年度經(jīng)濟責(zé)任審計報告精選(九篇)

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第1篇：年度經(jīng)濟責(zé)任審計報告范文

（一）審計計劃和準備階段

審計計劃及準備階段最主要的是聯(lián)系企業(yè)內(nèi)部控制實際，制定審計計劃并做好審計準備。各審計年度年底前，各部門聯(lián)合制定出下年審計計劃后，書面提交委托書，再對內(nèi)部審計部門正式授權(quán)。接受授權(quán)后，審計部門開始擬定審計計劃。擬定計劃的過程中，應(yīng)把握三點：一是按不同審計對象制定科學(xué)合理的審計方案；二是確定審計重點，重點考慮年度重大變化或重要影響；三是綜合考慮審計內(nèi)容、方法、流程。

進入審計準備階段時，應(yīng)注意搜集和利用企業(yè)已有內(nèi)部控制信息和可利用資源，從而把握審計重點。此階段基本流程如下：首先確定審計小組及其組長；其次，根據(jù)審計計劃對相關(guān)資料進行搜集、整理，并開始審前調(diào)查，對重要性水平給出初步評判，進而對審計風(fēng)險進行預(yù)估；第三，基于上述基礎(chǔ)，對審計方案進行編制；第四，舉行審計小組進點會，將“審計通知書”下發(fā)至被審計者及其所在部門；第五，簽訂書面協(xié)議，協(xié)議的關(guān)聯(lián)方一是被審計者及其組織、二是內(nèi)部審計機構(gòu)；第六，于組織內(nèi)部公示審計項目。

（二）審計實施階段

審計實施階段強調(diào)將內(nèi)部控制運用到審計全過程中，考察內(nèi)部控制是否健全、有效及效益如何。在此過程中，內(nèi)部控制評價應(yīng)充分銜接審計實施，同時按如下流程進行工作：首先，實施內(nèi)部控制測試，以考察企業(yè)是否存在薄弱點，從而對審計重點進行明確，同時充分利用內(nèi)控制度中較完善的關(guān)鍵節(jié)點及信息資源，避免重復(fù)審計；其次，分析性復(fù)核，并進入實質(zhì)性測試階段，切實分析企業(yè)的運營現(xiàn)狀及其領(lǐng)導(dǎo)作風(fēng)，發(fā)現(xiàn)被審計者是否存在重大違紀等，以便為下定審計結(jié)論提供參考；第三，編制審計工作底稿；第四，召開群眾座談會，廣泛征求群眾意見；第五，匯總經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果。審計實施階段尤其要求審計人員熟悉審計流程，關(guān)注細節(jié)。

（三）審計結(jié)果上報及后期審計階段

審計完成后，應(yīng)充分結(jié)合內(nèi)部控制評價結(jié)果，給出并上報最終審計結(jié)論。其基本流程應(yīng)是：首先，提出“審計報告征求意見稿”，向被審計者及其組織征求意見；其次，正式給出審計報告；第三，對審計檔案進行整理；第四，于企業(yè)內(nèi)部公示被審計結(jié)果；第五，被審計機構(gòu)反饋審計報告、審計建議執(zhí)行情況，審計部門可在認為必要時，提出后續(xù)審計計劃；第六，審計部門向上級領(lǐng)導(dǎo)書面匯報審計結(jié)果，應(yīng)在報告中詳細指出審計過程中組織運行及其內(nèi)部控制存在的問題，并據(jù)此提出書面建議。

二、對內(nèi)部控制環(huán)境下企業(yè)開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作的建議

（一）建立健全年度內(nèi)外部風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，加強日常內(nèi)控信息搜集

首先，建立年度內(nèi)外部風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，并于每年年底予以更新。各企業(yè)應(yīng)于每年年底編制企業(yè)審計報告，除將下一年度的風(fēng)險控制目標合理分解外，還應(yīng)明確相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的風(fēng)險控制責(zé)任，以便于重點審計。報告編制時，應(yīng)以兩方面數(shù)據(jù)作為參考：一是審計風(fēng)險庫；二是審計報告。其次，加強日常內(nèi)控信息搜集，包括三方面：第一，對與內(nèi)部控制環(huán)境相關(guān)的企業(yè)內(nèi)、外部經(jīng)營環(huán)境與領(lǐng)導(dǎo)者風(fēng)格這兩方面給予重點關(guān)注。第二，掌握被審單位與內(nèi)部控制相關(guān)的業(yè)務(wù)流程設(shè)置、執(zhí)行。第三，除對內(nèi)、外部審計結(jié)果進行收集外，還要對前任領(lǐng)導(dǎo)者的經(jīng)濟責(zé)任審計報告進行整理和匯總。

（二）綜合考慮內(nèi)部控制評價及經(jīng)濟責(zé)任審計，兼顧整體和局部

應(yīng)充分認識內(nèi)部控制評價和經(jīng)濟責(zé)任審計間的辯證關(guān)系。一方面，應(yīng)認識到經(jīng)濟責(zé)任審計中，內(nèi)部控制評價僅作為其中的重要內(nèi)容出現(xiàn)；另一方面，應(yīng)了解經(jīng)濟責(zé)任審計中，內(nèi)部控制評價作為一個工具，其有效性是非常值得肯定的。只有充分認識到上述問題，才能真正在經(jīng)濟責(zé)任審計中，兼顧整體和局部，才能避免審計內(nèi)容分配失調(diào)。

（三）深入研究并細化經(jīng)濟責(zé)任審計中的內(nèi)部控制評價體系

第2篇：年度經(jīng)濟責(zé)任審計報告范文

一、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的作用

1、強化對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理機制。以往對領(lǐng)導(dǎo)干部，主要是組織監(jiān)督、行政監(jiān)督、群眾監(jiān)督和輿論監(jiān)督，缺乏嚴格的經(jīng)濟監(jiān)督。實行經(jīng)濟責(zé)任審計，是對領(lǐng)導(dǎo)干部嚴格要求、嚴格管理、嚴格監(jiān)督的重要措施，進一步拓寬了對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督渠道，加大了監(jiān)督力度，完善了監(jiān)督制約機制，提高了監(jiān)督效果，為全面考察、正確使用干部提供了依據(jù)，開辟了加強干部管理與監(jiān)督的新途徑，成為科學(xué)有效的干部選拔任用和監(jiān)督管理機制的重要環(huán)節(jié)。

2、提高領(lǐng)導(dǎo)干部的決策和管理水平。實施經(jīng)濟責(zé)任審計，會使處于財經(jīng)活動決策地位、掌握著一定權(quán)力的領(lǐng)導(dǎo)干部，感到有一種較強的約束力，感到“一支筆”的分量很重，增強當家理財?shù)氖聵I(yè)心和責(zé)任感，更加恪盡職守地履行經(jīng)濟責(zé)任。通過對領(lǐng)導(dǎo)干部進行經(jīng)濟責(zé)任審計，客觀公正地評價其當家理財?shù)某煽?，實事求是地指出并處理有關(guān)問題，能有效地激發(fā)其認真學(xué)習(xí)、貫徹有關(guān)財經(jīng)法規(guī)，自覺履行職責(zé)，提高當家理財?shù)哪芰Α?/p>

3、推動所在單位的財經(jīng)管理。開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計，既是對領(lǐng)導(dǎo)干部個人的審計，也是對所在單位財經(jīng)管理情況的檢查，更是對廣大干部愛崗敬業(yè)、廉潔自律的教育。通過從領(lǐng)導(dǎo)干部抓起，請履行經(jīng)濟責(zé)任好、管理能力強的領(lǐng)導(dǎo)干部介紹經(jīng)驗，對履行經(jīng)濟責(zé)任較差、問題較多的領(lǐng)導(dǎo)干部進行通報批評，讓教育和監(jiān)督別人的人首先接受教育和監(jiān)督，促使領(lǐng)導(dǎo)給部屬做好樣子，長期堅持下去，不僅能促進財經(jīng)管理，而且能帶動各項建設(shè)。

二、目前經(jīng)濟責(zé)任審計存在的問題

1、立法和規(guī)范制定工作相對滯后，有關(guān)法規(guī)制度還需進一步完善。經(jīng)濟責(zé)任審計缺乏有力的法律依據(jù)支持是制約經(jīng)濟責(zé)任審計發(fā)展的重要因素。近年來，各地建立完善了有關(guān)規(guī)章制度。其中，很多省市通過人大立法或做出規(guī)定，確定了經(jīng)濟責(zé)任審計在本地區(qū)工作中的法律地位，有關(guān)部門制定了具體規(guī)章制度。如寧夏回族自治區(qū)黨委組織部與審計廳專門制定了《經(jīng)濟責(zé)任審計立項程序》；甘肅省委、省政府辦公廳研究制定了《甘肅省領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果利用試行辦法》、《甘肅省領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)確定及執(zhí)行程序暫行辦法》。但是，這些規(guī)章制度都沒有從真正意義上解決經(jīng)濟責(zé)任審計工作的法律地位和執(zhí)法依據(jù)，缺乏科學(xué)性、操作性，特別是在審計范圍、內(nèi)容、重點和評價標準等方面還不明確、不規(guī)范、不統(tǒng)一，給責(zé)任劃分、審計評價造成很大困難，也給經(jīng)濟責(zé)任審計工作造成很大風(fēng)險。盡快提升立法層次并建立健全領(lǐng)導(dǎo)干部評價體系是經(jīng)濟責(zé)任審計迫在眉睫的問題。

2、經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)缺乏計劃管理，工作非常被動。經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)貫徹“突出重點”的原則，保證重點環(huán)節(jié)和重大方面少出問題或不出問題，從源頭上控制問題的發(fā)生，從源頭上防止腐敗。但由于審計任務(wù)缺乏計劃性，給審計工作帶來了很多困難，使得審計工作無法合理確定經(jīng)濟責(zé)任審計的重點單位和重點人員，也無法根據(jù)每年干部監(jiān)督管理的實際需要，科學(xué)確定年度經(jīng)濟責(zé)任審計計劃。在開展經(jīng)濟責(zé)任審計時，一般是組織部門下發(fā)委托審計通知書之后，才能對委托單位進行審計。組織部門委托多少，審計部門就審計多少，如遇各級班子換屆，審計任務(wù)就十分繁重，特別是一些領(lǐng)導(dǎo)干部已提拔任用，組織人事部門要求在短時間內(nèi)對其進行經(jīng)濟責(zé)任審計，給審計核實、取證帶來很大困難，審計質(zhì)量難以保證。

三、具體措施

1、加強宣傳教育，認清審計職能作用。宣傳是發(fā)揮審計警示作用的手段，直接影響審計效果。要利用各種渠道和方式宣傳經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容、范圍和目的，提高廣大干部尤其是領(lǐng)導(dǎo)干部的認識。要讓大家明白經(jīng)濟責(zé)任審計只是對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)所在單位財務(wù)收支的真實性、合法性以及重要經(jīng)濟活動應(yīng)負經(jīng)濟責(zé)任的評價，而不是全部的經(jīng)濟責(zé)任。既要防止片面擴大審計作用，抱有過高的期望值，又要防止審計無用論，認為審計只不過是走走過場的錯誤觀點，正確認識經(jīng)濟責(zé)任審計所能達到的力度和目標。宣傳教育要報喜也要報憂，忽略成績就不能推廣經(jīng)驗，忽視問題就不能吸取教訓(xùn)，都會降低審計成效。

第3篇：年度經(jīng)濟責(zé)任審計報告范文

一、各成員單位密切配合、齊抓共管，是經(jīng)濟責(zé)任審計工作取得成效的重要保障

（一）共同參與，制定科學(xué)的經(jīng)濟責(zé)任審計計劃。近年來，經(jīng)過與紀檢、監(jiān)察、組織、人事等各成員單位的逐步協(xié)調(diào)一致，在確定經(jīng)濟責(zé)任審計計劃方面，我們形成了各成員單位共同參與的格局。每年由我們根據(jù)其他專業(yè)審計和歷年覆蓋情況，提出任中審計名單，與其他成員單位溝通后，交組織部門，連同離任審計名單，報領(lǐng)導(dǎo)小組確定后,由組織部門統(tǒng)一向我局逐項下達審計委托書,納入我局年度審計項目計劃統(tǒng)籌安排。

（二）根據(jù)經(jīng)濟責(zé)任審計工作中查出的問題，加強成員單位間的交流和溝通。在開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作過程中,我們對查出的問題及時與經(jīng)濟責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)小組各成員單位溝通，充分利用各成員單位的優(yōu)勢，組織部門教育管理，紀檢監(jiān)察部門教育懲戒等。各成員單位把經(jīng)濟責(zé)任審計工作融入自身的日常工作之中，加強了相互之間的協(xié)調(diào)配合，形成合力，做到齊抓共管，加大了案件查處力度，促進了經(jīng)濟責(zé)任審計成果及時利用。

（三）在確定審計事項時,明確審計時限、范圍和重點,做到有的放矢。針對經(jīng)濟責(zé)任審計項目中，大部分領(lǐng)導(dǎo)干部任期時間較長,需要投入審計力量多，審計成本大的特點，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組確定，我們一般都以被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部在任或離任時最近三年為限，如有重大問題向以前年度延伸審計。審計中關(guān)注群眾反映強烈和紀委、組織部門要求審查的問題，這樣做重點突出，目標明確。

（四）認真做好審前調(diào)查工作,制定切實可行的審計實施方案。審前調(diào)查時，都要到組織、紀檢、財政等有關(guān)部門了解情況，收集被審計對象的背景，任職期間職責(zé)權(quán)限、單位情況、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟活動狀況、個人廉政及有關(guān)部門檢查監(jiān)督的情況等。對收集的材料進行歸納整理，認真分析，確定審計目標和實施步驟，編制審計實施方案，并把審計方案提交審計業(yè)務(wù)會議，大家進行討論交流。這樣就為經(jīng)濟責(zé)任審計工作的具體實施打下了基礎(chǔ),明確了審計方向。

（五）認真取證,恰當評價。經(jīng)濟責(zé)任審計對領(lǐng)導(dǎo)干部個人的經(jīng)濟責(zé)任進行界定與評價，是一件極嚴肅的事。因此,在開展經(jīng)濟責(zé)任審計中，我們對涉及領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任的經(jīng)濟事項的決策背景證據(jù)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的證據(jù)認真取證，做到充分扎實。對未進行審計的事項不評價，對證據(jù)不充分的事項不評價，對評價事項采取寫實手法，實事求是、客觀公正地反映。

二、注重成果運用，切實發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計對權(quán)力的監(jiān)督制約作用，是提高經(jīng)濟責(zé)任審計地位的有效途徑

我們每年向區(qū)委、區(qū)政府主要領(lǐng)導(dǎo)報送審計報告的同時，都要將所審計的全部項目基本情況和主要問題歸納匯總制成表格，同時報送主要領(lǐng)導(dǎo)，區(qū)委、區(qū)政府主要領(lǐng)導(dǎo)高度重視經(jīng)濟責(zé)任審計成果的轉(zhuǎn)化和運用。

（一）發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的建議作用。近年來，在經(jīng)濟責(zé)任審計項目結(jié)束后，我們都要求各審計組結(jié)合審計中發(fā)現(xiàn)的普遍問題，進行綜合分析，從機制、制度上研究改進的建議，撰寫綜合分析報告，報送區(qū)委、區(qū)政府，增強審計結(jié)果的可用之處，發(fā)揮參謀助手作用。區(qū)委根據(jù)我們提交的綜合分析報告反映的問題和建議，印發(fā)了《關(guān)于進一步加強領(lǐng)導(dǎo)班子及領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理的實施辦法》。

第4篇：年度經(jīng)濟責(zé)任審計報告范文

一、存在的主要問題

1、審計實效性不強。

“先審計、后離任”是經(jīng)濟責(zé)任審計工作的一個重要原則。一般來講，對于經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果，組織人事部門應(yīng)當將其作為領(lǐng)導(dǎo)干部考察任用、教育管理和年度考評的依據(jù)，同時將審計結(jié)果列入干部考核檔案。由于內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計所處環(huán)境的特殊性，目前大部分經(jīng)濟責(zé)任審計都是在領(lǐng)導(dǎo)干部換屆換崗的時候進行的，往往都是“先離任后審計”，即組織部門在考核任用干部時，沒有將經(jīng)濟責(zé)任審計評價結(jié)果作為干部任用的依據(jù)，用人與審計脫節(jié)。這種“馬后炮”式的審計,給審計人員核實問題、搜集證據(jù)、征求意見、處理問題、落實結(jié)論等帶來諸多不便，審計報告作為干部任用的依據(jù)作用也無從發(fā)揮。特別是對發(fā)現(xiàn)的違紀違法問題，給追究責(zé)任帶來了困難。

2、財務(wù)收支審計和經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)合不足。

⑴、財務(wù)收支是橋梁，責(zé)任到人是結(jié)果。經(jīng)濟責(zé)任審計是一項“審計法人、評價自然人”的活動，它的著眼點是人，由事及人，單位或部門的財務(wù)收支，只是作為評價領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任的橋梁和中介。因此開展領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計，除按照財務(wù)收支的有關(guān)內(nèi)容及規(guī)定程序操作外，還必須將財務(wù)收支的結(jié)果進行提煉和升華，要把審計中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)內(nèi)容和問題落實到領(lǐng)導(dǎo)干部個人頭上，也就是李金華審計長所說的：經(jīng)濟責(zé)任審計是財務(wù)收支結(jié)果的人格化。

⑵經(jīng)濟責(zé)任和資金活動的關(guān)系。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計是圍繞“經(jīng)濟責(zé)任”這條主線開展的，財務(wù)收支審計是以“資金活動”為著眼點的，經(jīng)濟責(zé)任涵蓋財務(wù)收支，因而二者不能等同。目前干部經(jīng)濟責(zé)任審計對各項經(jīng)濟指標還處于摸索階段，只陷于對單位的收支審計，而對領(lǐng)導(dǎo)干部的宏觀經(jīng)濟目標、決策、管理等內(nèi)容涉及較少。有限的審計資源難以應(yīng)付工作量日漸增大的經(jīng)濟責(zé)任審計，“全面審計、突出重點”政策難以落實，審計工作思路和具體的審計技術(shù)方法面臨新挑戰(zhàn)。

3、審計力量不充沛。

石化街道財務(wù)審計科是“2塊牌子1套班子”，審計人員又是財務(wù)人員，在完成日常財務(wù)工作以后，再把精力投入到內(nèi)部審計工作。由于時間和自身建設(shè)的限制，可能對審計工作的質(zhì)量有一定的影響。

三、建議和意見

1、加大日常工作的協(xié)調(diào)力度。

⑴作為負責(zé)牽頭的組織部門，平時多與紀檢、審計等部門了解、溝通，并督辦工作進展的情況；各事業(yè)單位、部門也要及時、準確地將掌握的問題、工作進展情況向組織部門報告，使經(jīng)濟責(zé)任審計工作的重點更突出、對問題的監(jiān)督更及時，形成對審計對象進行動態(tài)監(jiān)督的效果。

⑵加大推行任期內(nèi)審計的力度。積極推行任中審計，有利于實現(xiàn)監(jiān)督的及時性和連續(xù)性，變被動為主動，進一步將監(jiān)督關(guān)口前移。要達到這個目標，必須要遵循兩點：一是通過任期內(nèi)的審計積累相關(guān)資料，在干部調(diào)任時盡快拿出審計意見，縮短調(diào)任時經(jīng)濟責(zé)任審計的時間，以解決“審”、“任”的銜接困難；二是建立經(jīng)濟責(zé)任審計檔案。根據(jù)部門和領(lǐng)導(dǎo)干部任職情況，引入現(xiàn)代技術(shù)手段，建立年度審計檔案，儲存、利用常規(guī)審計成果，使經(jīng)濟責(zé)任審計由“離任算賬”變?yōu)槟甓瓤己恕?/p>

⑶要狠抓落實，實行責(zé)任追究；要建立相應(yīng)的責(zé)任追究的制度。對審計對象限期整改，對久拖不辦或拒不辦理的，要依照規(guī)定進行責(zé)任追究。

第5篇：年度經(jīng)濟責(zé)任審計報告范文

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟責(zé)任審計領(lǐng)導(dǎo)干部問題原因?qū)Σ?/p>

審計評價是否客觀公正，審計工作是否落到實處，關(guān)系到領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任和工作業(yè)績是否真實、準確。但是，由于經(jīng)濟責(zé)任審計全面開展的時間不長，同時在又面臨世界經(jīng)濟一體化過程中不斷出現(xiàn)的新問題，因而在審計過程中也存在一些問題，是個值得討論的問題。

一、經(jīng)濟責(zé)任審計的特點

(一)受托性。受托性是經(jīng)濟責(zé)任審計區(qū)別于其它審計類型最明顯的特點，它既不同于列入審計計劃的審計項目，又有別于上級或主管部門臨時交辦的審計事項，它一般是接受干部管理部門委托開展工作

(二)專一性。相對于其它審計來說，經(jīng)濟責(zé)任審計范圍包括審計對象的時間范圍和審計內(nèi)容的范圍，和審計對象的專一。

(三)事后性。經(jīng)濟責(zé)任審計是一種事后審計。經(jīng)濟責(zé)任審計的事后審計行為是由其性質(zhì)決定的。對經(jīng)濟責(zé)任人履行職責(zé)的情況無法也不可能進行事前審計。

二、經(jīng)濟責(zé)任審計中存在的主要問題

(一)經(jīng)責(zé)審計時效性差?！跋葘徲?、后離任”是經(jīng)濟責(zé)任審計工作的一個重要原則。但是，現(xiàn)在普遍存在“先任后審”的逆程序作法，這種“馬后炮”式的審計,給審計人員核實問題,搜集證據(jù)、征求意見、處理問題、落實結(jié)論等帶來諸多不便，審計報告作為干部任用的依據(jù)作用也無從發(fā)揮。特別是對發(fā)現(xiàn)的違紀違法問題，給追究責(zé)任帶來了困難。同時，由于目前人事制度改革步伐加快，人動頻繁，經(jīng)濟責(zé)任審計的對象不斷增多，而審計部門力量有限，經(jīng)濟責(zé)任審計工作難以及時執(zhí)行到位。

(二)經(jīng)責(zé)審計責(zé)任難界定。如果經(jīng)濟責(zé)任不能準確界定，審計結(jié)果就難以運用到位。經(jīng)濟責(zé)任審計主要有以下兩個責(zé)任難以劃分：一是與下屬單位的經(jīng)濟責(zé)任不能及時劃分。如：一些地方在對鄉(xiāng)鎮(zhèn)進行責(zé)任審計時，只審計他們機關(guān)的財務(wù)狀況，對站所、村的賬目未全面審計和核查，從而造成經(jīng)濟責(zé)任認定范圍不全，導(dǎo)致有些被審單位把工作側(cè)重點放在保證機關(guān)運轉(zhuǎn)和資產(chǎn)購置上，放松對下屬單位的監(jiān)管，甚至將經(jīng)濟責(zé)任向各站所轉(zhuǎn)嫁，逃避責(zé)任追究。三是黨政負責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任難以區(qū)分。這一問題尤其在鄉(xiāng)鎮(zhèn)表現(xiàn)比較突出，鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委書記是負總責(zé)的，而鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政一般又是鄉(xiāng)鎮(zhèn)長主管的，在劃分經(jīng)濟責(zé)任時，究竟應(yīng)由鄉(xiāng)鎮(zhèn)長負責(zé)，還是由黨委書記負責(zé)，以誰為主負責(zé)，還是共同負責(zé)，各承擔的責(zé)任是多少，難以定論。

(三)經(jīng)責(zé)審計成果運用不到位。目前，各級組織、紀檢、審計部門對審計結(jié)果的運用沒有完善的機制，大都放在了審計實施和聽取情況上，對苗頭性、傾向性的問題，缺乏深層次地研究和剖析，沒有完善相應(yīng)的制度，致使同樣的問題反復(fù)出現(xiàn)。

(四)缺乏正確的認識。有的被審計領(lǐng)導(dǎo)和單位對任期經(jīng)濟責(zé)任審計還缺乏正確的認識或認識有偏差，這給審計工作的順利開展帶來一定的阻力。

(五)審計力量不足與時效性不強。審計力量和時效性不強給經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用帶來不利影響。但在具體操作上，“先審計、后離任”的原則并沒有得到有效貫徹落實，絕大部分是先離任后審計。先離任后審計的做法使審計結(jié)果嚴重滯后，影響了審計監(jiān)督作用的有效發(fā)揮。首先是造成審計機關(guān)審計目的不明確，在一定程度上會為審計積極性帶來負面影響;其次被審計領(lǐng)導(dǎo)干部已離開原單位，易造成接任者新官不理舊賬，在資料提供上不積極、不主動;三是很多被審計領(lǐng)導(dǎo)干部已被提拔重用，這為審計工作的開展帶來一定壓力。

二、原因分析

(一)法律法規(guī)依據(jù)性不強。一是現(xiàn)行《審計法》和《審計法實施條例》頒布較早，對領(lǐng)導(dǎo)干部“經(jīng)濟責(zé)任審計”沒有進行相關(guān)的規(guī)定，使審計部門難以依法有效地開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作。二是中央、國務(wù)院及北京市下發(fā)的經(jīng)濟責(zé)任審計《暫行規(guī)定》和《暫行辦法》，雖然起到了一定的依據(jù)作用，但對審任銜接、經(jīng)濟責(zé)任的認定以及追究處理上，缺少明確具體的規(guī)定，給具體操作增加了難度。

(二)干部任用程序與審計工作程序在操作上難以同步。隨著干部任用和交流的力度逐漸加大，經(jīng)濟責(zé)任審計工作執(zhí)行的難度也隨之提高。這主要是組織部門調(diào)整任用干部的程序節(jié)奏快，在任用之前一般嚴格保密，一旦任命就要按期到任，考察和公示時間一般在二十天左右。而經(jīng)濟責(zé)任審計程序則需要較長的時間保證，從發(fā)通知到提交審計報告，一般需兩、三個月的時間。如果有的領(lǐng)導(dǎo)干部任職時間長、單位情況復(fù)雜，審計所需時間會更長，不可能在考察和公示期內(nèi)拿出審計結(jié)果。這樣就使經(jīng)濟責(zé)任審計工作和干部調(diào)整很難協(xié)調(diào)進行，往往會出現(xiàn)審計尚未實施，新任領(lǐng)導(dǎo)即已到位；或?qū)徲媹蟾嫖闯?，被審計領(lǐng)導(dǎo)早已赴任的現(xiàn)象，給確定、追究領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，落實審計結(jié)果帶來困難。

(三)思想重視不夠。某些主管領(lǐng)導(dǎo)對經(jīng)濟責(zé)任審計工作的重要性和作用缺乏足夠的認識，沒有把經(jīng)濟責(zé)任審計工作作為干部監(jiān)督管理的有效手段去看待。對審計發(fā)現(xiàn)的突出問題缺少分析研究，也未制定切實可行的措施。對應(yīng)該糾正的問題，沒有督促整改，對拖延辦理或拒不辦理的單位，也沒有采取必要的處理措施，造成審計和處理相脫節(jié)。

（四）審計力量不足。經(jīng)濟責(zé)任審計操作過程復(fù)雜，有時還需要延伸審計，工作量很大，不僅需要充裕的時間，而且需要配置相當?shù)娜肆ΑＬ貏e是換屆以后，審計力量不足和需審計干部數(shù)量上升的矛盾更顯突出。

三、措施及建議意見

(一)加大推行任期內(nèi)審計的力度。積極推行任中審計，有利于實現(xiàn)監(jiān)督的及時性和連續(xù)性，變被動為主動，進一步將監(jiān)督關(guān)口前移。一是通過任期內(nèi)的審計積累相關(guān)資料，在干部調(diào)任時盡快拿出審計意見，縮短調(diào)任時經(jīng)濟責(zé)任審計的時間，以解決“審”、“任”的銜接困難。二是建立經(jīng)濟責(zé)任審計檔案。根據(jù)部門和領(lǐng)導(dǎo)干部任職情況，引入現(xiàn)代技術(shù)手段，建立年度審計檔案，儲存、利用常規(guī)審計成果，使經(jīng)濟責(zé)任審計由“離任算賬”變?yōu)槟甓瓤己恕?/p>

(二)充分發(fā)揮內(nèi)部審計與社會審計組織的作用。為緩解審計力量不足的局面，可將資金量小的行政事業(yè)單位由內(nèi)部審計承擔，將國有企業(yè)及國有控股公司由社會審計組織承擔。審計機關(guān)由以前的獨立承擔任務(wù)，轉(zhuǎn)為對內(nèi)部審計與社會審計組織進行監(jiān)督。這樣既緩解了審計時間緊、人員不足的矛盾，也有利于審計機關(guān)搞好責(zé)任范圍內(nèi)的工作。

(三)加強對審計成果的運用。一是把審計成果作為評價領(lǐng)導(dǎo)干部業(yè)績的一把“尺子”，歸入干部考核檔案，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，給予批評、教育、警示、提醒，并跟蹤監(jiān)督其整改情況，及時發(fā)現(xiàn)管理中的漏洞和工作中的不足，將審計成果納入選人用人、法紀監(jiān)督和領(lǐng)導(dǎo)決策的程序；對政績突出、嚴格自律的予以提拔。二是把經(jīng)濟責(zé)任審計工作與干部教育培訓(xùn)工作有機地結(jié)合起來，加強對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)常性的教育，提高領(lǐng)導(dǎo)干部依法用權(quán)、依法行政的意識。實現(xiàn)由事后懲處向事前預(yù)防的轉(zhuǎn)變，從源頭上預(yù)防違紀違法行為的發(fā)生。三是要建立成果運用機制，紀檢和組織人事部門應(yīng)定期或不定期聽取對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的情況，并深入分析，找出原因和癥結(jié)，從完善制度、機制上有針對性地提出預(yù)防為主的意見和建議，為加強權(quán)力監(jiān)督提供有價值的參考依據(jù)。

（四）加強培訓(xùn)，提高認識和人員素質(zhì)。審計人員的素質(zhì)直接影響經(jīng)濟責(zé)任審計工作的質(zhì)量，這就要求審計人員根據(jù)經(jīng)濟責(zé)任審計的要求，努力提高綜合素質(zhì)。首先要進一步加強對各單位和領(lǐng)導(dǎo)干部進行財經(jīng)法規(guī)培訓(xùn)，促進其帶頭自覺執(zhí)行財經(jīng)紀律，維護財經(jīng)秩序，促進領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律，強化干部管理和監(jiān)督機制；其次應(yīng)定期對財會人員進行業(yè)務(wù)能力和政策理論的培訓(xùn)，增強職業(yè)道德教育，使審計人員恪守客觀公正、實事求是、廉潔奉公；最后還需加強內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計專職隊伍的建設(shè)，涉及重要事項的工作，均由專職人員嚴格把關(guān)，有利于提高審計工作質(zhì)量，降低審計風(fēng)險。以促使其遵守職業(yè)道德、提高業(yè)務(wù)水平，造就一支高素質(zhì)財會隊伍。

【參考文獻】

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[2]李自輝-領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計評價應(yīng)注意的問題[J]-《中國審計信息與方法》-2001（12）

第6篇：年度經(jīng)濟責(zé)任審計報告范文

摘要：村級財務(wù)問題，影響到基層社會秩序，村級財務(wù)審計是當前村務(wù)監(jiān)督的重要議題。文章基于受托經(jīng)濟責(zé)任理論，通過村級財務(wù)審計、CPA 審計與公共受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系分析，從四個方面，即公共受托經(jīng)濟責(zé)任報告體系創(chuàng)新、責(zé)任村委會建立、村級財務(wù)審計模式和績效管理制度和監(jiān)控體系，探討CPA服務(wù)村級財務(wù)的實踐路徑。以便發(fā)揮CPA 審計功能，監(jiān)督財務(wù)公開透明，以便構(gòu)建良性運行的經(jīng)濟秩序。

關(guān)鍵詞 ：村級財務(wù)審計；受托經(jīng)濟責(zé)任；村級財務(wù)

由于內(nèi)部控制固有的局限性，內(nèi)部控制不相容職務(wù)相容等制度設(shè)計缺陷，和執(zhí)行過程缺乏相互牽制等制約的內(nèi)部監(jiān)管漏洞，村級財務(wù)賬目信息公開度和透明度低，給集體資產(chǎn)被侵蝕、資金被挪用、資產(chǎn)的流失提供了條件。最終使村民集體利益被侵害，財產(chǎn)安全受到威脅，進而影響干群關(guān)系和基層社會秩序良性運行。而具有獨立性的CPA 參與村級財務(wù)審計，既有利于村級財務(wù)審計目標的實現(xiàn)，也是自身發(fā)展的契機。現(xiàn)有的CPA參與村級財務(wù)審計模式，受托經(jīng)濟責(zé)任觀是有普適性的審計動因?qū)W說，與審計前提與目標相關(guān)（蔡春、李江濤，2008），其內(nèi)涵隨著當今社會的前進而不斷的拓展，對于不同的組織，去建立相適應(yīng)的審計模式（機制）則是受托經(jīng)濟責(zé)任內(nèi)容發(fā)展充實的必然要求。基于受托經(jīng)濟責(zé)任觀理論基礎(chǔ)，分析CPA 審計與受托經(jīng)濟責(zé)任，以及村級財務(wù)審計與受托經(jīng)濟責(zé)任的關(guān)系，并探討CPA 服務(wù)村級財務(wù)審計的實現(xiàn)路徑。

一、村級財務(wù)審計與公共受托經(jīng)濟責(zé)任的關(guān)系分析

（一）審計關(guān)系與受托經(jīng)濟責(zé)任的關(guān)系分析

受托經(jīng)濟責(zé)任要求受托人的行為應(yīng)對委托人負責(zé)，這一要求構(gòu)成了審計功能的基礎(chǔ)，而審計則是被用作強化受托經(jīng)濟責(zé)任履行過程的手段而被運用（Tom Lee，1986)。現(xiàn)代會計和審計，隨著受托經(jīng)濟責(zé)任的發(fā)展而發(fā)展，理解清楚受托經(jīng)濟責(zé)任，是現(xiàn)代會計和審計發(fā)展的關(guān)鍵（楊時展，1991）。審計和受托經(jīng)濟責(zé)任的關(guān)系，是一種相依相伴的關(guān)系（秦榮生，1995）。審計的目標和功能應(yīng)該隨著受托經(jīng)濟責(zé)任內(nèi)容的增加而拓展，為了確保拓展后的受托經(jīng)濟責(zé)任能夠全面且有效的履行，審計的功能必須與拓展后的受托經(jīng)濟責(zé)任相匹配。

（二）村級財務(wù)審計與公共受托經(jīng)濟責(zé)任的關(guān)系分析

隨著經(jīng)濟發(fā)展，農(nóng)村集體經(jīng)濟的所有權(quán)和經(jīng)營管理權(quán)之間產(chǎn)生了實際分離，集體經(jīng)濟組織及成員之間與經(jīng)營管理者實際上也形成了一種委托和的經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系，集體經(jīng)濟組織及其中的成員為保護自身的合法權(quán)益，必然要求對經(jīng)營管理的情況進行審計。

村級財務(wù)審計就是以村民與村委會之間公共受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系為基礎(chǔ)而存在的，村級財務(wù)審計主要涉及到對公共權(quán)力和資源進行分配和利用的監(jiān)控，所以，村級財務(wù)審計的核心是對公共權(quán)力的陽光運行進行監(jiān)控，不斷促進公共資源進行合理有效的配置，對各利益主體的訴求做到妥善處理。因此，需要建立科學(xué)合理的村級財務(wù)審計結(jié)構(gòu)和運用適當?shù)拇寮壺攧?wù)審計機制，發(fā)揮其監(jiān)督、鑒證、評價職能，有助于彌補村級財務(wù)監(jiān)督資源的短缺，保障村民利益，密切干群關(guān)系，達到社會良性治理的目的。

（三）CPA 審計與公共受托經(jīng)濟責(zé)任的關(guān)系分析

公共受托經(jīng)濟責(zé)任是受托經(jīng)濟責(zé)任重要類型之一。ASOSAI（最高審計機關(guān)亞洲組織）指出，公共受托經(jīng)濟責(zé)任指管理公共資源的當局或個人對資源管理情況進行報告，并要說明自身履行所應(yīng)承擔的經(jīng)營和財務(wù)責(zé)任等義務(wù)。如果按照此界定，公共受托經(jīng)濟責(zé)任也應(yīng)強調(diào)報告責(zé)任和行為責(zé)任兩方面。村級財務(wù)中，村委會向村民充分披露，并證實村級公共資源應(yīng)用的合規(guī)性與合理性，是公共受托經(jīng)濟責(zé)任的重要要求。隨著村委會支出規(guī)模和項目的增加和村民參與村務(wù)愿望的加強等，其行為責(zé)任的要求以3E為基礎(chǔ)，向環(huán)境性、社會性等要求不斷的拓展，其報告責(zé)任同樣不斷拓展，兩種責(zé)任相互匹配。

在村級財務(wù)審計中，CPA審計對公共受托經(jīng)濟責(zé)任起到的作用存在一定的必然性。當村級集體經(jīng)濟組織中出現(xiàn)財務(wù)管理方面的問題時，傳統(tǒng)的村級審計難以解決村級財務(wù)公開時存在的問題，所以，由政府部門主導(dǎo)的村級審計之外，將CPA業(yè)務(wù)引入村級財務(wù)審計中，CPA參與經(jīng)濟管理活動，并對農(nóng)村財務(wù)的公開進行監(jiān)督和檢驗，對村級財務(wù)中各主體之間的經(jīng)濟利益關(guān)系進行調(diào)節(jié)，不僅是受托經(jīng)濟責(zé)任隨村級財務(wù)審計發(fā)展而發(fā)展的需要。與此同時，CPA行業(yè)也在村務(wù)審計業(yè)務(wù)的發(fā)展中取得了契機。以村級公共受托經(jīng)濟責(zé)任為基礎(chǔ)，將CPA引入到村級財務(wù)中，拓展了其審計功能。

二、CPA服務(wù)村級財務(wù)審計的實現(xiàn)路徑

（一) 公共受托經(jīng)濟責(zé)任報告體系的創(chuàng)新

具體而言，針對CPA 服務(wù)村級財務(wù)審計，新的村級集體經(jīng)濟公共受托經(jīng)濟責(zé)任報告體系包含：第一、村級集體經(jīng)濟組織預(yù)算執(zhí)行情況報告。需要提供與村級集體經(jīng)濟組織每年度的預(yù)算資金執(zhí)行情況相關(guān)信息，為預(yù)算資金執(zhí)行情況的開展提供信息載體；第二、村級集體經(jīng)濟組織年度會計報告。主要反映村級集體經(jīng)濟組織現(xiàn)金流量、財務(wù)狀況和運營狀況的信息；第三、村級集體經(jīng)濟組織經(jīng)營活動及目標實現(xiàn)情況報告。通過提供村級集體經(jīng)濟組織相關(guān)經(jīng)營活動的信息和目標實現(xiàn)程度，來反映對上級及本村規(guī)定的遵循情況，和政策執(zhí)行效果；第四、村級集體經(jīng)濟組織農(nóng)村社會責(zé)任報告。對自身環(huán)境、經(jīng)濟和成員貢獻的一種表達和梳理。

由于審計工作形成的審計成果(主要表現(xiàn)為審計報告)主要是給廣大村民看的，而他們絕大多數(shù)是非專業(yè)人士，因此，CPA應(yīng)該出具詳式審計報告，而不是像公司年報審計那樣出具格式化審計報告，報告結(jié)構(gòu)安排、詞句用語應(yīng)通俗易懂，對于村民關(guān)心的村級收入和支出等信息，信息量應(yīng)充分?？梢栽趯徲媹蟾婧蟾綄徲媹蟾媸褂谜f明，更好地滿足村民對村務(wù)公開、透明的需求。

（二）受托經(jīng)濟理念的樹立，責(zé)任村委會的建立

可從以下方面進一步完善經(jīng)濟責(zé)任審計制度，推進責(zé)任村委會建立：第一，村級財務(wù)目標經(jīng)濟責(zé)任的確定與經(jīng)濟責(zé)任履行報告體系的建立；第二，以目標經(jīng)濟責(zé)任為導(dǎo)向，構(gòu)建以經(jīng)濟責(zé)任履行報告體系為基礎(chǔ)的村級財務(wù)經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標體系；第三，完善村級財務(wù)經(jīng)濟責(zé)任審計的運行機制和深化村級財務(wù)審計的關(guān)系；第四，公告與有效利用經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果。完善經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果公告相關(guān)制度，將經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果進行公告，接受社會公眾監(jiān)督，并將經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果作為村級干部考核和提拔的重要依據(jù)，進而充分發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計在村級財務(wù)審計中的作用。

（三）CPA 審計導(dǎo)向的村級財務(wù)審計模式的構(gòu)建與實施

構(gòu)建良好的村級集體經(jīng)濟組織CPA 審計有利于強化公共受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系，村級財務(wù)審計的本質(zhì)功能在于保證和促進村級公共受托經(jīng)濟責(zé)任的全面有效履行。CPA 審計導(dǎo)向的村級財務(wù)審計模式強調(diào)從評估村級財務(wù)審計狀況入手，CPA審計導(dǎo)向的村級財務(wù)審計模式立足點在村級財務(wù)審計評價之上，通過對村級財務(wù)審計狀況的分析，據(jù)以識別審計重點，并估算審計風(fēng)險，進而進行基本審計程序的實施，編制審計報告。此前，應(yīng)該深入研究以下幾點問題，為村級財務(wù)審計導(dǎo)向的CPA 審計模式的開展提供理論支持：

第一，村級財務(wù)審計狀況的評價方法。村級財務(wù)審計狀況的評價方法可從公司財務(wù)審計評價方法的思路出發(fā)，從廉潔反腐、村務(wù)公開、內(nèi)部控制、鄉(xiāng)村治理責(zé)任、經(jīng)濟績效、可持續(xù)發(fā)展等維度考慮；第二，審計的重點識別和風(fēng)險估算。CPA審計要成為村級財務(wù)審計的重要組成部分，其發(fā)展同樣受到村級財務(wù)審計狀況的影響。所以，CPA審計導(dǎo)向的村級財務(wù)審計模式不僅需要關(guān)注更多相關(guān)者在村級財務(wù)審計結(jié)構(gòu)中的利益保護，而且還需要考慮村級財務(wù)審計結(jié)構(gòu)中其他相關(guān)者與審計本身可能產(chǎn)生的影響。

（四）建立健全績效管理制度，構(gòu)建績效監(jiān)控體系

鑒于我國的實際情況，欲使CPA 更好的服務(wù)村級財務(wù)審計，須在村級財務(wù)審計方面，建立健全績效管理制度。傳統(tǒng)的財務(wù)審計僅僅就資金使用的合規(guī)性和合法性進行判斷，而對于資金的使用效率和效果，績效審計進一步對此提供了解答：

第一，以績效目標為導(dǎo)向。對績效目標的確定方式和方法進行深入研究，為村級財務(wù)績效審計的評價提供導(dǎo)向和依據(jù)；第二，繪制績效評價體系。對其繪制要考慮全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展的原則，即需要全面反映人、村和經(jīng)濟的全面協(xié)調(diào)發(fā)展，不可片面用經(jīng)濟指標對村級財務(wù)審計發(fā)展進行評價，而應(yīng)關(guān)注鄉(xiāng)村經(jīng)濟和鄉(xiāng)村社會發(fā)展的可持續(xù)性；第三，建立以村級財務(wù)審計為導(dǎo)向的績效監(jiān)控體系。村級財務(wù)審計應(yīng)該利用宏觀優(yōu)勢，調(diào)動社會審計和內(nèi)部審計資源，構(gòu)建以村級財務(wù)審計為導(dǎo)向的績效監(jiān)控體系；第四，建立績效責(zé)任追究機制。因為責(zé)任追究機制是績效管理制度的重要機制保障，則在建立時應(yīng)注意：對各責(zé)任主體及其權(quán)責(zé)要明晰；建立合理、公正、科學(xué)的績效責(zé)任評價機制；并逐步建立全方位和多層次的績效責(zé)任追究監(jiān)督機制。

課題名稱：

青海省社科規(guī)劃一般項目（編號14028）研究成果；青海民族大學(xué)2014年研究生科技創(chuàng)新項目“西寧市城東區(qū)村級財務(wù)審計問題研究”研究成果。

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[2]于文波.基層審計服務(wù)惠農(nóng)政策落實的定位選擇[J].審計月刊,2013(4):18-19.

第7篇：年度經(jīng)濟責(zé)任審計報告范文

    一、降低經(jīng)濟責(zé)任審計成本的必要性

    (一)降低經(jīng)濟責(zé)任審計成本是合理利用審計資源的有效保證從經(jīng)濟學(xué)的角度來看,資源是有限的、稀缺的。目前,審計工作中最大的問題就是審計任務(wù)繁重和審計資源不足之間的矛盾。據(jù)統(tǒng)計,大部分省市審計機關(guān)在安排完成好同級財政審計及署定、自定項目后,已沒有更多的人員及時間進行經(jīng)濟責(zé)任審計。所以,降低經(jīng)濟責(zé)任審計成本,有利于審計機關(guān)合理安排人力、物力和財力,從而有效利用審計資源。

    (二)降低經(jīng)濟責(zé)任審計成本是政府改革的要求新公共管理運動的興起,表明傳統(tǒng)的政府治理方式已不能適應(yīng)時展的需要。龐大的公共開支導(dǎo)致財政危機是一種普遍的行政現(xiàn)象,同時效率低下、成本過高以及腐敗的滋生又引發(fā)公眾對政府的信任危機,因此尋找高效率、低成本的政府運行模式已成為政府改革的目標。審計機關(guān)作為政府組成部門應(yīng)順應(yīng)政府改革的需要,在提升管理水平,特別是在降低經(jīng)濟責(zé)任審計成本上要多下工夫。

    (三)降低經(jīng)濟責(zé)任審計成本有利于成本意識的強化按照經(jīng)濟學(xué)的理論,如果一個項目的投入遠遠大于其產(chǎn)出,那么該項目就是不經(jīng)濟的,不值得做,審計也是如此。然而,在經(jīng)濟責(zé)任審計中,成本意識非常淡薄,這不利于審計經(jīng)費的合理使用。如果要在經(jīng)濟責(zé)任審計上樹立成本意識,就需要在降低其審計成本方面多做努力。

    二、降低經(jīng)濟責(zé)任審計成本的有效途徑

    (一)正確運用財政財務(wù)收支的審計資料從經(jīng)濟責(zé)任審計的含義來看,其主要內(nèi)容及目標之一就是要審查責(zé)任人任職期間所在部門、單位財政財務(wù)收支真實性、合法性和效益性;從審計界對財政財務(wù)收支審計的定義和內(nèi)容看,財政審計是對本級與下級政府財政預(yù)算的執(zhí)行情況和決算,以及預(yù)算外資金的管理和使用的真實性、合法性進行的審計監(jiān)督。財務(wù)審計是對各級政府部門、金融機構(gòu)、企事業(yè)單位財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性進行的審計監(jiān)督。經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容和目標涵蓋了財政財務(wù)收支審計的全部內(nèi)容和目標,它首先從財政財務(wù)收支審計人手,運用財政財務(wù)收支的審計資料,在經(jīng)濟責(zé)任審計時,根據(jù)經(jīng)濟責(zé)任審計的要求,搜集整理相關(guān)資料,形成全面的經(jīng)濟責(zé)任審計報告。這樣不但可以直接找到經(jīng)濟責(zé)任審計工作的切入點,確保經(jīng)濟責(zé)任的審計質(zhì)量,同時也可充分利用財政財務(wù)收支審計的成果資料,避免重復(fù)審計,減少審計工作量,緩解審計人員不足與審計任務(wù)繁重的矛盾,從而達到降低經(jīng)濟責(zé)任審計成本的目的。

    (二)合理利用社會審計已完成的工作成果經(jīng)濟責(zé)任審計要根據(jù)本級人民政府的指令、上級審計機關(guān)的授權(quán)或同級組織人事部門、紀檢監(jiān)察機關(guān)的委托進行立項;在進行經(jīng)濟責(zé)任審計時,作為被審計單位的國有企業(yè)及國有控股企業(yè)都經(jīng)過了社會審計組織的會計報表審計,且經(jīng)濟責(zé)任審計和年度報表社會審計在審計內(nèi)容、程序、方法等方面有很多共同點。鑒于此,國家審計機關(guān)在執(zhí)行責(zé)任審計時應(yīng)充分利用社會審計已完成的工作成果,資源、成果共用,減少重復(fù),避免浪費,降低經(jīng)濟責(zé)任審計成本。

    (三)充分發(fā)揮內(nèi)部審計機構(gòu)的力量任期經(jīng)濟責(zé)任審計是干部管理制度改革和強化審計監(jiān)督的結(jié)合點,其中內(nèi)部審計所處的地位尤其重要。第一,部分內(nèi)部審計機關(guān)可以直接承擔經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù),審計機關(guān)可以直接進行審計,或由社會審計組織或上級內(nèi)部審計機構(gòu)進行審計。如果國家審計機關(guān)將部分經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)交給單位內(nèi)部審計機構(gòu),必然能節(jié)約國家審計資源,節(jié)約審計成本。第二,經(jīng)濟責(zé)任審計作為外部審計,合理利用內(nèi)部審計工作成果,也可以提高審計工作效率,降低審計成本。

第8篇：年度經(jīng)濟責(zé)任審計報告范文

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟責(zé)任 審計 全面性

大型國企不同于中小型企業(yè)，其一般表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模大、所涉業(yè)態(tài)廣、企業(yè)層級多，每次審計一般涉及到企業(yè)3年的經(jīng)營控制活動，由于安排審計的時間有限，還受到審計人員素質(zhì)不一等因素的制約，要想準確描繪企業(yè)全貌并不是件容易的事。經(jīng)濟責(zé)任審計作為中國特色的國家審計創(chuàng)新，直接把自然人作為審計對象，審計結(jié)果報告將作為組織部門考核管理者的重要依據(jù)之一。因此全面反映管理者履職情況無論對個人還是對企業(yè)而言至關(guān)重要。本文側(cè)重于分析對大型國企經(jīng)濟責(zé)任審計“全面性”的把握。因此，如何恰當?shù)貫榇笮蛧螽嫼谩叭硐瘛?，從而客觀反映企業(yè)管理者的經(jīng)濟責(zé)任履行情況是本文關(guān)注所在。

一、整體范圍特征――全面性目標

1.把握整體，不能“盲人摸象”。大型國企無論其資產(chǎn)量還是經(jīng)營量，都呈現(xiàn)出較大規(guī)模：凈資產(chǎn)從幾億到幾百億不等，下屬企業(yè)多達上百家，企業(yè)層級大于三級以上，主要經(jīng)營業(yè)態(tài)少則五六個多則幾十個，經(jīng)營鏈條又錯綜復(fù)雜。這些客觀情況，使得把握好大型國企經(jīng)濟責(zé)任審計的全面性就顯得較為困難。審計如以局部代替整體，好比“盲人摸象”，查到哪審到哪，審計的全面性目標就成了空中樓閣。筆者認為，把握整體應(yīng)該是兩個層面：一是能反映大型國企在經(jīng)營發(fā)展、政策執(zhí)行、重大經(jīng)營決策、資產(chǎn)質(zhì)量、內(nèi)部管理、遵守廉政規(guī)定等重大方面的情況；二是能從總體上反映大型國企的成績和問題，不能僅停留于關(guān)注某項主營業(yè)務(wù)、某件重大交易事項等情況就作出審計評價，出具審計報告。

2.明確范圍，不能“畫蛇添足”。對大型國企的經(jīng)濟責(zé)任審計，應(yīng)把審計范圍嚴格控制在經(jīng)營管理者應(yīng)履行的經(jīng)濟責(zé)任內(nèi)。何謂經(jīng)濟責(zé)任范圍，從長度上看，應(yīng)關(guān)注其具備控制力的下屬企業(yè)；從深度上看，至少應(yīng)關(guān)注三個層級以內(nèi)的企業(yè)；從寬度上看，應(yīng)對管理者主要職務(wù)、兼任職務(wù)、個人法定職責(zé)等方面予以關(guān)注。換言之，凡經(jīng)營管理者不具有控制力的下屬企業(yè)，或者層級非常低的企業(yè)，都不屬于經(jīng)營管理者職責(zé)范圍內(nèi)的直接責(zé)任；如過多關(guān)注就成了“畫蛇添足”。以偏概全的審計報告只能體現(xiàn)其冗余性，并不能體現(xiàn)“全面性”。

3.凸顯特征，不能“畫虎成貓”。大型國企由于受主營業(yè)務(wù)性質(zhì)、管理模式的不同，競爭環(huán)境迥異等外部因素影響，以及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格、風(fēng)險偏好等內(nèi)部因素影響，無論從發(fā)展質(zhì)量、發(fā)展速度還是發(fā)展軌跡等方面各不相同，因此無法以一個標準來評價不同的企業(yè)。以企業(yè)經(jīng)營發(fā)展狀況評價為例，一家大型生產(chǎn)類企業(yè)要更多關(guān)注其自主研發(fā)能力；一家大型商貿(mào)類企業(yè)要更多關(guān)注其品牌經(jīng)營能力；一家大型房地產(chǎn)開發(fā)類企業(yè)要更多關(guān)注其資金風(fēng)險指數(shù)及持續(xù)開發(fā)能力和水平等。如果不能抓準這個大型國企發(fā)展的脈絡(luò)和個性，也就不能抓準企業(yè)的特征，容易“畫虎成貓”。

二、一摸二看三細想――全面性做法

1.勾勒畫像先要“摸清楚”。畫像的第一步是勾勒出一個輪廓，此時并沒有要求做到“嘴是嘴、腿是腿”，但是也要盡量確定“高矮胖瘦”的模樣，以便建立一個初步的審計框架結(jié)構(gòu)。筆者認為，對大型國企“全面性”把握的初期要做到三個“摸清楚”。

一是把企業(yè)基本架構(gòu)“摸清楚”。企業(yè)總部具體劃分有哪些職能部室，各自分別承擔哪些職責(zé)，管理模式又如何，總部對其下屬的控制力，下屬單位的數(shù)量、層級、所涉行業(yè)，總量資產(chǎn)以及運轉(zhuǎn)情況等都需要在第一時間掌握。把部室及其職能“摸清楚”，便于在審計前期有針對性地提出相關(guān)訪談提綱，了解企業(yè)運作的基本通道。把企業(yè)管理模式“摸清楚”，便于掌握該企業(yè)是總部集約型還是事業(yè)部制或是多總部管理型，以對企業(yè)的管控能力有直觀的理解和初步評價。把下屬單位數(shù)量和層級及其主要行業(yè)“摸清楚”，有助于對整個企業(yè)的運作規(guī)模有直觀了解，對下一步的審計選點至關(guān)重要。對總量資產(chǎn)以及運轉(zhuǎn)情況的了解，便于突出重點、全面安排。

二是把企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略“摸清楚”。企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略代表了企業(yè)發(fā)展的方向和目標。長至十年、五年規(guī)劃，短到三年、一年計劃，這些都是需要“摸清楚”的內(nèi)容。一般情況下，企業(yè)的長期戰(zhàn)略規(guī)劃和短期工作計劃是審計賴以評價其發(fā)展水平和能力的標準。標準搞清楚了，就看各項經(jīng)濟活動是否圍繞這個大方向來運行，并看相關(guān)指標的制訂情況如何，利潤結(jié)構(gòu)及變化趨勢，負債水平及償債能力等，以此可分析企業(yè)經(jīng)營發(fā)展趨勢以及經(jīng)營者的總體經(jīng)營狀況。

三是把企業(yè)固有風(fēng)險“摸清楚”。對大型國企的審計監(jiān)督是個持續(xù)而長期的過程，一般要經(jīng)歷國家審計“三年審一次，一審審三年”的過程。在勾勒企業(yè)總體情況時要特別加強對企業(yè)固有風(fēng)險的關(guān)注，包括對企業(yè)所處外部環(huán)境的初步了解。例如，世博會的召開對本地服務(wù)類企業(yè)會有較大推動作用；世界金融危機期間，由于有效需求不足或產(chǎn)品生產(chǎn)受到限制等，大型制造業(yè)、金融業(yè)受到的沖擊會更明顯等。掌握途徑包括通過對企業(yè)經(jīng)營管理人員的訪談及了解企業(yè)的發(fā)展進程，判斷經(jīng)營管理者的風(fēng)險偏好等。高風(fēng)險的經(jīng)驗管理者屬于激進型，可能在資本投融資、業(yè)務(wù)擴張等各方面呈現(xiàn)出“大手筆”，低風(fēng)險的經(jīng)營管理者屬于保守型，情況則恰好相反。掌握途徑還包括閱讀前任審計報告、內(nèi)部審計報告、外部年報審計對已有問題的揭示等，并追問其產(chǎn)生的原因和整改效果，還可利用同行工作結(jié)果佐證重要交易或事項的風(fēng)險程度，分析判斷對本次審計可能帶來的影響。

2.描繪畫像要“看仔細”。要畫好“全身像”，輪廓勾勒出來后，就要著手細致地描繪了。這個過程通常存在于審計實施階段，只有在那些關(guān)鍵點、關(guān)鍵環(huán)節(jié)上再“看仔細”，才能統(tǒng)攬全局、降低審計風(fēng)險，把握企業(yè)全貌，“畫像”才能畫得像。

一是把企業(yè)高風(fēng)險點“看仔細”。企業(yè)在經(jīng)濟運行中由于項目所涉金額、性質(zhì)等不同，所面臨的風(fēng)險點也各有不同。例如，一家大型制造類企業(yè)的廢料處置收入與其出售產(chǎn)品的主營收入相比并不起眼，但每年累計處置規(guī)?？蛇_上千萬元，由于廢料處置易被管理者所忽視、數(shù)量測算不準、行情上下起伏大等特點，反倒成為企業(yè)經(jīng)營管理的高風(fēng)險領(lǐng)域。因此，應(yīng)結(jié)合企業(yè)行業(yè)特點，排查出企業(yè)可能面臨的高風(fēng)險點，并予以重點關(guān)注。還應(yīng)圍繞企業(yè)經(jīng)營管理者權(quán)力運行的重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在重大股權(quán)及固定資產(chǎn)投資、重大籌資活動、土地等重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、風(fēng)險投資、對外擔保及資產(chǎn)抵押、工程建設(shè)、重大未決和已決訴訟案件等方面，對高風(fēng)險點領(lǐng)域給予足夠的審計關(guān)注。

二是把企業(yè)問題所在“看仔細”。這里的問題主要從“點”和“面”兩方面來考慮?！包c”指的是闡述問題的立足點，要從產(chǎn)生問題的根源來捕捉；“面”指的是問題的普遍程度，千萬不能以偏概全。例如，審計發(fā)現(xiàn)一項重大投資事項出現(xiàn)了嚴重虧損，并整體趨勢很難扭轉(zhuǎn)?；谶@項基本的判斷，就要從多方面分析該問題產(chǎn)生的原因，可通過經(jīng)營責(zé)任者決策時是否充分考慮了市場、產(chǎn)品、企業(yè)等多方面影響因素，可行性研究報告是否充分有效，是否符合企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃和國家政策鼓勵方向等來判斷是否存在決策失誤的情況。如果上述工作都做得周到細致，那么就要考慮是否派專人管理、是否有相關(guān)制度約束、是否有定期跟蹤檢查等投資管理中可能存在的問題；更要看經(jīng)營管理者是否及時發(fā)現(xiàn)和處理問題、是否盡到應(yīng)有責(zé)任，只有把問題所在看仔細，才能客觀反映問題本質(zhì)。此外，不論所發(fā)現(xiàn)的問題是個別存在的還是普遍存在的，一定要體現(xiàn)總體與個體的關(guān)系，注意覆蓋面的清晰表述。比如抽查的100個項目中有1個項目有問題或者50個有問題，對企業(yè)整體的風(fēng)險判斷、審計評估都將有完全不同的概念。

三是把企業(yè)所處環(huán)境“看仔細”。企業(yè)發(fā)展離不開市場大環(huán)境，猶如魚兒活動離不開水。市場大環(huán)境向好，政策面寬松、市場需求旺盛，企業(yè)固然受益，各項指標預(yù)期良好，這時候?qū)徲嬕⒁鈾M向及縱向比較，謹防“一俊遮百丑”，反之亦然。其可以比較的方面包括：一要與企業(yè)所處行業(yè)的同類企業(yè)（一般取上市公司）公開數(shù)據(jù)相比較，在充分考慮業(yè)態(tài)規(guī)模、發(fā)展階段、主業(yè)占比等因素后，作出客觀判斷；二要與企業(yè)前后年度發(fā)展情況相比較，追蹤連續(xù)年度發(fā)展走向，判斷其屬于經(jīng)常性還是非經(jīng)常性、持續(xù)性還是非持續(xù)性，為全面把握企業(yè)發(fā)展脈絡(luò)進行客觀評判。

3.畫像成型要“想明白”。經(jīng)過畫像勾勒和細致描繪階段以后，畫像初稿已基本成型，但是審計報告的披露和畫像一樣，不僅要形似，更要神似。因此，注意后期的修正工作尤為重要。通過思考和探討，把對企業(yè)的整體報告表述“想明白”。

一是在總體評價中“想明白”。企業(yè)發(fā)展的每一項決策可能成功，也可能失敗，因此要把對企業(yè)的評價放在客觀的歷史背景和市場中去考量。對于那些程序合法合規(guī)、決策考慮充分、管理有序跟進的失敗項目給予一定的寬容；對于那些有創(chuàng)新精神、開拓精神、符合企業(yè)發(fā)展軌跡的管理者給予一定的寬容；對于那些工作不規(guī)范、因為偶然因素而成功的項目給予及時的預(yù)警；對于那些在企業(yè)發(fā)展中固步自封、不求突破的管理者要給予預(yù)警，這樣的評價才能更為客觀有效。

二是在反映問題中“想明白”。反映問題的核心是歸類和定性，準確是最基本的要素，最直接的方式就是溝通。項目主審既要與分項目主審達成充分溝通，聽取他們對問題的理解和把握，對類似的情況采用先反映總體、再揭示個體的方式進行表述；也要和企業(yè)達成充分的溝通，給他們辯解的權(quán)利，從而進一步掌握問題背后的原因，并對其性質(zhì)輕重作出進一步的判斷。要和審計機關(guān)的審理部門充分溝通，進一步從法規(guī)、程序和事實等方面來推敲和論證，使問題表述全面而準確。

第9篇：年度經(jīng)濟責(zé)任審計報告范文

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟責(zé)任審計；審計風(fēng)險；應(yīng)對措施

一、企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計常見風(fēng)險

自世紀八十年代起，我國開始推行對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任審計工作。近年來，隨著該項工作的深入進行，經(jīng)濟審計逐漸進入各大企業(yè)，起到了明確企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者的經(jīng)營管理經(jīng)濟責(zé)任并對其實施監(jiān)管的重要作用。企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計的工作內(nèi)容主要包括對單位領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間企業(yè)的資產(chǎn)、負債以及損益的真實性、合法性和效益型，以及對其有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)當負有的責(zé)任進行相關(guān)審計。

受到企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)、管理控制水平以及審計制度、審計成本和審計能力的制約，企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計往往存在著一些風(fēng)險，總的來說，是指審計方面在進行經(jīng)濟責(zé)任審計的過程中受到各種因素的影響而對被審計對象造成的判斷失誤，產(chǎn)生的結(jié)果與企業(yè)真實情況不符，從而造成某種損失的現(xiàn)象，而出現(xiàn)審計風(fēng)險的環(huán)節(jié)范圍較廣，如企業(yè)財務(wù)報表、相關(guān)會計資料、人員活動記錄等等。企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的存在會導(dǎo)致較為嚴重的后果，直接造成審計工作的失敗，發(fā)表了錯誤的審計意見，對企業(yè)的經(jīng)營情況產(chǎn)生十分不良的影響。因此，做好企業(yè)經(jīng)濟審計風(fēng)險防范工作具有非常重要的意義，能夠幫助企業(yè)正確決策，并推動我國審計工作的順利開展，提高審計水平。

二、企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險成因

(一)審計體制存在缺陷

由于企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計在我國發(fā)展時間尚短，基礎(chǔ)較為薄弱，因而我國的審計體制上還存在著一定的缺陷。在企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，審計機構(gòu)與被審計企業(yè)應(yīng)相對獨立，沒有經(jīng)濟利益方面的聯(lián)系或沖突，方能保證審計結(jié)構(gòu)的客觀公正，而我國進行企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計體制主要是強制性委托，審計機關(guān)缺乏相對獨立性，造成了審計結(jié)果不準確的風(fēng)險。審計體制缺陷還體現(xiàn)在監(jiān)督體系的匱乏和相關(guān)法律法規(guī)的不健全方面：不少企業(yè)缺乏對于領(lǐng)導(dǎo)層的監(jiān)管制度，企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)獨斷專行現(xiàn)象較為嚴重；國內(nèi)缺乏明確的審計法規(guī)作為制約，也導(dǎo)致了腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)，對審計結(jié)果產(chǎn)生負面影響。

(二)審計手段較為落后

在企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計手段方面，我國仍然采取傳統(tǒng)的審計方法，不能突出審計的重點，僅僅單純的采取抽樣審計復(fù)合審計等基礎(chǔ)方法，通過統(tǒng)計企業(yè)賬目、證書、會計表格等內(nèi)容匯總成為審計報告，并在過程中允許一定的風(fēng)險出現(xiàn)，以均衡審計風(fēng)險與審計成本，必然會造成一定的結(jié)果誤差。傳統(tǒng)的審計方法在企業(yè)內(nèi)部控制測評方面存在著較為嚴重的缺陷，手段上的落后也造成了企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的潛在風(fēng)險。

(三)審計人員水平不達標

作為造成企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的重要主觀因素，我國審計機構(gòu)工作人員的綜合水平尚達不到經(jīng)濟責(zé)任審計的客觀要求，知識水平和綜合素質(zhì)均有待提高。企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計工作不僅需要審計人員具有審計、經(jīng)濟評估和會計等方面的專業(yè)知識，同時也需要審計人員具有法律、工程、機械等方面的知識，對工作人員的知識水平綜合結(jié)構(gòu)方面具有較高的要求，而我國相關(guān)從業(yè)人員往往知識結(jié)構(gòu)單一，造成了一定程度的審計結(jié)構(gòu)不準確，導(dǎo)致審計上的風(fēng)險。

三、經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的應(yīng)對措施

(一)加強內(nèi)部控制制度評審

內(nèi)部控制制度評審是經(jīng)濟責(zé)任審計的重要組成部分，是有效防范經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的關(guān)鍵之一。因此在實際工作中要加強對內(nèi)部控制制度不完善或執(zhí)行力匱乏的審計對象的的審計力度。企業(yè)的內(nèi)部控制一般分為會計控制和管理控制兩部分，這兩個組成部分系統(tǒng)的對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任進行控制。對會計控制實行符合性測試，能夠使實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間以及范圍更加明確，有效的提高審計的效率，降低相應(yīng)的審計檢查風(fēng)險。對管理控制的評審能夠有效識別企業(yè)經(jīng)營發(fā)展所面臨的潛在風(fēng)險領(lǐng)域，從而為量化經(jīng)營風(fēng)險以及控制審計風(fēng)險打下堅實的環(huán)境基礎(chǔ)。而將分線基礎(chǔ)審計模式于任期經(jīng)濟責(zé)任審計相結(jié)合，聯(lián)系賬目基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計，將極大的降低經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險出現(xiàn)的幾率，達到控制審計風(fēng)險的目的。

(二)改進審計手段

經(jīng)濟責(zé)任審計工作的時間長，具體工作事項多，同時相關(guān)部門對于審計結(jié)果的要求急，因此改進審計手段提高審計工作的效率迫在眉睫。首先應(yīng)將賬面審計與實際調(diào)查結(jié)果相結(jié)合，通過相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任人員的實際考察，增加審計線索的來源渠道。制定審計公開制度，加強審計工作與群眾的聯(lián)系，從基層了解情況杜絕相關(guān)人員違紀瞞報的情況。其次是有效利用審計結(jié)果，進步的過程就是不斷發(fā)現(xiàn)以前的錯誤并加以改進，因此應(yīng)充分利用以前年度審計的結(jié)果，了解審計過程中出現(xiàn)的問題，參考其對現(xiàn)行審計程度的價值，找尋審計的切入點和重點。最后是加強審計的結(jié)合性，做到查一級聯(lián)系兩級，查內(nèi)部聯(lián)系外調(diào)，查賬目聯(lián)系實際，通過豐富的審計資料對審計對象進行徹底的審查，給予其公證全面的評審結(jié)果。