企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)淺談
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內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營，在這個信息爆炸的時代，傳統(tǒng)的手工審計顯然已經(jīng)不能滿足公司高質(zhì)量發(fā)展的需求。本文從現(xiàn)代內(nèi)部審計職能的發(fā)展進(jìn)程及主要工作內(nèi)容出發(fā)，結(jié)合企業(yè)中的內(nèi)部審計工作開展現(xiàn)狀，指出信息化建設(shè)在內(nèi)部審計工作開展中的重要作用，并提出建設(shè)應(yīng)用的具體措施。突如其來的新冠疫情，擾亂了各行各業(yè)，在當(dāng)前我國高質(zhì)量發(fā)展的今天，企業(yè)發(fā)展又迎來了新的機遇與挑戰(zhàn)，在此階段企業(yè)不僅要完成“供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革”從供求角度重新審視產(chǎn)品的必要性，并進(jìn)行調(diào)整，同時也應(yīng)該注重自身企業(yè)的管理創(chuàng)新，通過信息化合理展開，助力企業(yè)管理效率提升，從而使企業(yè)相關(guān)者利益最大化。
一、現(xiàn)代內(nèi)部審計職能發(fā)展進(jìn)程
現(xiàn)代內(nèi)部審計主要經(jīng)過三個階段，分別為監(jiān)督職能，評價職能及服務(wù)職能。
(一)監(jiān)督職能
在現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展的初期，內(nèi)部審計既是企業(yè)內(nèi)控的組成部分又要對企業(yè)內(nèi)部控制體系進(jìn)行后評價。它主要是依據(jù)金融法律、法規(guī)、規(guī)章制度、各種計劃和預(yù)算等，來評定和衡量經(jīng)濟(jì)活動的合法性，合理性以及有效性，并通過檢查被審計單位是否履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任以及是否有違反法律和相關(guān)規(guī)定，腐敗和浪費，督促企業(yè)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》建立完善財務(wù)制度，落實并有效實施各項計劃，揭示企業(yè)發(fā)展中存在的一系列問題，促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，提高組織管理能力，實現(xiàn)組織良好的運營管理能力。此時，內(nèi)部審計的職能主要集中在監(jiān)督上，在對財政收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性和效率等進(jìn)行核查和監(jiān)督方面扮演著重要角色。
(二)評價職能
評價職能是審計監(jiān)督職能衍生出來的另一職能。內(nèi)部審計人員結(jié)合定性評估(經(jīng)驗判斷，調(diào)查詢問)和定量分析(相關(guān)分析、比率分析、模型構(gòu)建和趨勢分析)，衡量每個環(huán)節(jié)每個成本費用的合理性，評價企業(yè)財務(wù)收入和費用、管理成本和利益分配的真實性，從而評價企業(yè)的經(jīng)營效果，進(jìn)行內(nèi)部審計并將提出改進(jìn)建議、可行性建議作為工作重點，以發(fā)揮內(nèi)部審計的評價作用。
(三)服務(wù)功能
現(xiàn)如今，國際內(nèi)部審計的核心理念和發(fā)展趨勢主要是:內(nèi)部審計師不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題，行使內(nèi)部審計的監(jiān)督和評價的職能，還要善于解決發(fā)現(xiàn)的問題，更要有意識的將所提出的建議積極的推行下去，并取得企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升或經(jīng)營管理不斷改善等即時結(jié)果。只有這樣才內(nèi)部審計才能夠再經(jīng)營管理中發(fā)揮最大的作用。
二、內(nèi)部審計信息化構(gòu)建的發(fā)展階段
根據(jù)內(nèi)部審計實施方法及所采用的不同的軟件，理論上將其劃分為四個階段:第一階段為通過對企業(yè)業(yè)務(wù)流程的合規(guī)性進(jìn)行審計，主要是采用電腦自帶的辦公軟件對企業(yè)的業(yè)務(wù)及工作流程的合法合規(guī)性進(jìn)行審計，軟件主要是對審計工作底稿的編輯及處理工作，在此階段，審計人員的法規(guī)儲備量有限，不能通過軟件進(jìn)行拓展且內(nèi)部審計并沒有既定的工作流程，全憑審計人員在實踐中摸索，內(nèi)部審計在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮的作用有限。第二階段，主要是通過對流程進(jìn)行控制的內(nèi)部審計。在此階段，審計人員開始采用一些國外開發(fā)的軟件，不僅可以對數(shù)據(jù)進(jìn)行初步的統(tǒng)計分析，還可以做一些分析測試工作，以此建立審計工作的相對標(biāo)準(zhǔn)的一套流程及制式文件。第三階段，主要是通過對風(fēng)險的控制來進(jìn)行內(nèi)部審計。得益于企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)建，企業(yè)對每個風(fēng)險點進(jìn)行評級并采取相應(yīng)的控制措施，內(nèi)部審計通過風(fēng)險評估并運用先進(jìn)的審計軟件進(jìn)行審計工作，在此階段使用的審計軟件經(jīng)過長時間的更新?lián)Q代已經(jīng)更適應(yīng)現(xiàn)今的審計工作，并能相對完善的進(jìn)行審計的一系列流程而不是僅僅的處理某一階段。通過審計的信息化建設(shè)使得企業(yè)內(nèi)部審計可以更好地發(fā)揮其對企業(yè)的免疫功能，長遠(yuǎn)來看，構(gòu)建內(nèi)部審計信息平臺是企業(yè)實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的必由之路。
三、企業(yè)內(nèi)部審計工作信息化展開的主要功效
(一)有助于提高企業(yè)內(nèi)部審計的效率
隨著現(xiàn)今社會的快速發(fā)展，企業(yè)也在迅速擴(kuò)張，由此帶來的審計的深度和廣度也成倍增加，企業(yè)內(nèi)部審計人員配備嚴(yán)重缺乏，審計人員工作壓力巨大，技術(shù)改革與管理創(chuàng)新的需求與日俱增，在此環(huán)境下，計算機審計技術(shù)應(yīng)運而生。先進(jìn)的計算機審計技術(shù)可以快速處理企業(yè)會計信息及內(nèi)部業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，并自動生成圖表更直觀的體現(xiàn)企業(yè)的運營狀況，由此更高效、直觀地發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營的疑點，當(dāng)場核對可疑數(shù)據(jù)，并有針對性地查驗、取證，大幅度提高了企業(yè)內(nèi)部審計的效率和質(zhì)量。
(二)有助于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理水平有效提升
企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)督與服務(wù)職能主要體現(xiàn)在審計成果的合理運用上，內(nèi)部審計信息化主要作用于為審計人員提供發(fā)現(xiàn)問題的線索并對其進(jìn)行統(tǒng)計分析。內(nèi)部審計人員可以把更多的精力用在深度挖掘企業(yè)管理中存在的真實問題并提出切實可以的管理建議，持續(xù)關(guān)注被審計單位對其結(jié)果的應(yīng)用情況，以此來提高各級領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)注度，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制，提升管理水平，確保相關(guān)者利益最大化。
四、企業(yè)內(nèi)部審計工作信息化建設(shè)中存在的主要問題
內(nèi)部審計的發(fā)展要依托于信息化建設(shè)，得益于信息技術(shù)平臺本身具有的共享性和實時性，內(nèi)部審計工作得以進(jìn)一步擴(kuò)大工作搜索范圍豐富搜索內(nèi)容，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)工作量的減少可以讓員工將精力放在更重要的方面例如，數(shù)據(jù)線索分析等，有利于提升內(nèi)部審計的質(zhì)量及效率，但是在審計信息化建設(shè)方面還存在一些問題。一是企業(yè)審計人員的專業(yè)性不足。企業(yè)內(nèi)部審計工作人員往往是和企業(yè)主營業(yè)務(wù)相關(guān)的工作經(jīng)驗豐富的老員工，而不是接受過全日制審計系統(tǒng)教育的專業(yè)人員，這就造成了企業(yè)內(nèi)部審計人員知其然而不知其所以然，僅僅照本宣科式的使用傳統(tǒng)的審計工作方法，在審計模式突然更新?lián)Q代后，不能迅速適應(yīng)使用審計軟件，導(dǎo)致無法對數(shù)據(jù)進(jìn)行快速高質(zhì)處理，無法達(dá)到提高審計效率的效果。二是傳統(tǒng)審計線索消失。眾所周知，審計工作主要是從發(fā)現(xiàn)及分析查證審計線索入手，以往審計時，賬實是否相符，賬證是否相符，賬賬是否相符，賬表是否相符，賬實是否相符等都是審計重點查看的部分，但隨著企業(yè)信息系統(tǒng)的應(yīng)用，會計工作大大簡化，以前需要多次重復(fù)錄入并相互印證的數(shù)據(jù)，現(xiàn)在僅僅需要一次錄入，再通過勾稽關(guān)系直接生成報表，在整個系統(tǒng)的價值鏈上，所有的信息都是通過一次輸入便可進(jìn)行多重處理，導(dǎo)致傳統(tǒng)審計線索消失。三是審計軟件的開發(fā)者不能于實際使用者進(jìn)行及時有效溝通。正如審計軟件的推銷者(俗稱商務(wù))，并不懂業(yè)務(wù)模塊業(yè)務(wù)開發(fā)等，審計軟件的實際開發(fā)者也并不是有審計經(jīng)驗的人員，甚至很少接觸審計業(yè)務(wù)，多數(shù)是學(xué)習(xí)計算機及軟件開發(fā)相關(guān)專業(yè)的，所以行業(yè)間的壁壘有可能使他們開發(fā)出的軟件并不適用現(xiàn)場審計工作。而現(xiàn)實生活中，軟件開發(fā)人員及審計人員不能有效的進(jìn)行溝通與反饋，甚至可以說是脫節(jié)的，不能互通互融，促進(jìn)審計軟件進(jìn)一步適用，更新升級等。四是企業(yè)重視度不夠。由于內(nèi)部審計在企業(yè)發(fā)展中的作用基本屬于“潤物細(xì)無聲”類型，不能對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升產(chǎn)生立竿見影的效果，哪怕是出現(xiàn)了“安然”“世通”等一系列經(jīng)濟(jì)丑聞后美國出臺塞班斯法案，國家也針對其出具了一系列法律法規(guī)明確規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)配備審計人員并健全審計制度，企業(yè)仍然對內(nèi)部審計重視不夠，“重視喊在嘴上，支持只在紙上”的現(xiàn)象普遍存在，致使企業(yè)內(nèi)部審計無論從組織架構(gòu)還是人員構(gòu)成都存在嚴(yán)重的“先天不足”和“營養(yǎng)不良”情況，本身內(nèi)部審計的開展就步履維艱，再需要企業(yè)投入資金開展內(nèi)部審計信息化，簡直是天方夜譚。
五、企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)的有效策略
基于當(dāng)前的企業(yè)信息化環(huán)境，全面實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的目標(biāo)，企業(yè)的相關(guān)負(fù)責(zé)人需要著力在以下幾點:一是提高審計人員執(zhí)業(yè)能力。在信息化技術(shù)環(huán)境下，企業(yè)管理逐漸融合"大數(shù)據(jù)"及"互聯(lián)網(wǎng)+"等思想，審計工作也順勢從傳統(tǒng)的手工審計模式向信息化審計模式轉(zhuǎn)變，信息化軟件在不斷的更迭創(chuàng)新，會計審計功能逐年優(yōu)化，對于企業(yè)內(nèi)部審計人員來說，必須加強對信息化技術(shù)的學(xué)習(xí)，并著重學(xué)習(xí)內(nèi)部審計軟件的相關(guān)應(yīng)用知識，例如數(shù)據(jù)收集錄入以及歸集分析等操作。內(nèi)部審計人員只有徹底了解并且能夠熟悉運用這些現(xiàn)代化的企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)系統(tǒng)功能后，才能夠更好的為企業(yè)服務(wù)。二是進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制體系。就目前而言，很多企業(yè)的內(nèi)部控制形同虛設(shè)，一擊即潰，在傳統(tǒng)手工內(nèi)部審計開展時控制測試首先無法通過，給內(nèi)部審計帶來很多額外的工作量，審計信息化建設(shè)一樣存在這個問題。因此，信息化系統(tǒng)初步的開發(fā)階段，需要進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，對于企業(yè)各個控制節(jié)點問題逐一進(jìn)行分析考慮，包括但不限于對業(yè)務(wù)流程及財務(wù)相關(guān)的各類風(fēng)險點的歸集、整理及認(rèn)定等，最好能形成企業(yè)內(nèi)部控制手冊。換言之，企業(yè)著手建設(shè)信息化內(nèi)部審計系統(tǒng)時，就需要有針對性的制定一系列的風(fēng)險應(yīng)對策略，以此推動企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)。三是完善企業(yè)內(nèi)部審計信息化的基礎(chǔ)建設(shè)。由于企業(yè)之間的差異性，如行業(yè)類別，公司規(guī)模等，建設(shè)企業(yè)內(nèi)部審計信息化時，需要在第三方開發(fā)的模板基礎(chǔ)上再進(jìn)行進(jìn)行修改完善，以此更加契合企業(yè)實際情況。于此同時，企業(yè)在審計信息化建設(shè)中通常會全面搜集企業(yè)相關(guān)的政策導(dǎo)向，管理規(guī)定，業(yè)界動態(tài)等，并將其收錄至企業(yè)內(nèi)部審計的資料庫中，除此之外，企業(yè)內(nèi)部審計工作人員還應(yīng)在案例庫中添加同行業(yè)的成功案例，并對其審計報告、審計方案等進(jìn)行充分、詳盡的整理、分析與歸納，從而增強企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)的成熟度，并在企業(yè)信息化審計系統(tǒng)運行期間后，持續(xù)留存開展的審計案例，以此創(chuàng)建企業(yè)內(nèi)部審計案例庫，持續(xù)改進(jìn)，使得企業(yè)內(nèi)部審計工作信息化建設(shè)的技術(shù)可以持續(xù)改進(jìn)，再配套建立健全企業(yè)內(nèi)部審計信息化管理制度及規(guī)范的工作流程，使企業(yè)內(nèi)部審計信息化管理可以有章可循。除此之外，企業(yè)審計信息化系統(tǒng)還需要具備豐富的審計法規(guī)庫、人才庫、方法庫等，才能滿足企業(yè)的各項審計作業(yè)及日常管理工作的需要，切實增強企業(yè)軟實力，最終實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計工作的信息化。四是與企業(yè)其他信息化平臺互融互通。在企業(yè)現(xiàn)代管理體系中，信息化不僅作用于企業(yè)內(nèi)部審計，也在業(yè)財融合等方面起到了巨大的作用。但是往往這些軟件都是相互獨立的，如果審計信息化系統(tǒng)自成一體，那么他將會成為一個孤島，很快就被企業(yè)管理者棄之如敝履，只有和企業(yè)其他信息化平臺，如OA，釘釘?shù)溶浖ト诨ネǎ蛘咧苯忧度?，才能最大限度保障其持續(xù)運行。通過對其的運用，不但能夠進(jìn)行業(yè)財?shù)膶崟r管控還能最大限度節(jié)省工作量，不用重復(fù)錄入基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，也能及時發(fā)現(xiàn)紅燈信號，及時規(guī)避風(fēng)險，更好的助力企業(yè)發(fā)展。
六、結(jié)語
本文筆者從現(xiàn)代內(nèi)部審計職能的發(fā)展進(jìn)程出發(fā)，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部審計工作的主要內(nèi)容和信息化展開的作用以及存在的主要問題及信息化建設(shè)的有效策略等四個方面闡述了企業(yè)開展內(nèi)部審計信息化的必要性，對于企業(yè)管理工作有非常重要的作用。
引用出處
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作者:徐婧 單位:甘肅省蘭州市蘭州新區(qū)水務(wù)管理投資集團(tuán)有限公司