值率＝（本期新增總產(chǎn)值／本期新增固定資產(chǎn)）×100%

數(shù)據(jù)采集：本期新增總產(chǎn)值即由新增的固定資產(chǎn)帶來的營業(yè)收入，可從新增了固定資產(chǎn)的營業(yè)網(wǎng)點的損益表中取得，這是一個增量數(shù)據(jù)，要用審計前一年和審計年度的營業(yè)收入的差額。本期新增固定資產(chǎn)這個數(shù)據(jù)可從工程竣工決算報表的工程概況表中取得。

審計標準：與同類項目比較，大于同類項目新增固定資產(chǎn)產(chǎn)值率為良好。

4.靜態(tài)投資回收期＝累計凈現(xiàn)金流量出現(xiàn)正值年份－1＋｜上年累計凈現(xiàn)金流量｜／當年凈現(xiàn)金流量或建設項目的投資總額／（建設項目年利稅總額＋折舊）

數(shù)據(jù)采集：總投資的數(shù)據(jù)來源于工程竣工決算報表，現(xiàn)金流量有關數(shù)據(jù)從全部投資現(xiàn)金流量表中取得；年利稅總額可直接引用投資利稅率計算時的數(shù)據(jù)，折舊＝投資總額×行業(yè)固定資產(chǎn)折舊率。

審計標準：小于行業(yè)靜態(tài)投資回收期（年），可行。

（三）對外投資效果性審計

效果性審計主要審計對外投資經(jīng)營活動實際取得成果與預期取得成果之間的對比關系。審計分析無法按原定對外投資計劃開展相應項目、業(yè)務或者中途停止項目、業(yè)務的原因；是否建立對外投資管理控制系統(tǒng)并評價、報告和監(jiān)督對外投資的效果性。效果性審計主要關注的是既定目標的實現(xiàn)程度及經(jīng)營活動產(chǎn)生的影響，既要審計評價對外投資的經(jīng)濟效益，也要評價其產(chǎn)生的社會效益與環(huán)境影響。對外投資項目效果性審計評價指標主要有：

1.NPV＝∑（CI－CO）t×（1＋i）－t

數(shù)據(jù)采集：CI和CO可從項目全部投資財務現(xiàn)金流量表中采集，ic為行業(yè)基準收益率或投資者要求的必要報酬率

審計標準：NPV≥0，說明項目IRR大于項目行業(yè)基準收益率，可行。建議NPV用Excel求。

2.IRR，∑（CI＋CO）t×（1＋IRR）－t＝0

數(shù)據(jù)采集：CI，CO和t可從項目全部投資財務現(xiàn)金流量表中采集。

審計標準：IRR≥行業(yè)基準收益率，效果好。

3.凈現(xiàn)值率NPVR，NPVR＝（NPV／PVI）×100%

NPVR為項目財務凈現(xiàn)值率；NPV為項目凈現(xiàn)值；PVI為項目總投資現(xiàn)值。財務凈現(xiàn)值率表示項目單位投資現(xiàn)值能夠獲得凈收益現(xiàn)值的能力。

審計標準：凈現(xiàn)值率大于零，可行。

4.工程計劃工期率＝［竣工工程實際工期／竣工工程計劃工期］×100%

數(shù)據(jù)采集：審定建設項目概況表

審計標準：工程計劃工期率≤1，說明節(jié)省了工期，工期控制效果良好。

三、改善和提高國資公司對外投資效益的審計建議

對外投資是國有企業(yè)進行資本運作的重要手段，對外投資的安全性直接關系到國有資產(chǎn)的安全和完整，國資公司對外投資效益有待進一步改善和提高。

（一）進一步完善對外投資政策和管理制度。一是國資公司要建立對外投資的制度約束機制并涵蓋對外投資的投資方向、資金來源、效益評價以及相關的資金拆借、擔保等各個方面，并能做到有效執(zhí)行；二是對已有的管理制度要進一步細化，增強適用性和可操作性，重點加強對股票、債券、理財產(chǎn)品等高風險的金融性投資行為及擔保業(yè)務的范圍、投向等方面的管理；三是進一步落實國有資產(chǎn)經(jīng)營責任，強化國有資產(chǎn)經(jīng)營考核制度，加大投資項目效益評估力度，防范投資風險，使國有資產(chǎn)得到最大程度的保值增值；四是建議創(chuàng)新對外投資管理模式，建議國資管理部門對所屬國資公司采用統(tǒng)一的網(wǎng)絡版財務軟件，提高國資管理部門的財務監(jiān)控能力，同時統(tǒng)一組織對所屬國資公司年報審計工作，統(tǒng)一方案，明確重點關注的內容，準確全面掌握國企經(jīng)營動態(tài)。

（二）進一步加強國資公司對外投資的清理工作。一是對未經(jīng)審批的對外投資項目進行清理，完善審批手續(xù)；二是對外投資項目的盈虧情況進行排查，針對長期無收益或虧損的經(jīng)營性投資項目要分析查找原因，及時采取補救措施，促進提高投資收益；三是要嚴格按照財務制度規(guī)定核算投資損益，應收回的投資收益要及時督促收回，未反映的投資損益要如實反映，以全面、準確反映對外投資損益情況以及國有資產(chǎn)營運狀況；四是對某些投資公司托管未納入考核范圍的企業(yè)集團的債權債務情況應及時進行清理。

（三）進一步完善國資公司對外投資的發(fā)展規(guī)劃。根據(jù)科學發(fā)展觀的要求結合經(jīng)濟和社會發(fā)展的戰(zhàn)略目標，盡快制定國資公司對外投資“十二五”規(guī)劃，使國有經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)布局進一步優(yōu)化和調整，推動國資公司對外投資向優(yōu)勢行業(yè)、關鍵領域集中，不斷增強國有經(jīng)濟活力、控制力和影響力。

第8篇：工程竣工決算審計報告范文

從數(shù)據(jù)庫中挑選3家以上候選單位，數(shù)據(jù)庫中候選單位不足時，由招標辦公室負責推薦；另外，如果是經(jīng)常與公司合作，且以往工程質量、進度等有保證，本次報價合理的，可直接確定為合作單位。

2、勘察、設計合同的簽署

2.1合作單位確定后，由基建部負責草擬設計合同，如對方提供合同版本的，需交由法律事務部審核通過。合同需由基建部經(jīng)辦人簽字，后由法律事務部蓋章，合同生效后開始執(zhí)行。

2.2基建部實時對合同的執(zhí)行情況進行跟蹤和檢查，發(fā)現(xiàn)異常及時向公司主管領導報告，采取有效措施，避免或降低合同損失。

3、勘察、設計方案評審

基建部對工程需求進行整理、歸類、匯總，勘察單位根據(jù)國家統(tǒng)一要求出具經(jīng)第三方審核通過后的勘察報告，設計單位根據(jù)公司的要求及國家、地方的相關的規(guī)定，設計工程施工圖紙。

4、圖紙會審

圖紙會審由建設方發(fā)起公司內部各個相關分廠及基建部各專業(yè)人員、施工單位參加討論。圖紙會審穿插于整個建設過程，隨時疑問及時更正。

5、工程項目預算

工程預算是由專業(yè)人員以施工圖設計為基礎根據(jù)國家相關規(guī)定政策編制的，是公司進行招標選擇施工單位和采購設備、材料，控制建設項目工程造價進行竣工決算的重要依據(jù)。施工圖紙、當?shù)叵嚓P建筑規(guī)范、建筑定額、工程量價目表等資料編制初步預算。工程預算編制后，報請公司財務審批并確定工程建設過程中的資金計劃報備。

6、工程項目實施

6.1根據(jù)相關政策法規(guī)選擇施工單位、監(jiān)理單位。

6.2施工單位按照施工合同及設計施工圖進行施工。

6.3工程項目現(xiàn)場管理由基建部總體負責,具體實施由工程項目經(jīng)理負責管理。

6.4工程項目經(jīng)理應按照施工合同的規(guī)定和施工驗收規(guī)范對施工過程進行檢查監(jiān)督，做到按設計圖紙施工，按圖紙要求申報采購工程材料。

6.5加強現(xiàn)場施工的巡查力度，對工時、質量、進度、成本、安全進行檢查，對施工中出現(xiàn)的技術問題應及時與設計部門聯(lián)系，妥善處置并做好記錄；

6.6施工材料管理要有序，按規(guī)格品種分類擺放整齊，防止混雜，施工中各種物資、材料、機具、工具等應按相關規(guī)定嚴格執(zhí)行，辦好出入登記；

6.7在施工中做好工程相關方及各部門間的相互配合，并做好計劃的統(tǒng)籌兼顧，保證工程目標的如期實現(xiàn)；

6.8工程項目經(jīng)理對于工程進行階段性驗收，確保工程按照既定計劃執(zhí)行，并為工程進度款的支付提供依據(jù)。

7、工程物資采購、供應

7.1工程物資的供應需在施工合同中明確約定，包括包工包料、包工不包料、或承包部分物料。

7.2施工單位不包料的項目，由招標辦公室按照項目提供的工程物料的標準進行采購。

7.3施工單位負責物料供應的，基建部應做好采購物料價格的確認落實，物料價格作為工程預決算和審計的依據(jù)。

7.4因工程物料價格變動，施工單位不愿繼續(xù)承擔物料供應的，基建部報招標辦公室進行采購。

7.5工程項目經(jīng)理負責施工現(xiàn)場工程物料管理監(jiān)督。

7.6所有物資進場必須有隨車的合格證明資料，證明資料將由施工單位保存，由施工單位一起上報質量監(jiān)督部門備案。

7.7按照國家標準必須報檢的工程資料，由施工單位和監(jiān)理單位抽樣檢測送至權威檢測部門檢測，所有的檢測結果將做為技術資料由施工單位一起上報質量監(jiān)督部門備案。

8、工程變更

8.1在工程項目實施過程中，因現(xiàn)實的條件發(fā)生變化，工程在材料、工藝、功能、構造、尺寸、技術指標、工程數(shù)量及施工方法等方面做出的改變；變化不大且不影響結構的由工程項目經(jīng)理決定。

8.2公司工程項目建設應嚴格按圖施工，原則上不得發(fā)生變更；如確實需要變更而且影響結構的，由設計單位出具變更通知單。

8.3由于結構功能發(fā)生改變，與設計單位聯(lián)系后能夠變更的，應先由基建部核實，經(jīng)公司領導批準后方可進行變更；如果設計單位確定不能變更的，設計單位出具證明，基建部上報公司領導取消變更。

8.4當工程變更事項發(fā)生時，給予簽證，做為決算依據(jù)。

8.5工程變更引發(fā)額外工程的，施工單位書寫額外工程增加說明，如果變動不大由基建部領導確定，工程量大的基建部上報公司領導決定。

9、工程竣工決算

9.1竣工決算由施工單位編制完畢后上報建設單位。

9.2建設單位審計部門組織竣工決算審計，根據(jù)施工合同、現(xiàn)場變更簽證、國家政策及規(guī)定做出工程造價。

9.3竣工決算由公司相關部門委托第三方審計公司對竣工決算進行審核，并出具審計報告。

10、竣工驗收

10.1工程全部完工，施工單位應先自行驗收，確認達到驗收標準,施工單位向基建部申請工程驗收,具備竣工條件的才能進行工程竣工驗收。

10.2提交驗收的工程項目，施工資料、各部位隱蔽工程資料、必須完整。

10.3基建部根據(jù)工程的要求，按合同及施工驗收規(guī)范，聯(lián)系組織施工單位、設計單位、監(jiān)理單位、質量監(jiān)督站對工程進行工程質量檢查和竣工驗收。

10.4竣工驗收人員工程項目逐項驗收，檢驗工程量、施工質量、原材料質量及是否符合施工圖的技術要求，驗證施工方提交的竣工資料文件的表述是否符合規(guī)程和施工圖的要求等，確認工程能否通過竣工驗收。

10.5竣工驗收過程中發(fā)現(xiàn)問題的，施工單位按質量監(jiān)督站要求限期整改。

10.6工程經(jīng)驗收確認后，使用部門接收工程項目。

第9篇：工程竣工決算審計報告范文

市審計局關于農(nóng)網(wǎng)改造完善工程的審計報告

根據(jù)《市審計局關于全市農(nóng)村電網(wǎng)改造完善工程決算及其財務收支情況審計的通知》（吉市審通75號），市審計局抽調縣(市、區(qū))審計局人員組成12個審計組，自8月11日至9月30日，根據(jù)工程的進展情況,對青原區(qū)、遂川、泰和、井岡山、永豐、萬安6個縣（市、區(qū))供電公司所負責建設的農(nóng)村電網(wǎng)改造完善工程的竣工決算及其財務收支情況以及農(nóng)村電網(wǎng)改造完善工程的工程管理及其財務收支情況進行了審計；對新干、峽江、吉水、縣、安福、永新6個縣（市、區(qū))供電公司所負責建設的農(nóng)村電網(wǎng)改造完善工程的工程管理及其財務收支情況（工程未完工決算）進行了審計。

審計的重點包括農(nóng)網(wǎng)項目總體規(guī)劃、建設規(guī)模、項目審批情況、項目建設和管理情況、資金籌集管理和使用情況、稅費執(zhí)行情況等方面。在對工程資料和財務資料進行審計的基礎上，還對部分工程進行了現(xiàn)場實地核查。

審計的范圍包括和國家發(fā)改委安排的農(nóng)網(wǎng)工程的立項報批至完成的建設過程。

審計過程中，得到了市供電公司、各縣市供電公司及與工程相關施工單位的積極配合，使工作進展較快；各工程的建設單位對其提供的與審計相關的工程資料、財務資料和其他證明材料的真實性和完整性負責；市審計局的責任是對此所提供的資料采取我們認為必要的程序和方法進行審計并出具審計報告。

一、被審計項目的基本情況

此次審計共12個縣市區(qū)，主要審計的是和國家發(fā)改委安排的農(nóng)網(wǎng)工程。此次審計計劃投資額為1.13億元，到位資金1.13億元,實際完成投資額為9746.93萬元；計劃投資額為1.23億元，到位資金6423萬元,已完成投資額為6452.42萬元。

二、審計評價意見

從審計情況看，實施的農(nóng)網(wǎng)改善工程基本已完成，農(nóng)網(wǎng)改善工程項目大部分已開工實施，改善了供電質量，增強了供電可靠性，優(yōu)化了電網(wǎng)結構，提高了整個電網(wǎng)的安全穩(wěn)定性。有力地帶動了地方產(chǎn)業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展，取得較好的社會效益和經(jīng)濟效益。

電力部門能多方籌措資金，加大農(nóng)村電力建設投入。建設主管單位能統(tǒng)籌規(guī)劃、因地制宜、分級負責。建設單位能認真組織實施，嚴格控制工程質量。廣大農(nóng)民也積極參加電力建設，明顯改善了農(nóng)村用電條件。

三、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及處理意見

(一)、部分工程招投標程序和招標文件編制不規(guī)范

如永豐縣從送審的招標文件看，招投標程序和招標文件編制不規(guī)范，招標文件內容不完整，重要條款空白，招標沒有經(jīng)過有關部門的核準，招標過程沒有監(jiān)督單位的參與，施工合同與招標文件條款相矛盾。

(二)、部分工程沒有按省電力公司批復的投資計劃建設

如青原區(qū)10kv及以下新改建線路有的沒有按照省電力公司批復的初步設計建設，進行了鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村間調劑。

(三)、部分工程設計單位履行合同義務不到位

如永豐縣建筑工程均無地勘報告，施工圖未見設計單位和圖審單位印章。

對以上(一)～（三）項存在的問題，審計提出了應完善有關手續(xù)的處理意見。

(四)、部分工程未按有關規(guī)定進行公開招投標

如青原區(qū)農(nóng)網(wǎng)改造工程和興橋開閉所工程除設備由省電力公司統(tǒng)一招標外，其余線路施工及興橋開閉所土建、簡易道路建安工程等都沒有按照規(guī)定招投標，由郊區(qū)供電公司直接指定明月公司和明珠電力工程有限公司承包，共計金額923996.1元。

遂川縣10kv以下工程未進行公開招投標，而是通過議標方式確定由湖南省湘潭水利水電開發(fā)有限公司和湖南省新湘送變電建設有限公司施工。這兩公司均未實際施工，而是遂川縣供電有限公司所屬三產(chǎn)企業(yè)遂川縣川龍公司借用其資質承攬業(yè)務組織施工。

泰和、永豐、萬安縣農(nóng)網(wǎng)改善工程10kv及以下工程項目未按有關規(guī)定進行公開招標，而是由公司自行組織議標或邀標。

井岡山市農(nóng)網(wǎng)完善工程中的10千伏及以下工程未經(jīng)招標由井岡山市新農(nóng)村電力服務公司施工。

對以上未招投標問題，審計根據(jù)《招投標法》的有關規(guī)定進行了處罰。

(五)、工程物資采購及出入庫手續(xù)不規(guī)范

如萬安縣供電公司底前實施的農(nóng)網(wǎng)改造項目，在資金采購、材料入庫沒有實時按各工程分類核算，而是在工程竣工結算時對工程物資的領用進行項目分類核算。使用的部分鐵塔尚未辦理入庫就投入使用，倉庫材料賬、公司財務賬均未反映。

(六)、工程決算不實

部分工程項目決算高套定額、多計工程量、未計價材料重計、部分其他費用未按實際發(fā)生的費用計取等原因核減工程造價188.67萬元。

（1）遂川縣農(nóng)村電網(wǎng)改造完善工程存在高套定額、多計工程量的現(xiàn)象,核 減工程造價355055.91元。(2)泰和縣農(nóng)村電網(wǎng)改造完善工程因未計價材重計、簽證數(shù)量多計等原因，核減造價187422.81元。（3）井岡山市農(nóng)網(wǎng)完善工程因部分其他費用未按實際發(fā)生的費用計取及其他原因，核減造價566530.03元。(4)永豐縣農(nóng)網(wǎng)完善工程因多計工程量、單價偏高、多計利息、多計安全措施費等原因，核減造價376601.39元。（5）青原區(qū)農(nóng)網(wǎng)完善工程因多計工程量等原因，核減造價21.87萬元。（6）萬安縣農(nóng)網(wǎng)完善工程因多計工程量等原因，核減造價182385元。

對工程決算不實問題，審計提出了建設單位應按審計審定的工程決算造價與施工單位辦理結算的處理意見。

(七)、工程投資中多計貸款利息

泰和縣“在建工程”已列支貸款利息711701.07元，按市供電公司開工批復的“建設期貸款利息按五個月計取”的規(guī)定，“在建工程”應列支利息629336.86元,多列支利息82364.21元。

(八)、部分工程項目未繳工程稅費

1、甲供材料未繳稅費及應繳稅材料計入設備款，漏繳稅費共計1712826.82元。

（1）永豐縣工程材料款未申報納稅和應繳稅材料計入設備款，漏繳稅費143907.96元。（2）泰和縣農(nóng)網(wǎng)改造完善工程甲供材料12520905.74元，未計入施工方工程營業(yè)額，造成漏交營業(yè)稅費419261.42元。（3）遂川縣漏交稅費803514.96元。（4）萬安縣農(nóng)網(wǎng)改造完善工程漏交稅費346142.48元。

2、永豐縣少代扣代交防洪保安資金7924元,遂川縣少代扣代交防洪保安資金24654.76元,青原區(qū)漏繳防洪保安資金4977.78元,泰和縣漏繳防洪保安資金15528.2元,萬安縣漏繳交防洪保安資金12702.48元，共計漏繳防洪保安資金65787.22元。

對以上漏繳稅費問題，審計作出了收繳財政并由稅務部門組織入庫的處理決定。

(九)、回收的廢舊物資未作處理

井岡山市農(nóng)網(wǎng)完善工程回收了部門廢舊物資未變價處理，包括鋼芯鋁絞線5397公斤、接地樁20根、變壓計量箱1臺、變壓器2臺（已上報省市公司，未作處理）。

青原區(qū)農(nóng)網(wǎng)完善工程廢舊物資專賬管理（備查賬），但沒有作價入賬。

對該問題審計提出了應盡快變現(xiàn)并用于農(nóng)網(wǎng)改造的處理意見。

(十)、部分縣（市）農(nóng)網(wǎng)改造資金未進行專戶管理核算

如泰和縣未對完善工程進行分戶明細核算,撥入的國債資金及貸入的資金存入農(nóng)行、建行農(nóng)網(wǎng)帳戶；購入的工程物資會計、倉庫上未按完善工程單獨核算、保管，而是與三期農(nóng)網(wǎng)改造的物資一起核算，工程領用物資單未注明具體使用項目，致使會計上無法進一步進行相關的明細核算；“在建工程”科目在10月以前（主要是工程物資的耗用）都是與農(nóng)網(wǎng)第三期改造一起核算，未進行分戶明細核算，直至10月才把完善工程從農(nóng)網(wǎng)第三期改造中分離出來進行明細核算。

井岡山市農(nóng)網(wǎng)完善工程資金與其他工程資金同用一個銀行帳號，但實行了明細核算。

四、審計建議

（一）嚴格履行待扣待繳施工單位營業(yè)稅及附加的義務，將尚未繳交稅務機關的營業(yè)稅及附加盡快繳納。

（二）農(nóng)網(wǎng)改造完善工程由于未及時足額落實建設資金，導致部分建設項目實施緩慢,建議項目實施單位及主管單位抓緊落實建設資金，保證建設資金的及時到位。