談地鐵工程建設(shè)財(cái)務(wù)管理思考

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摘要：地鐵工程建設(shè)投資大、建設(shè)期間長(zhǎng)、涉及專業(yè)復(fù)雜，是城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中的重點(diǎn)工程。以信息化建設(shè)推進(jìn)管理會(huì)計(jì)實(shí)施，強(qiáng)化管理會(huì)計(jì)服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的理念，有效發(fā)揮管理會(huì)計(jì)職能，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，管控投資成本，提供有效決策支持，助力企業(yè)建設(shè)投資目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

關(guān)鍵詞：地鐵工程建設(shè)；信息化；管理會(huì)計(jì)

管理會(huì)計(jì)（ManagementAccounting）是現(xiàn)代會(huì)計(jì)的重要分支，主要是通過有機(jī)融合財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)活動(dòng)，產(chǎn)生更有價(jià)值的管理信息，在單位規(guī)劃、決策、控制和評(píng)價(jià)等方面發(fā)揮重要作用的管理活動(dòng)。管理會(huì)計(jì)的本質(zhì)是會(huì)計(jì)與管理的有機(jī)結(jié)合。其目標(biāo)是參與企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理，進(jìn)一步提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)，全面參與經(jīng)營(yíng)決策和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的規(guī)劃，服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，應(yīng)城市化飛速發(fā)展的需求，全國(guó)地鐵建設(shè)進(jìn)入了擴(kuò)張期，管理會(huì)計(jì)在地鐵建設(shè)過程的應(yīng)用越來越廣泛。地鐵項(xiàng)目建設(shè)是一個(gè)復(fù)雜且龐大的系統(tǒng)工程，具有投資大、建設(shè)周期長(zhǎng)、建設(shè)程序復(fù)雜、涉及專業(yè)廣等特點(diǎn)，與工程管理融合不到位則無法有效服務(wù)其建設(shè)管理需求。故分析項(xiàng)目建設(shè)投資階段的特點(diǎn)，以及管理存在的問題，提出以信息化建設(shè)推進(jìn)管理會(huì)計(jì)在地鐵建設(shè)過程實(shí)施的必要性，具有較強(qiáng)的理論和實(shí)踐意義。

一、管理會(huì)計(jì)在地鐵工程建設(shè)中存在的問題及原因

地鐵工程建設(shè)階段以工程建設(shè)為中心開展各項(xiàng)活動(dòng)，因此管理會(huì)計(jì)方面也是圍繞工程投資開展工作。其管理活動(dòng)重點(diǎn)包括四個(gè)方面，即工程預(yù)算管理、項(xiàng)目資金管理、投資成本管理和工程轉(zhuǎn)資管理。由于地鐵工程項(xiàng)目的政府主導(dǎo)性以及傳統(tǒng)國(guó)有基本建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)理念延續(xù)，地鐵工程建設(shè)管理會(huì)計(jì)通常存在以下問題。

（一）對(duì)工程建設(shè)管理參與程度低有些單位的管理會(huì)計(jì)人員基本不參與工程項(xiàng)目立項(xiàng)的前期工作，項(xiàng)目立項(xiàng)的可行性研究存在財(cái)務(wù)指標(biāo)不精準(zhǔn)、預(yù)算偏離度大等情況，測(cè)算指標(biāo)作為投資管控的價(jià)值不高；不參與招投標(biāo)，物資采購(gòu)的合理性得不到控制，存在資源浪費(fèi)的現(xiàn)象；預(yù)算管理效果不佳，資金管理無法有效對(duì)接工程進(jìn)度。

（二）未發(fā)揮與其他部門職能的聯(lián)動(dòng)效應(yīng)部分單位全面預(yù)算管理的實(shí)施未深入到工程造價(jià)管理中，無法達(dá)到管控投資成本的效果。不能掌握整體工程進(jìn)度，未根據(jù)工程進(jìn)度把關(guān)資金審核支付以及調(diào)配，以至于影響資金的統(tǒng)籌管理和使用效率。財(cái)務(wù)信息孤立，無法與其他業(yè)務(wù)模塊信息及時(shí)共享和融通，影響管理會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量和效率。

（三）未能有效發(fā)揮對(duì)資產(chǎn)的價(jià)值管理有些單位管理會(huì)計(jì)對(duì)資產(chǎn)形成的過程參與程度低，如不參與工程計(jì)價(jià)、竣工驗(yàn)收、資產(chǎn)移交等。工程項(xiàng)目結(jié)算手續(xù)通常嚴(yán)重滯后，財(cái)務(wù)決算無法及時(shí)完成，故資產(chǎn)價(jià)值信息反映不夠及時(shí)、清晰、準(zhǔn)確。未建立設(shè)計(jì)、采購(gòu)、建設(shè)、驗(yàn)收、移交完整管理系統(tǒng)，無法進(jìn)行動(dòng)態(tài)的資產(chǎn)價(jià)值信息反映。上述問題原因分析：

（一）受傳統(tǒng)基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理思維和模式影響，無法高效、準(zhǔn)確地為管理提供有價(jià)值的決策支持；管理層重視工程進(jìn)度而忽視管理會(huì)計(jì)的情況普遍存在；

（二）建設(shè)投資額度大、周期長(zhǎng)、涉及專業(yè)和管理范圍廣，龐大的建設(shè)組織管理未形成體系，缺乏一體化的信息化平臺(tái)實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化的系統(tǒng)管理。

二、推進(jìn)管理會(huì)計(jì)實(shí)施的必要性

隨著更多的地鐵建設(shè)從單線向網(wǎng)絡(luò)化邁進(jìn)，建設(shè)投資規(guī)模不斷加大。浩大的項(xiàng)目建設(shè)對(duì)資金籌措、管理效率、技術(shù)水平等不斷提出挑戰(zhàn)，給企業(yè)管理者帶來越來越大的管理壓力。如何做好項(xiàng)目管理，促進(jìn)地鐵項(xiàng)目建設(shè)又好又快地發(fā)展，是值得管理會(huì)計(jì)深入研究的課題。管理會(huì)計(jì)是企業(yè)戰(zhàn)略決策支持和運(yùn)營(yíng)過程管控的重要工具，能為大型地鐵建設(shè)管理提供有力的抓手。通過推進(jìn)相對(duì)完善的管理會(huì)計(jì)體系，可以系統(tǒng)地解決地鐵項(xiàng)目建設(shè)過程中相關(guān)管理不深入、管控方法不到位、工作標(biāo)準(zhǔn)不明確、監(jiān)督保障不到位等問題，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)有效管控投資成本、提高管理效率、保障地鐵投資項(xiàng)目平穩(wěn)運(yùn)行等目標(biāo)。而隨著信息化技術(shù)的不斷發(fā)展，打造一體化、信息化管理平臺(tái)，是推進(jìn)管理會(huì)計(jì)高效實(shí)施的有力措施。

三、以信息化建設(shè)推進(jìn)管理會(huì)計(jì)實(shí)施

通過調(diào)研、總結(jié)全國(guó)地鐵建設(shè)企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)，基于管理過程中普遍存在的問題，為保障工程項(xiàng)目更好的開展，須做好項(xiàng)目建設(shè)階段管理會(huì)計(jì)體系的構(gòu)建，將管理會(huì)計(jì)理念有效應(yīng)用到項(xiàng)目建設(shè)全過程中，最終實(shí)現(xiàn)工程管理的規(guī)范運(yùn)作，為地鐵項(xiàng)目建設(shè)、運(yùn)營(yíng)提供堅(jiān)實(shí)的保障。

（一）以信息化系統(tǒng)為平臺(tái)，構(gòu)建管理會(huì)計(jì)實(shí)施體系工程管理會(huì)計(jì)即將財(cái)務(wù)管控理念植入到工程管理的全過程中，構(gòu)建有效實(shí)現(xiàn)工程預(yù)算管理、項(xiàng)目資金管理、投資成本管理和工程轉(zhuǎn)資管理的信息化框架，描繪出適應(yīng)企業(yè)建設(shè)管理需求的信息化藍(lán)圖。通過信息化平臺(tái)，打破企業(yè)“信息孤島”，將不同模塊的信息數(shù)據(jù)交互利用。將預(yù)算執(zhí)行情況與現(xiàn)場(chǎng)工程進(jìn)度趨于同步，有效降低和控制工程管理風(fēng)險(xiǎn)，提升管理會(huì)計(jì)的實(shí)施效果。

（二）以信息化系統(tǒng)為工具，提升全面預(yù)算管理效力全面預(yù)算管理未能全面深入到建設(shè)投資的成本管理中，普遍是由于財(cái)務(wù)與合約、計(jì)價(jià)等業(yè)務(wù)模塊信息各自獨(dú)立，未能相互融通。工程建設(shè)龐大的土建、機(jī)電等資產(chǎn)信息的提取和管理需要強(qiáng)大的信息化系統(tǒng)支撐，全面預(yù)算管理流程實(shí)施需以自動(dòng)化平臺(tái)為依托，來實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的“全面”和“深度”。地鐵工程預(yù)算管理重點(diǎn)體現(xiàn)在兩個(gè)方面：資金預(yù)算和投資成本預(yù)算。首先工程建設(shè)投資涉及資金來源廣泛，有政府資本金、銀團(tuán)貸款、國(guó)外借款等等，預(yù)算管理不到位就會(huì)造成資金成本的浪費(fèi)，影響工程推進(jìn)。地鐵工程建設(shè)由龐大的土建、機(jī)電、征地拆遷投資形成，其中建安投資涉及站點(diǎn)、區(qū)間、軌道、安裝工程等幾千個(gè)工程定額及對(duì)應(yīng)的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，機(jī)電設(shè)備涉及有信號(hào)、通信、供電、監(jiān)控、消防等明細(xì)子項(xiàng)目數(shù)千個(gè)。沒有自動(dòng)化的信息系統(tǒng)作為平臺(tái)，預(yù)算管理無法做到準(zhǔn)確、全面。運(yùn)用信息化系統(tǒng)提升預(yù)算管理的全面性和有效性，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理服務(wù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的職能。將預(yù)算目標(biāo)嵌入信息化系統(tǒng)，及時(shí)、動(dòng)態(tài)反饋工程進(jìn)度、資金需求及預(yù)算執(zhí)行情況，使建設(shè)資金的籌措和調(diào)配科學(xué)、精準(zhǔn)，提高資金使用效率。以成本管控為核心的預(yù)算管理模式，通過信息化平臺(tái)設(shè)置成本管控目標(biāo)，無縫對(duì)接工程計(jì)量，及時(shí)反饋投資成本信息以及存在的偏差，從而達(dá)到對(duì)投資成本進(jìn)行有效的預(yù)警和控制。

（三）以信息化系統(tǒng)為介質(zhì)，提高財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)融合的力度財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)融合需要主觀上的思維理念，同時(shí)需要客觀上的實(shí)施平臺(tái)。部門之間信息傳遞嚴(yán)重滯后是沒有全方位信息化系統(tǒng)情況下普遍存在的問題。如工程完工計(jì)量通常經(jīng)監(jiān)理、造價(jià)咨詢、合約層層審批，支付時(shí)才傳遞至財(cái)務(wù)部門，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重滯后以至于無法為經(jīng)營(yíng)管理提供及時(shí)有效的建議。搭建信息化管理平臺(tái)，以財(cái)務(wù)管控為中心，廣泛收集工程全過程相關(guān)信息數(shù)據(jù)，改變過去的單一服務(wù)，某個(gè)業(yè)務(wù)模塊應(yīng)為所有職能部門共享，實(shí)現(xiàn)工程管理過程一體化，變業(yè)務(wù)“并集”為“交集”，使“交集”數(shù)據(jù)的可用度、時(shí)效性及應(yīng)用率最大化。繪制工程設(shè)計(jì)、建設(shè)、運(yùn)營(yíng)過程管理的藍(lán)圖，以信息化平臺(tái)落實(shí)建設(shè)管理流程，有效提取內(nèi)部各環(huán)節(jié)有用信息，為管理決策提供支持。全方位的信息化平臺(tái)大大提升財(cái)務(wù)工作效率，使財(cái)務(wù)參與到項(xiàng)目設(shè)計(jì)、概算編制、招投標(biāo)、合同簽訂、工程計(jì)量、合同結(jié)算、竣工結(jié)算、資產(chǎn)移交等過程成為可能。打通財(cái)務(wù)管理、工程施工、計(jì)價(jià)管理、合約管理、資產(chǎn)管理等模塊的壁壘，實(shí)現(xiàn)信息共享、高效運(yùn)行的企業(yè)管理閉環(huán)。

（四）以信息化系統(tǒng)為載體，打造全生命周期的資產(chǎn)價(jià)值管理地鐵工程龐大的投資，經(jīng)過數(shù)年的建設(shè)期，最終形成幾千個(gè)動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。資產(chǎn)價(jià)值管理貫穿項(xiàng)目建設(shè)到運(yùn)營(yíng)的始終，通過全方位的信息化系統(tǒng)有效管理項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、招標(biāo)、施工、移交等各個(gè)環(huán)節(jié)，以規(guī)范的工程編碼為紐帶，將概算指標(biāo)對(duì)接工程造價(jià)管理系統(tǒng)，落實(shí)到每個(gè)具體合同。過程中通過計(jì)價(jià)信息及時(shí)反饋工程進(jìn)展、通過概算執(zhí)行情況分析投資管理狀況。將工程編碼對(duì)接財(cái)務(wù)核算科目，使財(cái)務(wù)信息及時(shí)、準(zhǔn)確，形成完整、高效的資產(chǎn)價(jià)值全生命周期管理。地鐵項(xiàng)目投資形成房地產(chǎn)、辦公資產(chǎn)、生產(chǎn)設(shè)備、軟件等動(dòng)產(chǎn)與不動(dòng)產(chǎn)的過程，不同的資產(chǎn)應(yīng)采取不同的管理方法。故需建立規(guī)范的資產(chǎn)信息庫(kù)，統(tǒng)一資產(chǎn)模型，理順資產(chǎn)新增流程，實(shí)現(xiàn)增量資產(chǎn)流程化、規(guī)范化。資產(chǎn)的賬、卡、物是信息同步一致是做好資產(chǎn)管理的關(guān)鍵，并且體現(xiàn)在資產(chǎn)購(gòu)建和使用的全過程中。通過信息化系統(tǒng)打通形成過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)，將不同業(yè)務(wù)模塊信息融合，以實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)動(dòng)態(tài)的成本價(jià)值管理。資產(chǎn)形成信息順延至資產(chǎn)使用、維修、更新、報(bào)廢的管理過程中，通過精細(xì)化管理，延長(zhǎng)資產(chǎn)壽命，降低運(yùn)維成本。

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作者：萬滿珍 魏遠(yuǎn)英 單位：南昌軌道交通集團(tuán)有限公司