會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制策略探討

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摘要：隨著現(xiàn)代計算機技術高速發(fā)展，會計電算化已經(jīng)成為會計行業(yè)發(fā)展的必然趨勢。但是，與會計電算化的普及相比，會計電算化內(nèi)部控制的發(fā)展還相對較為緩慢，很多企業(yè)對會計電算化內(nèi)部控制重視程度不夠，對內(nèi)部信息的保密重視程度不夠，從而導致會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制出現(xiàn)很多問題。針對這些問題，企業(yè)管理者需要實行電算化環(huán)境下的制度控制，加強對財務系統(tǒng)的安全控制，嚴把會計核算控制質(zhì)量關，提高會計人員的專業(yè)技能與綜合素養(yǎng)，確保會計電算化內(nèi)部控制工作的順利開展。

關鍵詞：內(nèi)部控制；會計電算化；系統(tǒng)

1會計電算化內(nèi)部控制的含義和重要性

1.1會計電算化內(nèi)部控制的含義

會計電算化以計算機信息化技術為核心，其目的是將計算機技術應用于會計工作之中，解決傳統(tǒng)會計工作中的不足之處。傳統(tǒng)會計工作，主要是人工核算，工作效率較低且容易出錯，通過會計電算化技術可以顯著提升會計工作效率［1］。與之相應，會計內(nèi)部控制指的是企業(yè)針對資金的管理和使用而采取的一系列控制措施，以提升企業(yè)資金的使用效率，增加企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益，有效降低企業(yè)的成本。通過引入信息技術，企業(yè)會計內(nèi)部控制工作可以使內(nèi)控效能得到進一步提升。由此，我們將信息化技術和會計內(nèi)控的結合稱為會計電算化的內(nèi)部控制。

1.2會計電算化內(nèi)部控制的重要性

與傳統(tǒng)會計內(nèi)部控制相比，會計電算化內(nèi)部控制可以有效預防、發(fā)現(xiàn)并糾正會計工作中發(fā)生人為錯誤和系統(tǒng)性錯誤，從而為企業(yè)經(jīng)營提供有效支撐。具體而言，會計電算化內(nèi)部控制的重要性體現(xiàn)在以下幾個方面。

1.2.1會計電算化的內(nèi)部控制是降低企業(yè)的經(jīng)營風險的有效途徑現(xiàn)代企業(yè)都比較重視會計電算化系統(tǒng)的建設，通過自我開發(fā)和委托開發(fā)的形式進行會計軟件的開發(fā)。然而，會計電算化信息系統(tǒng)雖然給會計工作提供了很大的方便，但是卻忽視了電算化會計信息系統(tǒng)在企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的風險。如果不加強會計電算化內(nèi)部控制的相關工作，那么在企業(yè)會計工作中就會出現(xiàn)錯誤。

1.2.2會計電算化的內(nèi)部控制符合信息化技術的發(fā)展的要求在信息化時代，網(wǎng)絡中的每一個數(shù)據(jù)都具有開放性，會計信息很可能遭到黑客攻擊，使企業(yè)蒙受巨大的損失。通過加強會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制則可以有效防止黑客侵襲，保護企業(yè)會計信息系統(tǒng)的安全。

1.2.3會計電算化的內(nèi)部控制是強化審計工作的內(nèi)在要求在現(xiàn)代審計要求中，審計師要對會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制進行專門審查，作為對企業(yè)會計工作打分的重要依據(jù)。在會計系統(tǒng)已經(jīng)全面電算化的基礎上，原有手工會計系統(tǒng)顯然已經(jīng)不能處理如此龐大的數(shù)據(jù)［2］。審計師會針對電算化會計系統(tǒng)內(nèi)部控制的優(yōu)劣勢，全面評估它對企業(yè)工作的影響，從而對企業(yè)提出合理改進建議。

2目前會計電算化內(nèi)部控制存在的問題

2.1企業(yè)對會計電算化內(nèi)部控制重視程度不夠

目前，大部分企業(yè)都比較重視企業(yè)財務系統(tǒng)的建立，卻對會計電算化內(nèi)部控制的建設重視不夠。頂層關注的缺乏直接導致企業(yè)在會計電算化內(nèi)部控制上著力不夠，產(chǎn)生效果也不盡如人意。如今，計算機和信息化技術雖然已經(jīng)使很多財務工作者從日常財務預核算等工作中抽身出來，但是，電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制維護費用也相應增加了很多，企業(yè)不重視直接導致部分公司電算化內(nèi)部控制系統(tǒng)的維護經(jīng)費上投入不夠，基礎設施配備不全，進而使企業(yè)會計電算化工作開展產(chǎn)生很大困難。

2.2對內(nèi)部信息的保密度的重視程度不夠

企業(yè)財務檔案，特別是上市公司的財務檔案都是涉及重大商業(yè)秘密的檔案文件，關涉到企業(yè)在市場上所做出的重大商業(yè)行為。會計電算化使這些信息實現(xiàn)了在網(wǎng)絡系統(tǒng)中更高效地使用，但是也埋下了重大風險隱患。會計電算化內(nèi)部控制要求針對企業(yè)內(nèi)部的財務信息建立完善的保護機制，以防止計算機中的信息被人刪除或竊取。目前大部分企業(yè)在財務電子信息的保密制度上做得還不夠，出于相關電子系統(tǒng)費用昂貴的原因，不愿意投入大量經(jīng)費。這樣一來，一旦發(fā)生黑客攻擊等行為，就很可能會給企業(yè)利益造成嚴重影響。

2.3會計電算化內(nèi)部控制信息的披露問題

對于上市公司而言，信息披露是其每年所必須要進行的工作，大部分企業(yè)都建立了財務會計信息披露機制。但是在具體的操作實踐中還存在不足之處，特別是沒有針對電算化會計系統(tǒng)建立一整套流程合規(guī)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而導致企業(yè)審計報告中涉及披露的信息較少［3］。除以上三點比較明顯的問題之外，企業(yè)在進行會計電算化內(nèi)部控制時，經(jīng)常由于會計電算化系統(tǒng)的負責性，導致會計控制范圍過大；會計電算化控制手段的多樣性，導致電算化系統(tǒng)控制風險擴大等問題。這些問題需要我們對會計電算化內(nèi)控系統(tǒng)進行改進，通過制定具體提升措施，實現(xiàn)電算化內(nèi)控系統(tǒng)的順利運行。

3如何加強會計電算化的內(nèi)部控制

3.1加強會計相關內(nèi)控制度的建設

企業(yè)要對財務會計中的各項規(guī)章制度進行集中梳理，包括會計崗位職責管理制度、會計系統(tǒng)日常操作管理制度、機房制度和檔案制度等。要通過對制度的梳理建成一整套權利、責任和義務對等的內(nèi)部控制制度。同時，實行績效工資制以提升會計工作人員的積極性，提高他們對會計信息內(nèi)部控制的參與度。在具有多個子公司的集團制公司下，還可以建立會計主管駐派制，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營和財務管理分離，實現(xiàn)對企業(yè)財務的有效監(jiān)管。

3.2加強對財務系統(tǒng)的安全控制

財務工作的核心之一是財務檔案的保管和維護，這些檔案是記錄企業(yè)過往經(jīng)營工作的重要信息，同時，也是企業(yè)制定戰(zhàn)略計劃的重要依據(jù)。企業(yè)一方面要對這些檔案的管理設置專門的崗位，并指派專人進行管理，保證財務信息不外泄。此外，要加強會計電算化內(nèi)控系統(tǒng)中針對資料與信息保密部分的建設，從系統(tǒng)安全性角度著手，制定內(nèi)部操作制度，禁止非管理人員使用財務檔案專用電腦，同時要設置操作權限，嚴控操作人員的密碼［4］。采取供銷碼核對、特征識別、存取權限等方式加強對數(shù)據(jù)的保密，同時還可以通過硬件加密技術把系統(tǒng)綁定在芯片上進行加密處理。

3.3加強業(yè)務流程標準化建設

要加強對原始憑證的審查，對經(jīng)濟業(yè)務的錄入處理必須要有明確簡潔的審批留痕。對于不正確的業(yè)務要及時更正和刪除，以保證計算機在處理賬務過程中不出現(xiàn)錯誤。需要注意的是，在審查過程中要對賬務與經(jīng)濟行為的一致性進行核實，以確保賬實相符。此外，還需加強對會計相關信息數(shù)據(jù)的審查力度，做好對數(shù)據(jù)的保管和備份，推行雙重備份制度。

3.4提升會計從業(yè)人員的專業(yè)技能

會計電算化的內(nèi)部控制最終還是有賴于人，必須要從人入手，加強會計從業(yè)人員的專業(yè)技能培訓，以提升其綜合素養(yǎng)，定期組織會計人員進行培訓，規(guī)范操作程序，加強財務口令管理，讓他們更快更好地掌握會計電算化的具體方法，從而確保會計電算化內(nèi)部控制工作的順利開展。

參考文獻：

［1］王定迅.企業(yè)會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的再認識［J］.經(jīng)濟經(jīng)緯,2004(01):132-134.

［2］劉芳.會計電算化內(nèi)部控制存在的問題及對策［J］.商業(yè)經(jīng)濟,2010(05):42-43.

［3］羅小琴.淺談會計電算化與內(nèi)部控制［J］.財會研究,2006(12):31-32.

［4］趙志紅.會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制問題探析［J］.中國內(nèi)部審計,2014(01):29-32.

作者：謝良杰 單位：青島金星礦業(yè)股份有限公司