房地產(chǎn)土增稅納稅籌劃的思考

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摘要：房地產(chǎn)行業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個重要方面，同時它也是人民群眾高度關(guān)注的一個非常重要的行業(yè)。特別是近年來，我國房價(jià)居高不下，使得人們對國家房地產(chǎn)企業(yè)調(diào)控政策更加關(guān)注。土增稅稅收成本是房地產(chǎn)企業(yè)成本支出之中的一個十分重要的內(nèi)容，通過開展土增稅納稅籌劃方面的工作，能夠強(qiáng)化對房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)管。本文首先對房地產(chǎn)土增稅基本要素及房地產(chǎn)企業(yè)開展納稅籌劃地重要意義進(jìn)行分析，然后剖析了房地產(chǎn)土增稅對房地產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)生的影響，最后提出了房地產(chǎn)企業(yè)如何高效開展土增稅納稅籌劃，旨在為促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展提供切實(shí)可行的依據(jù)以及參考等。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；土增稅；重要意義；影響；對策

一、房地產(chǎn)土增稅的要素

當(dāng)前時期下，我國房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展飛快，國家政府常常通過土增稅對房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行調(diào)控，土增稅的數(shù)額隨著房價(jià)地增長而不斷升高，以達(dá)到有效抑制房價(jià)上漲地效果。具體而言，房地產(chǎn)土增稅主要包括如下幾個方面的基本要素：（1）就納稅人自身而言，主要指的是在國有土地與土地建筑進(jìn)行交易或者建筑行為，以從中獲取利益收入的單位，納稅人需根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定來履行納稅相關(guān)義務(wù)。（2）應(yīng)納稅額，主要指的就是房地產(chǎn)開發(fā)商在開展房地產(chǎn)建設(shè)且對房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行交易時，所產(chǎn)生的增長額與對應(yīng)的稅率乘積，再對應(yīng)該扣減的項(xiàng)目金額乘以對應(yīng)速算扣除率加以扣減，最后得到的數(shù)額即為應(yīng)納稅額。最后的元素則是土增稅征收的作用，主要包括：（1）有效管理房地產(chǎn)行業(yè)，并對政策具有有利的調(diào)控效果；（2）便于各級政府及時發(fā)現(xiàn)惡意炒房問題，且做出相應(yīng)的處理。同時，還能夠促進(jìn)國家收入水平地提高。

二、房地產(chǎn)企業(yè)開展土增稅納稅籌劃的必要性分析

（一）土增稅納稅籌劃使得企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益水平顯著提升

隨著稅收法律法規(guī)不斷完善，稅收發(fā)展成為每個企業(yè)必要的支出內(nèi)容，開展有效的納稅籌劃工作，能夠促進(jìn)企業(yè)將相關(guān)稅收的支出加以節(jié)約，預(yù)防房地產(chǎn)企業(yè)多交稅或者錯交稅等方面的情況產(chǎn)生。房地產(chǎn)企業(yè)融資難度大以及收益差等方面的問題，也可以通過事先開展納稅籌劃工作進(jìn)行改善，使得房地產(chǎn)企業(yè)可支配資金水平增大，稅收成本水平下降，確保房地產(chǎn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（二）土增稅納稅籌劃可有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

土增稅納稅籌劃可以在房地產(chǎn)企業(yè)開展相應(yīng)的決策之前，規(guī)范企業(yè)的相關(guān)行為，以確保企業(yè)的投資經(jīng)營活動變得更具合理、規(guī)范。納稅籌劃對財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)的要求也非常之高，財(cái)務(wù)人員不僅要掌握財(cái)務(wù)核算、資金分配、財(cái)務(wù)相關(guān)法律法規(guī)等方面的知識，而且還應(yīng)該掌握國家出臺的相關(guān)經(jīng)濟(jì)政策、稅收制度以及法律制度等方面的知識，從而促使財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)水平顯著提高。通過制定合理的納稅籌劃方案，離不開納稅籌劃人員對國家相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行熟練地掌握、應(yīng)用等，積極提升納稅意識水平，而且能夠積極主動地對國家相關(guān)法律法規(guī)開展深入地學(xué)習(xí)和研究，并對國家稅收改革進(jìn)行掌握，使得納稅人的納稅意識水平顯著提高，以不斷完善房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

（三）能夠使得房地產(chǎn)企業(yè)收入分配更為合理

房地產(chǎn)企業(yè)在開展土增稅納稅籌劃在過程中，不僅能夠促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)的資金籌措以及投資，而且還能夠合理地分配企業(yè)的收入。房地產(chǎn)企業(yè)在遵循相關(guān)法律法規(guī)前提條件下，與房地產(chǎn)企業(yè)自身現(xiàn)狀相結(jié)合，對收入進(jìn)行合理性地分配，從而使得房地產(chǎn)企業(yè)的稅收成本水平下降，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。

三、房地產(chǎn)土增稅納稅籌劃對企業(yè)產(chǎn)生的影響分析

土增稅的納稅便于國家各級政府對房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行有效地監(jiān)督，而且還能夠有效調(diào)控房價(jià)。具體內(nèi)容包括如下兩個方面的內(nèi)容：

（一）有效調(diào)控房價(jià)

近年來，隨著房價(jià)水平不斷上漲，衍生了“炒房”這個概念，房地產(chǎn)開發(fā)商也趁機(jī)不斷提高房價(jià)，人們買房意愿逐漸上漲，房地產(chǎn)企業(yè)在收取越來越多利益的同時，還需要上繳越來越多的土增稅，從而有效抑制了房地產(chǎn)行業(yè)價(jià)格升高。所以說，在土增稅的有效調(diào)控之下，房地產(chǎn)行業(yè)價(jià)格逐漸趨于穩(wěn)定。

（二）重新定位市場

由于受到土增稅的深入影響，房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行一場較大規(guī)模的市場重新定位，在此次市場重新定位地全過程當(dāng)中，將房地產(chǎn)行業(yè)之中通過低成本投入追求高收入的部分房地產(chǎn)企業(yè)完全淘汰了，使得房地產(chǎn)行業(yè)需在生存以及發(fā)展之中對市場進(jìn)行重新定位。牢樹正確的發(fā)展觀與價(jià)值觀，將房地產(chǎn)企業(yè)的口碑重新經(jīng)營，對市場需求加以了解，且不斷進(jìn)行創(chuàng)新發(fā)展。

四、當(dāng)前時期下房地產(chǎn)企業(yè)開展土增稅納稅籌劃的具體對策

（一）強(qiáng)化房地產(chǎn)企業(yè)土增稅納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識

房地產(chǎn)企業(yè)若要有效降低稅收，那么就應(yīng)該在法律法規(guī)的條件下開展土增稅納稅籌劃工作。房地產(chǎn)企業(yè)在開展土增稅納稅籌劃過程當(dāng)中，需對國家的相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行深入地了解以及把握，將稅收法律的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)格地遵守，提高房地產(chǎn)企業(yè)自身憂患意識以及風(fēng)險(xiǎn)意識，將企業(yè)自身的經(jīng)營管理狀況進(jìn)行深入地了解與把握，切忌急于求成，多花精力對企業(yè)自身的經(jīng)營管理特點(diǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確地分析，與法律法規(guī)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，制定符合企業(yè)自身發(fā)展現(xiàn)狀的土增稅納稅籌劃方案，使得企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平顯著下降，以有效緩解納稅人的稅負(fù)。

（二）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范工作

房地產(chǎn)企業(yè)在繳納土增稅稅款過程當(dāng)中，往往會存在不可規(guī)避地與籌劃內(nèi)容相悖的風(fēng)險(xiǎn)，此時，應(yīng)該強(qiáng)化納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范。具體措施如下：（1）在調(diào)整房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部管理過程中，房地產(chǎn)企業(yè)管理員仍需要堅(jiān)守監(jiān)督稅收籌劃的崗位，杜絕有人私自更改房價(jià)低稅基的現(xiàn)象。（2）如果的確需要轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目，那么房地產(chǎn)企業(yè)自身需要保存好交接時的證明材料，從而將損失控制到最低狀態(tài)。這些均為從風(fēng)險(xiǎn)根源的角度降低風(fēng)險(xiǎn)水平，如果風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)存在或者已經(jīng)產(chǎn)生了威脅，那么企業(yè)人員則可以成立稅務(wù)調(diào)查小組，科學(xué)預(yù)估財(cái)務(wù)狀況，對標(biāo)測算分析房地產(chǎn)項(xiàng)目，將發(fā)展能力較小、收益低的土地加以舍棄，從而有效控制風(fēng)險(xiǎn)的蔓延。同時，應(yīng)該對已審核通過的稅務(wù)及時加以清理，這樣不僅能夠從某種程度上使得風(fēng)險(xiǎn)水平降至最低，有效規(guī)避由于時間太長證據(jù)不明所造成的不必要的麻煩。

（三）將房地產(chǎn)企業(yè)土增稅清算工作加以優(yōu)化與完善

現(xiàn)行土增稅的核算工作主要是由企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行負(fù)責(zé)的，那么人才的選擇以及培養(yǎng)就顯得尤為重要。具體包括：（1）房地產(chǎn)企業(yè)管理者應(yīng)該將重點(diǎn)聚焦于人員的招聘以及考核方面，并將內(nèi)部考核體系加以完善與優(yōu)化，而且還可以定期地組織相關(guān)工作人員參加專業(yè)化的培訓(xùn)，從而選出專業(yè)化的財(cái)會人才，從而為后續(xù)繁雜的會計(jì)工作提供有效地保障。（2）為了有效推進(jìn)稅務(wù)工作地深入開展，房地產(chǎn)企業(yè)部門可分別將財(cái)務(wù)人員的相關(guān)工作加以細(xì)化處理，將工作分為稅務(wù)核算以及清算申請等方面的內(nèi)容，使得工作覆蓋面顯著增大，將工作人員的工作加以平攤處理，從而有效緩解工作人員的工作負(fù)擔(dān)和壓力。（3）房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)與合作方的稅務(wù)分?jǐn)偣ぷ骷右詤f(xié)調(diào)，此項(xiàng)內(nèi)容應(yīng)該在與合作者的合同書上加以反映，以有效規(guī)避重復(fù)繳稅或者在不知情的條件下出現(xiàn)漏水方面的問題。

五、結(jié)語

綜上所述，當(dāng)前時期下房地產(chǎn)土增稅納稅籌劃對房地產(chǎn)企業(yè)具有十分重要的作用，主要包括：土增稅納稅籌劃使得企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益水平顯著提升、土增稅納稅籌劃可有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平、能夠使得房地產(chǎn)企業(yè)收入分配更為合理等方面的重要性。對此，應(yīng)該采取積極有效的措施，強(qiáng)化房地產(chǎn)土增稅納稅籌劃工作效率。

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作者：解紅 單位：鎮(zhèn)江國信置業(yè)有限責(zé)任公司