二手平臺的發(fā)展現(xiàn)狀及稅收問題
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一、線上二手市場的發(fā)展現(xiàn)狀
電商平臺上的A貨，是在電子商務(wù)潮流到來之后不久就自然產(chǎn)生的一種商品，他們以不同程度的模仿能力，來復(fù)制廣受消費者們追捧的潮流商品，其覆蓋面從奢侈品品牌產(chǎn)品到潮流快銷品面面俱到，無所不“仿”。針對的就是喜歡某些商品設(shè)計卻或是因為正品價格過高難以支付，或是因追求虛榮而追求大牌限量商品的消費者們。其實，高仿商品的買方賣方單從交易角度都無可非議，但是高仿品開始進入線上，流入新興的二手平臺，則是一種帶來檸檬市場的重大隱患。由于高仿商品性質(zhì)的特殊性，競爭手段往往是低價政策：由于相對成本很低（這可能是因為相比正品使用了更為低廉的原料并省去了正品價內(nèi)的廣告費用和其余的各類溢價），卻有著和正品不相上下的外觀顏值。除此之外，還有不良商家在制作相關(guān)介紹文案時不注意用語的準確性，尤其是將高仿商品描述為“99新正品，家里同類商品太多不想要”的偽正品。對于行家買方還是可以根據(jù)價格和照片粗略辨認的，但是隨著越來越多的不同檔次的檸檬貨（高仿商品亦會根據(jù)使用材料等級等因素區(qū)分等級）涌入市場混雜在正品二手貨中間，琳瑯滿目卻又魚龍混雜，給消費者的挑選造成了極大的挑戰(zhàn)，尤其是對于并不非常了解商品的消費者們。這樣，就已經(jīng)大致具備了簡單檸檬市場的兩個基本條件：信息的不對稱；不同檔次的二手正品和不同檔次高仿品均勻地在市場中混合分布。正是由于如此，劣勝優(yōu)汰的局面開始展露，進而手中有正品的商家會被迫降價至平均價格來迎合買賣達成的目標，引發(fā)很大程度的虧損，逐步退出閑魚平臺；反觀出售最劣質(zhì)貨物的商家，會步步在市場調(diào)節(jié)之際賺取超額利潤，并最終導(dǎo)致市場價格的變化，牽動整個線上平臺經(jīng)歷從真假混合到檸檬貨橫行再到市場崩塌的歷程。
二手市場實際交易中必然涉及很多關(guān)于稅負的問題，下面筆者就來淺略分析一下二手平臺相關(guān)的稅收服務(wù)問題、雙向阻梗問題以及相應(yīng)的對策。1.二手市場B2C和C2C模式稅收政策分析。我國稅收采用“以票控稅”，但互聯(lián)網(wǎng)面對的是數(shù)以億計的消費者群體，單日交易量更是數(shù)不勝數(shù)，稅收征管實務(wù)操作中，很難保證這一環(huán)節(jié)的實施，即發(fā)票的完整流轉(zhuǎn)，這是每個線上二手平臺所需要面對的問題之一。B2C買賣相關(guān)增值稅制規(guī)定如下：財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于舊貨和舊機動車增值稅政策的通知》（財稅［2002］29號）明確，納稅人銷售舊貨（包括舊貨經(jīng)營單位銷售舊貨和納稅人銷售自己使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)）無論其是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人，也無論其是否為批準認定的舊貨調(diào)劑試點單位，一律按4％的征收率減半征收增值稅，不得抵扣進項稅額。財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅［2009］9號）規(guī)定，納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》（國稅函［2009］90號）明確，納稅人銷售舊貨，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。國家稅務(wù)總局《關(guān)于簡并增值稅征收率有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第36號）規(guī)定，納稅人適用按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）。應(yīng)納稅額=銷售額×2%。上述的稅收調(diào)整從稅收要素的相關(guān)角度來簡單概括即：一是納稅人（包含小規(guī)模納稅人和一般納稅人）銷售二手貨時，減征增值稅（3%減按2%）。二是納稅人銷售二手貨物不得抵扣進項稅。三是只能開具普通發(fā)票，不得以任何形式開具增值稅專用發(fā)票（包括稅務(wù)局代開）。四是舊貨不包括自己使用過的物品對2C買賣活動，稅制規(guī)定如下：按照《增值稅暫行條例》第十五條：下列項目免征增值稅（七）銷售的自己使用過的物品；以及《增值稅暫行條例實施細則》第三十五條（三）規(guī)定：第（七）項所稱自己使用過的物品，是指其他個人自己使用過的物品。即個人銷售已使用過的物品，是可以免除征增值稅的。但按照《稅收減免管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2015年第43號），享受“其他個人銷售自己使用過的物品增值稅優(yōu)惠”需要備案，申報材料為《納稅人減免稅備案登記表》。2.B2C、C2C二手交易稅收政策的困擾。最普遍存在的二手市場交易即消費者之間的普通交易和商業(yè)機構(gòu)向消費者們出售舊貨的業(yè)務(wù)。從稅制相關(guān)法規(guī)、條例中可以看出，雖然資料依然是老稅法，但我國在減稅降費方面的工作是持續(xù)在進行的，不論是針對企業(yè)機構(gòu)，還是普通消費者，為了促進二手市場的發(fā)展以改進社會資源充分利用、分配，國家對企業(yè)和個人出臺了相應(yīng)減免增值稅優(yōu)惠政策，但某些方面未免也出現(xiàn)了一些冗雜操作，針對有專職人員的企業(yè)尚且好說，這卻可能會一定程度上影響普通消費者：例如上段對備案表的介紹中，如果認定“自己使用過的物品”的證據(jù)為購買時的發(fā)票或者付款憑證，以票控稅會變得無法操作，即使不需要原始憑證，假設(shè)要求二手交易平臺的交易客戶需要到當?shù)囟悇?wù)局備案《納稅人減免稅備案登記表》，后續(xù)會給交易者帶來很大的不便，平臺的運營也將變得復(fù)雜而無法實現(xiàn)。這類問題就是手續(xù)復(fù)雜問題。除此之外，作為廣大百姓，難免不理解專業(yè)稅法術(shù)語中的各項規(guī)定事務(wù)。即使對國家支持鼓勵二手交易和減稅降費的大政策方向有所耳聞，細節(jié)又不了如指掌，有時涉及例如摩托車等的大件交易，想到摩托車屬于我國消費稅的敏感商品，心中會擔憂會不會在增值稅之外例如消費稅，個人所得稅等稅種領(lǐng)域不慎違規(guī)操作，造成罰款等的局面，終而選擇了放棄本次線上交易，以免稅收風險的后患。這類問題就是稅收公開度的問題。3.何謂雙向阻梗。筆者認為稅收征管服務(wù)制度上的某些潛在問題，成為了阻撓線上二手市場發(fā)展的因素之一。而這一問題若不能及時妥善得到解決，將會在納稅人和國家之間產(chǎn)生不利的影響。由上段分析，國家相關(guān)稅收的不夠透明、普及，會使消費者擔憂稅收風險從而拒絕在平臺上的交易，不利于國家希望的二手市場茁壯成長，社會資源無法得到充分利用；同時在交易平臺上的巨大交易金額，如果不能妥善記載申報，在諸如個人所得稅的征納中，是一筆不小的損失。據(jù)了解目前扣繳義務(wù)人并不能保證負稅人的相關(guān)二手交易所得得到統(tǒng)計，同時負稅人也不能有完全的自覺性去申報銷售使用過的商品的所得，這樣再結(jié)合閑魚等二手平臺的實際現(xiàn)金流量可以看出，國家受制于不規(guī)范管理引起了堪稱巨大的損失。如此一來，稅收的不公開的問題確實會導(dǎo)致連鎖反應(yīng)，不管是從國家角度還是消費者社會角度，都會有不同程度的損失。
三、線上二手平臺發(fā)展的策略建議
1.緩解當今電商二手平臺陷入檸檬市場的手段。可以靠提高消費者群體的風險偏好程度；一定要建立相應(yīng)的規(guī)章增加商品的透明度，減低商家謀求暴利的程度?？梢钥吹?，閑魚目前出臺的舉措就有十足的意義，打假行動每日必行：發(fā)現(xiàn)文案說是正品實際上是高仿品質(zhì)的情況，將會強制下架，盡力減少由于虛假信息誘導(dǎo)消費者上當；標識商家信用等級：對于信用極好的商家提供100%賠付擔保，增強消費者對于良心商家的信心，等等。其實，仿制品并不是禁止出現(xiàn)在市場上流通，但是必須標明自己仿制品的身份，只是以此來避免混入正品市場后出現(xiàn)檸檬市場的不佳結(jié)局。盡可能的信息對稱、公開透明，才能使仿制品日漸橫行于閑魚等平臺的現(xiàn)象不至于影響正常的二手市場交易。2.稅收征管服務(wù)改進的對策。當今看似火爆的線上二手市場，其實還有不小的發(fā)展余地。單從稅收服務(wù)的角度來看，稅收政策公開透明度是首要需要改進的地方，不但要有好政策，還要讓百姓知道有好的政策，這才能從源頭上促進二手電商平臺交易的發(fā)展；要針對二手市場交易的特殊性，從推進循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展、促進資源再利用、激發(fā)市場活力等多角度來看，國家還可以對于目前需要刺激發(fā)展的二手市場實施更有力的減稅降費政策。例如：明確標識在閑魚等平臺的交易中，銷售者不論是機構(gòu)還是消費者個人，都可以享受更低相關(guān)稅率，尤其是消費者個人，可以享受零稅率此類。同時還應(yīng)明確在交易界面標識：按照規(guī)定，應(yīng)當在什么時間以何種方式申報納稅等等。這樣，既促進了線上二手平臺管理向其余成熟體系如淘寶的發(fā)展，又有了利好政策激勵整個線上二手市場的發(fā)展，還將相關(guān)規(guī)定或法律用簡明語言明示，消除了交易者對稅收風險的畏懼，更是充分調(diào)動各個電商平臺配合國家稅收管理，集萬眾于一體，真正做到充分并合理的為國聚財。除了隔絕危險的檸檬市場，稅收服務(wù)能為這個市場發(fā)展提供的動力更是非同小可，解決了政策信息簡明、公開透明的問題，百姓自然能放心的交易；普及了減稅降費的利好政策，百姓自然會樂意充分循環(huán)利用社會資源；得到了相關(guān)平臺的管理支持，國家在二手市場方面的征稅任務(wù)也將如虎添翼。如此意義上，這不僅是刺激了市場發(fā)展，保障了國家應(yīng)得的稅收，減少社會資源的浪費和促進優(yōu)化利用，更為建造可持續(xù)發(fā)展的中國獻出了巨大的力量。從小看，這也許只是國家治理一個市場的一舉三得之作；從大看，這正是妥善運用國家政策工具，建立更經(jīng)濟、環(huán)保、完美的社會，進而實現(xiàn)美麗中國戰(zhàn)略目標的有效舉措。
作者：陳洪悟