現(xiàn)金流量會計控制方法探討

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一、現(xiàn)金流量會計控制的作用

1．有助于了解醫(yī)院現(xiàn)金流量現(xiàn)狀確保資金的科學運作，準確而真實的反映醫(yī)院的現(xiàn)金結余。所以，醫(yī)院要重視對現(xiàn)金流量的了解。醫(yī)院的運營受到現(xiàn)金流量的直接影響，引導著醫(yī)院朝正確的方向經營發(fā)展。因而現(xiàn)金流量的原因和流通情況就變得更加重要。醫(yī)院對資金結余的預測可以通過現(xiàn)金流量的流通情況來實現(xiàn)，業(yè)務上的收支結余則是根據(jù)權責發(fā)生制、收入費用配比來確定。醫(yī)院對現(xiàn)金流量情況的研究有利于真實的了解醫(yī)院目前的收支結余狀況。

2．有助于提高醫(yī)院的償債能力要了解醫(yī)院的現(xiàn)金收支，就需要對醫(yī)院的資產負債表、收入支出總表進行查看，分析現(xiàn)金流量，計算其相關的流動比率以及速動比率。這樣有利于清楚的反映出醫(yī)院的償付能力，避免在財務出現(xiàn)問題時沒有充分的應急準備。

3．有助于分析預測醫(yī)院的發(fā)展前景要想預測醫(yī)院的發(fā)展前景，就需要針對醫(yī)院的投資潛在風險進行科學分析。醫(yī)院的運營近況通過現(xiàn)金流量信息來反映，便于醫(yī)院準確的預測醫(yī)院的財務發(fā)展狀況。醫(yī)院要想正常的運營發(fā)展，保持樂觀的發(fā)展前景，就需要以科學的可行性研究項目投資來確定投資活動。不過，要切記不能隨意擴大投資，不然很容易給醫(yī)院帶來投資風險。

二、如何做好現(xiàn)金流量會計控制

1．科學規(guī)劃現(xiàn)金流量醫(yī)院根據(jù)自身的經營發(fā)展和現(xiàn)金流入、流出狀況來規(guī)劃醫(yī)院的現(xiàn)金流量，科學分析、正確安排、合理調控。值得注意的是，醫(yī)院要遵循四個原則來規(guī)劃現(xiàn)金流量。一是醫(yī)院根據(jù)庫存資金占用情況、投資融資計劃、款項預計變動來制定現(xiàn)金流量規(guī)定。二是重視現(xiàn)金流入的培植，現(xiàn)金流出要以科學控制為主，以便于醫(yī)院的現(xiàn)金凈流量增加。三是在現(xiàn)金預算中做好現(xiàn)金流量規(guī)劃，以月度、季度滾動現(xiàn)金流量預算來完善醫(yī)院的各方面現(xiàn)金流量預算體系。四是在做現(xiàn)金流量預算的時候，既要有剛性又要有彈性，二者是相輔相成的。側重權威性的控制計劃管理，平衡現(xiàn)金的流入和支出，并通過彈性的管理來應對可能出現(xiàn)的變化。

2．強化現(xiàn)金流量會計控制機制醫(yī)院的現(xiàn)金流量分析預測是運用現(xiàn)金預算以及會計控制指標來實現(xiàn)，檢測和控制現(xiàn)金的運作，例如藥品支出、材料采購等等，并為患者提供醫(yī)療服務并獲取收入。在這一系列環(huán)節(jié)中，醫(yī)院利用預算執(zhí)行、修正、再執(zhí)行來控制運營情況。另外，實時、動態(tài)的分析計算現(xiàn)金流量值班，對比行業(yè)平均水平、標準值、醫(yī)院前期數(shù)值，分析差異和原因，預防會出現(xiàn)的風險，進而科學的控制醫(yī)院現(xiàn)金流量。實際上，醫(yī)院在運營過程中的現(xiàn)金流量控制反映在采購上就是要控制藥品等資源的采購成本，為了減少庫存，使用經濟訂貨量的方式；對支付票據(jù)、賒購款的兌現(xiàn)周期進行延長。并且醫(yī)院對成本費用的管理要制定嚴格的預算標準，尤其是要注重節(jié)約現(xiàn)金性費用支出，不能無底線的消耗成本，盡量讓現(xiàn)金的流出控制在適當?shù)姆秶鷥?。從醫(yī)療服務上來看，醫(yī)院要通過學科建設和市場調查來開發(fā)新項目，開拓市場，不斷滿足人們的醫(yī)療服務需求。最后要注意應收票據(jù)和應收款回收時間不能過長。

3．建立科學的流動資產管理體系醫(yī)院的基礎運營環(huán)節(jié)就是經營服務活動，運營環(huán)節(jié)中的各項活動所產生現(xiàn)金凈流量會深刻影響醫(yī)院的發(fā)展。醫(yī)院要對運營中的項目資金占用情況進行重點控制。具體來說，一是加強現(xiàn)金管理。制定正確的現(xiàn)金管理目標，科學分析現(xiàn)金需求量，實現(xiàn)醫(yī)院現(xiàn)金的收益和流動平衡，讓現(xiàn)金控制程序具有時效性。二是加強存貨管理。醫(yī)院的收益和風險都受到存貨管理水平的直接影響，重視存貨成本控制是存貨管理的主要內容，并且還要平衡資金占有比例和存貨數(shù)量。醫(yī)院要對存貨儲備進行合理的預測，并確定適當?shù)挠嗀浟?，減少醫(yī)院的存貨成本壓力。醫(yī)院可以嚴格控制采購，用切實可行的采購計劃來保證醫(yī)院存貨的正常儲備，不要占用太多資金，堅決制止超額領料、浪費現(xiàn)金的錯誤行為。

4．加強投資風險監(jiān)測醫(yī)院在進行投資時，其財務風險是通過實業(yè)投資、資本投資來反映。由于醫(yī)院的投資活動不是無限制的，所以，要利用現(xiàn)金流量會計控制、規(guī)范投資活動。具體來說，投資活動中的各種項目中的資金增減額在現(xiàn)金凈流量中的比例需要通過計算來確定，并由此來分析醫(yī)院的固定資產等方面的投資的增長情況。醫(yī)院應該將投資決策作為醫(yī)院的重要財務活動，深刻影響著醫(yī)院的盈利和投資活動。將現(xiàn)金流量會計控制運用到投資決策上，堅持最大投資回報的經營觀念，科學的進行投資決策，以嚴格的投資體系來保證醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。

作者：唐巍 單位：壽光市人民醫(yī)院