經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性精選(九篇)

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第1篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性范文

關(guān)鍵詞：公路工程；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；干部任用

一、公路系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)現(xiàn)狀

依據(jù)2006年6月1日開(kāi)始執(zhí)行的《審計(jì)法》，審計(jì)部門開(kāi)始對(duì)單位主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，但是專門針對(duì)公路項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一直未能推行。筆者認(rèn)為原因有四：其一，公路工程建設(shè)主要由交通系統(tǒng)自上而下的“條條”方式進(jìn)行管理，而任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要用于地方組織部門的干部考核管理；其二，公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)已經(jīng)有項(xiàng)目竣工決算審計(jì)和跟蹤審計(jì)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)好像是重復(fù)勞動(dòng)，沒(méi)有必要；其三，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目前主要針對(duì)單位主要負(fù)責(zé)人，而公路工程項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人一般由單位副職兼任，甚至由級(jí)別更低的負(fù)責(zé)人分管；其四，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更多的是內(nèi)部審計(jì)，其可信度和約束力會(huì)大打折扣。

二、開(kāi)展公路工程建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性

1　項(xiàng)目負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是社會(huì)環(huán)境的必然要求。由于公路工程建設(shè)項(xiàng)目耗資巨大，且牽動(dòng)各方經(jīng)濟(jì)利益。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能否承受得住各種經(jīng)濟(jì)利益的誘惑和外來(lái)的壓力，及其自身的工作作風(fēng)、職業(yè)道德、工作能力等，往往會(huì)成為社會(huì)各界關(guān)注的焦點(diǎn)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在外來(lái)壓力的干擾下，能否在工程建設(shè)的決策過(guò)程中做出基本正確的選擇，這對(duì)保證工程的質(zhì)量、工期和最大可能的減少訴訟案件，起決定性作用工程建設(shè)過(guò)程中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不僅在技術(shù)上起決定性作用，更要面對(duì)招標(biāo)過(guò)程的各種關(guān)系和人情，這需要項(xiàng)目負(fù)責(zé)人具備過(guò)硬的職業(yè)道德素質(zhì)?？傊?，面對(duì)日益復(fù)雜的社會(huì)環(huán)境，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人必須對(duì)工程管理活動(dòng)的科學(xué)性、真實(shí)性、合法性、有效性全面負(fù)責(zé)。

2　工程項(xiàng)目負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是公路系統(tǒng)干部任免管理活動(dòng)的內(nèi)在要求。由于以公路工程建設(shè)、養(yǎng)護(hù)為主的建設(shè)管理活動(dòng)是其主要的業(yè)務(wù)工作，有工程技術(shù)背景的領(lǐng)導(dǎo)干部占較大比例，因此對(duì)工程管理崗位的領(lǐng)導(dǎo)干部的考評(píng)、任免，應(yīng)該緊密結(jié)合其專業(yè)背景和專業(yè)經(jīng)歷進(jìn)行考評(píng)，才能作出較全面的評(píng)價(jià)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能較好的對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的專業(yè)和管理能力作出評(píng)價(jià)。

3　經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)、竣工決算審計(jì)的必要補(bǔ)充。無(wú)論是跟蹤審計(jì)還是竣工決算審計(jì)，都是外部審計(jì)，而審計(jì)對(duì)象是法人單位或項(xiàng)目指揮部，而非具體的“自然人”，因此，在工程建設(shè)管理過(guò)程中出現(xiàn)的許多人為因素造成的失誤和損失，往往要由單位承擔(dān)，作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的責(zé)任卻得不到體現(xiàn)。工程項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是內(nèi)部審計(jì)，屬于內(nèi)部控制的必要環(huán)節(jié)，而且審計(jì)評(píng)價(jià)的對(duì)象是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，審計(jì)結(jié)果要有項(xiàng)目負(fù)責(zé)人來(lái)承擔(dān)。這一點(diǎn)對(duì)工程項(xiàng)目負(fù)責(zé)人具有較強(qiáng)的約束力。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在公路工程建設(shè)項(xiàng)目中的應(yīng)用

公路工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)可以充分利用項(xiàng)目跟蹤審計(jì)、竣工決算審計(jì)的審計(jì)成果，這樣可以避免重復(fù)的審計(jì)查證工作。但是由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與跟蹤審計(jì)、竣工決算審計(jì)的側(cè)重點(diǎn)不同，在具體的應(yīng)用上，審計(jì)委托人、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)評(píng)價(jià)對(duì)象等與常規(guī)審計(jì)也是有差別的。

1　公路工程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托人

由于公路工程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)屬于內(nèi)部審計(jì)，針對(duì)的是工程管理崗位上的技術(shù)干部，所以，審計(jì)委托人應(yīng)該是單位內(nèi)部的組織部門。

2　公路工程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須要有明確的審計(jì)目標(biāo)。筆者認(rèn)為，公路工程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基本目標(biāo)是：以檢查評(píng)價(jià)公路工程建設(shè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)工程管理、決策等經(jīng)濟(jì)職責(zé)履行情況為中心，進(jìn)一步促進(jìn)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人工程管理、決策活動(dòng)的科學(xué)性、真實(shí)性、合法性、有效性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的具體目標(biāo)，要依據(jù)各個(gè)不同建設(shè)項(xiàng)目的特點(diǎn)及負(fù)責(zé)人因個(gè)人決策、管理能力和工作方式不同而導(dǎo)致工作著力點(diǎn)的差異有所變化。因此，具體的審計(jì)目標(biāo)要根據(jù)工程建設(shè)的類型、規(guī)模、負(fù)責(zé)人的管理特點(diǎn)等具體情況各有側(cè)重。

3　公路工程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)對(duì)象

項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與常規(guī)審計(jì)有著共同的審計(jì)查證對(duì)象和監(jiān)督對(duì)象，不同的是審計(jì)評(píng)價(jià)對(duì)象。常規(guī)審計(jì)評(píng)價(jià)是針對(duì)法人單位或工程項(xiàng)目指揮部的責(zé)任，評(píng)價(jià)對(duì)象是組織、機(jī)構(gòu)；而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的對(duì)象是“自然人”。同時(shí)，筆者認(rèn)為還應(yīng)該區(qū)別經(jīng)濟(jì)責(zé)任是否屬于項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，這是因?yàn)轫?xiàng)目負(fù)責(zé)人的行政級(jí)別一般要低于法人單位的主要負(fù)責(zé)人，有些關(guān)鍵性的決策活動(dòng)并非由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人作出決定，而是由行政級(jí)別更高的負(fù)責(zé)人進(jìn)行決策。因此，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)所對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)職責(zé)有誰(shuí)來(lái)承擔(dān)必須要有清晰地界限，以避免責(zé)任不清造成的審計(jì)失敗的案例。

4　審計(jì)成果的利用

第2篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性范文

1、法制建設(shè)速度明顯滯后于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化速度目前,已把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)列入JT學(xué)校審計(jì)法律條款中,而相關(guān)職責(zé)范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)水平參差不齊,審計(jì)的對(duì)象并沒(méi)有具體規(guī)范明確,也并沒(méi)有真正落到實(shí)處。達(dá)不到JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的最終目標(biāo),導(dǎo)致JT學(xué)校審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的增加,影響審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量。因此,JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的規(guī)章制度與實(shí)際運(yùn)用存在一定差距,滯后于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化速度,致使JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)執(zhí)行不力,有效程度不高,促進(jìn)審計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)的形成,影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在JT學(xué)校范圍內(nèi)的統(tǒng)一及其發(fā)展。2、內(nèi)部審計(jì)制度的滯后阻礙了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在JT學(xué)校內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮審計(jì)作用關(guān)鍵是由內(nèi)部審計(jì)制度及時(shí)運(yùn)用于JT學(xué)校內(nèi)部審計(jì)中從而得以體現(xiàn),而如今JT學(xué)校存在相應(yīng)工作責(zé)任人任用或調(diào)離之后才采取一定的內(nèi)部審計(jì)程序,致使造成JT學(xué)校內(nèi)部審計(jì)制度的滯后。這種現(xiàn)象往往導(dǎo)致花費(fèi)大量人力、物力、財(cái)力的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流于形式,喪失審計(jì)的必要性,對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的任職任免起不到任何現(xiàn)實(shí)的參考意義。其次,內(nèi)部審計(jì)法律依據(jù)不充分和不健全,法律權(quán)威性偏低,缺乏一定的法律地位,可操作性不強(qiáng),使得JT學(xué)校內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí),只有依據(jù)經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)進(jìn)行分析判斷,審計(jì)結(jié)論的權(quán)威性和正確性受到影響,增大了審計(jì)固有風(fēng)險(xiǎn),消減了JT學(xué)校的審計(jì)質(zhì)量以及其準(zhǔn)確性。3、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)易出現(xiàn)審計(jì)內(nèi)容與責(zé)任歸屬不明確的現(xiàn)象JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目的是其決策者在任期間針對(duì)其審計(jì)性質(zhì)方面所應(yīng)負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。在被審計(jì)者的任期內(nèi),前任的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策結(jié)果需要一定的時(shí)期才能反映出來(lái),所引起的遺留問(wèn)題或損失應(yīng)歸于前任的責(zé)任,而對(duì)于前任的決策所作出的調(diào)整呈現(xiàn)的結(jié)果則為后任的責(zé)任。另外,JT學(xué)校存在經(jīng)濟(jì)責(zé)任的歸屬不明確現(xiàn)象,責(zé)任歸屬?zèng)]有具體的標(biāo)準(zhǔn)衡量,經(jīng)濟(jì)責(zé)任存在審計(jì)內(nèi)容核實(shí)的事實(shí)無(wú)法采取必要的方法手段加以綜合歸納、分析甚至判斷,難以客觀公正地評(píng)價(jià)JT學(xué)校財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況。譬如由被審計(jì)者的個(gè)人原因造成的,或是由集體共同決策所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,則后果由被審計(jì)者個(gè)人承擔(dān)或是由集體共同承擔(dān)的問(wèn)題。4、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制未有效開(kāi)展目前,JT學(xué)校內(nèi)部審計(jì)還未全面開(kāi)展質(zhì)量控制制度,存在有的部門未建立質(zhì)量控制的相關(guān)辦法,甚至有的部門已建立內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制制度但存在不健全的問(wèn)題,甚至JT學(xué)校內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有適合自己的審計(jì)方法和內(nèi)容,進(jìn)而內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量難以得到有效地保障。其次,JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目?jī)?nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)復(fù)核制度執(zhí)行不嚴(yán)格,進(jìn)而JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)負(fù)責(zé)人不能及時(shí)對(duì)相應(yīng)審計(jì)人員的審計(jì)底稿以及其證據(jù)進(jìn)行復(fù)核,造成JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任部門審計(jì)負(fù)責(zé)人不能對(duì)其相關(guān)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行及時(shí)復(fù)核。5、先離任后審計(jì)問(wèn)題比較普遍JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指JT學(xué)校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)有關(guān)內(nèi)部機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人任職期間因任職期滿或提拔、調(diào)動(dòng)、辭退,退休等原因離職于現(xiàn)任工作崗位前,就應(yīng)按照其職責(zé)范圍內(nèi)履行相應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任并作出鑒證。結(jié)合JT學(xué)校實(shí)際情況,仍存在“先離任,后審計(jì)”現(xiàn)象,造成審計(jì)與任用相分離,使得新上任的負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量不夠重視。由此以來(lái),JT學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)難以得到有效地發(fā)揮,審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量受到一定影響,審計(jì)工作的權(quán)威性不夠穩(wěn)固。同時(shí),可能導(dǎo)致從事JT學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作需要的政策法律水平業(yè)知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)、業(yè)務(wù)技能、審計(jì)職業(yè)道德等專業(yè)技能方面的綜合素質(zhì)要求降低,從而加大審計(jì)工作負(fù)擔(dān),大大增加審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)。6、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不到位JT學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用是JT學(xué)校所有內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)和歸宿。其中JT學(xué)校被審計(jì)負(fù)責(zé)人和決策者的鑒證、評(píng)價(jià)和使用以及獎(jiǎng)懲的參考依據(jù),甚至JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度進(jìn)行調(diào)整的依據(jù)。由于存在先離任后審計(jì)的特殊形式,形成了JT學(xué)校組織部門沒(méi)有必要查看審計(jì)結(jié)果,對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重視力度不到位,但實(shí)際考核時(shí)JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用卻有所不足。同時(shí),也存在著審計(jì)工作結(jié)果的落實(shí)涉及到了JT學(xué)校相關(guān)部門的經(jīng)濟(jì)利益。

二、完善JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的措施和對(duì)策

(一)加強(qiáng)法制建設(shè),規(guī)范審計(jì)行為審計(jì)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督行為,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)作為審計(jì)的組成部分,都受到法律的約束和規(guī)范以及支持。在JT學(xué)校,圍繞著政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)三大審計(jì)類型上,看似三者同等重要,可內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展一直是處于重視度偏低的發(fā)展處境,是政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)中最弱的一環(huán)。要同國(guó)際審計(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展,政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)三足鼎立,各自就相應(yīng)的職責(zé)范圍發(fā)揮自己的監(jiān)督作用,做到優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。JT學(xué)校相關(guān)管理部門根據(jù)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展、實(shí)踐、經(jīng)驗(yàn)不斷總結(jié)實(shí)施辦法。內(nèi)容可以包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定、審計(jì)立項(xiàng)、委托、計(jì)劃、實(shí)施、評(píng)價(jià)、結(jié)果、報(bào)告等經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的各個(gè)方面,針對(duì)具體的實(shí)施要求或相應(yīng)的規(guī)范以達(dá)到審計(jì)目標(biāo)。目前沒(méi)有實(shí)施要求的部門可暫時(shí)以指導(dǎo)意見(jiàn)為主要參考依據(jù),結(jié)合財(cái)政收支審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等,分別制定JT學(xué)校各項(xiàng)專業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則以及適合所有審計(jì)種類的審計(jì)通則,引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有序和規(guī)范化發(fā)展。

(二)健全JT學(xué)校內(nèi)部審計(jì)制度體系,保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展JT學(xué)校所有的內(nèi)部審計(jì)規(guī)范都必須建立在符合國(guó)家法律和相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上,制定本單位自己的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)范,保證所有內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目都有章可循。健全審計(jì)與組織、紀(jì)檢、監(jiān)察等部門的協(xié)調(diào)合作制度,完善任期干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核措施,同時(shí)對(duì)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)制定合理的措施,真正發(fā)揮實(shí)效,只有盡快建立、健全JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)法律措施,才能使審計(jì)工作真正有法可依,有章可循,使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作更有權(quán)威性,更具現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義。

(三)明確審計(jì)內(nèi)容與責(zé)任歸屬問(wèn)題,分工、配合完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)容界定為財(cái)務(wù)責(zé)任、管理責(zé)任和個(gè)人廉潔責(zé)任三方面,直接責(zé)任和主管責(zé)任、主要責(zé)任和集體領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任等定性責(zé)任用于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)對(duì)問(wèn)題的定性。鑒于JT學(xué)校實(shí)際中各審計(jì)職能部門審計(jì)內(nèi)容與責(zé)任歸屬不明確問(wèn)題,如干部離任或任職前免予相關(guān)職務(wù),交予審計(jì)部門考核,考核結(jié)果出來(lái)后再將考核結(jié)果寫成書面報(bào)告,送于相關(guān)部門參考報(bào)告,全面掌握被審計(jì)者的相關(guān)實(shí)際情況,決定是否執(zhí)行。通過(guò)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果納入到干部廉政檔案和干部考核檔案中,從而實(shí)現(xiàn)審和用的有效結(jié)合。其次,基于JT學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的特殊性,對(duì)于內(nèi)審易出現(xiàn)審計(jì)內(nèi)容與責(zé)任歸屬不明確的現(xiàn)象。對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作和內(nèi)部審計(jì)人員的考核評(píng)價(jià)不能采取常規(guī)的工作目標(biāo)考核辦法。JT學(xué)校內(nèi)部審計(jì)考核不僅要看數(shù)量,更重要的是要考核質(zhì)量。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的考核,可由內(nèi)部審計(jì)部門主管領(lǐng)導(dǎo)、組織部門、被審計(jì)機(jī)構(gòu)三方打分,互相監(jiān)督。

(四)建立JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制制度體系JT學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制是針對(duì)審計(jì)過(guò)程中從方案、證據(jù)以及報(bào)告等進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量控制,按照J(rèn)T學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的預(yù)期目標(biāo)進(jìn)行,能夠?qū)崿F(xiàn)JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效果。JT學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制大部分是根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的具體情況實(shí)施,結(jié)合JT學(xué)校審計(jì)小組成員的業(yè)務(wù)專長(zhǎng)進(jìn)行科學(xué)明確每個(gè)崗位、每個(gè)內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé),力求做到人事相宜、各展其才。其次,JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量控制除了要做好上級(jí)與下級(jí)之間、下級(jí)與下級(jí)之間的復(fù)核之外,還應(yīng)確保JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的職責(zé)范圍、立法規(guī)章程序以及其審計(jì)報(bào)告的完整性、準(zhǔn)確性和真實(shí)性責(zé)任。甚至JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)重視相應(yīng)審計(jì)事項(xiàng)中具體問(wèn)題的審計(jì)手段以及審計(jì)方法,達(dá)到JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng)的取證,來(lái)確保其審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。

(五)建立健全JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)審計(jì)責(zé)任追究制度對(duì)于審計(jì)工作的滯后性問(wèn)題,需要審計(jì)部門制定出審計(jì)計(jì)劃,對(duì)JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì),要在任職期間做好詳細(xì)統(tǒng)計(jì),離任必審的基礎(chǔ)上開(kāi)展任期審計(jì),離職前做好審計(jì)統(tǒng)計(jì),深入調(diào)查,實(shí)事求是的反饋結(jié)果,任期審計(jì)和離任審計(jì)充分結(jié)合,縮短工作時(shí)間,提高工作效率。建立健全內(nèi)部審計(jì)責(zé)任追究制度,對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員履職過(guò)程中出現(xiàn)的重大違規(guī)違紀(jì)行為和重大責(zé)任事故,要追究其責(zé)任。同時(shí)JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作過(guò)程中審計(jì)人員所需具備的專業(yè)素質(zhì)、政策性知識(shí)以及對(duì)其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)要求很嚴(yán)格,須對(duì)相關(guān)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員進(jìn)行定期培訓(xùn),組織內(nèi)部人員對(duì)新頒布的財(cái)經(jīng)法規(guī)、審計(jì)法規(guī)的進(jìn)行學(xué)習(xí),為全面的考核和評(píng)價(jià)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任創(chuàng)造條件。甚至采取有效的激勵(lì)機(jī)制增強(qiáng)審計(jì)人員的積極性,定期組織優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)審和典型案例分析,促進(jìn)審計(jì)人員提高審計(jì)業(yè)務(wù)技能,不斷加強(qiáng)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)能力培養(yǎng)。

第3篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性范文

首先，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)有利于化解被審計(jì)人員的抵觸情緒。被審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部由于忙于日常事務(wù)，很少學(xué)習(xí)審計(jì)法律法規(guī)，存在三種錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)：一是認(rèn)為審計(jì)是揭短找“茬子”來(lái)的，會(huì)影響自己的政績(jī)；二是認(rèn)為開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是組織上對(duì)自己不信任，會(huì)危機(jī)自己“帽子”；三是客觀上存在問(wèn)題，害怕問(wèn)題發(fā)現(xiàn)，存在抵觸情緒。因此要利用進(jìn)點(diǎn)會(huì)宣傳經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法規(guī)和意見(jiàn)，做好解釋疏通工作.

其次，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)有利于掌握有關(guān)情況。在進(jìn)點(diǎn)會(huì)上，聽(tīng)取被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人和有關(guān)人員的情況介紹，可以彌補(bǔ)某些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)書面資料沒(méi)有記載的缺陷。特別是一些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，在賬項(xiàng)和有關(guān)資料不全的情況下，可以掌握經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的本來(lái)面貌，了解內(nèi)部控制制度客觀真實(shí)的運(yùn)行情況和單位相關(guān)人員廉政紀(jì)律的執(zhí)行情況。

再次，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)是向被審計(jì)單位告知義務(wù)，為積極配合搞好審計(jì)工作的重要途徑。進(jìn)點(diǎn)會(huì)上，審計(jì)組人員要介紹審計(jì)意義、目的、范圍、內(nèi)容、方法，同時(shí)告知被審計(jì)單位義務(wù)。通過(guò)介紹有關(guān)情況，以便于審計(jì)客體把握有關(guān)情況，引起相關(guān)人員的關(guān)注和重視，加強(qiáng)溝通，提供工作上的配合。

為開(kāi)好領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)，要做好以工作：

第4篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性范文

【關(guān)鍵詞】 指標(biāo)法 審計(jì) 應(yīng)用

1. 指標(biāo)法含義及應(yīng)用的必要性

1.1指標(biāo)法的定義

指標(biāo)法是指通過(guò)幾個(gè)最具本質(zhì)意義、最具象征性，而且便于統(tǒng)計(jì)分析的個(gè)別指標(biāo)反映和描述事物特征，亦可指通過(guò)一組與審計(jì)密切相關(guān)指標(biāo)的分析來(lái)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，以達(dá)到審計(jì)的目的。

1.2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的定義

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是指對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者任職期間對(duì)其所在部門﹑單位財(cái)政收支﹑財(cái)務(wù)收支等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任所進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督﹑鑒證和評(píng)價(jià)活動(dòng)。開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)于有效制約和監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部手中的權(quán)力、加強(qiáng)干部隊(duì)伍建設(shè)，具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

1.3指標(biāo)法應(yīng)用于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性

指標(biāo)法的應(yīng)用具有一定的必要性：一是在審計(jì)之前，我們可以對(duì)企業(yè)量化和非量化的指標(biāo)進(jìn)行分析、對(duì)比，了解企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)以及近年來(lái)企業(yè)的發(fā)展情況，為審計(jì)實(shí)施階段打下基礎(chǔ)；二是，在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，通過(guò)被審計(jì)單位幾年數(shù)據(jù)的對(duì)比，根據(jù)比較結(jié)果，能夠更快捷地發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在問(wèn)題的糾結(jié)點(diǎn)，確定審計(jì)側(cè)重點(diǎn)，提高審計(jì)效率和質(zhì)量；三是在審計(jì)評(píng)價(jià)中，單單通過(guò)審計(jì)人員的判斷來(lái)評(píng)價(jià)一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)結(jié)果的真實(shí)性等情況很困難且評(píng)價(jià)依據(jù)難以確定，這時(shí)指標(biāo)的定性和定量顯示為審計(jì)評(píng)價(jià)提供一個(gè)良好的平臺(tái)，使審計(jì)評(píng)價(jià)更具有科學(xué)性和有效性。

2. 指標(biāo)法在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的應(yīng)用

2.1指標(biāo)法在審計(jì)準(zhǔn)備階段中的應(yīng)用

對(duì)于被審計(jì)單位的基本情況，我們首先需要掌握被審計(jì)單位的年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)，了解這些考核指標(biāo)的制定依據(jù)，適用的范圍，考核的思路，采取的方式和所遵循的原則。了解這些情況后，我們還要對(duì)被審計(jì)單位的年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)進(jìn)行分類，一般來(lái)說(shuō)，年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)分為基礎(chǔ)指標(biāo)和資產(chǎn)收益率指標(biāo)，基本指標(biāo)包括年度利潤(rùn)總額和凈資產(chǎn)收益率指標(biāo)。

2.2指標(biāo)法在審計(jì)實(shí)施階段中的應(yīng)用

在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，選取指標(biāo)有助于我們進(jìn)一步確定審計(jì)側(cè)重點(diǎn)，找出審計(jì)突破口。例如審計(jì)人員可將兩個(gè)年度的基礎(chǔ)指標(biāo)單獨(dú)進(jìn)行分析，如審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的收入增加而成本減少，那就應(yīng)該關(guān)注其收入是否有虛增，而成本是否有虛減問(wèn)題，通過(guò)指標(biāo)比較，審計(jì)人員還可將關(guān)注點(diǎn)側(cè)重于企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果方面，進(jìn)一步關(guān)注被審計(jì)單位收入確認(rèn)和核算的完整、準(zhǔn)確性，成本開(kāi)支范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)等問(wèn)題。如通過(guò)被審計(jì)單位應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率數(shù)值較低的情況，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注總資產(chǎn)中應(yīng)收賬款的比重，是否有較多歷史遺留問(wèn)題，同時(shí)重點(diǎn)關(guān)注新增拖欠的合理性與可回收性，通過(guò)分析和職業(yè)判斷，得出企業(yè)整體債權(quán)情況的結(jié)論，分清是經(jīng)營(yíng)問(wèn)題還是管理問(wèn)題。

2.3指標(biāo)法在審計(jì)報(bào)告階段中的應(yīng)用

在書寫審計(jì)報(bào)告時(shí)，審計(jì)人員需要對(duì)被審計(jì)單位的整體情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，如何科學(xué)準(zhǔn)確地進(jìn)行評(píng)價(jià)是審計(jì)人員一直思考的難點(diǎn)問(wèn)題。其實(shí)，在審計(jì)評(píng)價(jià)中審計(jì)人員可以充分利用指標(biāo)法，增加審計(jì)評(píng)價(jià)的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。

通常情況下，審計(jì)人員可以將審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容進(jìn)行分類，如分為內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)信息、資產(chǎn)質(zhì)量、獲利能力、償債能力、發(fā)展能力等六方面內(nèi)容。若在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，審計(jì)人員還可以加入重大決策、遵紀(jì)守法等兩方面內(nèi)容。針對(duì)這些方面的內(nèi)容，審計(jì)人員可以逐項(xiàng)的進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)。通過(guò)對(duì)這些指標(biāo)的比較和分析，審計(jì)人員可以更好地分析被審計(jì)單位存在的問(wèn)題，做出更為準(zhǔn)確的審計(jì)評(píng)價(jià)。

2.4指標(biāo)選取的具體應(yīng)用

2.4.1企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以有效強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)行為與財(cái)務(wù)預(yù)算、核算能力，幫助企業(yè)不斷規(guī)范企業(yè)管理的規(guī)章制度。企業(yè)負(fù)責(zé)人在行使經(jīng)營(yíng)管理職權(quán)時(shí)，如何科學(xué)、合理、有效地組織和利用人力、物力、財(cái)力等資源，積極開(kāi)展經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，努力提高經(jīng)營(yíng)效益等方面應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)營(yíng)責(zé)任就成為了現(xiàn)代企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)最重要的內(nèi)容之一。

2.4.2經(jīng)營(yíng)量指標(biāo)的審核。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，工作人員通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)量指標(biāo)的審核，來(lái)判定企業(yè)的盈虧狀況，而經(jīng)營(yíng)量指標(biāo)主要包括企業(yè)當(dāng)期財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)管理賬套、檢查會(huì)計(jì)核算、統(tǒng)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，抽查會(huì)計(jì)憑證，通過(guò)這些數(shù)據(jù)的比對(duì)，剖析其合理性及形成原因。

2.4.3利潤(rùn)指標(biāo)的審核。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以通過(guò)對(duì)企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)、支出費(fèi)用相應(yīng)指標(biāo)的審核，來(lái)判定企業(yè)是否合格。而在指標(biāo)審核的過(guò)程中，主要是對(duì)檢查審計(jì)期間企業(yè)收入、毛利、費(fèi)用進(jìn)行確認(rèn)，同時(shí)對(duì)賬目進(jìn)行核算和比對(duì)，查明有無(wú)虛開(kāi)發(fā)票、收據(jù)，編造或隱匿收入、費(fèi)用等問(wèn)題收入、費(fèi)用核算是否符合配比原則等。

2.4.4任職期前后對(duì)比，找出原因。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，可以通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)將任職前后的經(jīng)濟(jì)總量、人均值進(jìn)行對(duì)比，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)者任職期初和任職期末營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)情況和經(jīng)營(yíng)量的分析及數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)，來(lái)判定經(jīng)營(yíng)的成功與否。

3. 指標(biāo)法在應(yīng)用中應(yīng)注意的問(wèn)題

3.1深入了解行業(yè)知識(shí)

盡管每個(gè)被審計(jì)單位的主要工作都比較穩(wěn)定，但要了解被審計(jì)單位的行業(yè)知識(shí)涵蓋了許多方方面面的內(nèi)容，涉及許多非財(cái)務(wù)知識(shí)，我們可以稱其為“背景知識(shí)”，而審計(jì)人員大都是學(xué)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的，要運(yùn)用其他相關(guān)知識(shí)從事比較細(xì)微的分析存在一定的困難。所以審計(jì)人員要在平時(shí)的學(xué)習(xí)中多了解國(guó)際國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，不斷的自學(xué)，擴(kuò)充知識(shí)面，保障知識(shí)的更新，審計(jì)中緊密結(jié)合被審計(jì)單位的具體情況做出專業(yè)的判斷，有針對(duì)性的選取具有代表性的指標(biāo)進(jìn)行分析、比較。

3.2深入了解被審計(jì)單位情況

審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的了解往往是通過(guò)審前調(diào)查、審中和相關(guān)人員交談了解被審計(jì)單位情況，但是也產(chǎn)生信息不對(duì)稱的問(wèn)題。所以審計(jì)人員要到被審計(jì)單位辦公場(chǎng)所進(jìn)行實(shí)地查看，觀察被審計(jì)單位辦公場(chǎng)所的情況，如有無(wú)閑置租賃，電梯間有無(wú)移動(dòng)傳媒廣告等情況，因?yàn)榘凑帐袌?chǎng)運(yùn)作機(jī)制，這些情況都有可能為被審計(jì)單位帶來(lái)額外的收入，盡管有些收入比較少，但是這些都為審計(jì)提供了線索，有助于審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的了解。

3.3職業(yè)判斷貫穿審計(jì)始終

審計(jì)人員不管是在如何確定使用的指標(biāo)，還是在對(duì)指標(biāo)進(jìn)行分析等方面都離不開(kāi)職業(yè)判斷，即審計(jì)人員的職業(yè)判斷貫穿于指標(biāo)法應(yīng)用的始終。我們知道審計(jì)人員良好的職業(yè)判斷是保證指標(biāo)法充分應(yīng)用的強(qiáng)大支撐，只有充分運(yùn)用審計(jì)人員的職業(yè)判斷，才能在審計(jì)中靈活應(yīng)用這些指標(biāo)，為審計(jì)工作更好地服務(wù)。在實(shí)際工作中，審計(jì)人員只能通過(guò)長(zhǎng)期的審計(jì)工作來(lái)積累經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步處理好各個(gè)指標(biāo)之間互助或互斥的關(guān)系，得出準(zhǔn)確的結(jié)論。

3.4提高審計(jì)人員的自身素質(zhì)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及的內(nèi)容很廣，對(duì)審計(jì)人員能力要求很高，這就要求審計(jì)人員具備宏觀經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)，政策法規(guī)和審計(jì)、會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，綜合分析能力等。如果審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不夠全面，就會(huì)嚴(yán)重制約和影響審計(jì)工作質(zhì)量。所以，要加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，提高審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)分析與控制能力，遵守職業(yè)道德保持謹(jǐn)慎的職業(yè)態(tài)度，嚴(yán)格遵守審計(jì)程序。

參考文獻(xiàn)：

[1] 中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所.企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)精要與案例.北京：中國(guó)大百科全書出版社，2005.

[2] 郝黎坤.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)初探.山西：山西煤炭管理干部學(xué)院學(xué)報(bào)，2011年2月.

第5篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性范文

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計(jì)制度 問(wèn)題 對(duì)策

一、我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀

我國(guó)是一個(gè)發(fā)展中國(guó)家，人民生活水平不高，但是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度較快，每年投資與回報(bào)的收益成正向分配，國(guó)內(nèi)每年的資本使用預(yù)算與國(guó)民生產(chǎn)總值都是相聯(lián)系的，我國(guó)正因?yàn)榻⒔?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度并將其發(fā)展到國(guó)家和地方政府的每一個(gè)區(qū)域，目的是為了提高中國(guó)資本運(yùn)營(yíng)的能力，改善資本使用的效果和資本所能發(fā)揮的價(jià)值，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是中國(guó)特有的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督管理制度，但是當(dāng)前我國(guó)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理與發(fā)展研究只能停留在理論研究的階段，對(duì)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中遇到的很多問(wèn)題，必須要通過(guò)相關(guān)的嚴(yán)格審查機(jī)制才能解決，從而積極做到提高我國(guó)整體的經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)力，改善市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不足。

二、開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性

我國(guó)積極開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作有其不可忽視的作用，主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)。

第一，有利于加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理。積極開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的選拔與任用起到了監(jiān)督管理的作用，在進(jìn)行獎(jiǎng)懲時(shí)嚴(yán)格把關(guān)，有利于黨政思想的貫徹執(zhí)行，對(duì)建立高素質(zhì)的干部隊(duì)伍有著至關(guān)重要的作用?，F(xiàn)階段，我國(guó)黨政機(jī)關(guān)的制度還不夠完善，存在一定的漏洞，所以實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的審查與管理，利用科學(xué)有效地方法實(shí)施干部的選拔與任用，不斷完善監(jiān)督管理機(jī)制，為全面的審查與任用干部提供了有利依據(jù)。

第二，有利于促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)。積極開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行監(jiān)督管理，能夠加強(qiáng)他們的廉政意識(shí)，降低行為的發(fā)生，有利于促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)。通過(guò)不斷完善的經(jīng)濟(jì)審計(jì)制度，有效地運(yùn)用經(jīng)濟(jì)審計(jì)的相關(guān)手段以及科學(xué)的方法，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部手中的經(jīng)濟(jì)權(quán)力進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督。這樣不僅可以對(duì)清正廉潔的干部給予有效的保護(hù)，避免人民群眾對(duì)他們產(chǎn)生誤解，還可以有效地防止一些領(lǐng)導(dǎo)干部，，如果發(fā)現(xiàn)有違法違紀(jì)的行為發(fā)生，一律依法嚴(yán)懲。

第三，有利于推動(dòng)所在單位規(guī)范財(cái)經(jīng)管理。積極開(kāi)展經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作，不僅有利于黨政隊(duì)伍的建設(shè)，也有利于推動(dòng)所在單位規(guī)范財(cái)經(jīng)管理。審計(jì)工作不僅是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人行為的監(jiān)督管理，同時(shí)也是對(duì)所在單位財(cái)務(wù)狀況的監(jiān)督管理。領(lǐng)導(dǎo)干部在單位中起著帶頭作用，對(duì)單位整體作風(fēng)有著不可忽視的影響作用，好的榜樣對(duì)下屬有著積極的指導(dǎo)與教育意義，只有這樣才能帶動(dòng)整個(gè)單位嚴(yán)以律己、愛(ài)崗敬業(yè)的精神，有效推動(dòng)所在單位規(guī)范財(cái)經(jīng)管理工作。

第四，有利于提高領(lǐng)導(dǎo)干部的決策和管理水平。積極開(kāi)展經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作，可以對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的成績(jī)進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)，會(huì)讓他們認(rèn)清自己的身份，明確自己的職責(zé)，有利于提高他們的決策以及管理水平。領(lǐng)導(dǎo)干部在單位中處于核心地位，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)施都掌握著一定的決策權(quán)，所以他們的責(zé)任心以及管理水平對(duì)其工作的實(shí)施有著重要的影響作用，經(jīng)濟(jì)審查工作的實(shí)施，能夠客觀地對(duì)其能力與管理水平進(jìn)行評(píng)價(jià)，有效的促進(jìn)了領(lǐng)導(dǎo)干部的決策與管理水平的提高。

三、我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）“先離后審”的現(xiàn)象仍舊存在

我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作在開(kāi)展的過(guò)程中，由于傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)與政治體系的影響，仍存在很多問(wèn)題，其中就存在“先離后審”的現(xiàn)象。具體說(shuō)就是在領(lǐng)導(dǎo)干部離職、退休、調(diào)動(dòng)等離開(kāi)本單位之后再進(jìn)行相關(guān)的審計(jì)工作，這樣就會(huì)給審計(jì)工作帶來(lái)很大的不便，主要原因有以下兩點(diǎn)：首先，被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部已經(jīng)離開(kāi)了原來(lái)的工作單位，與原單位之間已經(jīng)不存在經(jīng)濟(jì)上的關(guān)系，這樣的話，即使是審計(jì)結(jié)果存在問(wèn)題，也只能對(duì)原單位采取相應(yīng)的處理措施。其次，就是在查出問(wèn)題后，相關(guān)部門會(huì)根據(jù)這一領(lǐng)導(dǎo)干部已經(jīng)調(diào)離等原因，再進(jìn)行審計(jì)工作的話，會(huì)比較麻煩，往往就將此事擱置，這就導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作變成了一種形式，沒(méi)能真正的落實(shí)。

（二）審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)不強(qiáng)，能力較弱

隨著科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，人才在當(dāng)今社會(huì)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)中起著越來(lái)越重要的作用。目前，我國(guó)的審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)不強(qiáng)，能力較弱，缺少高素質(zhì)的專業(yè)性人才。經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作所涉及的內(nèi)容廣泛，這就要求審計(jì)人員不僅要具備專業(yè)的審計(jì)知識(shí)，還應(yīng)具備較強(qiáng)的綜合素質(zhì)與實(shí)際應(yīng)用能力，其中審計(jì)人員的良好職業(yè)道德在審計(jì)工作中也有著不可忽視的作用。在今后的發(fā)展過(guò)程中，審計(jì)部門要加強(qiáng)審計(jì)人員的培養(yǎng)，只有提高他們的整體素質(zhì)，才能使審計(jì)工作順利進(jìn)行，提高其實(shí)際發(fā)揮效果。

第6篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性范文

[摘要］國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)改革的出路是實(shí)行以分支行行長(zhǎng)任期責(zé)任（全面業(yè)務(wù)）審計(jì)為主、分支行行長(zhǎng)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為輔、專項(xiàng)審計(jì)為必要補(bǔ)充。國(guó)有商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)體制改革、新的審計(jì)機(jī)構(gòu)下的審計(jì)人才結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)技能、審計(jì)操作的規(guī)范性為拓寬國(guó)有銀行內(nèi)部審計(jì)提供了保證；而另一方面從加強(qiáng)對(duì)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制、經(jīng)營(yíng)效益管理監(jiān)督以及發(fā)揮審計(jì)工作的直接效果來(lái)說(shuō)，拓寬內(nèi)部審計(jì)勢(shì)在必行。

隨著經(jīng)濟(jì)的，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)日益開(kāi)放，商業(yè)銀行之間競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，國(guó)有商業(yè)銀行的分支機(jī)構(gòu)遍及全國(guó)各地，使得進(jìn)一步加強(qiáng)一級(jí)法人觀念增加了難度。為適應(yīng)新的形勢(shì)，國(guó)有商業(yè)銀行按照人民銀行內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)意見(jiàn)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)體制進(jìn)行了改革。改革的基本思路是建立垂直的稽核監(jiān)督組織體系。但從運(yùn)行情況來(lái)看國(guó)有商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)理念、審計(jì)范圍依然沿襲過(guò)去的做法，這很不適應(yīng)變化了的新形勢(shì)。因此隨著各商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)體制改革的不斷深入，客觀上要求更新內(nèi)部審計(jì)理念，進(jìn)一步拓寬內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，即由現(xiàn)在的以分支行行長(zhǎng)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為主進(jìn)一步轉(zhuǎn)變和拓寬為以分支行行長(zhǎng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任（全面業(yè)務(wù)）審計(jì)為主、分支行行長(zhǎng)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為輔、專項(xiàng)審計(jì)為必要補(bǔ)充的較為完整的審計(jì)領(lǐng)域。

一、拓寬內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的可能性

（一）內(nèi)部審計(jì)體制改革為進(jìn)一步拓寬內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域提供了前提條件

首先，各商業(yè)銀行新的組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置使內(nèi)部審計(jì)變被動(dòng)為主動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)體制改革前各審計(jì)部門和專（兼）職審計(jì)員，均隸屬于本級(jí)行管理，對(duì)同級(jí)的審計(jì)基本上都是被動(dòng)的，其主動(dòng)性很小甚至基本沒(méi)有。審計(jì)體制改革后，從機(jī)構(gòu)的設(shè)置上擺脫了舊體制的束縛，新設(shè)置派駐制的審計(jì)機(jī)構(gòu)直接隸屬上級(jí)行（總行），實(shí)行下審一級(jí)，其主動(dòng)性得到了較大程度的提高。

其次，審計(jì)人員思想上由原來(lái)的消極應(yīng)付變?yōu)楝F(xiàn)在的積極主動(dòng)，同時(shí)，審計(jì)人員在數(shù)量上也在某種程度上保證了轄區(qū)內(nèi)審計(jì)任務(wù)的需要。

（二）新的審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)的人才結(jié)構(gòu)和知識(shí)結(jié)構(gòu)為進(jìn)一步拓寬商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)

從各商業(yè)銀行審計(jì)體制改革的具體情況來(lái)看，審計(jì)體制改革后的審計(jì)人員，來(lái)源主要是或擇優(yōu)選調(diào)或是在系統(tǒng)內(nèi)公開(kāi)考核后擇優(yōu)選的，這些新的審計(jì)人員基本上都具備較扎實(shí)的業(yè)務(wù)基礎(chǔ)和較高的專業(yè)水平，整個(gè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍人才結(jié)構(gòu)和知識(shí)結(jié)構(gòu)基本上得到了進(jìn)一步優(yōu)化。

（三）內(nèi)部審計(jì)操作的規(guī)范性使內(nèi)部審計(jì)程序進(jìn)一步完善

審計(jì)程序是審計(jì)工作從開(kāi)始準(zhǔn)備到最后終結(jié)的先后次序。國(guó)有商業(yè)銀行審計(jì)體制改革后，內(nèi)部審計(jì)在操作上得到了進(jìn)一步規(guī)范，從審計(jì)的準(zhǔn)備階段——現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施階段——審計(jì)報(bào)告階段——審計(jì)處理階段——審計(jì)資料整理階段以及每個(gè)階段中的每一個(gè)先后環(huán)節(jié)，新的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員都進(jìn)行了精心的安排和策劃，使內(nèi)部審計(jì)的程序進(jìn)一步完善，從而大大提高了審計(jì)效率和審計(jì)效果。

二、拓寬內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的必要性

（一）分支行行長(zhǎng)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的利與弊

分支行行長(zhǎng)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有利方面主要體現(xiàn)在：1、對(duì)離任者來(lái)說(shuō)，通過(guò)審計(jì)，對(duì)其在以前一段時(shí)間的任職情況基本上能有一個(gè)客觀公正的評(píng)價(jià)；2、對(duì)繼任者來(lái)說(shuō)，前任的離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能讓其在較短的時(shí)間內(nèi)對(duì)該行的基本情況有一個(gè)初步的了解，使其心中有數(shù)；3、對(duì)上級(jí)行來(lái)說(shuō)，可以比較客觀地了解下屬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營(yíng)和管理情況。

雖然，分支行行長(zhǎng)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有其積極的一面，但從筆者對(duì)部分商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行情況來(lái)看，仍存在一定的弊端：1、的分支行行長(zhǎng)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)仍存在先離后審現(xiàn)象，部分離任負(fù)責(zé)人上級(jí)行已對(duì)其有新的任用或安排，因此，審計(jì)結(jié)果對(duì)其不大；2、相當(dāng)部分的離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)無(wú)論對(duì)被審人還是被審行來(lái)說(shuō)，其重視的程度不高，也直接影響審計(jì)效果；3、由于受前幾年粗放經(jīng)營(yíng)大環(huán)境的影響，審計(jì)出的部分屬國(guó)有商業(yè)銀行普遍存在的問(wèn)題，因此得不到被審行和上級(jí)行足夠的重視；4、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)后被審行對(duì)存在問(wèn)題整改的積極性不高，其中部分問(wèn)題已無(wú)法整改；5、內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境在相當(dāng)程度上依然有賴于審計(jì)派出機(jī)構(gòu)所在的分支行，以及其上級(jí)行領(lǐng)導(dǎo)的態(tài)度。

綜合以上，筆者認(rèn)為，分支行行長(zhǎng)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有其一定的積極作用，但是，也存在一定的弊端，在新形勢(shì)下，以此項(xiàng)審計(jì)為主已不能完全適應(yīng)商業(yè)銀行改革發(fā)展的需要，應(yīng)盡快過(guò)渡到分支行行長(zhǎng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為主。

（二）全面實(shí)施分支行行長(zhǎng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要作用

第一，有利于進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)控管理，提高控制的有效性。加強(qiáng)分支行的內(nèi)控管理，是為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)，確保實(shí)現(xiàn)國(guó)有商業(yè)銀行的一級(jí)法人治理結(jié)構(gòu)，確保內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。人民銀行于1997年5月制訂了《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》，國(guó)有商業(yè)銀行都針對(duì)性地制定了該《指導(dǎo)原則》的實(shí)施意見(jiàn)，確定了國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制目標(biāo)和工作重點(diǎn)。通過(guò)對(duì)分支行行長(zhǎng)任職期間的內(nèi)控管理審計(jì)，對(duì)其內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)，找出其中的不足和存在的問(wèn)題，有利于各行進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)控管理，從而提高其控制的有效性，以達(dá)到降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)穩(wěn)健運(yùn)行的目的。

第二，有利于進(jìn)一步加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。通過(guò)對(duì)分支行行長(zhǎng)任職期間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的規(guī)范性、資金使用的效益性、資產(chǎn)的安全性和各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)完成情況及其真實(shí)性等進(jìn)行全面審計(jì)，對(duì)其取得的工作成績(jī)應(yīng)給予充分的肯定，好的做法及先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)應(yīng)給予積極的推廣。同時(shí)，指出其存在的問(wèn)題使在任行長(zhǎng)今后有針對(duì)性地開(kāi)展工作，促使其工作的積極性和主動(dòng)性得到進(jìn)一步的提高，以便加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高自己的經(jīng)營(yíng)管理水平和商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)效益，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)為基層行服務(wù)的功能，全面提高商業(yè)銀行基層行的經(jīng)營(yíng)管理水平，為提高商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的作用。

第三，有利于促使在任行長(zhǎng)對(duì)審計(jì)出來(lái)的問(wèn)題加大整改力度。內(nèi)部審計(jì)的效果之一就是對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行整改，而多數(shù)被審行對(duì)分支行行長(zhǎng)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中審查出問(wèn)題的整改力度不大甚至很小，其主要原因是后任行長(zhǎng)認(rèn)為存在的問(wèn)題屬于前任遺留問(wèn)題，與自己關(guān)系不大，因此，其整改的積極性不高。另一方面，因?yàn)閱?wèn)題的整改要花費(fèi)時(shí)間和精力，而后任者又不愿過(guò)多地把時(shí)間和精力花在對(duì)前征遺留問(wèn)題的整改上。然而，分支行行長(zhǎng)的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)則大不一樣，審計(jì)出屬于自己在任期間工作上存在的問(wèn)題，其對(duì)問(wèn)題的整改會(huì)更加重視，力度也會(huì)明顯加大。

第四，有利于上級(jí)行、被審計(jì)的行長(zhǎng)及其員工對(duì)其管理水平和組織能力等有一個(gè)較全面的認(rèn)識(shí)。無(wú)論是上級(jí)行、員工甚至是在任行長(zhǎng)自己對(duì)其管理水平和組織能力等的認(rèn)識(shí)并非全面，有時(shí)甚至是片面的。只有通過(guò)任期內(nèi)全面業(yè)務(wù)審計(jì)，對(duì)其取得的成績(jī)、存在的問(wèn)題進(jìn)行分析后，才能對(duì)其在任期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)管理等進(jìn)行客觀公正的評(píng)價(jià)。

（三）適當(dāng)開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)是商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)中不可缺少的重要組成部分

不論是離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，還是任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，由于審計(jì)的范圍較大，客觀上較難對(duì)每一個(gè)方面的問(wèn)題進(jìn)行深入細(xì)致地審查，因此，還存在一定的不足和漏洞，甚至在某些環(huán)節(jié)上會(huì)給國(guó)有商業(yè)銀行帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。而專項(xiàng)審計(jì)的范圍相對(duì)較窄，能夠?qū)γ恳粋€(gè)細(xì)節(jié)審查得都比較深入，從中發(fā)現(xiàn)在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)及管理方面存在的具體操作上的不足的地方，以便進(jìn)一步提高經(jīng)營(yíng)管理水平。

當(dāng)然，專項(xiàng)審計(jì)的也較多，各商業(yè)銀行的資產(chǎn)負(fù)債表中有不少項(xiàng)目（或科目）都可以進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，上級(jí)行管理者可以根據(jù)需要安排一定的專項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容，如固定資產(chǎn)、待處理償債物、不良貸款、往來(lái)類業(yè)務(wù)、營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)支出、銀行承兌匯票、重要單證、代保管有價(jià)單證等的專項(xiàng)審計(jì)就非常重要，也很有必要。

三、拓寬內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的新思路

（一）樹(shù)立審計(jì)工作以人為本的意識(shí)

作為國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的主體——內(nèi)部審計(jì)工作者是開(kāi)展審計(jì)工作最直接、最有價(jià)值、最具持續(xù)的資源。為適應(yīng)拓寬國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的新形勢(shì)，審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)要從長(zhǎng)遠(yuǎn)觀點(diǎn)出發(fā)，立足于未來(lái)，牢固樹(shù)立以人為本的意識(shí)，遵循人力資源開(kāi)發(fā)使用的，合理開(kāi)發(fā)、配置和使用審計(jì)人力資源，以人才的高質(zhì)量來(lái)保障內(nèi)部審計(jì)工作高效優(yōu)質(zhì)，以人才相對(duì)穩(wěn)定和不斷充實(shí)來(lái)保持國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作可持續(xù)發(fā)展。

第一，合理配置審計(jì)人才。隨著國(guó)有商業(yè)銀行新的內(nèi)部審計(jì)體制改革的推進(jìn)，審計(jì)監(jiān)督職能的加強(qiáng)，審計(jì)隊(duì)伍所面臨的審計(jì)力量不足與審計(jì)任務(wù)繁重的矛盾、審計(jì)職責(zé)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的矛盾、審計(jì)人員的日常審計(jì)工作與不斷更新知識(shí)的矛盾、審計(jì)干部異地交流后工作與生活之間的矛盾越來(lái)越突出。要解決這些矛盾，就必須合理地配置審計(jì)人員。一要因地制宜、實(shí)事求是，根據(jù)審計(jì)人力資源總的現(xiàn)狀，科學(xué)地安排審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，并合理安排審計(jì)進(jìn)度；二是量才使用、合理調(diào)配，結(jié)合個(gè)人專長(zhǎng)合理安排工作崗位；三要打破常規(guī)、優(yōu)化組合，加大人才的崗位交流力度，并實(shí)現(xiàn)人員的動(dòng)態(tài)管理；四是創(chuàng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的氛圍，讓尖端審計(jì)人才脫穎而出并委以重任；五要加強(qiáng)協(xié)作、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、實(shí)行全行系統(tǒng)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)聯(lián)動(dòng)；六要區(qū)別對(duì)待不同層次審計(jì)人才的培訓(xùn)。

第二，加快審計(jì)人才開(kāi)發(fā)。人才開(kāi)發(fā)是商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的推動(dòng)器。無(wú)論是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提高，還是內(nèi)部審計(jì)作用的有效發(fā)揮、監(jiān)督職能的履行、內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍形象的樹(shù)立，都取決于內(nèi)部審計(jì)人才的開(kāi)發(fā)。因此要把人才開(kāi)發(fā)納入長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃，建立健全發(fā)現(xiàn)人才，挖掘人才，評(píng)價(jià)人才的激勵(lì)機(jī)制，努力造就一支以各商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)專家為核心、專業(yè)結(jié)構(gòu)合理、適應(yīng)知識(shí)的優(yōu)秀內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。

第三，注重內(nèi)部審計(jì)人才培養(yǎng)。人才培養(yǎng)不僅有外在的動(dòng)力源，同時(shí)也有內(nèi)在的動(dòng)力源。這就是為什么有人稱“人才的培訓(xùn)就是一種福利”，人才培養(yǎng)是各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展的原動(dòng)力。對(duì)于審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，可以采取的方式有人才的引進(jìn)、崗位交流，但更重要的是要著眼于內(nèi)部潛力的發(fā)掘，努力在現(xiàn)有的審計(jì)人才“存量”優(yōu)化上下功夫。在實(shí)務(wù)上要大力強(qiáng)調(diào)培養(yǎng)復(fù)合型人才無(wú)可厚非，但同時(shí)也要注意專業(yè)性人才的培養(yǎng)，道理很簡(jiǎn)單，因?yàn)檫@個(gè)是信息爆炸的社會(huì)，是分工合作的時(shí)代。在上要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)理論的，特別是要加強(qiáng)對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)理論的研究探討。

（二）提倡以技術(shù)主導(dǎo)審計(jì)

第一順應(yīng)業(yè)務(wù)化、化發(fā)展的需要加快相關(guān)審計(jì)軟件的研究開(kāi)發(fā)與運(yùn)用，減少人力成本。

第7篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性范文

一、存在的主要問(wèn)題

1、干部離任后再審計(jì)，造成對(duì)離任審計(jì)重視不夠?，F(xiàn)在實(shí)施的干部離任審計(jì)，大多是“先離任，后審計(jì)”，由于審計(jì)工作的滯后，在一定程度上影響了審計(jì)的效果，使離任、新任干部及審計(jì)人員思想上產(chǎn)生了一些錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)。第一，離任干部認(rèn)識(shí)不到位，總感覺(jué)自己已任新職，審計(jì)只要不查出個(gè)人有貪污行為，其他問(wèn)題都無(wú)所謂，反正不會(huì)影響職位變動(dòng)。因此，對(duì)離任審計(jì)工作不予重視，對(duì)審計(jì)中需要配合的事項(xiàng)，往往以新單位工作忙等理由進(jìn)行拖延和推卸。也有的離任干部在談問(wèn)題時(shí)敷衍塞責(zé)，避重就輕，使一些問(wèn)題長(zhǎng)時(shí)間難于澄清。第二，作為新任干部，存有“離任審計(jì)是審前任，與己無(wú)關(guān)”的思想，對(duì)審計(jì)工作不重視、不關(guān)心、不過(guò)問(wèn)，不配合，應(yīng)付思想嚴(yán)重。第三是審計(jì)人員重視不夠，缺乏動(dòng)力和責(zé)任感。一些審計(jì)人員認(rèn)為離任后再審，審計(jì)不過(guò)是走過(guò)場(chǎng)，搞形式，審不審一個(gè)樣。

2、離任審計(jì)任務(wù)繁重，審計(jì)機(jī)關(guān)力量薄弱，使審計(jì)工作質(zhì)量難于保證。一是通常干部離任相對(duì)集中，涉及人員多，審計(jì)單位數(shù)量大。如石家莊市裕華區(qū)2002年6月至8月機(jī)構(gòu)改革時(shí)共調(diào)整干部90多人，需要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)的就有35名同志，離任審計(jì)任務(wù)十分繁重；二是離任干部任職時(shí)間長(zhǎng)，審計(jì)時(shí)間跨度大。凡離任干部任期少則三、五年，多則十幾年，造成審計(jì)時(shí)間跨度大，大大增加了離任審計(jì)的工作量；三是有的離任、新任雙方財(cái)務(wù)交接不徹底、不規(guī)范，使一些問(wèn)題未能在交接中予以認(rèn)定和查明。如應(yīng)收資金是否能收回，固定資產(chǎn)帳實(shí)不符的原因等等，而審計(jì)人員又不可能對(duì)每筆應(yīng)收或應(yīng)付款及固定資產(chǎn)逐一核實(shí)、清點(diǎn)，從而影響了審計(jì)質(zhì)量；四是一些被審計(jì)單位下屬部門和單位多，財(cái)務(wù)往來(lái)頻繁，帳務(wù)處理復(fù)雜，加大了審計(jì)工作難度；五是離任審計(jì)結(jié)果往往急需在短時(shí)間內(nèi)提供，而基層審計(jì)機(jī)關(guān)人員編制有限，專業(yè)人員少，審計(jì)力量不足，在短時(shí)間內(nèi)難于保質(zhì)保量地完成審計(jì)任務(wù)，使離任審計(jì)的時(shí)效性和權(quán)威性受到了一定影響。

3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)的作用未能全面發(fā)揮出來(lái)。一是對(duì)有問(wèn)題的離任干部處理較輕。有些領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間雖然違反了財(cái)經(jīng)制度，但本人沒(méi)有行為，增加了組織處理的難度，大多是以批評(píng)教育為主。二是對(duì)新任干部警示教育作用較小。由于新任干部在思想上存在著與己無(wú)關(guān)的模糊認(rèn)識(shí)，往往對(duì)離任審計(jì)報(bào)告中提出的整改意見(jiàn)，未能引起足夠重視，出現(xiàn)屢查屢犯的現(xiàn)象。如現(xiàn)金管理不嚴(yán)，購(gòu)置固定資產(chǎn)不入帳，控購(gòu)商品不辦控購(gòu)手續(xù)等等，影響了離任審計(jì)約束作用的發(fā)揮。三是影響審計(jì)人員的積極性。由于審計(jì)結(jié)果不能引起足夠重視，審與不審一個(gè)樣，挫傷了審計(jì)人員的工作積極性。

二、解決問(wèn)題的對(duì)策

為使離任審計(jì)工作真正發(fā)揮其應(yīng)有的效用，并日益規(guī)范完善，針對(duì)上述存在的問(wèn)題，我們認(rèn)為，應(yīng)從以下幾個(gè)方面加以解決：

1、加大對(duì)離任審計(jì)工作重要性和必要性的宣傳力度，使廣大干部群眾都能正確認(rèn)識(shí)，全方位支持、配合審計(jì)部門搞好這項(xiàng)工作。尤其要教育離任干部和新任干部，嚴(yán)格遵守離任審計(jì)制度，離任的要給自己留個(gè)清白，給他人交個(gè)明白，接任的同志更要以對(duì)黨和人民的事業(yè)負(fù)責(zé)，對(duì)國(guó)家財(cái)產(chǎn)負(fù)責(zé)的態(tài)度，認(rèn)真對(duì)待審計(jì)工作，積極配合審計(jì)部門開(kāi)展工作，保證自己接一個(gè)清楚帳，減少遺留問(wèn)題。

2、進(jìn)一步健全審計(jì)制度，明確審計(jì)內(nèi)容，嚴(yán)格審計(jì)程序，使離任審計(jì)真正步入經(jīng)?；?、制度化、規(guī)范化的軌道。離任審計(jì)是一項(xiàng)政治性和業(yè)務(wù)性都很強(qiáng)的工作，審計(jì)中遇到難題很多，紀(jì)檢、組織、審計(jì)部門應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)協(xié)作。遇到棘手問(wèn)題，審計(jì)部門要及時(shí)反饋，紀(jì)檢和組織部門要積極予以協(xié)調(diào)。對(duì)拒不接受審計(jì)或不予配合而影響離任審計(jì)的行為制定相應(yīng)的懲處措施，保證離任審計(jì)工作的正常進(jìn)行。在離任審計(jì)中，各級(jí)組織部門應(yīng)起到牽頭抓總和協(xié)調(diào)調(diào)度的雙重作用。審計(jì)前，由組織部門組織被審計(jì)單位的新任領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)會(huì)人員和被審計(jì)人員及審計(jì)工作人員召開(kāi)協(xié)調(diào)會(huì)，制定工作方案，公布審計(jì)時(shí)間、內(nèi)容、程序，強(qiáng)調(diào)紀(jì)律，對(duì)新任的領(lǐng)導(dǎo)和被審計(jì)對(duì)象提出積極配合審計(jì)人員工作的明確要求。在審計(jì)中遇到問(wèn)題時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)向組織部門進(jìn)行反饋，由組織部門負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)解決。在審計(jì)組織上，實(shí)行分級(jí)分層審計(jì)。如審計(jì)力量不足，可由審計(jì)機(jī)關(guān)委托社會(huì)審計(jì)組織實(shí)施。在審計(jì)內(nèi)容上，要突出“五查五看”。即：一查資產(chǎn)家底，看國(guó)有資產(chǎn)的增減狀況；二查財(cái)政財(cái)務(wù)收支，看其有無(wú)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律問(wèn)題；三查管理制度，看其有無(wú)流失、損失、浪費(fèi)等問(wèn)題；四查債權(quán)債務(wù)，看其有無(wú)虛列漏記問(wèn)題；五查清理移交情況，看其有無(wú)轉(zhuǎn)移、隱匿問(wèn)題。為進(jìn)一步提高審計(jì)效率，使任期審計(jì)更具有客觀性、科學(xué)性，可建立領(lǐng)導(dǎo)干部任期審計(jì)臺(tái)帳，被審計(jì)單位每年將財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及國(guó)有資產(chǎn)保值增值和重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，報(bào)審計(jì)部門存檔，以便離任審計(jì)時(shí)查閱，進(jìn)行比較分析。

3、改變“先離任，后審計(jì)”的單一程序。一是將離任審計(jì)同干部的考察、考核工作有機(jī)結(jié)合起來(lái)，使離任審計(jì)寓于干部考察、考核中，行于干部任免前，克服“先離任、后審計(jì)”引發(fā)的弊端，使離任審計(jì)結(jié)果真正成為評(píng)價(jià)干部、使用干部的依據(jù)之一。二是建立干部任職審計(jì)制度。將任期審計(jì)與預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、經(jīng)常性審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)相互融合，做到“一次審計(jì)，成果共享”，既提高審計(jì)工作效率，又做到了審計(jì)內(nèi)容上的相互完善和補(bǔ)充。2001年石家莊市裕華區(qū)成立之初，區(qū)委就研究制定了《關(guān)于實(shí)行科級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部任職審計(jì)制度的暫行辦法》，除了對(duì)離任干部進(jìn)行審計(jì)外，對(duì)在職干部也有計(jì)劃、有重點(diǎn)地進(jìn)行審計(jì)，在一定程度上彌補(bǔ)了離任審計(jì)的不足。

4、落實(shí)審計(jì)結(jié)果，嚴(yán)格審計(jì)處理。凡是審計(jì)出問(wèn)題的，對(duì)責(zé)任人要堅(jiān)決按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)肅處理。該誡勉談話的由組織部門進(jìn)行誡勉談話，該給予黨紀(jì)政紀(jì)處理的由紀(jì)檢監(jiān)察部門進(jìn)行處理，該依法處理的交司法機(jī)關(guān)處理，決不能遷就照顧。如果照顧了一個(gè)就會(huì)影響一大片，形成極壞的社會(huì)影響。石家莊市裕華區(qū)2001年實(shí)行離任審計(jì)以來(lái)，共對(duì)40多名干部進(jìn)行了離任審計(jì)，有5名干部因被審計(jì)出有經(jīng)濟(jì)問(wèn)題而受到了黨政紀(jì)處分，收到了較好的社會(huì)效果。

第8篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性范文

摘 要：企業(yè)應(yīng)知曉企業(yè)內(nèi)部控制體系存在的問(wèn)題，結(jié)合相關(guān)的體系評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)提供參考指標(biāo)。除此之外，我國(guó)企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家規(guī)定的法規(guī)體系，參考先進(jìn)公司控制體系指標(biāo)，加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)部門的監(jiān)管，完善企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)。完善企業(yè)內(nèi)部控制體系不僅依靠公司管理者制定相關(guān)制度，還得依賴政府監(jiān)管部門對(duì)企業(yè)實(shí)施的規(guī)章制度進(jìn)行檢查。企業(yè)只有完善自己的內(nèi)部控制體系，抓住企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，才能在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳步。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；制度體系；內(nèi)部控制系統(tǒng)

在制定內(nèi)部控制制度體系時(shí)，必須遵循國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)，如《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》( 以下簡(jiǎn)稱《會(huì)計(jì)法》) 等。內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)濟(jì)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性。

一、內(nèi)部控制體系構(gòu)建存在的問(wèn)題

（一）監(jiān)事設(shè)立不規(guī)范

一方面是監(jiān)事會(huì)的來(lái)源不規(guī)范?；谄髽I(yè)監(jiān)事會(huì)由企業(yè)內(nèi)部組成，監(jiān)事會(huì)的各項(xiàng)監(jiān)督管理機(jī)制不能夠全面落實(shí)到位且監(jiān)事會(huì)來(lái)源不規(guī)范，以至于企業(yè)內(nèi)部控制體系中委托權(quán)在所有者與經(jīng)營(yíng)者之間存在著嚴(yán)重分配不均的現(xiàn)象；另一方面是監(jiān)事會(huì)缺乏約束企業(yè)規(guī)范的相關(guān)機(jī)制且職責(zé)尚未得到明確，導(dǎo)致監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)，未能夠充分發(fā)揮其應(yīng)有的職能，從而，造成企業(yè)相關(guān)信息失真，不利于企業(yè)做出高效正確的決策。

（二）法人控制結(jié)構(gòu)不平衡

法人控制結(jié)構(gòu)直接關(guān)系到企業(yè)各職員的責(zé)權(quán)明確?，F(xiàn)階段，我國(guó)相當(dāng)一部分企業(yè)法人控制結(jié)構(gòu)嚴(yán)重失衡，企業(yè)法人控制尚未得到全面落實(shí)。同時(shí)，企業(yè)缺乏健全的監(jiān)督機(jī)制，以此，大大削弱了企業(yè)的監(jiān)督管理職能；另外，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，尚未充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性和必要性，并且，相關(guān)人的責(zé)任也不明確，對(duì)監(jiān)督者與人監(jiān)督的范圍還有待進(jìn)一步確定和認(rèn)識(shí)，其內(nèi)部控制職權(quán)過(guò)于集中在下級(jí)人員的手中，企業(yè)高層管理人員難以全面把握內(nèi)部控制狀況。因此，我國(guó)企業(yè)需進(jìn)一步加大法人控制結(jié)構(gòu)調(diào)整力度，推進(jìn)法人控制結(jié)構(gòu)趨于平衡狀態(tài)。

（三）內(nèi)部控制時(shí)機(jī)與動(dòng)力欠缺

目前，我國(guó)企業(yè)人自身言行過(guò)于放縱，究其原因在于，他們普遍認(rèn)為只有適當(dāng)放縱自己，才能夠充分發(fā)揮自身的職能，再加上，現(xiàn)行企業(yè)并未對(duì)人制定健全的激勵(lì)約束機(jī)制，從而，造成企業(yè)的內(nèi)部控制動(dòng)力不足，其內(nèi)部控制的收益趨于隱性化、長(zhǎng)期化；其次，企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制時(shí)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制外部化，不僅不利于增強(qiáng)信息的真實(shí)性、可靠性，而且還一定程度上增加了企業(yè)成本，嚴(yán)重制約著企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建。

（四）缺乏控制的環(huán)境

健康良好的內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)順利開(kāi)展內(nèi)部控制體系構(gòu)建的基礎(chǔ)。當(dāng)前，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境還有待進(jìn)一步完善與成熟，其主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是企業(yè)管理當(dāng)局的經(jīng)營(yíng)觀念滯后，諸多經(jīng)營(yíng)管理方式已經(jīng)不能夠滿足現(xiàn)行企業(yè)的需求；二是企業(yè)法人治理

結(jié)構(gòu)不合理，即股東大會(huì)流于形式、董事會(huì)形態(tài)虛設(shè)、監(jiān)事會(huì)監(jiān)督不力等；三是企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，管理層次較多，工作效率不高；四是內(nèi)部審計(jì)落實(shí)不到位，即內(nèi)部審計(jì)人員職責(zé)不明確、獨(dú)立性差，諸多企業(yè)職員對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)低下；五是相關(guān)法律法規(guī)不健全，以至于內(nèi)部控制工作無(wú)法可依。

二、內(nèi)部控制體系構(gòu)建相關(guān)建議

（一）決策權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)與監(jiān)督權(quán)的平衡

股東大會(huì)是企業(yè)的最高權(quán)力機(jī)會(huì)，它是股東作為企業(yè)財(cái)產(chǎn)的所有者，對(duì)企業(yè)行使財(cái)產(chǎn)管理權(quán)的組織，企業(yè)的重大決策、戰(zhàn)略目標(biāo)以及經(jīng)營(yíng)方針均由股東大會(huì)拍板決定?；诠蓶|大會(huì)的成員參加積極性較低，以至于企業(yè)股東大會(huì)的召開(kāi)次數(shù)較少，因此，諸多重大事件都交與企業(yè)高層管理者執(zhí)行，如監(jiān)事會(huì)承擔(dān)著企業(yè)賬務(wù)監(jiān)督管理職責(zé)，同時(shí)，對(duì)高層管理人員的各項(xiàng)工作行為進(jìn)行監(jiān)督，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)違法違紀(jì)行為，監(jiān)事會(huì)將及時(shí)揭發(fā)，并交與相關(guān)部門對(duì)其予以懲處。決策權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)以及監(jiān)督權(quán)是企業(yè)的三大主要權(quán)利，三者共同決定著企業(yè)的未來(lái)發(fā)展，保持決策權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)與監(jiān)督權(quán)的平衡，不僅有助于增強(qiáng)企業(yè)各部門之間的合作監(jiān)督能力，規(guī)避單個(gè)部門專權(quán)削奪股東和員工利益等不良行為，而且有助于促進(jìn)企業(yè)資源的合理配置，大大提升有效資源的利用率，從而，為完善企業(yè)內(nèi)部控制體系營(yíng)造了良好的外部環(huán)境。

（二）審計(jì)部門的完善

審計(jì)控制主要是指內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)的控制和再監(jiān)督。對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，既是內(nèi)部控制的一個(gè)組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)組織內(nèi)部對(duì)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與控制系統(tǒng)的獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定既定政策的程序是否貫徹，建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循了資源的利用、是否合理有效、以及單位的目標(biāo)是否達(dá)到。它包括內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)和內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)。

現(xiàn)代企業(yè)審計(jì)功能由財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)逐漸向績(jī)效審計(jì)轉(zhuǎn)變，使得現(xiàn)代審計(jì)功能已經(jīng)不再局限于傳統(tǒng)的歷史財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)，其不斷向管理審計(jì)、環(huán)境審計(jì)與認(rèn)證以及社會(huì)責(zé)任審計(jì)等轉(zhuǎn)變；另一方面，審計(jì)功能的拓展使得傳統(tǒng)的審計(jì)制度已經(jīng)不能夠滿足現(xiàn)代審計(jì)功能的需求，因此，應(yīng)將結(jié)合中國(guó)審計(jì)實(shí)踐和中國(guó)政治經(jīng)濟(jì)制度特點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的創(chuàng)新與成熟。同時(shí)，進(jìn)一步加強(qiáng)創(chuàng)新后經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度制定力度，確保充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用，以此，推動(dòng)中國(guó)整個(gè)審計(jì)事業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步。

明確審計(jì)目標(biāo)，充分發(fā)揮審計(jì)功能。控制和審計(jì)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的兩大職能，兩者相輔相成，彼此影響，在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作時(shí)應(yīng)首先明確審計(jì)目標(biāo)，即確保受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的全面高效履行，并切實(shí)將受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任落實(shí)到位；另外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是整體審計(jì)功能的重要組成部分，其直接關(guān)系著受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的全面履行狀況，因此，充分發(fā)揮審計(jì)功能，促進(jìn)審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的重要作用必須依靠高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員。面對(duì)新的發(fā)展趨勢(shì)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須加強(qiáng)內(nèi)審人員隊(duì)伍的建設(shè)，不斷提高內(nèi)審人員的素質(zhì)。筆者認(rèn)為可以從以下幾方面入手：第一，提高內(nèi)部審計(jì)人員上崗資格的獲取條件。建議參照國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)建立國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師制度的做法，在我國(guó)建立注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師資格考試辦法，提高內(nèi)部審計(jì)人員的從業(yè)門檻，提升內(nèi)審隊(duì)伍的整體素質(zhì)。第二，改善企業(yè)內(nèi)審人員的結(jié)構(gòu)。由于內(nèi)審領(lǐng)域的擴(kuò)展和審計(jì)層次的提升，原來(lái)單純的財(cái)會(huì)人員結(jié)構(gòu)已不能適應(yīng)內(nèi)審工作的需要，必須配備工程技術(shù)、企業(yè)管理、法律以及計(jì)算機(jī)等方面的專業(yè)技術(shù)人員。第三，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)和考核。一方面企業(yè)要為內(nèi)審人員知識(shí)結(jié)構(gòu)多元化發(fā)展提供條件，促使內(nèi)審人員不僅要精通財(cái)會(huì)、審計(jì)，還要具有企業(yè)管理、工程技術(shù)、法律和計(jì)算機(jī)等多方面的專業(yè)知識(shí)；另一方面要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員的考核，增強(qiáng)其競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，不斷進(jìn)行知識(shí)的更新，使其適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的要求。

（三）建立健全的規(guī)章制度

完善內(nèi)部控制環(huán)境，落實(shí)內(nèi)部控制管理。一方面是加強(qiáng)對(duì)企業(yè)職員的內(nèi)部控制培訓(xùn)，不斷提高其思想覺(jué)悟，確保其能夠充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制，并以此將其落實(shí)都實(shí)處；另一方面是調(diào)整企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，打破傳統(tǒng)董事會(huì)專制的不良局面，實(shí)行企業(yè)各級(jí)員工彼此監(jiān)督，積極號(hào)召?gòu)V大員工均能夠參與到企業(yè)決策中，給予企業(yè)提出寶貴意見(jiàn)。建立健全的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，強(qiáng)化企業(yè)職員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行均涉及到風(fēng)險(xiǎn)，若企業(yè)忽視了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理，將給予企業(yè)帶來(lái)不可估量的損失。因此，現(xiàn)行企業(yè)使職員樹(shù)立起風(fēng)險(xiǎn)管理管理意識(shí)，構(gòu)建健全的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，針對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)積極開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等活動(dòng)，盡可能解決企業(yè)存在的各種風(fēng)險(xiǎn)。

根據(jù)企業(yè)所制定的內(nèi)部控制制度，由紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)、人力資源、計(jì)劃、財(cái)務(wù)、宣傳等部門實(shí)行定期( 按月、季、半年、一年) 對(duì)所屬部門和單位的內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行抽查或全部檢查，對(duì)不合格的部門和單位，提出處理意見(jiàn)，限期整改。

企業(yè)的內(nèi)部控制體系從設(shè)計(jì)的角度來(lái)看，應(yīng)能達(dá)到一個(gè)基本目標(biāo)，即在保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的前提下，保證企業(yè)順暢運(yùn)轉(zhuǎn)而又不失控制，同時(shí)，要能對(duì)非常規(guī)業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的反應(yīng)，通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的檢測(cè)和評(píng)價(jià)，保證企業(yè)內(nèi)部控制能進(jìn)行有效的自我調(diào)節(jié)。

參考文獻(xiàn)

[1]吳金萍.機(jī)械裝備制造公司如何建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系.財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版).2012(01).

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[3]王素霞.論國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的建立與實(shí)施.工業(yè)審計(jì)與會(huì)計(jì).2010(04).

第9篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)；必要性；建議

一、企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)的概念

我國(guó)學(xué)者陽(yáng)秋林和李冬生認(rèn)為，企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)是以維持人類可持續(xù)發(fā)展為目標(biāo)由專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)積極主動(dòng)地接受政府、社團(tuán)和社會(huì)個(gè)人的委托，采用科學(xué)合理的方法、手段對(duì)企業(yè)所履行的各種社會(huì)責(zé)任進(jìn)行有效審計(jì)，審查和監(jiān)督企業(yè)更好地履行社會(huì)責(zé)任。企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的和諧發(fā)展為目標(biāo)，相關(guān)組織和個(gè)人委托獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的履行情況，促進(jìn)企業(yè)更好地履行社會(huì)責(zé)任。

二、我國(guó)企業(yè)實(shí)施社會(huì)責(zé)任審計(jì)的必要性

（1）政府宏觀調(diào)控要求企業(yè)實(shí)施社會(huì)責(zé)任審計(jì)。黨的十六屆六中全會(huì)提出了構(gòu)建和諧社會(huì)的目標(biāo)和任務(wù)，明確的提出了企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任要求。企業(yè)作為“經(jīng)濟(jì)人”的同時(shí)也充當(dāng)著“社會(huì)人”的角色，企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任是社會(huì)公眾的期望，也是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展構(gòu)建和諧社會(huì)的客觀要求。有關(guān)部門對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行審計(jì)，評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。政府部門根據(jù)公布的企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任情況的信息，制定國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策，優(yōu)化資源配置，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)、環(huán)境、社會(huì)的和諧發(fā)展。（2）企業(yè)的實(shí)現(xiàn)自身發(fā)展要求實(shí)施社會(huì)責(zé)任審計(jì)。對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì)，使企業(yè)接受有關(guān)部門和社會(huì)公眾的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。企業(yè)根據(jù)社會(huì)的需求，將履行社會(huì)責(zé)任納入企業(yè)社會(huì)責(zé)任管理體系中，從而規(guī)范企業(yè)社會(huì)責(zé)任行為，企業(yè)在產(chǎn)品的設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、銷售到廢棄整個(gè)過(guò)程中都要考慮企業(yè)的社會(huì)責(zé)任，改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提升發(fā)展戰(zhàn)略，從而減少企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期健康發(fā)展。（3）國(guó)家相關(guān)法規(guī)、政策要求企業(yè)實(shí)施社會(huì)責(zé)任審計(jì)。2006年～2009年，深交所、銀監(jiān)會(huì)、國(guó)資委和上交所相繼了《深圳證券交易所上市公司社會(huì)責(zé)任指引》、《關(guān)于中央企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的指導(dǎo)意見(jiàn)》以及《關(guān)于加強(qiáng)上市公司社會(huì)責(zé)任承擔(dān)工作的通知》等一系列文件要求有條件的上市公司建立社會(huì)責(zé)任制度，定期社會(huì)責(zé)任報(bào)告，積極參與社會(huì)公益事業(yè)，正確履行社會(huì)責(zé)任。企業(yè)實(shí)施社會(huì)責(zé)任審計(jì)遵循了國(guó)家相關(guān)法規(guī)、政策的要求。

三、我國(guó)企業(yè)實(shí)施社會(huì)責(zé)任審計(jì)的建議

（1）強(qiáng)化企業(yè)的社會(huì)責(zé)任意識(shí)。我國(guó)社會(huì)責(zé)任審計(jì)的順利實(shí)施最根本的還是依靠企業(yè)自身增強(qiáng)社會(huì)責(zé)任意識(shí)，在企業(yè)實(shí)際運(yùn)作中主動(dòng)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任。企業(yè)應(yīng)完善公司治理結(jié)構(gòu)，建立社會(huì)責(zé)任管理體系，將社會(huì)責(zé)任制度化；在制定企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策時(shí)，將履行社會(huì)責(zé)任納入到企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略中，在追求自身利益的同時(shí)還要考慮社會(huì)、經(jīng)濟(jì)和環(huán)境的和諧關(guān)系，只有這樣才能獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。（2）制定企業(yè)的社會(huì)責(zé)任審計(jì)準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)。目前，國(guó)外關(guān)于社會(huì)責(zé)任的重要標(biāo)準(zhǔn)有G3報(bào)告指引、SA8000標(biāo)準(zhǔn)和AA1000標(biāo)準(zhǔn)。我國(guó)實(shí)施社會(huì)責(zé)任審計(jì)，在借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，根據(jù)我國(guó)國(guó)情，制定一套符合我國(guó)企業(yè)特點(diǎn)的社會(huì)責(zé)任審計(jì)準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)。在制定審計(jì)準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)的過(guò)程中，要明確社會(huì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象和范圍，科學(xué)合理的設(shè)計(jì)社會(huì)責(zé)任審計(jì)的程序，制定標(biāo)準(zhǔn)的社會(huì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告格式，這樣才能使企業(yè)在實(shí)施社會(huì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程才能有據(jù)可依，更好的開(kāi)展社會(huì)責(zé)任審計(jì)工作。（3）建立相關(guān)部門的協(xié)調(diào)機(jī)制。企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)包括財(cái)務(wù)審計(jì)、績(jī)效審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)等方面的內(nèi)容，僅憑單一的審計(jì)知識(shí)是不能順利的完成審計(jì)工作的。不僅需要專業(yè)的審計(jì)知識(shí)，還需要法律、稅收、環(huán)保、經(jīng)濟(jì)等各個(gè)相關(guān)學(xué)科的知識(shí)。目前，我國(guó)這方面的審計(jì)人才還是很匱乏的。因此，這就需要審計(jì)部門與相關(guān)的財(cái)政、稅收、法律和環(huán)保部門的合作，審計(jì)人員與相關(guān)專家和團(tuán)體的協(xié)同作戰(zhàn)。建立相關(guān)部門的協(xié)調(diào)機(jī)制既可以彌補(bǔ)審計(jì)人員有關(guān)知識(shí)的補(bǔ)足，又可以實(shí)現(xiàn)各部門的資源共享，實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益。（4）建立科學(xué)的考核機(jī)制。建立科學(xué)的考核機(jī)制包括對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的考核和對(duì)企業(yè)的考核。前者需要將企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的情況列入到領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍中，責(zé)任到人，若出現(xiàn)問(wèn)題，就得不到提拔和重用。對(duì)于后者，政府部門則需要設(shè)計(jì)科學(xué)合理的審計(jì)指標(biāo)，評(píng)價(jià)企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施情況，對(duì)其實(shí)施獎(jiǎng)懲，并將結(jié)果定期向社會(huì)公眾公開(kāi)，給企業(yè)造成外部壓力，促使企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任，從而使社會(huì)責(zé)任審計(jì)得到完善和發(fā)展。（5）提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)。企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)是特殊業(yè)務(wù)的審計(jì)，其涉及的內(nèi)容廣泛，專業(yè)性要求高，審計(jì)人員必須具備較高的專業(yè)素質(zhì)才能勝任社會(huì)責(zé)任審計(jì)工作。有關(guān)部門可以組織培訓(xùn)班提高審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)和技能，還應(yīng)改革我國(guó)家審計(jì)職業(yè)的考試制度，將與社會(huì)責(zé)任有關(guān)的知識(shí)納入到審計(jì)職業(yè)的考試范圍。審計(jì)人員自身應(yīng)學(xué)習(xí)相關(guān)學(xué)科的知識(shí)，擴(kuò)展自己的知識(shí)面。

參 考 文 獻(xiàn)