內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型范文

1.內(nèi)外部環(huán)境需要建立以風險為導向的內(nèi)部審計機制

隨著科研院所體制機制的逐步轉(zhuǎn)變，已不再是以往單純的計劃經(jīng)濟，科研生產(chǎn)一體化發(fā)展有了更多的機遇，同時也面臨著更大的風險與挑戰(zhàn)，因而建立以風險為導向的內(nèi)部審計機制，積極應對經(jīng)營風險，客觀、全面的進行評價，辨析經(jīng)營活動過程中可能存在的重大風險，從而不斷完善內(nèi)部控制體系，充分發(fā)揮審計的監(jiān)督與服務職能，對促進科研院所健康發(fā)展將起到非常重要的作用。

2.完善內(nèi)部管理基礎促進風險導向?qū)徲?/p>

以往科研院所重在完成國家下達的研制任務，可能會在一定程度上疏于經(jīng)營管理，但近年來隨著業(yè)務范圍的不斷擴大，加之先進風險管理理念的引入，科研院所已在業(yè)務活動中逐步強化風險管理，并結(jié)合自身特點建立起風險管理體系?？蒲性核⑼晟屏藘?nèi)部審計機構(gòu)和人員配備以保障風險導向?qū)徲嫷姆€(wěn)步推進，內(nèi)部審計人員完善知識儲備，充分吸收風險管理理念和方法，并結(jié)合實際業(yè)務開展審計，不斷練就內(nèi)部審計人員內(nèi)功，為建立風險導向?qū)徲嬻w系奠定了基礎。

二、夯實內(nèi)部審計基礎，確保內(nèi)部審計作用的發(fā)揮

（一）完善制度體系，保障審計工作開展

制度是開展工作的重要依據(jù)，完善的審計制度體系是審計工作的重要保障?？蒲性核兄陨淼奶攸c，在深入分析業(yè)務類別的基礎之上制定內(nèi)部審計規(guī)定以及經(jīng)濟責任審計、建設項目審計等類別的審計制度，明確審計范圍、審計工作流程、審計內(nèi)容等，并以制度為依據(jù)細化內(nèi)部審計工作流程，根據(jù)業(yè)務的變化不斷進行優(yōu)化，確保審計工作規(guī)范運行。

（二）健全人才隊伍，打造高素質(zhì)團隊

如何打造一支強戰(zhàn)斗力的審計團隊一直被研究和探索，科研院所仍然存在著審計人員不足、知識儲備不夠的問題，而目前審計任務不斷加強，勢必要求加強綜合性人才儲備，注入財務、審計、經(jīng)營管理、法律、信息管理等多結(jié)構(gòu)的人才，充實審計人才庫，豐富審計隊伍知識結(jié)構(gòu)，為內(nèi)部審計全面轉(zhuǎn)型提供有力保障；同時，進行多元化、多形式的審計培訓，加強審計人員對審計業(yè)務的溝通和交流，以提升審計人員的業(yè)務能力。

三、拓寬審計涉及領域，轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計發(fā)展方向

（一）開拓建設項目審計，推進審計關口前移

近年來，為保障國防科研任務順利完成，國家大力投入科研院所基礎條件建設，隨著大量國撥資金的投入，內(nèi)部審計秉承著“節(jié)約資金、保證質(zhì)量、過程監(jiān)控、關口前移”的工作目標，將關注點從事后的結(jié)算審計向前期的概算審核和過程管控逐步推進。鑒于專業(yè)人才的不足，聘請中介機構(gòu)會同內(nèi)部審計從工程設計源頭開始介入，審核項目概算，控制工程總造價，參與項目重要階段驗收，審核實際工程量，審核現(xiàn)場簽證單對工程總造價的影響等，逐步將審計關注點轉(zhuǎn)移至工程項目管理過程中，以提高資金的使用效益，規(guī)避建設風險，充分體現(xiàn)審計價值。

（二）推進管理審計，發(fā)揮審計雷達預警作用

隨著科研院所經(jīng)營管理不斷變化，制度與流程需要時時更新與優(yōu)化才能適應經(jīng)營活動的變化。此時，內(nèi)部審計著重關注經(jīng)營管理過程中的重點與難點，特別是管理層需要迫切解決的管理問題，以風險為導向，評估風險的影響程度，以防范風險、提升管理為目標，查找管理缺陷、深入分析原因、不斷優(yōu)化業(yè)務流程，提出有價值、可操作的管理建議。通過管理審計的開展、管理問題的準確剖析，可以使內(nèi)部審計更加深入的融入科研生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中，內(nèi)部審計重視程度逐漸加強，審計職能也得以充分發(fā)揮。

（三）強化審計整改，實現(xiàn)審計閉環(huán)管理

審計問題整改落實是審計成果得以運用的重要體現(xiàn)，為此，科研院所內(nèi)部審計建立審計發(fā)現(xiàn)問題整改檢查工作機制，匯總形成審計問題信息庫，拉條掛賬，由專人進行維護管理；針對審計問題均以審計意見的形式下發(fā)到被審計單位，督促制定整改計劃，并定期進行檢查；根據(jù)檢查情況更新審計問題信息庫，做到信息的及時溝通與反饋，確保審計問題及時歸零；為確保審計問題整改到位，審計問題整改情況納入被審計單位年度績效考核體系，推動被審計單位整改的主動性。

四、創(chuàng)新審計方法，保證審計工作高質(zhì)、高效

內(nèi)部審計業(yè)務的拓寬使得審計人員必須深入了解業(yè)務工作，接觸的業(yè)務范圍也有所增加，然而以往單純的財務審計方法以不能滿足目前所涉及的審計業(yè)務，因此在有限的審計資源的前提下，創(chuàng)新審計方法顯得尤為重要。為提高審計效率、更加全面的了解審計相關信息，內(nèi)部審計部門編寫項目調(diào)查問卷，從不同的管理層面選取人員填寫答卷，快速掌握了審計需要了解的基本信息，以便于更準確的把握下一步審計重點。在審計過程中，為更深入的了解問題，內(nèi)部審計人員深入科研生產(chǎn)一線，采取審計人員與一線人員面對面座談的方式，充分了解經(jīng)營管理中存在的情況，并與一線人員充分溝通改進措施，保證了審計建議的可操作性，大大提高了審計工作的效率和質(zhì)量。

五、加強審計全過程管控，確保審計工作質(zhì)量

審計報告是審計工作成果的最終體現(xiàn)，然而審計過程的每個環(huán)節(jié)都將決定著審計報告質(zhì)量的高低，因此審計過程管控是實現(xiàn)審計工作高質(zhì)量的重要保障。首先，詳細的審計方案是審計工作的前提條件，審計方案要明確目標、審計重點、時間節(jié)點、人員分工、審計報告底稿要求等，組織審計人員提前學習，在審計過程中還需結(jié)合實際情況進行適當調(diào)整；其次，審計過程嚴格把控，將審計發(fā)現(xiàn)的各類問題匯總分析，按方案規(guī)定節(jié)點完成階段工作；再次，審計報告的編寫要強調(diào)簡明扼要，突出重點，準確描述，減少主觀性描述語言，審計報告形成后由審計成員共同完善，確保審計報告質(zhì)量；最后，審計項目結(jié)束后，開展審計項目總結(jié)，每個審計成員從自身的審計內(nèi)容出發(fā)共同分析討論審計過程中還需要改進的問題，審計成員也可互相學習好的審計方法，以便在下一次審計項目中進行完善，從而不斷提高審計人員業(yè)務能力、提升審計工作質(zhì)量。

六、總結(jié)

第2篇：內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型范文

溝通工作貫穿于整個組織之中，是企業(yè)內(nèi)部審計改善組織治理、協(xié)調(diào)與被審計單位關系、建立融洽工作環(huán)境的基礎，是保證內(nèi)部審計工作順利進行、提高審計工作質(zhì)量、完成審計目標的前提條件。隨著內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型，審計溝通目的、范圍、對象、法亦隨著內(nèi)部審計的職能、地位、范圍、內(nèi)容、方法、業(yè)務類型等的發(fā)展變化而改變。

內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型中溝通工作細節(jié)的變化

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計以財務審計作為基本內(nèi)容，隨著經(jīng)濟環(huán)境變化，組織經(jīng)營管理發(fā)展，內(nèi)部審計面臨的工作環(huán)境愈加復雜，內(nèi)部審計已將其領域擴展到效益審計和管理審計，審計溝通的目標、對象、范圍、方法亦進一步拓展，對內(nèi)審人員溝通能力提出了更高要求。內(nèi)審轉(zhuǎn)型中溝通工作細節(jié)變化主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

溝通目標隨內(nèi)審地位、職能的變化而變化傳統(tǒng)的內(nèi)部審計，在審計地位上強調(diào)獨立性、權威性較多，而對內(nèi)部審計要與被審單位的互動強調(diào)得不夠；在審計職能上強調(diào)監(jiān)督較多，而對內(nèi)部審計要為組織服務，協(xié)助管理成員有效地履行其職責強調(diào)得不夠。隨著內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型，其地位和職能逐漸變化，轉(zhuǎn)為應兼顧監(jiān)督與服務并重，為組織服務，幫助組織實現(xiàn)目標等?；诖耍瑴贤ǖ哪繕艘嚯S之變化，除保證審計結(jié)果的客觀、公正外，還更多地側(cè)重于要取得被審計單位、組織適當管理層的信任、理解和支持，確保審計結(jié)果被認真的考慮和接納，從管理咨詢的角度為企業(yè)經(jīng)營防弊、興利、增值而服務等。

溝通范圍及對象隨審計類型、方法的變化愈加廣泛審計溝通的范圍包括人際溝通與組織溝通。人際溝通強調(diào)人與人之間溝通的技巧性：要求內(nèi)部審計人員能夠做到熟練運用人與人之間溝通的技能。通過人際溝通，個人的思想、意見和理由得以恰當、充分的表達，彼此增進了解，消除隔閡，心情舒暢，相互支持與合作，減少不必要的沖突。組織溝通，強調(diào)特定的組織環(huán)境下的溝通形式，包括內(nèi)部審計活動中，與上級或下級部門之間縱向的信息交流以及各平行部門之間橫向的信息交流。

溝通內(nèi)容隨審計內(nèi)容、審計出發(fā)點和結(jié)果處理的變化而進一步拓展與相關機構(gòu)和人員有效溝通，建立良好的人際關系，是做好內(nèi)部審計工作的一個重要前提。傳統(tǒng)內(nèi)部審計工作中，人們比較重視結(jié)果溝通，即審計最后階段的溝通，溝通內(nèi)容以審計概況。審計依據(jù)、審計結(jié)論、審計決定、審計建議為主。但是，隨著內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型，審計內(nèi)容從合規(guī)性審計（衡量評價控制的有效性）向評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果轉(zhuǎn)移；在審計的出發(fā)點和結(jié)果的處理上，從重視責任，向責任、經(jīng)濟、效率和效果并重轉(zhuǎn)移，審計溝通的內(nèi)容也隨之拓展。

（四）溝通時機隨內(nèi)審性質(zhì)、作用的變化而前移在審計性質(zhì)和作用上，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計主要是事后審計，而參與風險管理和組織治理這樣的事前審計做的不多?，F(xiàn)實工作中，溝通最多的往往是在審計報告正式提交之前進行結(jié)果溝通，而對審計過程中的溝通則缺乏重視。但是隨著內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型，內(nèi)部審計逐漸從事后審計向事前、事中審計發(fā)展，因此，溝通的時機也將前移，不再僅僅側(cè)重于事后審計的結(jié)果溝通，而在事前、事中審計中更多地采用過程溝通。

適應內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型需要的有效溝通對策

如上所述，隨著內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型，審計溝通的目的、范圍、對象、內(nèi)容、時機等相應改變，對于內(nèi)部審計溝通的要求也越來越高。如何才能有效溝通，以適應內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的需要呢？

以法規(guī)制度為基礎，執(zhí)行規(guī)范的審汁業(yè)務流程

內(nèi)部審計部門、內(nèi)部審計人員在與相關人員溝通時，應當以遵守有關內(nèi)部審計的法律、法規(guī)、準則以及其他相關法律、法規(guī)和組織內(nèi)部的規(guī)章制度為重要基礎和前提，依法行使職權、遵循職業(yè)準則、執(zhí)行規(guī)范的審計業(yè)務流程，以保證內(nèi)部審計質(zhì)量，取得審計溝通對象的認可、信任、理解和支持。

以獨立性、客觀性為保證，發(fā)揮審計監(jiān)督服務職能

在內(nèi)部審計工作中，應該保持內(nèi)部審計機構(gòu)在組織中的地位、報告關系及管理體制等方面保持獨立，以事實為依據(jù)，保持公正、不偏不倚的精神狀態(tài)，秉持客觀態(tài)度履行職責。以獨立性、客觀性為保證，確保溝通主體雙方的職責和權利，在真實、客觀、公正的環(huán)境氛圍中和諧溝通，促進審計監(jiān)督服務職能的發(fā)揮。

以靈活性指導為輔助，充分運用溝通技巧在不違背法規(guī)、制度的前提下，內(nèi)部審計人員應當以“雙贏”思想為指導，掌握一定的溝通技巧，根據(jù)不同的溝通對象、溝通目的、溝通內(nèi)容等，靈活運用不同的溝通方法和途徑進行信息傳遞，充分溝通。常用的溝通途徑有口頭溝通和書面溝通?？陬^溝通，是以口頭語言進行信息交流。這種溝通途徑靈活方便，簡便易行，容易達到溝通的目的。尤其是面對面的口頭溝通，可以很好的把握對方的立場和態(tài)度，有利于充分的協(xié)商，加快溝通過程中的各種信息傳遞和交流。書面溝通，是利用書面文字來進行信息交流。比較正式，可以長期保存，便于反復研究，更為慎重和準確。例如：對被審計單位下達審計通知書；向組織負責人和高層管理者提交審計報告和管理建議書等。溝通是雙向交流，內(nèi)部審計人員在關注表達技巧的同時，還要關注傾聽的技巧，通過細致、真誠地傾聽，有效收集審計信息。

第3篇：內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型范文

關鍵詞：高校；內(nèi)部審計；轉(zhuǎn)型；必要性；思路

一、高校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的必要性

(一)高校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型是促進高校改革，加強內(nèi)部管理的需要

國家政府為支持教育改革的進行，近些年陸續(xù)出臺了一些教育改革政策，支持高校內(nèi)部管理體制變革，高校辦學規(guī)模不斷擴大，投入的教育資金增多，改善學生學習環(huán)境，此外高校收費項目也在增多，財務管理系統(tǒng)日趨復雜，為保證高校資金安全，高校內(nèi)部審計需要充分發(fā)揮其監(jiān)督和評價功能，對學校的各種資源進行嚴格的審查，及時將出現(xiàn)的問題反饋給領導，并提出相關改善措施，促進學校內(nèi)部管理系統(tǒng)完善，實現(xiàn)高校國際化發(fā)展目標。

(二)高校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型是提高教育經(jīng)費使用效益的需要

高校發(fā)展離不開資金輸入，但是諸多高校存在資金短缺的情況，出現(xiàn)這樣的可能是由兩個原因造成的，一是教育經(jīng)費來源途徑少，供需問題嚴重，二是資金不合理分配，浪費情況巨大，增加供需差。為了緩解供需不平衡情況，高校一方面需要增加資金來源，拓寬資金來源渠道，另一方面合理規(guī)劃使用資金，降低浪費等，在這個過程中高校內(nèi)部審計部門扮演著重要的角色，發(fā)現(xiàn)浪費資金情況，采取科學合理的措施制止此種情況，促進內(nèi)部控制制度的完善，加強管理，提高資金的使用效益。

(三)高校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型是高校內(nèi)部審計工作發(fā)展的需要

現(xiàn)在計算機已經(jīng)被普及，高校內(nèi)部審計工作一般是在電腦上進行的，出現(xiàn)錯誤的頻率越來越低，管理水平提高，因此需要對其進行改革轉(zhuǎn)型，由傳統(tǒng)的檢查錯誤轉(zhuǎn)向監(jiān)督項目運行，評價項目的可行性和風險大小。在信息時代，高校收支情況逐漸變得透明，傳統(tǒng)審計需要轉(zhuǎn)型，確定定位，為高校內(nèi)部審計發(fā)展尋找新出路。

二、高校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的思路

(一)提升審計理念，促進高校內(nèi)部審計全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展

高校內(nèi)部審計受到傳統(tǒng)思想和社會環(huán)境的影響，審計人員思維受到拘束，審計觀念落后，阻礙審計范圍擴展，工作難以深入進行，因此必須轉(zhuǎn)變審計理念，轉(zhuǎn)變審計理念可以從提升宏觀管理理念、風險理念和服務理念三個方面進行。對于提升宏觀管理理念，就是需要工作人員從宏觀層面上把握審計對象、審計重點和審計手段，審計項目時重視經(jīng)濟發(fā)展情況和政府政策，在宏觀層面上分析問題，提出科學合理的改善措施。高校內(nèi)部審計主要審計內(nèi)部項目和單位內(nèi)部情況，審計風險不明顯，逐漸使得審計人員的風險意識降低，以至于在未來工作中忽略審計風險，現(xiàn)在高校內(nèi)部審計質(zhì)量要求逐漸提高，其風險逐漸暴露出來，迫使工作人員建立審計風險意識，審計人員在檢查高校財務以后，還要對籌資風險和經(jīng)營風險等進行深入分析，對于有問題的地方向上級領導報告，尋找解決辦法，提高高校的社會效益和經(jīng)濟效益。對于提升審計服務理念，就是重視內(nèi)部審計的監(jiān)督與服務的關系，堅持以服務學生為核心，監(jiān)督高校資金流動和信息，在服務中實施監(jiān)督，在監(jiān)督中強化服務，實現(xiàn)高校內(nèi)部審計機構(gòu)職能的正確定位。

(二)轉(zhuǎn)變審計視角，促進高校內(nèi)部控制制度健全有效

一成不變的審計工作模式使其阻礙高校發(fā)展，為提高高校審計工作效率，必須打破一成不變的工作模式，推進高校內(nèi)部審計工作模式創(chuàng)新，首先審計人員要有創(chuàng)新意識，能夠明白審計工作未來轉(zhuǎn)變趨勢，擁有將一切隱患扼殺在萌芽期的思想，其次根據(jù)需求，為被審計的相關部門建立內(nèi)審制度，并測試其可靠性和合法性，保證該制度能夠安全運行。此外，還要將內(nèi)部審計工作條理化，制定相關制度，盡可能排除各種隱患。

(三)突出審計重點，促進高校內(nèi)部審計工作全面、協(xié)調(diào)發(fā)展

高校內(nèi)部審計工作需要全面協(xié)調(diào)發(fā)展，突出重點，對待被審計項目公正公平，嚴格履行其監(jiān)督職責，資金流動之處都需要被審計。審計工作突出審計重點就需要工作人員能夠準確把握高校發(fā)展方向，根據(jù)高校發(fā)展重心，加強對這些重點部位進行跟蹤和重點審計，此外還需要做好幾個工作，一是積極做好內(nèi)部控制審計、管理審計和效益審計；二是積極推進建設工程全過程審計；三是加強經(jīng)濟責任審計，對貪污等嚴重失職的領導給一定得懲罰，一旦解聘，將不再錄用，增強領導的責任意識。

(四)創(chuàng)新審計方法，促進計算機和信息技術的充分利用

將計算機技術運用到審計工作中對于提高審計工作的質(zhì)量有重要的幫助，也是信息時代內(nèi)部審計發(fā)展的必然趨勢，國家內(nèi)審協(xié)會提出，在推進審計轉(zhuǎn)型的過程中，要實現(xiàn)審計方法從手工操作為主向利用計算機、網(wǎng)絡信息技術為主轉(zhuǎn)變。加快擴大審計范圍，獲取審計資料，但是這需要大量的技術人才，所以對內(nèi)審人員進行定期培訓，創(chuàng)新審計方法，并且結(jié)合計算機上面各種算法，提高審計準確性，實現(xiàn)審計工作的數(shù)字化、網(wǎng)絡化、科學化，有效地降低審計風險、提高審計效率、保證審計質(zhì)量。

三、結(jié)束語

綜上所述，可以看出內(nèi)部審計工作對于高校發(fā)展的重要性，因此進行內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型是必須的，本文筆者結(jié)合自己的研究，提出提升審計理念、轉(zhuǎn)變審計視角、突出審計重點和創(chuàng)新審計方法四個轉(zhuǎn)型新思路，為高校審計工作發(fā)展提供新方向，加快推進高校發(fā)展。

作者:肖卓 單位:長春工業(yè)大學

參考文獻：

[1]潘銀蘭.新形勢下高校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的思路[J].會計之友(中旬刊)，2010，04：60-61.

第4篇：內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型范文

一、內(nèi)部審計的發(fā)展

內(nèi)部審計的由來，在受托責任觀下，可以追溯到公司所有權與經(jīng)營權的分離，在理論的支持下，為避免道德風險和逆向選擇問題，委托者為了對受托者進行監(jiān)督，保證受托責任的履行，就有必要組織相關人員對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程等進行獨立審計，因此內(nèi)部審計主要是由獨立的審計委員會進行的。雖然內(nèi)部審計要求獨立性，但很多企業(yè)的內(nèi)部審計人員往往缺乏獨立性，況且，內(nèi)部審計本質(zhì)上屬于企業(yè)進行監(jiān)督、鑒證，其本身的可信性就不能令人信服。而且，由于單個組織隨著規(guī)模擴大、技術提高、面臨的風險越來越大、企業(yè)能夠運用的資源有限，企業(yè)內(nèi)部相關人員的素質(zhì)、專業(yè)技能方面有限，于是便產(chǎn)生了內(nèi)部審計外包的概念。

二、我國內(nèi)部審計發(fā)展的障礙因素

我國現(xiàn)代內(nèi)部審計特有的局限性包括:內(nèi)部審計人員獨立性不強，專業(yè)技術水平有限。隨著企業(yè)經(jīng)營模式的改變，在全球化趨勢下，相應的業(yè)務復雜度提高，進行相關的內(nèi)部審計也需要一定的專業(yè)人員，審計業(yè)務外包可以在一定程度上利用外部人員的專業(yè)技能，但在涉及組織的重大問題上，由組織內(nèi)部相關人員進行審計是合適的，并且外部人員對企業(yè)的了解不夠深人，這就要求企業(yè)要加強對內(nèi)部審計人員的業(yè)務培訓，在內(nèi)部審計人員的選擇上要盡量考慮到相關人員的獨立性問題，從而最大限度的減少內(nèi)部審計的風險，提高內(nèi)部審計質(zhì)量，這樣，在外部審計方面，企業(yè)相關的外審成本也會降低(替代論)。因此，內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型發(fā)展變得尤為重要。

三、內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型發(fā)展，提高內(nèi)部審計質(zhì)量

內(nèi)部審計是公司治理的四大基石之一，其與審計委員會、執(zhí)行管理層、外部審計共同為提高公司治理水平服務。同時，在具有較高的公司治理水平的組織中，必然會加大在內(nèi)部審計方面的投資，從而能夠控制企業(yè)的風險抵御能力。

內(nèi)部審計本質(zhì)也是一種鑒證業(yè)務，是企業(yè)內(nèi)部本組織的人員對本組織的經(jīng)濟活動進行的鑒證咨詢活動，內(nèi)部審計在各方面與外部審計又有所不同。內(nèi)部審計是相對于外部審計來說的，關于兩者之間的關系，在審計費用方面的考慮，有學者提出替代論和互補論兩種觀點，替代論認為如果企業(yè)的內(nèi)部審計質(zhì)量較高，外部審計的會計師事務所就會相應減少實質(zhì)性測試的范圍，相應的審計費用就會減少;互補論認為，如果企業(yè)的內(nèi)部審計質(zhì)量較高，企業(yè)會聘請高質(zhì)量的會計師事務所進行外部審計，從而企業(yè)為此付出的審計費用也會較高。

四、風險導向型審計

我國現(xiàn)代內(nèi)部審計在與國際趨同的過程中逐步實現(xiàn)風險導向型審計。隨著公司并購、跨國合并、衍生金融工具等新業(yè)務的不斷出現(xiàn)，企業(yè)面臨的生產(chǎn)風險、經(jīng)營風險、戰(zhàn)略風險等等不斷復雜化，現(xiàn)代內(nèi)部審計必須要能夠協(xié)助管理層診斷相關的風險，并發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，為管理層提供咨詢，為企業(yè)實現(xiàn)增值目標。

新形勢下，黨的十要求企業(yè)加快內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型，主要從以下幾個方面進行:

第一，強化內(nèi)部審計質(zhì)量，從而為企業(yè)的不斷發(fā)展保駕護航。 首先，內(nèi)部審計的獨立性是高質(zhì)量內(nèi)部審計的一個重要方面。內(nèi)部審計的獨立性包括實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立。實質(zhì)上的獨立主要指內(nèi)部審計人員能夠不受外界干擾，公正客觀的做出判斷，形式上的獨立性主要是指有理由相信內(nèi)部審計人員的工作是客觀公正的。

第一，內(nèi)部審計工作要由傳統(tǒng)的財務審計以查錯防弊為目標轉(zhuǎn)向管理審計、效益審計、風險審計、戰(zhàn)略審計、經(jīng)濟責任審計等幾個方面，使得內(nèi)部審計工作能夠真正起到增加企業(yè)價值、改善企業(yè)運營的作用。充分發(fā)揮內(nèi)部審計的咨詢作用，使內(nèi)部審計能夠真正提高內(nèi)部控制水平，改善企業(yè)的經(jīng)營管理。

第5篇：內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型范文

一是定位不準,職責不明;很多企業(yè)在定位內(nèi)部審計部門時,還是以監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營管理行為,維護財經(jīng)法紀、查錯糾弊為目的。受這種觀點影響,致使許多人認為內(nèi)部審計是專門查處違法違紀現(xiàn)象的執(zhí)法監(jiān)督機構(gòu),與企業(yè)內(nèi)部管理機制無關。

二是獨立性差,權威不夠;在很多企業(yè)內(nèi)部審計部門的地位不高,由財務總監(jiān)或副總經(jīng)理分管,與被審計單位處于同樣的地位,在實際工作中受相互分工、相互制衡原則的影響,內(nèi)部審計機構(gòu)與被審計單位之間存在或多或少的利益關系。造成內(nèi)部審計機構(gòu)及其人員工作獨立性不強,不能客觀、公正地開展工作,做出的審計處理決定也因管理體制上的制約而得不到有效地貫徹執(zhí)行。

三是覆蓋面窄,效果較差;很多單位還是受到傳統(tǒng)內(nèi)審觀念的影響,將內(nèi)部審計范圍僅限于財務收支審計,這種以查錯防弊為目標的內(nèi)部審計模式。

四是手段落后,效率不高;主要表現(xiàn)為內(nèi)部審計人員專業(yè)比較單一,后續(xù)教育不足,知識結(jié)構(gòu)不合理;審查方式單一,審計時效性不強;審計手段落后,計算機輔助審計涉足甚少;審計行為不規(guī)范,無法滿足現(xiàn)有審計工作發(fā)展的需要,使審計工作質(zhì)量受到影響,審計風險增大。

在市場場經(jīng)濟快速發(fā)展的今天,內(nèi)部審計不僅要關注企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況,更重要的是立足于防范,做好內(nèi)部控制與風險管理的薄弱環(huán)節(jié),提出加強管理合理性意見和建議,促進企業(yè)穩(wěn)步健康發(fā)展。具體來說,在審計定位上,要由維護財經(jīng)法紀、服務于執(zhí)行力建設,向提升公司價值、服務于公司戰(zhàn)略實施拓展;在審計理念上,要由重檢查糾錯、輕評價治理,向檢查與評價、糾錯與治理并重轉(zhuǎn)變;在審計職能上,要由單純監(jiān)督向監(jiān)督與服務并重拓展;在審計內(nèi)容上,要由財務收支向經(jīng)營管理全方位延伸;在審計方式上,要由事后審計向全過程審計轉(zhuǎn)變;在審計手段上,要由手工操作為主,向利用計算機、信息網(wǎng)絡技術發(fā)展。要做好內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型工作,必須做好以下幾個方面:

一是更新觀念,強化服務。內(nèi)部審計工作的轉(zhuǎn)型勢在必行,因此搞好內(nèi)審工作,作為企業(yè)及其管理人員來講必須轉(zhuǎn)變觀念,認真履行監(jiān)督和服務職能,著眼于預防控制,努力實現(xiàn)向管理效益審計、風險審計轉(zhuǎn)變,在促進企業(yè)加強管理、加強內(nèi)部控制和提高經(jīng)濟效益,推動企業(yè)健全自我約束機制、防范經(jīng)營風險、維護合法權益等方面發(fā)揮積極作用。

二是提升素質(zhì),改善形象。內(nèi)部審計人員只有從學習、工作和職業(yè)道德等方面提高自身的能力,才能打好內(nèi)部審計的基礎,做好審計工作。面對目前企業(yè)發(fā)展的新形勢,要加強學習,深入開展創(chuàng)建學習型組織的活動,要重視對新的法律法規(guī)、政策以新的會計制度的學習、理解和應用。

三是明確重點,拓展范圍。實現(xiàn)審計工作由查錯糾弊向績效型、風險型審計轉(zhuǎn)變,其基本含義是以加強控制、防范風險、提高效益為目標,將內(nèi)部審計范圍從傳統(tǒng)的財務收支擴展到經(jīng)營管理的各個方面,評價公司資源利用的經(jīng)濟性和有效性、內(nèi)部控制制度的健全性和有效性、防范和化解經(jīng)營風險措施的可行性和有效性。內(nèi)部審計的工作重點必須從傳統(tǒng)的“查錯防弊”轉(zhuǎn)向為公司內(nèi)部管理、決策及效益服務。內(nèi)部審計應重點向內(nèi)部控制評審、經(jīng)濟責任審計、風險管理審計、經(jīng)濟效益審計等領域拓展作業(yè)。內(nèi)部審計應立足于公司經(jīng)營管理的需要,圍繞公司經(jīng)營管理者關心的問題,以加強公司內(nèi)控管理、提高公司風險防范和整體效益為中心,不斷提高審計工作質(zhì)量和效果。

第6篇：內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型范文

【關鍵詞】高等院校；內(nèi)部審計；外部化

2008年一場金融危機席卷了整個世界,經(jīng)濟環(huán)境不斷惡化。隨著市場競爭的加劇,越來越多的企業(yè)將有限的資源集中于核心業(yè)務,同時委托外部機構(gòu)經(jīng)營管理中的部分職能。內(nèi)部審計外部化作為企業(yè)發(fā)展進程中的一個新動向,是企事業(yè)單位理性選擇的結(jié)果。高等院校是培養(yǎng)人才、科研攻關的重要基地,對國民經(jīng)濟的持續(xù)健康發(fā)展起著人力和科技支持作用。隨著高校辦學規(guī)模的不斷擴大,高校與單位經(jīng)濟協(xié)作活動的日益增多,其辦學和科研經(jīng)費正在迅速增加。在高校改革和發(fā)展的新形式下,高校內(nèi)部審計工作面臨的任務更加繁重,而現(xiàn)有的審計力量相對薄弱,因此必須認真應對,以開創(chuàng)高校內(nèi)部審計工作的新局面。

1內(nèi)部審計外部化的概述

1999年6月,在加拿大的魁北克市,由120多個國家參加的國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)理事會一致同意通過了一項內(nèi)部審計的新定義。新的內(nèi)部審計定義為:內(nèi)部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動,其目的在于增加價值和改進組織的經(jīng)營。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法,評價和改進風險管理的效果,幫助組織實現(xiàn)其目標。該定義與IIA在1990年《關于內(nèi)部審計職責的聲明》中內(nèi)部審計的定義存在著兩個重大的差別:一是新定義增加了內(nèi)部審計具有“保證”和“咨詢”的作用,這就反映了現(xiàn)代內(nèi)部審計活動已經(jīng)擴大了它的范疇;二是新定義中去掉了“在組織內(nèi)部”一詞。這就表明內(nèi)部審計不再是一種組織內(nèi)部的自檢活動,組織可以充分利用“外部資源”履行內(nèi)部審計的職能,即可以實行內(nèi)部審計外部化。這種變化說明,內(nèi)部審計的主體可以是組織內(nèi)部的一個職能部門,也可以不是組織內(nèi)部的一個職能部門,內(nèi)部審計的主體可以由第三方對內(nèi)部審計工作進行投標,以獲得對組織的內(nèi)部進行審計的權利。

2高校內(nèi)部審計外部化的意義

2.1有助于增強內(nèi)部審計的獨立性,保證內(nèi)部審計工作的權威性

內(nèi)部審計機構(gòu)作為高校的一個職能部門,其基本的職能就是監(jiān)督,但內(nèi)部審計的監(jiān)督職能又往往因為受到學校管理層的干預而失效,使內(nèi)部審計不能公允地評價高校經(jīng)營管理水平。同時,高校內(nèi)部審計機構(gòu)名義上是與其他職能部門相對獨立,但實際上卻與其他職能部門的人員有著千絲萬縷的聯(lián)系,因此獨立性在開展工作時是無法得到保障的。如果將內(nèi)部審計工作委托給會計師事務所,由注冊會計師根據(jù)與高校簽定的合同開展內(nèi)部審計,他們雖然也需要與高校的相關人員進行溝通,但只是因為開展工作的需要,沒有附帶任何感彩和經(jīng)濟上的利害關系,這就使得審計人員能夠毫無顧忌地指出管理活動及內(nèi)部控制存在的漏洞,從而提供更具獨立性和客觀性的評價結(jié)果。同時會計師事務所有一套保證審計準則受到遵循的機制,促使注冊會計師在提供內(nèi)部審計服務時遵循職業(yè)標準,從而確保了審計工作的質(zhì)量。

2.2有助于降低審計風險,節(jié)約內(nèi)部審計費用

隨著市場環(huán)境的變化和競爭的日益激烈,傳統(tǒng)的內(nèi)部審計的職能已經(jīng)不能滿足高校建立科學管理機制的需要。因此,為適應高校管理的需要,內(nèi)部審計必須不斷擴充其職能,逐漸向風險管理和管理咨詢拓展。而風險管理和管理咨詢業(yè)務的開展需要金融、會計、市場、計算機等方面的專業(yè)人士來共同完成。如果借助于外部注冊會計師來滿足這方面的需要,在一定程度上可以節(jié)約成本,提高工作效率。如果高校聘請注冊會計師充任管理審計師,他可以根據(jù)內(nèi)部審計業(yè)務的需要,利用其分支機構(gòu)和固有渠道,合理地配置資源,避免了內(nèi)部審計人員的重復勞動,節(jié)省審計成本。再者,注冊會計師對一個組織同時進行財務審計和內(nèi)部管理審計,可以形成相互制約、相互監(jiān)督的機制,從而降低審計風險。另一方面,內(nèi)部審計外部化可以節(jié)約內(nèi)部審計費用。內(nèi)部審計費用是內(nèi)部審計人員全面履行職責過程中所支出的費用,包括開展業(yè)務活動的公用經(jīng)費和內(nèi)部審計人員經(jīng)費兩部分。若自己設立內(nèi)部審計部門,需要支付員工薪金、培訓費和管理費用。如果從外部聘請人員承擔內(nèi)部審計工作,則不僅可以節(jié)省設立內(nèi)部審計機構(gòu)和培訓內(nèi)部審計人員的費用,在不進行內(nèi)部審計時便不必支付內(nèi)部審計人員的工資和福利費等,這就降低了學校的成本支出。

2.3有助于社會資源的優(yōu)化配置

內(nèi)部審計對高校來講并不像生產(chǎn)經(jīng)營那樣是一種經(jīng)常行為,在高校管理需要的時候,從外部聘請注冊會計師對其進行內(nèi)部審計并提出報告,能夠使社會人力資源得到充分的利用。因為注冊會計師遠比高校內(nèi)部審計人員的知識結(jié)構(gòu)優(yōu)化,而且在對不同類型的組織提供服務的過程中積累了豐富的經(jīng)驗,這是一種十分難得的社會資源。高校完全可以利用這些人才的知識而不必再去培養(yǎng)自己的內(nèi)審人員,減少管理成本。內(nèi)部審計外部化還能充分利用公共信息資源,將一些組織的先進經(jīng)驗介紹給高校管理層,避免高校在市場經(jīng)濟環(huán)境下由于過長的適應期所帶來的額外開支。

3如何推進內(nèi)部審計工作外部化

在我國高校領域,內(nèi)部審計工作雖然在某些方面依靠外部審計,但內(nèi)審職能主要還是靠內(nèi)部審計機構(gòu)來承擔。內(nèi)部審計外部化作為理論界的一個新生事物,在西方等發(fā)達國家已經(jīng)開始實踐并迅速發(fā)展,它的存在給現(xiàn)有的內(nèi)部審計工作帶來了一些新的理念、新的方法,給高等教育體制改革帶來了新的思維方式。

3.1高等院校實行內(nèi)部審計工作外部化需要考慮成本與效益原則

3.1.1內(nèi)部審計工作外部化特別適用于有房屋基建和大型維修項目的高校。如果高校在幾年中僅有為數(shù)不多的房屋建設項目,若配備工程造價審計人員進行審計,在工程建設期間支付的審計費用可能會低于聘請外部審計人員所需費用。但工程完工后,工程審計人員如不具備其他方面的審計知識,在其他審計工作中發(fā)揮不了作用,而高校仍需為其支付各種費用;同時內(nèi)審人員具有的專業(yè)知識一般會低于外部專業(yè)審計人員。因此,在保證審計質(zhì)量的前提下,聘請注冊會計師比高校自身配備工程造價審計人員明顯降低成本費用。

3.1.2在新設立、新升格的高校和原來沒有設立審計機構(gòu)及審計人員素質(zhì)偏低的高職院?？蓛?yōu)先考慮采用內(nèi)部審計工作外部化,這樣能盡快改變這些高校內(nèi)部審計機構(gòu)不健全、工作不到位的現(xiàn)狀,較大幅度地提高這些學校的審計工作水平。

3.1.3內(nèi)部審計工作外部化適用于高校所屬的經(jīng)營單位或已經(jīng)實行企業(yè)化管理的實體較多的學校。因為這些經(jīng)營單位或?qū)嶓w分別執(zhí)行不同行業(yè)的會計制度和采用不同形式的經(jīng)濟責任制,對其審計工作量大、技術要求高,依靠高?，F(xiàn)有內(nèi)部審計人員很難全面完成審計任務。

3.1.4內(nèi)部審計工作外部化適用于現(xiàn)代化教育集團及教育資源共享的大學城的內(nèi)部審計。內(nèi)部審計在現(xiàn)代化教育集團的管理中有著不可替代的作用,為保證審計工作的權威性和獨立性,聘請外部審計人員配合集團人員加強對所屬單位的財務審計和下屬教育單位負責人的離任審計,可以保證審計工作質(zhì)量,提高集團內(nèi)部審計工作的權威性。

3.2強化內(nèi)部審計工作,健全科學管理機制,還要從自身作起,才能達到審計工作目的

3.2.1要順應時代潮流,積極推動內(nèi)部審計工作的創(chuàng)新。內(nèi)部審計工作開展20多年來,積累了許多寶貴的經(jīng)驗,其中重要的一條就是在創(chuàng)新中謀發(fā)展,在發(fā)展中探索創(chuàng)新。實踐證明,高校內(nèi)部審計工作必須要有創(chuàng)新精神,沒有創(chuàng)新,內(nèi)部審計工作就會陷入停滯和僵化。當前內(nèi)審工作的創(chuàng)新,應著重在以下方面下工夫:第

一、創(chuàng)新工作理念。要提升內(nèi)審工作的前瞻性,樹立“防范勝于糾正”的理念,問題發(fā)生后再審計,雖然可以達到找出原因、分清責任、采取措施的目的,但造成的損失和影響是無法挽回的;第

二、要創(chuàng)新工作目標,不斷拓展審計領域。內(nèi)審工作目標應放在促進部門與單位提高管理水平和經(jīng)濟效益上來,目的就是通過加強管理提高經(jīng)濟效益;第

三、要創(chuàng)新工作手段。隨著信息技術的普及,經(jīng)濟犯罪手段也越來越隱蔽,方法也越來越巧妙,這些都給內(nèi)部審計工作提出了更高的要求。面對新的挑戰(zhàn),客觀上要求內(nèi)部審計工作必須不斷創(chuàng)新工作手段。

3.2.2要繼續(xù)深化高校內(nèi)部審計體制改革。要以內(nèi)部審計創(chuàng)新為動力,全面加強高校內(nèi)部審計思想、制度、作風建設。正確處理內(nèi)部審計的內(nèi)外關系,建立“權責明確、運轉(zhuǎn)靈活、服務高效”的內(nèi)部審計體制和機制。內(nèi)部審計一定要眼睛向內(nèi),真正成為本單位、本部門自我約束和加強管理的工具,并且按照這一要求積極研究探討教育內(nèi)部審計體制改革,理順關系,完善機制,保證內(nèi)部審計健康有序發(fā)展。新晨

3.2.3要緊緊把握好高校內(nèi)審工作的質(zhì)量。作為高校建立科學管理機制的重要一環(huán),內(nèi)審工作只有不斷提高質(zhì)量,才能更有效地發(fā)揮內(nèi)審作用,實現(xiàn)顯性與隱性價值。首先要在加強審計綜合分析,使審計成果成為決策的依據(jù)上下工夫;其次要重視未曾涉及到的重要領域,主動探索經(jīng)濟活動與經(jīng)營管理的規(guī)律和特點,把審計監(jiān)督職能與服務職能結(jié)合起來;第三要把事前、事中和事后審計結(jié)合起來,實現(xiàn)以事后審計向事前、事中審計的轉(zhuǎn)變,將查錯防弊與效益、效率、效果審計結(jié)合起來,實現(xiàn)向績效審計的轉(zhuǎn)變,爭取審計工作每年都有提高。

3.2.4要注重高校內(nèi)部審計人員的知識結(jié)構(gòu)的更新,提高內(nèi)部審計人員的業(yè)務素質(zhì)。加強審計隊伍建設,是落實審計制度、促進審計工作持續(xù)開展和實現(xiàn)審計目標的關鍵。高校有著得天獨厚的學習與工作環(huán)境,廣大高校內(nèi)部審計工作人員要積極參加注冊內(nèi)部審計師的考試,使自己加快更新知識結(jié)構(gòu)的步伐,為高校內(nèi)部管理工作提供高質(zhì)量的審計服務。

4結(jié)束語

在西方發(fā)達國家紛紛開展內(nèi)部審計外部化的形式下,我國應該積極地從理論上探索內(nèi)部審計外部化所面臨的問題和必要的條件,在實踐中不斷探索適合我國高等院校內(nèi)部審計的外部化形式,以更好地發(fā)揮內(nèi)部審計在高校監(jiān)管中的作用。高等院校內(nèi)部審計不論采取什么樣的形式,其最終目的都是為了更好地改善內(nèi)部審計職能,更好地為學校服務。在市場經(jīng)濟一體化的形式下,內(nèi)部審計已經(jīng)不再隱蔽于組織內(nèi)部這把大傘下,它正面臨市場化的挑戰(zhàn)?？梢灶A見,市場化必將給內(nèi)部審計職業(yè)帶來更廣闊的天地,內(nèi)部審計外部化將會是我國內(nèi)部審計發(fā)展的新方向。

參考文獻

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第7篇：內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型范文

關鍵詞：經(jīng)濟發(fā)展；轉(zhuǎn)型；創(chuàng)新；轉(zhuǎn)變形式；轉(zhuǎn)變途徑

當前，經(jīng)濟進入快速發(fā)展軌道，與市場經(jīng)濟接軌規(guī)模不斷擴大?；诮?jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)實狀況，在思考內(nèi)部審計服務經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的形式和途徑時，要充分認識并把握當前的經(jīng)濟環(huán)境和內(nèi)部審計環(huán)境，創(chuàng)新內(nèi)部審計機制制度，不斷提高內(nèi)部審計作用力水平，才能真正意義上實現(xiàn)內(nèi)部審計向風險性和績效型的根本轉(zhuǎn)變。

一、經(jīng)濟發(fā)展和內(nèi)部審計工作的關系

1.經(jīng)濟發(fā)展對內(nèi)部審計轉(zhuǎn)變服務方式的影響

在市場經(jīng)濟初始階段，財經(jīng)領域的違法違紀時有發(fā)生，單位內(nèi)部會計控制和財務管理不規(guī)范，傳統(tǒng)的財務收支審計在維護財經(jīng)紀律、保障經(jīng)濟健康發(fā)展方面作出了積極貢獻。

伴隨著市場經(jīng)濟規(guī)模不斷擴大，經(jīng)營管理日趨呈現(xiàn)復雜化態(tài)勢，這些變化使單位的受托責任由財務領域擴展到經(jīng)營管理領域，面對新形勢，內(nèi)部審計已處在一個需要轉(zhuǎn)型時期。

2.轉(zhuǎn)變方式是內(nèi)部審計工作發(fā)展的客觀要求

內(nèi)部審計轉(zhuǎn)變服務方式既是經(jīng)濟發(fā)展對內(nèi)部審計提出的要求，也是內(nèi)部審計自身發(fā)展的需要，是不以人們意志為轉(zhuǎn)移的客觀規(guī)律。

內(nèi)部審計重點既要傾向于管理，又要傾向于效益，內(nèi)部審計是控制系統(tǒng)，要以效益審計和管理審計為主，要以事前事中審計為主。實現(xiàn)內(nèi)部審計服務方式的全面轉(zhuǎn)變，促進內(nèi)部審計制度化、規(guī)范化、現(xiàn)代化建設，是積經(jīng)濟發(fā)展形式對內(nèi)部審計的客觀要求，是完善和發(fā)展內(nèi)部審計制度的內(nèi)在需要。

二、創(chuàng)新是轉(zhuǎn)變服務方式的重要舉措

1.審計理念的創(chuàng)新

實現(xiàn)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型，首先需要轉(zhuǎn)變思路從審計理念著手。審計人員必需充分認識到內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型的必要性和緊迫性，加快審計轉(zhuǎn)型的背景意義和目標要求，關注內(nèi)部審計發(fā)展新動向，積極拓展內(nèi)部審計領域，進一步明確審計監(jiān)督在落實科學發(fā)展觀，構(gòu)建和諧社會服務中的特殊使命。要著眼全局，樹立全局觀念和大局意識。

2.審計實務的創(chuàng)新

審計轉(zhuǎn)變服務方式即是審計實務創(chuàng)新的源動力，內(nèi)部審計人員要加快推進審計實務的創(chuàng)新。財務收支審計是向現(xiàn)代化審計轉(zhuǎn)型的基礎，現(xiàn)代審計是要建立在財務信息的真實性和財務管理十分健全的基礎之上的。發(fā)展管理上存在的不足和漏洞，確立管理審計的主攻方向，有目的的開展管理審計，提出管理上的審計意見和建議，既注重財務信息，又要重視非財務信息的搜集、分析。審計內(nèi)容不僅僅局限在單項審計項目上，而是在原有審計內(nèi)容基礎上拓展和外延。從側(cè)重于發(fā)現(xiàn)、糾正和處理問題，向分析研究苗頭性、傾向性、普遍性問題，加強宏觀管理，防范風險方面轉(zhuǎn)變。

3.采用計算機審計手段

熟練掌握計算機審計軟件使用是現(xiàn)代內(nèi)部審計人員必備素質(zhì)，借助計算機輔助審計手段，實現(xiàn)審計與財務信息共享，審計技術從過去以手工操作對會計憑證、賬簿、報表進行審查為主，發(fā)展到應用計算機現(xiàn)場輔助審計和創(chuàng)造條件實施聯(lián)網(wǎng)審計，縮短數(shù)據(jù)傳遞距離，減少誤差，提高審計效率。

4.審計管理的創(chuàng)新

審計管理創(chuàng)新，是著力提高審計水平的重要保障。以審計創(chuàng)新為動力，以提升審計成果質(zhì)量為核心，已加強審計業(yè)務管理為基礎，以“人、法、技”建設為保障，全面提高審計工作水平，基本實現(xiàn)審計工作法制化、規(guī)范化、科學化。審計管理的創(chuàng)新必須進一步從國家審計制度的構(gòu)建。審計轉(zhuǎn)型的要求、審計實務創(chuàng)新的需求等方面進行思考和重構(gòu)。

強化源頭管理，審計質(zhì)量管理要從計劃抓起，這是做好項目的前提，也是確保質(zhì)量的前提。內(nèi)部審計計劃的制度必須按照服務于企業(yè)中心工作、有助于發(fā)揮審計服務宏觀管理和完善制度機制的要求來統(tǒng)盤考慮。要優(yōu)化配置審計資源，改變按照審計對象分類輪審的辦法，突出重點資金、重點問題進行重點審計，堅持“覆蓋全局，重點審計”的原則。從制度建設入手，抓內(nèi)部管理。

三、內(nèi)部審計服務方式轉(zhuǎn)變實現(xiàn)途徑

1.加強領導，提高水平

加強領導是促進內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型與發(fā)展，提高內(nèi)部審計水平的關鍵。各審計部門要認真履行審計法賦予的職責，切實加強對內(nèi)部審計的指導和監(jiān)督，深入研究內(nèi)部審計的新情況、新問題，把屋內(nèi)部審計的發(fā)展方向，提供內(nèi)部審計的法律支撐，貫徹內(nèi)部審計的法規(guī)準則，健全內(nèi)部審計的規(guī)章制度，解決內(nèi)部審計的實際問題。

各級領導和有關部門要為內(nèi)部審計工作創(chuàng)造良好的環(huán)境和條件，建立自主發(fā)展、創(chuàng)新發(fā)展、求實發(fā)展、和諧發(fā)展的氛圍，改善辦公設施，保障經(jīng)費供給。

2.解放思想，更新觀念

解放思想，更新觀念是同一思想的基礎。思想解放了，觀念更新了，認識才能符合客觀實際，符合內(nèi)部審計的實情和時展的要求，思想才能越容易統(tǒng)一。因此，內(nèi)部審計能不能與時俱進，首要的是看審計人員的思想認識能不能不斷前進，用于和善于根據(jù)內(nèi)部審計實踐的要求進行創(chuàng)新。

3.通過綜合手段，提高對內(nèi)部審計工作的認識

第8篇：內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型范文

【Keywords】rural commercial banks； internal audit； transformation and upgrading；

【中圖分類號】F239.45 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2017）05-0063-02

1 農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型升級的戰(zhàn)略意義

自從我國各項改革措施不斷深化推進以來，農(nóng)村商業(yè)銀行的各項工作都得到了長遠發(fā)展，整體經(jīng)營狀況也得到較大程度的改善，農(nóng)村商業(yè)銀行也逐漸步入公司模式的發(fā)展軌道中，但是在發(fā)展過程中，由于商業(yè)銀行的一些發(fā)展仍然處于探索階段，所以難免存在一些問題，在保證企業(yè)快速發(fā)展的前提下妥善解決轉(zhuǎn)型過程中出現(xiàn)的問題對于農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展具有重要意義。

1.1 內(nèi)部審計工作的轉(zhuǎn)型升級能夠保證其實現(xiàn)外部監(jiān)管需要

為了保證農(nóng)村商業(yè)銀行持續(xù)有效的發(fā)展，中國銀監(jiān)會根據(jù)商業(yè)銀行的發(fā)展要求專門制定了《農(nóng)村商業(yè)銀行管理暫行規(guī)定》，農(nóng)村商業(yè)銀行在發(fā)展過程中，除了要遵守專門的法規(guī)之外，還應遵守我國對于一般銀行行業(yè)要求的相關規(guī)定。農(nóng)村商業(yè)銀行是我國經(jīng)濟社會發(fā)展的新生產(chǎn)物，缺乏專門的管理方法，但是由于農(nóng)村商業(yè)銀行的運行基礎依舊相對薄弱，因此在發(fā)展過程中，必須嚴格按照其他商業(yè)銀行的行業(yè)標準開展日常工作[1]。

1.2 內(nèi)部審計工作的轉(zhuǎn)型升級能夠提升內(nèi)部各項工作的管理水平

當前的社會經(jīng)濟發(fā)展形勢對于農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展提出了新的戰(zhàn)略要求，因此在企業(yè)內(nèi)部提升商業(yè)銀行的內(nèi)部控制，能夠?qū)崿F(xiàn)商業(yè)銀行發(fā)展過程中的實際需要。這就要求商業(yè)銀行不斷提升內(nèi)部監(jiān)控能力，而內(nèi)部審計工作的有效開展則是提升自身監(jiān)控能力的重要措施。由此可見，強化對于審計工作的轉(zhuǎn)型升級能夠?qū)崿F(xiàn)農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部管控系統(tǒng)的形成以及完善，對于提升農(nóng)村商業(yè)銀行自身的內(nèi)部管理水平也有重要作用。

1.3 內(nèi)部審計工作的轉(zhuǎn)型升級能夠保證利益相關者的根本利益

農(nóng)村商業(yè)銀行是由農(nóng)村信用社通過制度改革演變而來，農(nóng)村商業(yè)銀行是股份制地方金融機構(gòu)，其利益相關者主要包括直接利益相關者和間接利益相關者。其中，直接利益相關者主要有入股農(nóng)戶、農(nóng)村工商戶、企業(yè)法人以及其他經(jīng)濟組織等，間接利益相關者主要有與農(nóng)村商業(yè)銀行存在業(yè)務往來的個人或者單位，以及農(nóng)村商業(yè)銀行輻射范圍內(nèi)的所有農(nóng)戶和本地政府。直接利益者是通過股權分紅的形式獲取農(nóng)村商業(yè)銀行的穩(wěn)定收入，間接利益者則是通過農(nóng)村商業(yè)銀行的具體業(yè)務、稅收等形式獲得相應數(shù)額的資金回報。

農(nóng)村商業(yè)銀行是國家為了推行“三農(nóng)”政策的重要嘗試，所以農(nóng)村商業(yè)銀行的根本任務還應是惠及廣大農(nóng)民用戶，保證農(nóng)戶的根本利益，農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型升級的開展和完善對于改善農(nóng)戶生活水平也有重要作用。

2 農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型升級策略

2.1 內(nèi)部審計定位的轉(zhuǎn)型升級

根據(jù)當前農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展情況來看，由于內(nèi)部審計工作不產(chǎn)生直接的經(jīng)濟效益，所以在農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部，有很大一部分內(nèi)部人員認為內(nèi)部的審計定位工作的實際意義不大，而且會消耗大量的人力、物力以及財力，甚至有人認為內(nèi)部審計工作不利于企業(yè)內(nèi)部的團結(jié)發(fā)展。因此，在農(nóng)村商業(yè)銀行施行內(nèi)部的轉(zhuǎn)型升級的過程中，首先應糾正內(nèi)部人員對于內(nèi)審的正確認識，積極宣傳內(nèi)部審計工作對于企業(yè)發(fā)展以及社會進步所起到的重要作用。從而提升內(nèi)部審計管理人員對于相關工作的重視程度，正確看待內(nèi)部審計工作?櫧笠搗⒄勾?來的積極影響。內(nèi)部的審計工作可以通過對企業(yè)內(nèi)的各項機制的管控為宏觀戰(zhàn)略布局提供強有力的管理基礎，對于幫助企業(yè)規(guī)避運營風險具有重要作用。

2.2 內(nèi)部審計職能的轉(zhuǎn)型升級

在農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)展過程中強調(diào)對于內(nèi)部審計工作的轉(zhuǎn)型升級是當前我國經(jīng)濟發(fā)展的根本需要[2]。根據(jù)當前金融社會的發(fā)展目標，為了保證商業(yè)銀行的正常發(fā)展需要不斷提升其綜合職能，審計任務也必須根據(jù)社會發(fā)展方向由傳統(tǒng)的強調(diào)監(jiān)督檢查轉(zhuǎn)移到監(jiān)督檢查任務與服務任務并行的工作任務上來。在轉(zhuǎn)型升級過程中，還應保證內(nèi)部審計的監(jiān)督檢查職能的中心任務不變，通過改變審計的方式以及審計的時限提升內(nèi)部審計工作的服務職能。在審計的相關工作的落實過程中，還應不斷吸納科學的審計、管理方法，審計工作的重點也應由過去的事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑皩徲嫞郧筇嵘髽I(yè)對于風險的控制能力，進而實現(xiàn)企業(yè)的快速、穩(wěn)定的發(fā)展。需要注意的是內(nèi)部審計工作的根本任務并不是差錯，而是提升企業(yè)的服務能力，以此來保證對于銀行的直接利益者和間接利益者的根本經(jīng)濟利益的保障。所以在內(nèi)審工作中，還需提升相關工作人員的服務意識，進而實現(xiàn)農(nóng)村商業(yè)銀行的根本職能要求。

2.3 內(nèi)部審計資源的轉(zhuǎn)型升級

農(nóng)村商業(yè)銀行的定位以及職能的轉(zhuǎn)型升級是其內(nèi)部審計工作順利開展的必要條件和基礎。宏觀視角來看，企業(yè)的內(nèi)部審計工作是一項長期的動態(tài)的日常工作，所以為了保證工作的持續(xù)性，應為做好內(nèi)部審計工作的資源供應。內(nèi)部審計的資源主要包括具有實際意義的實物和資產(chǎn)，此外，企業(yè)內(nèi)部的人力資源管理權限等方面的資源都屬于內(nèi)部審計的重要資源類型。高素質(zhì)的人力資源是農(nóng)村商業(yè)銀行各項工作高速發(fā)展的重要保證，而資金以及實物資源則是銀行內(nèi)審工作開展的物質(zhì)保證。農(nóng)村商業(yè)銀行在資源轉(zhuǎn)型過程中應做好各項資源的優(yōu)化配置，在當前各項基礎都較為薄弱的情況下，充分利用政策優(yōu)勢，實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)人力、物力以及財力的優(yōu)化合理配置，從而為內(nèi)部審計工作的完善提供必要的資源支持。

第9篇：內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型范文

關鍵詞： 新形勢 內(nèi)部審計 轉(zhuǎn)變

內(nèi)部審計是與國家審計、社會審計相并列的一種審計形式。在加強企業(yè)內(nèi)部控制和自我約束、完善企業(yè)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益、貫徹企業(yè)決策、實現(xiàn)經(jīng)營目標等方面，具有不可替代的作用。目前，我國企業(yè)中的內(nèi)部審計，從內(nèi)容上主要是圍繞企業(yè)信息的可靠性與完整性，政策、計劃、程序、法律和規(guī)章的遵循，保護資本的安全、資源的節(jié)約與有效使用，經(jīng)營目標的完成以及會計規(guī)范化等方面來展開的。審計對象是傳統(tǒng)的會計報表和其他資料。審計目的主要是監(jiān)督。

一、傳統(tǒng)內(nèi)部審計的缺陷

（一）及時性與相關性不足

高質(zhì)量的信息必須具備可靠性、及時性、相關性。在以歷史成本和權責發(fā)生制為原則的傳統(tǒng)會計中，作為事后反映的會計報表對投資者、信息使用者的重要性大大降低。會計報表作為對企業(yè)經(jīng)濟狀況和經(jīng)營成果的事后反映，主要考慮了可靠性，而及時性與相關性不足。在信息技術飛速發(fā)展的商務環(huán)境下，由于網(wǎng)絡賬務系統(tǒng)的共享性，投資者、有關特定信息使用者可隨時通過獲得授權上網(wǎng)查詢企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果，信息的及時性大大提高，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計已不適應信息時代審計的要求。

（二）審計報告主要是事后審計，時效性滯后

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計都是事后審計，主要起監(jiān)督的作用。審計時間一般是在企業(yè)年度會計報表完成后，由企業(yè)專職審計部門指定審計人員對全年的經(jīng)營狀況進行審計，包括會計報表審計、資產(chǎn)審計、負債審計、損益審計、合同審計及工程結(jié)算審計，審計的目的主要是對企業(yè)會計信息依法做出客觀、公正的評價，最終形成審計報告。由于審計報告的形成屬于事后事項，其時效性不強，無法對企業(yè)的經(jīng)營管理進行全方位評價。

（三）內(nèi)部審計的職能單一，主要是查錯防弊

目前，我國內(nèi)部審計人員往往將大部分精力集中在財務領域，未深入到經(jīng)營管理領域，審計工作只是停留于被審單位一定時期內(nèi)的會計報表是否公正地反映其財務狀況和經(jīng)營業(yè)績以及所采用的會計政策和會計處理方法是否符合國家的會計準則，即僅僅是查錯防弊上，而不是對企業(yè)經(jīng)營管理做出分析、評價和提出管理建議。審計的對象主要是會計憑證、賬本、報表及相關資料。如在對投資項目的審計中，往往審核投資協(xié)議是否完整，企業(yè)是否根據(jù)投資比例在相應的會計期間對被投資單位的投資收益按照權益法或成本法進行正確的核算，至于是否應該投資，投資回報率是否合理，合作對象的選擇是否恰當，是否有更好的方案，往往都不去深入分析。而事實上，企業(yè)中真正存在的問題甚至是舞弊行為往往在這些過程中。再如對審計項目立項時，幾乎沒有專門為測試和評價內(nèi)部控制制度進行立項，只是在查賬的過程中去發(fā)現(xiàn)內(nèi)控存在的問題。因此，對企業(yè)總體的內(nèi)控制度不能進行系統(tǒng)和權威的評價，也就無法發(fā)現(xiàn)和客觀評價企業(yè)的潛在風險，進而無法對管理當局提出實質(zhì)性和預防性的管理建議。

（四）內(nèi)部審計隊伍知識結(jié)構(gòu)單一化

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計工作主要是賬賬核對、賬證核對、賬表核對等，這些工作只需具有豐富財會知識和審計經(jīng)驗的人員就可以完成。但是，隨著會計電算化的普及和網(wǎng)絡的形成，原始憑證、記賬憑證、各種賬簿、會計報表等存貯在計算機系統(tǒng)中，這就對審計人員的計算機應用水平提出很高的要求。部分審計人員雖在財會審計領域經(jīng)驗豐富，但對計算機技術、網(wǎng)絡知識了解不多，這就造成審計人員因為不懂網(wǎng)絡經(jīng)營與網(wǎng)絡財會，缺少應有的風險意識和安全控制知識，不能識別審查和評價企業(yè)的風險與內(nèi)控制度，難以對復雜的網(wǎng)絡會計系統(tǒng)進行有效的評審。而所聘用的計算機專家又可能不懂審計，審計人員之外的輔助人員越多，審計人員的獨立性、客觀公正性就越小。因此迫切需要一大批既懂審計會計，又懂計算機網(wǎng)絡技術的復合型人才。

二、新經(jīng)濟時代內(nèi)部審計工作的轉(zhuǎn)變

（一）內(nèi)部審計的主要職能應從查錯防弊向為內(nèi)部管理服務方面轉(zhuǎn)變

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，外部制約機制的加強，內(nèi)部管理水平的提高，會計電算化的普及，賬務表面的錯弊會越來越少，內(nèi)審的職能也必須從傳統(tǒng)的“查錯防弊”轉(zhuǎn)向為內(nèi)部管理服務，內(nèi)部審計的重點也應從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向內(nèi)部分析和評價方面轉(zhuǎn)變。1990年修訂并頒布的《關于內(nèi)部審計職責的聲明》中指出：“內(nèi)部審計是一個組織內(nèi)部為檢查和評價其活動和為本組織服務而建立的一種獨立評價功能，它要提供所檢查的有關活動的分析、評價、建議、咨詢意見和信息，以協(xié)助本組織成員有效的履行其職責?！眱?nèi)部審計在履行評價職能的同時，不僅可以起到監(jiān)督的作用，而且還具有協(xié)助本組織人員加強控制、改善管理、提高效率等作用。

（二）內(nèi)部審計隊伍的構(gòu)成應從單純的審計人員向具有綜合知識和能力的多元化高素質(zhì)人才組織機構(gòu)轉(zhuǎn)變

隨著內(nèi)部審計由財務領域向經(jīng)營管理領域的擴展，審計機構(gòu)在人員構(gòu)成上也應該是多元化的，不僅要有懂財務及審計的人才，還應配備經(jīng)濟師、工程師、計算機軟件設計師等精通企業(yè)各項相關業(yè)務的一支綜合性的審計隊伍，選擇有豐富經(jīng)驗和較高業(yè)務水平的人員加入到內(nèi)部審計部門。只有全面提高內(nèi)部審計人員的業(yè)務素質(zhì)和綜合能力，才能使內(nèi)部審計機構(gòu)在現(xiàn)代企業(yè)制度下發(fā)揮更大作用。

（三）內(nèi)部審計從事后審計逐步向事前及事中審計轉(zhuǎn)變

隨著管理水平的提高，內(nèi)部審計的作用不僅限于事后監(jiān)督，更多的是事前防御和事中控制，它將對企業(yè)內(nèi)部控制進行全過程、全方位的監(jiān)督和評價。企業(yè)的采購計劃、銷售計劃、資金計劃、投資計劃及費用預算等均應做到事前審核、事中控制。經(jīng)驗豐富的內(nèi)部審計人員，應能及時發(fā)現(xiàn)各個環(huán)節(jié)存在的問題，把企業(yè)風險降到最低程度。

（四）隨著經(jīng)濟管理與科學技術的不斷結(jié)合，內(nèi)部審計應實現(xiàn)由傳統(tǒng)審計向技術審計的轉(zhuǎn)變

由于計算機的普及，審計環(huán)境發(fā)生了巨大變化。如果審計人員只懂傳統(tǒng)財務審計，不懂對計算機軟硬件的審計，就會面臨潛在的審計風險。在無紙化辦公條件下，會計及其他信息資料被存入計算機信息系統(tǒng)，審計人員如不考慮計算機軟件和硬件的安全程度，對單位的系統(tǒng)與設備盲目信任，極有可能誤入計算機陷阱，后果相當危險。技術性審計是在原來財務審計的基礎上，由于科學技術向經(jīng)濟管理領域的滲透而產(chǎn)生的。技術審計在本質(zhì)上并不獨立于財務審計，而是融于財務審計之中。比如，在進行計算機財務審計時，主要或本質(zhì)上實施財務審計，但由于計算機軟件和硬件對財務信息的巨大影響，也往往不得不對使用的硬件和軟件進行審計。只有對計算機審計風險進行正確估計，根據(jù)實際情況決定是否采取相應的信息系統(tǒng)審計對策，并能夠在風險較大的情況下針對計算機信息系統(tǒng)，實施必要的技術性審計，才能保證審計結(jié)果的正確性，防止和降低信息技術條件下的審計風險。網(wǎng)絡時代的到來已對審計人員提出了掌握過硬信息技術的要求，審計人員不僅從事對財務會計、經(jīng)濟管理活動的審計，更重要的是對單位的信息系統(tǒng)進行技術審計。

（五）隨著網(wǎng)絡技術的發(fā)展，內(nèi)部審計由傳統(tǒng)紙質(zhì)審計向網(wǎng)絡審計轉(zhuǎn)變

傳統(tǒng)內(nèi)部審計是由內(nèi)部獨立的審計部門，對單位特定時期的會計報表及其他有關資料的公允性、真實性以及經(jīng)濟活動的合規(guī)性、合法性和效益性進行審查，監(jiān)督和評價被審單位一定期間的活動。隨著網(wǎng)絡技術的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營方式和管理模式發(fā)生了重大變化，財務管理系統(tǒng)逐漸由手工模式向網(wǎng)絡自動模式發(fā)展，在自動化、無紙化、數(shù)據(jù)化的電子商務和高度信息化的網(wǎng)絡財務系統(tǒng)下，業(yè)務數(shù)據(jù)和財務數(shù)據(jù)都將在計算機系統(tǒng)中集成，使得審計工作所需的大量原始業(yè)務數(shù)據(jù)都可以從單位及其相關業(yè)務單位的計算機系統(tǒng)中獲取。審計對象的隱性化、數(shù)字化、網(wǎng)絡化促使傳統(tǒng)內(nèi)部審計向網(wǎng)絡審計方向發(fā)展。

（六）內(nèi)部審計的內(nèi)容應由專門化向多元化轉(zhuǎn)變

隨著經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化和企業(yè)自身發(fā)展的需要，內(nèi)部審計工作內(nèi)容應不斷創(chuàng)新，由傳統(tǒng)的財務審計、經(jīng)濟合同審計、建設投資審計拓展到效益審計、內(nèi)控系統(tǒng)評價審計和經(jīng)濟責任審計轉(zhuǎn)變。效益審計是指對企業(yè)重要事項的經(jīng)濟性、效率性、效果性按一定標準加以評價，以確定提高效益的差距和潛力，在現(xiàn)代經(jīng)濟環(huán)境下，效益審計應成為企業(yè)審計的重要內(nèi)容。內(nèi)控系統(tǒng)評價是指對企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的健全性、適用性和功能性進行評價，針對控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進意見，不斷完善企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)。經(jīng)濟責任審計是指對企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)和人員在一定時期內(nèi)從事的經(jīng)濟活動進行評價，以確定其經(jīng)濟業(yè)績，明確經(jīng)濟責任。

（七）審計的方法應由單一化向多樣化轉(zhuǎn)變

由于審計內(nèi)容的多樣化,許多審計問題不可能靠單一的方法解決。現(xiàn)代審計,已經(jīng)超出了單純財務報表審計的界限,向更高層次的管理審計、經(jīng)濟效益審計方向發(fā)展。代表現(xiàn)代科學計算分析方法如價值工程法,凈現(xiàn)值法、量本利分析法、敏感性分析法、線性規(guī)劃法、網(wǎng)絡計劃法應運用于各類審計工作中,它在一定程度上既可以保證審計工作的準確性、科學性、實用性，又可以有效地控制審計風險。

[參考文獻]

[1]焦志軍．內(nèi)部審計的定位[J]. 財務與會計，2000,10．