會計收入確認及其納稅影響

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了會計收入確認及其納稅影響范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。

[摘要]2017年7月5日財政部修訂了《企業(yè)會計準則第14號——收入》，對于新收入準則的實施，企業(yè)要根據(jù)新收入準則的要求對工作內容和方向做出一定的調整，同時也要分析出新型收入準則對于企業(yè)納稅的影響。從新收入準則對于企業(yè)增值稅和所得稅兩方面的影響及應對策略展開論述。

[關鍵詞]新會計準則；收入確認；納稅影響

銷售商品、提供勞務、轉讓資產(chǎn)使用權等是企業(yè)獲得經(jīng)濟利潤的主要來源。企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動的前提是簽訂相關的合同。在新施行的準則中，強調了合同在規(guī)范收入中的重要作用，新準則確定企業(yè)收入范圍的依據(jù)是合同關系，確認的標準是商品的實際控制權。但是相關的法律政策尚未做出調整，因此當前應該重點關注的問題是新的收入準則對于各項稅款繳納的影響。

1收入確認對增值稅產(chǎn)生的影響

1.1收入確認標準改變

新的收入準則出臺后，“商品控制權轉移”成為了收入確認的唯一標準。在原有的收入準則中，收入確認的標準為企業(yè)商品的所有權風險和報酬移交。從標準層面來說，舊的標準對于會計人員的專業(yè)性要求更高，但是也存在權責上分配不清的問題，造成了會計工作中的“模糊不清”。在新的收入準則之下，會計更容易通過具體的文件進行準確的判斷。在新的會計準則實行后，會計工作人員在完成之前工作的基礎上，還要對商品控制權的轉移路徑以及在這一系列過程中產(chǎn)生的合同進行查看。例如，在舊的準則下，商品的控制權即便發(fā)生了轉移，收入也不會立即確認，確認的有效時間是不超過一個月，之所以出現(xiàn)這種情況是因為在合同之中存在的退款條款，這也就是說在退貨的過程中，與商品有關的風險和報酬沒有一同轉移，而還是由生產(chǎn)企業(yè)保管，這就導致了收入確認的延誤。而新收入準則之中明確了雙方必須同時進行轉移，并且要在相關手續(xù)齊備的情況下，在符合法律規(guī)定流程的前提下及時完成收入確認。為應對新收入政策的影響，會計人員應該從以下幾方面進行提高。首先，對于企業(yè)內部的交易明細和合同內容要了如指掌，對于商品買賣過程中控制權的實際轉移情況進行詳細的調查了解。這其中，對于一些虛擬商品更要格外注意，虛擬商品在一些情況下會發(fā)生所有權轉移但控制權仍歸企業(yè)的問題，這就需要會計人員發(fā)揮作用，對于商品的實際控制權進行跟蹤落實，避免企業(yè)因此而蒙受損失。其次，對于不同的商品，要根據(jù)實際的合同來采用恰當?shù)氖杖氪_認方法。

1.2對合同及需盡義務的影響

新的收入準則改進了原有合同的合并規(guī)范。第一，商品的交易合同與交易目的是一一對應的關系。第二，相互依托的商品對價的實現(xiàn)。第三，可總結為獨立的義務。簽訂的是兩份合同，且實際情況滿足上面條件之一的，在處理過程中應該按照單項合同進行處理。與此同時，商品控制權的轉讓應該得到審查，簽訂的合同在不能實現(xiàn)合并的情況下，要將其看作獨立合同進行確認。新準則給合同的合并處理帶來了一定的影響，當不同的項目屬于不同的企業(yè)時，合并合同的辨別相對容易，但是如果是多個單位之間簽訂的合同，就將會給識別帶來很大的困難[1]。

2新收入確認模式對企業(yè)所得稅產(chǎn)生的影響

從總體上來看，新收入準則雖然對收入確認等工作有了新的規(guī)定，但是權責發(fā)生制仍然是會計核算的基礎，因此在具體的核算工作中還需要注重實際的內容。例如，在確定企業(yè)所得稅依據(jù)時，應該以企業(yè)的實際利潤為標準。另外根據(jù)相關規(guī)定，權責發(fā)生制是企業(yè)所得稅計算的原則，會計準則的變化也不能改變這一事實。在這種情況之下，實際上收入準則的更新對于企業(yè)所得稅的影響并不明顯[2]。雖然新的準則對于企業(yè)的所得稅影響不大，但是企業(yè)在制定相關計劃時，也同樣要將現(xiàn)行的法律法規(guī)與新的準則進行協(xié)調處理，這樣做一方面可以幫助企業(yè)節(jié)約一部分稅收費用，同時也有利于企業(yè)風險的防控和預判，避免企業(yè)蒙受損失。

3適應新準則的策略

3.1增強合約管理

在合約方面對于各類客戶企業(yè)都應該加強管理。首先，對于普通客戶來說，要加強在合約過程中支付貨款的管理。對于優(yōu)質的客戶資源，在加強合約管理方面要進一步明確雙方的權責和授信期限。

3.2供貨頻率的提升

在權責發(fā)生制的框架下，企業(yè)的收入確認依據(jù)是企業(yè)的銷售產(chǎn)品收入，依照合同發(fā)貨并送到指定地點，購買方確認后出具驗收單等。對于提供勞務的收入確認以驗收單為依據(jù)。為了合理的減少增值稅的繳納金額，就需要提高供貨的頻率。

3.3提高企業(yè)資金回籠效率

提高資金回籠率，使應收轉款的變現(xiàn)時間縮短，有利于提高企業(yè)的資金使用效率。在當前的環(huán)境下，提高企業(yè)的資金回籠效率相對困難。這就需要企業(yè)對于具體實際分情況討論，將客戶進行層級分類，對于信譽良好的優(yōu)質客戶，其授信時間可以適當延長，而對于普通客戶的資金回籠工作要加強管理。

3.4創(chuàng)新稅收籌劃

新收入準則的實施，促使企業(yè)要在稅收籌劃上有所創(chuàng)新。在創(chuàng)新過程中，要以權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制的差別之中尋求新的途徑。同時在企業(yè)內部應該增強財務部門的實力，從而促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。

4結語

新的收入準則的實行，對企業(yè)現(xiàn)有的會計核算、稅收籌劃及相關的業(yè)務安排都帶來了一定的影響。新準則中規(guī)定的收入確認標準的變化，使企業(yè)在稅款繳納方面也受到了一定程度的影響，為了更好地適應新的收入準則，企業(yè)在會計核算、稅收籌劃等方面都應進行改革和創(chuàng)新，為提升企業(yè)核心競爭力、提高經(jīng)濟效益打下堅實的基礎。

【參考文獻】

[1]郭月梅，呂海月.新會計準則下企業(yè)稅務會計研究（三）：新舊會計準則下的所得稅會計處理對比分析[J].財政監(jiān)督，2017（16）：66-68.

[2]張媛，齊新文.新企業(yè)所得稅法與新企業(yè)會計準則的差異——基于利潤表會計要素分析[J].現(xiàn)代會計，2015（13）：35-37.

作者：陳西寶 單位：賽爾通信服務技術股份有限公司