國企內(nèi)部審計精選(九篇)

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第1篇：國企內(nèi)部審計范文

內(nèi)部審計在西方國家早已蓬勃發(fā)展，我國是從上個世紀80年代中期才開始，從無到有經(jīng)歷了很長時間的發(fā)展。如今國企的內(nèi)部審計工作，已為我國的社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展發(fā)揮著很大的積極作用。一方面是我國的國企內(nèi)部審計從業(yè)人員迅速發(fā)展，已達到三十多萬人。二是內(nèi)部審計的重要性越來越明顯，已由最初扮演著簡單“檢查者”的角色，轉(zhuǎn)換為現(xiàn)如今社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展中的高層次的“參謀者”。三是我國的企業(yè)內(nèi)部審計工作發(fā)展速度十分快，雖然取得的成績無法與國外比較，但是也取得了一些卓越的成績。我們不能因此就覺得企業(yè)內(nèi)部審計工作就沒有問題了，還應(yīng)該更加的重視?，F(xiàn)在許多單位設(shè)立了內(nèi)審機構(gòu)，但卻做的是財務(wù)的輔助工作，沒有合格的、完善的章程，忽略了內(nèi)部審計的管理控制職能，簡單的認為審計就是監(jiān)督會計。

2我國國企內(nèi)部審計存在的突出問題

自改革開放以來，我國的經(jīng)濟飛速發(fā)展，日益進步的企業(yè)也發(fā)生了質(zhì)的變化，現(xiàn)有的各種審計機構(gòu)組織體系也暴露出了不少缺陷和弊端。就目前國企內(nèi)部的審計工作而言，筆者認為主要存在以下幾方面的問題：

2.1國有企業(yè)內(nèi)部審計的目標和企業(yè)目標不一致，審計工作概念模糊不清我國國有企業(yè)眾多，政府審計機關(guān)任務(wù)很重，專職的審計人員人數(shù)有限，有時工作中就會出現(xiàn)漏洞，這樣就得在政府審計機關(guān)的指導和監(jiān)督下，建立部門和單位內(nèi)部審計機構(gòu)，開展內(nèi)部審計監(jiān)督和評價活動，使審計監(jiān)督工作延伸到各個企業(yè)單位，全面做好審計工作。但是國有企業(yè)本身就存在企業(yè)所有權(quán)歸國家所有這個特性，企業(yè)的所有行為都會受到政府部門的監(jiān)督，所以企業(yè)的內(nèi)部審計也就會演變成政府人員對企業(yè)管理人員的一個監(jiān)督。這樣一來，企業(yè)內(nèi)部的審計就變成了政府部門在國企中的一個部門延伸，國企內(nèi)部的審計工作也變成了政府部門的部門，那么從事企業(yè)內(nèi)部審計工作的工作人員就會考慮到政府審計部門的監(jiān)督需要，就出現(xiàn)了審計部門的工作目標與企業(yè)的發(fā)展目標無太大關(guān)系，導致了工作人員既得做好監(jiān)督還得做好服務(wù)。工作中就會出現(xiàn)為難的境況。審計職能實際上難以全面發(fā)揮功能。

2.2國企審計部門在內(nèi)部的審計工作中很難做到獨立性，并且它的地位也比較低下，所以內(nèi)部審計和外部審計就有很大的不同國企審計部門人員大多都來自企業(yè)內(nèi)部，而內(nèi)部審計部門也是整個企業(yè)的一部分，內(nèi)部的審計人員的很多利益都與企業(yè)的發(fā)展緊密聯(lián)系，在很大程度上都取決于企業(yè)管理者對其的肯定，這樣就導致了審計人員出現(xiàn)境地兩難的情形，國企審計部門人員就出現(xiàn)雙重角色。他們既要站在外部審計的立場上履行監(jiān)督企業(yè)的行為，而本身還要為企業(yè)行為服務(wù)，所以工作中可操作性就變差了。

2.3國企審計部門的工作人員的布局較單一化，而且知識結(jié)構(gòu)存在老化現(xiàn)象審計機構(gòu)工作人員一般配置簡單，內(nèi)審機構(gòu)辦公硬件設(shè)備配備落后，國有企業(yè)中審計工作人員大多都是原來的會計工作人轉(zhuǎn)換來的，他們幾乎都是通過簡單的崗位培訓，就承擔會計的職責，他們的實踐經(jīng)驗很豐富，對各種會計報表駕輕就熟，但是缺乏會計的系統(tǒng)管理理論的素養(yǎng)和風險管理及經(jīng)濟預(yù)警等很多方面的敏銳性和前瞻性。所以這就與企業(yè)的發(fā)展需要相距較遠。

2.4審計人員觀念和審計方式落后，各項投入嚴重不足社會的飛速發(fā)展，很多私營企業(yè)早已步入計算機操作時代，但我國的很多國企仍在使用過去的老辦法經(jīng)驗估計，甚至還停留在手工操作的階段，審計費用極低而且速度慢，信息閉塞，審計人員的工作方式也只僅僅局限在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營后，進行常規(guī)的查錯補漏審計工作，審計范圍是以往的財務(wù)記錄，評價檢查也只是以前經(jīng)營的利潤和虧損。

3完善我國國企內(nèi)部審計的主要方略

3.1進一步加強企業(yè)領(lǐng)導者的控制職能和內(nèi)控意識。應(yīng)該建立完善的企業(yè)內(nèi)部的管理制度，這將會影響到企業(yè)的健康良性發(fā)展，也會影響企業(yè)的各項效率。我們應(yīng)該清醒地認識到這一點，盡早走出這個誤區(qū)，轉(zhuǎn)換思想觀念，強化企業(yè)管理。為員工營造一個制度完善，控制有效，互相激勵、互相制約、平等競爭的環(huán)境；注重培養(yǎng)勤奮、創(chuàng)新、高效、態(tài)度端正的員工，并且還要注重員工的后續(xù)培訓，對重要崗位的工作人員實行考核制度，對業(yè)務(wù)能力欠缺及瀆職懶散的人員可以實行輪崗或換崗，如發(fā)現(xiàn)堵塞漏洞，工作怠慢者應(yīng)嚴厲處罰，以確保國家的財產(chǎn)安全。

3.2國企要重視以人為本的觀念。因為人是企業(yè)發(fā)展的創(chuàng)造者，是企業(yè)的靈魂。企業(yè)制定任何的經(jīng)營目標，核算機制，都必須做到以人為本，強調(diào)人的重要性，鼓勵和積極運用人的創(chuàng)造才能，注重人才的培養(yǎng)和應(yīng)用，把人的主動性、積極性和創(chuàng)造性時刻放在首位，從而達到內(nèi)制的美好結(jié)果。內(nèi)部控制是否會成功，取決于員工的自控能力和行為。如果企業(yè)管理者測重內(nèi)部控制，重視企業(yè)員工，尊重企業(yè)員工的心理需求，注重相互溝通和交流，就能減少兩者間的摩擦，共同為企業(yè)的發(fā)展獻計獻策。

3.3建立切實可行的控制制度。具備了領(lǐng)導的重視、員工的誠信這兩個條件，就給內(nèi)部控制創(chuàng)造了良好環(huán)境，但還得組建完善的、合理的內(nèi)部控制機構(gòu)。這一機構(gòu)的活動安排要有嚴密的計劃。既要保證制度的合理性，還要保證制度的準確性，尤其是我們的中小型企業(yè)，要注重采購和付款、資金和銷售及成本費用的控制。這樣企業(yè)就會走向長久和良性健康的發(fā)展。

3.4加強內(nèi)部審計控制。企業(yè)內(nèi)部的最高領(lǐng)導應(yīng)由內(nèi)部審計機構(gòu)直接負責，保持相對獨立性。企業(yè)內(nèi)部的審計工作人員要根據(jù)審計制度對各級管理層的財務(wù)活動和管理活動進行評價，包括各級管理人員的績效、企業(yè)經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行情況、內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)情況、企業(yè)財務(wù)會計信息的真實性和可靠性等。

第2篇：國企內(nèi)部審計范文

一、現(xiàn)階段在國有企業(yè)中內(nèi)部審計工作存在的問題

1. 國企中審計從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)水平還有待提高。在我國的眾多國企單位中，很大一部分審計人員都不是專業(yè)的審計崗位部門的專業(yè)性人才，都是在其他崗位任職之后經(jīng)過培訓學習然后調(diào)任到審計崗位，這部分調(diào)任過來的人員由一部分是之前在財務(wù)部門任職，并沒有從事與審計相關(guān)聯(lián)的工作。

2. 在國企經(jīng)營過程中的違規(guī)行為。隨著經(jīng)濟形勢的不斷快速發(fā)展，有效促進了我國國企在發(fā)展速度和發(fā)展規(guī)模上的不斷提升。所以，在國企中的員工數(shù)量也在相應(yīng)的增多，使企業(yè)中的運營等多種復(fù)雜環(huán)節(jié)所涉及的面更加廣泛和繁瑣，在這種發(fā)展環(huán)境下，國企內(nèi)部運用有些環(huán)節(jié)上就會出現(xiàn)違法亂紀的行為，導致國有資產(chǎn)的流失。所以，作為國企，必須重視企業(yè)內(nèi)部的審計工作，強化企業(yè)運營各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督運作，引導企業(yè)樹立健康而遵守法律的良好發(fā)展風氣。

3. 缺乏全面的審計內(nèi)容，且審計缺乏現(xiàn)代化手段。國企在內(nèi)部審計工作的實施中是附屬于其他部門才能進行，所以在工作的分配上也只是局限于企業(yè)每年年終的審計，這個過程只是要求企業(yè)在審計結(jié)束之后對企業(yè)的整體運營效益進行分析，而并沒有重視審計所給企業(yè)經(jīng)濟活動過程中諸多環(huán)節(jié)產(chǎn)生的監(jiān)督管理作用，也即是沒有真正認識到審計的內(nèi)涵。這也是導致我國企業(yè)在經(jīng)濟活動發(fā)展中始終還與其他發(fā)達國家有一定的發(fā)展距離的最重要原因。而且，當前我國的國企中所使用的審計輔助系統(tǒng)也沒有得到更新，所以在進行諸多對于人力、物流等多方面的計算與配制過程中，不能有效達到理想的效果，這在很大程度上影響了國企中審計部門對內(nèi)部監(jiān)管的力度與效力。

二、強化國企內(nèi)部審計工作的措施

1. 重視并強化國企內(nèi)部審計的地位。國企的內(nèi)部審計是作為企業(yè)中最核心的內(nèi)部管理部門，是對企業(yè)內(nèi)部進行經(jīng)濟運營管理和監(jiān)督的最重要職能，只有在審計部門的有效作用下，才能保證企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展策略、方針目標等的有效實踐。在國企內(nèi)部審計作用發(fā)揮的過程中，各個企業(yè)組織要加強從政策制度、資金人力上對其做好外圍的工作支持;并同時要對實際的企業(yè)內(nèi)部審計人員的工作給予必要的行使職權(quán)的空間，從而更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的實際效果;另外，在機構(gòu)設(shè)置、人員配置、工作安排等方面要把內(nèi)部審計工作當成重點進行重視，并把企業(yè)內(nèi)部審計的最終結(jié)果作為企業(yè)發(fā)展經(jīng)營決策和對員工業(yè)績考核的關(guān)鍵參照。

2. 加強國企內(nèi)部審計的獨立性。國企內(nèi)部審計發(fā)揮作用的根本是要做到審計的獨立性。所以，企業(yè)在進行制度建立時，要對內(nèi)部審計機構(gòu)和人員應(yīng)保持相對的獨立性。要求審計工作必須在審計部門相關(guān)負責人的帶頭監(jiān)督管理下對工作進行如實匯報，并強化對企業(yè)內(nèi)其他部門的監(jiān)督的職能作用，另外是要保證審計部門、人員以及資金方面保持一定的獨立性，從而確保審計結(jié)果更加公平合理，實現(xiàn)審計監(jiān)督的最終作用價值。

3. 提高企業(yè)內(nèi)審計從業(yè)人員的素質(zhì)，提高審計水平。首先，企業(yè)要對審計部門的基本從業(yè)人員進行重視，讓從業(yè)人員意識到從事企業(yè)內(nèi)部審計工作的工作宗旨和工作職責，并要求人員對所有審計相關(guān)的法律內(nèi)容和規(guī)范制度進行深入的學習，使企業(yè)的審計水平達到國家的規(guī)范與要求。其次，企業(yè)通過建立完善的工作內(nèi)容方針，確保企業(yè)所有工作的開展都有理可依、有據(jù)可查，從而不斷完善審計部門的工作質(zhì)量和水平。最后，企業(yè)要定期舉行對審計人員的工作培訓和考核，讓他們在原本專業(yè)審計知識的基礎(chǔ)之上，更深層次的提高他們的工作能力，更好地為企業(yè)的審計工作服務(wù)。與此同時為了提高企業(yè)審計人員的工作積極性，要通過建立完善的激勵機制來調(diào)動人員的工作積極性，并要求審計人員具備良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力，在掌握了解相關(guān)財務(wù)知識的同時，還要具備豐富的工作經(jīng)驗的積累，從而為企業(yè)業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展提供有力的服務(wù)。

4. 通過現(xiàn)代化的審計觀念來為企業(yè)服務(wù)。在國企內(nèi)部審計工作中，由于其審計工作的獨立性特點，所以對審計部門的上級部門的審計工作包括外部審計與社會審計這兩種方式，并作為企業(yè)要強化和重視企業(yè)審計工作的獨立性，以此來提高監(jiān)事會在審計工作中的權(quán)利，以此來扭轉(zhuǎn)過去監(jiān)事會在企業(yè)中不能得到實際作用發(fā)揮的地位。另外，要確保企業(yè)審計工作人員在實際的審計中的精神純潔度，樹立正確而積極的工作態(tài)度，并具備正直的道德觀，對于審計的內(nèi)容與結(jié)果要保證客觀性與公正性，這樣才能從根本上提高審計的質(zhì)量與水平。

第3篇：國企內(nèi)部審計范文

一、找準定位，突出服務(wù)職能。

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，國有企業(yè)通過改制重組，產(chǎn)權(quán)制度發(fā)生了變化。國家在企業(yè)中不再扮演投資者與管理者的雙重角色，而完全成為單純的投資者參與企業(yè)的利潤分配，企業(yè)則擁有獨立的經(jīng)營權(quán)。過去，內(nèi)部審計主要是以國家審計的姿態(tài)執(zhí)行國家審計對企業(yè)的監(jiān)督職能，在這種體制下，傳統(tǒng)的審計監(jiān)督只審查企業(yè)經(jīng)濟活動的合規(guī)性與合法性。今天國際內(nèi)部審計師協(xié)會賦予內(nèi)部審計的新定義是“內(nèi)部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于增加價值和改進組織的運作，它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的，評價和改進風險管理、控制和管理的有效性，幫助組織實現(xiàn)目標?！睆默F(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計的職能看，它包括監(jiān)督、鑒證和評價三大主要職能。但現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督職能的內(nèi)涵已不是計劃經(jīng)濟體制下的那種監(jiān)督，而是內(nèi)部審計作為企業(yè)管理的一個職能部門，監(jiān)督目的是維護企業(yè)整體的合法經(jīng)濟利益不受侵害，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟活動最優(yōu)化、經(jīng)濟效益最大化。因此內(nèi)部審計定位于企業(yè)，服務(wù)于企業(yè)，是寓服務(wù)于監(jiān)督之中的職能。正如李金華審計長指出的“內(nèi)部審計機構(gòu)很重要的一點就是為你所在的部門、單位加強管理，提高效益，建立良好的秩序方面發(fā)揮作用，這就是內(nèi)部審計的主要目標?！庇纱丝梢?，現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計要找準定位，要在監(jiān)督企業(yè)依法經(jīng)營的同時，重點是審計和評價企業(yè)經(jīng)營的效益性，根本目的是為了改善企業(yè)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。同時為企業(yè)領(lǐng)導者提供咨詢服務(wù)，切實履行作為參謀的職能。如中鐵四局集團建立現(xiàn)代企業(yè)制度后，將內(nèi)部審計定位于突出“三個服務(wù)”：為加強企業(yè)管理服務(wù)，為提高經(jīng)濟效益服務(wù)，為領(lǐng)導決策服務(wù)。三年來的實踐證明，“三個服務(wù)”的思路使全集團的審計工作在企業(yè)改制后迅速步入正軌，內(nèi)部審計得到較快發(fā)展，連續(xù)三年一年上了一個新臺階。

二、改進方法，不斷提高審計質(zhì)量?，F(xiàn)代企業(yè)把確保企業(yè)依法經(jīng)營、謀求企業(yè)效益最大化和維護股東合法權(quán)益作為企業(yè)的奮斗目標和努力的方向。企業(yè)內(nèi)部審計必須圍繞這一中心，轉(zhuǎn)變工作思路，拓寬審計領(lǐng)域，切實通過加強監(jiān)督檢查、調(diào)查、綜合評價等審計手段，和推廣企業(yè)經(jīng)營管理過程中的典型和經(jīng)驗，查深查透企業(yè)管理中存在的和不足，客觀有針對性地提出挖潛提效、加強管理的意見和建議，為領(lǐng)導決策提供依據(jù)。

隨著企業(yè)經(jīng)營活動的多元化和企業(yè)管理的現(xiàn)代化，單純的事后審計已不能對企業(yè)的經(jīng)營活動作出全面、、及時、準確的評價，因此新的形勢要求企業(yè)內(nèi)部審計要做到事前、事中、事后審計相結(jié)合。如中鐵四局集團在實施工程項目的管理和效益審計時，把三者有機地結(jié)合起來。事前審計重點是對投資決策、可行性論證以及資金來源等方面進行審計；事中審計側(cè)重于對項目的管理特別是責任成本管理進行審計，并對項目階段性效益進行認定；事后審計主要是對整個項目的考核與評價。采取“三結(jié)合”的審計方法，能及時發(fā)現(xiàn)項目施工管理過程中多個環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的問題，以便采取有效措施，確保項目效益的最大化。

在企業(yè)進行信息化管理的建設(shè)過程中，內(nèi)審人員還要懂得利用機審計，掌握計算機操作技能，熟悉企業(yè)所使用的專業(yè)軟件的設(shè)置與使用，包括評價軟件系統(tǒng)的內(nèi)部控制，采取有效的方法獲取所需要的數(shù)據(jù)并進行處理，以此提高審計工作質(zhì)量。

三、抓住重點，為提高企業(yè)效益服務(wù)?！叭鎸徲嫞怀鲋攸c”這是多年來審計工作所遵循的原則和方針。企業(yè)改制后，內(nèi)審范圍更廣，難度更大，加之審計力量和審計任務(wù)之間的矛盾也更加突出，因此在實施具體審計項目時，更需要抓住重點，才能取得好的效果。中鐵四局集團在改制后的審計過程中，緊緊圍繞企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的中心工作，注意選擇單位領(lǐng)導重視、員工關(guān)心對企業(yè)效益較大的熱點、難點問題進行審計，不斷提高審計成果的效用，使內(nèi)審作用得到更好的發(fā)揮。

近幾年突出了三個方面的審計：

一是工程項目效益審計。建筑施工經(jīng)濟效益的源泉是工程項目，對項目效益的好壞不僅領(lǐng)導關(guān)注，員工也關(guān)注。審計部門抓住這一熱點，對集團公司和各子（分）公司所有的工程項目都實施了期中或期末審計。在審計過程中，不僅對每一個項目進行了客觀的評價和效益的認定，而且提出了許多有針對性的旨在加強管理、提高效益的審計建議，絕大部分都被各單位采納，促進了企業(yè)管理水平的加強和經(jīng)濟效益的提高。

二是經(jīng)濟責任審計。改制后企業(yè)在進行經(jīng)濟責任審計時，除了按正常的經(jīng)濟責任審計程序操作外，要注入新的，尤其是特別關(guān)注企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量狀況，對潛在風險和不良資產(chǎn)要進行披露，切實保障國有資產(chǎn)的安全、完整，確保國有資產(chǎn)保值增值，防止國有資產(chǎn)流失，以此促進企業(yè)經(jīng)濟運行質(zhì)量的提高。

三是不定期地對司屬單位進行財務(wù)收支審計。目的是一方面促使這些單位規(guī)范經(jīng)濟行為、防止企業(yè)資產(chǎn)流失和違法犯罪的現(xiàn)象發(fā)生，另一方面是幫助基層單位不斷改進和加強企業(yè)管理，建立和完善內(nèi)控制度，提高管理水平和經(jīng)濟效益。

四、勇于創(chuàng)新，提高內(nèi)審人員素質(zhì)。為適應(yīng)世界經(jīng)濟迅速和變化帶來的機遇與挑戰(zhàn)，國際內(nèi)部審計師協(xié)會已將內(nèi)部審計目標由原來的“檢查與評價”重新定位為“增值與改善”。因此，作為企業(yè)制度下的內(nèi)部審計必須更加關(guān)注企業(yè)自身的經(jīng)營風險、內(nèi)部控制和經(jīng)濟效益，樹立全新的內(nèi)部審計理念，及時將職能定位從原來的檢查監(jiān)督為主調(diào)整為監(jiān)督服務(wù)并重、并以服務(wù)為主，使內(nèi)部審計更廣泛地滲透到企業(yè)的各項管理活動之中，不斷拓展強化內(nèi)部審計的評價、咨詢、參謀等服務(wù)職能。

面對新的形勢和發(fā)展趨勢，企業(yè)內(nèi)部審計必須加強內(nèi)審人員隊伍的建設(shè)，不斷提高內(nèi)審人員的素質(zhì)。

首先要改善內(nèi)審人員的結(jié)構(gòu)。由于內(nèi)審領(lǐng)域的擴展和審計層次的提升，原來單純的財會人員結(jié)構(gòu)已不能適應(yīng)內(nèi)審工作的需要，需要配備工程技術(shù)、企業(yè)管理、以及機等方面的專業(yè)技術(shù)人員。

第4篇：國企內(nèi)部審計范文

[關(guān)鍵詞] 內(nèi)部審計 內(nèi)部控制 內(nèi)部審計外包

一、內(nèi)部審計外包的含義

內(nèi)部審計外包是指組織將其內(nèi)部審計職能部分或全部通過契約委托組織外部的專業(yè)機構(gòu)來執(zhí)行。業(yè)務(wù)外包源于邁克爾波特的競爭理論，按照這一理論，在信息化時代，可以充分利用外部資源為自己增加價值，因此，可以將價值鏈上的非核心業(yè)務(wù)外包出去，只保持核心業(yè)務(wù)部分，比如研究與開發(fā)、客戶服務(wù)等。內(nèi)部審計和外部審計都是審計監(jiān)督體系的主體，互相制約互相補充，兩者的主要目標一致，對被審計單位的財務(wù)活動和經(jīng)營管理的正確、合理、合法性進行審查和監(jiān)督。而內(nèi)部審計外包和內(nèi)部審計相比的顯著特征是主體的變化，企業(yè)內(nèi)部審計的主體由內(nèi)部審計人員變成外部審計機構(gòu)成員。

二、我國企業(yè)開展內(nèi)部審計外包的動因

1.社會分工專業(yè)化的發(fā)展和追求企業(yè)價值最大化

隨著社會化分工的發(fā)展，市場競爭的加劇，企業(yè)的資源和精力有限，要想集中精力發(fā)展核心業(yè)務(wù)，就必須將高成本低效率的非核心業(yè)務(wù)推向外部，形成企業(yè)間的分工與合作，達成合理的資源配置和高效率的生產(chǎn)模式。企業(yè)將內(nèi)部審計外包給專業(yè)機構(gòu)以后，內(nèi)部審計人員利用自己的行業(yè)專長協(xié)助外部審計人員進行工作，提高了外部審計人員的工作效率，減少了外部審計人員的成本，間接的減少了企業(yè)內(nèi)部審計外包的成本。當內(nèi)部審計和外部審計結(jié)合的總成本低于內(nèi)部審計成本，而外部審計人員提供了高質(zhì)量內(nèi)部審計服務(wù)，使企業(yè)的價值最大化時，企業(yè)必然會選擇將內(nèi)部審計外包。

2.內(nèi)部審計的缺陷需要通過外包加以彌補

內(nèi)部審計的本質(zhì)上是一種內(nèi)部管理活動，受所有者的委托對管理者進行監(jiān)督，形式上獨立于管理者。但由于經(jīng)濟利益關(guān)系，內(nèi)部審計部門的設(shè)立、人員配置和工作范圍都受到管理者的影響，因此其獨立性難以保證，審計質(zhì)量難以保證。另一方面內(nèi)部審計工作人員長期在一個企業(yè)工作，不了解其他企業(yè)先進的管理理念，難以給企業(yè)提出好的建議。而外部審計人員，業(yè)務(wù)范圍廣，經(jīng)驗豐富，能給企業(yè)從多個視角提出好的建議。同時外部審計人員天然的高獨立性和客觀性，也保證了內(nèi)部審計質(zhì)量，彌補了內(nèi)部審計缺陷。

3.外部審計人員提供內(nèi)部審計服務(wù)的可能性

企業(yè)內(nèi)置的內(nèi)部審計機構(gòu)，如果隸屬于董事會及其審計委員會，其獨立程度相對較高，但它始終是企業(yè)的內(nèi)部組織，不可能完全獨立于企業(yè)。從形式上看，內(nèi)部審計不可能達到絕對獨立，只能追求盡可能相對獨立，而當內(nèi)部審計業(yè)務(wù)外包給獨立的外部專業(yè)機構(gòu)時，由于外部專業(yè)機構(gòu)與企業(yè)沒有任何行政上的隸屬關(guān)系，從形式上看其獨立性提高了。另一方面，隨著我國會計職業(yè)蓬勃發(fā)展，會計人才非常優(yōu)秀，他們受過正規(guī)的訓練，通過了嚴格的考試，經(jīng)驗豐富，在專業(yè)勝任能力上比內(nèi)部審計人員具有更大的優(yōu)勢。同時，外部審計人員還可以為企業(yè)提供與內(nèi)部審計有重疊的管理咨詢服務(wù)，充當內(nèi)部審計主體，為企業(yè)節(jié)約成本。

三、我國企業(yè)內(nèi)部審計外包的風險

新世紀以來，隨著社會進步和經(jīng)濟發(fā)展，內(nèi)部審計外包受到越來越多企業(yè)的重視，為企業(yè)提升核心競爭力發(fā)揮了積極作用。但是，任何事物都有利有弊，內(nèi)部審計外包在促進企業(yè)發(fā)展和提升企業(yè)價值的同時也蘊涵著較高的風險。具體包括以下幾個方面:

1.信息泄露風險

隨著企業(yè)更多的將整個流程外包，外包商與企業(yè)接觸的機會增多，不可避免地會涉及到企業(yè)生產(chǎn)管理等相關(guān)領(lǐng)域，或多或少都會涉及企業(yè)的核心機密，造成不經(jīng)意的外露。即使外部審計人員能夠遵守職業(yè)道德，但當外包機構(gòu)向不同的企業(yè)提供內(nèi)部審計服務(wù)時，很難避免將學習到的先進生產(chǎn)管理理念運用到其他咨詢中。因此企業(yè)內(nèi)部審計外包后，防止企業(yè)核心機密外漏和發(fā)揮外部審計機構(gòu)專業(yè)特長以便更好的為企業(yè)服務(wù)成為企業(yè)的兩難選擇。

2.選擇外包機構(gòu)的風險

選擇外包機構(gòu)是外包決策的第一步，也是最重要的一步，它的成功與否直接影響著審計質(zhì)量與效果。企業(yè)選擇內(nèi)部審計外包的目的通常是降低審計成本、彌補自身內(nèi)部審計的缺陷、增加企業(yè)價值、提高核心競爭力。但在選擇外包組織的過程中，信息并非完全公開，信息不對稱導致企業(yè)無法對外包機構(gòu)進行深入全面的了解，對于其資質(zhì)、信譽以及提供服務(wù)的專業(yè)水平這些關(guān)系到審計質(zhì)量的重要數(shù)據(jù)都不夠熟悉，有可能造成內(nèi)部審計外包后，外包組織提供的內(nèi)部審計服務(wù)質(zhì)量無法達到企業(yè)所需要的標準。

3.外包范圍、外包方式?jīng)Q策失誤的風險

內(nèi)部審計屬于戰(zhàn)略管理的范疇，對企業(yè)發(fā)展有著深遠影響。企業(yè)內(nèi)部審計的內(nèi)容部分適合外包，部分涉及企業(yè)商業(yè)機密不適合外包。外包范圍選擇不當，將影響企業(yè)競爭優(yōu)勢。雖然內(nèi)部審計人員熟悉企業(yè)的經(jīng)營狀況，但對企業(yè)的未來發(fā)展難以把握。而外部審計師雖然專業(yè)勝任能力強，經(jīng)驗豐富，但對企業(yè)的了解遠不及內(nèi)部審計人員。加上內(nèi)部審計人員和外部審計機構(gòu)之間信息不對稱，內(nèi)部審計外包方式的選擇難以把握。

四、控制內(nèi)部審計外包的風險

內(nèi)部審計作為企業(yè)重要的管理活動，外包后雖然能使企業(yè)將有限的精力和資源用于核心競爭領(lǐng)域，但不可避免的會涉及企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營情況等不能對外透露的信息。而外部審計師由于展開工作的需要，必定會獲得這些重要信息，一旦外部審計師不遵守職業(yè)道德，泄露企業(yè)商業(yè)秘密，企業(yè)將遭受巨大的損失，因此企業(yè)在內(nèi)部審計外包過程中面臨著外部審計師不遵守職業(yè)道德、信息泄露的風險。因此企業(yè)在內(nèi)部審計外包過程中應(yīng)嚴格做好風險評估、事中控制、事后監(jiān)督和業(yè)績評價等風險控制工作。

1.評估風險

內(nèi)部審計外包前，企業(yè)管理層應(yīng)根據(jù)已設(shè)定的內(nèi)部審計目標，全面收集相關(guān)信息，及時全面的評估企業(yè)內(nèi)部審計外包相關(guān)的風險，明確風險的承受度，確保風險管理程序到位。通過風險評估避免企業(yè)內(nèi)部審計外包目標與企業(yè)管理層預(yù)期目標不一致，企業(yè)內(nèi)部審計目標與外包機構(gòu)目標不一致，企業(yè)內(nèi)部審計外包不符合成本效益原則等情況。風險評估過程中具體應(yīng)當考慮下列情形:外部審計機構(gòu)的資質(zhì)和信譽;外部審計機構(gòu)的專業(yè)特長;企業(yè)內(nèi)部審計的重要性;企業(yè)內(nèi)部審計外包的目標;企業(yè)的戰(zhàn)略目標和經(jīng)營需要;企業(yè)的內(nèi)部審計外包范圍和外包方式;企業(yè)內(nèi)部審計外包的風險應(yīng)急計劃。通過風險評估，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部審計外包目標和企業(yè)戰(zhàn)略計劃的一致性，預(yù)測外包過程中可能出現(xiàn)的風險。

2.事中控制與事后監(jiān)督

內(nèi)部審計外包是一把雙刃箭，一方面為企業(yè)節(jié)約成本、提供高質(zhì)量的內(nèi)部審計;另一方面也為企業(yè)帶來巨大的風險。而且內(nèi)部審計外包可能對內(nèi)部審計運作和管理層收集信息產(chǎn)生一定的負面影響。企業(yè)管理層應(yīng)確保與外部審計機構(gòu)保持長期合作，避免短期合作對企業(yè)的不利影響，同時應(yīng)確保選擇的外部審計機構(gòu)具有專業(yè)勝任能力。即使企業(yè)將內(nèi)部審計外包出去，也應(yīng)該保持內(nèi)部控制的有效運行。企業(yè)應(yīng)該建立一支經(jīng)驗豐富、業(yè)務(wù)精湛的專業(yè)內(nèi)部審計隊伍，在內(nèi)部審計外包過程中，評估審計風險，幫助外部審計機構(gòu)制定審計計劃、審計目標和確定審計范圍，結(jié)合企業(yè)實際情況給外部審計機構(gòu)的審計方法提出建議，并對外包機構(gòu)的審計過程進行嚴格監(jiān)控。

3.制定合理的業(yè)績評價標準

內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理職能部門，業(yè)績評價尚沒有統(tǒng)一的標準，因此對外部審計機構(gòu)提供的內(nèi)部審計服務(wù)質(zhì)量評價困難。IIA在調(diào)查的基礎(chǔ)上，總結(jié)出評價內(nèi)部審計業(yè)績的標準體系，這些標準包括:數(shù)量化標準(如審計工作時間、審計次數(shù)、審計報告次數(shù)、審計發(fā)現(xiàn)的違規(guī)金額等)、質(zhì)量化標準(如提出的提高經(jīng)營效率、促進內(nèi)部控制的建議)、反饋式標準(如管理層和審計委員會對內(nèi)部審計的評價、對外部審計機構(gòu)提出的改進建議的評價、對外部審計機構(gòu)專業(yè)勝任能力和工作效率的評價)。這些研究成果對我國企業(yè)內(nèi)部審計外包的評價具有很好的借鑒作用。完善的業(yè)績評價標準不僅要肯定成績也要暴露缺點，以保證外包業(yè)務(wù)質(zhì)量達到預(yù)期標準。

企業(yè)內(nèi)部審計外包只是內(nèi)部審計職能的外包，并不意味著企業(yè)不再具備內(nèi)部審計職能，相反內(nèi)部審計是企業(yè)不可或缺的重要管理資源，對企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。因此內(nèi)部審計外包企業(yè)要不斷關(guān)注內(nèi)部審計外包的發(fā)展，努力將外部優(yōu)勢資源內(nèi)部化，進而提升整個企業(yè)自身的經(jīng)營管理能力。

參考文獻

[1]劉實:《企業(yè)內(nèi)部審計論》，中國時代經(jīng)濟出版社，2005年

第5篇：國企內(nèi)部審計范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；責任意識；審計特點；國有企業(yè)；財務(wù)共享模式

國企集團是我國經(jīng)濟發(fā)展的重要支柱，其發(fā)展水平會對我國經(jīng)濟發(fā)展質(zhì)量以及速度形成直接影響。為保證國企集團穩(wěn)定性發(fā)展，確保國家綜合實力可以得到進一步提升，各國企業(yè)紛紛加大了對內(nèi)部管理工作，尤其是財務(wù)管控工作的改革力度，開始將財務(wù)共享模式納入了內(nèi)部管理之中，財務(wù)共享模式優(yōu)勢以及影響開始逐漸凸顯出來。為抓住機遇，積極應(yīng)對各項影響，對財務(wù)共享模式及其對企業(yè)內(nèi)部審計的影響展開分析是極為必要的。

1財務(wù)共享優(yōu)勢

在國有企業(yè)實施財務(wù)共享模式具有以下三個方面的優(yōu)勢：第一，有助于提高部門工作效率。在共享模式環(huán)境中，各業(yè)務(wù)部門以及會計人員只需掌握本部門業(yè)務(wù)即可，個人分工極為明確，會計業(yè)務(wù)處理目標更加可靠規(guī)范，人員工作效率會得到切實提升，同時由于財務(wù)共享平臺會在各種先進技術(shù)的支持下，將公司內(nèi)部所有數(shù)據(jù)歸集到大數(shù)據(jù)庫之中，管理人員可以利用平臺直接查找到每個流程負責人，能夠及時究責，能夠達到確實提升人員責任意識的效果，會計信息處理會更加準確、高效，這對于財務(wù)內(nèi)控工作開展而言是極為有利的；第二，有助于提高業(yè)務(wù)部門責任意識。完成財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)之后，企業(yè)可在財務(wù)共享系統(tǒng)支持下，對工作流程實施標準化處理并將其上傳到共享平臺之中，正如上文所述所有業(yè)務(wù)人員工作職責范圍會更加明確清晰，會為責任追責提供可靠數(shù)據(jù)依據(jù)，更加便于展開財務(wù)監(jiān)督以及內(nèi)部控制；第三，有助于強化財務(wù)信息質(zhì)量。財務(wù)信息質(zhì)量是展開財務(wù)管理以及內(nèi)控管理的基礎(chǔ)與關(guān)鍵，其價值性極為突出。在財務(wù)共享環(huán)境中，企業(yè)可實現(xiàn)對會計信息的優(yōu)化以及標準化處理，會計業(yè)務(wù)流程標準化以及效率化水平會得到有效提升，會計信息可靠性更加理想，會為管理層提供真實準確的信息支持，更加便于領(lǐng)導及時作出準確決策，會對企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展產(chǎn)生積極影響。

2企業(yè)內(nèi)部審計特點

企業(yè)內(nèi)部審計特點主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，更加側(cè)重管理審計。實施內(nèi)部審計的主要目的是為業(yè)務(wù)目標以及發(fā)展戰(zhàn)略落實提供保障，管理部門會通過內(nèi)部審計手段，在防止造假的同時作出正確決策信息，可以更好地為企業(yè)管理以及業(yè)務(wù)目標實現(xiàn)提供服務(wù)，并不是單純地進行財務(wù)數(shù)字審核，是以為企業(yè)運營與發(fā)展進行服務(wù)為目標的管理審計；第二，更加注重分析、查詢審查。相較于普通企業(yè)，國企尤其是國企集團層次結(jié)構(gòu)更為復(fù)雜，審計人員需要對企業(yè)集團組織結(jié)構(gòu)以及運行方式等展開綜合分析，所需考慮內(nèi)容更多，審計人員需要通過對審計方法的充分運用，借助查詢、觀察以及分析審查等手段，及時獲得各項信息，以便對審計單位業(yè)務(wù)展開更加全面的了解；第三，更加注重子公司、分公司之間關(guān)系協(xié)調(diào)。審計部門在對子公司實施審計的過程中，需要有計劃地展開各項審查工作，要通過對審計的宏觀調(diào)控，把握好各子公司間關(guān)系，以便將子公司的積極性充分帶動起來，確保各項審計工作可以及時有效開展，注重集團公司內(nèi)部審計權(quán)威性以及統(tǒng)一性，保證集團公司與子公司的統(tǒng)一協(xié)調(diào)。

3財務(wù)共享模式對國企內(nèi)部審計的影響

3.1整合數(shù)據(jù)

傳統(tǒng)審計工作所需各項數(shù)據(jù)需要通過人工手段實施收集，不僅審計人員工作量相對較大，且存在著數(shù)據(jù)收集不全面或收集不準確、不及時等方面的狀況，而在財務(wù)共享環(huán)境中，數(shù)據(jù)收集會更加智能，通過對財務(wù)共享平臺的運用實現(xiàn)對數(shù)據(jù)的集中化處理，數(shù)據(jù)整合水平相對較高，審計人員只需在平臺中直接提取數(shù)字即可，可在有效節(jié)約時間的同時保證工作效率，會對審計工作產(chǎn)生積極影響，保證審計工作統(tǒng)一性以及規(guī)范性。

3.2改善審計方式

與傳統(tǒng)審計工作方式相比，財務(wù)共享模式下的審計工作方式得到了切實改善，非現(xiàn)場審計以及現(xiàn)場審計有機結(jié)合的工作模式，會更加便于審計人員了解情況，審計會更加全面，數(shù)據(jù)獲取也會更加簡便、快捷，能夠在保證審計工作效率的同時，對被審計單位展開全方面管控，更加便于審計報告制定，審計報告公信度也會得到有效提升。3.3對人員要求更高財務(wù)共享模式對于內(nèi)部審計人員的要求更高，強調(diào)人員不僅要掌握熟練的業(yè)務(wù)能力，同時還要具備高水平計算機操作等方面技巧。人員需要快速適應(yīng)新的審計環(huán)境，及時明確新的審計目標以及審計工作方式，以便更好地勝任審計工作。如果人員存在計算機操作水平較低或無法安全使用各項數(shù)據(jù)的狀況，便會對財務(wù)共享模式功能發(fā)揮形成限制，并不利于審計工作展開，所以人員方面培訓與強化訓練也是國企人員需要重點關(guān)注的內(nèi)容。

4影響對策

4.1建設(shè)財務(wù)共享中心，實施集中資金管理模式

國有企業(yè)子公司財務(wù)管理活動多數(shù)較為相似，且財務(wù)管理流程存在著較為雷同的問題，這些均為集中管控模式應(yīng)用做好了鋪墊。企業(yè)需要以此為基礎(chǔ)，通過對信息技術(shù)以及其他先進技術(shù)的合理運用，結(jié)合自身財務(wù)管控需要以及內(nèi)部審計需求，制定出針對性較強的財務(wù)共享中心建設(shè)方案，從而有步驟地展開財務(wù)共享中心構(gòu)建工作，實施資金集中管理模式。完成財務(wù)共享中心建設(shè)后，需要按照成員單位資金集中管理，需要實施統(tǒng)一資金運營調(diào)度模式，以便推動企業(yè)集團內(nèi)部資金良性化發(fā)展。國有企業(yè)需要加大對共享中心信息系統(tǒng)的關(guān)注力度，應(yīng)增加在這一方面時間以及成本等的投入，做好系統(tǒng)優(yōu)化更新工作，以防出現(xiàn)系統(tǒng)漏洞，保證財務(wù)數(shù)據(jù)安全。

4.2推動內(nèi)部審計現(xiàn)代化建設(shè)

在具體實施審計現(xiàn)代化建設(shè)的過程中，首先需要以儲存設(shè)備、服務(wù)器設(shè)備以及安全設(shè)備為基礎(chǔ)，展開審計系統(tǒng)基本建設(shè)層建設(shè)工作；其次按照內(nèi)部審計流程以及審計內(nèi)容，實施審計系統(tǒng)數(shù)據(jù)層建設(shè)，并要通過對財務(wù)共享中心以及財務(wù)數(shù)據(jù)間邏輯關(guān)系的運用，對數(shù)據(jù)層進行進一步細化，將其分成單位審計數(shù)據(jù)、審計信息管理以及數(shù)據(jù)共享交換等區(qū)域，以為審計系統(tǒng)應(yīng)用提供可靠數(shù)據(jù)作支持；最后對現(xiàn)代化技術(shù)實施整合，將人工智能技術(shù)、可視化等先進技術(shù)融入審計業(yè)務(wù)管理工作中，滿足共享服務(wù)和企業(yè)內(nèi)部審計工作對接各項需求，從而達到有效提高內(nèi)部審計水平的目標。

4.3設(shè)置全面預(yù)算管理機制

國有企業(yè)可通過對全面預(yù)算管理機制的運用，強化集團管控力度，做好成員單位預(yù)算、結(jié)果考核以及審查等各項工作，確保管理層能夠?qū)Τ蓡T單位資金實際需求以及運用情況有更加清晰的認知，從而做好集團發(fā)展資金調(diào)動與協(xié)調(diào)，保證每一分資金運用價值。在進行管理機制建設(shè)過程中，企業(yè)不僅需要按照預(yù)算管理組織架構(gòu)建設(shè)專業(yè)預(yù)算業(yè)務(wù)部門，同時還要將國有企業(yè)集團積極性充分地調(diào)動起來，要對全面預(yù)算管理工作落實予以積極配合，進而將管理機制真正落到實處，從而實現(xiàn)對內(nèi)部審計工作的有效輔助。

4.4合理運用共享平臺，保證審計管理質(zhì)量

4.4.1轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計方式傳統(tǒng)國有企業(yè)審計多以事后審計為主，會在經(jīng)濟活動結(jié)束之后再實施內(nèi)部審計工作，雖然此種工作模式具有一定優(yōu)勢，但對審計工作價值發(fā)揮形成了直接限制，無法提前幫助企業(yè)明確隱藏隱患?；诖耍髽I(yè)需要利用共享平臺改變自身審計方式，要在平臺支持下，利用財務(wù)信息對個體經(jīng)濟活動展開提前預(yù)判、審核以及分析，確?？梢栽诜乾F(xiàn)場審計以及現(xiàn)場審計有機結(jié)合的環(huán)境中，不斷提高審計工作開展效率，從而有效改變單純事后審計模式，實施全過程審計，以便實現(xiàn)對審計滯后性問題的有效處理，保證企業(yè)經(jīng)濟活動審查評價質(zhì)量，進而達到對經(jīng)營風險效果實時充分分析評估的目標。同時，企業(yè)要以此為基礎(chǔ)對審計方式進行轉(zhuǎn)型與升級，以便實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營管理活動的科學把控，降低不必要的經(jīng)營風險以及損失。

4.4.2降低內(nèi)部審計成本國有企業(yè)整體規(guī)模相對較大，經(jīng)營范圍相對較為分散，在實施內(nèi)部審計過程中需要配備多名審計人員共同展開審計工作，人員工作強度以及工作量相對較大，不僅會對人力、物力以及財力形成一定程度上的浪費，同時還有可能會因為人為方面的問題而造成財務(wù)數(shù)據(jù)準確性以及及時性受到影響的狀況。為有效規(guī)避這一問題，企業(yè)需要借助財務(wù)共享平臺優(yōu)勢，對公司所有財務(wù)數(shù)據(jù)展開集中整理、收集與處理，并要在匯總完成后對其實施風險評估以及審核分析，從而實現(xiàn)跨區(qū)域、跨時間數(shù)據(jù)整合處理模式，降低不必要的成本投入，保證審計活動開展質(zhì)量。

4.4.3提高審計工作效率企業(yè)不僅要利用財務(wù)平臺實施數(shù)據(jù)整理與共享，同時還要將審計結(jié)果及時反饋到有關(guān)部門，輔助被審計單位做好整改等一系列工作，保證企業(yè)內(nèi)部控制時效性得到進一步提升，進而將企業(yè)經(jīng)營風險控制在最低。

第6篇：國企內(nèi)部審計范文

一、轉(zhuǎn)變觀念，開創(chuàng)內(nèi)部審計工作新局面

轉(zhuǎn)變過去的審計觀念，強化企業(yè)的內(nèi)部審計意識，尤其是企業(yè)領(lǐng)導要從思想上重視內(nèi)部審計工作。企業(yè)在深化改革、改制、改組過程中，客觀上要求內(nèi)部審計出謀劃策。企業(yè)內(nèi)部審計的建立和發(fā)展的實踐已經(jīng)證明，加強企業(yè)各級對內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導，特別是明確企業(yè)主要負責人親自抓審計、聽取審計工作匯報、布置審計任務(wù)、處理審計查出的問題，這是對審計工作的最大支持，也是加強企業(yè)審計工作的關(guān)鍵。內(nèi)部審計工作應(yīng)圍繞企業(yè)經(jīng)濟效益和領(lǐng)導關(guān)心的問題大膽開展工作，及時提出改進經(jīng)營、科學管理等方面的好建議，并積極向企業(yè)主要負責人匯報情況，主動爭取領(lǐng)導支持?！坝胁欧接袨?，有為才有位?！备骷墝徲嫴块T要大力開拓審計領(lǐng)域，做出審計業(yè)績，用審計的成果來贏得領(lǐng)導的支持和重視，提高審計權(quán)威性。

二、不斷提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)，改進內(nèi)部審計技術(shù)方法和手段

審計人員是審計工作的主體，主體素質(zhì)的高低決定著審計工作的質(zhì)量。發(fā)揮內(nèi)部審計的重要作用必須依靠高素質(zhì)的內(nèi)部審計人員。面對新的發(fā)展趨勢，企業(yè)內(nèi)部審計必須加強內(nèi)部審計人員隊伍的建設(shè)，不斷提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)。第一，提高內(nèi)部審計人員上崗資格的獲取條件。建議參照國際內(nèi)部審計師協(xié)會建立國際注冊內(nèi)部審計師制度的做法，在我國建立注冊內(nèi)部審計師資格考試辦法，提高內(nèi)部審計人員的從業(yè)門檻，提升內(nèi)部審計隊伍的整體素質(zhì)。第二，改善企業(yè)內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)。由于內(nèi)部審計領(lǐng)域的擴展和審計層次的提升，原來單純的財會人員結(jié)構(gòu)已不能適應(yīng)內(nèi)部審計工作的需要，必須配備工程技術(shù)、企業(yè)管理、法律以及計算機等方面的專業(yè)技術(shù)人員。第三，加強內(nèi)部審計人員的培訓和考核。一方面企業(yè)要為內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)多元化發(fā)展提供條件，促使內(nèi)部審計人員不僅要精通財會、審計，還要具有企業(yè)管理、工程技術(shù)、法律和計算機等多方面的專業(yè)知識；另一方面要加強對內(nèi)部審計人員的考核，增強其競爭意識，使其不斷進行知識的更新，適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的要求。

在提高審計人員素質(zhì)的同時要進一步改進內(nèi)部審計技術(shù)方法和手段，積極推行內(nèi)部控制制度評審、風險基礎(chǔ)審計等方法，節(jié)約審計成本、降低審計風險、提高工作效率和質(zhì)量；要大力發(fā)展計算機作為審計的輔助手段，積極采用數(shù)理技術(shù)和計算機技術(shù)，加速審計信息傳遞、收集、處理及反饋的速度，促使審計測試、評估、分析工作的日趨規(guī)范和完善。同時開展計算機審計軟件的開發(fā)運用，開展計算機系統(tǒng)的審計監(jiān)督，對經(jīng)過計算機處理的報告數(shù)據(jù)進行審計，保證報告數(shù)據(jù)的真實完整。

三、內(nèi)部審計要進行職業(yè)化管理

內(nèi)部審計作為一種獨特的監(jiān)督和評價活動，它既區(qū)別于外部審計，也不同于單位內(nèi)部的管理咨詢活動，它已成為一種公認的為管理服務(wù)的職業(yè)。在許多發(fā)達國家，都已建立了內(nèi)部審計的職業(yè)組織，而且還建立了全球性內(nèi)部審計職業(yè)組織――國際內(nèi)部審計師協(xié)會。目前，我國還缺乏完整的內(nèi)部審計法律保障，各單位內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置、人員的配備、程序的建立、標準的制定及內(nèi)部審計質(zhì)量的監(jiān)督等均無統(tǒng)一的管理，不利于內(nèi)部審計作用的發(fā)揮和工作的開展。因此，要促進我國內(nèi)部審計的發(fā)展，應(yīng)提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)和工作質(zhì)量，加強我國的內(nèi)部審計職業(yè)組織――中國內(nèi)部審計師協(xié)會，對內(nèi)部審計的職業(yè)管理。職業(yè)管理的主要內(nèi)容應(yīng)包括：制定內(nèi)部審計職業(yè)道德、規(guī)范內(nèi)部審計人員的行為、交流內(nèi)部審計信息、技術(shù)規(guī)范、檢查工作質(zhì)量、培訓內(nèi)部審計人員等。

四、職能定位轉(zhuǎn)向“服務(wù)型”

監(jiān)督是審計固有的內(nèi)在職能，也是審計的最基本職能。企業(yè)內(nèi)部審計作為現(xiàn)代企業(yè)“自我約束”機制的核心部分，必須強化監(jiān)督職能，這是其自身存在和發(fā)展的基礎(chǔ)。服務(wù)作為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的重要職能，實質(zhì)上是審計監(jiān)督職能的深化和延伸，服務(wù)是通過審計監(jiān)督實現(xiàn)的。內(nèi)部審計人員除了及時、準確地向單位決策、管理層報告錯弊和資產(chǎn)保護不當?shù)刃畔⑼?，更重要的任?wù)是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理、內(nèi)部控制和投融資決策等存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，提出建設(shè)性意見和改進措施，協(xié)助管理當局有效地管理和控制各項活動，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

五、全面調(diào)整擴大審計范圍，轉(zhuǎn)變企業(yè)內(nèi)部審計工作重點

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)逐漸轉(zhuǎn)移自己的工作重點，要從單純的查錯防弊向改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計工作要擴大自己的工作范圍，不應(yīng)局限于財務(wù)領(lǐng)域的審計，要向業(yè)務(wù)經(jīng)營領(lǐng)域和管理領(lǐng)域擴展。開展對單位內(nèi)部控制制度的審計，評價業(yè)務(wù)經(jīng)營內(nèi)部控制制度的健全性和有效性，為改進控制服務(wù)；開展對專項業(yè)務(wù)活動的審計，評價其對企業(yè)決策和管理規(guī)章制度的執(zhí)行情況，評價其活動是否達到預(yù)定目標，是否做到了節(jié)約高效；對企業(yè)的管理活動進行審計，評價其管理職能的發(fā)揮情況和各項管理措施的有效性；開展各種經(jīng)濟責任審計、任期目標審計或離任審計等，監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部各部門經(jīng)濟責任的履行情況。

六、內(nèi)部審計應(yīng)做到事前、事中、事后審計相結(jié)合

隨著企業(yè)經(jīng)營活動的多元化和企業(yè)管理的現(xiàn)代化，單純的事后審計方法已不能對企業(yè)的經(jīng)營活動作出全面、科學、準確的評價。因此，內(nèi)部審計必須廣泛采用事前、事中、事后審計相結(jié)合的方法，對企業(yè)內(nèi)部控制進行全過程、全方位的監(jiān)督和評價。首先，對企業(yè)的采購計劃、生產(chǎn)計劃、銷售計劃、資金計劃、投資計劃及費用預(yù)算等進行事前審計，對計劃的科學性和可行性進行審查。其次，對企業(yè)計劃的實施、方案的落實等情況進行跟蹤審計調(diào)查，及時糾正計劃偏差。最后，當經(jīng)濟活動結(jié)束后，內(nèi)部審計應(yīng)對計劃、決策的完成情況作出全面的分析和評價，并提出改進意見。通過事前、事中、事后審計相結(jié)合的方法，可以降低企業(yè)經(jīng)營成本，挖掘企業(yè)的潛力，從而保證企業(yè)預(yù)期效益的實現(xiàn)。

七、完善內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置，提高企業(yè)內(nèi)部審計獨立性

第7篇：國企內(nèi)部審計范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計　風險管理　角色定　位途　徑措施

一、問題提出

由于各種不確定性因素，企業(yè)面臨著各種風險，能否對風險進行有效的管理和控制，是企業(yè)能否生存發(fā)展的關(guān)鍵。企業(yè)風險管理的有效性在一定程度上取決于企業(yè)對風險管理工作的監(jiān)督和評價。我國從2005年施行的內(nèi)部審計具體準則第16號―《風險管理審計》中更是強調(diào)了內(nèi)部審計人員對風險管理進行審查和評價的職責。然而，我國內(nèi)部審計在風險管理中應(yīng)用的現(xiàn)狀卻并不令人樂觀。根據(jù)調(diào)查存在以下問題：(1)內(nèi)部審計人員對風險及風險管理不甚了解。28.05％的被調(diào)查內(nèi)部審計人員認為風險不會影響企業(yè)價值，7.32％的被調(diào)查內(nèi)部審計人員竟認為風險會增加企業(yè)價值。內(nèi)部審計人員對風險的不了解，限制了內(nèi)部審計對風險和風險管理的關(guān)注，制約了內(nèi)部審計在風險管理中的應(yīng)用。另外，內(nèi)部審計人員缺乏風險管理知識，對于風險管理的先進理論―全面風險管理不甚熟悉。8.54％的被調(diào)查的內(nèi)部審計人員沒聽說過“全面風險管理”，只有3.66％的被調(diào)查的內(nèi)部審計人員熟悉“全面風險管理”。缺乏先進的風險管理理論，又從何談起協(xié)助管理人員進行風險管理。(2)內(nèi)部審計的獨立性不足。內(nèi)部審計部門只有獨立于其它職能部門，才能獨立、客觀、公正地發(fā)揮其職能。62.32％的被調(diào)查單位的內(nèi)部審計部門都是獨立設(shè)置的，這在一定程度上保證了內(nèi)部審計的獨立性。但同時也應(yīng)注意到內(nèi)部審計的獨立性還不足。56.53％的被調(diào)查單位的內(nèi)部審計隸屬于行政正職或分管副職，而只有19.82％的被調(diào)查單位的內(nèi)部審計隸屬于董事會、監(jiān)事會或者審計委員會等層次比較高的部門。內(nèi)部審計獨立性的不足，影響了內(nèi)部審計在風險管理中應(yīng)有作用的發(fā)揮。(3)內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)不合理。我國內(nèi)部審計的人員結(jié)構(gòu)比較單一，絕大部分是會計、審計人員。在被調(diào)查的內(nèi)部審計人員中，48.43％出身于會計專業(yè)，27.99％出身于審計專業(yè)，只有10.13％出身于管理專業(yè)，以及0.74％出身于計算機專業(yè)。人員結(jié)構(gòu)不合理，使得內(nèi)部審計難以履行監(jiān)控風險管理的職能，更別說為風險管理提供咨詢服務(wù)。(4)內(nèi)部審計范圍狹小。內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)的不合理，導致了內(nèi)部審計范圍的狹小。在被調(diào)查單位中，69.57％經(jīng)常進行財務(wù)收支審計，66.67％經(jīng)常進行經(jīng)濟效益審計，72.46％經(jīng)常進行經(jīng)濟責任審計，只有7，25％曾經(jīng)開展過風險管理審計，沒有一家單位對風險管理經(jīng)常進行審計。(5)內(nèi)部審計方法落后。內(nèi)部審計在開展審計業(yè)務(wù)時，使用的審計方法比較落后。66.67％的被調(diào)查單位采用賬項基礎(chǔ)內(nèi)部審計24.64％的被調(diào)查單位采用控制基礎(chǔ)內(nèi)部審計，只有8.69％采用風險基礎(chǔ)內(nèi)部審計。審計方法的落后嚴重制約著內(nèi)部審計在風險管理中的應(yīng)用。

二、我國企業(yè)內(nèi)部審計風險管理的意義及定位

(一)企業(yè)內(nèi)部審計風險管理的意義主要體現(xiàn)在以下方面：(1)有利于進一步改進公司治理。不同的經(jīng)濟學觀點對公司治理問題具有不同的解釋，但無論是契約理論提及的不完備契約，還是信息經(jīng)濟學提及的信息不對稱，或是委托理論提出的問題，其實質(zhì)都屬于風險問題，都是使企業(yè)目標元法實現(xiàn)的各種可能性事件。而針對這些可能性事件的管理，即風險管理，可以被認為是公司治理的核心。而從內(nèi)部審計來看，通過加強對風險管理的評估和咨詢，為審計委員會、董事會提供真實有力的報告證據(jù)，使股東和潛在利益相關(guān)者獲得盡可能充分的信息。這自然增加了內(nèi)部審計的服務(wù)職能一改進公司治理。因此，內(nèi)部審計與風險管理的有效結(jié)合必將進一步改進公司治理，提高企業(yè)管理效率。(2)內(nèi)部審計自身生存和發(fā)展的渴求。內(nèi)部審計對風險管理的介入，使內(nèi)部審計在企業(yè)中成為一個特別重要的角色，也將其在企業(yè)中的作用推向了一個新水平。同時，內(nèi)部審計采用關(guān)注風險的審計方法，其報告更容易被接受，管理部門也更容易理解內(nèi)部審計存在的價值，它可以幫助內(nèi)部審計渡過正在影響整個職業(yè)的價值危機(Value Crisis)。正因為如此，IIA才一直積極倡導內(nèi)部審計參與風險管理，把風險管理作為內(nèi)部審計的重要領(lǐng)域直接寫入了內(nèi)部審計的定義。(3)內(nèi)部審計參與風險管理的獨特優(yōu)勢。內(nèi)部審計部門處于企業(yè)董事會的下屬位置，是不直接參與經(jīng)營活動的高層次監(jiān)督部門，因而在企業(yè)風險管理中具有獨特的優(yōu)勢。第一，能夠客觀地、從全局的角度管理風險。風險在企業(yè)內(nèi)部具有感染性、傳遞性、不對稱性等特征，即一個部門造成的風險或疏于風險管理所帶來的后果往往不是由其直接承擔，而是會傳遞到其他部門，最終可能使整個企業(yè)陷入困境。因此對風險的認識和防范、控制需要從全局考慮，而各業(yè)務(wù)部門由于其局限性很難做到這一點。但內(nèi)部審計部門不從事具體業(yè)務(wù)活動，獨立于業(yè)務(wù)管理部門，這使得它們可以從全局出發(fā)、從客觀的角度對風險進行識別，及時建議管理部門采取措施控制風險。第二，控制、指導企業(yè)的風險策略。由于內(nèi)部審計部門處于企業(yè)的董事會、總經(jīng)理和各職能部門之間的位置，內(nèi)部審計人員能夠充當企業(yè)長期風險策略與各種決策的協(xié)調(diào)人。其通過對長期計劃與短期現(xiàn)實的調(diào)節(jié)，可以調(diào)控、指導企業(yè)的風險管理策略。第三，內(nèi)部審計部門的建議更易引起重視。盡管許多大型企業(yè)設(shè)有風險管理部門，但它屬于管理部門的一個職能部門，向總經(jīng)理負責和報告，不具有獨立性，其意見有時會屈服于管理當局的壓力。例如其風險管理部門對某投資項目分析后發(fā)現(xiàn)風險太大不適合投資，而總經(jīng)理好大喜功，他會力促項目的實施，這使得風險管理部門的作用受到限制。而內(nèi)部審計部門獨立于管理部門，其風險評估的意見可以直接報告給董事會，這自然會加強管理當局對內(nèi)部審計部門意見的重視程度。(4)能保證審計目標與企業(yè)目標相契合。傳統(tǒng)內(nèi)部審計通常采用“控制-風險÷目標”的路線，即直接測試內(nèi)部控制，考慮內(nèi)部控制是否有效，而風險的太小僅用于表明控制的薄弱與健全環(huán)節(jié)，從而實現(xiàn)防弊或興利的目標。其結(jié)果是不斷向管理層建議增加控制點或加強控制，隨著時間的推移，控制點會越來越多，審計業(yè)務(wù)越來越繁瑣緩慢，甚至出現(xiàn)多余控制阻礙各項程序正常運轉(zhuǎn)的情況，因而無法與企業(yè)目標直接相關(guān)聯(lián)，導致內(nèi)部審計無法證明其價值所在。內(nèi)部審4t@與風險管理后，采取的是“目標一風險_控制”的路線，首先確認企業(yè)目標或某項交易的目標，然后分析對這些目標產(chǎn)生影響的風險，確定審計風險水平和審計重點，提出風險防范和控制建議，最后通過后續(xù)審計，測定風險是否得到有效防范和控制。這樣審計建議可以直接針對企業(yè)實現(xiàn)目標過程中面臨的主要問題和風險。內(nèi)部審計的咨詢職能充分體現(xiàn)內(nèi)部審計的能動性及增值目標，并且將事后的反饋

擴展到內(nèi)部控制建立前及實施時的協(xié)助與促進，幫助管理層對風險管理進行持續(xù)改進與完善，保證審計目標與企業(yè)目標相契合。

(二)內(nèi)部審計風險管理的定位　coso報告指出企業(yè)風險管理有四個目標(實現(xiàn)戰(zhàn)略、高效運作、客觀報告、遵守法規(guī))、八個要素(內(nèi)部環(huán)境、目標設(shè)定、事件識別、風險評估、風險反應(yīng)、控制活動、信息溝通、監(jiān)控活動)，在企業(yè)的四個層次開展(企業(yè)級、部門級、事業(yè)單位級、分公司級)。內(nèi)部審計在這一框架中作為監(jiān)控活動存在，即由內(nèi)審機構(gòu)對企業(yè)風險管理進行獨立評估。內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)在2004年9月的《內(nèi)部審計在企業(yè)風險管理中的角色》意見書也認為內(nèi)部審計關(guān)于企業(yè)風險管理的核心角色是就組織風險管理的有效性向董事會提供客觀保證，以幫助確信關(guān)鍵商業(yè)風險被正確管理及內(nèi)控系統(tǒng)有效運轉(zhuǎn)。因此，內(nèi)部審計在企業(yè)風險管理框架中首要角色是監(jiān)督者，包括對風險管理流程的評估和保證服務(wù)、對風險評估準確性的保證服務(wù)、對關(guān)鍵風險報告的評估和對關(guān)鍵風險管理的評估。按IIA的標準，內(nèi)部審計的服務(wù)種類可以劃分為保證服務(wù)和咨詢服務(wù)，前者是一種獨立評價的活動，后者是提供建議及咨詢的活動。在企業(yè)風險管理中，內(nèi)部審計的本質(zhì)特征并不發(fā)生改變，因而它可以擔任的角色也是基于這兩種服務(wù)衍生而來的。除了作為監(jiān)督者所提供的保證服務(wù)外，內(nèi)部審計還可提供咨詢服務(wù)，包括促進對風險的識別和評估、指導和協(xié)調(diào)風險管理活動、加強對風險的報告、保持和發(fā)展風險管理框架、支持建立風險管理、參與制定風險管理戰(zhàn)略等。與此相適應(yīng)，內(nèi)部審計承擔了咨詢者、協(xié)調(diào)者、建議者角色。內(nèi)部審計在企業(yè)風險管理中的角色不是一成不變的，而是一個逐步變化和延續(xù)發(fā)展過程。在組織缺乏風險管理程序的情況下，內(nèi)部審計可以向管理層提出建立企業(yè)風險管理的建議；在組織實施風險管理的初期，內(nèi)部審計能夠發(fā)揮很大的協(xié)調(diào)作用，甚至直接擔任項目經(jīng)理；而當企業(yè)風險管理逐步成熟，運作穩(wěn)定以后，內(nèi)部審計就從建議者、協(xié)調(diào)者轉(zhuǎn)化成監(jiān)督者和咨詢者。內(nèi)部審計的報告關(guān)系也會影響其在企業(yè)風險管理中的角色，報告關(guān)系層次越高，獨立性越強，內(nèi)部審計就越能夠從全局和戰(zhàn)略角度參與企業(yè)風險管理；反之，則從局部和流程角度參與企業(yè)風險管理。(圖1)說明了組織風險管理水平和報告關(guān)系對內(nèi)部審計角色定位的影響。為保證獨立性和客觀性，內(nèi)部審計并不對建立企業(yè)風險管理體系承擔主要責任，風險管理責任應(yīng)由管理層承擔。內(nèi)部審計可以對企業(yè)風險管理提供建議、質(zhì)詢和支持，但不能設(shè)定風險容忍度、強制實行風險管理流程、對風險提供管理保證、對風險問題進行決策和對風險實施管理職責的行動。內(nèi)部審計對于企業(yè)風險管理的責任應(yīng)當在審計章程中寫明并經(jīng)審計委員會批準。此外，在實踐中，應(yīng)注意處理保證服務(wù)和咨詢服務(wù)的關(guān)系。只要內(nèi)部審計執(zhí)行的任務(wù)涉及履行管理職責，就應(yīng)認為與此有關(guān)領(lǐng)域的審計客觀性受到了損害，內(nèi)部審計不能就其負責協(xié)調(diào)和指導的風險管理事項提供保證服務(wù)。

三、我國企業(yè)內(nèi)部審計風險管理的思考

(一)內(nèi)部審計參與風險管理的具體途徑　與一般的防范、控制管理部門的風險管理相比，內(nèi)部審計部門所進行的風險管理，既與其有緊密的聯(lián)系又有較大的區(qū)別?！熬o密聯(lián)系”表現(xiàn)在，兩者的目的是統(tǒng)一的，都是為了降低企業(yè)的風險；區(qū)別在于它們在風險管理中的角色不同。正是由于上述的聯(lián)系和區(qū)別，決定了內(nèi)部審計部門的風險管理主要是履行以下再監(jiān)督責任：(1)評估風險的“三性”特征。一是評估風險識別的充分性。有效的風險防范體系要求企業(yè)廣泛、持續(xù)地收集與本企業(yè)風險和風險管理相關(guān)的內(nèi)外部信息，包括歷史數(shù)據(jù)和未來預(yù)測，以達到識別風險的目的。為了及時地獲取資料，并保證資料的真實可靠，企業(yè)應(yīng)當把收集初始信息的職責落實到各有關(guān)職能部門和業(yè)務(wù)單位。內(nèi)部審計部門應(yīng)實施相關(guān)審計程序，對企業(yè)部門和單位風險識別程序進行評價，重點關(guān)注企業(yè)面臨的內(nèi)外部風險是否已得到充分、適當?shù)拇_認。二是評價已有風險衡量的恰當性。內(nèi)部審計部門應(yīng)當對已有風險衡量進行評價，并重點關(guān)注風險發(fā)生的可能性和風險對企業(yè)目標的影響程度。同時，內(nèi)部審計部門應(yīng)當充分了解已有風險衡量的方法，應(yīng)對管理層所采用的風險評估方法的適當性和有效性進行審查。內(nèi)部審計部門對管理層所采用的風險評估方法進行審查應(yīng)重點考慮以下因素：已識別的風險的特征；相關(guān)歷史數(shù)據(jù)的充分性與可靠性；管理層進行風險評估的技術(shù)能力；成本效益的衡量等。三是評估風險防范措施的充分性。內(nèi)部審計部門應(yīng)當實施適當?shù)膶徲嫵绦?，對風險防范措施進行審查，內(nèi)容包括：采取風險防范措施之后的剩余風險水平是否在組織可以接受的范圍之內(nèi)；采取的風險防范措施是否適合本組織的經(jīng)營、管理特點；風險防范措施是否有效涵蓋重大風險等。(2)對企業(yè)風險管理結(jié)果進行評價。根據(jù)企業(yè)外部經(jīng)營環(huán)境和內(nèi)部管理環(huán)節(jié)的變化，及時提出改進意見。內(nèi)部審計部門對企業(yè)風險管理結(jié)果的評價內(nèi)容是企業(yè)風險管理目標的完成情況，具體包括：企業(yè)階段性風險控制目標與實際結(jié)果的相符程度，確認兩者之間的重大差異，并加以分析；從上述分析的結(jié)果出發(fā)，持續(xù)評估公司既定的風險防范體系的完備性；與相關(guān)管理層定期討論部門的目標及其存在的風險，以及管理層采取的降低風險、加強控制的措施，并評價其有效性；評價風險監(jiān)控報告制度是否恰當；評價風險管理結(jié)果報告的充分眭和及時性；評價管理層對風險的分析是否有效；對管理層的自我評估進行實地觀察、直接測試，檢查自我評估所依據(jù)的信息是否準確；評估與風險管理有關(guān)的管理薄弱環(huán)節(jié)等。(3)將企業(yè)風險管理融入內(nèi)部審計程序。在風險管理中，內(nèi)部審計部門主要是對風險管理部門和其他相關(guān)部門所進行的風險管理進行再監(jiān)督。因此，內(nèi)部審計部門應(yīng)將日常審計工作與企業(yè)的風險管理協(xié)調(diào)一致，將風險管理納入日常審計范圍。包括：在編制審計計劃時，應(yīng)在對企業(yè)風險進行評估的基礎(chǔ)上，制定內(nèi)部審計部門的審CtCt劃，確定審計項目；確定審計范圍時，要考慮企業(yè)的戰(zhàn)略性風險計劃目標，并每年對審計范圍進行一次評估，以涵蓋企業(yè)最新戰(zhàn)略所面臨的風險；編制審計方案時，應(yīng)通過風險因素分析來確定審計業(yè)務(wù)工作重點；在審計實施過程中，應(yīng)通過評價內(nèi)控制度，驗證風險控制的有效程度；在選擇檢測風險的技術(shù)與方法時，應(yīng)如實反映風險的重大性與發(fā)生的可能性；在編制審計報告時，應(yīng)對風險管理狀況進行評價，指出風險管理中存在的漏洞和不足之處，提出加強管理的建議；在追蹤審計時，應(yīng)將風險確定為決定追蹤審計范圍的重要因素。

第8篇：國企內(nèi)部審計范文

【Keywords】enterprises；internal audit；problems；solutions

【中圖分類號】F239.45 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2017）06-0089-02

1 引言

我??的企業(yè)內(nèi)部審計一開始是在政府大力提倡，并逐步建立、發(fā)展起來的，一直以來都得到了政府的大力支持。目前為止，企業(yè)內(nèi)部審計也在許多企業(yè)都在大力推行，并取得明顯的效果，但是在實施企業(yè)內(nèi)部審計的過程中，面臨著快速發(fā)展的經(jīng)濟時代，企業(yè)內(nèi)部審計相對于來說發(fā)展過慢，跟不上時代的進步要求，法制體系、企業(yè)管理機制也不夠健全，因此企業(yè)內(nèi)部審計在我國企業(yè)的發(fā)展，或多或少存在著一些問題，針對這些問題，本文將作出問題分析，并提出相應(yīng)的解決措施，為企業(yè)內(nèi)部審計在我國能發(fā)揮更大的作用，提供一些綿薄之力[1]。

2 什么是企業(yè)內(nèi)部審計

企業(yè)內(nèi)部審計是一家企業(yè)的重要組成部分，主要是針對企業(yè)的一些內(nèi)部管理、決策，是否具有真實性、可行性、合法性，對企業(yè)起著監(jiān)管、約束的作用，從而使企業(yè)能減少管理和決策過程中的失誤，更好地實現(xiàn)企業(yè)目標，獲得更大的企業(yè)盈利。

2.1 企業(yè)內(nèi)部審計主要有三個特點

①內(nèi)部審計的服務(wù)具有內(nèi)向性，主要針對于企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管；②內(nèi)部審計的審計程序具有相對簡化性，因為是針對企業(yè)本身，對于企業(yè)內(nèi)部情況也相對比較了解，可以將工作的許多程序進行簡化；③內(nèi)部審計主要是對內(nèi)部控制進行審計。

2.2 企業(yè)內(nèi)部審計的職能

①監(jiān)督職能。為了規(guī)避企業(yè)風險，審計部門可以不受其他部門或團體的干擾，對企業(yè)進行監(jiān)督，監(jiān)督的主要范圍有財政的收支情況、項目計劃及預(yù)算、經(jīng)濟收益情況、內(nèi)部控制及經(jīng)濟責任等，通過有效的監(jiān)管政策，使企業(yè)不斷向上發(fā)展；②服務(wù)職能。內(nèi)部審計是服務(wù)于企業(yè)的，為企業(yè)在生產(chǎn)活動、經(jīng)濟活動、管理活動中存在的薄弱環(huán)節(jié)，進行原因分析，找出解決方案，促進企業(yè)的優(yōu)化，提高經(jīng)濟效益，使企業(yè)在市場上具有更大的競爭力；③評價職能。企業(yè)在發(fā)展過程中，或多或少都會遇到問題，如何更好地規(guī)避問題、解決問題，減少因為失誤給企業(yè)帶來的損失，就需要內(nèi)部審計在監(jiān)管的作用下，對企業(yè)問題進行評價，以此提高企業(yè)對于風險的預(yù)測性；④鑒證職能。鑒證職能具有批判性，主要是在維護股東、受益者的利益的基礎(chǔ)上，提出批判性的意見。

3 企業(yè)內(nèi)部審計面臨的問題

即便是目前制度不斷完善，法制逐步健全，企業(yè)高度重視的情況下，企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展，仍然面臨著許多的問題。

3.1 內(nèi)部審計作用、性質(zhì)的認識

企業(yè)的管理層缺乏對企業(yè)內(nèi)部審計的作用性質(zhì)的認識，一定程度上阻礙了內(nèi)部審計在企業(yè)的發(fā)展。目前許多人認為決定企業(yè)發(fā)展的就是生產(chǎn)和交易，往往忽略了內(nèi)部審計在企業(yè)中的監(jiān)管作用，認為內(nèi)部審計就是一個形式作用，同時還有一部分人認為內(nèi)部審計在一定程度上限制他們的職權(quán)與自由權(quán)，使得內(nèi)部審計在企業(yè)得不到重視，工作處處受限，很多工作得不到開展，所擁有的話語權(quán)也很少，從而使內(nèi)部審計發(fā)揮不出自身的作用，內(nèi)部審計在企業(yè)的發(fā)展也束手束腳，漸漸跟不上時代的需要[2]。

3.2 內(nèi)部審計自身職能定位的認識

企業(yè)內(nèi)部審計對于一個企業(yè)而言，主要職能就是監(jiān)督，因此內(nèi)部審計錯誤的認為自己的任務(wù)就是給企業(yè)“找茬兒”，不斷發(fā)現(xiàn)問題，甚至將自己的主要目標放在財務(wù)上，將自身放在公司的“對立面”，同時與其他部門之間也缺乏溝通，這樣使得內(nèi)部審計部不能正確認識自身職能，更好的解決問題。經(jīng)濟的發(fā)展，對于內(nèi)部審計的要求也越高，因此需要內(nèi)部審計需要明確自身定位，做好風險防范工作，使企業(yè)在市場上更具有競爭力[3]。

3.3 內(nèi)部審計的相對獨立性不能充分發(fā)揮

內(nèi)部審計是一個不受其他部門干擾，具有相對獨立性的一個部門，然而內(nèi)部審計在工作開展的過程中，或多或少會給其他部門帶來不便，使其他部門的職權(quán)受到限制，因此有的部門會不支持內(nèi)部審計的工作，妨礙內(nèi)部審計的工作，使得內(nèi)部審計的獨立性得不到保障，內(nèi)部審計的工作人員也漸漸對工作失去信心，因此需要企業(yè)管理層起帶頭作用，給內(nèi)部審計部門樹立威信與信心，使得內(nèi)部審計更好開展工作，發(fā)揮自身作用。

3.4 內(nèi)部審計自身存在問題

①內(nèi)部審計管理制度在我國起步較晚，法律體系不夠完善，企業(yè)管理機制也不夠健全，甚至有的部門為了不讓內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題，想出一系列對策，導致內(nèi)部審計檢查結(jié)果失真，給企業(yè)造成風險。②內(nèi)部審計部門行事古板落后，主要依靠制度基礎(chǔ)審計，但是內(nèi)部審計所針對的部分各有不同，靈活多變，過度依靠制度基礎(chǔ)審計，不靈活變通，因地制宜，很難有效的發(fā)現(xiàn)企業(yè)出現(xiàn)的弊端，影響企業(yè)發(fā)展。③內(nèi)部審計部門的機制構(gòu)架不夠合理，使得內(nèi)部審查部門與所審查對象部門出于同一級別，受權(quán)利和人際影響，內(nèi)部審計的獨立性得不到發(fā)揮，從而失去其存在意義。④內(nèi)部審計部門的工作人員專業(yè)水平不高，多是企業(yè)的財會部門，知識面窄，能力素質(zhì)低下，缺乏內(nèi)部審計的專業(yè)知識框架，很難做好手頭工作。⑤內(nèi)部審計部門的工作形式不夠嚴謹，處理事情的方法技術(shù)還處于落后狀況，缺乏先進的工作方法，在工作過程中也是僅憑借之前的工作經(jīng)驗和工作判斷來下定論，這樣就不能及時地發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，反而給企業(yè)一種自我感覺良好的錯覺，導致企業(yè)決策失誤，帶來不必要的損失[4]。

4 解決企業(yè)內(nèi)部審計問題的方法對策

①從思想上來提高企業(yè)管理層對內(nèi)部審計的認識程度，重視企業(yè)內(nèi)部審計的工作內(nèi)容，給予內(nèi)部審計一定的權(quán)力和威信，全面支持內(nèi)部審計工作，讓各個部分配合內(nèi)部審計部門，發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)管作用。②找準企業(yè)內(nèi)部審計的職能與定位，轉(zhuǎn)變工作重心與方法，了解自身的職責所在，包括工作范圍和工作重心，積極與其他部門溝通，與人為善，更好的服務(wù)于企業(yè)。③確立內(nèi)部審計的獨立性，鞏固內(nèi)部審計在企業(yè)的地位，保證內(nèi)部審計的權(quán)威性，減少其他部門的干擾，更好地維護股東和其他投資者或債權(quán)人的合法利益。④對內(nèi)部審計進行改革，建立健全的內(nèi)部審計機制，完善相關(guān)規(guī)章制度；創(chuàng)新內(nèi)部審計的工作方式，懂得靈活變通；正確看待、合理設(shè)置內(nèi)部審計部門；加強內(nèi)部審計人員的在職培訓，提高內(nèi)部審計部門工作人員的專業(yè)能力和素質(zhì)。⑤強化內(nèi)部審計部門工作人員的個人素質(zhì)，提升他們的道德修養(yǎng)，將自己定位在企業(yè)不可缺少的一員上，有強烈的責任感、榮譽感，積極參與，為企業(yè)做出貢獻；企業(yè)要加強對內(nèi)部審計部門工作人員的專業(yè)技能，定期開展相關(guān)專業(yè)知識的學習，多接觸先進的工作技能；讓內(nèi)部審計部門有強烈的憂患意識，居安思危，嚴格對待每一次監(jiān)督與審查，高度關(guān)注企業(yè)發(fā)展動向[5，6]。

第9篇：國企內(nèi)部審計范文

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計外包優(yōu)勢劣勢把握環(huán)節(jié)

一、內(nèi)部審計外包的優(yōu)勢

（一）提高獨立性

要求其審計師客觀、獨立地完成工作是內(nèi)部審計和外部審計的一致要求。但是內(nèi)部審計機構(gòu)及內(nèi)部審計師畢竟是企業(yè)內(nèi)部的機構(gòu)和人員，不可避免受到各級管理層和錯綜復(fù)雜的人際關(guān)系所干擾，內(nèi)部審計師的客觀性受到損害的情況時有發(fā)生。而外部審計師一方面與他們沒有利益沖突或聯(lián)系，其工作只對社會公眾和合伙人負責，是以獨立的第三者身份出現(xiàn)的；另一方面他們既要受到業(yè)內(nèi)公認的審計準則的約束，又要受到職業(yè)道德的約束，在雙重約束下他們能夠提供更為客觀的審計報告，相比較而言，獨立性也更高。

（二）穩(wěn)定審計質(zhì)量

審計人員是否具有廣博的知識直接影響著現(xiàn)代審計的最終結(jié)果。與已經(jīng)形成固有程序化模式的內(nèi)部審計人員相比，具有領(lǐng)先審計技術(shù)，豐富審計經(jīng)驗，優(yōu)秀審計人員的外部審計組織，更能適應(yīng)日新月異的現(xiàn)代內(nèi)部審計要求。此外，外部審計組織作為獨立承擔民事責任的社會審計機構(gòu)，對因?qū)徲嬍《o服務(wù)對象造成損失的要相應(yīng)承擔諸如賠償在內(nèi)的法律責任，客觀上迫使其所采取各項質(zhì)量控制措施來強化執(zhí)業(yè)質(zhì)量，避免執(zhí)業(yè)失敗。而因無法單獨承擔相應(yīng)法律責任的內(nèi)部審計師和內(nèi)部審計機構(gòu)，其強化質(zhì)量控制的原始動力則相對比較缺乏。

（三）節(jié)約審計成本

企業(yè)成立專門內(nèi)部審計機構(gòu)，就構(gòu)成一項固定成本，不論內(nèi)部審計業(yè)務(wù)開不開展、開展得怎么樣，都是需要承擔的。而外部審計機構(gòu)所面對的客戶成百上千，又可以合理調(diào)配審計資源、對于每一項審計業(yè)務(wù)而言，均為變動成本。外部審計機構(gòu)審計業(yè)務(wù)的成本能夠達到集約化和規(guī)?；?，在理論上能夠?qū)挝粚徲嫵杀窘档阶畹停瑥亩鵀榉?wù)對象節(jié)約成本。

（四）促進資源優(yōu)化配置

隨著市場的不斷發(fā)展，對內(nèi)部審計活動提出了更高的要求，諸如需要網(wǎng)絡(luò)、技術(shù)、稅務(wù)、策劃等等“新鮮血液”注入其中，無形中增加了企業(yè)的成本。為了降低成本，只需要將內(nèi)部審計外包，企業(yè)便可以享受到這些服務(wù)而不需要自己額外花錢去招兵買馬。而且，企業(yè)要想了解到最新的市場信息，及時做出反應(yīng)，也只需要依靠活動廣泛的外部審計機構(gòu)，進而提高資源的優(yōu)化配置。

二、內(nèi)部審計外包存在的弊端

（一）外部審計人員不能全面獲取信息

首先，在執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部審計業(yè)務(wù)時，外部審計人員由于對企業(yè)的實際經(jīng)營管理情況不熟悉，對管理層的實際需要不真正了解，又限于成本效益的考慮，很可能無法在短期內(nèi)對企業(yè)的情況了如指掌。其次，企業(yè)的員工總認為內(nèi)部審計人員是企業(yè)派來監(jiān)督他們的“監(jiān)工”，基于此種心理，他們對外部審計人員的敵意便油然而生，所以在外部審計人員面前他們會顯得越發(fā)守口如瓶――連熟知的信息都可能不告訴審計人員，更不用談去積極配合外部審計人員的工作了。外部審計人員本身對企業(yè)的情況就不如內(nèi)部審計人員來的了解，再加上職工基于種種考慮可能會隱瞞企業(yè)的某些情況，這些都會給內(nèi)部審計工作帶來極大的困難，甚至可能會對內(nèi)部審計工作的效率和效果產(chǎn)生重大的影響，嚴重的還可能導致審計的失敗。

（二）外部審計人員的工作不夠“貼心”

內(nèi)部審計外包后，由于外部審計人員只與企業(yè)建立了短期的關(guān)系，企業(yè)的長遠發(fā)展與其沒有直接關(guān)系，因而審計可能會變成一種程序性的工作，即外部審計人員不會像內(nèi)部審計人員那樣全心全意為企業(yè)考慮，而只在外包合同約定的范圍內(nèi)進行審計，這種利益上的不完全相關(guān)甚者在某些人身上可能會出現(xiàn)削減審計計劃，減少工作量的做法。更有甚者還可能忽視本該發(fā)現(xiàn)的重要內(nèi)控漏洞或是內(nèi)控風險，讓企業(yè)損失慘重。

（三）外部審計人員在工作時存在逆向選擇

企業(yè)一方面由于收集不到完整的信息而無法對其選擇委托的會計師事務(wù)所做出諸如具體評估外包事務(wù)所的專業(yè)水平和可信度等方面的全面考核。另一方面水平高的會計師事務(wù)所一般要求支付較高的報酬，若企業(yè)不愿意支付令其滿意的報酬，則往往得不到他們提供的高質(zhì)量的服務(wù)；最終愿意接受出價不高的企業(yè)內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的外包事務(wù)所是那些水平不高的會計師事務(wù)所，雖然從表面上看企業(yè)降低了審計成本但是在執(zhí)行內(nèi)審任務(wù)時企業(yè)還可能面臨外包事務(wù)所不能勝任而帶來的風險。

三、完善內(nèi)部審計外包應(yīng)當把握好的環(huán)節(jié)

經(jīng)過上述對內(nèi)部審計外包的利弊分析，我們不難發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計外包的利大于弊，但是由于它在我國還屬于新鮮事物，實踐時間不長、開展范圍有限、缺乏可以借用的現(xiàn)成經(jīng)驗等原因，在實踐中若要趨利避害，還應(yīng)當把握好以下環(huán)節(jié)：

（一）評估風險程度

企業(yè)董事會和高級管理層應(yīng)當在簽訂外包合同前負責了解與內(nèi)部審計外包相關(guān)的風險。作為董事會職責的一部分，董事會應(yīng)當就內(nèi)部審計外包對企業(yè)戰(zhàn)略目標和計劃的支持情況、與外包商的關(guān)系管理情況進行評估。沒有一個有效的風險評估階段，內(nèi)部審計外包就可能與企業(yè)的戰(zhàn)略計劃不一致，或帶來不可預(yù)見的風險。

（二）選擇外包形式

內(nèi)部審計外包要想取得成功，選擇合理的外包形式是關(guān)鍵。企業(yè)在選擇適合自己的外包形式時，主要應(yīng)該考慮自身的實際情況再做出選擇。大中型企業(yè)選擇形式比較靈活，可以自由選擇諸如合作內(nèi)審、管理咨詢和協(xié)力式委外等具體形式。而對于內(nèi)部審計任務(wù)不多的一般小型企業(yè)而言，選擇形式則顯得比較單一?？紤]到單獨設(shè)置企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)和人員成本較高，企業(yè)可以選擇在初期將內(nèi)部審計職能全部外包，隨著企業(yè)日后的發(fā)展壯大，也就是當企業(yè)步入成熟期時，在能力范圍內(nèi)將其內(nèi)部審計職能和內(nèi)部審計人員逐步完善起來。

（三）審查外包合同

選擇好外包形式之后，企業(yè)應(yīng)該著手與外包商簽訂合同。作為雙方主要約束條件的外包合同，其有效與否對于幫助企業(yè)識別承包商的效能，能否在一定程度上避免道德風險以及外包合作的順利開展起著至關(guān)重要的作用。當然，環(huán)境的作用也不容小覷，因為它的變化隨時可能給企業(yè)的內(nèi)部審計帶來新的問題，所以企業(yè)管理當局在起草外包合同時，一定要用詳細的文字寫明諸如內(nèi)部審計的服務(wù)范圍、保密報告制度和出現(xiàn)爭議后的解決辦法等，并且使合同具備足夠的靈活性，切忌出現(xiàn)字眼模糊不清的條款以免給企業(yè)帶來不必要的麻煩。

（四）實施有效監(jiān)管

內(nèi)部審計外包合同簽訂后，便意味著內(nèi)審?fù)獍介_始。開展內(nèi)部審計外包固然有著種種的優(yōu)越性,但企業(yè)千萬不能被其優(yōu)越性蒙蔽了雙眼而忽視了其伴隨的風險。整個外包活動的控制和監(jiān)督會直接關(guān)系到外包工作的成敗，顯得額外重要。外包的企業(yè)應(yīng)積極掌握內(nèi)部審計工作的主動權(quán)而不是坐等外包商的審計結(jié)果，并且在整個過程中做好協(xié)助監(jiān)督和溝通工作。為了激勵外包事務(wù)所的工作積極性和熱情，企業(yè)也可以考慮采用“績效考核”，即將內(nèi)部審計工作完成的效果同支付給外包事務(wù)所的費用掛鉤，比如：外審人員完成審計計劃之內(nèi)的工作即給予基本報酬；若超額完成審計任務(wù)，且收效好，則考慮給予一定的“獎勵報酬”。當本輪內(nèi)部審計外包合同完成之后，企業(yè)要認真地對外包進行過程性評估和總結(jié)，并且及時解決外包中遺留的各種問題，這樣為雙方日后的再次合作提供了一個良好的平臺。

總而言之，研究內(nèi)部審計外包是為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督職能,更好地治理企業(yè)，但是從哲學的角度看，事物都是一分為二的。企業(yè)在看到內(nèi)部審計外包優(yōu)勢的同時一定要注意避免問題的產(chǎn)生，以及問題出現(xiàn)后的解決。相信在把握好以上環(huán)節(jié)后，內(nèi)部審計外包在我國一定會逐漸普及起來并且日益成為企業(yè)和會計師事務(wù)所的雙贏戰(zhàn)略。

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