運輸業(yè)財務(wù)管理問題研究
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一、增強預(yù)算意識，提高預(yù)算管理的科學(xué)性
（一）財務(wù)預(yù)算方面的問題
財務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算的核心部分，是單位加強財務(wù)管理、提高經(jīng)濟效益的有效工具，它不僅是各部門、各單位的奮斗目標，也是協(xié)調(diào)手段、控制標準、考核依據(jù)，在企業(yè)運營管理中發(fā)揮著重要作用。自2007年開始，省國資委要求所屬企業(yè)實行預(yù)算管理，我們以財務(wù)預(yù)算為突破口，連續(xù)四年編制了預(yù)算，編制的方法基本是在上年報表的基礎(chǔ)上，根據(jù)集團下達的目標任務(wù)，逐一調(diào)整報表相關(guān)數(shù)據(jù)編制的。預(yù)算管理對企業(yè)增強預(yù)算意識、實行目標控制和內(nèi)部管理產(chǎn)生了一定的促進作用。但由于我們管理基礎(chǔ)相對薄弱，加之近年來公司快速擴展，管理工作壓力進一步加大，加之經(jīng)驗不足，預(yù)算編制與執(zhí)行存在一些突出問題，主要表現(xiàn)在：一是預(yù)算與執(zhí)行“兩張皮”，編歸編，做歸做，預(yù)算形式重于實質(zhì)，成本費用沒有細化，未能有效控制；二是預(yù)算意識不強，沒有真正做到從基層單位開始自下而上逐級編制、逐級審核，把關(guān)不嚴，往往導(dǎo)致預(yù)算與執(zhí)行形成較大偏差；三是預(yù)算方法落后，還是以基數(shù)法編制預(yù)算，沒有實行科學(xué)有效的零基預(yù)算，弱化了預(yù)算的實際控制效果。
（二）預(yù)算管理應(yīng)采取的措施
隨著我公司投資并購，企業(yè)經(jīng)營規(guī)模迅速擴大，管理工作必須以更快的速度得到加強，樹立科學(xué)的企業(yè)預(yù)算意識，提高預(yù)算管理的科學(xué)性是財務(wù)管理的首要任務(wù)。一是要建立健全一整套科學(xué)有效的預(yù)算編制程序。公司根據(jù)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，運用本量利分析、回歸分析和因素分析等方法，提出企業(yè)一定時期的總目標，并下達預(yù)算指標；基層單位和部門編制本單位預(yù)算，自下而上逐級編制、逐級審核，使預(yù)算更加可靠，更加符合實際；最后由公司預(yù)算管理委員會審定全公司預(yù)算，下達給各單位和部門執(zhí)行。二是要增強預(yù)算意識，嚴格預(yù)算執(zhí)行。財務(wù)部門要密切關(guān)注預(yù)算執(zhí)行情況，對存在的偏差要及時分析原因，提出對策建議；對重大客觀因素變化導(dǎo)致預(yù)算目標調(diào)整，要嚴格按規(guī)定程序報批。提高全員預(yù)算意識，使預(yù)算真正成為各單位、各部門的工作目標、控制標準和管理手段。三是積極推行零基預(yù)算，在編制預(yù)算時一切從零開始，對原有的各項開支進行重新核定，根據(jù)工作任務(wù)和人員情況確定預(yù)算指標。切實根除基數(shù)預(yù)算帶來的約束軟化、有失規(guī)范與公平等一系列弊端，增強預(yù)算的控制力。
二、強化資金管理，提高財務(wù)管理的效能
（一）資金管理方面存在的問題
財務(wù)管理目標是企業(yè)價值最大化，切實推行以資金管理為核心的財務(wù)管理體系已勢在必行。2010年6月末，我公司總資產(chǎn)13.7億元，負債總額9.6億元，資產(chǎn)負債率為70%，流動比率66%，速動比率61%，公司資產(chǎn)負債率偏高，財務(wù)風(fēng)險較大；同時，資產(chǎn)的流動性偏低，營運資金緊張。資金管理方面存在一些亟待解決的問題：一是沒有從公司發(fā)展全局的高度全面考量籌資渠道與構(gòu)成，籌資成本尚未納入從嚴控制視野；二是流動資金周轉(zhuǎn)緩慢，資金運用效率不高，2010年公司流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率只有2.0次，增大了流動資金需求，降低了企業(yè)效益；三是管理工作滯后，突出表現(xiàn)在制度建設(shè)方面，尚未形成全公司統(tǒng)一的資金管理制度體系，盡管公司本部制定了一系列的規(guī)章制度，但執(zhí)行情況不盡如人意，特別是并購的地市公司，財務(wù)管理相對薄弱，各地制度標準也不統(tǒng)一，各單位的制度執(zhí)行力也不盡相同，出現(xiàn)資金緊張與資金閑置并存的怪現(xiàn)象。
（二）資金管理應(yīng)采取的措施
在公司并購重組做大做強的關(guān)鍵時期，一定要以科學(xué)發(fā)展為統(tǒng)領(lǐng)，牢固樹立科學(xué)理財觀，做好資金管理大文章。
一是合理運籌，控制籌資成本。從公司發(fā)展戰(zhàn)略角度根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營需要，全面衡量籌資額度和渠道，充分利用閑置資金、間歇資金，充分利用各金融機構(gòu)市場競爭機制，爭取最優(yōu)籌資條件，合理確定長短結(jié)合的貸款結(jié)構(gòu)，千方百計降低籌資成本，確保企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展資金鏈的安全。
二是強化自有資金管理，提高資金使用效率。就我公司而言，重點要加強對應(yīng)收賬款、間歇資金的管理。2010年6月末公司應(yīng)收款達8199萬元，應(yīng)進一步建立健全統(tǒng)一的應(yīng)收賬款清收責(zé)任制，進一步完善公司統(tǒng)一對外結(jié)算制度，減少資金占用；同時，要加強對間歇資金靈活運用，公司掛靠車兌現(xiàn)款間歇資金常年保持在數(shù)千萬元，應(yīng)該巧打時間差，用于生產(chǎn)經(jīng)營臨時之需和無風(fēng)險的短期理財，提高資金利用率。
三是加強政策研究，爭取專項資金支持。站場建設(shè)是公路運輸企業(yè)賴以生存與發(fā)展的基礎(chǔ)，我公司下轄五個運輸公司，適度超前的站場建設(shè)是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的必要條件，要認真規(guī)劃，積極爭取國家建站資金補助；對并購企業(yè)，要與地方政府加強溝通交流，取得他們的理解和支持，盡可能多的獲取當?shù)貎?yōu)惠政策。
四是加強制度建設(shè)，增強制度的執(zhí)行力。加強財務(wù)管理，最根本的是制度管理，必須盡快建立健全一整套的全公司統(tǒng)一的財務(wù)管理規(guī)章制度，特別是堅持“六個統(tǒng)一”，即車輛采購統(tǒng)一、車輛保險統(tǒng)一、經(jīng)營預(yù)算管理統(tǒng)一、車輛承包合同文本統(tǒng)一、公營車維修統(tǒng)一和對外結(jié)算統(tǒng)一，努力增收節(jié)支。要對制度的執(zhí)行情況進行嚴格的檢查監(jiān)督，做到令行禁止。強化內(nèi)部審計監(jiān)督，發(fā)揮其事前預(yù)防、事中控制和事后檢查的全過程監(jiān)督作用。
三、科學(xué)合理的投資，促進公司長足、健康發(fā)展
（一）客運企業(yè)投資方面的問題
實施并購戰(zhàn)略以來，我們的投資方向主要是客運主業(yè)，包括站場建設(shè)、承包線路回收、車輛更新改造等，到2010年6月末，投資額達3億元，但投資的效果并不理想。一是投入1.4億元資金建成的兩個站場并沒有投入使用，因地方政府形象工程考慮的較多，沒有兌現(xiàn)進行客運市場整合的承諾，對企業(yè)來說，資源嚴重浪費。二是掛靠改公營，要付給原車主線路補償金、車輛補償金，由于承包合同的不規(guī)范，加上原車主要價過高，為維護社會穩(wěn)定，公司要支付高于市場價格的補償費用。對收回公營線路沒有進行前期客流量調(diào)查，倉促收回，經(jīng)營虧損。三是企業(yè)內(nèi)部沒有一套行之有效的科學(xué)投資戰(zhàn)略，投資決策程序不規(guī)范，分析深度不足，管理者往往是憑直覺、經(jīng)驗或政府的壓力，投資的盲目性、隨意性大，導(dǎo)致企業(yè)投資項目的風(fēng)險大、回報率低。
（二）科學(xué)投資應(yīng)采取的措施
一是穩(wěn)健發(fā)展，力戒盲目投資。在財力有限的情況下，投資時必須以戰(zhàn)略目光考慮全局，對掛靠線路的回收，應(yīng)進行前期市場調(diào)研，根據(jù)客流量的多少，測算是否能產(chǎn)生效益并以此確定是否收回掛靠線路，確保投資收益。
二是運用科學(xué)分析方法，優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)。在分析投資時應(yīng)充分分析項目的可行性、風(fēng)險性和回報率，運用凈現(xiàn)值法判斷投資項目的可行性。對企業(yè)投資情況進行分類比較，科學(xué)分析，確定合理的比重和格局，包括長期投資和短期投資、固定資產(chǎn)投資和流動資產(chǎn)投資、產(chǎn)業(yè)投資和風(fēng)險投資等。
三是進一步加強與地方政府的溝通協(xié)調(diào)，獲取并落實地方優(yōu)惠政策。由于企業(yè)與地方政府對并購事項的目標與期望不同，所以我們應(yīng)多與地方政府溝通，取得政府的理解與支持，簽訂并購協(xié)議時把政府承諾寫進協(xié)議，增強約束力。同時，以開放包容的心態(tài)充分發(fā)揮已建成的基礎(chǔ)設(shè)施最大的經(jīng)濟與社會效益，使公司與地方實現(xiàn)互利共贏。
四、加強財務(wù)人員培訓(xùn)，提高財會隊伍素質(zhì)。
（一）財務(wù)人員素質(zhì)偏低，會計基礎(chǔ)工作薄弱
目前，公司財務(wù)人員436人，本科僅占6%，大專占43%，中專及以下占51%；高級職稱空白，中級職稱占16%，初級占32%，無職稱占52%。從以上數(shù)據(jù)分析可以看出，會計人數(shù)不少，但總體素質(zhì)偏低，難以適應(yīng)公司做大做強對財務(wù)工作的新要求。另外下屬公司有的機構(gòu)設(shè)置不完善，會計人員配備不夠，造成不相容職務(wù)沒有分離；多數(shù)會計人員沒有受過系統(tǒng)化的培訓(xùn)，缺乏專業(yè)知識，有的無證上崗，有的雖然具備一定的專業(yè)知識和技能，但理財觀念和方法落后，沒有學(xué)習(xí)新知識的主動性，缺乏創(chuàng)新精神和能力，會計的法律意識淡薄，會計的基礎(chǔ)工作比較薄弱。
（二）提高財務(wù)人員素質(zhì)應(yīng)采取的措施
隨著公司經(jīng)營規(guī)模的擴張，財務(wù)管理的責(zé)任與任務(wù)更加艱巨，加強隊伍建設(shè)，提高財務(wù)人員素質(zhì)迫在眉睫。一是加強培訓(xùn)力度，采用靈活多樣的培訓(xùn)方式，定期培訓(xùn)，及時學(xué)習(xí)財務(wù)會計法律法規(guī)，研究國家相關(guān)政策走向，提高財務(wù)人員的政策水平和業(yè)務(wù)技能；鼓勵財務(wù)人員參加職稱考試，并對崗位設(shè)置相應(yīng)的職稱條件；對有專業(yè)發(fā)展前景的年輕同志擇優(yōu)送入高校脫產(chǎn)培訓(xùn)；組織財務(wù)人員到同行業(yè)財務(wù)管理先進單位觀摩、學(xué)習(xí)、交流。二是加強人才引進，關(guān)鍵崗位的財務(wù)人員，要面向社會高薪聘請，一般財務(wù)崗位人員，要適當提高準入門檻，從嚴把關(guān)，保證財務(wù)隊伍的整體素質(zhì)。三是建立激勵機制，鼓勵財務(wù)人員參加專業(yè)考試和學(xué)歷教育，對獲得專業(yè)資格和提升學(xué)歷的財務(wù)人員，給予一定的精神和物質(zhì)獎勵，職務(wù)晉升與專業(yè)資格、學(xué)歷相聯(lián)系，激勵他們在崗位成才，建功立業(yè)。