內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制范文

關(guān)鍵詞：社會(huì)保險(xiǎn)；基金管理；內(nèi)部控制

1引言

隨著人民生活水平的提高、保險(xiǎn)意識(shí)的增強(qiáng)，社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)承載的業(yè)務(wù)量越來越大、服務(wù)的人群越來越廣、經(jīng)辦業(yè)務(wù)的復(fù)雜性越來越高，社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)面臨的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)越來越多，這就對(duì)社?；鸸芾硖岢隽烁叩囊蠛吞魬?zhàn)。所謂社保基金管理，就是依據(jù)我國社會(huì)保險(xiǎn)相關(guān)法律法規(guī)，開展各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征繳、各項(xiàng)社保保險(xiǎn)待遇的及時(shí)足額撥付，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)社保結(jié)余資金的保值增值。要保證社?；鸬陌踩】颠\(yùn)行，必須加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，使社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)向更加專業(yè)化、信息化、規(guī)范化的方向邁進(jìn)，全面提升社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)服務(wù)水平。2017年8月1日起正式施行的《青島市社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制辦法》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》），是青島市社保經(jīng)辦內(nèi)部控制工作的首個(gè)綱領(lǐng)性文件?！掇k法》規(guī)定，社保內(nèi)控制度由組織機(jī)構(gòu)控制、業(yè)務(wù)運(yùn)行控制、基金財(cái)務(wù)控制、信息系統(tǒng)控制四大核心內(nèi)容組成，對(duì)指導(dǎo)各區(qū)市建立一套運(yùn)作規(guī)范、管理科學(xué)、監(jiān)控有效的社保內(nèi)控體系具有重要的指導(dǎo)意義。

2完善社保內(nèi)部控制制度的必要性分析

2.1社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)咨詢投訴數(shù)量一直居高不下

僅以城陽區(qū)12333遠(yuǎn)程平臺(tái)2017年度5~8月的受理轉(zhuǎn)辦件數(shù)量為例（見表1），涉及社保中心的轉(zhuǎn)辦件包括社保征繳類、個(gè)人投保類、社保待遇類、醫(yī)療保險(xiǎn)類四大類共714件，占比76.77%。咨詢投訴熱點(diǎn)主要涉及個(gè)人投保的續(xù)費(fèi)、轉(zhuǎn)移、補(bǔ)繳、社保轉(zhuǎn)移進(jìn)度、社?？ㄅ缮鷺I(yè)務(wù)、社保繳費(fèi)、生育保險(xiǎn)政策、辦事人員服務(wù)態(tài)度等。完善內(nèi)控機(jī)制、提高經(jīng)辦服務(wù)水平，才能有效化解社會(huì)矛盾、樹立社保工作隊(duì)伍的良好形象。

2.2社?；鹗罩б?guī)模呈逐年上升趨勢(shì)

對(duì)城陽區(qū)2014~2016年社?；鹗罩б?guī)模分析可以看出，除去城陽區(qū)2013~2014年度進(jìn)行大規(guī)模的農(nóng)保轉(zhuǎn)社保業(yè)務(wù)，一部分農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)納入社?；鸸芾淼囊蛩刂猓拔咫U(xiǎn)”收支規(guī)模呈逐年上升趨勢(shì)，社?；疬\(yùn)行總量不斷擴(kuò)大，對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)提出了更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。

2.3加強(qiáng)基金監(jiān)管，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力的重要保障

近年來我國重大社?；疬`規(guī)案件頻發(fā)，2002年至2006年，山東寧陽約1160萬元社?；鸨回澪郏罱K只追回340余萬元；2006年上海約32億元社?；疬`規(guī)投資于高速公路，此案震驚全國；在2016年國家審計(jì)署對(duì)青島市社保基金審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)黃島區(qū)有12名人員多領(lǐng)社保待遇12.4萬余元，黃島區(qū)社保中心立即依法依規(guī)開展社?；鹱防U工作，目前已成功追回大部分多領(lǐng)待遇。只有完善社?；鸸芾淼膬?nèi)部控制制度、有效促進(jìn)內(nèi)部管理和監(jiān)督，才能規(guī)避和化解基金運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，確?；鸢踩?。

3社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制存在的問題

3.1內(nèi)控制度建設(shè)不完善

《辦法》正式實(shí)施三個(gè)月來，各區(qū)市尚未制定適合本區(qū)市特點(diǎn)的內(nèi)控管理制度，之前的內(nèi)控制度已與現(xiàn)行政策及業(yè)務(wù)運(yùn)作方式不相適應(yīng)，可操作性低。在征繳及支付等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中，部分操作流程不規(guī)范，未嚴(yán)格按照不相容崗位相分離的原則進(jìn)行業(yè)務(wù)流程操作，可能埋下隱患或產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，甚至導(dǎo)致崗位之間相互脫節(jié)，影響了經(jīng)辦效率。

3.2內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)還需改造升級(jí)

一方面，現(xiàn)在運(yùn)行的青島市人力資源和社會(huì)保障一體化信息系統(tǒng)在設(shè)置之初就擁有基礎(chǔ)管理平臺(tái)、核心業(yè)務(wù)平臺(tái)、公共服務(wù)平臺(tái)、基層信息管理平臺(tái)、移動(dòng)業(yè)務(wù)平臺(tái)、機(jī)關(guān)政務(wù)和檔案管理平臺(tái)、基金監(jiān)管平臺(tái)、決策支持平臺(tái)、信息安全平臺(tái)等九大平臺(tái)，為全面實(shí)現(xiàn)青島市各項(xiàng)人力資源和社會(huì)保障業(yè)務(wù)領(lǐng)域的信息化工作邁出了重要一步。但目前一體化系統(tǒng)尚未建立系統(tǒng)外部數(shù)據(jù)庫，無法將一體化信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)與外部數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)接、比對(duì)；另一方面，社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)檔案、會(huì)計(jì)檔案數(shù)量逐年增多，經(jīng)辦人員查閱檔案時(shí)耗費(fèi)大量的時(shí)間和精力，辦事群眾需要查閱檔案也會(huì)遇到重重阻力，稽核人員進(jìn)行抽樣調(diào)查時(shí)效率低下。

3.3監(jiān)管力量相對(duì)薄弱

由于社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)量大和經(jīng)辦人員相對(duì)偏少之間的矛盾普遍存在，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)精英首先滿足日常業(yè)務(wù)辦理的需要。目前監(jiān)管部門工作人員一般是具有多年工作經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)人員擔(dān)任，工作經(jīng)驗(yàn)豐富易發(fā)現(xiàn)問題，但部分人員年齡較大工作熱情不高；有些監(jiān)管人員缺乏社?；A(chǔ)工作經(jīng)歷，不能很好地勝任社保監(jiān)督檢查工作。專門從事基金監(jiān)管的人員嚴(yán)重匱乏，加之監(jiān)管機(jī)構(gòu)和設(shè)施不足，導(dǎo)致監(jiān)管力量相對(duì)薄弱。

4完善社保內(nèi)部控制制度的舉措

4.1內(nèi)部控制流程“標(biāo)準(zhǔn)化”

（1）要構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)化工作網(wǎng)絡(luò)。各科室負(fù)責(zé)人為本部門標(biāo)準(zhǔn)化工作第一責(zé)任人，全面負(fù)責(zé)本科室內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的制訂、實(shí)施、評(píng)價(jià)、修訂等工作，科室各工作人員要按照具體標(biāo)準(zhǔn)辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。全局形成以標(biāo)準(zhǔn)化工作小組為領(lǐng)導(dǎo)、以基金監(jiān)管部門為職能單位、以社保中心所有科室為一線組織的“三級(jí)”標(biāo)準(zhǔn)化內(nèi)部控制制度網(wǎng)絡(luò)體系。（2）制定標(biāo)準(zhǔn)化內(nèi)部控制制度。研究制定本區(qū)市《內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化管理辦法》，建立標(biāo)準(zhǔn)化審批授權(quán)、基金結(jié)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、資金安全控制、不相容崗位相分離、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、考核獎(jiǎng)懲、持續(xù)改進(jìn)等工作機(jī)制，理順社?；鸸芾砀鱾€(gè)環(huán)節(jié)，加強(qiáng)對(duì)社保基金的事前、事中和事后監(jiān)管，推進(jìn)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化工作長(zhǎng)期有效運(yùn)轉(zhuǎn)。內(nèi)部控制制度只有實(shí)現(xiàn)“標(biāo)準(zhǔn)化”，才能使經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在組織結(jié)構(gòu)調(diào)整、人員輪崗等變動(dòng)中保證內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

4.2進(jìn)一步加強(qiáng)社?；鸸芾怼靶畔⒒苯ㄔO(shè)

一是建立系統(tǒng)外部數(shù)據(jù)庫。如精算分析數(shù)據(jù)庫、監(jiān)管法律法規(guī)信息庫、公安局死亡人數(shù)數(shù)據(jù)庫、殯儀館數(shù)據(jù)庫、稅務(wù)部門個(gè)稅申報(bào)數(shù)據(jù)庫等，將一體化信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與外部數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常數(shù)據(jù)，從而有針對(duì)性的稽核，提升社?；鸨O(jiān)管的效率和效果。二是實(shí)現(xiàn)社保檔案“信息化”“影像化”。在新增社保業(yè)務(wù)受理的事前或事中，適時(shí)將業(yè)務(wù)表格和憑證資料通過掃描或拍攝的方法收集到信息系統(tǒng)之中，將當(dāng)月會(huì)計(jì)憑證及時(shí)存儲(chǔ)為電子檔案；積極探索對(duì)往年的社保檔案實(shí)行業(yè)務(wù)外包，采取招投標(biāo)的方式選擇優(yōu)質(zhì)可靠的外包商，雙方明確服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、保密事項(xiàng)、費(fèi)用結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)和違約責(zé)任等事項(xiàng)。社保機(jī)構(gòu)指派專人負(fù)責(zé)外包過程中的安全監(jiān)管工作，明確安全保密要求，對(duì)社保檔案信息化工作進(jìn)行專門檢查驗(yàn)收。社保檔案全面實(shí)現(xiàn)“信息化”后，能有效降低原始資料和憑證被惡意篡改和替換的風(fēng)險(xiǎn)，為內(nèi)控稽核監(jiān)督提供完整的影像支持。

4.3建立問責(zé)機(jī)制，定期測(cè)評(píng)，責(zé)任到人

問責(zé)機(jī)制是提高內(nèi)控制度在社?；鸸芾碇械钠占胺秶托市Ч谋匾贫戎С帧＃?）建立一套權(quán)責(zé)清晰、獎(jiǎng)懲分明的問責(zé)管理制度。對(duì)失職瀆職、不作為和亂作為的行為，嚴(yán)肅追究責(zé)任。只有層層工作人員感到壓力，才能層層產(chǎn)生效能，內(nèi)部控制制度才能得到有效落實(shí)。（2）定期或不定期地對(duì)責(zé)任履行情況進(jìn)行考核和鑒定。由基金監(jiān)管部門或?qū)ｉT的考評(píng)小組按照問責(zé)管理制度對(duì)社保經(jīng)辦的各個(gè)流程進(jìn)行考核評(píng)分，嚴(yán)格執(zhí)行責(zé)任認(rèn)定和獎(jiǎng)罰措施，做到有責(zé)必究、責(zé)任到人，形成良性的責(zé)任導(dǎo)向，更好地發(fā)揮內(nèi)部控制的整體作用。

參考文獻(xiàn)

第2篇：內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制范文

[關(guān)鍵詞] 郵儲(chǔ)銀行；內(nèi)部控制；對(duì)策建議

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2013 . 23. 003

[中圖分類號(hào)] F239.45；F832.33 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2013）23- 0006- 03

郵儲(chǔ)銀行近些年先后發(fā)生了會(huì)計(jì)挪用客戶資金賭博、儲(chǔ)戶存單變保單等事件。雖然上述事件都屬于個(gè)案，但是也暴露了郵儲(chǔ)銀行內(nèi)部控制方面的軟肋。因此，健全郵儲(chǔ)銀行的內(nèi)控制度，完善其治理結(jié)構(gòu)，預(yù)防內(nèi)部腐敗的發(fā)生，加強(qiáng)金融風(fēng)險(xiǎn)的防范是其在今后的發(fā)展過程中迫切需要解決的問題。

1 郵儲(chǔ)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀

郵儲(chǔ)銀行與國內(nèi)外主要的商業(yè)銀行相比，在內(nèi)控建設(shè)方面主要存在以下幾方面的問題。

1.1 內(nèi)部控制環(huán)境存在的問題

第一，內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不合理。郵儲(chǔ)銀行的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)屬于“總—分—支”三級(jí)架構(gòu)的內(nèi)部管理機(jī)制。這種組織結(jié)構(gòu)下，管理鏈條過長(zhǎng)，上級(jí)對(duì)下級(jí)的控制主要體現(xiàn)在下發(fā)紅頭文件、重大事項(xiàng)的審批、重要崗位的人事任免、經(jīng)營管理指標(biāo)的下達(dá)和考核等方面，而對(duì)于下級(jí)的具體經(jīng)營業(yè)務(wù)和內(nèi)部管理的督導(dǎo)較少。這樣就可能導(dǎo)致下級(jí)機(jī)構(gòu)盲目追求自身目標(biāo)而偏離銀行整體的目標(biāo)。

第二，內(nèi)控文化建設(shè)不完善。首先，對(duì)內(nèi)部控制的理解和認(rèn)識(shí)不到位。內(nèi)部控制本質(zhì)上是一種在業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中環(huán)環(huán)相扣、相互監(jiān)督制約的動(dòng)態(tài)機(jī)制而不僅僅是規(guī)章制度。但是在郵儲(chǔ)銀行，相當(dāng)數(shù)量員工甚至是管理層錯(cuò)誤地認(rèn)為建立內(nèi)部控制就是建章立制，實(shí)行內(nèi)部控制就是上級(jí)對(duì)下級(jí)的日常管理，并未意識(shí)到自身在建立以及實(shí)行內(nèi)部控制過程中應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，這些認(rèn)識(shí)上的偏差在很大程度上影響了郵儲(chǔ)銀行建立、實(shí)施內(nèi)控的有效性。

其次，缺乏良好的內(nèi)控文化氛圍。目前郵儲(chǔ)銀行的企業(yè)文化建設(shè)存在偏頗，重營銷文化，輕內(nèi)控文化。大多數(shù)情況下是將業(yè)務(wù)發(fā)展放在第一位，“以業(yè)績(jī)論英雄”。對(duì)各級(jí)高管的任用、考核注重業(yè)務(wù)拓展能力，忽視對(duì)其管理能力和道德水平的考察。也就是說高層未能通過建立適當(dāng)?shù)募?lì)約束機(jī)制，強(qiáng)調(diào)建立一個(gè)有效的內(nèi)部控制機(jī)制的重要性。

1.2 內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面存在的問題

第一，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的覆蓋范圍有限。郵儲(chǔ)銀行對(duì)于業(yè)務(wù)活動(dòng)過程的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和控制比較重視。比如信貸業(yè)務(wù)和柜臺(tái)業(yè)務(wù)一直是其風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)。但是對(duì)于業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的風(fēng)險(xiǎn)則缺乏有效評(píng)估和控制。比如對(duì)于銀行的綜合行政管理活動(dòng)和支持保障活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)就未引起足夠的重視，其實(shí)這些風(fēng)險(xiǎn)隱患的存在，都將影響郵儲(chǔ)銀行內(nèi)控體系的有效性。

第二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法比較簡(jiǎn)單。郵儲(chǔ)銀行缺乏強(qiáng)有力的風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍，業(yè)務(wù)水平不高，采用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法比較簡(jiǎn)單，主觀性強(qiáng)，只有一些基本的定性描述，缺乏定量分析和系統(tǒng)的識(shí)別、評(píng)價(jià)。比如，在辦理信貸業(yè)務(wù)時(shí)，使用傳統(tǒng)的“打分法”對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)價(jià)。傳統(tǒng)的“打分法”，即根據(jù)一定數(shù)量的財(cái)務(wù)指標(biāo)和其他經(jīng)營指標(biāo)進(jìn)行評(píng)分，從而確定其信用等級(jí)。 然而，由于我國財(cái)務(wù)信息真實(shí)性較低，指標(biāo)設(shè)置存在偏差以及對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、經(jīng)營能力評(píng)估以及發(fā)展的前景預(yù)測(cè)時(shí)，主觀性占了很大成分，難以真實(shí)、客觀地反映企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)狀況，這就造成銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估低效甚至失效。

1.3 信息與溝通存在的問題

第一，忽視信息傳遞時(shí)的安全問題。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，銀行信息的安全問題受到了越來越多的關(guān)注。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，在銀行信息傳遞過程中，除了自然因素及其他無法預(yù)料的因素之外，內(nèi)部工作人員的失誤和有意破壞是導(dǎo)致信息安全問題隱患的主要原因。眾所周知，郵儲(chǔ)銀行計(jì)算機(jī)專業(yè)人才比較缺乏，在某些基層分支機(jī)構(gòu)常常出現(xiàn)一人身兼系統(tǒng)管理、程序設(shè)計(jì)、密碼管理等多項(xiàng)職務(wù)的現(xiàn)象，這種潛在的信息外泄風(fēng)險(xiǎn)隱患，嚴(yán)重威脅信息的安全性。更嚴(yán)重的還可能因?yàn)閮?nèi)部職員的主觀故意，利用信息系統(tǒng)的漏洞竊取信息。

第二，信息傳遞渠道不暢通。雖然郵儲(chǔ)銀行已將信息技術(shù)應(yīng)用于管理過程，但仍有相當(dāng)數(shù)量的信息不同程度地通過總行、一級(jí)分行、二級(jí)分行、縣支行、儲(chǔ)蓄所等多個(gè)層級(jí)完成傳遞。被傳遞的信息在經(jīng)過層層過濾后，必然有失其真實(shí)性。過于龐大的中層組織和冗長(zhǎng)的管理鏈條，影響信息傳遞的效率和效果，導(dǎo)致最高管理層與基層之間難以進(jìn)行準(zhǔn)確及時(shí)的信息交流，進(jìn)而影響高層的管理與基層的執(zhí)行。

1.4 內(nèi)部控制活動(dòng)方面存在的問題

第一，內(nèi)部控制的健全性和有效性仍然不足。整體來看，郵儲(chǔ)銀行的內(nèi)控制度 “亡羊補(bǔ)牢”型居多，缺乏具有前瞻性的內(nèi)部控制制度，跟不上郵儲(chǔ)銀行業(yè)務(wù)創(chuàng)新的步伐與客觀環(huán)境的變化。另外，由于沒有建立起公正的評(píng)價(jià)考核機(jī)制，部分員工在內(nèi)控制度的執(zhí)行上消極、懶惰，缺乏主動(dòng)負(fù)責(zé)精神，導(dǎo)致工作上不講程序，操作上不講流程，辦事上不講規(guī)矩，有章不循，違章操作。這就給郵儲(chǔ)銀行的正常工作帶來了極大隱患。

第二，內(nèi)部控制的整體性和協(xié)調(diào)性不足。目前郵儲(chǔ)銀行的內(nèi)部控制只是僅僅從某項(xiàng)業(yè)務(wù)、某個(gè)部門的角度出發(fā)，針對(duì)某一業(yè)務(wù)活動(dòng)或管理活動(dòng)環(huán)節(jié)做出的控制規(guī)定，而不是從整個(gè)銀行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)出發(fā)來制定內(nèi)部控制體系。使內(nèi)部控制制度缺乏整體性和協(xié)調(diào)性，難以有效發(fā)揮其應(yīng)有的控制作用，不利于銀行進(jìn)行內(nèi)部整體調(diào)控。

1.5 監(jiān)督評(píng)價(jià)方面存在的問題

當(dāng)前，郵儲(chǔ)銀行內(nèi)部控制的監(jiān)督評(píng)價(jià)工作主要由內(nèi)部審計(jì)部門執(zhí)行，它是內(nèi)部控制有效運(yùn)行的重要保障。但是在具體工作環(huán)節(jié)上仍有很多問題急需解決。 比如，內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性不足，缺乏權(quán)威性，以至于在工作過程中常常受到被監(jiān)督對(duì)象的牽制，而無法將真實(shí)存在的問題和不足向董事會(huì)報(bào)告，從而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的不斷累加。 再如，內(nèi)部審計(jì)力量有限，現(xiàn)有審計(jì)人員的專業(yè)技能與綜合素質(zhì)與郵儲(chǔ)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的需要存在較大的差距。

2 完善郵儲(chǔ)銀行內(nèi)部控制建設(shè)的建議

針對(duì)郵儲(chǔ)銀行內(nèi)部控制出現(xiàn)的各種問題，結(jié)合銀監(jiān)會(huì)最新頒布的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》等相關(guān)規(guī)定，本文將從以下幾個(gè)方面提出完善郵儲(chǔ)銀行內(nèi)部控制的建議。

2.1 優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

控制環(huán)境是郵儲(chǔ)銀行開展內(nèi)部控制活動(dòng)的基礎(chǔ)和前提，因此為建立完善的內(nèi)部控制并保障其得以有效實(shí)施，首先應(yīng)優(yōu)化其控制環(huán)境。

第一，繼續(xù)推進(jìn)股份制改革，進(jìn)一步完善公司治理結(jié)構(gòu)。郵儲(chǔ)銀行須繼續(xù)推進(jìn)股份制改革，積極引進(jìn)國內(nèi)外戰(zhàn)略投資者，使其股權(quán)結(jié)構(gòu)多元化、銀行資本社會(huì)化，使得郵儲(chǔ)銀行最終能真正按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)則運(yùn)營。在此基礎(chǔ)上，郵儲(chǔ)銀行還要根據(jù)現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營管理的要求，進(jìn)一步規(guī)范董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)成員選拔制度，適時(shí)設(shè)立獨(dú)立董事，從而完善公司治理結(jié)構(gòu)，使其能充分發(fā)揮作用，有效提升銀行的經(jīng)營管理水平。

第二，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)，積極培育和普及內(nèi)控文化。首先，郵儲(chǔ)銀行應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)控相關(guān)的教育培訓(xùn)，使得全體員工，特別是管理層充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，使其高度重視銀行內(nèi)部控制，切實(shí)了解、防范本行的主要風(fēng)險(xiǎn)。其次，郵儲(chǔ)銀行要從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度，通過人性化的人力資源管理，合理的激勵(lì)約束機(jī)制，持續(xù)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)等方式，積極培育和普及內(nèi)控文化，使員工能夠在日常工作中貫徹內(nèi)控要求，形成重細(xì)節(jié)、重風(fēng)險(xiǎn)的工作作風(fēng)。

2.2 健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

第一，構(gòu)建符合內(nèi)控要求的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。郵儲(chǔ)銀行要在符合內(nèi)部控制要求的前提下，整合業(yè)務(wù)操作流程，建立起市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)的防范體制，使其能夠覆蓋所有風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，貫穿決策、執(zhí)行、監(jiān)督全過程，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)管理的同步。

第二，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)。郵儲(chǔ)銀行要借鑒國外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，逐步引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)容忍度、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、壓力測(cè)試、情景分析等先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理技術(shù)，開發(fā)和建立一體化的動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，對(duì)其面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面持續(xù)的監(jiān)控；并在風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量的基礎(chǔ)上，將風(fēng)險(xiǎn)、效益回報(bào)、發(fā)展增長(zhǎng)綜合考慮，使銀行的風(fēng)險(xiǎn)偏好與發(fā)展戰(zhàn)略保持一致。

2.3 完善信息與溝通體系

面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，郵儲(chǔ)銀行必須建立信息溝通平臺(tái)，不斷完善信息與溝通體系。

第一，完善信息溝通渠道。郵儲(chǔ)銀行應(yīng)采取積極措施，進(jìn)一步完善信息溝通渠道。首先，應(yīng)當(dāng)確保相關(guān)從業(yè)人員充分了解信息傳達(dá)與反饋的流程和制度；其次，應(yīng)保證董事會(huì)和管理層及時(shí)獲取業(yè)務(wù)和管理信息，以便進(jìn)行經(jīng)營管理決策；最后，在發(fā)現(xiàn)問題后，相關(guān)信息能夠得到及時(shí)報(bào)告與反饋。

第二，加強(qiáng)信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)，確保信息安全。信息安全是郵儲(chǔ)銀行信譽(yù)的體現(xiàn)。郵儲(chǔ)銀行應(yīng)當(dāng)重視信息系統(tǒng)運(yùn)行中的安全保密工作。比如確定信息系統(tǒng)不同層級(jí)的安全級(jí)別，并建立不同等級(jí)信息的授權(quán)制度、用戶管理制度以及網(wǎng)絡(luò)安全制度；對(duì)重要業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行雙重備份；嚴(yán)禁銀行內(nèi)部信息系統(tǒng)設(shè)備與外網(wǎng)的連接，以防止內(nèi)部信息外泄等。

另外，郵儲(chǔ)銀行還要加強(qiáng)與監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通，定期走訪各級(jí)監(jiān)管機(jī)構(gòu)，就監(jiān)管通報(bào)、監(jiān)管評(píng)級(jí)、合規(guī)建設(shè)等情況充分溝通。

2.4 規(guī)范控制活動(dòng)

科學(xué)合理的控制活動(dòng)是實(shí)現(xiàn)郵儲(chǔ)銀行發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的保障。

第一，立足全行，建立有效的內(nèi)控制度。郵儲(chǔ)銀行在充分考慮整體性和協(xié)調(diào)性的前提下，構(gòu)筑起面向全行、覆蓋所有業(yè)務(wù)品種和涉及全過程的內(nèi)控體系， 從而增強(qiáng)銀行的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，以實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健、謹(jǐn)慎的經(jīng)營管理。

第二，以人為本、責(zé)權(quán)明確，切實(shí)提高內(nèi)控的執(zhí)行力。郵儲(chǔ)銀行必須明確每個(gè)人、每個(gè)部門的職責(zé)和任務(wù)，把內(nèi)控執(zhí)行工作落實(shí)到位。具體來說，董事會(huì)應(yīng)對(duì)全行內(nèi)部控制的建立、實(shí)施和評(píng)價(jià)負(fù)總責(zé)；監(jiān)事會(huì)應(yīng)負(fù)責(zé)監(jiān)督董事會(huì)和高級(jí)管理層執(zhí)行內(nèi)部控制活動(dòng)的情況；高級(jí)管理層應(yīng)具體負(fù)責(zé)建立內(nèi)控制度并確保其有效運(yùn)行；三者共同協(xié)作，有效提升企業(yè)內(nèi)控的執(zhí)行力，實(shí)現(xiàn)郵儲(chǔ)銀行的發(fā)展目標(biāo)。

第三，積極使用信息技術(shù)，提高內(nèi)控管理的科技含量。郵儲(chǔ)銀行應(yīng)借鑒國外的經(jīng)驗(yàn)，使用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)部控制管理，由人控轉(zhuǎn)為機(jī)控，從而減少主觀人為因素的影響，確保內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。

2.5 完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

第一，提高內(nèi)部審計(jì)地位，增強(qiáng)其獨(dú)立性。郵儲(chǔ)銀行應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部審計(jì)的作用，有針對(duì)性進(jìn)行審計(jì)機(jī)構(gòu)改革，建立相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部稽核機(jī)制，從而確保內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。具體來說，可采取以下措施：總行審計(jì)部直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，撤銷各分支機(jī)構(gòu)的審計(jì)部門，在全國范圍內(nèi)按區(qū)域設(shè)若干審計(jì)中心，負(fù)責(zé)本區(qū)域的審計(jì)工作。審計(jì)中心實(shí)行垂直管理，與駐地行不產(chǎn)生任何聯(lián)系，其工作人員實(shí)行委派制，受總行審計(jì)部門直接領(lǐng)導(dǎo)。

第二，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。首先，要培養(yǎng)知識(shí)結(jié)構(gòu)合理的復(fù)合型內(nèi)審人才。郵儲(chǔ)銀行可以采取定期培訓(xùn)形式，提高審計(jì)人員使用計(jì)算機(jī)的能力，豐富他們?cè)谘苌鹑诠ぞ摺H業(yè)務(wù)等方面的知識(shí)；其次，還需要建立獎(jiǎng)懲責(zé)任制，嚴(yán)肅審計(jì)紀(jì)律，促進(jìn)審計(jì)人員遵守職業(yè)道德，不斷加強(qiáng)自身修養(yǎng)，增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)。

主要參考文獻(xiàn)

[1]安玉雪.基于我國商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策探討[J].特區(qū)經(jīng)濟(jì)，2012（2）.

第3篇：內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制范文

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì)；內(nèi)部控制；公司治理；關(guān)系

一、問題的提出

改革開放以來，國有企業(yè)以現(xiàn)代企業(yè)制度為載體的產(chǎn)權(quán)制度改革和創(chuàng)新已經(jīng)取得世人矚目的成果，中國銀行、中石化、中石油等特大型國有企業(yè)紛紛進(jìn)行了股份制改造，開始登陸國內(nèi)和國際資本市場(chǎng)。當(dāng)前，外部監(jiān)管不得力、內(nèi)部治理不到位，不僅是國有企業(yè)在現(xiàn)代企業(yè)制度建立過程中的基本國情，也是國際資本市場(chǎng)發(fā)展中面臨的最大挑戰(zhàn)；一些會(huì)計(jì)舞弊、粉飾報(bào)表等欺騙投資者的行為，不僅損害了投資者的利益，也嚴(yán)重動(dòng)搖了投資者的信心和資本市場(chǎng)的公信力基礎(chǔ)。因此，公司治理從來沒有像現(xiàn)在這樣受到廣泛的關(guān)注和重視，人們認(rèn)識(shí)到只有建立一套完整的治理系統(tǒng)，才能徹底解決舞弊、腐敗和管理不當(dāng)?shù)膯栴}。在這一系統(tǒng)中，內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制是必不可少的組成部分。

二、內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制、公司治理三者釋義

內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)組織內(nèi)部建立的一種獨(dú)立的評(píng)價(jià)活動(dòng)，并作為對(duì)該組織的活動(dòng)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的一種服務(wù)，目的是協(xié)助組織的管理成員有效地履行他們的職責(zé)，控制成本費(fèi)用，達(dá)到服務(wù)于企業(yè)管理，最大限度地提高經(jīng)濟(jì)效益。順應(yīng)內(nèi)部審計(jì)理論及實(shí)務(wù)的變化，國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）在1999年對(duì)內(nèi)部審計(jì)重新定義，即“內(nèi)部審計(jì)是用來增加組織價(jià)值和改善組織運(yùn)營的獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)。它以系統(tǒng)的、專業(yè)的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)和改善，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)?！边@一新定義將內(nèi)部審計(jì)的范圍延伸到風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)和改善所必需的。

財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)于2008年7月聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（征求意見稿）。該規(guī)范將于2009年7月1日起首先在上市公司范圍內(nèi)實(shí)施，并鼓勵(lì)非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。根據(jù)該規(guī)范，內(nèi)部控制是由董事會(huì)、管理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在合理保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理基本目標(biāo)的一系列控制活動(dòng)。內(nèi)部控制的目標(biāo)包括：企業(yè)戰(zhàn)略，經(jīng)營的效率和結(jié)果，財(cái)務(wù)報(bào)告及管理信息的真實(shí)、可靠和完整，資產(chǎn)的安全完整，遵循國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求。

公司治理，從狹義的角度進(jìn)行理解，是指所有者主要是股東對(duì)經(jīng)營者的一種監(jiān)督與制衡機(jī)制。即通過一種制度安排，來合理地配置所有者與經(jīng)營者之間的權(quán)利與責(zé)任關(guān)系。若從廣義角度進(jìn)行理解，是指包含法律、文化等在內(nèi)的有關(guān)企業(yè)控制權(quán)和剩余索取權(quán)分配的一整套制度安排，其決定企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。從主要功能上來說，公司治理的范圍可以包括：股東、董事會(huì)（決策者）；管理階層（執(zhí)行者）；審 計(jì)人員（包括內(nèi)部審計(jì)人員及外部審計(jì)人員等監(jiān)督者）；其他利益關(guān)系人（如顧客、供應(yīng)商、債權(quán)人及員工等影響者）。從這個(gè)角度來講，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該在公司治理中占有一席之地。因?yàn)闇贤ü局卫砀鞴δ苤黧w的重要工具就是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。因此，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)本身是公司治理結(jié)構(gòu)的組成部分，而且會(huì)計(jì)信息更嚴(yán)重地制約和影響著公司治理結(jié)構(gòu)中其他制度安排效用的高低。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)提供的會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠是內(nèi)外部激勵(lì)機(jī)制正常運(yùn)行的前提條件，而有效的審計(jì)監(jiān)督制度是確保這一前提條件實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵。外部審計(jì)對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)其公允性發(fā)表審計(jì)意見，從而起到增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息可信性的作用。而內(nèi)部審計(jì)處于公司內(nèi)部，對(duì)于公司內(nèi)部控制、管理經(jīng)營活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)管理都有透徹深入的了解，與外部審計(jì)人員相比，內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司治理發(fā)揮的作用在層面上更為深入，在范圍上更為廣泛。

三、如何辯證看待內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制、公司治理三者的關(guān)系

第一，內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)是公司治理的內(nèi)在需求。公司治理是現(xiàn)代企業(yè)制度的永恒命題。公司治理是相當(dāng)嚴(yán)密和復(fù)雜的系統(tǒng)工程，要求企業(yè)生產(chǎn)要素、產(chǎn)權(quán)要素以及企業(yè)相關(guān)利益者的權(quán)、責(zé)、利得到合理匹配與分工，要求權(quán)利制衡、激勵(lì)和監(jiān)督機(jī)制的嚴(yán)格和周密的控制運(yùn)行，通過完整系統(tǒng)的制度安排和控制程序，使企業(yè)的人流、物流、資金流、信息流都能按照既定的流量、流速、流向在執(zhí)行中起動(dòng)、運(yùn)行、停止。所有權(quán)與控制權(quán)的分離是現(xiàn)代企業(yè)制度最顯著的特征之一，伴隨著股份制公司的誕生和發(fā)展，從股東到公司員工的層層授權(quán)和，就成為公司內(nèi)外部各利益相關(guān)者最為核心的關(guān)系。為了防范可能發(fā)生的委托人與人的利益目標(biāo)錯(cuò)位甚至背離，規(guī)避可能存在的人為自身利益而損害委托人利益，即所謂“道德風(fēng)險(xiǎn)”的發(fā)生，在公司治理的理論和實(shí)踐中，各種對(duì)人的經(jīng)營管理、經(jīng)營績(jī)效進(jìn)行有效監(jiān)督和控制的制度安排和控制機(jī)制被設(shè)計(jì)和制定出來，并逐步形成了“關(guān)系框架+制度安排+控制機(jī)制”三者合一的公司治理架構(gòu)。

第二，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要手段。事實(shí)證明，股份制公司掛牌上市了，并不等于現(xiàn)代企業(yè)制度就已經(jīng)建立了，如果沒有公司治理，或者公司治理不到位，就不是真正意義上的現(xiàn)代企業(yè)制度。前審計(jì)長(zhǎng)李金華在總結(jié)我國內(nèi)部審計(jì)工作的優(yōu)勢(shì)和不足的時(shí)候，針對(duì)目前內(nèi)部審計(jì)存在的“重監(jiān)督輕服務(wù)、重結(jié)果輕過程、重財(cái)務(wù)輕業(yè)務(wù)、重合規(guī)輕效益、重單項(xiàng)輕系統(tǒng)、重當(dāng)期輕長(zhǎng)遠(yuǎn)、重查處輕建議、重獨(dú)立輕互動(dòng)”等問題，多次強(qiáng)調(diào)“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)很重要的一點(diǎn)，就是為你所在的單位、部門在加強(qiáng)管理、提高效益、建立良好的秩序方面發(fā)揮作用，這就是內(nèi)部審計(jì)的主要目標(biāo)”，提出了要“把內(nèi)部審計(jì)作為一個(gè)控制系統(tǒng)，而不是一個(gè)檢查系統(tǒng)”、“內(nèi)部審計(jì)要以效益審計(jì)和管理審計(jì)為主”、“內(nèi)部審計(jì)要以事前、事中審計(jì)為主”、“內(nèi)部審計(jì)要以體現(xiàn)中國特色為主”等全新的內(nèi)部審計(jì)理念，為內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的地位和作用指明了方向。

第三，內(nèi)部控制是公司治理的核心內(nèi)容。公司治理既是一個(gè)靜態(tài)的組織架構(gòu)和控制機(jī)制，也是一個(gè)動(dòng)態(tài)的螺旋式不斷趨向完善的過程。在公司治理初始，治理目標(biāo)定位在防范“道德風(fēng)險(xiǎn)”，治理手段主要依靠資本市場(chǎng)的作用和社會(huì)中介的會(huì)計(jì)控制。隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快和跨國公司的發(fā)展，人們把關(guān)注的目光從道德風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到管理風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、被兼并風(fēng)險(xiǎn)上，因?yàn)檫@些風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)生存和發(fā)展具有生死攸關(guān)的意義，公司治理的目標(biāo)也從股東和公司利益最大化，轉(zhuǎn)變提升為公司價(jià)值的最大化。這些都迫切需要在企業(yè)內(nèi)部建立起自我約束、自我控制、自我監(jiān)督的內(nèi)部機(jī)制，與外部約束、控制和監(jiān)督形成合力，共同承擔(dān)起建立科學(xué)嚴(yán)密的公司治理機(jī)制、完成公司治理任務(wù)的重任。

從中石化集團(tuán)公司2006年審計(jì)工作會(huì)議披露的情況來看，目前中石化經(jīng)營管理中出現(xiàn)了部分單位執(zhí)行國家法律法規(guī)和集團(tuán)公司各項(xiàng)規(guī)章制度不嚴(yán)格，私設(shè)“小金庫”賬外賬、亂拆借、亂擔(dān)保；違反總部物資采購管理規(guī)定，加大采購成本，收受回扣；違規(guī)動(dòng)用企業(yè)資金和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)資金進(jìn)行股票炒作和委托理財(cái)，形成較大的資金風(fēng)險(xiǎn)等等問題。這些問題產(chǎn)生的原因雖然是多方面的，但內(nèi)部控制不嚴(yán)、內(nèi)部審計(jì)不力、內(nèi)部監(jiān)管不到位是不容忽視的重要因素。由此看出，內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制、公司治理三者辯證關(guān)系的重要性。

四、內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制、公司治理三者的目標(biāo)：風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)。隨著風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向內(nèi)部控制時(shí)代的來臨，內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)也發(fā)生了變化，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)除了關(guān)注傳統(tǒng)的內(nèi)部控制之外，更加關(guān)注有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和健全的公司治理結(jié)構(gòu)。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的觀念下，年度審計(jì)計(jì)劃與公司最高層的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略連接在一起，內(nèi)部審計(jì)人員通過對(duì)當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)分析確保其審計(jì)計(jì)劃與經(jīng)營計(jì)劃相一致，使用風(fēng)險(xiǎn)管理原則改變審核過程。風(fēng)險(xiǎn)管理成為組織中的關(guān)鍵流程，促使內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)不僅是測(cè)試控制，而且包括確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)及測(cè)試管理風(fēng)險(xiǎn)的方法。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)中，控制仍然重要，但分析、確認(rèn)、揭示關(guān)鍵性的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，才是內(nèi)部審計(jì)的焦點(diǎn)。

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系日趨緊密。在決定內(nèi)部控制政策，并在此基礎(chǔ)上評(píng)估特定環(huán)境中內(nèi)部控制的構(gòu)成時(shí)，董事會(huì)應(yīng)對(duì)諸多風(fēng)險(xiǎn)管理問題進(jìn)行深入思考。執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)控制政策是管理層的職責(zé)，在履行其職責(zé)的過程中，管理層應(yīng)確認(rèn)、評(píng)價(jià)公司所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并執(zhí)行董事會(huì)所設(shè)計(jì)、運(yùn)行的內(nèi)部控制政策。

內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的重要組成部分，其在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮不可替代的獨(dú)特作用，主要有以下幾方面：一是能夠客觀地、從全局的角度管理風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)內(nèi)部具有感染性、傳遞性、不對(duì)稱性等特征，即一個(gè)部門造成的風(fēng)險(xiǎn)或疏于風(fēng)險(xiǎn)管理所帶來的后果往往不是由其直接承擔(dān)，而會(huì)傳遞到其他部門，最終可能使整個(gè)企業(yè)陷入困境。因此，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)、防范和控制需要從全局考慮，而各業(yè)務(wù)部門又很難做到這一點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)人員不從事具體業(yè)務(wù)活動(dòng)，獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門，這使得他們可以從全局出發(fā)、從客觀的角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，及時(shí)建議管理部門采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)。二是控制、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)策略。由于內(nèi)部審計(jì)部門處于企業(yè)的董事會(huì)、總經(jīng)理與各職能部門之間，內(nèi)部審計(jì)人員能夠充當(dāng)企業(yè)長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)策略與各種決策的協(xié)調(diào)人。通過對(duì)長(zhǎng)期計(jì)劃與短期計(jì)劃的調(diào)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)人員可以調(diào)控、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。三是內(nèi)部審計(jì)部門的建議更易引起重視。內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于管理部門，其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的意見可以直接上報(bào)給董事會(huì)，這會(huì)加強(qiáng)管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門意見的重視程度。

公司治理的核心是風(fēng)險(xiǎn)管理。公司治理這一制度安排所決定的企業(yè)目標(biāo)、決策人及風(fēng)險(xiǎn)和收益的分配都圍繞風(fēng)險(xiǎn)展開；風(fēng)險(xiǎn)直接影響目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；而決策人對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制和管理直接決定目標(biāo)是否能夠?qū)崿F(xiàn)及實(shí)現(xiàn)的程度；公司治理結(jié)構(gòu)中各部分的人員需要承擔(dān)所分配的一定風(fēng)險(xiǎn)并獲得相應(yīng)的收益。另外，從解釋公司治理問題產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)學(xué)觀點(diǎn)來看，無論是契約理論中提及的不完備契約，還是信息經(jīng)濟(jì)學(xué)中提及的信息不對(duì)稱，以及理論中提及的問題，這些引發(fā)公司治理產(chǎn)生的因素究其實(shí)質(zhì)都屬于風(fēng)險(xiǎn)，都是使企業(yè)目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)的各種潛在的、可能發(fā)生的事件。公司治理是組織應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的戰(zhàn)略反應(yīng)，其職責(zé)核心就是確保有效的風(fēng)險(xiǎn)管理方案的適當(dāng)性，因此公司治理中包含一些戰(zhàn)略性的風(fēng)險(xiǎn)管理的因素。例如：公司董事會(huì)所設(shè)定的公司經(jīng)營管理基調(diào)是風(fēng)險(xiǎn)偏好型或是風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避型；再如公司高層管理當(dāng)局（CEO）在經(jīng)營風(fēng)格、理念、管理哲學(xué)中包含的風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度等。這些戰(zhàn)略性風(fēng)險(xiǎn)管理因素就是公司治理與風(fēng)險(xiǎn)管理的交匯點(diǎn)。

顯然，與外部審計(jì)相比，內(nèi)部審計(jì)在健全公司治理機(jī)制特別是強(qiáng)化內(nèi)部管理和控制方面具有得天獨(dú)厚的優(yōu)勢(shì)。與時(shí)俱進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)，應(yīng)該圍繞公司治理機(jī)制的健全完善，以風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向，以監(jiān)督檢查內(nèi)部控制活動(dòng)有效性為主線 ， 以 促進(jìn)提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力為目標(biāo)，堅(jiān)持跟著風(fēng)險(xiǎn)走，哪里有風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)就跟到哪里，在公司治理中發(fā)揮出更大的作用。

五、結(jié)語

風(fēng)險(xiǎn)管理框架必須和內(nèi)部控制框架相協(xié)調(diào)，把控制目標(biāo)的建立嵌入到某種形式的風(fēng)險(xiǎn)管理過程中去，公司治理方見成效。而在內(nèi)部控制方面，將領(lǐng)域擴(kuò)展到控制環(huán)境等“軟控制”要素上時(shí)，就決定了公司治理與內(nèi)部控制的相互交匯。目前，我國內(nèi)部審計(jì)基本上未與公司治理相結(jié)合，成為公司治理的有機(jī)部分，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理也不夠關(guān)注。為此，要逐步完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，明確企業(yè)外部和內(nèi)部的委托關(guān)系，培養(yǎng)管理者的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，形成內(nèi)部審計(jì)的需求市場(chǎng)，為內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。同時(shí)，要順應(yīng)內(nèi)部審計(jì)科學(xué)發(fā)展的客觀規(guī)律，在實(shí)踐中有意識(shí)地推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。從強(qiáng)調(diào)確認(rèn)和測(cè)試控制的完整性，逐步轉(zhuǎn)向強(qiáng)調(diào)確認(rèn)和測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效管理；從傳統(tǒng)的強(qiáng)調(diào)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)因素，逐步轉(zhuǎn)向關(guān)注前景規(guī)劃。內(nèi)部審計(jì)的建議應(yīng)不再僅是強(qiáng)化控制、提高控制效率和效果，而應(yīng)該通過風(fēng)險(xiǎn)管理的有效化，評(píng)價(jià)并改進(jìn)組織的治理程序，提高公司整體的管理效率和效果，做到內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制與公司治理的有機(jī)融合，進(jìn)一步完善公司治理結(jié)構(gòu)，規(guī)避公司風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值最大化。

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第4篇：內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制范文

通過制度建設(shè)化解內(nèi)部審計(jì)與管理層、職能部門、被審計(jì)部門之間的沖突，營造良好的內(nèi)部環(huán)境使內(nèi)部審計(jì)工作更加順利。王光遠(yuǎn)認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)可以視為一種公司治理機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)在公司治理中發(fā)揮作用的前提是，要進(jìn)入股東、董事會(huì)和高管層等較高層級(jí)。美國反對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)指出，內(nèi)部審計(jì)的功能就是支持審計(jì)委員會(huì)實(shí)施監(jiān)督職責(zé)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)置在審計(jì)委員會(huì)下。布魯斯•亞當(dāng)麥克等認(rèn)為，適當(dāng)?shù)奈幕A(chǔ)可以增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的影響力并促使其逐步增強(qiáng)，構(gòu)成內(nèi)部審計(jì)部門文化支柱的有信任、情商、業(yè)績(jī)、勇氣、支持和經(jīng)驗(yàn)分享。還有很多學(xué)者從內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力等方面分析了內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。從以上觀點(diǎn)來看，對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮職能作用的研究，學(xué)者們基本是從組織內(nèi)部角度進(jìn)行研究，包括公司治理機(jī)制、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)等，如何解決內(nèi)部審計(jì)增值功能在企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的、企業(yè)內(nèi)部又無法化解的沖突鮮有涉及，但這是現(xiàn)實(shí)的、不可回避的問題。因此，跳出組織層面，從企業(yè)外部找尋內(nèi)部審計(jì)增值功能發(fā)揮的解決辦法，本文將對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)的途徑進(jìn)行研究，以期通過審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督來促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的增值功能。

二、審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的必要性和可行性

（一）審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的必要性

1．審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行監(jiān)督，是國家實(shí)現(xiàn)良治的重要途徑。國有企業(yè)屬于準(zhǔn)公共部門范疇，占有大量的公共資源，并受托對(duì)其擁有使用權(quán)、處置權(quán)和收益權(quán)，如果沒有有效的約束制衡機(jī)制，國有企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)將不可避免，國有資產(chǎn)的流失也難以阻止。企業(yè)治理是國家治理這一大系統(tǒng)的一個(gè)重要子系統(tǒng)，提高其運(yùn)行績(jī)效是實(shí)現(xiàn)國家良治的基本要求。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)治理機(jī)制的重要組成部分，通過“確認(rèn)”與“咨詢”，發(fā)揮著預(yù)防、揭示和抵御的“免疫”功能，幫助企業(yè)化解風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)增值和有效運(yùn)行。在中石化“天價(jià)茅臺(tái)”等事件曝光后，要求審計(jì)機(jī)關(guān)加強(qiáng)對(duì)國有企業(yè)監(jiān)管的呼聲很高。由于政府審計(jì)資源的有限性，使審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國有企業(yè)監(jiān)督的時(shí)間間隔較長(zhǎng)，加之政府審計(jì)是外部審計(jì)，不能融入到企業(yè)的日常經(jīng)營活動(dòng)當(dāng)中，通過事后的審計(jì)監(jiān)督，缺乏及時(shí)性和針對(duì)性，不能起到預(yù)防的功能?？梢?，政府審計(jì)的劣勢(shì)恰恰是內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢(shì)，但是二者的目標(biāo)一致，因此，政府審計(jì)要加強(qiáng)對(duì)國有企業(yè)運(yùn)行績(jī)效的監(jiān)督，就需要通過加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督來實(shí)現(xiàn)。只要內(nèi)部審計(jì)的“免疫”功能得到充分、有效的發(fā)揮，國有企業(yè)的有效運(yùn)行才有保障。2．審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行監(jiān)督，可以有效地化解內(nèi)部審計(jì)增值功能所產(chǎn)生的內(nèi)部沖突。IIA的《國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》和《職業(yè)道德規(guī)范》中規(guī)定，不論受雇于公共部門還是私人部門，內(nèi)部審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)任務(wù)時(shí)，保持獨(dú)立性與客觀性是非常重要的。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)人員履行職責(zé)的必備條件，只有這樣，內(nèi)部審計(jì)人員才能提供客觀、公正的確認(rèn)、咨詢服務(wù)。由于內(nèi)部審計(jì)人員處于企業(yè)內(nèi)部，內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)與整個(gè)組織有關(guān)，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)人員須對(duì)董事會(huì)、管理層、被審計(jì)單位和自己的部門等負(fù)責(zé)，其身兼多重角色，而且這些多重角色之間往往相互沖突，使其承受角色壓力，從而制約或損害了內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性。目前在我國，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的“大政府”格局依然延續(xù)，政府與企業(yè)，尤其是與國有企業(yè)之間仍然存在著千絲萬縷的聯(lián)系，突出的表現(xiàn)是國有企業(yè)經(jīng)營者仍然是通過政府任命，還沒有擺脫“準(zhǔn)行政化”的治理模式。在這樣的環(huán)境下，專制式的管理不可避免，在實(shí)踐當(dāng)中，內(nèi)部審計(jì)人員在企業(yè)內(nèi)部面臨的壓力主要來自管理層，發(fā)生的沖突主要是與管理層之間的沖突。很顯然，這種由于壓力給內(nèi)部審計(jì)人員所帶來的沖突在企業(yè)內(nèi)部是無法得到有效解決的。這就需要依靠政府提供的制度、準(zhǔn)則等公共資源進(jìn)行引導(dǎo)甚至進(jìn)行一些必要的干預(yù)。審計(jì)工作是專業(yè)性、技術(shù)性很強(qiáng)的工作，對(duì)由內(nèi)部審計(jì)工作所產(chǎn)生的企業(yè)內(nèi)部沖突，應(yīng)當(dāng)由既有專業(yè)性又有權(quán)威性的政府審計(jì)部門來協(xié)助解決，化解內(nèi)部沖突，以有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的增值功能。3．審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行監(jiān)督，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范化、科學(xué)化，提高內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的質(zhì)量和效果。2003年中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)了內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則是內(nèi)部審計(jì)人員在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)所應(yīng)遵循的原則，包括內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德、作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和報(bào)告要求等。為了進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的管理，國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)于2004年8月頒布了《中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法》，要求“企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，建立相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的專職工作人員，建立健全內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)章制度，有效開展內(nèi)部審計(jì)工作，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制?！眱?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)是“制定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作制度，編制企業(yè)年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃；按企業(yè)內(nèi)部分工組織或參與組織企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算的審計(jì)工作，并對(duì)企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督；對(duì)本企業(yè)及其子企業(yè)的財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營績(jī)效以及其他有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督等”。盡管有內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則等約束，但事實(shí)上這些都是“軟”約束，是要求企業(yè)和內(nèi)部審計(jì)人員自覺執(zhí)行，內(nèi)部審計(jì)工作有沒有按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求去做，審計(jì)方法是否科學(xué)，審計(jì)質(zhì)量是否可靠，審計(jì)的職能是否得到發(fā)揮，外部機(jī)構(gòu)沒有實(shí)質(zhì)性的審查與評(píng)價(jià)。實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，雖然需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的成果進(jìn)行評(píng)價(jià)，但評(píng)價(jià)的目的是確定其審計(jì)的范圍，是為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)業(yè)務(wù)服務(wù)的，不是對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作專門進(jìn)行的評(píng)價(jià)。由于內(nèi)部審計(jì)工作缺乏有效的外部監(jiān)督，導(dǎo)致了現(xiàn)實(shí)中內(nèi)部審計(jì)的不作為，也就制約和影響了內(nèi)部審計(jì)增值功能的發(fā)揮。

（二）審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的可行性

國有企業(yè)的財(cái)產(chǎn)所有權(quán)為全民所有，其經(jīng)營管理的資源屬于公共資源，在經(jīng)營過程中除了追求企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益外，還應(yīng)追求社會(huì)效應(yīng)，承擔(dān)一定的社會(huì)責(zé)任。因此，可以說國有企業(yè)屬于準(zhǔn)公共部門，政府審計(jì)對(duì)其監(jiān)督，代表的是公眾的利益。國有企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的有效運(yùn)行，除了自身內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督之外，還需要政府審計(jì)進(jìn)行外部的再監(jiān)督，以形成審計(jì)監(jiān)督鏈條。從理論上來講，政府審計(jì)源于公共受托責(zé)任，有義務(wù)按照法律法規(guī)對(duì)國有企業(yè)利用公共資源的有效性、合理性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)協(xié)調(diào)、持續(xù)發(fā)展。從審計(jì)實(shí)踐來看，在對(duì)國有企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督上，內(nèi)部審計(jì)屬于第一層次的監(jiān)督，政府審計(jì)屬于第二層次的監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的質(zhì)量直接影響到政府審計(jì)監(jiān)督的效率和效果，如果內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)結(jié)果可靠、有效，政府審計(jì)在再監(jiān)督時(shí)就可以充分地信任、依賴內(nèi)部審計(jì)的工作結(jié)果，有利于節(jié)約審計(jì)資源，提高審計(jì)效率。李金華（2006）提出，希望學(xué)者、專家、教授要研究有中國特色的內(nèi)部審計(jì)理論，不要照搬國外的東西，借鑒是可以的，絕對(duì)不能照搬照抄。在目前國有企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)主導(dǎo)力量的形勢(shì)下，政府審計(jì)對(duì)國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督可以說是中國特色內(nèi)部審計(jì)理論研究的具體應(yīng)用，既有法律保障，又有理論支持與實(shí)踐需要，是現(xiàn)實(shí)可行的。

三、審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)現(xiàn)路徑

（一）建立審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國有企業(yè)

內(nèi)部審計(jì)工作的檢查制度鑒于內(nèi)部審計(jì)工作缺乏實(shí)質(zhì)性的外部審查與評(píng)價(jià)，為了規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，切實(shí)提高內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的質(zhì)量和效果，借鑒中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)則情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查的制度，建立審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的檢查制度。通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作情況的檢查，可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問題，及時(shí)提出改進(jìn)意見和建議，提高內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的水平和質(zhì)量，使內(nèi)部審計(jì)有效發(fā)揮其“免疫”功能。這樣，也可以使政府審計(jì)從具體的審計(jì)業(yè)務(wù)中解脫出來，轉(zhuǎn)而評(píng)價(jià)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，既提高了政府審計(jì)工作的效率，也解決了企業(yè)制度層面的問題。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)治理機(jī)制的重要組成部分，只要企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度健全、有效，就會(huì)為企業(yè)良治提供了保障，政府審計(jì)也就在一定程度上實(shí)現(xiàn)了監(jiān)督企業(yè)的目的。

（二）建立國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的公告制度

審計(jì)結(jié)果公告制度是審計(jì)機(jī)關(guān)將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題向公眾公布，通過社會(huì)輿論監(jiān)督達(dá)到督促被審計(jì)單位及時(shí)對(duì)查出的問題進(jìn)行整改。劉家義審計(jì)長(zhǎng)強(qiáng)調(diào)：在不涉及國家安全和秘密的前提下，加大審計(jì)結(jié)果公告力度，推動(dòng)公共資金的來源、分配、管理、使用、審計(jì)等情況置于人民群眾和社會(huì)監(jiān)督之下?？梢?，審計(jì)結(jié)果公告制度是政府審計(jì)推動(dòng)國家良治的一個(gè)重要途徑?！瓣柟馐亲詈玫姆栏瘎?，腐敗止于公開。國有企業(yè)屬于準(zhǔn)公共部門范疇，其財(cái)產(chǎn)所有權(quán)歸社會(huì)公眾所有，其對(duì)公共資源的經(jīng)營和管理情況，社會(huì)公眾也應(yīng)擁有知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)。效仿政府審計(jì)結(jié)果公告的做法，建立國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果公告制度，一方面，可以增加國有企業(yè)對(duì)公共資源經(jīng)營管理的透明性，將內(nèi)部審計(jì)查出的問題置于社會(huì)公眾的監(jiān)督之下，對(duì)企業(yè)治理層、管理層有著較強(qiáng)的威懾力，督促其及時(shí)整改，保障了社會(huì)公眾的知情權(quán)，使社會(huì)公眾參與到對(duì)國有企業(yè)的監(jiān)督中來，真正實(shí)現(xiàn)所有者權(quán)利；另一方面，使內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部其他部門和人員的同時(shí)，自身也接受了社會(huì)公眾的監(jiān)督，對(duì)保證審計(jì)結(jié)果的客觀公正、提高審計(jì)質(zhì)量有著積極的作用。實(shí)務(wù)操作中，首先，公告的程序：國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，需要經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)審核后才能予以公告，以保證不涉及國家的安全和秘密；其次，公告的內(nèi)容：國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果公告的內(nèi)容應(yīng)包括內(nèi)部審計(jì)工作的依據(jù)、方法、過程、審計(jì)查出的問題，以及作出的審計(jì)決議等，對(duì)于整改落實(shí)的情況也應(yīng)在審計(jì)結(jié)果公告后適時(shí)予以公告。

（三）建立對(duì)國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

第5篇：內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量 審計(jì)意見 客觀性 專業(yè)勝任能力 內(nèi)部審計(jì)規(guī)模

一、引言

隨著一些大型公司財(cái)務(wù)舞弊事件的曝光，公眾對(duì)公司治理、財(cái)務(wù)報(bào)表編制以及審計(jì)的作用產(chǎn)生了懷疑。因此，公司的內(nèi)部控制環(huán)境成為了公司治理的重要組成部分被受到高度關(guān)注。內(nèi)部審計(jì)建立于組織內(nèi)部，是一種獨(dú)立于組織的檢查和評(píng)估活動(dòng)，這種獨(dú)立的核查是公司內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的一方面。因此，內(nèi)部審計(jì)部門的特點(diǎn)以及內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行各種活動(dòng)的有效性對(duì)外部審計(jì)師評(píng)估內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生巨大影響，進(jìn)而影響到其被出具的審計(jì)意見。另一方面，高水平的內(nèi)部審計(jì)可以起到監(jiān)督作用，通過減少經(jīng)理層機(jī)會(huì)主義行為，在遏制盈余管理方面發(fā)揮重要的作用（Brown，2007）。Davidson、Goodwin-Stewart 和 Kent（2005）使用澳大利亞公司作為樣本研究發(fā)現(xiàn)，那些內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量高的公司，降低了盈余管理發(fā)生的概率。我國學(xué)者王守海等（2009）使用內(nèi)部審計(jì)師的客觀性、專業(yè)勝任能力和內(nèi)部審計(jì)規(guī)模來替代內(nèi)部審計(jì)水平，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)水平與操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)之間顯著負(fù)相關(guān)，這表明高水平的內(nèi)部審計(jì)有助于提升財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量，進(jìn)而減少獲得非標(biāo)意見的可能性。本文旨在對(duì)內(nèi)部審計(jì)在提升財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量方面所發(fā)揮的作用，以及內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)外部審計(jì)所作的貢獻(xiàn)方面進(jìn)行檢驗(yàn)，特別檢驗(yàn)內(nèi)部審計(jì)水平與審計(jì)意見之間的關(guān)系。雖然迄今為止，國內(nèi)外已有大量文獻(xiàn)探討內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，但是主要包括內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之間的關(guān)系（孫昕，2009等）、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)收費(fèi)的關(guān)系（Douglas F，2010等）與內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與盈余管理的關(guān)系（Jason L，2008等）。現(xiàn)存文獻(xiàn)卻很少關(guān)注內(nèi)部審計(jì)對(duì)審計(jì)意見的影響，因此本文試圖嘗試運(yùn)用檔案研究方法驗(yàn)證它們兩者之間的關(guān)系。本文期望實(shí)現(xiàn)兩個(gè)方面的突破：雖然我國學(xué)者王守海（2009）首次運(yùn)用了中國獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)過程中所考慮是否依賴內(nèi)部審計(jì)的工作的三個(gè)因素來衡量?jī)?nèi)部審計(jì)質(zhì)量，本文不同之處在于，對(duì)專業(yè)勝任能力方面以是否具有CIA或者CPA資格證書來衡量。同時(shí)擬擴(kuò)展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的研究，首次檢驗(yàn)我國內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與外部審計(jì)意見之間的關(guān)系。

二、研究設(shè)計(jì)

（一）理論分析 內(nèi)部審計(jì)部門在企業(yè)中扮演著重要的角色，內(nèi)部審計(jì)是高質(zhì)量公司治理的關(guān)鍵組成部分（IIA，2005）。高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)有助于減少盈余管理發(fā)生的概率（Prawitt，2009）以及增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的信賴度（Krishnan，2005）。

第6篇：內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制范文

關(guān)鍵詞：機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題建設(shè)

一、機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題

(一)內(nèi)部控制意識(shí)不足

目前，受到傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，部分機(jī)關(guān)單位在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)其內(nèi)部控制意識(shí)不足，未充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中的作用，導(dǎo)致部分財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作時(shí)只是簡(jiǎn)單的進(jìn)行預(yù)算管理工作，隨意性較強(qiáng)，并且未實(shí)施有效的內(nèi)部控制制度，使得機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)管理水平整體下降。

(二)內(nèi)控制度執(zhí)行不夠

在機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中，還存在著部門單位實(shí)行的內(nèi)部控制制度虛于形式，未根據(jù)制度要求進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作，只是為了應(yīng)付上級(jí)部門的檢查，使內(nèi)部控制制度失去真正的效用。

(三)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作較弱

在機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)管理工作中，由于其不重視內(nèi)部控制制度作用，在審批會(huì)計(jì)憑證、資金支付等過程中沒有有效的制度支持，使得財(cái)務(wù)資金存在較大風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，許多財(cái)務(wù)管理人員未對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行科學(xué)合理的分類管理，使得后續(xù)的審核工作難度增加，并且資金記錄過于簡(jiǎn)單，未對(duì)其作詳細(xì)的解釋，這很大程度上影響了機(jī)關(guān)單位資金預(yù)算工作的開展，使得預(yù)算資金的執(zhí)行力度和資金使用效益下降，甚至出現(xiàn)占用資金、資源浪費(fèi)的現(xiàn)象，嚴(yán)重阻礙機(jī)關(guān)單位的財(cái)務(wù)管理工作。

(四)內(nèi)部控制制度未完善

當(dāng)前，在機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)管理工作中，還存在著內(nèi)部控制制度不完善的問題。主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是崗位配置混亂，出現(xiàn)一人多職、兼職不相容的現(xiàn)象，使得財(cái)務(wù)管理工作混亂；二是財(cái)務(wù)資金審核工作缺乏客觀的評(píng)價(jià)，同時(shí)資金的審核大多數(shù)都是在事后進(jìn)行，未做好事前與事中的審核管理。

二、優(yōu)化機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的對(duì)策

(一)強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)

如何做好機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，首先就是要強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)。先是強(qiáng)化機(jī)關(guān)單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制意識(shí)，讓其認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中的重要作用，并充分發(fā)揮其執(zhí)行主體的作用，為機(jī)關(guān)單位內(nèi)部控制工作創(chuàng)造良好的管理環(huán)境。然后就是要強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理人員的內(nèi)部控制意識(shí)，需要機(jī)關(guān)單位負(fù)責(zé)人做好示范作用，制度完善的內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格要求財(cái)務(wù)管理人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)工作時(shí)按照內(nèi)部控制度進(jìn)行。

(二)完善內(nèi)部控制機(jī)制

優(yōu)化機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，還需要機(jī)關(guān)單位完善內(nèi)部控制機(jī)制，為內(nèi)部控制制度的執(zhí)行管理奠定良好的基礎(chǔ)。完善內(nèi)部控制機(jī)制，首先要依據(jù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理工作；其次就是要設(shè)置科學(xué)合理的內(nèi)部控制管理目標(biāo)，要求管理人員按照內(nèi)部控制的角度進(jìn)行執(zhí)行管理工作；最后就是要明確各個(gè)部門的崗位職責(zé)并且合理配置崗位，要明確管理人員的工作責(zé)任，避免管理混亂的問題發(fā)生，可以通過制度相應(yīng)的績(jī)效考核機(jī)制，對(duì)管理人員的工作職責(zé)進(jìn)行細(xì)化，以此充分發(fā)揮管理人員的工作積極性，提高財(cái)務(wù)管理工作的效率與質(zhì)量。

(三)加強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行力度

做好機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，還需要加強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。具體是從預(yù)算和計(jì)劃兩個(gè)方面進(jìn)行：（1）完善內(nèi)部控制體系，做好事前控制、事中控制和事后控制，全面加強(qiáng)預(yù)算管理，對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行有效的控制，保證預(yù)算管理的合理性。同時(shí)，要嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)權(quán)限對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員進(jìn)行責(zé)任劃分，明確其工作職責(zé)，規(guī)范化其管理程序；（2）強(qiáng)化機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的計(jì)劃性和可行性，做好審批工作、費(fèi)用管理、預(yù)算管理等方面的工作，并且相互融合、相互促進(jìn)，為機(jī)關(guān)單位執(zhí)行和決策工作提供有效的信息。

(四)增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理

優(yōu)化機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，還需要增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理。這是由于機(jī)關(guān)單位如果僅僅只是依賴于內(nèi)部控制進(jìn)行管理，很容易存在管理漏洞，因此需要設(shè)立專門的監(jiān)督管理部門，對(duì)機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行全程的監(jiān)督，為機(jī)關(guān)單位內(nèi)部控制工作創(chuàng)造良好的環(huán)境，促進(jìn)機(jī)關(guān)單位的發(fā)展。

三、結(jié)束語

綜上所述，機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)是一個(gè)較為復(fù)雜且漫長(zhǎng)的過程，需要在不斷實(shí)踐工作中逐漸完善內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用，促進(jìn)機(jī)關(guān)單位的穩(wěn)定發(fā)展。

第7篇：內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制范文

關(guān)鍵詞：企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 健全 內(nèi)部控制 機(jī)制

自改革開放以來，我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)得到了前所未有的發(fā)展。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的確立，企業(yè)所面臨的生存環(huán)境更加惡劣，如何在競(jìng)爭(zhēng)如此激烈的市場(chǎng)環(huán)境中獲得更多的生存空間，是當(dāng)前我國各企業(yè)都必須要重視的生死攸關(guān)的問題。就當(dāng)前我國企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的發(fā)展現(xiàn)狀而言，要增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，就必須要完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理，健全企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，這是企業(yè)發(fā)展進(jìn)步的關(guān)鍵。完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理，健全企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制是企業(yè)內(nèi)部治理的客觀要求，如果企業(yè)的內(nèi)部治理工作不到位，那么就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的會(huì)計(jì)誠信受到嚴(yán)重的影響，這對(duì)企業(yè)的發(fā)展是極為不利。因此，企業(yè)必要根據(jù)其當(dāng)前的發(fā)展情況以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的形勢(shì)，采取有效的措施，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)算以及會(huì)計(jì)誠信體系的建立進(jìn)行強(qiáng)化，以此深化企業(yè)的改革，幫助企業(yè)的健康發(fā)展。本文首先分析了完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理，健全內(nèi)部控制機(jī)制的意義，然后闡述了完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理，健全內(nèi)部控制機(jī)制的主要途徑。期望通過本文的分析，能夠讓讀者對(duì)我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制機(jī)制有更加深刻的認(rèn)識(shí)。

一、完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理，健全內(nèi)部控制機(jī)制的意義

（一）是企業(yè)改革和發(fā)展的需要

目前，我國很多企業(yè)在外部環(huán)境松弛時(shí)對(duì)其內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理與控制就不夠重視，只有當(dāng)外部環(huán)境緊張時(shí)，才會(huì)抓緊企業(yè)的內(nèi)部管理。這種“臨時(shí)抱佛腳”的現(xiàn)象顯然是不合理的。隨著我國企業(yè)改革的深入，以往那種依靠以個(gè)人素質(zhì)為中心的管理體制已經(jīng)不能滿足當(dāng)前我國企業(yè)的發(fā)展，此時(shí)就必須要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理體制的建設(shè)，完善企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制，進(jìn)而提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）能夠有效的保證投資人的利益

在當(dāng)前的企業(yè)制度中，企業(yè)的經(jīng)營權(quán)和財(cái)產(chǎn)所有權(quán)往往是分離的。經(jīng)營者和所有者在目標(biāo)上存在著一定的差異性，有時(shí)會(huì)出現(xiàn)經(jīng)營者為了獲取個(gè)人私利而損害所有者利益的情況。出現(xiàn)這種情況的主要原因就是企業(yè)內(nèi)部管理與控制不完善所致。因此，為了保證企業(yè)投資人的利益，企業(yè)必須要完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理，健全內(nèi)部控制機(jī)制。

（三）幫助企業(yè)立足于國際市場(chǎng)

自我國加WTO（世界經(jīng)濟(jì)貿(mào)易組織）以后，我國企業(yè)所面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力是極其強(qiáng)大的。不僅有國內(nèi)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)角逐，同時(shí)還有來自國際市場(chǎng)的挑戰(zhàn)。在這樣高壓的環(huán)境下，企業(yè)要想從容發(fā)展，不僅要對(duì)外部市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行嚴(yán)密的把控，同時(shí)還要盡快完善企業(yè)的內(nèi)部管理建設(shè)。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，我國企業(yè)的發(fā)展空間雖然進(jìn)一步擴(kuò)大，但是因?yàn)榘l(fā)展水平與國際水平存在著極大的差距，導(dǎo)致我國企業(yè)在發(fā)展時(shí)捉襟見肘，困難重重。企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)與國際接軌，立足于國際市場(chǎng)，就必須要轉(zhuǎn)變企業(yè)的管理模式，全面提升企業(yè)的管理水平。要提升企業(yè)的管理水平，其首先必須要完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理，健全內(nèi)部控制機(jī)制。

（四）能夠更好的落實(shí)企業(yè)的法律責(zé)任

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是企業(yè)發(fā)展中必須要高度重視的管理工作，當(dāng)前我國企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面還存在著很多問題，比如會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高等。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高，是企業(yè)會(huì)計(jì)誠信缺失的表現(xiàn)。企業(yè)會(huì)計(jì)誠信的缺失，不僅會(huì)影響到企業(yè)中會(huì)計(jì)信息使用者的決策，危害到企業(yè)的發(fā)展，同時(shí)還會(huì)嚴(yán)重?cái)_亂市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展秩序。比如企業(yè)的決策失誤會(huì)影響到國家的稅收，使得企業(yè)的法律責(zé)任不能更好的落實(shí)到位等。

二、完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理，健全內(nèi)部控制機(jī)制的主要途徑

（一）通過有效的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，理順財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)

企業(yè)要對(duì)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)、市場(chǎng)分布等情況進(jìn)行仔細(xì)的研究，建立起適合自身發(fā)展的財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)。企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)并非一成不變，而是要隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大以及經(jīng)營能力的增強(qiáng)而變化。企業(yè)在確立組織機(jī)構(gòu)時(shí)，必須要遵循管理控制成本與效率相適應(yīng)的原則，建立明確的責(zé)任制度，進(jìn)行科學(xué)的分工管理，以此確保企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控制度的正常運(yùn)行。

（二）提高企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是每個(gè)企業(yè)在經(jīng)營過程中都會(huì)遇到的棘手問題，如果處理不好會(huì)給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失。可以說，企業(yè)經(jīng)營的成敗在很大程度上取決于對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制。因此，企業(yè)必須要建立一套完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。在經(jīng)營管理的過程中，不僅要時(shí)刻對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估、防范和控制，同時(shí)要確保在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)將其對(duì)企業(yè)的影響降到最低。

（三）建立完善的預(yù)算約束機(jī)制和獎(jiǎng)懲機(jī)制

預(yù)算是每個(gè)企業(yè)都必須要重視的財(cái)務(wù)管理工作，是企業(yè)管理工作開展的基礎(chǔ)。預(yù)算指標(biāo)是企業(yè)獎(jiǎng)懲機(jī)制建立的科學(xué)依據(jù)。全面的預(yù)算工作和科學(xué)的獎(jiǎng)懲機(jī)制是企業(yè)提升內(nèi)部財(cái)務(wù)管理層次的關(guān)鍵，對(duì)增加企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力有著不可取代的作用。

（四）實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的信息化建設(shè)

在信息技術(shù)高速發(fā)展的今天，信息化已經(jīng)成為企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的必經(jīng)途徑。隨著跨國公司的出現(xiàn)，子母公司之間的空間距離越來越大。如果母公司僅僅依靠人力往返于各地之間對(duì)子公司的財(cái)務(wù)進(jìn)行管理話，是顯然不現(xiàn)實(shí)的。而隨著信息化技術(shù)在財(cái)務(wù)管理中的廣泛應(yīng)用，便順利的解決了這一難題。母公司可以通過網(wǎng)絡(luò)對(duì)遍布全球的子公司的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行直接管控，這不但大大降低了企業(yè)管理成本的支出，同時(shí)還提高了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作的效率。雖然我國大多數(shù)企業(yè)還沒有跨國公司那樣大的規(guī)模，但是在內(nèi)部進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的信息化建設(shè)也是非常必要的。

三、結(jié)束語

總而言之，完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理，健全內(nèi)部控制機(jī)制是當(dāng)前我國企業(yè)必須要注重的工作，這對(duì)我國企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。企業(yè)只有做好了財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作，才能保證企業(yè)健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

第8篇：內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制范文

關(guān)鍵詞：統(tǒng)合管理；內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控；假設(shè)；監(jiān)事會(huì)

一、統(tǒng)合管理：公司治理的一個(gè)新理念

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)；產(chǎn)權(quán)是一定社會(huì)經(jīng)濟(jì)利益的集中體現(xiàn)（郭道揚(yáng)2004.2.會(huì)計(jì)研究）。在公司制企業(yè)中，產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)多元化，不同產(chǎn)權(quán)主體都是在尊重產(chǎn)權(quán)的基礎(chǔ)上形成契約關(guān)系，以追求其相應(yīng)經(jīng)濟(jì)利益的，而且不同產(chǎn)權(quán)主體的財(cái)務(wù)目標(biāo)取向并不完全一致，會(huì)存在一定的差異性。這種差異在更多的時(shí)候會(huì)表現(xiàn)為不同產(chǎn)權(quán)主體之間的相互利益沖突，從而對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)和信息披露產(chǎn)生不利影響，這就決定了要有相應(yīng)的財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制來保證不同產(chǎn)權(quán)主體在企業(yè)中的相關(guān)利益。從理論上講，監(jiān)控方式的確定與產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)密切相關(guān)：股權(quán)相對(duì)集中的應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)控，我國的公司制企業(yè)股權(quán)相對(duì)集中，就是上市公司也是“一股獨(dú)大”，所以內(nèi)部監(jiān)控更為重要；從實(shí)務(wù)上看，公司自身的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制不僅成本最低，而且可以彌補(bǔ)外部監(jiān)控主體事后被動(dòng)監(jiān)控的缺陷，能在事中、事前主動(dòng)監(jiān)控，以全方位維護(hù)各相關(guān)利益主體的利益，如果能夠真正發(fā)揮作用的話，是既經(jīng)濟(jì)又有效的。然而，我國現(xiàn)行公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)監(jiān)控主要由監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)、總會(huì)計(jì)師和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來實(shí)施。在多重財(cái)務(wù)監(jiān)控主體在公司內(nèi)部同時(shí)并存的情況下，如何才能使監(jiān)控的效率最大化，避免“大家都能監(jiān)控，卻又沒人監(jiān)控”的現(xiàn)象發(fā)生，是一個(gè)非常值得探討并亟待解決的問題。為了解決這一問題，筆者大膽借用了一個(gè)目前在公司治理研究中尚未應(yīng)用的新理念，即統(tǒng)合管理理念。用科學(xué)的統(tǒng)合管理思想對(duì)多重財(cái)務(wù)監(jiān)控主體的組織體系、業(yè)務(wù)執(zhí)行、信息資源等方面進(jìn)行有序的規(guī)范管理，是提高公司治理能力、財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)能力和保持持久競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的關(guān)鍵，也是公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制是否成功的關(guān)鍵。

所謂“統(tǒng)合”，是指一個(gè)系統(tǒng)內(nèi)各要素之間整體協(xié)調(diào)，相互滲透，形成合力。將統(tǒng)合管理理念運(yùn)用于企業(yè)管理，其模式包括組織系統(tǒng)統(tǒng)合、業(yè)務(wù)執(zhí)行統(tǒng)合、信息資源共享統(tǒng)合等。

“統(tǒng)合”一詞，來源于計(jì)算機(jī)行業(yè)的統(tǒng)合伺服器。統(tǒng)合伺服器是組織用來降低成本、增加效率以及達(dá)成更高可用性、延展性和價(jià)值的方法之一。microsoftwindows2000server家族和。netenterpriseservers提供了一個(gè)經(jīng)過驗(yàn)證的環(huán)境，可以達(dá)成伺服器統(tǒng)合作業(yè)，提供可靠性、延展性和降低整體成本。2003年9月3日日本《讀賣新聞》報(bào)道：日本防衛(wèi)廳決定將陸上、海上、航空自衛(wèi)隊(duì)各自擁有的通信、衛(wèi)生、補(bǔ)給部隊(duì)聯(lián)合起來成立新的“統(tǒng)合部隊(duì)”，這樣做是為了使裝備更加合理化、效率化。

將統(tǒng)合作業(yè)提供可靠性、延展性和降低整體成本以及使整體更加合理化、效率化的功能融入企業(yè)管理理念，應(yīng)用于公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制的設(shè)計(jì)中來，就會(huì)形成公司內(nèi)部統(tǒng)合管理型的財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制，即對(duì)公司內(nèi)部不同的財(cái)務(wù)監(jiān)控主體、權(quán)力、責(zé)任、職能、制度等資源要素進(jìn)行整體規(guī)劃，在組織系統(tǒng)、業(yè)務(wù)執(zhí)行、信息資源等方面若能實(shí)現(xiàn)上下銜接、左右溝通、縱橫整合、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、形成合力，就會(huì)提高公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制的整體效率。

二、公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控的基本命題

（一）內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制概念的界定

監(jiān)控不是簡(jiǎn)單的監(jiān)督，也非一般的控制，而是在監(jiān)督基礎(chǔ)之上的控制。美國的安然、世通，中國的銀廣夏、藍(lán)田，都是從輝煌走向暗淡，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控不力是其重要原因之一?！霸谖覈鴷?huì)計(jì)審計(jì)理論界，似乎存在著看重監(jiān)督而輕視控制、或愿提監(jiān)督而回避控制這樣一種思維傾向”（蔡春2001）。正是這種傾向的存在，使得公司內(nèi)部實(shí)質(zhì)上的監(jiān)控活動(dòng)只停留在監(jiān)督層面，達(dá)不到控制的高度。

公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制是指公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控的不同主體對(duì)本公司的財(cái)務(wù)信息、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)決策等內(nèi)容進(jìn)行的監(jiān)督和控制活動(dòng)，其根本目標(biāo)是建立一種內(nèi)源性財(cái)務(wù)信息質(zhì)量保證體系。公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制的基本要素包括監(jiān)控主體、監(jiān)控客體、授權(quán)或委托人。監(jiān)控主體結(jié)構(gòu)所要解決的是誰來進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控的問題，具體地講，就是確定一個(gè)組織機(jī)構(gòu)能否充當(dāng)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控主體，主要標(biāo)準(zhǔn)是看該機(jī)構(gòu)是否從事內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控活動(dòng)；公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控組織所監(jiān)控的對(duì)象為監(jiān)控客體，終極授權(quán)監(jiān)控或委托監(jiān)控的應(yīng)該是公司相關(guān)利益主體。在一個(gè)完整的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控關(guān)系中，應(yīng)該具有監(jiān)控主體、監(jiān)控客體、監(jiān)控委托人三方面關(guān)系人，這三方面關(guān)系人通過契約關(guān)系結(jié)合在一起，是公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控活動(dòng)得以進(jìn)行的前提。

（二）公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控體系的目標(biāo)與功能定位

公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控體系的目標(biāo)可以概括為通過監(jiān)督并控制的手段有效地維護(hù)相關(guān)利益各方在委托關(guān)系中的經(jīng)濟(jì)利益，促進(jìn)各相關(guān)利益主體的關(guān)系協(xié)調(diào)和結(jié)構(gòu)穩(wěn)定。它可以通過自身的專業(yè)技能延伸委托人的監(jiān)督深度和廣度，使自己成為一種獨(dú)立于委托人權(quán)利的確保受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行的控制機(jī)制。不同監(jiān)控主體可以從多個(gè)方位代表相關(guān)利益主體對(duì)人進(jìn)行監(jiān)督控制，這實(shí)際上是一種多元的財(cái)務(wù)監(jiān)控制衡機(jī)制。

內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控主體既要對(duì)各種財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審查、監(jiān)督和控制，又要對(duì)各種受托責(zé)任和信息不對(duì)稱現(xiàn)象進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，其監(jiān)控功能具有廣泛性和實(shí)用性。但是，從本質(zhì)上講，內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控的監(jiān)督控制功能只是維持某種經(jīng)濟(jì)形態(tài)，而無法直接創(chuàng)造出社會(huì)財(cái)富，從這種意義上講，內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制本質(zhì)上是一種使公司內(nèi)部財(cái)務(wù)系統(tǒng)有序運(yùn)轉(zhuǎn)的保證機(jī)制。

（三）內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制的理論基礎(chǔ)

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制有著堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)。

1.委托理論

財(cái)務(wù)監(jiān)控始終處于復(fù)雜的委托關(guān)系中，是委托關(guān)系促成了財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制（最為典型的形式就是審計(jì)）的產(chǎn)生和發(fā)展。隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜化和經(jīng)濟(jì)組織的多級(jí)化，授權(quán)分級(jí)管理又使人內(nèi)部出現(xiàn)了新的委托人和人，多層的委托關(guān)系形成了一條委托鏈。在這種情況下，本屬于人范疇的新的委托人也需要財(cái)務(wù)監(jiān)控，從成本效益角度考慮，其更需要內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控在降低企業(yè)交易成本的基礎(chǔ)上構(gòu)建與公司利益相關(guān)、各方長(zhǎng)期而穩(wěn)定的責(zé)權(quán)關(guān)系。

2.會(huì)計(jì)尋租理論

在公司的財(cái)務(wù)信息處理中和公司經(jīng)濟(jì)收益一定的前提下，采用不同的會(huì)計(jì)核算方法，可以獲得不同的財(cái)務(wù)報(bào)告收益；而在信息不對(duì)稱客觀存在的情況下，不同的財(cái)務(wù)報(bào)告收益信息，足以改變不同利益關(guān)系人的決策結(jié)果，從而引起不同的資源配置結(jié)果以及財(cái)富在不同利益相關(guān)主體之間的非生產(chǎn)性轉(zhuǎn)移，即會(huì)計(jì)尋租行為。這種資源配置結(jié)果和財(cái)富的轉(zhuǎn)移往往是不公平的，由此需要一種來自公司自身的財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制來防止這種會(huì)計(jì)尋租行為。同時(shí)，對(duì)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制的不斷完善，離不開對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制的借鑒和發(fā)展，這又是以“路徑依賴”理論為基礎(chǔ)的。

三、統(tǒng)合管理型財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制設(shè)計(jì)

將統(tǒng)合管理理念運(yùn)用到公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制中來，要遵循系統(tǒng)理論和協(xié)同理論的指導(dǎo)，即對(duì)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制現(xiàn)狀進(jìn)行系統(tǒng)分析，用整體聯(lián)系、辯證的觀點(diǎn)和相互作用、相互依存的觀點(diǎn)來認(rèn)識(shí)和研究公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制統(tǒng)合管理的價(jià)值所在；要實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制的統(tǒng)合職能目標(biāo)，還要考慮相關(guān)因素的協(xié)同作用，才可以更好地發(fā)揮其互動(dòng)互進(jìn)的作用。協(xié)同理論認(rèn)為：某一些要素在一個(gè)系統(tǒng)中發(fā)揮各自作用時(shí)，必須借助于其他條件，假若能得到其他因素的配合，則可以發(fā)揮更大的作用，反之則可能削弱其效能。

（一）統(tǒng)合管理型財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制的基本理念

1.統(tǒng)合管理型財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制操作原則

公司內(nèi)部統(tǒng)合管理型財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制的基本思想是：目標(biāo)導(dǎo)向，整體聯(lián)動(dòng)、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，可持續(xù)發(fā)展。在這一思想指導(dǎo)下，公司內(nèi)部統(tǒng)合管理型財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制模式的操作原則應(yīng)為：（1）效益性原則。實(shí)行公司內(nèi)部統(tǒng)合管理型財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制管理改革的效益主要是體現(xiàn)在公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制的各項(xiàng)資源是否得到充分利用、監(jiān)控隊(duì)伍是否優(yōu)化、監(jiān)控質(zhì)量是否提高等等。（2）互補(bǔ)性原則。在統(tǒng)合過程中，既不是簡(jiǎn)單地強(qiáng)調(diào)一方優(yōu)勢(shì)而排斥其他，也不是兼收并蓄，而應(yīng)該在一定程度上突出主體，互相補(bǔ)充，有機(jī)結(jié)合，使監(jiān)控質(zhì)量不斷提高。（3）和諧性有序性原則。一個(gè)動(dòng)態(tài)過程如不能維持其動(dòng)態(tài)和諧、平衡，便不能發(fā)揮其應(yīng)有的改革功能。在統(tǒng)合管理過程中，公司內(nèi)部不同財(cái)務(wù)監(jiān)控主體各部分要素之間要配合得當(dāng)、和諧運(yùn)轉(zhuǎn)，要尊重公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制自身的特點(diǎn)和規(guī)律、圍繞公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制總目標(biāo)，整合一致、統(tǒng)分結(jié)合地有序進(jìn)行。

2.統(tǒng)合管理型財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制中的主導(dǎo)力量

在我國現(xiàn)實(shí)的公司治理中，關(guān)于財(cái)務(wù)監(jiān)控的規(guī)范很多，比如，《公司法》規(guī)定在股東大會(huì)下設(shè)立董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，分別行使決策權(quán)和監(jiān)督權(quán)；1997年開始引進(jìn)獨(dú)立董事制度；《會(huì)計(jì)法》規(guī)定有總會(huì)計(jì)師制度，國務(wù)院專門頒布了《總會(huì)計(jì)師條例》；同時(shí)還有《審計(jì)法》規(guī)定的內(nèi)部審計(jì)制度。首先，這些規(guī)范大多站在監(jiān)督而非監(jiān)控的角度行使其職能；其次，這些規(guī)范使得我國目前公司治理中存在多重財(cái)務(wù)監(jiān)控制度，而且各項(xiàng)財(cái)務(wù)監(jiān)控制度都是本著最優(yōu)制度的原則設(shè)計(jì)的。但是，系統(tǒng)論認(rèn)為，局部最優(yōu)不能保證系統(tǒng)最優(yōu)。所以，為了保證監(jiān)控職能的充分發(fā)揮，非常有必要探討公司內(nèi)部多重財(cái)務(wù)監(jiān)控主體的統(tǒng)合管理問題。因?yàn)榻y(tǒng)合監(jiān)控主體資源的目的就是要使現(xiàn)有的和潛在的資源相互配合和協(xié)調(diào)，使之達(dá)到整體最優(yōu)，更好地發(fā)揮監(jiān)控職能。

在公司內(nèi)部多重財(cái)務(wù)監(jiān)控主體中，監(jiān)事會(huì)的監(jiān)控與董事會(huì)等的監(jiān)控不同，它是負(fù)有特定任務(wù)之監(jiān)控機(jī)關(guān)，置身于主營業(yè)務(wù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)之外客觀地對(duì)其進(jìn)行監(jiān)控，能夠?qū)I(yè)務(wù)執(zhí)行進(jìn)行客觀的判斷，能夠克服董事會(huì)自我監(jiān)督的“短視”效果，改變董事會(huì)“監(jiān)督者與被監(jiān)督者于一身”的狀況。應(yīng)該說，如果發(fā)揮正常的話，監(jiān)事會(huì)的監(jiān)控效果是董事會(huì)內(nèi)部的自我監(jiān)控所不能比擬和替代的。獨(dú)立董事與總會(huì)計(jì)師的監(jiān)控力量存在著非專職性、非常設(shè)性、非獨(dú)立性、監(jiān)督成本高等自身難以回避的弱點(diǎn)，只有監(jiān)事會(huì)是一種獨(dú)立于董事會(huì)的、足以與董事會(huì)行政權(quán)力抗衡的專職監(jiān)督力量。所以，對(duì)公司內(nèi)部現(xiàn)有財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制不同主體之間進(jìn)行統(tǒng)合與突破，建立一套以監(jiān)事會(huì)為主導(dǎo)的公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制，做到監(jiān)事會(huì)和獨(dú)立董事等其他監(jiān)控主體之間應(yīng)相互溝通信息，交換意見，實(shí)現(xiàn)信息資源共享，才是完善公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制的根本之道。

（二）統(tǒng)合管理型財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制設(shè)計(jì)的前提假設(shè)

1.獨(dú)立性假設(shè)

所謂獨(dú)立性假設(shè)，就是財(cái)務(wù)監(jiān)控主體中的監(jiān)事會(huì)獨(dú)立于被監(jiān)控對(duì)象，能夠排除干擾和個(gè)人利害關(guān)系，客觀公正地實(shí)施監(jiān)控并提出監(jiān)控報(bào)告。監(jiān)控者的獨(dú)立性假設(shè)要求監(jiān)督者與被監(jiān)控對(duì)象的活動(dòng)沒有利害關(guān)系，因?yàn)橛欣﹃P(guān)系的人顯然是無法站在公正的立場(chǎng)上對(duì)待被監(jiān)控對(duì)象的。該項(xiàng)假設(shè)的重要意義在于，它體現(xiàn)了監(jiān)事會(huì)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控獨(dú)立性的特征，并成為內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控主體監(jiān)控行為的基本依據(jù)

2.正當(dāng)懷疑與可確認(rèn)假設(shè)

正當(dāng)懷疑是指由于沒有充分的理由完全信任受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系中的受托人的責(zé)任履行過程是全面有效的，沒有充分的理由完全確信受托人提供的說明其責(zé)任履行狀況的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息都是真實(shí)、公允和可信的，就有必要對(duì)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況及其表達(dá)的信息的可靠性進(jìn)行監(jiān)控；可確認(rèn)是指受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況及其表達(dá)的信息的可靠性可以通過收集評(píng)價(jià)相關(guān)證據(jù)、驗(yàn)證相關(guān)信息而得到確認(rèn)。該項(xiàng)假設(shè)明確了公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控的直接原因，為監(jiān)控標(biāo)準(zhǔn)的制定和監(jiān)控程序的實(shí)施提供了依據(jù)。

3.監(jiān)控有效假設(shè)

所謂監(jiān)控有效假設(shè)，是指假設(shè)監(jiān)控主體與被監(jiān)控的對(duì)象之間不存在必然的利害沖突，即使有時(shí)存在，也可以避免或不至于妨害內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控行為的有效實(shí)施。該假設(shè)是實(shí)施有效的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控的基礎(chǔ)。

4.不同監(jiān)控目標(biāo)的區(qū)別與功能差異

在現(xiàn)實(shí)生活中，監(jiān)事會(huì)、獨(dú)立董事以及總會(huì)計(jì)師等內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控主體的監(jiān)控目標(biāo)并不是完全一致的，其行使的財(cái)務(wù)監(jiān)控功能也存在差異。獨(dú)立董事以及總會(huì)計(jì)師的財(cái)務(wù)監(jiān)控職能是寓于經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)之中的監(jiān)控，而監(jiān)事會(huì)是公司內(nèi)部專門行使監(jiān)控職能的組織，比較而言，在所有的公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控主體中，只有監(jiān)事會(huì)最能站在獨(dú)立的立場(chǎng)上進(jìn)行監(jiān)控。從功能上看，獨(dú)立董事大多具有專業(yè)特長(zhǎng)和豐富的商業(yè)經(jīng)驗(yàn)，能夠?yàn)楣編矶鄻踊乃季S，有助于實(shí)現(xiàn)公司決策的科學(xué)化，因而獨(dú)立董事并不囿于監(jiān)控功能，還具有一定的戰(zhàn)略功能。比較而言，監(jiān)事會(huì)的功能則限于單一的監(jiān)控功能。獨(dú)立董事是董事會(huì)的內(nèi)部控制機(jī)制，其監(jiān)督作用主要體現(xiàn)在董事會(huì)的決策過程中，這是一種事前的監(jiān)控；而監(jiān)事會(huì)則是董事會(huì)之外、與董事會(huì)并行的公司監(jiān)督機(jī)構(gòu)，主要是一種事后監(jiān)控，因?yàn)楸O(jiān)事雖然可以列席董事會(huì)會(huì)議，但其對(duì)董事會(huì)決議沒有表決權(quán)，不可能事前否定董事會(huì)決議。所以，該項(xiàng)假設(shè)為監(jiān)事會(huì)應(yīng)該是公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控的主導(dǎo)力量這一論斷奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（三）統(tǒng)合管理型財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制要素安排

在上述假設(shè)前提下，公司內(nèi)部不同財(cái)務(wù)監(jiān)控主體之間需要進(jìn)行相互促進(jìn)與制衡的協(xié)作與分工。審計(jì)委員會(huì)（內(nèi)部審計(jì)）由監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，可以考慮將其劃分為三個(gè)職能部門，分別行使財(cái)務(wù)信息監(jiān)控（財(cái)務(wù)審計(jì)）、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控（經(jīng)營審計(jì)）、財(cái)務(wù)決策監(jiān)控（管理審計(jì)）。獨(dú)立董事的監(jiān)控是寓于管理之中的監(jiān)控，其獨(dú)立性次于監(jiān)事會(huì)，可以考慮在董事會(huì)下成立財(cái)務(wù)監(jiān)控委員會(huì)，取代原來的審計(jì)委員會(huì)，該委員會(huì)應(yīng)該側(cè)重于公司財(cái)務(wù)決策監(jiān)控。cfo（包括內(nèi)部會(huì)計(jì)人員）的監(jiān)控內(nèi)容主要是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)預(yù)警中心。

四、本研究存在的不足與急需解決的其他問題

本研究存在的不足表現(xiàn)為缺少相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來支持結(jié)論，相關(guān)論點(diǎn)尚未通過實(shí)踐檢驗(yàn)，在實(shí)際執(zhí)行中可能會(huì)受到一些未可預(yù)知因素的限制。

相對(duì)于公司治理體系中的其他組成部分而言，目前國內(nèi)對(duì)于公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制的評(píng)價(jià)指標(biāo)研究上基本處于空白階段，盡管國際上一些著名公司如標(biāo)準(zhǔn)普爾、戴米諾、里昂證券等都已推出自身的公司治理評(píng)價(jià)體系，但均未單獨(dú)涉及到公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制的評(píng)價(jià)問題。我國國內(nèi)一些機(jī)構(gòu)在對(duì)上市公司治理評(píng)價(jià)體系研究過程中，對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制評(píng)價(jià)幾乎沒有涉及。對(duì)于內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制運(yùn)行狀況評(píng)價(jià)研究的欠缺，應(yīng)該引起我們的重視。

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第9篇：內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制范文

在新的環(huán)境背景下，建設(shè)銀行內(nèi)部管理成為一項(xiàng)重要的績(jī)效考核，不僅涉及基層網(wǎng)點(diǎn)管理層，也涉及基層網(wǎng)點(diǎn)普通員工的切身利益。完善建設(shè)銀行基層網(wǎng)點(diǎn)的經(jīng)營和管理，不僅需要從宏觀層面開展經(jīng)濟(jì)環(huán)境分析，還要從微觀層面開展管理制度建設(shè)、人員考核、績(jī)效管理、信貸審核、會(huì)計(jì)監(jiān)督等層面的基層網(wǎng)點(diǎn)內(nèi)部管理制度模塊的研究。

二、建設(shè)銀行基層網(wǎng)點(diǎn)內(nèi)部管理現(xiàn)狀分析

（一）績(jī)效考核指標(biāo)主觀性太強(qiáng)

在目前的建設(shè)銀行員工績(jī)效管理中，基層網(wǎng)點(diǎn)的業(yè)務(wù)考核指標(biāo)較為突出。這與建設(shè)銀行基層網(wǎng)點(diǎn)的業(yè)務(wù)經(jīng)營管理相匹配。對(duì)于建設(shè)銀行基層營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的員工而言，其具備了一定的公關(guān)能力，但是對(duì)于建設(shè)銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)卻不容樂觀。制定建設(shè)銀行基層營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)員工的績(jī)效考核指標(biāo)，往往是由基層營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的支行行長(zhǎng)掌握。對(duì)于建設(shè)銀行而言雖然存在固定的KPI考核指標(biāo)，但是這些指標(biāo)體系相當(dāng)寬泛，其具體執(zhí)行還要依賴基層網(wǎng)點(diǎn)的實(shí)際負(fù)責(zé)人的主觀設(shè)計(jì)。

（二）監(jiān)督體制不完善

按照相關(guān)規(guī)定，建設(shè)銀行基層營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)必須配備專門人員開展紀(jì)檢和會(huì)計(jì)監(jiān)督，上級(jí)行雖然向各營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)派出了營業(yè)主管，但并未向所有基層網(wǎng)點(diǎn)派駐紀(jì)檢監(jiān)察特派員。在實(shí)際執(zhí)行過程中，由于基層網(wǎng)點(diǎn)人員相對(duì)緊缺、員工工作量大，有的營業(yè)主管兼職太多，無法全身心投入會(huì)計(jì)監(jiān)督崗位的工作，經(jīng)常出現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督崗位人員和崗位要求不相匹配的局面。由于營業(yè)主管和紀(jì)檢監(jiān)察特派員，人員編制在基層營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，部分績(jī)效工資由基層營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)考核發(fā)放，因此在一定程度上削弱了會(huì)計(jì)監(jiān)督和紀(jì)檢監(jiān)察在基層營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的力度。

（三）內(nèi)部管理獨(dú)立性較差

建設(shè)銀行內(nèi)部監(jiān)督管理制度的執(zhí)行主要依靠相關(guān)管理層，特別是依靠基層網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人即支行行長(zhǎng)的執(zhí)行。基層網(wǎng)點(diǎn)在實(shí)際執(zhí)行管理制度過程中，既是管理制度的執(zhí)行者又是監(jiān)督者，身兼數(shù)職，不能很好地管理。當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)乏力，銀行同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)異常激烈，基層網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人職務(wù)的升遷、收入和網(wǎng)點(diǎn)員工的收入，主要取決于業(yè)務(wù)指標(biāo)的完成程度，所以在日常工作中講發(fā)展的多，強(qiáng)調(diào)內(nèi)控的少，講營銷的多，強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)防范的少，講建章立制的多，強(qiáng)調(diào)執(zhí)行的少。使得內(nèi)部監(jiān)督管理制度的執(zhí)行受限于一定的業(yè)績(jī)指標(biāo)要求，不得不降低內(nèi)部監(jiān)督管理的實(shí)際標(biāo)準(zhǔn)，造成管理制度執(zhí)行不到位，致使案件的發(fā)生和銀行壞賬的出現(xiàn)。

三、商業(yè)銀行基層網(wǎng)點(diǎn)內(nèi)部管理的問題探究

（一）專門性人才較為缺乏

在絕大多數(shù)的基層網(wǎng)點(diǎn)內(nèi)部管理中，作為獨(dú)立第三方的監(jiān)管機(jī)構(gòu)人員并不能時(shí)時(shí)刻刻監(jiān)督基層網(wǎng)點(diǎn)的業(yè)務(wù)運(yùn)作。由于基層網(wǎng)點(diǎn)工作量大、工資水平較低、績(jī)效考核不盡合理等因素，導(dǎo)致人員流動(dòng)性大。商業(yè)疑難專門性人才相對(duì)缺乏，專業(yè)知識(shí)和技能較強(qiáng)的員工把基層網(wǎng)點(diǎn)當(dāng)作跳板，導(dǎo)致基層網(wǎng)點(diǎn)的專門性人才相對(duì)匱乏。隨著員工年齡的不斷增大，員工的工作積極性大不如前，許多員工希望獲得薪資更高、工作更輕松的崗位，而不愿意留在基層網(wǎng)點(diǎn)崗位工作。

（二）經(jīng)營管理理念落后

目前基層網(wǎng)點(diǎn)管理的主觀性較強(qiáng)，基層網(wǎng)點(diǎn)的審批權(quán)限和實(shí)際審批觀念落后。比如部分基層支行行長(zhǎng)的管理理念唯業(yè)績(jī)是從，放松了對(duì)基層機(jī)構(gòu)關(guān)鍵環(huán)節(jié)操作風(fēng)險(xiǎn)和可能出現(xiàn)的道德風(fēng)險(xiǎn)的防范，導(dǎo)致基層網(wǎng)點(diǎn)操作風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。盡管銀行監(jiān)督管理部門針對(duì)基層網(wǎng)點(diǎn)出臺(tái)了不少的監(jiān)管要求、辦法，但大多基層網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人對(duì)現(xiàn)代商業(yè)經(jīng)營管理模式的研究不深刻，管理措施落實(shí)不到位，管理理念較為落后，且從思想上和心理上產(chǎn)生管理疲勞。

（三）內(nèi)部管理制度不完善

內(nèi)部監(jiān)督管理制度的完善是建設(shè)銀行基層網(wǎng)點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的首要前提。在一定條件下，對(duì)于建設(shè)銀行基層網(wǎng)點(diǎn)的經(jīng)營管理而言，部分制度存在一定的滯后性。特別是信貸審核部分的審批權(quán)限，基層網(wǎng)點(diǎn)大部分的金融機(jī)構(gòu)都存在審批能力和審批權(quán)限不匹配、審批獨(dú)立性差的問題，這對(duì)于改進(jìn)基層網(wǎng)點(diǎn)的實(shí)際運(yùn)行能力產(chǎn)生了不利影響。部分支行行長(zhǎng)的審批權(quán)限和審批項(xiàng)目所要求的權(quán)限之間往往呈現(xiàn)出較高的不匹配性，經(jīng)營管理受到了嚴(yán)重的制約。

（四）同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，業(yè)務(wù)量不斷擴(kuò)展

在目前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，在大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的影響下，社會(huì)創(chuàng)業(yè)熱潮不斷涌現(xiàn)，直接對(duì)資金需求產(chǎn)生了較大的影響。在銀行基層網(wǎng)點(diǎn)的內(nèi)部監(jiān)督管理過程中，一定的社會(huì)背景是資金提供的前提和條件。同業(yè)日趨激烈的競(jìng)爭(zhēng)，業(yè)務(wù)量的擴(kuò)展不僅增加了建設(shè)銀行基層網(wǎng)點(diǎn)員工的工作量，同時(shí)也增加了經(jīng)營管理的風(fēng)險(xiǎn)。業(yè)務(wù)量的不斷擴(kuò)展是基層網(wǎng)點(diǎn)員工維持生存獲取績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)的主要途徑，但也給增加不良貸款的比例留下了隱患。

四、改善建設(shè)銀行基層網(wǎng)點(diǎn)內(nèi)部管理的路徑依賴

（一）與時(shí)俱進(jìn)，更新觀念

改善建設(shè)銀行基層網(wǎng)點(diǎn)的內(nèi)部管理制度，首先要從管理更新入手。加強(qiáng)基層網(wǎng)點(diǎn)的目標(biāo)考核的合理性，同時(shí)也加強(qiáng)管理的更新。要與時(shí)俱進(jìn)，不斷擴(kuò)展建設(shè)銀行基層網(wǎng)點(diǎn)的管理思路，突出以人為本的管理理念。對(duì)建設(shè)銀行基層網(wǎng)點(diǎn)普通員工的關(guān)心，要更加體現(xiàn)出基層支行管理層，幫助廣大員工盡快適應(yīng)基層網(wǎng)點(diǎn)的工作環(huán)境。

（二）健全內(nèi)部管理制度

在健全內(nèi)部管理制度方面，管理層要注重加強(qiáng)制度建設(shè)的可行性和制度建設(shè)的可及性。特別是對(duì)于廣大的基層網(wǎng)點(diǎn)而言，監(jiān)督制度的不完善導(dǎo)致了一定層面的銀行監(jiān)管體制障礙性問題，并對(duì)銀行監(jiān)管構(gòu)成了實(shí)質(zhì)性的不利影響。因此，建設(shè)銀行內(nèi)部監(jiān)管首先要加強(qiáng)合規(guī)文化建設(shè)，端正經(jīng)營思想，健全內(nèi)部管理制度。

（三）加強(qiáng)人員培訓(xùn)和職業(yè)道德教育

完善的福利保障體系、健全的員工培訓(xùn)和職業(yè)道德教育管理是穩(wěn)定基層網(wǎng)點(diǎn)員工的重要保障。要形成員工流動(dòng)的常態(tài)化管理模式，提高不同崗位員工的綜合素質(zhì)和技能，也從另一個(gè)層面保障當(dāng)某個(gè)崗位出現(xiàn)空缺時(shí)得到及時(shí)地補(bǔ)充。對(duì)于基層內(nèi)部管理者而言，一定的職業(yè)道德教育是加快實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理的重要步驟。對(duì)于絕大多數(shù)的管理者而言，這些管理措施的推出，不僅有助于改善基層網(wǎng)點(diǎn)經(jīng)營管理上的可持續(xù)性，更有助于加強(qiáng)和改進(jìn)基層網(wǎng)點(diǎn)管理的主動(dòng)性。

（四）完善績(jī)效考核體系

績(jī)效考核直接關(guān)系到建設(shè)銀行員工的生存保障，直接關(guān)系到員工的工作積極性的發(fā)揮。建設(shè)銀行基層網(wǎng)點(diǎn)工作人員的績(jī)效考核，要從業(yè)務(wù)主導(dǎo)型向?qū)嶋H績(jī)效型過渡，對(duì)于一些績(jī)效管理者而言，要避免主觀性思維模式、重視客觀實(shí)際標(biāo)準(zhǔn)的推行、完善內(nèi)部管理中的實(shí)際績(jī)效指標(biāo)的可操作性。

五、結(jié)語