貿(mào)易壁壘新階段下的貿(mào)易稅收政策

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摘要：中國(guó)自加入WTO以來(lái)對(duì)外貿(mào)易總體呈現(xiàn)著蓬勃發(fā)展之勢(shì)，至2011年已然成為世界第二大經(jīng)濟(jì)體。然而漸進(jìn)式的發(fā)展總會(huì)伴隨著各種打壓，中美貿(mào)易沖突便是其中最為突出的。本文選取2019年2月至2019年9月與貿(mào)易相關(guān)的數(shù)據(jù)，剖析貿(mào)易壁壘新階段下貿(mào)易稅收政策存在的問(wèn)題及改進(jìn)措施的著眼點(diǎn)。

關(guān)鍵詞：貿(mào)易壁壘；稅收政策；市場(chǎng)監(jiān)督

2018年3月美國(guó)宣布對(duì)中國(guó)提高關(guān)稅，隨后中國(guó)也宣布了相關(guān)對(duì)應(yīng)政策，自此中美貿(mào)易壁壘升華到一個(gè)新的階段。首先值得肯定的是，美國(guó)對(duì)中國(guó)的限制措施是中國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)力的不斷上升的體現(xiàn)，那么貿(mào)易壁壘新階段下，中國(guó)如何繼續(xù)發(fā)揮中國(guó)特色市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度的優(yōu)勢(shì)就成了重中之重。

一、相關(guān)數(shù)據(jù)解讀

(2019年2月至2019年9月)

(一)進(jìn)出口貿(mào)易額變化(單位：億元)由圖1可知，2019年3月至9月進(jìn)出口額大體上呈現(xiàn)穩(wěn)定緩慢上漲的趨勢(shì)，其中出口額總體呈上漲趨勢(shì)，出口額有增有減，但也圍繞基準(zhǔn)線總體穩(wěn)定。這說(shuō)明貿(mào)易壁壘新階段下中國(guó)的貿(mào)易狀況較為良好，并未因?yàn)橹忻蕾Q(mào)易摩擦發(fā)生動(dòng)蕩變化。

(二)進(jìn)口貨物增值稅、消費(fèi)稅與關(guān)稅額變化(單位：億元)由圖1和圖2可知，進(jìn)口額不斷增長(zhǎng)的情況下，進(jìn)口貨物增值稅、消費(fèi)稅仍呈下降趨勢(shì)，這主要得益于增值稅和消費(fèi)稅稅率的下降。關(guān)稅總體呈較為穩(wěn)定趨勢(shì)，無(wú)明顯增長(zhǎng)及下降趨勢(shì)。這說(shuō)明我國(guó)稅率的總體下調(diào)對(duì)于關(guān)稅額變化影響不明顯。

二、貿(mào)易壁壘新階段下的稅收政策問(wèn)題

(一)關(guān)稅稅率是否應(yīng)該上調(diào)中美發(fā)生貿(mào)易摩擦以后，美國(guó)調(diào)高對(duì)中國(guó)關(guān)稅，同時(shí)中國(guó)也推出的相應(yīng)的反制措施，這在一定程度上來(lái)說(shuō)中國(guó)政府依據(jù)時(shí)政具體情況及時(shí)調(diào)整了貿(mào)易政策，避免了損失，但從單體的稅收政策來(lái)看，中國(guó)是否過(guò)多被外因干預(yù)，而喪失了應(yīng)有的理性。中美貿(mào)易摩擦最大的誘因就是中國(guó)對(duì)美順差過(guò)高，這使得美國(guó)不得不考慮為了保護(hù)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)而提高壁壘。如果中國(guó)也相應(yīng)提高貿(mào)易壁壘是否就在一定程度上阻礙了進(jìn)出口產(chǎn)品的流暢度，是否正順應(yīng)了美方期望的貿(mào)易順差的降低？中國(guó)如果提高進(jìn)口關(guān)稅，雖然在一定程度上起到了抵制美國(guó)的作用，但真正受到影響的還是中國(guó)消費(fèi)者。全球化是世界共識(shí)的趨勢(shì)，各國(guó)應(yīng)當(dāng)在保護(hù)自己的基礎(chǔ)上盡量的降低貿(mào)易壁壘才可以使得更多的消費(fèi)者減少因地區(qū)交流不便而帶來(lái)的損失。美方這一政策雖然是逆全球化的政策，但是確實(shí)短時(shí)間內(nèi)使得國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)總體上升最直接的手段，這是出于一定的政治目的。經(jīng)濟(jì)實(shí)力是政治地位的基礎(chǔ)，但經(jīng)濟(jì)問(wèn)題不應(yīng)過(guò)多與政治因素掛鉤，中國(guó)不應(yīng)以別國(guó)政治而影響了國(guó)內(nèi)消費(fèi)者的利益，如何使經(jīng)濟(jì)價(jià)值最大化、進(jìn)出口貿(mào)易量擴(kuò)大化及經(jīng)濟(jì)體價(jià)值增加才是貿(mào)易壁壘問(wèn)題中最為重要的部分。

(二)關(guān)稅稅率是否應(yīng)該下調(diào)2019年中國(guó)整體下調(diào)了稅率，在一定程度上減輕了企業(yè)和個(gè)人的負(fù)擔(dān)。其中關(guān)稅稅率的下調(diào)使得關(guān)稅總體沒(méi)有明顯增加幅度。在這里我們將關(guān)稅取得地區(qū)簡(jiǎn)單劃分為東部沿海地區(qū)及西部邊境地區(qū)。東部沿海地區(qū)總體進(jìn)出口貿(mào)易量變化不明顯，關(guān)稅稅率下調(diào)引起的稅收收入的減少也不會(huì)對(duì)地區(qū)總體稅收收入有較大的影響。相反，關(guān)稅的下調(diào)在一定程度上擴(kuò)大了企業(yè)的盈利空間，有助于中小企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的降低。然而對(duì)于西部邊境地區(qū)而言，稅收收入在地方整體收入比重較大。在此地區(qū)注冊(cè)的企業(yè)大多為了企業(yè)稅收優(yōu)惠而注冊(cè)，而本土企業(yè)較少，且營(yíng)業(yè)能力不強(qiáng)。關(guān)稅收入的降低很大程度上會(huì)帶來(lái)地方收入的不足，這就會(huì)直接導(dǎo)致地方各項(xiàng)事業(yè)進(jìn)入相對(duì)疲軟的狀態(tài)，進(jìn)一步來(lái)講，為了消除這種動(dòng)力不足的情況，國(guó)家轉(zhuǎn)移支付總額就會(huì)上漲。所以關(guān)稅稅率的下調(diào)是否有利地方發(fā)展理應(yīng)考慮到關(guān)稅在地方收入中的地位、地方經(jīng)濟(jì)類型以及國(guó)家政策支持投入。

三、稅收政策調(diào)整的著眼點(diǎn)

(一)關(guān)稅減讓政策并不會(huì)直接刺激進(jìn)出口數(shù)量由以上兩圖可以得知，關(guān)稅稅率的降低并不對(duì)進(jìn)出口量起到?jīng)Q定性的作用，也就是說(shuō)稅收減讓只能讓單個(gè)對(duì)象或者單個(gè)階段獲得利益。但是稅收減讓確實(shí)在一定程度上使得企業(yè)擴(kuò)大了利潤(rùn)，有利于企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大或者技術(shù)的提高，進(jìn)而提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，獲得更多的客戶青睞。但是這種影響是不確定的，倘若企業(yè)不用這筆錢來(lái)擴(kuò)大再生產(chǎn)，而是直接分配給股東，那么稅收減讓就不會(huì)使得進(jìn)出口數(shù)額有過(guò)多的變化。與進(jìn)出口額直接相關(guān)是訂單數(shù)量，也就是對(duì)方市場(chǎng)容量，所以如何擴(kuò)大目標(biāo)市場(chǎng)才是未來(lái)貿(mào)易的方向。那么擴(kuò)大目標(biāo)市場(chǎng)就是需要提高自身的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，使得對(duì)于同一客戶而言能夠降低成本，這就需要企業(yè)自身進(jìn)行變革。

(二)貿(mào)易壁壘的降低不僅僅依賴于關(guān)稅稅率，更要著眼壟斷的打破關(guān)稅政策與貿(mào)易是息息相關(guān)的，但是新階段不應(yīng)只關(guān)注關(guān)稅稅率，而是要著眼于壟斷的打破。貿(mào)易壁壘的形成是經(jīng)濟(jì)環(huán)境的直接結(jié)果，但是貿(mào)易壁壘往往伴隨著國(guó)家行政上的干預(yù)。自新航路開(kāi)辟以來(lái)，世界逐步連接成為一個(gè)整體，貿(mào)易壁壘雖然時(shí)而提高，但總體仍成降低趨勢(shì)。由于我國(guó)現(xiàn)行的是中國(guó)特色的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，壟斷的打破就意味著適當(dāng)?shù)膰?guó)家行政干預(yù)。關(guān)稅政策的制定應(yīng)以“合理資源配置、發(fā)揮協(xié)同效益”為基礎(chǔ)，要看到別國(guó)的經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)處，發(fā)揮自己的產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢(shì)，互相利用資源，降低機(jī)會(huì)成本，達(dá)到最為經(jīng)濟(jì)的結(jié)果。由此可見(jiàn)，貿(mào)易壁壘新階段下，中國(guó)依然要立足于自身利益，著眼于打破壟斷，獲得世界更多國(guó)家的認(rèn)可，達(dá)到雙贏的局面。

(三)進(jìn)出口貿(mào)易的增加要著關(guān)注整體稅收政策國(guó)民經(jīng)濟(jì)實(shí)力是對(duì)外貿(mào)易的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，那么只有國(guó)民經(jīng)濟(jì)總體發(fā)展，才會(huì)使得中國(guó)在國(guó)際貿(mào)易中的地位不斷上升。所以稅收政策的改進(jìn)不應(yīng)只關(guān)注進(jìn)出口相關(guān)的稅種，也要關(guān)注與企業(yè)成長(zhǎng)性相關(guān)的稅種。中國(guó)這幾年對(duì)于高新科技進(jìn)行稅收的減免就是很好的例證，在科技研發(fā)或者產(chǎn)品研制的過(guò)程中由稅收優(yōu)惠來(lái)降低成本，進(jìn)而增加競(jìng)爭(zhēng)力。但是在這一過(guò)程中，中國(guó)企業(yè)最容易遇到的問(wèn)題就是傾銷危機(jī)，由于稅收減免帶來(lái)的降低成本不僅沒(méi)成為產(chǎn)品盈利點(diǎn)，反而成為了傾銷官司中帶來(lái)的不必要的損失。這就需要中國(guó)話語(yǔ)權(quán)在國(guó)際中的不斷加強(qiáng)，同時(shí)還需要接軌國(guó)際會(huì)計(jì)及稅收政策，創(chuàng)造合理的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告，避免企業(yè)以傾銷為名的損失。

(四)建立健全中國(guó)特色的市場(chǎng)監(jiān)督下的稅收政策目前中國(guó)在社會(huì)主義國(guó)家中一直處于領(lǐng)先地位，這就意味著中國(guó)目前沒(méi)有可以借鑒的社會(huì)主義稅收政策，所以建立健全中國(guó)特色的市場(chǎng)監(jiān)督下的稅收體系對(duì)于未來(lái)貿(mào)易發(fā)展就尤為重要。中國(guó)特色一直伴隨著市場(chǎng)調(diào)節(jié)和國(guó)家干預(yù)兩方面。中國(guó)特色市場(chǎng)調(diào)節(jié)下的市場(chǎng)監(jiān)督依靠的是產(chǎn)品自身的競(jìng)爭(zhēng)力，也就是說(shuō)市場(chǎng)是優(yōu)勝劣汰的，如果一項(xiàng)產(chǎn)品在中國(guó)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)已經(jīng)超過(guò)負(fù)荷，那么這種生產(chǎn)這種產(chǎn)品的企業(yè)自然會(huì)去尋找新的市場(chǎng)。中國(guó)特色市場(chǎng)監(jiān)督下的市場(chǎng)調(diào)節(jié)將在未來(lái)聚焦于出口單位價(jià)值更高的產(chǎn)品，進(jìn)口單位價(jià)值更低的產(chǎn)品，使得市場(chǎng)上的資源得到合理的配置。但在這個(gè)過(guò)程中，市場(chǎng)要始終保持雙方共贏的初心，而不能過(guò)于侵略別國(guó)利益，這樣才能獲得長(zhǎng)足發(fā)展。中國(guó)特色市場(chǎng)調(diào)節(jié)下的國(guó)家干預(yù)依靠的是國(guó)家的財(cái)力，但是我國(guó)近年來(lái)將稅收收入主要投在了社會(huì)保障體系的完善和財(cái)政支付轉(zhuǎn)移，這就意味著國(guó)家對(duì)于關(guān)稅的關(guān)注程度有所降低，這恰恰是政府放權(quán)，讓企業(yè)自主的一種進(jìn)步。但是國(guó)際貿(mào)易壁壘的打破不能完全依賴市場(chǎng)自主，政府仍是主力軍，所以政府對(duì)內(nèi)仍應(yīng)調(diào)節(jié)稅收政策有所創(chuàng)新，對(duì)外在國(guó)際組織中積極交涉，獲得更多國(guó)家的認(rèn)可。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，貿(mào)易壁壘新階段下中國(guó)的貿(mào)易稅收政策應(yīng)著眼于降低總體的貿(mào)易壁壘，而不應(yīng)該過(guò)于關(guān)注由于其他國(guó)家政治問(wèn)題帶來(lái)的貿(mào)易變化。中國(guó)應(yīng)當(dāng)放眼世界，努力開(kāi)創(chuàng)屬于中國(guó)自己的社會(huì)主義特色的稅收政策，讓國(guó)民和企業(yè)真正得到實(shí)惠，在享受全球化帶來(lái)便利的同時(shí)，也具有自主發(fā)展的能力，這樣才能貫徹落實(shí)政府的治理具體方針。

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作者：王錦琳 單位：南京大學(xué)